1

Introduccin

2013

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Normas Internacionales de Auditora (1/5)

Introduccin a la Auditora

200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

NIA 200
NIA 210
NIA 220
NIA 230
NIA 240
NIA 250
NIA 260
NIA 265

Objetivos generales del auditor independiente y conduccin de una auditora, de

acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora
Acuerdo de los trminos de los trabajos de auditora
Control de calidad para una auditora de estados financieros
Documentacin de la auditora
Responsabilidades del auditor en relacin con el fraude en una auditora de estados
financieros
Consideracin de leyes y reglamentos en una auditora de estados financieros
Comunicacin con los encargados del gobierno corporativo
Comunicacin de deficiencias en el control interno a los encargados del gobierno
corporativo y a la administracin

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Auditora I

Normas Internacionales de Auditora (2/5)

300-499 EVALUACIN DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS DETERMINADOS
NIA 300 Planeacin de una auditora de estados financieros
Identificacin y evaluacin de los riesgos de error material mediante el entendimiento de
NIA 315 la entidad y su entorno
NIA 320 Importancia relativa en la planeacin y realizacin de una auditora
NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados
Consideraciones de auditora relativas a una entidad que usa una organizacin de
NIA 402 servicios
NIA 450 Evaluacin de las representaciones errneas identificadas durante la auditora

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Auditora II

Normas Internacionales de Auditora (3/5)

500-599
NIA 500
NIA 501
NIA 505
NIA 510
NIA 520
NIA 530

EVIDENCIA DE AUDITORA
Evidencia de auditora
Evidencia de auditora - Consideraciones especficas para partidas seleccionadas
Confirmaciones externas
Trabajos iniciales de auditora - Saldos iniciales
Procedimientos analticos
Muestreo de auditora
Auditora de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor
NIA 540 razonable, y revelaciones relacionadas

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Normas Internacionales de Auditora (4/5)

Auditora III

500-599 EVIDENCIA DE AUDITORA

NIA 550
NIA 560
NIA 570
NIA 580

Partes relacionadas
Hechos posteriores
Negocio en marcha
Declaraciones escritas

600-699 UTILIZACIN DEL TRABAJO DE TERCEROS

Consideraciones especiales - Auditoras de estados financieros de grupo (incluido el
NIA 600 trabajo de los auditores de componentes)
NIA 610 Uso del trabajo de auditores internos
NIA 620 Uso del trabajo de un experto

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Normas Internacionales de Auditora (5/5)

700-799 CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORA
NIA 700 Formacin de una opinin y dictamen sobre los estados financieros
NIA 705 Modificaciones a la opinin en el dictamen del auditor independiente

Auditora IV

NIA 706 Prrafos de nfasis y prrafos de otros asuntos en el dictamen del auditor independiente
NIA 710 Informacin comparativa - Cifras correspondientes y estados financieros comparativos
Responsabilidades del auditor relacionadas con otra informacin en documentos que
NIA 720 contienen estados financieros auditados
800-899 REAS ESPECIALIZADAS
Consideraciones especiales - Auditoras de estados financieros preparados de acuerdo
NIA 800 con marcos de referencia de propsito especial
Consideraciones especiales - Auditoras de estados financieros nicos y elementos,
NIA 805 cuentas o partidas especficas de un estado financiero
NIA 810 Trabajos para dictaminar sobre estados financieros resumidos

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Normas Internacionales
de Informacin Financiera NIIF (1/4)
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA
Octubre del 2011
Normas Internacionales de Informacin Financiera
NIIF 1
NIIF 2
NIIF 3
NIIF 4
NIIF 5
NIIF 6
NIIF 7
NIIF 8
NIIF 9
NIIF 10
NIIF 11
NIIF 12
NIIF 13

Adopcin por Primera Vez de las NIIF

Pagos Basados en Acciones
Combinaciones de Negocios
Contratos de Seguro
Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas
Exploracin y Evaluacin de Recursos Minerales
Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar
Segmentos de Operacin
Instrumentos Financieros
Estados Financieros Consolidados
Acuerdos Conjuntos
Informacin a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades
Medicin del Valor Razonable

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Normas Internacionales
de Informacin Financiera NIIF (2/4)
Normas Internacionales de Contabilidad
NIC 1
NIC 2
NIC 7
NIC 8
NIC 10
NIC 11
NIC 12
NIC 16
NIC 17
NIC 18
NIC 19
NIC 20
NIC 21
NIC 23
NIC 24
NIC 26
NIC 27
NIC 28
NIC 29
NIC 31
NIC 32
NIC 33
NIC 34
NIC 36
NIC 37
NIC 38
NIC 39
NIC 40
NIC 41

Presentacin de Estados Financieros

Inventarios
Estados de Flujo de Efectivo
Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores
Hechos Ocurridos despus de la Fecha del Balance
Contratos de Construccin
Impuesto a las Ganancias
Propiedades, Planta y Equipo
Arrendamientos
Ingresos de Actividades Ordinarias
Beneficios a los Empleados
Contabilizacin de las Subvenciones del Gobierno e Informacin a Revelar sobre
Ayudas Gubernamentales
Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera
Costos por Prstamos
Informacin a Revelar sobre Partes Relacionadas
Contabilizacin e Informacin Financiera sobre Planes de Beneficio por Retiro
Estados Financieros Separados
Inversiones en Asociadas
Informacin Financiera en Economas Hiperinflacionarias
Participaciones en Negocios Conjuntos
Instrumentos Financieros: Presentacin
Ganancias por Accin
Informacin Financiera Intermedia
Deterioro del Valor de los Activos
Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes
Activos Intangibles
Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin
Propiedades de Inversin
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Agricultura

Normas Internacionales
de Informacin Financiera NIIF (3/4)
Interpretacin del Comit de Interpretaciones de las
Normas Internacionales de Informacin Financiera
Interpretacin CINIIF 1
Interpretacin CINIIF 2
Interpretacin CINIIF 4
Interpretacin CINIIF 5
Interpretacin CINIIF 6
Interpretacin CINIIF 7
Interpretacin CINIIF 10
Interpretacin CINIIF 12
Interpretacin CINIIF 13
Interpretacin CINIIF 14
Interpretacin CINIIF 15
Interpretacin CINIIF 16
Interpretacin CINIIF 17
Interpretacin CINIIF 18
Interpretacin CINIIF 19

Cambios en Pasivos Existentes por Retiro de Servicio, Restauracin y Similares

Aportaciones de Socios de Entidades Cooperativas e Instrumentos Similares
Determinacin de si un Acuerdo contiene un Arrendamiento
Derechos por la Participacin en Fondos para el Retiro del Servicio, la Restauracin
y la Rehabilitacin Medioambiental
Obligaciones Surgidas de la Participacin en Mercados Especficos - Residuos de
Aparatos Elctricos y Electrnicos
Aplicacin del Procedimiento de Reexpresin segn la NIC 29 Informacin Financiera
en Economas Hiperinflacionarias
Informacin Financiera Intermedia y Deterioro del Valor
Acuerdos de Concesin de Servicios
Programas de Fidelizacin de Clientes
NIC 19 - El Lmite de un Activo por Beneficios Definidos, Obligacin de Mantener un
Nivel Mnimo de Financiacin y su Interaccin
Acuerdos para la Construccin de Inmuebles
Coberturas de una Inversin Neta en un Negocio en el Extranjero
Distribuciones a los Propietarios de Activos Distintos al Efectivo
Transferencia de Activos de Clientes
Extinsin de Pasivos Financieros con Instrumentos Financieros

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Normas Internacionales
de Informacin Financiera NIIF (4/4)
Interpretacin del Comit de Interpretaciones
Interpretacin SIC-7
Interpretacin SIC-10
Interpretacin SIC-12
Interpretacin SIC-13
Interpretacin SIC-15

Introduccin del Euro

Ayudas Gubernamentales - Sin Relacin Especfica con Actividades de Operacin
Consolidacin - Entidades de Cometido Especfico
Entidades Controladas Conjuntamente - Aportaciones No Monetarias de los Participantes
Arrendamientos Operativos - Incentivos

Interpretacin SIC-25
Interpretacin SIC-27

Impuesto a las Ganancias - Cambios en la Situacin Fiscal de una Entidad o de sus Accionistas
Evaluacin de la Esencia de las Transacciones que Adoptan la Forma Legal de un
Arrendamiento
Acuerdos de Concesin de Servicios: Informacin a Revelar
Ingresos - Permutas de Servicios de Publicidad
Activos Intangibles - Costos de Sitios Web

Interpretacin SIC-29
Interpretacin SIC-31
Interpretacin SIC-32

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10

Instituciones que rigen la Profesin de

Contadura Pblica en Ecuador

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11

Instituciones que rigen la Profesin de

Contadura Pblica en el Mundo

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12

International Federation Accountants (IFAC)

Fundada en 1977
Tiene su sede en New York, USA
Cuenta con aproximadamente 200 pases miembros
Su objetivo es proteger el inters pblico al fomentar
prcticas de alta calidad por parte de los contadores
del mundo
Desarrolla normas internacionales sobre:

tica
Auditora
Control de Calidad
Formacin
Contabilidad para el Sector Pblico
Guas y Manuales
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13

Estados Financieros Bsicos

Estado de Situacin Financiera

Estado de Resultado Integral
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los Estados Financieros

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14

Afirmaciones de los Estados Financieros

Existencia u ocurrencia.
Integridad.
Derechos y obligaciones.
Valuacin o periodo contable.
Presentacin y revelacin.

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Existencia u Ocurrencia

Indica si los activos o pasivos de la entidad existen en

una cierta fecha y si las transacciones ocurrieron
durante un cierto periodo

Ejemplos:

La gerencia afirma que los inventarios de artculos terminados en

el balance estn disponibles para venta

Similarmente, la gerencia afirma que las ventas en el estado de

resultados representan intercambios de bienes o servicios con
compradores a cambio de efectivo u otra prestacin

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16

Integridad
Indica que los estados financieros presentan

todas las transacciones y cuentas que deben

presentarse

Ejemplos:
La gerencia afirma que todas las compras de bienes y

servicios estn registradas e incluidas en los estados

financieros
Similarmente, la gerencia afirma que los documentos por

pagar en el balance incluyen todas las obligaciones de la

entidad de esa naturaleza
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17

Derechos y Obligaciones
Indica que los activos son los derechos y los
pasivos son las obligaciones de la entidad a
una cierta fecha

Ejemplo:
La gerencia afirma que los arrendamientos capitalizados en

el balance representan el costo de los derechos de la

entidad sobre la propiedad arrendada y que el respectivo
pasivo por arrendamiento representa una obligacin de la
entidad
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18

Valuacin o Perodo Contable

Indica que los activos, pasivos, ingresos y

gastos se incluyen en los estados financieros

en sus importes apropiados

Ejemplos:
La gerencia afirma que las propiedades estn registradas a

costo histrico el cual se distribuye sistemticamente a los

periodos contables a que corresponde
Similarmente, la gerencia afirma que las cuentas por cobrar

comerciales en el balance estn presentadas a valor neto

de realizacin
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19

Presentacin y Revelacin

Indica que los componentes de los

estados financieros estn
apropiadamente clasificados, descritos y
revelados

Ejemplo:
La gerencia afirma que las obligaciones

clasificadas como pasivo a largo plazo en el

balance no vencern dentro de un ao
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20

Pruebas Principales y Colaterales

Pruebas Colaterales
Pasivos y
Patrimonio
Ingresos

Pruebas
Principales

Activos

Activos

Pasivos y
Patrimonio

Ingresos

Costos y
Gastos

Grupos de
Cuentas

A = Aumento Indebido

D = Disminucin Indebida

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Costos y
Gastos

Direccin de la Pruebas

Registro
Inicial
Registro
Intermedio

Asiento de
Diario
Mayor
General

Estados
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Financieros

Disminuciones Indebidas

Aumentos Indebidos

Registro
Fuente

Servicios Profesionales

Auditora y Aseguramiento
Control Interno
Recursos Humanos
Impuestos

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23

Servicios de Auditora y Aseguramiento

Auditora de Estados Financieros

Revisin de Estados Financieros
Compilacin de Estados Financieros
Proyeccin de Estados Financieros

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24

Servicios de Control Interno

Mantenimiento de Registros Contables

Diseo y Evaluacin del Control Interno
Auditora Interna
Contralora

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25

Servicios de Recursos Humanos

Reclutamiento
Capacitacin
Evaluacin

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26

Servicios de Impuestos

Revisiones Tributarias
Planeaciones Tributarias
Reclamos tributarios

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27

Las Firmas de Auditora Externa

Las BIG FOUR

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28

Staff Profesional

Asistente
Semisenior
Senior
Supervisor
Gerente
Gerente senior
Socio
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29

Problema 1 Cruce las frases de la izquierda con las

frases de las derechas apropiadas
Contralora
Colegio de
Contadores del
Guayas
Estado de Resultados

Una de las Big Four

Estado Financiero
Bsico
Presentacin de
todas las
transacciones y
cuentas
Organismo que emite
las NIA
Servicios de
Recursos Humanos
Miembros del Staff
Profesional
Afirmacin de los
Estados Financieros
Institucin Profesional
en el Ecuador

Derecho y
Obligaciones
Revisin de Estados
Financieros
Ernst & Young
Integridad
International
Federation
Accountants
Capacitacin
Senior
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Servicios de Auditora
y Aseguramiento
Servicios de Control
Interno

30

Problema 2 En la toma del inventario fsico se determin

un sobrante de inventario
Cuentas Afectadas:

Afirmacin de los Estados Financieros Afectada:

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31

Problema 3 La Compaa recibi la respuesta de un

cliente con excepcin, a la solicitud de confirmacin de
saldo enviada
Cuentas Afectadas:

Afirmacin de los Estados Financieros Afectada:

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32

Problema 4 La escritura pblica de un terreno de la

Compaa no incluye la inscripcin en el Registro de la
Propiedad
Cuentas Afectadas:

Afirmacin de los Estados Financieros Afectada:

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33

Problema 5 La Compaa mantiene un prstamo de un

banco en Londres por 50,000, registrado al tipo de
cambio de Enero 31, 2013, fecha en que recibi los fondos
correspondientes
Cuentas Afectadas:

Afirmacin de los Estados Financieros Afectada:

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34

Problema 6 El Banco de Guayaquil confirm que la Compaa

tiene un pasivo de $100,000 que la Compaa no lo tiene
registrado. En esta obligacin la Compaa era garante de una
compaa relacionada que no ha podido pagar dicho prstamo

Cuentas Afectadas:

Afirmacin de los Estados Financieros Afectada:

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35