Conta Bili Dad Electronic A

Precisiones y puntos finos de la:
Contabilidad Electrnica 2014
Septiembre 2014
Temario
Antecedentes de E- Contabilidad.
Nuevos requisitos del registro contable 2014.

CFDI por actividades laborales: Nminas, IMSS,
INFONAVIT, impuestos locales.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrnica

2014
Temario
Puntos finos en la elaboracin de la Contabilidad
Electrnica.
Cambios en materia de Comprobantes Electrnicos
(CFDI).
Operaciones con Extranjeros: Obligatorio CFDI!

2014
Tema
Antecedentes

2014
Administracin Tributaria Digital

El Buzn
Tributario
La
contabilidad
electrnica
Comprende 4
puntos
principales
El
comprobante
fiscal digital
La revisin
electrnica
2014
Objetivos de la Administracin Tributaria Digital

Modernizar los procesos de auditoria, de devoluciones y compensaciones,
conforme a lo siguiente:
La contabilidad ser requisito para los trmites de devoluciones y
compensaciones
Los datos obtenidos se utilizarn de forma inmediata en el proceso
de auditoria y en los tramites de devoluciones y compensaciones
En lugar de revisar la contabilidad, la autoridad revisara las

operaciones atpicas o irregulares
La profundidad de la revisin se determinar por medio de un
modelo de riesgo
2014
Cronologa
Cdigo Fiscal de la Federacin
2013
Aprobacin
de la reforma
hacendaria
(CFF)
02 de
abril
2014
Publicacin
del nuevo
Reglamento
del Cdigo
Fiscal de la
Federacin

2014
03 de
abril
2014
Entrada en
vigor del
nuevo
Reglamento
del Cdigo
Fiscal de la
Federacin
Cronologa
Reglas Contabilidad Electrnica
04
Julio
Publicacin
en el DOF
de la 2da.
RMF
07
Julio
Entrada en
vigor del las
nuevas
disposiciones
11
Julio
Publicacin
en el DOF
del Anexo
24 RMF
2014

2014
19
Agosto
Publicacin
en el DOF
3ra RMF
Tema
Registros Contables

2014
Cuentas
especiales
Discos y cintas o
cualquier otro medio
que almacene datos
Papeles de trabajo
Libros y registros
sociales
Los equipos o
sistemas
electrnicos de
registro fiscal y sus
registros
Estados de cuenta
Control de
inventarios y
mtodo de
valuacin
Dems informacin
relacionada con el
cumplimiento de las
disposiciones
fiscales
Libros, sistemas y
registros
contables

2014
Art. 28 Frac I CFF
La Contabilidad para efectos fiscales se integra por:
10
Contabilidad segn CFF
Los asientos
y registro
contables que
integran la
contabilidad
se llevarn en
medios
electrnicos

2014
La
documentacin
comprobatoria
de dichos
registros
deber estar
disponible en el
domicilio fiscal
del
contribuyente
Art. 28 Frac II y III CFF
Los registros o
asientos
contables
debern cumplir
con los
requisitos del
RCFF y las
disposiciones
que emita el
SAT en reglas
11
Los registros o
asientos contables
auxiliares, incluyendo
catalogo de cuentas y
plizas
Los avisos o
solicitudes de
inscripcin al RFC, as
como su
documentacin
soporte.
Las declaraciones
anuales, informativas
y de pagos
provisionales o
definitivos.
Las acciones, partes

sociales y ttulos de
crdito.
Los monederos
electrnicos para el
pago de combustibles
y los vales de
despensa otorgados a
los trabajadores.
Los estados de cuenta

bancarios y sus
conciliaciones.

2014
Art. 33 seccin A RCFF
Documentos e informacin que integra la contabilidad
12
La documentacin
relacionada con la
contratacin de personal,
su inscripcin ante el
IMSS, INFONAVIT y
AFORE y sus
aportaciones.
La documentacin relativa
a importaciones y
exportaciones en materia
aduanera.
La documentacin e
informacin de los
registros de todas las
operaciones, actos o
actividades.
Las dems declaraciones

a que estn obligados
conforme a las
disposiciones fiscales.

2014
Art. 33 seccin A RCFF
Documentos e informacin que integra la contabilidad
13
Ser analticos.
Efectuarse en el mes en que
se realicen las operaciones,
actos o actividades.
Dentro de los 5 das
siguientes a la realizacin de
la operacin, acto o actividad.
Art. 33 seccin B frac I y III RCFF
Los registros o asientos contables debern:
Permitir la identificacin de cada

operacin, relacionndola con
los folios asignados a los CFDI
De tal forma que se identifique
la forma de pago, las distintas
contribuciones, tasas y cuotas,
incluyendo las operaciones
exentas.

2014
14
Regla I.2.8.9
Que siempre no!
El registro de los asientos contables se podr

efectuar dentro del mes siguiente a la fecha en
que se realicen las actividades respectivas.

2014
15
Art. 33 seccin B frac IV RCFF
Inversiones
Permitir su identificacin relacionndola con los CFDI
De tal forma que se precise la fecha de adquisicin, su
descripcin, el MOI, el porcentaje e importe de su
deduccin anual, as como la fecha de inicio de su
deduccin.

2014
16
Papel de trabajo deduccin de inversiones

2014
Regla I.2.8.9
Son parte de la contabilidad los

papeles de trabajo del clculo de la
deduccin de inversiones,
relacionndola con la documentacin
comprobatoria que permita identificar
la fecha de adquisicin del bien, su
descripcin, el MOI, el porcentaje e
importe de su deduccin anual.
17

2014
Art. 33 seccin B frac VI RCFF
Financieros
Formular los estados de posicin financiera
Los estados de resultados
El estado de variaciones en el capital contable
El estado de origen y aplicacin de recursos
Las balanzas de comprobacin, incluyendo las cuentas
de orden y las notas a dichos estados.
18
Idioma
Plasmarse en idioma
espaol y consignar los
valores en moneda
nacional.
Centro
de
Costos
Cuando la informacin
que integra la contabilidad
este en idioma distinto al
espaol o los valores se
consignen en moneda
extranjera, debern
acompaarse de la
traduccin y sealar el
tipo de cambio

2014
Art. 33 seccin B frac XI y XII RCFF

Establecer por centro de
costos
Identificando las
operaciones, actos o
actividades de cada
establecimiento,
incluyendo aquellos que
se encuentren en el
extranjero
19
Registro de las operaciones
2. Su descripcin o concepto.
3. La cantidad o unidad de medida,
4. La forma de pago, especificando si
fue de contado, a crdito, a plazos
o en parcialidades.
5. El medio de pago o de extincin de
dicha obligacin
6. Debern registrar el monto del pago

precisando si se efecta en
efectivo, transferencia interbancaria
de fondos, cheque nominativo para
abono en cuenta, tarjeta de debito,
crdito o de servicios, monedero
electrnico o por cualquier otro
medio.
Art. 33 seccin B frac XIII RCFF
1. Sealar la fecha de realizacin de

la operacin.
7. Cuando el pago se realice en

especie o permuta, deber
indicarse el tipo de bien o servicio
otorgado como contraprestacin y
su valor

2014
20
Recientes modificaciones
Regla I.2.8.9
En caso de no contar con la informacin que permita identificar el medio

de pago, se podr incorporar en los registros, la expresin NA, sin
especificar si fue de contado, a crdito, a plazos o en parcialidades, y el
medio de pago o de extincin de dicha obligacin.
En los casos en que la fecha de emisin de los CFDI sea distinto a la

realizacin de la pliza contable, el contribuyente podr considerar como
cumplida la obligacin si la diferencia en das no es mayor a un mes.

2014
21
Conservacin y almacenamiento de la informacin contable

El contribuyente deber conservar y almacenar como parte integrante de su
contabilidad:
Art. 34 RCFF
Toda la documentacin relativa al diseo del sistema electrnico

donde almacena y procesa sus datos contables y los diagramas del
mismo.
Poniendo a disposicin de la autoridad fiscal el equipo y sus
operadores para que la auxilien cuando esta ejerza sus facultades
de comprobacin.
Deber cumplir con las normas oficiales mexicanas vinculadas con la
generacin y conservacin de documentos electrnicos. (NOM 151)

2014
22
Infraccin (art. 83 CFF)
Multa (art. 84 CFF)
I. No llevar contabilidad.
I. De $1,200.00 a $11,960.00
II. No llevar algn libro o registro especial a que

obliguen las leyes fiscales; no cumplir con las
obligaciones sobre valuacin de inventarios o no
llevar el procedimiento de control de los mismos, que
establezcan las disposiciones fiscales.
Art. 83 y 84 CFF
Infracciones
II. De $260.00 a $5,980.00
III. Llevar la contabilidad en forma distinta a como las

disposiciones de este Cdigo o de otras leyes
sealan; llevarla en lugares distintos a los sealados
en dichas disposiciones.
IV. No hacer los asientos correspondientes a las
operaciones efectuadas; hacerlos incompletos,
inexactos o fuera de los plazos respectivos.
III. De $260.00 a $4,790.00

2014
23
Tema
CFDI por actividades

laborales

2014
24
Fundamento de obligacin de expedir y entregar CFDI de

nmina
Actos
Fundamentos Fundamentos de Sujeto obligado a

de la LISR
la LIVA
retener
Salarios Art. 99, fracc. III
No aplica
Persona fsica o
moral con la calidad
de patrn

2014
25
Deduccin de nminas
Art. 27 frac V LISR
Los pagos que a la vez sean ingresos para los trabajadores y a los que se
asimilen a salarios, se podrn deducir siempre que:
Las erogaciones por concepto de remuneraciones, las

retenciones y las deducciones del impuesto local por
salarios y en general por la prestacin de un servicio
personal independiente consten en CFDI.

2014
26
Efectuar las retenciones del ISR
Calcular el impuesto anual a los trabajadores
Expedir y entregar CFDI en la fecha en que se realice la erogacin, los cuales

podrn utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacin
laboral
Inscribirlos ante el RFC
Inscribirlos en el IMSS cuando estn obligados a ello

2014
27
Art. 27 frac V y 99 frac I, II, III y V LISR
Y adems se cumpla con las

siguientes obligaciones:
Deduccin de nminas
Ley Federal del Trabajo

Artculo 132.- Son obligaciones de los patrones:
Art. 132 frac VII y VIII
VII.- Expedir cada 15 das, a solicitud de los trabajadores, una

constancia escrita del nmero de das trabajados y del salario
percibido
VIII.- Expedir al trabajador que lo solicite o se separe de la empresa,
dentro del trmino de 3 das, una constancia escrita relativa a sus
servicios;

2014
28

Artculo 804.- El patrn tiene obligacin de conservar y exhibir
en juicio los documentos que a continuacin se precisan:
Art. 804 frac II y IV
II. Listas de raya o nmina de personal, cuando se lleven en el

centro de trabajo; o recibos de pagos de salarios;
IV. Comprobantes de pago PTU, de vacaciones y de aguinaldos,

as como las primas a que se refiere esta Ley, y pagos,
aportaciones y cuotas de seguridad social; y

2014
29
Obligaciones de los patrones
Art. 99 frac IV y VI LISR
Solicitar las constancias y los CFDI a las personas que contraten a ms

tardar dentro del mes siguiente a aqul en que se inicie la prestacin del
servicio.
Proporcionar a ms tardar el 15 de febrero de cada ao a los

trabajadores, constancia y el CFDI del monto total de los viticos pagados
en el ao de calendario de que se trate. (Exentos)

2014
30
Expedicin de CFDI de nmina

2014
Regla I.2.7.5.1 RMF
Los CFDI que se emitan por las

remuneraciones que se efecten
por concepto de salarios y en
general por la prestacin de un
servicio personal subordinado,
debern cumplir con el
complemento que el SAT
publique en su pgina de
Internet.
31
Complementos CFDI de nmina

4. Conceptos
1. Datos del emisor (Patrn)

2. Datos del receptor (trabajador)
3. Datos del recibo
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
Fecha de emisin
Subtotal
Descuento
Motivo de descuento
Total
Tipo de comprobante
Lugar de expedicin
a)
b)
c)
d)
Cantidad
Unidad
Descripcin
Valor unitario
5. Impuestos
a) Total de impuestos retenidos
Retenciones
a. Impuesto
b. Importe
2014
32
Ejemplo CFDI
de nmina

2014
33
Entrega de CFDI de nmina
Regla I.2.7.5.2 RMF
Los contribuyentes entregarn o enviarn a sus trabajadores el formato

electrnico XML de las remuneraciones cubiertas.
Los contribuyentes que se encuentren imposibilitados para cumplir con
el XML, podrn entregar una representacin impresa del CFDI la cual
deber contener al menos los siguientes datos:
I. El folio fiscal.
II. El RFC del empleador.
III. El RFC de empleado.
2014
34
Entrega de CFDI de nmina
Regla I.2.7.5.2 RMF
Los contribuyentes que pongan a disposicin de sus trabajadores una pgina o

direccin electrnica que les permita obtener la representacin impresa del
CFDI, tendrn por cumplida la entrega de los mismos.
Los empleadores que no puedan realizarlo, podrn entregar a sus trabajadores

las representaciones impresas del CFDI de forma semestral, dentro del mes
inmediato posterior al trmino de cada semestre.
Esta facilidad ser aplicable siempre que se hayan emitido los CFDI
correspondientes dentro de los plazos establecidos para tales efectos.
2014
35
Expedicin CFDI de nmina
Regla I.2.7.5.3 RMF
Los contribuyentes podrn expedir los

CFDI antes de la realizacin de los pagos
correspondientes, o dentro de los tres
das hbiles posteriores a la realizacin
efectiva de dichos pagos.
Se considerar como fecha de

expedicin y entrega de tales
comprobantes la fecha en que
efectivamente se realiz el pago de
dichas remuneraciones.

2014
36
Expedicin CFDI de nmina mensual
Regla I.2.7.5.3 RMF
Si los pagos por remuneraciones corresponden a periodos

menores a un mes, podrn emitir a cada trabajador o a cada
contribuyente asimilado un slo CFDI mensual, dentro de los tres
das hbiles posteriores al ltimo da del mes laborado y
efectivamente pagado.
Se considerar como fecha de expedicin y entrega de tal

comprobante, la fecha en que se realiz efectivamente el pago
correspondiente al ltimo da o periodo laborado dentro del mes
por el que se emita el CFDI.

2014
37
Regla I.2.7.5.3 RMF
Los contribuyentes que opten por emitir el CFDI mensual debern incorporar al
mismo el complemento por cada uno de los pagos realizados durante el mes,
debidamente requisitados.
El CFDI mensual deber incorporar tantos complementos como nmero de pagos

se hayan realizado durante el mes de que se trate.
Tambin se debern asentar, en los campos correspondientes, las cantidades

totales de cada uno de los complementos incorporados al mismo, por cada
concepto.

2014
38

2014
Esta opcin no
podr variarse en el
ejercicio en el que
se haya tomado, y
es sin menoscabo
del cumplimiento de
los dems requisitos
que para las
deducciones
establecen las
disposiciones
fiscales.
Regla I.2.7.5.3 RMF
Los contribuyentes
debern efectuar el
clculo y retencin
del ISR por cada
pago incluido en el
CFDI mensual
conforme a la
periodicidad en que
efectivamente se
realiz cada
erogacin.
39
Ejemplo CFDI de nmina mensual

2014
40
Resumen emisin y entrega de CFDI

EMISIN/ EXPEDICIN
Antes de la realizacin de los pagos o dentro de los 3 das hbiles posteriores

a la fecha de pago
Se considerar como fecha de expedicin y entrega cuando se realice el pago
Pagos por remuneraciones menores a 1 mes se podr expedir un solo CFDI

mensual dentro de los 3 hbiles posteriores al ltimo da del mes laborado y
efectivamente pagado
La retencin del ISR se tendr que realizar por cada pago incluido en el CFDI
mensual
2014
41
Resumen emisin y entrega de CFDI

ENTREGA
En formato XML
En representacin impresa cuando se encuentren imposibilitados de entregar
XML
Si se dispone de una pgina o direccin electrnica en donde estos puedan

descargar la representacin impresa, se considerar como entregados
Opcin de entregar la representacin impresa de forma semestral dentro del
mes siguiente posterior
Esta opcin es aplicable siempre que se expidan los CFDI dentro de los plazos
correspondientes.
2014
42
Deducibilidad de los CFDI de nominas

Interrogantes
Cundo serian deducibles los CFDI de nominas?
a) Cundo se emita el CFDI?
b) Cundo entregue el CFDI al trabajador?
c) Cundo se pague el salario?

Se puede pagar la nomina en efectivo?
2014
43
Regla I.3.3.1.17 RMF y Art. 101 LFT
Las erogaciones por

sueldos y salarios pagadas
en efectivo, podrn ser
deducibles, siempre que se
cumplan con los requisitos
para la deducibilidad de
dicho concepto y se
cumpla con la obligacin
de emitir el CFDI.
LISR
Deduccin del pago de nmina en efectivo
El salario en efectivo deber

pagarse precisamente en
moneda de curso legal.
Previo consentimiento del
trabajador, el pago del salario
podr efectuarse por medio
de depsito en cuenta
bancaria, tarjeta de dbito,
transferencias o cualquier otro
medio electrnico.

2014
44
CFDI por prstamos

Expidan y entreguen CFDI a
quienes haya otorgado el
prstamo; los cuales podrn
utilizarse como constancia de
recibo si en algunas de estas
operaciones no se estipularan
intereses.
Art. 27 frac VII LISR y 111 LFT
Cuando el contribuyente otorgue

prstamos a terceros, a sus
trabajadores o a sus funcionarios,
o a sus socios o accionistas, slo
sern deducibles los intereses que
se devenguen de capitales
tomados en prstamos, entre otros
requisitos..
Artculo 111.- Las deudas contradas por los trabajadores con sus patrones en
ningn caso devengarn intereses.

2014
45
Regla I.2.7.1.1 RMF
Almacenamiento de los XML
Los contribuyentes que

emitan y reciban CFDI,
debern almacenarlos en
medios magnticos,
pticos o de cualquier otra
tecnologa, en su formato
electrnico XML.

2014
46
Expedicin de CFDI por dependencias gubernamentales
Art. Sexto transitorio 1er RMF
Las dependencias y entidades pblicas federales, estatales y municipales

podrn optar por diferir la expedicin de CFDI que deben emitir por las
contribuciones, productos y aprovechamientos que perciban durante el periodo
del 01 de enero al 30 de junio de 2014.
Siempre que al 1 de julio de 2014 hayan migrado totalmente al esquema CFDI

y emitido a los contribuyentes que as lo hayan solicitado todos los CFDI
correspondientes a los ingresos percibidos durante ese periodo.
Si incumplen con lo anterior perdern el derecho de aplicar esta facilidad,

quedando obligadas a expedir los CFDI a partir del 01 de enero del 2014.

2014
47
Expedicin de CFDI por parte del IMSS

El IMSS informa que a partir del mes de julio se emitirn CFDI a los
patrones por el pago que hacen de las cuotas obrero patronales.
La emisin de CFDI sellados por el SAT permitirn a los empleados

deducir del ISR la parte correspondiente a la cuota patronal que ellos
pagan al IMSS.
Estos comprobantes podrn obtenerse en la pgina de internet del

IMSS en la opcin SIPARE, apartado Comprobante fiscal

2014
48
SIPARE
Ingresar al a la pgina del SIPARE
Elegir la opcin Comprobante Fiscal Digital y

el periodo a solicitar

2014
49
SIPARE
En esta pestaa se puede descargar el XML y el PDF
Descargar del PDF

Descargar del XML

2014
50
Ejemplo
CFDI IMSS
El INFONAVIT
no ha emitido
CFDI

2014
51
Ejemplo CFDI
por 2% ISN

2014
52
Tema
Contabilidad en lnea

2014
53
Art. 28 CFF frac. IV
Contabilidad Electrnica
Los contribuyentes ingresarn

de forma mensual su
informacin contable a travs de
la pgina de Internet del SAT, de
conformidad con reglas de
carcter general.

2014
54
Estructura Anexo 24
Catlogo de cuentas utilizado en el periodo.
Cdigo Agrupador de cuentas del SAT.
Balanza de comprobacin que incluya saldos iniciales, movimientos del

periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo,
capital, resultados y cuentas de orden.
Informacin de las plizas generadas incluyendo el detalle por transaccin, cuenta,
subcuenta y partida, as como sus auxiliares.
2014
55
Contabilidad en medios electrnicos

Contribuyentes obligados a llevar contabilidad
Balanza de
comprobacin
Informacin
de las
plizas
generadas
Regla I.2.8.6. RMF 2014
Catlogo de
cuentas
utilizado en el
periodo
Debern llevarla
en sistemas
electrnicos con
capacidad de
generar en formato
XML lo siguiente:
2014
56
Catlogo de cuentas
A ste se le
agregar un
campo con el
cdigo
agrupador de
cuentas del
SAT
contenidos en
el Anexo 24,
apartados A y
B.
Asociando
para estos
efectos, el
cdigo que
sea ms
apropiado
de acuerdo
con la
naturaleza
de la
cuenta.
1
1.1
2
2.1
2.2
3
3.1
3.2
4
4.1
4.2
4.3

2014
Nombre Cuenta
Activo
Activos Circulantes
Caja
Caja y efectivo
Bancos
Bancos nacionales
Bancos extranjeros
Inversiones
Inversiones en Valores
Inversiones temporales
Clientes
Clientes nacionales
Clientes extranjeros
Partes relacionadas
Regla I.2.8.6. RMF 2014
Cdigo
agrupador
57
Regla I.2.8.7. RMF 2014
Envo de catlogo de cuentas por buzn tributario
Por nica vez

en el primer
envo y cada
vez que dicho
catlogo sea
modificado.

2014
58
Fechas de envo del catalogo de cuentas

Art. Dcimo Tercero 3ra RMF 2014
Para los efectos del envi del Catalogo de cuentas la

informacin deber ser entregada a la autoridad a mas
tardar:
Personas morales: Enero 2015
Personas fsicas: 27 de febrero de 2015

2014
59
Balanza de comprobacin
Que incluya:
Regla I.2.8.6. RMF 2014
Saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales

de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo,
capital, resultados y cuentas de orden.
Balanza al cierre del ejercicio se deber incluir:

La informacin de los ajustes que para efectos fiscales
se registren.

2014
60
Balanza de comprobacin:
II- As como los impuestos
trasladados efectivamente
cobrados
Regla I.2.8.6. RMF 2014
I- Las distintas tasas, cuotas y

actividades por las que no
deba pagar el impuesto;
Se debern
identificar todos
los impuestos y,
en su caso,
III- y los impuestos

acreditables efectivamente
pagados,
conforme al anexo 24,

apartado C.

2014
61
Regla I.2.8.6. RMF 2014
Balanza de comprobacin:
La balanza de comprobacin se
enviar al menos a nivel de
cuenta de mayor y subcuenta a
primer nivel.

2014
62
Definicin de balanza de comprobacin

Las normas de informacin financiera (NIF)
Los principios estadounidenses de contabilidad
United States Generally Accepted Accounting
Principles (USGAAP)
Regla I.2.8.6. RMF 2014
Es aquella que se
determina de acuerdo
con el marco contable
que aplique
ordinariamente el
contribuyente en la
preparacin de su
informacin financiera,
o bien, el marco que
est obligado aplicar
por alguna disposicin
legal o normativa, entre
otras:
O las normas Internacionales de informacin

financiera (IFRS por sus siglas en ingls)
Y en general cualquier otro marco contable que
aplique el contribuyente.

2014
63
Definicin de balanza de comprobacin

2014
Regla I.2.8.6. RMF 2014
El marco contable aplicable deber ser

emitido por el organismo profesional
competente en esta materia y
encontrarse vigente en el momento en
que se deba cumplir con la obligacin
de llevar contabilidad.
64
Envo balanza de comprobacin

De forma mensual, en el mes inmediato posterior al que correspondan los
datos, conforme a lo siguiente:
Plazo de envo
Personas morales
A ms tardar el da 25 del mes

inmediato posterior
Personas fsicas
A ms tardar el da 27 del mes

inmediato posterior

2014
Regla I.2.8.7. RMF 2014
Tipo de contribuyente
65
Envo balanza al cierre del ejercicio
Tipo de contribuyente
Regla I.2.8.7. RMF 2014
El archivo correspondiente a la informacin del cierre del ejercicio, en la que se

incluyen los ajustes para efectos fiscales:
Plazo de envo
Personas morales
A ms tardar el da 20 de abril
del ejercicio inmediato posterior
Personas fsicas
A ms tardar el da 22 de mayo
del ejercicio inmediato posterior

2014
66
Envo de la balanza de comprobacin

El envi del catalogo de cuentas, la balanza de comprobacin y las plizas

resultar aplicable para las personas morales a partir del mes de julio de
2014
Las balanzas de comprobacin de los meses de julio a diciembre del 2014,
se deber enviar en los siguientes trminos:
Del mes de :
Mes de entrega
Julio
Enero 2015
Agosto
Enero 2015
Septiembre y octubre
Enero 2015
Noviembre y diciembre
Enero 2015

2014
67
Incluyendo el
detalle por
transaccin,
cuenta,
subcuenta y
partida, as como
sus auxiliares.
En cada pliza
debe ser posible
distinguir los
CFDI que
soporten la
operacin.

2014
Debe ser posible

identificar los
impuestos con
las distintas
tasas, cuotas y
actividades por
las que no deba
pagar el
impuesto.
68
Regla I.2.8.6. RMF 2014
Informacin de las plizas generadas
Informacin de las plizas generadas
Regla I.2.8.6. RMF 2014
En caso de que no se logre identificar el folio fiscal asignado a los CFDI

dentro de las plizas contables, el contribuyente podr, a travs de un
reporte auxiliar relacionar:
Todos los folios fiscales (UUID)
El RFC
Y el monto contenido en los CFDI que amparen dicha pliza

2014
69
Entrega de la contabilidad a requerimiento de la autoridad
Regla I.2.8.8. RMF 2014
El SAT podr requerir informacin contable sobre las plizas dentro del ejercicio
de sus facultades de comprobacin o bien como requisito o requerimiento en la
presentacin de devoluciones o compensaciones; el contribuyente estar
obligado a entregar a la autoridad fiscal lo siguiente:
El archivo electrnico de las plizas (XML)

As como el acuse o acuses de recepcin correspondientes al
envi del catalogo de cuentas y de las balanzas de
comprobacin referentes al mismo periodo.
De no contar con los acuses de recibo presentars la
informacin por medio del Buzn Tributario.
2014
70
Compensacin de saldos a favor
Regla I.2.8.8. RMF 2014
Cuando se compensen saldos a favor de periodos anteriores
adems del archivo de las plizas del periodo que se

compensa, se entregar por nica vez, el que corresponda al
periodo en que se haya originado y declarado el saldo a favor
a compensar,
siempre que se trate del mes de julio de 2014 o de meses

subsecuentes y hasta que se termine de compensar el saldo
remanente correspondiente a dicho periodo o ste se solicite
en devolucin.
2014
71
Las autoridades
fiscales, para efectos
de devoluciones y
compensaciones y en
el ejercicio de sus
facultades de
comprobacin
Envo de plizas
solicitarn la informacin
contable de las plizas slo a
partir y respecto de la
informacin generada en el
periodo o ejercicio 2015.

2014
72
Archivos que contengan errores informticos
Regla I.2.8.7. RMF 2014
Se enviar por parte de la autoridad un aviso a travs del

Buzn Tributario
Para que dentro del plazo de 3 das hbiles contados a
partir de que surta efectos la notificacin, el contribuyente
corrija dicha situacin y los enve.
En caso de no enviar los archivos corregidos dentro del
citado plazo, se tendrn por no presentados.

2014
73
Tema
Casos en los que se

debe emitir un CFDI

2014
74
Anticipos de gastos
Art. 27 frac XVIII LISR
Tratndose de anticipos por los gastos netos de

descuentos, bonificaciones o devoluciones stos
sern deducibles en el ejercicio en el que se efecten:
Siempre que se cuente con el CFDI del anticipo en el

mismo ejercicio en el que se pag y con el CFDI que
ampare la totalidad de la operacin por la que se
efectu el anticipo, a ms tardar el ltimo da del
ejercicio siguiente a aqul en que se dio el anticipo.
2014
75
Retencin de intereses por el Banco

2014
Art. 54 LISR
Las instituciones que

componen el sistema financiero
que efecten pagos por
intereses, debern retener y
enterar el impuesto, y debern
expedir CFDI en el que conste
el monto del pago de los
intereses, as como el impuesto
retenido
76
CFDI por pagos al extranjero

Las personas morales y fsicas tendrn las siguientes obligaciones:

2014
Art. 76 frac III y 110 VIII LISR
Expedir los CFDI en los que asienten el monto de

los pagos efectuados que constituyan ingresos
de fuente de riqueza ubicada en Mxico de
acuerdo con lo previsto por el Ttulo V de esta
ley y en su caso, el impuesto retenido al
residente en el extranjero.
77
CFDI por pagos al extranjero ttulo V

Sueldos y salarios
Remuneraciones que reciban los miembros de consejos directivos, de vigilancia,
consultivos, etc.
Honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales

Por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles
Por enajenacin de bienes inmuebles
Por dividendos o utilidades y en general por las ganancias distribuidas por P.M
Intereses
Regalas, asistencia tcnica o por publicidad
2014
78
Requisitos CFDI por pagos de dividendos
Art. 76 frac XI LISR
Tratndose de personas morales que hagan los pagos por concepto de

dividendos o utilidades a personas fsicas o morales debern:
Proporcionarles CFDI en el que seale su

monto, el ISR retenido, as como si estos
provienen o no de CUFIN.
Este CFDI se entregar cuando se pague el

dividendo o utilidad.
2014
79
Ejemplo
CFDI por
pago de
dividendos

2014
80
CFDI por enajenacin de bienes inmuebles P.F
Art. 126 LISR
En operaciones consignadas en escrituras pblicas,

los notarios, corredores, jueces y dems fedatarios
que tengan funciones notariales, calcularn el
impuesto bajo su responsabilidad y lo enterarn en las
oficinas autorizadas;
As mismo debern proporcionar al contribuyente que
efectu la operacin la informacin de la determinacin
de dicho clculo y deber expedir CFDI, en el que
conste la operacin, as como el impuesto retenido que
fue enterado.
2014
81
Diferimiento de la expedicin del CFDI

2014
Regla I.2.7.1.25
De enero a marzo de 2014 los

adquirientes de bienes
inmuebles podrn deducir y
acreditar el costo de adquisicin
con la escritura pblica que expida
el notario.
82
Resumen expedicin de CFDI

Actos
Fundamentos de la LISR
Fundamentos de la LIVA
Sujeto obligado a retener
Salarios
Art. 99, fracc. III
No aplica
Persona fsica o moral con la calidad de patrn
Honorarios
Art. 106, ltimo prrafo
Art. 1-A, fracc. II, inciso a)
Sociedad receptora del servicio de fsicas
Arrendamiento
Art. 116, ltimo prrafo
Art. 1-A, fracc. II, inciso a)
Persona moral que usa y goza el bien arrendado por fsicas
Enajenacin de
bienes
Art. 126, tercer y cuarto prrafo
Art. 33, segundo prrafo
Fedatario pblico en bienes inmuebles.

Adquirente, ya sea persona fsica o moral en bienes muebles
Dividendos
Arts. 76, fracc. XI, inciso b) y 140,

segundo prrafo
No aplica
Persona moral distribuidora de dividendos a fsicas
Extranjeros
Ttulo V, en diversos artculos segn el

acto realizado
Fletes
No se contempla retencin por tratarse

de un acto mercantil
Art. 1-A, fracc. II, inciso c)
Persona moral receptora del transporte
Desperdicios
No genera la retencin al ser un acto

mercantil
Art. 1-A, fracc. II, inciso b)
Persona moral que adquiera el desperdicio
Comisin
No es objeto de retencin al ser un

acto mercantil
Art. 1-A, fracc. II, inciso d)
Persona moral que recibe el servicio de comisionistas fsicas
Art. 1-A, fracc. III

Persona fsica o moral que realice actos con extranjeros

2014
83
Constancia de Retenciones
Art. 1.13 Decreto de simplificacin administrativa
Las PM obligadas a efectuar la retencin del ISR y del IVA,
podrn optar por no proporcionar la constancia de
retencin, siempre que la PF que preste los servicios
profesionales o haya otorgado el uso o goce temporal de
bienes, le expida un CFDI en el que se seale
expresamente el monto del impuesto retenido.
La persona fsica que expida el CFDI podr considerarlo

como constancia de retencin y efectuar el
acreditamiento de los mismos.
2014
84
Constancia de retenciones
I.2.7.5.4 Emisin de comprobantes y constancias de retenciones de
contribuciones a travs de CFDI
Las constancias de retenciones e informacin de pagos se
emitirn mediante el documento electrnico incluido en el Anexo
20. Asimismo, las constancias de retencin podrn emitirse de
manera anualizada en el mes de enero del ao inmediato
siguiente a aqul en que se realiz la retencin o pago.

2014
85
Expedicin de CFDI con el pblico en general
Podrn elaborar un CFDI global

ya sea diario, semanal o mensual
con base en los importes totales
de los comprobantes de
operaciones separando el monto
del IVA e IEPS a cargo del
contribuyente y utilizando la clave
genrica del RFC.
Regla I.2.7.1.22
Los comprobantes de las

operaciones debern contener los
requisitos:
RFC de quien los expida
Rgimen fiscal en que tributen
Lugar y fecha de expedicin
Valor total de los actos o
actividades realizados
La cantidad, la clase de los
bienes o descripcin de los
servicios.

2014
86
Expedicin de CFDI con el pblico en general
Regla I.2.7.1.22
Los contribuyentes no estarn obligados a expedir CFDI por operaciones

celebradas con el pblico en general, cuyo importe sea inferior a $ 100.00
Se establecen las siguientes formas de expedicin de comprobantes con el pblico

en general:
Comprobantes impresos pre-foliados
Copia de registros de auditoria de maquinas registradoras y

Comprobantes emitidos por equipos de registro de
operaciones con pblico en general.
2014
87
CFDI pago de erogaciones por cuenta de terceros
El contribuyente que realice

el pago por cuenta del
tercero, no podr acreditar
cantidad alguna del IVA que
los proveedores de bienes y
prestadores de servicios
trasladen.
Los terceros, en su caso,

tendrn derecho al
acreditamiento del IVA .
Regla I.2.7.1.14
Los CFDI debern cumplir

los requisitos del artculo 29A del CFF, as como con la
clave en el RFC del tercero
por quien efectu la
erogacin.
El reintegro a las
erogaciones realizadas por
cuenta de terceros, deber
hacerse con cheque
nominativo o mediante
traspasos a sus cuentas por
el valor total.

2014
88
CFDI pago de erogaciones por cuenta de terceros

Implicaciones de los requisitos de las plizas contables en operaciones a
travs de agentes aduanales:
Identificacin del CFDI en la pliza del anticipo otorgado a los agentes
aduanales para el pago de los gastos ya que no se cuenta con su CFDI.
Es posible dejar en blanco los datos del CFDI hasta en tanto el agente
aduanal nos entregue el CFDI siempre que sea hasta antes del mes
conforme a la regla I.2.8.9

2014
89
Ejemplo
CFDI
agente
aduanal

2014
90
Ejemplo
CFDI
gastos
efectuados
por el
agente
aduanal

2014
91
Aspectos a considerar en los CFDI

RFC Genrico
Regla I.2.7.1.5 y I.2.7.1.7
XAXX010101000 para pblico en general

XEXX010101000 residentes en el extranjero
Unidad de medida
Podrn sealar la que utilicen conforme a los usos mercantiles
En prestacin de servicios y en arrendamiento se podr

sealar la expresin NA o cualquier otra anloga.

2014
92
Diferimiento de la expedicin del CFDI
Regla I.2.7.1.25
Contribuyentes que presten servicios de transporte areo de personas podrn

diferir la expedicin de los CFDI de enero a junio de 2014, siempre que a mas tardar
el 01 de julio de 2014 los emitan.
Contribuyentes que presten servicios de transporte areo de bienes podrn

diferir la expedicin de los CFDI de enero a marzo de 2014, siempre que a ms
tardar el 1 de abril de 2014 los emitan.
Siempre que al 31 de diciembre de 2014 se obtengan los CFDI

2014
93
Ejemplo
boleto
electrnico

2014
94
Ejemplo
CFDI
transporte
areo

2014
95

Estado de cuenta en CFDI soporte documental para las comisiones
bancarias (Plazo de entrega regla I.2.7.1.3)
CFDI por pagos de cuotas carreteras se pueden obtener en la pgina de
internet de CAPUFE (Caminos y puentes federales) seccin Facturacin
electrnica por pago en efectivo
Los CFDI por cualquier operacin deber expedirse a ms tardar 24hrs de
efectuada la operacin. (Art. 39 RCFF)
Cmo y cuando entregar el archivo XML al cliente?

2014
96
Ejemplo
CFDI por
comisiones
bancarias

2014
97

Los complementos obligatorios vigentes a la fecha son los siguientes:
Timbre fiscal digital (TFD)
Estado de cuenta de combustibles de
monederos electrnicos
Donatarias
Compra venta de divisas
Otros derechos e impuestos
Leyendas Fiscales
Persona Fsica integrante de
Coordinado
Turista Pasajero Extranjero
Spei de Tercero a Tercero
Sector de ventas al detalle (Detallista)

CFDI Registro Fiscal
Recibo de pago de Nmina
Pago en especie
Vales de Despensa
Consumo de Combustibles
Aerolneas
Notarios Pblicos
Instituciones Educativas Privadas
Venta de Vehculos
Terceros

2014
98
Diferencia entre el folio fiscal (UUID) y el folio tradicional

Folio tradicional: las empresas les serva para identificar cada uno de los
documentos y facilitar as su contabilizacin y su referencia para efectos
comerciales y mercantiles.
Es un dato opcional en los requisitos del CFDI, pero se puede
continuar con su uso para efectos administrativos y contables.
Folio fiscal: requisito obligatorio para el CFDI.
El UUID: significa Identificador Universal nico
El objetivo de este identificador es permitir la identificacin de
informacin de forma nica a travs de los sistemas informticos.
El UUID lo agrega el SAT al momento de que el comprobante se
timbra.
2014
99
Preguntas

2014
100
Contacto
Alguna pregunta o comentario favor de contactarnos
C.P. Laura del Roco Garca Prez
L.A.E Rolando Carlos Daz Snchez
Socia Directora de Impuestos
Asociado Laboral
laurag@jadelrio.com
rolandod@jadelrio.com
+52 (33) 3669-5300 Ext. 102
+52 (33) 3669-5300 Ext. 112
Wilfrido Antonio Elenes Pea

Desarrollo de Negocios e Impuestos
wilfrido.elenes@jadelrio.com
+52 (33) 3669-5300 Ext. 111
Mxico City Guadalajara Monterrey
www.jadelrio.com
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7. Cuando el pago se realice en

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III. Llevar la contabilidad en forma distinta a como las

III. De $260.00 a $4,790.00