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(I parte)

Plan Estratgico:

Plan Operativo Anual: instrumento vinculante entre el

instrumento de evaluacin sistmica,


donde se plasman los objetivos y metas de largo plazo; y se
definen las estrategias a desarrollar y un estimado de los
recursos requeridos para el logro de dichos objetivos y metas.

Plan Estratgico y el Presupuesto Anual, el cual traduce las


estrategias, objetivos y metas de largo plazo, en planes
objetivos y metas de corto plazo vinculados con las
disponibilidades de recursos para ese perodo.

Objetivos Estratgicos:

Metas Estratgicas:

deben ser una declaracin


amplia y cualitativa de lo que espera lograr la Institucin a
largo plazo; contempla las potencialidades y debilidades
identificadas en el anlisis del entorno y el anlisis interno y
sobre todo, que guarden coherencia con la misin definida.
deben ser una cuantificacin
medible de los objetivos estratgicos; definen el cunto se va
hacer del objetivo y en que tiempo, tomando en consideracin
los recursos que se estima obtener.

Formulacin presupuestaria es un proceso


que implica:
Definir las orientaciones, normas y procedimientos que regirn
el ejercicio presupuestario a formular.
Identificar las fuentes de recursos monetarios que financiarn
la ejecucin del Plan Operativo, as como su contribucin.
Definir y cuantificar los recursos reales, y su valoracin
financiera, necesarios para la consecucin de los objetivos y
metas de corto plazo.
Analizar la consistencia entre los requerimientos de recursos
financieros y las estimaciones de financiamiento; revisar los
objetivos y metas de corto plazo en caso de ser necesario.
Analizar la consistencia entre los niveles macro y micro de las
Polticas Econmicas, Sociales y Presupuestarias.

Consideraciones
Presupuestaria:

para

la

Formulacin

Todo presupuesto deber responder a los planes operativos


institucionales anuales, de mediano y largo plazo.

Se enmarcar en un escenario compatible con los ingresos


de la Institucin y el principio de anualidad.

Documentos y lineamientos a ser considerados:


Instructivo para la Elaboracin del Presupuesto (incluye
actualizacin de la estructura organizativa e inclusin de
ingresos).
Reglamento y Normas Tcnicas que regulan el Sistema
de Administracin Financiera de la Nacin donde se
formula dicho presupuesto.
Poltica Presupuestaria del ao que piensa formular.
Lineamientos bsicos para la elaboracin del Plan
Operativo Anual.

Variables a considerar en la Formulacin


Presupuestaria:
Ejecucin Presupuestaria, por lo menos dos aos anteriores,
al ejercicio fiscal que se formula.
Proyeccin de Gastos del ao que se formular.
Comportamiento de los indicadores econmicos del pas.
Lineamientos de Poltica Presupuestaria del ao que se
formular.
La planificacin del desarrollo econmico y social constituye
una de las responsabilidades fundamentales del sector pblico; el
sistema de planificacin est constituido por diversos instrumentos,
cada uno de los cuales cumple una funcin especfica,
complementaria por los dems; y que, dentro de ellos, al plan anual
operativo le corresponde la concrecin de los planes de largo y
mediano plazo. Uno de los componentes del plan operativo anual es
el presupuesto del sector pblico, a travs del cual se procura la
definicin concreta y la materializacin de los objetivos de dicho

sector. la concepcin moderna del presupuesto est sustentado en


el carcter de integridad de la tcnica financiera, ya que el
presupuesto no slo es concebido como una mera expresin
financiera del plan de gobierno, sino como una expresin ms
amplia pues constituye un instrumento del sistema de planificacin,
que refleja una poltica presupuestaria nica. Bajo este enfoque de
la integridad se sustenta la necesidad de que las diversas etapas
del proceso presupuestario, sean concebidas como aspectos
igualmente importantes del sistema presupuestario y, por lo tanto,
estn debidamente coordinados.
Presupuesto: Es la expresin financiera para apoyar la ejecucin
de las acciones contempladas en el plan operativo anual nacional
(P.O.A.N.)
Presupuesto Pblico:
Segn la Ley, los presupuestos pblicos comprendern todos los
ingresos y todos los gastos, as como las operaciones de
financiamiento sin compensaciones entre s, para el
correspondiente ejercicio econmico financiero. (Ley orgnica de
administracin financiera del sector pblico).
Es la base para la estructuracin de un sistema de contabilidad
gubernamental, constituye la base legal para la realizacin del gasto
pblico. la configuracin de las cuentas contables debe ser
compatible con las clasificaciones presupuestarias, para lograr la
adecuada interrelacin entre el proceso fiscal y la contabilidad, para
as analizar el comportamiento de ingresos y egresos (Hernndez,
1981)
Es un sistema mediante el cual se elabora, aprueba, coordina la
ejecucin, controla y evala la produccin pblica (bien o servicio)
de una institucin, sector o regin en funcin de las polticas de
desarrollo previstas en los planes (asociacin venezolana de
presupuesto pblico, 1995)
Es un plan financiero y de accin programada que facilita la
coordinacin de las actividades del gobierno, buscando la eficiencia
y la economa y estableciendo los adecuados controles fiscales
(cabezas, 1990)
Es un instrumento de la planificacin expresado en trminos
financieros, en el cual se reflejan los gastos y aplicaciones as como
los ingresos y fuentes de recursos, que un organismo, sector,
municipio, estado o nacin, tendr durante un perodo determinado
con base en polticas especficas que derivan en objetivos definidos

para las diversas reas que interactan en la accin de gobierno


(bastidas, 2003)
Importancia del Presupuesto Pblico: el presupuesto es un
instrumento para cumplir el plan de la nacin, por lo tanto, debe
formularse, sancionarse y ejecutarse en forma tal que asegure el
logro de los objetivos previstos en el plan. (gonzlez). es una
herramienta de administracin, planificacin, control, gestin
gubernamental y jurdica. ofrece un espacio para la coordinacin
de las acciones relativas a asuntos polticos, econmicos y sociales.
sirve de soporte para la asignacin de recursos y provee la base
legal para la realizacin del gasto pblico. es un instrumento para
la toma de decisiones en el sector pblico. Delimita y especifica con
claridad las unidades o funcionarios responsables de ejecutar los
programas y proyectos, estableciendo as la base para vigilar el
cumplimiento de los mandatos establecidos en el presupuesto.
Objetivos del Presupuesto Pblico:
*Prever ingresos y gastos futuros para anticiparse a las
necesidades del ente. trasformar las polticas del gobierno en
programas de accin por medio de la asignacin de recursos.
*Proveer la estructura para las cuentas pblicas y la contabilidad
fiscal. permitir la evaluacin peridica de la gestin gubernamental
facilitar el proceso administrativo.
*Proveer la base legal para la realizacin del gasto pblico.
*Cumplir con los planes de la nacin a largo, mediano y corto plazo.
*Coordinar las decisiones polticas, econmicas y sociales.
coordinar las actividades de organismos gubernamentales
establecer una relacin entre los fines por cumplir y los medios con
que alcanzarlos.
*Mminimizar costos, al darle el mejor uso a los recursos. facilitar el
control.
*Facilitar la delegacin de autoridad y fijar la responsabilidad
financiera.
*Permitir que el pblico conozca los programas de gobierno.
Modificaciones Presupuestarias:
Las modificaciones presupuestarias consisten en cambios que se
efectan a los crditos asignados a los programas, subprogramas,
proyectos, obras, partidas, subpartidas, genricas, especficas y
subespecficas que expresamente se sealen en la ley de
presupuesto y su respectiva distribucin general de cada ao, para
los diferentes organismos.

Dichas modificaciones pueden ser consecuencia de:


subestimaciones o sobreestimaciones de los crditos asignados
originalmente en la ley de presupuesto y en la distribucin general.
incorporacin de nuevos programas.
reajuste de gastos acordados por el presidente de la repblica,
con miras a un uso ms racional de los mismos o motivado por
situaciones de tipo coyuntural no previstas.
alteracin de las metas o volmenes de trabajo en los programas
que desarrolla el organismo.
gastos no previstos.
Tipos de Modificaciones Presupuestarias:
*Crditos Adicionales: Son incrementos a los crditos
presupuestarios que se acuerdan a los programas, subprogramas,
proyectos, obras, partidas, subpartidas, genricas, especficas y
subespecficas que expresamente sealen la ley de presupuesto y
la distribucin general de cada ao. El ejecutivo nacional, al tramitar
la modificacin presupuestaria en referencia, debe demostrar que el
tesoro nacional dispondr de los recursos para atender la
erogacin.
*Rectificaciones: Son incrementos de crditos presupuestarios que
se acuerdan a los programas, subprogramas, obras, partidas y
subpartidas, genricas, especficas y subespecficas de los
organismos ordenadores de compromisos y pagos, para gastos
necesarios no previstos o que resulten insuficientes. La fuente de
financiamiento es la partida "rectificaciones al presupuesto" prevista
en la ley de presupuesto anual; por ello, el uso de esa partida
aumenta los crditos del organismo, pero no al total de las
asignaciones acordadas en dicha ley.
*Insubsistencia o Anulaciones de Crditos: Es una modificacin
presupuestaria mediante la cual se anulan, total o parcialmente, los
crditos no comprometidos acordados a programas subprogramas,
proyectos, obras, partidas, subpartidas, genricas, especficas y
subespecficas de la ley de presupuesto; constituye una de las
modificaciones que provoca rebaja a los crditos del presupuesto
de gastos.
*Ajustes en los Crditos por Reduccin de Ingresos: Es una
modificacin presupuestaria mediante la cual se anulan total o
parcialmente los crditos no comprometidos acordados a
programas, subprogramas, proyectos, obras, partidas, subpartidas,
genricas, especficas y subespecficas de la ley de presupuesto.

Estas reducciones a los crditos se originan cuando se evidencia


una disminucin de los ingresos previstos para el ejercicio fiscal.
*Traspasos de Crditos: Consiste en una reasignacin de crditos
presupuestarios entre partidas y sub. partidas genricas,
especficas y subespecificas de un mismo programa o distintos
programas que no afectan el total de los gastos previstos en el
presupuesto. de acuerdo a los niveles de aprobacin los traspasos
se clasifican en: Los que ameriten modificacin de las partidas o de
las subpartidas controladas, requieren aprobacin del congreso de
la repblica. Los que ameriten modificacin de las partidas o de las
subpartidas no controladas, requieren aprobacin del congreso de
la repblica, si el monto es mayor al cinco por ciento (5%) Los que
ameriten modificacin de las partidas o de las subpartidas no
controladas, requieren aprobacin de la oficina central de
presupuesto si el monto es igual o menor al cinco por ciento (5%).
los que afecten a las subpartidas, genricas, especficas y
subespecficas no controladas de una partida, deben ser
autorizadas por la mxima autoridad del organismo o su delegado.
*Reprogramacin de Contrato de Obras: Consiste en la
posibilidad de asignar a "nuevos contratos" los crditos destinados
a "contratos vigentes", siempre y cuando se demuestre que no
existen pagos pendientes por trabajos ya ejecutados.
*Reprogramaciones: Las reprogramaciones estn referidas a las
variaciones de la programacin de la ejecucin fsica-financiera del
presupuesto de gastos, aprobada por la oficina nacional de
presupuesto y la tesorera nacional, por tal motivo los cambios que
se suceden en la misma deben ser informados a dichos organismos
a los fines de la evaluacin y aprobacin correspondiente. La
reprogramacin puede ser consecuencia de los cambios necesarios
en el ritmo de ejecucin del presupuesto para obtener determinadas
metas. Cuando las reprogramaciones son consecuencia de
modificaciones aprobadas de los crditos presupuestarios anuales y
se requiera variar las cuotas del trimestre en ejecucin, los cambios
que se suceden en la misma deben ser solicitados al comit de
coordinacin de programacin de la ejecucin a los fines de su
evaluacin y aprobacin correspondiente.
Los Recursos Pblicos: (Ingresos Pblicos)
Los recursos (ingresos) pblicos: son las diversas formas de
agrupar, ordenar y presentar los recursos (ingresos) pblicos, con la
finalidad de realizar anlisis y proyecciones de tipo econmico y
financiero que se requiere en un perodo determinado. Su
clasificacin depende del tipo de anlisis o estudio que se desee

realizar; sin embargo, generalmente se utilizan tres clasificaciones


que son:
De acuerdo a su periodicidad Segn los sectores econmicos
de origenEconmica
*De acuerdo a su Periodicidad: Esta agrupa a los ingresos de
acuerdo a la frecuencia con que el fisco los percibe. se clasifican en
ordinarios y extraordinarios, siendo los ordinarios, aquellos que se
recaudan en forma peridica y permanente, provenientes de fuentes
tradicionales, constituidas por los tributos, las tasas y otros medios
peridicos de financiamiento del estado. los ingresos,
extraordinarios por exclusin, seran los que no cumplen con estos
requisitos. De acuerdo al artculo 14 de ley orgnica de rgimen
presupuestario: "son extraordinarios los ingresos fiscales no
recurrentes, tales como los provenientes de operaciones de crdito
pblico, de leyes que originen ingresos de carcter eventual o cuya
vigencia no exceda de tres aos y de la venta de activos propiedad
del estado". No obstante, para efectos de la clasificacin
presupuestaria, deben considerarse tambin como ingresos
extraordinarios la existencia del tesoro no comprometidas al treinta
y uno de diciembre del ejercicio fiscal anterior al vigente, utilizadas
de acuerdo al artculo 17 de la misma ley que al efecto establece:
"cuando fuere indispensable para cumplir con lo dispuesto en el
artculo 3 de la presente ley, en el presupuesto de ingresos se
podr incluir hasta la mitad de las existencias del tesoro no
comprometidas y estimadas para el treinta y uno de diciembre del
ao de presentacin del proyecto de presupuesto". "esta fuente de
financiamiento tendr carcter de ingreso extraordinario".
*Econmica: Segn esta clasificacin los ingresos pblicos se
clasifican en corrientes, recursos de capital y fuentes financieras.
Los ingresos corrientes son aquellos que proceden de ingresos
tributarios, no tributarios y de transferencias recibidas para financiar
gastos corrientes. Los recursos de capital son los que se originan
por la venta de bienes de uso, muebles e inmuebles, indemnizacin
por prdidas o daos a la propiedad, cobros de prstamos
otorgados, disminucin de existencias, etc. Las fuentes financieras
se generan por la disminucin de activos financieros (uso de
disponibilidades, venta de bonos y acciones, recuperacin de
prstamos, etc.) y el incremento de pasivos (obtencin de
prstamos, incremento de cuentas por pagar, etc.)
*Por Sectores de Origen: Esta clasificacin se fundamenta en uno
de los aspectos que caracterizan la estructura econmica de
Venezuela, donde una elevada proporcin de productos se realizan
en actividades petroleras y de hierro, lo cual implica que la mayora

de los ingresos surgen de las operaciones ejecutadas en el exterior.


Dicha clasificacin presenta el esquema siguiente:
Sector externo: Endeudamiento Utilidad cambiaria
Ingresos del hierro Ingresos petroleros Dominio territorial
Tasas Impuestos Sector interno: externo Otros
ingresos.Endeudamiento interno
Los Egresos Pblicos: (Gastos Pblicos)
Estos constituyen las diversas formas de presentar los egresos
pblicos previstos en el presupuesto, con la finalidad de analizarlos,
proporcionando adems informacin para el estudio general de la
economa y de la poltica econmica que tiene previsto aplicar el
gobierno nacional para un perodo determinado. A continuacin se
presentan las distintas formas de clasificar el egreso (gasto) pblico
previsto en el presupuesto:
*Clasificacin Institucional: A travs de ella se ordenan los gastos
pblicos de las instituciones y/o dependencias a las cuales se
asignan los crditos presupuestarios, en un perodo determinado,
para el cumplimiento de sus objetivos.
*Clasificacin por Naturaleza de Gasto: Permite identificar los
bienes y servicios que se adquieren con las asignaciones previstas
en el presupuesto y el destino de las transferencias, mediante un
orden sistemtico y homogneo de stos y de las variaciones de
activos y pasivos que el sector pblico aplica en el desarrollo de su
proceso productivo.
*Clasificacin Econmica: Ordena los gastos pblicos de acuerdo
con la estructura bsica del sistema de cuentas nacionales para
acoplar los resultados de las transacciones pblicas con el sistema,
adems permite analizar los efectos de la actividad pblica sobre la
economa nacional.
Descripcin de los principales rubros de la clasificacin econmica:
*Gastos Corrientes: Son los gastos de consumo y/o produccin, la
renta de la propiedad y las transacciones otorgadas a los otros
componentes del sistema econmico para financiar gastos de esas
caractersticas.
*Gastos de Capital: Son los gastos destinados a la inversin real y
las transferencias de capital que se efectan con ese propsito a los
exponentes del sistema econmico.
*Clasificacin Sectorial: Esta presenta el gasto pblico
desagregado en funcin de los sectores econmicos y sociales,
donde el mismo tiene su efecto. Persigue facilitar la coordinacin
entre los planes de desarrollo y el presupuesto gubernamental.

*Clasificacin por Programa: sta presenta el gasto pblico


desagregado en funcin de los sectores econmicos y sociales,
donde el mismo tiene su efecto. Persigue facilitar la coordinacin
entre los planes de desarrollo y el presupuesto gubernamental.
*Clasificacin Regional: permite ordenar el gasto segn el destino
regional que se le da. Refleja el sentido y alcance de las acciones
que realiza el sector pblico, en el mbito regional.
*Clasificacin Mixta: son combinaciones de los gastos pblicos,
que se elaboran con fines de anlisis y toma de decisiones. Esta
clasificacin permite mostrar una serie de aspectos de gran inters,
que posibilitan el estudio sistemtico del gasto pblico y la
determinacin de la poltica presupuestaria para un perodo dado.
Las siguientes son las clasificaciones mixtas ms usadas:
Institucional por programa Institucional econmico
Institucional por la naturaleza del gasto Sectorial
econmica Por objeto del gasto econmico Institucional
sectorial Por programa y por la naturaleza del gasto.
Tipos de Presupuesto: Con la finalidad de abordar los aspectos
que se consideran bsicos dentro de cada una de las tcnicas
empleadas se describen a continuacin las caractersticas ms
resaltantes de los sistemas de presupuesto tradicional,
planeamiento-programacin-presupuestacin (ppbs), presupuesto
por programas y presupuesto base cero.
*Presupuesto Tradicional: El fundamento del presupuesto
tradicional es la asignacin de los recursos tomando en cuenta,
bsicamente, la adquisicin de los bienes y servicios segn su
naturaleza o destino, sin ofrecer la posibilidad de correlacionar tales
bienes con las metas u objetivos que se pretenden alcanzar. Es slo
un instrumento financiero y de control. por otra parte, la metodologa
de anlisis que emplea es muy rudimentaria, fundamentndose ms
en la intuicin que en la razn, es decir, que las acciones que
realizan las diferentes instituciones no estn vinculadas a un
proceso consciente y racional de planificacin. Otra desventaja que
ofrece el mtodo tradicional es que los usuarios del documento
presupuestario, no dispone de la informacin suficiente que le
permita observar en que se utilizan los ingresos que se recaudan
por los diversos conceptos.
*Presupuesto por Programas: Aparece para dar respuesta a las
contradicciones implcitas en el presupuesto tradicional y en
especial para que el estado y las instituciones que lo integran
dispongan de un instrumento programtico que vincule la
produccin de los bienes y servicios a alcanzar con los objetivos y

metas previstas en los planes de desarrollo.


*Sistema de planeamiento-programacin-presupuestacin
(ppbs): La otra forma que se ha utilizado para presupuestar dentro
del sector pblico, ha sido la conocida como "planeacinprogramacin-presupuestacin (ppbs)", empleada originalmente por
los estados unidos de Norteamrica como una manera de disponer
criterios efectivos para la toma de decisiones, en la asignacin y
distribucin de los recursos tanto fsicos como financieros en los
diferentes organismos pblicos.
*Presupuesto Base Cero: Esta tcnica presupuestaria es de
reciente data. Comienza a utilizarse a partir de 1973 en algunas
entidades federales del gobierno norteamericano, la nueva
metodologa pretende determinar si las acciones que desarrollan los
diferentes rganos que conforman el estado son eficientes. Si se
deben suprimir o reducir ciertas acciones con el fin de propiciar la
atencin de otras que se consideran ms prioritarias.
*Presupuesto por Proyectos: El presupuesto por proyectos es un
instrumento para asignar y distribuir los recursos pblicos a travs
de proyectos, a los entes u organismos nacionales, estadales y
municipales en funcin de las polticas y objetivos estratgicos de la
nacin, expresados en los respectivos planes anuales; adems
coordinar, controlar y evaluar su ejecucin.
En relacin a esta tcnica del presupuesto por proyecto,
en lo que se refiere al caso venezolano, dentro de los ajustes
efectuados por el gobierno nacional, se contempla el cambio de la
tcnica de elaboracin del presupuesto presupuesto por
programas por la del presupuesto por proyectos y acciones
centralizadas. En Venezuela el presupuesto por programas
contaba con 44 aos de aplicacin, hasta el ao 2005, cuando el
Ejecutivo Nacional oficializ, desde el primero de enero del 2006 la
utilizacin del presupuesto por proyectos para toda la
administracin pblica, por disposicin del Presidente de la
Repblica Bolivariana de Venezuela en instrucciones dadas en julio
del ao 2005 y recogidas en el reglamento no. 1 del sistema
presupuestario de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera
del Sector Pblico. Aunque algunos Estados y Municipios se
mantienen rezagados en esta disposicin por resistencia e
indiferencia de los gerentes gubernamentales regionales y locales y
hasta por la falta de supervisin de los organismos competente en
materia de presupuesto publico. El cambio en la elaboracin del
presupuesto no representa solo un cambio de tcnica. Lleva
implcito la actualizacin del marco jurdico de las entidades

federales y municipales y la promocin de profundos cambios en la


gerencia de los recursos pblicos.
Esta nueva tcnica conlleva un reto y un gran compromiso
tcnico y profesional; porque modifica los hbitos, costumbres y la
experiencia laboral presupuestaria de varias dcadas e introduce
una nueva manera de hacer las cosas del presupuesto.
Tecnolgicamente, se sustituye una tcnica por otra que no aport
los resultados esperados para el progreso social; lo cual ha trado
como consecuencia que los presupuestos pblicos se disearan sin
considerar las necesidades de funcionamiento de las instituciones
pblicas y de la comunidad. Tampoco se tom en cuenta el
incremento burocrtico, que ha generado graves dificultades para
planificar, coordinar y controlar la gestin de los rganos del poder
pblico. Los instructivos y normas prescritos por los entes rectores
del presupuesto no se llevaron ni acataron para el registro y control
de la actividad financiera del estado; trayendo como resultado la
improvisacin y el empirismo en la toma de decisiones. Al
considerar al presupuesto como un instrumento de desarrollo, la
poltica econmica pblica se expresa en proyectos de inversin
social y se facilita la obtencin de los recursos financieros y
humanos, equipos y servicios para aplicarlos a la realidad que se
quiere transformar. De igual modo, el estado al determinar la
orientacin estratgica del pas lleva a cabo su actividad financiera
a travs del presupuesto como un instrumento fiscal que
complementa la poltica econmica. A travs del presupuesto el
Gobierno proporciona saberes, bienes y servicios para atender las
necesidades de la comunidad; cancela servicios que permiten su
funcionamiento, paga a proveedores y contratistas, resuelve
problemas de pasivos laborales y contractuales con sus
trabajadores. Al ejecutar el presupuesto, el Estado simultneamente
lleva a la prctica el Plan de Desarrollo; con lo cual ejerce el control
de la gestin presupuestaria y el seguimiento de la gestin
gubernamental. Con esto cientficamente cuantificado se determina
el grado de avance del crecimiento econmico y cunto aporta ste
al desarrollo social. Por esta razn el presupuesto por proyectos
como nueva tcnica de presupuestacin se erige como una valiosa
herramienta para construir el futuro de la sociedad Venezolana.