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CARRERA PROFESIONAL

CURSO
TRIBUTOS

: INTROD. A LA CONT. DE

DOCENTE TUTOR
LOPEZ
INTEGRANTES

CICLO

: CONTABILIDAD

: CPCC. ANTONIO PAJUELO

: Galan Barreto Ana


Gaby Gomes Chavez
Viviana Aurora
Giraldo Quiones Yordy

: VI
HUARAZ-2014

LIBRO CUARTO INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS TITULO I


INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS

I.

CONCEPTO DE INFRACCIN TRIBUTARIA:


Es infraccin tributaria, es toda accin u omisin que importe la violacin de
normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente
Ttulo o en otras leyes o decretos legislativos. (Artculo 164 sustituido por el
Artculo 79 del Decreto Legislativo N 953 publicado el
5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de
febrero de 2004).

II. DETERMINACION DE LA
DE SANCIONES

INFRACCION,
Y

TIPOS

AGENTES

FISCALIZADORES:
La

infraccin

ser

determinada

en

forma

objetiva

sancionada

administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento


temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de
actividades o servicios pblicos. En el control del cumplimiento de obligaciones
tributarias administradas por la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT, se presume la veracidad de los actos comprobados por los
agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca

mediante

Decreto

Supremo. (Ver Decreto Supremo N 101-2004-EF publicado el


23.07.2004 y vigente a partir del
24.07.2004).
III. FACULTAD SANCIONATORIA:
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y
sancionar administrativamente las infracciones tributarias. En virtud de la citada
facultad discrecional, la Administracin Tributaria tambin puede aplicar
gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca,

mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar. Para efecto


de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se encuentra facultada

para fijar, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, los


parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como para determinar
tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas.
(Artculo 166 sustituido por el Artculo 80 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de
200
4)
IV. INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES:
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las
sanciones por infracciones tributarias.
V.

EXTINCION DE LAS SANCIONES:


Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo
establecido en el Artculo
27
.

VI. IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIN DE INTERESES Y SANCIONES:


No procede la aplicacin de intereses ni
sanciones si:
1

Como producto de la interpretacin equivocada de una norma, no se


hubiese pagado monto alguno de la deuda tributaria relacionada con
dicha interpretacin hasta la aclaracin de la misma, y siempre que la
norma aclaratoria seale expresamente que es de aplicacin el presente
numeral. A tal efecto, la aclaracin podr realizarse mediante Ley o norma
de rango similar, Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas, Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar o
Resolucin del Tribunal Fiscal a que se refiere el Artculo 154. Los
intereses que no proceden aplicar son aqullos devengados desde el da
siguiente del vencimiento de la obligacin tributaria hasta los diez (10)
das hbiles siguientes a la publicacin de la aclaracin en el Diario
Oficial El Peruano. Respecto a las sanciones, no se aplicarn las
correspondientes

infracciones

originadas

por

la

interpretacin

equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado.


2

La Administracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la


aplicacin de la norma y slo respecto de los hechos producidos, mientras
el criterio anterior estuvo vigente. (Artculo 170 sustituido por el Artculo

81 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y


vigente a partir del 6 de febrero de 2004).

VII. PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA:


La Administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer sanciones de
acuerdo con los principios de legalidad, tipicidad, proporcionalidad, no
concurrencia de infracciones, y otros principios aplicables. (Ttulo y Primer
prrafo del artculo 171 sustituido el artculo 42 del Decreto Legislativo N
981, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1 de abril de
2007
)
VIII. TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS:
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las
obligaciones siguientes:
1. De inscribirse, actualizar o acreditar la
inscripcin.
2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros
documentos.
4.
De presentar
comunicaciones.

declaraciones

5. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y


comparecer ante la misma.
6. Otras obligaciones tributarias. (Artculo 172 sustituido por el Artculo 82 del
Decreto Legislativo
N 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de
febrero de 2004).
IX. TIPOS DE SANCIONES:
La Administracin Tributaria aplicar, por la comisin de infracciones, las
sanciones consistentes en multa, comiso, internamiento temporal de vehculos,
cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y
suspensin temporal de licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones
vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de actividades o
servicios pblicos de acuerdo a las Tablas que, como anexo, forman parte del
presente Cdigo. Las multas se podrn determinar en funcin:
a)

UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se


cometi la infraccin y cuando no sea posible establecerla, la que se
encontrara vigente a la fecha en que la Administracin detect la infraccin.

b)

IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos

gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un


ejercicio gravable.
c) Cuatro (4) veces el lmite mximo de cada categora de los Ingresos brutos
mensuales del
Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o
servicios prestados

por el sujeto del Nuevo RUS, segn la categora en que se encuentra o


deba encontrarse ubicado el citado sujeto.
d)

El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto


aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia.

e) El monto no entregado. (Segundo prrafo del artculo 180 sustituidos por el


artculo 47 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007, vigente a partir del 1 de abril de 2007).
A. SANCIN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS:
Por la sancin de internamiento temporal de vehculos, stos son ingresados a
los depsitos o establecimientos que designe la SUNAT. Dicha sancin se
aplicar segn lo previsto en las Tablas y de acuerdo al procedimiento que se
establecer mediante Resolucin de Superintendencia. Al ser detectada una
infraccin sancionada con internamiento temporal de vehculo, la SUNAT
levantar el acta probatoria en la que conste la intervencin realizada. La
SUNAT podr permitir que el vehculo materia de la sancin termine su
trayecto para que luego sea puesto a su disposicin, en el plazo, lugar y
condiciones que sta seale. Si el infractor no pusiera a disposicin de SUNAT
el vehculo intervenido y sta lo ubicara, podr inmovilizarlo con la finalidad
de garantizar la aplicacin de la sancin, o podr solicitar la captura del
citado vehculo a las autoridades policiales correspondientes. La SUNAT
podr sustituir la aplicacin de la sancin de internamiento temporal de
vehculos por una multa equivalente a cuatro (4) UIT, cuando la referida
Institucin lo determine en base a criterios que sta establezca. El infractor
debe identificarse ante la SUNAT, acreditando su derecho de propiedad o
posesin sobre el vehculo, durante el plazo de treinta (30) das calendario
computados desde el levantamiento del acta probatoria. Si el infractor
acredita la propiedad o posesin sobre el vehculo intervenido con el
comprobante de pago que cumpla con los requisitos y caractersticas
sealadas en la norma sobre la materia o, con documento privado de fecha
cierta, documento pblico u otro documento que a juicio de la SUNAT
acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesin sobre el
vehculo, dentro del plazo sealado en el prrafo anterior, sta proceder a
emitir la Resolucin de Internamiento correspondiente, cuya impugnacin no

suspender

la

aplicacin

de

la

sancin,

salvo

que

se

presente el caso establecido en el inciso c) del noveno prrafo del presente artculo.
En caso la acreditacin sea efectuada en los tres (3) ltimos das de aplicacin de la
sancin de internamiento temporal de vehculos, la SUNAT emitir la Resolucin de
Internamiento dentro de un plazo mximo de tres (3) das hbiles posteriores a la
fecha de acreditacin, perodo durante el cual el vehculo permanecer en el depsito
o establecimiento respectivo. El infractor

est

obligado

pagar

los

gastos

derivados de la intervencin, as como los originados por el depsito del vehculo


hasta el momento de su retiro.
B. SANCIN DE CIERRE TEMPORAL:
Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos, y hubiera incurrido
en las infracciones de no emitir y/o no otorgar los comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, emitir
y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para
ser considerados como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, o emitir y/u otorgar
comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la
gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o
al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, la sancin de cierre se aplicar
en el establecimiento en el que se cometi, o en su defecto, se detect la
infraccin. Tratndose de las dems infracciones, la sancin de cierre se
aplicar en el domicilio fiscal del infractor. Cuando exista imposibilidad de
aplicar el cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, la SUNAT adoptar las acciones necesarias para impedir el
desarrollo de la actividad que dio lugar a la infraccin, por el perodo que
correspondera al cierre. Al aplicarse la sancin de cierre temporal, la SUNAT
podr requerir el auxilio de la Fuerza Pblica, que ser concedido de
inmediato sin trmite previo, bajo responsabilidad.
C. SANCIN DE COMISO:
Detectada la infraccin sancionada con comiso de acuerdo a las Tablas se
proceder a levantar un Acta Probatoria. La elaboracin del Acta Probatoria se
iniciar en el lugar de la intervencin o en el lugar en el cual quedarn
depositados los bienes comisados o en el lugar que por razones climticas,
d seguridad u otras, estime adecuado el funcionario de la SUNAT. La

descripcin de los bienes materia de comiso podr constar en un anexo del


Acta

Probatoria que podr ser elaborado en el local designado como depsito de los
bienes comisados. En este caso, el Acta Probatoria se considerar levantada
cuando se culmine la elaboracin del mencionado anexo.
D. SANCION POR DESESTIMACION DE LA APELACION:
(Artculo 185 derogado por la nica Disposicin Complementaria
Derogatoria del Decreto
Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1
de abril de 2007)
E. SANCIN A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACION
PBLICA Y OTROS QUE REALIZAN LABORES POR CUENTA DE
ESTA:
Los funcionarios y servidores pblicos de la Administracin Pblica que por
accin u omisin
infrinjan lo dispuesto en el Artculo 96, sern sancionados con suspensin o
destitucin, de acuerdo a la gravedad de la falta. El funcionario o servidor
pblico que descubra la infraccin deber formular la denuncia administrativa
respectiva. Tambin sern sancionados con suspensin o destitucin, de
acuerdo a la gravedad de la falta, los funcionarios y servidores pblicos de la
Administracin Tributaria que infrinjan lo dispuesto en los Artculos 85 y
86. (Artculo 186 sustituido por el Artculo 96 del Decreto Legislativo N
953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de
2004).
F. SANCIN A MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y DEL
MINISTERIO PBLICO, NOTARIOS Y MARTILLEROS PBLICOS:
Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Pblico que infrinjan lo
dispuesto en el Artculo 96, no cumplan con lo solicitado expresamente por
la Administracin Tributaria o dificulten el ejercicio de las funciones de sta,
sern sancionados de acuerdo con lo previsto en la Ley Orgnica del Poder
Judicial y en la Ley Orgnica del Ministerio Pblico, segn corresponda, para
cuyo efecto la denuncia ser presentada por el Ministro de Economa y
Finanzas. Los notarios y martilleros pblicos que infrinjan lo dispuesto en el
Artculo 96, sern sancionados conforme a las normas vigentes. (Artculo
188 sustituido por el Artculo 97 del Decreto Legislativo N 953, publicado
el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).