UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CARRERA ACADEMICO PROFESIONAL DE COTABILIDAD

PROYECTO DE TESIS
INFLUENCIA DE LAS ACCIONES DE CONTROL DEL ORGANO DE
CONTROL INSTITUCIONAL DEL HOSPITAL REGIONAL MANUEL NUES
BUTRON PUNO PERIODO 2013
PRESENTADA POR:
SONIA LIMACHI CHOQUE
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PBLICO
PUNO PER
2014

UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
PROYECTO DE TESIS

INFLUENCIA DE LAS ACCIONES DE CONTROL DEL ORGANO DE

CONTROL INSTITUCIONAL DEL HOSPITAL REGIONAL MANUEL NUES
BUTRON PUNO PERIODO 2013
PRESENTADA POR:
SONIA LIMACHI CHOQUE
PARA OPTAR EL TITULO DE CONTADOR PBLICO
APROBADO POR EL JURADO REVISOR CONFORMADO POR:

PRESIDENTE DEL JURADO

--------------------------------------------------------

PRIMER MIEMBRO DEL JURADO

--------------------------------------------------------

SEGUNDO MIEMBRO DEL JURADO:

---------------------------------------------------------

DIRECTOR DE TESIS

--------------------------------------------------------

ASESOR DE TESIS

--------------------------------------------------------

PUNO PER
2014

INDICE
INTRUDUCCION

I. ASPECTOS GENERALES
I.1.
Titulo 5.
I.2.
Autor.. ..5.
II. EL PROBLEMA
II.1.
Anlisis de la situacin problemtica. 5.
II.2.
Definicin del problema 6.
II.3.
Planteamiento del problema.4.
III. OBJETIVOS
III.1.
Objetivo general 7.
III.2.
Objetivo especfico 7.
IV. HIPOTESIS
IV.1.
Hiptesis general... 8.
IV.2.
Hiptesis especifico... 8.
IV.3.
Operacinalizacion de variables e indicadores. 9.
V. MARCO TEORICO
V.1.
Antecedentes.. 10.
V.2.
Base terico. 10.
V.3.
Marco conceptual.. 23.
VI. MATERIAL DE ESTUDIO
VI.1.
Anlisis de estudio 28.
VI.2.
Unidad de estudio .... 29
VI.3.
Criterio de inclusin ..29
VII. DISEO DE LA INVESTIGACION
VII.1. Tipo de investigacin..29
VII.2. Tcnicas e instrumentos 29
VII.3. Procedimientos 30
VII.4. Diseo y prueba de hiptesis 31
VII.5. Poblacin y muestra 31
VII.6. Diseo de la recopilacin de informacin... 35
VIII. PRESUPUESTO
VIII.1. Calculo de presupuesto. ...35
VIII.2. Financiamiento....36
IX. CRONOGRAMA
X. ESTRUCTURA TENTATIVA DEL INFORME FINAL
XI. BIBLIOGRAFIA CONSULTADA

INTRODUCCION
La planificacin en una entidad debe ser utilizada adecuadamente y en forma
efectiva as como tambin los formatos de planes anuales control segn a lo
impartido por la contralora general.
Con los antecedentes relacionados sobre el cumplimiento de acciones de control,
la presente investigacin se orienta a conocer y determinar el grado de
cumplimiento de las acciones de control del rgano de control institucional, del
Hospital Regional Manuel Nez Butrn De Puno, gestin administrativa.
Desde este punto de vista, la ley N 27785 ley del sistema nacional de control y
de la controlara general de la repblica, indica que el control gubernamental
consiste en la verificacin peridica de la gestin pblica, a la luz del grado de
eficiencia, eficacia, transparencia y econmica que hayan exhibido en el uso de
3

los recursos pblicos, as como el cumplimiento por las entidades de las normas
legales y de los lineamiento de poltica y planes de accin.
Los resultados del presente trabajo proporcionan criterios y recomendaciones
necesarios para coadyuvas a una mejor gestin institucional, a efecto de evitar
posibles errores en lo futuro. El presente trabajo de investigacin persigue en sus
resultados a que la entidad en estudio tenga una adecuada ejecucin de las
acciones de control en sentido de que mediante este pueda obtener ineficiente
asesoramiento tcnico administrativo en razn del cumplimiento de metas y
objetivos planteados con profesionales capacitados en la funcin de auditoria
utilizando de buena manera los lineamiento de polticas dadas por la contralora
general.

I.

ASPECTOS GENERALES

I.1. TITULO DEL PROYECTO

INFLUENCIA DE LAS ACCIONES DE CONTROL DEL ORGANO DE

CONTROL INSTITUCIONAL DEL HOSPITAL REGIONAL MANUEL NUES
BUTRON PUNO PERIODO 2013

I.2. AUTOR DEL PROYECTO

Sonia, Limachi Choque
II.

EL PROBLEMA
II.1. ANALISIS DE LA SITUACION PROBLEMTICA
El Hospital Regional Manuel Nez Butrn De Puno, se encuentra diseado
estructuralmente con un rgano de control, denominado rgano de control
institucional, cuyas funciones son de vela por el cumplimiento de los dictmenes
de las acciones de control realizadas de conformidad con el Decreto Ley N
4

27785 Ley De Sistema Nacional De Control Y De La Controlara General De La

Republica.
Considerando que la Ley Decreto Ley N 27785 Ley De Sistema Nacional De
Control Y De La Controlara General De La Republica precisa que los rganos de
control institucional deben velar por la evaluacin del cumplimiento de polticas,
logro de metas y la gestin en s misma, de acuerdo al plan anual establecido.
Por esta razn, se requiere de personal altamente especializado a travs de los
cuales debe conducirse la funcin de control en forma sistemtica y permanente
con una proyeccin creada que sea tambin generadora de aquellos aportes que
requiere la administracin en general para lograr mayores niveles de rendimiento
en la obtencin de los objetivos institucionales del Hospital Manuel Mues Butrn.
Es Obligacin del Titular de la Entidad dictar las disposiciones necesarias para la
aplicacin de las recomendaciones formulada en el informe cautelando su
cumplimiento. El seguimiento y verificacin corresponde al rgano de control
institucional debiendo informar al titular de la entidad y a la Contralora General
De La Republica.
Teniendo en cuenta el importante rol que desempean el rgano de control
institucional de las entidades del estado se requiere un control adecuado de sus
operaciones.
II.2. DEFINICION DEL PROBLEMA
2.2.1. PROBLEMA DEL PROBLEMA
Cul es grado de cumplimiento de las acciones de control del rgano de control
institucional en concordancia a logro de metas y objetivos institucionales y
proponer alternativas y soluciones del Hospital Manuel Nez Butrn Puno
Periodo 2013?
2.2.2. PROBLEMA ESPECFICO
1. Cul es el grado de cumplimiento de las acciones de control del rgano de
control institucional del Hospital Manuel Nez Butrn Puno Periodo
2013?
5

2. Cul es la participacin del personal en la ejecucin del cumplimiento de

las metas y objetivos

del rgano de control institucional del Hospital

Manuel Nez Butrn Puno Periodo 2013?

3. De qu manera se propende de cumplimiento de las acciones de control
del rgano de control instituciones del Hospital Manuel Nez Butrn
Puno Periodo 2013?
III.

OBJETIVOS
III.1. OBJETIVO GENERAL
Determinar el grado de cumplimiento de las acciones de control del rgano de
control institucionales en concordancia al logro de metas y objetivos
institucionales para proponer alternativas y soluciones; del Hospital Manuel
Nez Butrn Puno Periodo 2013.
III.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
1. establecer el grado de cumplimiento de las acciones de control del rgano de
control institucional del Hospital Manuel Nez Butrn Puno Periodo 2013.
2. determinar las actividades y acciones de programas para el cumplimiento de
metas y objetivos institucionales del rgano de control institucional del Hospital
Manuel Nez Butrn Puno Periodo 2013.
3. Proponer alternativas y soluciones de acuerdo al resultado de la evaluacin del
Hospital Manuel Nez Butrn Puno Periodo 2013

IV.

HIPOTESIS

IV.1. HIPOTESIS GENERAL

El grado de cumplimientos de las acciones de control son deficientes y las
actividades, debido a la falta de implementacin por parte del personal lo que
atrae el incumplimiento de metas y objetivos institucionales del Hospital Manuel
Nez Butrn Puno Periodo 2013.
6

IV.2. HIPTESIS ESPECIFIFCO

1. Las acciones de control institucional tienen un incumplimiento para su
ejecucin debido a la falta de implementacin por parte del personal del Hospital
Manuel Nez Butrn Puno Periodo 2013.
2. Las actividades y acciones de control es deficiente, lo cual hace que no se
logre las metas y objetivas institucionales del Hospital Manuel Nez Butrn
Puno Periodo 2013.
3. Proponiendo alternativas de solucin se mejorara las deficiencias en el
cumplimiento de acciones de control institucional del Hospital Manuel Nez
Butrn Puno Periodo 2013?
.

IV.3. OPERACIONALIZACION DE VARIABLES E INDICADORES

IV.3.1.

VARIABLES

Variable independiente:
Cumplimiento de las acciones de control
8

Variable dependiente:
rgano de control institucional
V.

MARCO TEORICO

V.1. ANTECEDENTES DEL ESTUDIO

ALATA MUCHICA, Mriela Alina, en su informe profesional titulado EVALUACION
DE LAS ACCIONES DE CONTROL DEL ORGANO DE AUDITORIA INTERNA
DEL HOSPITAL REGIONAL MANUEL NUESZ BUTRON DE PUNO en la
concluye:
Para el desarrollo de las acciones de control tanto programadas como no
programadas se tuvo limitaciones como: apoyo econmico y logstico, la no
implementacin de bibliografa actualizada para consulta, capacidad operativa
mnima, constante rotacin del personal y falta de capacitacin de personal. As
mismo no se cuenta con sistemas informticos en red con las dems
dependencias, comunicacin telefnica, fax, lo que evidencia que son
insuficientes para cubrir las necesidades del servicio. Y si, los cuentan necesitan
de mantenimiento para realizar sus labores con normalidad.
TAPIA

FLORES,

Elizabeth

juana,

en

su

informe

profesional

titulado

EVALUACION DEL PLAN ANUAL DE LA OFICINA DE AUDITORIA INTERNO DE

LA UNA PUNO En la que concluye.
Para que la oficina de auditoria interna, cumpla con las acciones de control
programadas en el plan anual de control de los plazos establecidos, las
autoridades y personal de las dependencias sujetas a control, especialmente en
el trabajo de campo.
LIVISI ASTRULLA, Doris Anglica, en su informe profesional titulado SISTEMA
DE TESORERIA EN LA DIRECCION REGIONAL DE SALUD PUNO en la que
concluye.
El procedimiento de pago, aplicando a la unidad de tesorera de la direccin
regional de salud puno, se ha desarrollado normalmente en sus cuatro etapas
basado en las normas generales de tesorera.

La aprobacin de la autorizacin de giro es aprobada con oficio de acuerdo a la

programacin mensual de los calendarios de compromiso en su totalidad. El
sistema de tesorera esta en constante coordinacin con los dems sistemas
administrativos como es con el sistema de personal, presupuesto, abastecimiento
y contabilidad.
V.2. BASES TERICO
AUDITORIA
La auditora es un examen, evaluacin y revisin de los registros contables, de
documentos sustenta torios, delas operaciones tomada por la Gerencia o los
responsables de la administracin de los fondos pblicos o privados, as como la
evaluacin de los controles internos implementacin por la Administracin o
Gerencia.
La auditora tambin consiste en la verificacin de la aplicacin de Principios y
Normas de Contabilidad Generalmente Aceptados y el cumplimiento de la
legislacin sobre la cual interacta la entidad bajo examen, para lo cual el auditor
se apoya en la aplicacin de las Tcnicas, Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas y Normas Internacionales de Auditora con la finalidad de emitir una
opinin sobre la razonabilidad o no de los Estados Financieros.(Jorge Noriega,
2003)
La auditora, es el examen de los registros contables, documentacin sustentara
del sistema de control interno, mediante el conocimiento de los principios de la
contabilidad generalmente aceptados, de las normas, tcnicas y procedimientos
de auditoria con la finalidad de emitir una opinin sobre la razonabilidad o no, de
los estados financieros presentados por la administracin. (hidalgo & ortega,
1987)
CONTROL INTERNO.
10

Es el conjunto de normas, procedimientos, metodos y otras Medidass

inclueyendo la actitud de la direccion de una entidad para salvaguardar los
recursos del estado, verificar la exactitud y el grado de confiabilidad de sus datos
contables, promover la eficiecia en las operaciones y la observancia de las
politicas. (victor caso lay, 1999)
El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de
verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la
gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y
eficientemente. Su ejercicio es previo, simultneo y posterior.
El control interno previo y simultneo compete exclusivamente a las autoridades,
funcionarios y servidores pblicos de las entidades como responsabilidad propia
de las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las
actividades de la organizacin y los procedimientos establecidos en sus planes,
reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las
polticas y mtodos de autorizacin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y
proteccin (Art. 7 de la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica).

CONTROL EXTERNO
Se entiende por control externo el conjunto de polticas, normas, mtodos y
procedimientos tcnicos, que compete aplicar a la Contralora General y otros
rganos del Sistema por encargo o designacin de sta, con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y el uso de los recursos y
bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control
con carcter selectivo posterior (Art. 8 de la Ley N 27785 Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica).

11

a) Normas generales de control interno

Las normas de control interno esta conformado por una seria de instrumentos
legales que van a garantizar el funcionamiento de una organizacin y funciones,
reglamento de organizacin y funciones, manuales de procedimiento, directivas
internas y normas legalessobre las cuales actua la administracion publica. Las
areas previstas en el sector publico para la administracion de los recursos
publicos son las siguientes.

Normas de control interno para la dministracion financiera gubernamental.

Normas de control interno para el area de abastecimiento.
Normas de control para el area de administracion de personal.
Normas de control interno para sistemas computarizados.
Normas de control internopara el area de obras publicas.
b) Limitaciones del control interno
El control interno, por muy bueno que sea su diseo y funcionamiento, es capaz
de proporcionar solo una seguridad razonable a la direccion y al concejo de
administracion respecto de la consecucion de los objetivos de la empresa. La
posibilidad de conseguir dichos objetivos esta afectada por las limitaciones
inherentes de todo el sistema de control interno, que incluyen, por ejemplo juicios
erroneos en la toma de deciosiones o disfunciones debidas a fallos humanos o a
simples errore. Por otra parte, dos o mas personas, pueen confabularse para
burlar los controles y la direccion siempre tiene la posobilidad de eludir el sistema
control interno. finalmente otra limitacion es lla necesidad de considerar ls costos
12

y beneficios relativos de cada contro a implantar. (juan & bravo, 1997)

V.3. ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA
"En el Per se oficializ la auditora desde el 12 de enero de 1824, expedido por
el Libertador Simn Bolvar y en 1929 se cre en el Ministerio de Hacienda y
Comercio la reparticin administrativa denominada "Contralora General de la
Repblica, posteriormente con la Ley 6784 de 28 de febrero de 1930, se atribuy
a la Contralora las funciones bsicas de fiscalizar, llevar la Contabilidad de la
Nacin, preparar la Cuenta de la Repblica e inspeccionar el financiamiento de
cada una de las dependencias del Estado.
En el ao 1933 por primer vez se institucionaliz constitucionalmente la
Contralora General de la Repblica y en 1964 mediante la Ley 14816, Ley
Orgnica del Presupuesto Funcional de la Repblica que en su capitulo IX,
denominado " de la Contralora General de la Repblica y del Control del
Presupuesto Funcional en esta ley seala la base constitucional de la existencia
de la Contralora y establece su autonoma, independencia administrativa y
funcional, as como el control de las entidades que recauden o administren rentas
o bienes del Estado.
Tras el impulso, nivel y atribuciones dados a la Contralora General de la
Repblica en 1971, se expide el Decreto Ley N 19039 que crea el Sistema
Nacional de Control, con el objeto de Cumplir todo mbito de la administracin
pblica y su reglamento s pblico el 7 de marzo de 1972, con el D. S N 001-72CG.

El Sistema Nacional de Control se organiza a base de las atribuciones conferidas

a la Contralora General de la Repblica hace 38 aos entre sus funciones est la
de efectuar auditora a cada una de las entidades del Sector Pblico Nacional.
El 30 de diciembre de 1992 s pblica el Decreto Ley N 26162 en la cual se
13

seala claramente las atribuciones de la Contralora General de la Repblica y

las funciones del Contralor
La Contralora General de la Repblica ante la ausencia de un rgano oficial que
emita las normas de control, como suplencia ha dictado las Normas Tcnicas de
Control que sirven como gua para la Gestin de la Administracin
Gubernamental, que han complementado a los Sistemas Administrativos de
Administracin

Gubernamental

publicados

por

el

Instituto

Nacional

de

Administracin Pblica.
Posteriormente se han emitido una serie de dispositivos que fueron delimitando la
funcin de la Contralora General de la Repblica, dicho rgano Rector como una
de sus funciones ha venido dictando una serie de normas aplicables a las
entidades del Sector Pblico tales como las Normas de Auditora Gubernamental
(NAGU), el Manual de Auditora Gubernamental MAGU y Normas Tcnicas de
Control Interno para el Sector Pblico y dems Directivas que ayudan al control
de los bienes y servicios adquiridos y prestados por las entidades del Sector
pblico.
Finalmente el 23 de julio de 2002, se ha publicado la Ley 27785 "Ley Orgnica
del Sistema Nacional y de la Contralora General de la Republica en la cual
amplia el rol de la Contralora.
Sin embargo la Contralora General de la Repblica tambin puede efectuar sus
acciones de control por intermedio del rgano de control interno o directamente
basado en la potestad que la ley les faculta.
Asimismo, para cumplir eficientemente con la funcin la Contralora General de la
Repblica emiti el Reglamento para la Designacin de Sociedades de auditora,
en la cual se seala el procedimiento de concurso, evaluacin, designacin,
supervisin, control obligaciones de la sociedad de auditora y del auditado tal
como se evidencia en la Resolucin de Contralora N 140 - 2003- CG de fecha 2
14

de Mayo de 2003. (victor; caso lay,1999,pag.151)

CLASE DE AUDITORIA
La auditoria se clasifica:
a) Por su objetivo
b) Por la persona que lo realiza
c) Por su alcance.
a) Por su objetivo se clasifica en:
1. Auditoria financiera
2. Auditoria de gestion
3. examen especial
4. auditoria de cumplimiento u operativa
5. auditoria de desempeo o de proyectos
b) Por la persona que lo realiza
1. Auditoria interna
2. Auditoria externa
c) Por su alcance
1. Auditoria integral
2. Auditoria especial

AUDITORIA GUBERNAMENTAL.

15

Los arts 6 al 11 de la ley del sistema nacional de control (SNC) consideran

sobre el control gubernamental lo siguiente:
El Control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de
los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes
del Estado, as como del cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de poltica y planes de accin evaluando los sistemas de
administracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a travs de la
adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes (Art. 6 de la Ley N
27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General
de la Repblica).

Es el examen objetivo, sistemaatico, profecional, independiente y selectivo de

evidencias de las operaciones financiera y/o administrativas efectuadas con
posterioridad a la gestion y al manejo de los recursos publicos con el objetivo de
determinar la razonabilidad financiera y presupuestal, asi

commo evaluar el

grado de cumplimiento de objetivos y metas; analizar a adquisiscion,

internamiento, proteccion y empleo de los recursos fisicos y financieros. (Alvares;
Illanes, auditoria gubernamental, 1993 pag. 17)

OBJETIVO DE AUDITORIA
Evaluar la eficiencia y el grado de confiabilidad de la informacion financiera.
(Bravo Cervantes pag. 51)
Determinar el grado en que se han acanzado los objetivos preistos y los
resultados obtenidos en relacion a los recursos asignados y ak cumplimiento de
metas, planes y programas aprobados por la entidad examinada.
16

Opinar sobre la razonabilidad de la informacion financiera de conformidad con

los principios de contabilidad generalmete aceptados. (Alvares; Illanes, auditoria
gubernamental, 1993 pag. 23)
CARACTERISTICAS DE AUDITORIA
Es objetiva e independiente por lo que concreta y persigue objetivos definidos y
es independiente por que se realiza con una actitud mental independiente, libre
de cualquier situacion que pudiera sealarse como incompatible con su
integridad y objetividad.
Es sistematico y profesional por cuanto responde a un proceso debidamente
planeado y sistematizado, y es profesional por que quienes la realizan son
profesionales idoneos y exertos al codigo de etics y norms prefesionales.

CONTROL INTERNO
El control es un proceso, que constiruye un medio para un fin, no un fin en si
mismo. (Martilla B, 1995, pag. 14)
es un proceso continuo realizado por la direccion, gerencia y el personal de la
entidad, para proporccoonar seguridad razonable, respecto a que si estan
logrando los objetivos siguientes. sujeto (Soria Flores , 1999, pag. 88)
a) Promoveer la efectividad, eficiencia y economia en la operaciones y calidad de
los servicios que debe brindar cada entidad publica. Este objetivo se refieres a
los controles internos que adopta la administraciion para asegurar que se
ajecuten las operaciones, de acuerdo a los criterios de efectividad, eficiencia y
17

economia,

tales

controles

compernden

los

procesos

de

planeamiento,

organizacin, direccion y control de las operaciones en los programas, asi como

de los sistemas de medicion de rendimiento y monitoreo de las ejecutadas.
b) Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier prdida,
despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal. Este objetivo est
relacionado con las medidas adoptadas por la administracin para prevenir o
detectar operaciones no autorizadas, acceso no autorizado a recursos o,
apropiaciones indebidas que podran resultar prdidas significativas para la
entidad, incluyendo los casos de despilfarro, irregularidad o uso ilegal de
recursos.
c) cumplirlas leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales. Este objetivo
se refiere a que los administradores gubernamentales, mediante el dictado de
polticas y procedimientos especficos, aseguran que el uso de los recursos
pblicos sea consistente con las disposiciones establecidas en las leyes y
reglamentos, y concordante con las normas relacionadas con la gestin
gubernamental

d) Elabora informacion financiera vlida y confiable. Presentada con oportunidad.

Este objetivo tiene relacin con las polticas, mtodos y procedimientos
dispuestos por la administracin para asegurar que la informacin elaborada por
la entidad es vlida y confiable, al igual que sea revelada razonablemente en los
informes. Una informacin es vlida porque se refiere a operaciones o
actividades que ocurrieron y que tiene las condiciones necesarias para ser
considerada como tal; en tanto que una informacin confiable es aquella que
brinda confianza a quien la utiliza.

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Se denomina estructura de control interno al conjunto de planes, mtodos,
18

procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la Coordinacin, para

ofrecer seguridad razonable respecto a que estn logrndose los objetivos del
control interno. El concepto moderno del control interno discurre por cinco
componentes y diversos elementos, los que se integran en el proceso de gestin
y operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia.
Para operar la estructura de control interno se requiere la implementacin de sus
componentes, que se encuentran interrelacionados e integrados al proceso
administrativo. Los componentes pueden considerarse como un conjunto de
normas que son utilizadas para medir el control interno y determinar su
efectividad, los que se describen a continuacin. (Flores Soria , 1999, pag. 90)
a) Ambiente de control interno
Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas
de las personas con respecto al control de sus actividades. Como el personal
resulta ser la esencia de cualquier actividad, sus atributos constituyen el motor
que la conduce y la base sobre la que todo descansa.
Ambiente de control tienen gran influencia en la forma en que son desarrolladas
las operaciones, se establecen los objetivos y estiman los riesgos. Igualmente,
tiene relacin con el comportamiento de los sistemas de informacin y con las
actividades de monitoreo. Son elementos del ambiente de control, entre otros,
integridad y valores ticos, estructura orgnica, asignacin de autoridad y
responsabilidad y polticas para la administracin de personal.
b) Evaluacion de riesgos
el riesgo se define como la probabilidad de que un evento o accin afecte
adversamente a la entidad. Su evaluacin implica la identificacin, anlisis y
manejo de los riesgos relacionados con la elaboracin de estados financieros y
19

que pueden incidir en el logro de los objetivos del control interno de la entidad.
Estos riesgos incluyen eventos o circunstancias internas o externas que pueden
afectar el registro, procesamiento y reporte de informacin financiera, as como
las representaciones de la administracin en los estados financieros. Son
elementos de la evaluacin del riesgo, entre otros, cambios en el ambiente
operativo del trabajo, ingreso de nuevo personal, implementacin de sistemas de
informacin nuevos y reorganizacin de la entidad.

c) Actividad de control gerencial

Se refiere a las accioenesque realiza la Coordinacin y todo el personal de la
entidad, para cumplir diariamente con las funciones asignadas. Son importantes
porque en s mismas implican la forma correcta de hacer las cosas, as como
tambin porque el dictado de polticas y procedimientos y la evaluacin de su
cumplimiento, constituyen medios idneos para asegurar el logro de objetivos de
la entidad. Son elementos de las actividades de control administrativo, entre
otros, las revisiones del desempeo, el procesamiento de informacin
computarizada, los controles relativos a la proteccin y conservacin de los
activos, as como la divisin de funciones y responsabilidades.
d) Sistema de informacion y comunicacin
Esta constituido por los y procedimientos establecidos para registrar, procesar,
resumir e informar sobre las operaciones financieras de una entidad. La calidad
de la informacin que brinda el sistema afecta la capacidad de la Coordinacin
para adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades de la
entidad.
e) Actividades de monitoreo

20

Representan el proceso que evala la calidad del control interno en el tiempo y

permite al sistema reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando las
circunstancias as lo requieran. Se orienta a la identificacin de controles dbiles,
insuficientes o innecesarios y, promueve su reforzamiento. El monitoreo se lleva
acabo de cuatro formas:
Durante la realizacin de las actividades diarias de la entidad
De manera separada por personal que no es el responsable
Directo de la ejecucin d las actividades, incluidas las de control
Mediante la combinacin de ambas modalidades

5.3.

MARCO CONCEPTUAL

ACCIN DE CONTROL
Se denomina asi a las actividades que desarrola el personal de los organos del
sistema nacional de control o contratados por este para dar cumplimiento
mediante la aplicacin de un conjunto de procedimientos y metodos de trabajo;
siendo el plan nacional de control y los planes aprobados para cada organo del
sistema y se realicen de acuerdo a su programacion interna de operaciones y/o
en base a los requerimientos de la controlaria de la republica. La accion de
control, se efectua, basicamente atraves de auditorias y examenes especiales.
La accin de control es la herramienta esencial del Sistema, por la cual el
personal tcnico de sus rganos conformantes, mediante la aplicacin de las
normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental,
efecta la verificacin y evaluacin, objetiva y sistemtica, de los actos y
resultados producidos por la entidad en la gestin y ejecucin de los recursos,
bienes y operaciones institucionales.
21

ADMINISTRACCION
La palabra administracion significa aquel que realiza uan funcion bajo el mando
de otro, esto es, aquel que presta un servicio a otro.
La admistracion es un fenomeno mundial moderno, cada organizacin y cada
empresa requiere tomar decisiones, la evaluacion del esempeo dirigido a
objetivos previamente determinados, dirigir, coordinar y controlar.
ADMINISTRACION PUBLICA
Es un proceso tecnico administrativo permanente que incluye la introduccion de
cambios normtivos en areas de las dependencias publicas que generan la
necesidad de crer o de formular las estructurasorganizacionales y los procesos
de trabajo, y de cambiar las actitudes y comportamientos de los servidores
publicos. Dentro de esta concepcion, el estado pretende que la administracion
publica se convierta en un instrumento fundamental del desarrollo economico
social asi, el marco general de la funcion de organizacin y metodos es la
modernizacion de la administracion publica.
ARCHIVO PREMANENTE
Esta conformado por un conjunto de documentos que contiene copias y/o
extractos de informacion de interes, de utilizacion continua y necesaria para
futuros examenes. Se debe actualizar periodicamente a fin de permitir su facil
utilizacion, especialmente en la fase de planificacion de las auditorias.
AUDITORIA
es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones financiera
administrativas, realizado con posterioridad a su ejecucin, con el objeto de
verificar, evaluar y elaborar el respectivo informe sustentado en las evidencias
obtenidas por el auditor, que contiene sus comentarios, conclusiones y
recomendaciones.
22

La auditoriaEs una revisin analtica hecha por un contador pblico, del control
interno y registros de contabilidad de una

empresa mercantil

otra

unidad

econmica, que precede a la expresin de su opinin acerca de la correccin de

los estados financieros.
AUDITORA FINANCIERA
La auditora de estados financieros tiene por objeto determinar si los estados
financieros del ente auditado presentan razonablemente su situacin financiera,
los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivos, de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados, de cuyo resultado se emite el
correspondiente dictamen.
AUDITORIA DE GESTION
Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, realizado con el
fin de proporcionar una evaluacin independiente sobre el desempeo
(rendimiento) de una entidad, programa o actividad gubernamental, orientada a
mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos pblicos,
para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar
acciones correctivas y mejorar su responsabilidad ante el pblico.
EVIDENCIA
son el conjunto de pruebas, hechos comprobados, que son mas validos y
confiables, que sustentan las conclusiones del auditores.
El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediante la
aplicacin de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan
fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto al
organismo, programa, actividad o funcin que sea objeto de auditora.

23

EXAMEN ESPECIAL
Este tipo de auditora gubernamental, comprende la revisin y anlisis de una
parte de las operaciones o transacciones, efectuadas con posterioridad a su
ejecucin, con el objeto de verificar aspectos presupuestales o de gestin, el
cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios aplicables y elaborar el
correspondiente

informe

que

incluya

observaciones,

conclusiones

recomendaciones.
El Examen Especial puede incluir una combinacin de objetivos financieros y
operativos o, restringirse a slo uno de ellos, dentro de un rea limitada o
asuntos especfico de las operaciones.
HALLAZGOS DE AUDITORIA
El proceso ms importante de la labor de auditoria es el desarrollo de los
hallazgos (comentarios o observaciones), en auditoria, hallazgo, comentario u
observacin viene a constituir una recopilacin y sntesis de informacin
especfica sobre una operacin, actividad, organizacin u otro asunto que se
haya analizado, avaluado y que se considere de inters y utilidad para la
empresa y/o entidad.
NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Son emitidas por la controlara general de la repblica y guardad compatibilidad
con los postulados bsicos de la auditoria gubernamental, constituye una gua
para los auditores, puesto que les permiten establecer el marco de su actuacin,
as como los procedimientos que deben aplicar, son criterios que determinan los
requisitos del orden personal y profesional del auditor, y se orientan a uniformar
el trabajo de la auditoria gubernamental y obtener resultados de calidad.
MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (MAGU)
24

Constituyen un medio tcnico para fortalecer y uniformar el ejercicio profesional

del auditor gubernamental y uniformar el ejercicio profesional del auditor
gubernamental y permiten la evaluacin del desarrollo y resultados de su trabajo,
promoviendo el grado de economa, eficiencia, eficacia en la gestin entidad de
la entidad auditada.
OBSERVACIN
Es una relacin explicativa lgica, de hechos detectados en el examen, referente
a: debilidad, deficiencias, necesidades de mejoras y cambios, condiciones
adversas, errores y situaciones positivas, adecuadamente evidenciados y
sustentados,.

Las

observaciones

constituyen

comentarios

crticos,

de

determinadas acciones o inacciones que a juicio del auditor, afectan el

cumplimiento de los objetivos institucionales.
PAPELES DE TRABAJO
Son los documentos que sirven el al auditor de soporte material, de evidencia,
Para elaborar su informe. Estos documentos no forman parte del informe. Entre
los papeles de trabajo pueden ser incluidos los documentos siguientes:
1. Evidencia escrita de los arqueos de caja, conciliaciones bancarias, anlisis
de cuenta entrevistas y otros aspectos similares.
2. Observaciones y notas emitidas por el auditor sobre cualquier situacin
que se presenta en el desarrollo del examen.
3. Copias a respuestas se las solicitudes de confirmacin de saldos que se
remitan a bancos, prestatarios, deudores, acreedores, a personas
naturales y jurdicas as como comentarios emitidos por personal
responsable de la administracin.
4. Cualquier otro documento que sirva para elaborar el informe y demuestre
el trabajo realizado por el auditor.
25

5. Normas que regulan ciertas operaciones.

PLANIFICACIN GENERAL
La contralora general de la repblica y los rganos de auditoria interna
conformantes del sistema nacional de control, planificaran sus actividades de
auditoria a atreves de sus planes anuales, aplicando criterios de materialidad,
economa, objetividad y oportunidad, y evaluacin peridica de la ejecucin de
sus planes.

PLAN ANUAL DE CONTROL

Documento que contiene el conjunto de acciones de control a realizarse
durante un ao, en relacin a los objetivos y lineamientos de poltica
emanados del despacho del contador general
PROGRAMA DE AUDITORIA
Es un plan genrico o detallado de todas las acciones a desarrollarse durante
el proceso de la auditoria, por consiguiente, comprende un delineamiento
secuencial de todo el trabajo que va a desarrollar el auditor, desde la etapa
del planeamiento hasta la redaccin del informe.

VI.

MATERIAL DEL ESTUDIO

VI.1. ANALISIS DE ESTUDIO
Se planea realizar un anlisis descriptivo, de inters en perspectiva y estudio para
la comparacin dentro del grupo de profesionales de estudio en las siguientes
situaciones.
Para comparar la distribucin segn el grado acadmico en el nivel de
acciones de control del personal de sus rganos conformantes en la ciudad
de Puno, periodo 2013.
26

 Para comparar los factores que influyen para el incumplimiento de acciones

de control, en profesionales tcnicos del rgano de control institucional.
VI.2. UNIDAD DE ESTUDIO
Son los 03 grupos de profesionales segn el grado acadmico de bachiller,
magister y doctor, que trabajan en forma independiente en la ciudad de Puno,
periodo 2013
VI.3. CRITERIO DE INCLUSION
Los criterios de inclusin son los siguientes:
Debe ser profesional titulado de contador pblico que forma independiente
en la ciudad de Puno en los ltimos tres aos.
Dispuesto a colaborar con el desarrollo de la investigacin

VII.

DISEO DE LA INVESTIGACION
7.1. TIPO DE INVESTIGACION
El estudio es de tipo descriptivo, en la medida que tiene como propsito
determinar la incidencia de las acciones de control del rgano de control
instituciones del Hospital Manuel Nez Butrn Puno Periodo 2013?
7.2. TECNICAS E INSTRUMENTOS
LA OBSERVACION
Mediante este tcnica se pretende observar los hechos y realidades del
nivel de las acciones de control del rgano de control instituciones del
Hospital Manuel Nez Butrn Puno Periodo 2013
INSTRUMENTOS: cuaderno de notas.
LA ENCUESTAESTA
Esta tcnica se aplicara para obtener informacin sobre el de las acciones
de control del rgano de control instituciones del Hospital Manuel Nez
Butrn Puno Periodo 2013
INSTRUMENTO: el cuestionario

27

FICHA TECNICA
Autor:
Procedencia: propuesto por la autora
Ao: 2013
Tiempo de administracin: aprox. 15 min
mbito de aplicacin: dirigido a los funcionarios de los trabajadores del
Hospital Manuel Nez Butrn Puno Periodo 2013
Tipo de instrumento: cuestionario estructurado con escalamiento Likert
Mtodo de validacin: validez del contenido (mediante juicio de expertos)
7.3 PROCEDIMIENTOS
El trabajo gabinete, incluye la tabulacin de datos, la descripcin,
interpretacin y anlisis de datos obtenidos a partir de las encuestas
realizadas a los funcionarios y trabajadores del Hospital Manuel Nez
Butrn Puno Periodo 2013
Una vez ordenada, tabulada y elaborada la informacin recogida, se hace
necesario su presentacin en forma sistemtica. Para ellos se cuenta los
procedimientos siguientes:
- Representacin escrita.
- Representacin tabular
- Representacin grafica
UTILIZACION DE SOFTWARE ESTADISTICO
La informacin codificada la matriz general de datos exportara a un base de
datos en software Excel y SPSS, en el cual se realizara el procesamiento
estadstico de cada una de las variables independientes y comprobacin de
hiptesis correspondientes, utilizando para ello los programa informticos
Microsoft Excel y el software estadstico SPSS y 22.
UTILIZACION DE TECNICAS ESTADISTICAS
La base de datos, se someter a tcnicas estadsticas descriptivas e
inferenciales, principalmente permiti dar confiabilidad y validez al
instrumento de medicin a efecto de contrastar las hiptesis formuladas.
7.4. DISEO Y PRUEBA DE HIPOTESIS
Para efectuar la contrastacin de la hiptesis, se empleara el mtodo
estadstico de correlacin, r la que es una prueba estadstica paramtrica
28

para determinar la relacin entre dos variables, siempre que sean medidas
mediante la escala de razn o intervalo; siendo su frmula
7.5. POBLACION Y MUESTRA
7.5.1. POBLACION
La ejecucin del estudio motivo del presente trabajo, tuvo lugar en la ciudad
de puno, en el Hospital Manuel Nez Butrn de Puno.

7.5.2. MUESTRA
La muestra representativa est enfocada directamente a la influencia de las
acciones de control del rgano de control institucional del Hospital Manuel
Nez butrn puno periodo 2013
1. cree ud. Importante efectuar las acciones de control institucional?

RESULTADOS DE LOS CUESTIONARIOS EFECTUADAS

Categoras
Cantidad
Porcentajes
si
5
50%
no
1
10%
en algunas
3
30%
nunca
1
10%
TOTAL
10
100%

29

2. En el periodo 2013 cuantas acciones de control se concluyeron, en sus

dictamenes y dieron resultados positivos?

RESULTADOS DE LOS CUESTIONARIOS EFECTUADAS

Categorias
Cantidad
Porcentajes
si
2
20%
no
3
30%
en algunas
5
50%
nunca
0
0%
TOTAL
10
100%

30

3. Cree ud. Que es de importancia contar con equipos de computo para

procesar los informes de control institucionales realizadas?
RESULTADOS DE LOS CUESTIONARIOS EFECTUADAS
Categorias
Cantidad
Porcentajes
si
4
40%
no
0
0%
en algunas
4
40%
nunca
2
20%
TOTAL
10
100%

31

7.6. DISEO DE LA RECOPILACION DE INFORMACION

El acopio de la informacin requerida para la investigacin, para poder sustentar
los planteamientos rgano de control institucional del Hospital Manuel Nez
butrn puno periodo 2013
Luego de realizar el trabajo de campo y de haber concluido los cuestionarios, se
proceder a codificar las respuestas por variables, y a tabular la informacin
obtenida, para lograr el recuento, clasificacin y ordenacin de la informacin en
tablas o cuadros, en base a la matriz general de la base de datos; en el caso de
las

entrevistas

se

sistematizara

las

respuestas

segn

agrupndolas por tipos generales de respuestas.

VIII.

PRESUPUESTO
VIII.1. CALCULO DE PRESUPUESTO
- Gastos de bienes materiales
- Material bibliogrfico
- Materia de impresin
- Otros materiales

s/. 40.00
s/. 25.00
s/. 50.00
s/. 40.00
32

las

preguntas,

Gastos de mantenimiento de equipos

Gastos de movilidad
Gastos de impresin
TOTAL

s/. 25.00
s/. 35.00
s/. 30.00
S/.245.00

VIII.2. FINANCIAMIENTO
El presente trabajo de investigacin, ser financiada por la ejecutora en un
100% del presupuesto bsico.
IX.

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

ACTIVIDADES

1
2
3
4
5
6
7
8

X.

Elaboracin del proyecto

Presentacin de Proyecto
Aplicacin de Instrumento

2014

2015

ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC ENE FEB MAR

x
x
x

x
x

Procesamiento de Datos

Anlisis de la Informacin

Elaboracin del informe

x
x

Presentacin del informe

Sustentacin

ESTRUCTURA TENTATIVA DEL INFORME FINAL

INDICE
PORTADA
CARATULA INTERNA
PAGINA DE FIRMA DE JURADOS Y ASESOR
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
INDICE
RESUMEN
INTRODUCCION
33

CAPITULO I
EL PROBLEMA OBJETIVOS E HIPOTESIS
1. EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACION
1.1. Planteamiento del problema
1.2. Formulacin del problema
1.3. justificacin
2. OBJETIVOS
2.1. Objetivos generales
2.2. Objetivos especficos
3. SISTEMA DE HIPOTESIS Y VARIABLES
3.1. Hiptesis general
3.2. Hiptesis especificas
3.3. Variables
3.4. Operacionalizacion de variables
CAPITULO II
MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL
1. MARCO TEORICO
1.1. Antecedentes
1.2. Bases tericas
2. MARCO CONCEPTUAL
CAPITULO III
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

XI.

1.
2.
3.
4.

TIPO DE INVESTIGACION
TECNICAS DE INSTRUMENTOS
PROCEDIMIENTOS
POBLACION Y MUESTRA

1.
2.
3.
4.

CAPITULO IV
RESULTADOS Y DISCUSION
RESULTADOS Y DISCUSIN
CONCLUCIONES
SUGERENCIAS O RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA CONSULTADA

BIBLIOGRAFIA CONSULTADA
Alvares; Illanes, Alvares;. (1993). auditoria gubernamental.
Bravo, Bervantes, B. (s.f.).
Hidalgo, Hrtega. (1987).
34

Hidalgo, Ortega. (1987).

Jorge Noriega, 2. (2003).
Jorge, Noriega Mercado, (2003). Lima - Peru.
Juan, Bravo, j. (1997). En D. d. santos, de santos (Edits.).
Martilla B. (1995).
Jorge, Noriega Mercado, J. (2003). Llima - Peru.
Ortega, Hidalgo (1987).
Ortega, Hidalgo (1987). auditoria.
Soria, Flores . (1999).
Victor Caso Lay. (1999).
Victor; Caso Lay. (s.f.).

ENCUESTA PARA EL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL DEL

HOSPITAL REGIONAL MANUEL NUEZ BUTRON PUNO PERIODO 2013
1. cree ud. Importante efectuar las acciones de control institucional?
a)
b)
c)
d)

Si
No
En Algunas veces
nunca

2. En el periodo 2013 cuantas acciones de control se concluyeron, en sus

dictamenes y dieron resultados positivos?
a)
b)
c)
d)

Si
No
Algunas veces
Nunca dieron resultados

3. Cree ud. Que es de importancia contar con equipos de computo para

procesar los informes de control institucionales realizadas?
a)
b)
c)
d)

Si
No
Algunas veces
nunca
35

4. Los equipos de computo, con que cuenta la oficina de control

institucional, es suficiente.
a)
b)
c)
d)

Si
No
Algunas veces
nunca

5. El organo de control institucional, tiene suficiente capacidad operativa,

para efectuar las acciones de control?
a)
b)
c)
d)

si
no
en algunas veces
nunca tiene

6. Cuenta con normas legales actualizadas?

a)
b)
c)
d)

Si
No
En algunas
Nunca tiene

7. La oficina del organo de control intitucional, se encuentra conectado en

red con las demas dependencias de la entidad.
a)
b)
c)
d)

Si
No
En algunas
Nunca tiene

8. La labor de acciones de control Administrativa Financiera posibilita su

comprensin, permitiendo la mejora en el empleo de los medios que
posee y en la precisin de procedimientos?
a)
b)
c)
d)

Si
No
En algunas
Nunca
36

9. El propsito de los Procedimientos en una Auditora favorece su

ejecucin, evitando con ello prodigalidad en el empleo de sus recursos y
logrando efectividad de sus objetivos?
a)
b)
c)
d)

Si
No
En algunas
nunca

37