Está en la página 1de 4

La ley del impuesto sobre la renta (LISR), establece los requisitos de las deducciones, entre ellas

encontramos la fraccin III.


Art. 31 LISR. Las deducciones autorizadas en este Ttulo debern reunir los siguientes requisitos:
III. Estar amparadas con documentacin que rena los requisitos de las disposiciones fiscales y que los pagos cuyo monto
exceda de $2,000.00 se efecten mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crdito, de dbito o de servicios, o
a travs de los monederos electrnicos que al efecto autorice el Servicio de Administracin Tributaria, excepto cuando dichos
pagos se hagan por la prestacin de un servicio personal subordinado.

El reglamento de la Ley del impuesto sobre la renta en 2012 indica lo siguiente.


35. Erogaciones efectuadas a travs de un tercero
Cuando el contribuyente efecte erogaciones a travs de un tercero, excepto tratndose de contribuciones, viticos o
gastos de viaje, deber expedir cheques nominativos a favor de ste o mediante traspasos de cuentas en instituciones de
crdito o casas de bolsa, y cuando dicho tercero realice pagos por cuenta del contribuyente, stos debern estar amparados con
documentacin que rena los requisitos del artculo 31, fraccin III de la Ley.

Esta situacin ocurre tambin cuando adquirimos bienes a nombre del contribuyente con tarjeta de dbito,
el tercero (banco) es el que paga a la tienda o entidad donde realizamos el gasto y obtuvimos
documentacin que rene los requisitos del artculo 31 fraccin III, y nosotros depositamos al banco.
Por su parte, la ley del IVA (LIVA), establece en el momento por medio del cual se consideran pagadas
(acreditables), las contraprestaciones en su artculo 1-B que a la letra dice.
Art. 1-B LIVA.- Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en
efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aqullas correspondan a anticipos, depsitos o a cualquier otro concepto sin
importar el nombre con el que se les designe, o bien, cuando el inters del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma
de extincin de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.

ROSENDO ROSAS GOIZ 20/1/14 22:05


Comentario [1]: Aqu indica claramente
el artculo que el cheque que expida el
contribuyente a favor del tercero debe ser
nominativo osea contener la leyenda para
abono en cuenta del beneficiario o bien
por transferencia, solo as se cumple el
requisito para que los gastos sean
deducibles para el conribuyente.

ROSENDO ROSAS GOIZ 20/1/14 22:07
Comentario [2]: Aqu establece el
artculo que cuando el tercero realice el
pago por cuenta estos debern estar
amparados con documentacin que reuna
los requisitos del artculo 31 fraccin III,
que es que estn amparados con
documentacin que rena los requisitos de
las disposiciones fiscales.

ROSENDO ROSAS GOIZ 20/1/14 22:19
Comentario [3]: La ley del IVA establece
en le momento en el que se consideran
efectivamente cobradas las
contraprestaciones, teniendo al efectivo
como medio de pago (en concordancia con
la ley del Impuesto sobre la renta y su
reglamento)
ROSENDO ROSAS GOIZ 20/1/14 22:22
Comentario [4]: La forma de extinguir
obligaciones no viene definido en ningn
artculo de las leyes fiscales incluyendo el
Cdigo Fiscal Federal, por lo que tal y como
lo establece el artculo 5 segundo prrafo.

Para poder conocer la forma en que se extinguen las obligaciones, debemos atender a lo que establece el
artculo 5 del Cdigo Fiscal Federal, el cual indica que a falta de norma expresa se debe aplicar las normas
del derecho Federal comn, en este caso el Cdigo Civil Federal
Las obligaciones estn contenidas en el libro cuarto, primera parte, artculos 2062 en adelante, del Cdigo
Civil Federal. Transcribo los artculos a continuacin.
2066. Pago de la deuda por un tercero
Puede tambin hacerse por un tercero no interesado en el cumplimiento de la obligacin, que obre con consentimiento expreso
o presunto del deudor.
2067. Pago por tercero ignorndolo el deudor
Puede hacerse igualmente por un tercero ignorndolo el deudor.
2072. Aceptacin del pago hecho por un tercero
El acreedor est obligado a aceptar el pago hecho por un tercero; pero no est obligado a subrogarle en sus derechos, fuera de
los casos previstos en los Artculos

2074. Extincin de la obligacin por el pago realizado por un tercero


El pago hecho a un tercero extinguir la obligacin, si as se hubiere estipulado o consentido por el acreedor, y en los casos en
que la ley lo determine expresamente.

Corrobora estos conceptos la siguiente tesis. Que establece dos situaciones para acreditar los gastos, la
primera es cuando el contribuyente con su propio patrimonio traspasa a un tercero recursos para que

efecte gastos a cuenta del contribuyente como lo establece el artculo 35 del Reglamento de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta.
PAGOS POR CUENTA DE UN CONTRIBUYENTE, REALIZADOS POR UN TERCERO. Conforme lo establecido en el
artculo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el mismo es muy claro en establecer dos situaciones
respecto de los pagos que se practican mediante la figura del tercero. La primera de ellas, se actualiza cuando el
contribuyente efecte erogaciones a travs de un tercero, excepto tratndose de contribuciones, viticos o gastos de
viaje, en cuyo caso, el contribuyente deber expedir cheques nominativos a favor de ste, o bien, realizar traspasos o
depsitos de cuentas en instituciones de crdito o casa de bolsa. Del anlisis a la primera hiptesis, se puede observar
que, regula los casos en que el contribuyente realiza erogaciones, lo que significa que es el propio contribuyente quien
con su patrimonio efecta el pago. El segundo supuesto que establece el artculo de marras, corresponde a cuando el
tercero realice pagos por cuenta del contribuyente, los cuales debern estar amparados con documentacin que rena los
requisitos del artculo 31, fraccin III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en cuyo caso, es el tercero quien con su
patrimonio realiza el pago del impuesto, sin embargo no lo realiza a su nombre, si no por cuenta del tercero. Luego,
estando en este ltimo supuesto, no resulta procedente que para deducir los pagos relacionados con el impuesto al valor
agregado acreditable, en el ejercicio de dos mil cinco, la autoridad demandada determine que la contribuyente visitada se
encuentre obligada a demostrar que el dinero con el que se efectuaron los pagos cuestionados, salieron de su patrimonio
al del tercero, ya sea a travs de cheques nominativos expedidos a nombre de este o de una transferencia de cuenta o
depsito bancario, ya que dichos requisitos operan para el primero de los supuestos que contempla el citado artculo 35 y
no respecto del segundo.
Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1837/08-04-01-9.- Resuelto por la Sala Regional del Norte-Centro I del Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 15 de julio de 2009, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Rosa
Anabel Rangel Rocha.- Tesis: Magistrado Alfredo Urea Heredia.- Secretaria: Lic. Yazmn Rodrguez Mendoza.

Espero que esta informacin sea til, si quisieras que abundara ms en el tema, no dudes en solicitrmelo,
con gusto tengo ms material que te puedo compartir.