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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERRECTORADO ACADMICO
COORDINACIN DE PASANTAS
PROYECTO DE CARRERA CONTADURIA PBLICA
SEDE CIUDAD BOLVAR

DESCRIPCIN DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES APLICADOS A


LAS ASOCIACIONES COOPERATIVAS EN LA OFICINA TCNICA DE
PROYECTOS GUAYANA (OFITPROYG) R.L, EN
CIUDAD BOLVAR ESTADO BOLVAR

Informe Final de Pasantas exigido como requisito para optar al Ttulo en


LICENCIADO EN CONTADURA PBLICA

AUTOR:
T.S.U. Dayalis Karina Pulido Cuari
C.I: 19.077.962

CIUDAD BOLVAR, OCTUBRE 2011


2

DESCRIPCIN DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES APLICADOS A


LAS ASOCIACIONES COOPERATIVAS EN LA OFICINA TCNICA DE
PROYECTOS GUAYANA (OFITPROYG) R.L, EN
CIUDAD BOLVAR ESTADO BOLVAR

Informe Final de Pasantas exigido como requisito para optar al Ttulo en


LICENCIADO EN CONTADURA PBLICA

______________________

______________________

Lcda. Yelitza Linares

Ing. Belkis Acosta

Tutor Acadmico

Tutor Industrial

CIUDAD BOLVAR, OCTUBRE 2011


3

NDICE

CONTENIDO

PG.

DEDICATORIA..

vii

AGRADECIMIENTO....

viii

INTRODUCCIN..

CAPITULO I DIAGNSTICO GENERAL DE LA ORGANIZACIN


1.1 Identificacin de la Organizacin. .

1.2 Situacin Contextual...

15

1.3 Diagnostico Situacional...

17

CAPITULO II DESCRIPCIN Y ANALISIS DEL PROCESO DE


PASANTIAS
2.1 Objetivo A desarrollar.

19

2.2 Descripcin y conceptualizacin de las actividades realizadas...

19

2.3 Justificacin y Relevancia para el Desarrollo del Perfil Profesional..

28

2.4 Beneficios y Alcances.

29

CAPITULO III FUNDAMENTACIN TERICA.


3.1 Bases Tericas.

30

3.2 Bases Legales..

42

CAPITULO IV PERSPECTIVA METODOLOGICA


4.1 Descripcin de los mtodos y procedimientos para la realizacin de las
actividades de pasanta..

46

4.2 Fuente de informacin.

47

CAPITULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES


Conclusiones.

48

Recomendaciones..

49

Referencias Bibliogrficas

51

Anexos...

52

LISTADO DE FIGURAS

Pg.
Figura N 1. Estructura de la Oficina Tcnica de Proyectos Guayana R.L...

Figura N 2. Estructura de la Unidad de Asesora y Asistencia.

16

DEDICATORIA

Primeramente a Dios, por haber estado presente en cada momento de este


viaje hacia el xito y el alcance de las metas fijadas y por las oportunidades ofrecidas
durante todo momento de mi vida.

Este logro es dedicado especialmente a mi padre Jess Armando Pulido, a


quien amo y ocupa por siempre un lugar exclusivo en mi corazn, quien con su
esfuerzo, trabajo y dedicacin ha logrado que este xito haya sido alcanzado de
manera satisfactoria, es por ello que todos y cada unos de mis logros sern dedicados
a l y por l, porque me ha enseado que con voluntad y perseverancia no existe
nada imposible, te amo papa.

A mi madre Nancy Cuari, por ser tan especial y estar siempre presente
ofrecindome todo su apoyo, dedicacin, confianza,
siempre adelante con anhelo y voluntad de alcanzar

lecciones a seguir y mirar


las metas propuestas, te amo

mamita linda.

A mis hermanas, por todo su apoyo y confianza.

A todos mis amigos y amigas los cuales quiero mucho, quienes estuvieron
presente en el transcurso de mi formacin acadmica y que adems compartimos
momentos agradables y nicos, que marcaron y fueron motivo de felicidad y alegra
en nuestras vidas, amigos los quiero mucho!

vii7

AGRADECIMIENTO

Gracias Seor, por brindarme los conocimientos, sabidura, voluntad,


optimismo, dedicacin y entusiasmo, que fueron complementos necesarios para
lograr satisfactoriamente los objetivos propuestos. De igual forma por estar siempre
presente cada segundo en m y por ser ese amigo incondicional que me acompaa
siempre.

Agradezco a mi padre Jess Pulido, por tanto amor, apoyo y confianza, por
ser al igual que mi madre, una de las personas ms importante y especial de mi vida,
por ser mi alegra, seguridad y paz.

A mi Madre, Nancy por su Amor, Cario, comprensin y dedicacin, por


darme fuerza y valor para seguir siempre adelante.

A mis hermanas Dayana y Nayelis, por compartir y ayudarnos da a da en las


actividades educativas, por todo el apoyo y el tiempo ofrecido.

A mis amigos por haber compartido momentos inolvidables que nos llevaron
a fortalecer aun ms, nuestra amistad.

A mis Tutores; Lcda Yelitza Linares, Lcda. Catherine Casanova, Ing. Belkis
Acosta.

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viii

INTRODUCCIN

El presente informe de pasanta contiene datos generales de la Asociacin


Cooperativa Oficina Tcnica de Proyectos Guayana (OFITPROYG) R.L, haciendo
nfasis en el asesoramiento de las diferentes reas funcionales de las pequeas y
medianas empresas, cooperativas y organizaciones productivas en general, tanto
pblicos como privados, contribuyendo as al logro de una gestin eficiente, rentable
y competitiva.

El objeto de la cooperativa lo constituye la prestacin de servicios tcnicosprofesionales integrados, para contribuir con el fomento y desarrollo socio
econmico, productivo local, regional, nacional e internacional, de manera
competitiva.

Considera especficamente la formulacin, ejecucin, control, seguimiento y


evaluacin

de planes, programas y proyectos, en todas las reas o actividades

sociales, econmicas y productivas, al igual que la capacitacin y el asesoramiento


tcnico profesional en cuanto a la elaboracin y creacin de empresas entre las cuales
se tienen; Asociaciones, Sociedades Annimas, Compaas Annimas, Cooperativas,
Empresa de Produccin Social, Microempresas y otras.

El informe tiene como propsito cumplir con uno de los requisitos formales
para optar al ttulo de Licenciado en Contadura Pblica y adems dar a conocer las
actividades desarrolladas en la Unidad de Asesora y Asistencia especficamente en el
rea contable.

El argumento de este informe se basa fundamentalmente en cinco captulos:

Captulo I: Describe datos de identificacin, objetivos, funciones, misin,


visin, polticas, y estructura organizativa

de la asociacin cooperativa

(OFITPROYG) R.L.

Captulo II: Descripcin y anlisis del proceso de pasantas, los objetivos


planteados en el perodo de pasantas, actividades a seguir, entre otros.

Captulo III: Comprende la

fundamentacin terica, bases tericas y

definicin de trminos.

Captulo IV: Abarca las diferentes perspectivas metodolgica; descripcin de


los mtodos y procedimientos para la realizacin de las actividades de pasanta.

Captulo V: Describe las conclusiones, recomendaciones, bibliografas y


anexos.

10 2

CAPTULO I

1.1 IDENTIFICACIN DE LA ORGANIZACIN

1.1.1 Razn social o nombre de la Empresa


Asociacin Cooperativa Oficina Tcnica de Proyectos Guayana R.L.
(OFITPROYG) Ciudad Bolvar, Estado Bolvar.

1.1.2 Ubicacin geogrfica


Avenida Andrs Eloy Blanco, Calle Marmin, Edificio Maruan, Local N 3
Planta Baja, Ciudad Bolvar, Estado Bolvar.

1.1.3 Resea histrica de la Empresa


La

Asociacin Cooperativa

Oficina Tcnica de Proyectos Guayana,

(OFITPROYG) R.L, fue constituida en Septiembre del 2006, surge de la iniciativa


de un grupo de profesionales

sensibles al fomento del

trabajo productivo y

competitividad de las empresas, tiene su domicilio legal en Ciudad Bolvar, Estado


Bolvar.

En virtud de la poltica de estimulo y fomento al desarrollo econmico


establecida por el gobierno nacional, a travs de planes y programas, surgen cada da
iniciativas de proyectos de desarrollos y de servicios a nivel de todo el pas, tal es el
caso de la presente propuesta de la Asociacin Cooperativa OFITPROYG, R.L,
destinada a la prestacin de servicio integral tcnico profesional.

1.1.4 Objetivos de la Oficina Tcnica de Proyectos Guayana


Contribuir con el cambio estructural de la economa del Estado, fomentando la
productividad de las empresas y cooperativas, ejes de produccin que
fundamenta el modelo de desarrollo y crecimiento econmico productivo del
pas.
Coadyuvar a la generacin de polos de desarrollo econmico y social en el
Estado, potenciando iniciativas productivas consolidadas, incipientes e
inusuales, de caractersticas peculiares, surgidas en mbitos locales,
transformables en espacios nicos de fuertes desarrollos productivos.
Contribuir al alcance de la justicia social a travs de la inclusin del
ciudadano en esquemas de participacin y organizacin productiva, orientados
a potenciar la capacidad de trabajo traducida en empleo y salario.
Atender a los microempresarios establecidos y a los nuevos emprendedores, a
fin de captar su idea de proyecto.
Organizar y estructurar el sector social de pequeos microempresarios

cooperativas.

1.1.5 Misin
Contribuir en la construccin del nuevo modelo productivo y de participacin
popular del Estado, fomentando la organizacin social para el trabajo productivo y
la economa popular, mediante asistencia tcnica en organizacin, planificacin,
administracin y produccin, asesoramiento cooperativo, formulacin y ejecucin de
proyectos, y capacitacin, todo esto de forma competitiva, potenciado as el
desarrollo sustentable del pas.

1.1.6 Visin
Ser una organizacin de profesionales responsables, competentes y con
participacin en la dinmica del desarrollo econmico y social de la regin, que
contribuyen al logro de mayores y mejores espacios socio-econmicos que
dignifiquen el nivel y la calidad de vida del hombre.

1.1.7 Funciones
Contribuir con el cambio estructural de la economa del Estado.
Fomentar la productividad de las empresas, cooperativas y emprendedores.
Contribuir con la constitucin y organizacin de asociaciones cooperativas y
empresa con participacin Social (EPS).
Realizar programas de insercin a cooperativas, empresas de participacin
social, al nuevo plan econmico de la nacin.

1.1.8 Polticas
Fomentar el desarrollo empresarial y cooperativo.
Fomentar la cooperacin, integracin y liderazgo empresarial.
Promover la diversificacin y trabajo productivo en sus diferentes formas
organizativas.
Promover el desarrollo de una cultura del ser productivo en el individuo.

1.1.9 Estructura Organizacional de La Asociacin Cooperativa Oficina


Tcnica de Proyectos Guayana (OFITPROYG) R.L.
La Oficina Tcnica de Proyectos Guayana (OFITPROYG) R.L, como
asociacin cooperativa est constituida por 3 niveles de instancias las cuales son: La
Instancia Administrativa, La Instancia Educativa y la Instancia de Control y
Evaluacin y est relacionada a travs de una Estructura Organizacional que est
presidida por un (1) Presidente, un (1) Vice-Presidente, tres (3) Divisiones y cuatro
(4) Unidades.
5

PRESIDENTE

Asesor
Vice-Presidente

Div. Promocin y
Desarrollo
Organizacional

Divisin
Administracin

Divisin
Relaciones
Pblicas

Unidad Promocin
Y ventas

Unidad de
Proyectos

Unidad de
Constitucin y
Organizacin

Unidad de
Programa

rea legal

Unidad de
Asesora y
Asistencia

rea Contable

rea de Produccin
y Servicio

Figura N 1.
Fuente: Manual de normas y procedimientos de la Asociacin Cooperativa Oficina
Tcnica de Proyectos Guayana (OFITPROYG) R.L.
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1.1.12 Descripcin de la Estructura Organizativa de La Asociacin


Cooperativa Oficina Tcnica de Proyectos Guayana (OFITPROYG) R.L.

1.1.12.1 Presidencia

Objetivo
La presidencia de La Oficina Tcnica de Proyectos Guayana tiene por
objetivo dirigir, representar y motivar al personal que labora en la misma, y al mismo
tiempo velar por el cumplimiento de los objetivos de la Organizacin.

Relaciones
La Presidencia no est subordinada puesto que representa la cabeza en la lnea
de mando.

Funciones Generales
Planificar, dirigir y coordinar las actividades de las diferentes divisiones.
Analizar y

sugerir mejoras en el comportamiento y evolucin de las

actividades socio econmicos.


Aprobar las metodologas y tcnicas a ser utilizadas por las diferentes
unidades para realizar los diferentes proyectos.
Coordinar, revisar y aprobar la elaboracin de informes y estudios realizados
por las diferentes unidades de la Oficina Tcnica de Proyectos Guayana.

1.1.12.2 Vicepresidencia

Objetivo
La Vicepresidencia de la Oficina Tcnica de Proyectos Guayana tiene por
objeto velar por el ajuste de todas las actividades propuestas en la Junta Directiva y
por las funciones de la organizacin.
7

Relaciones
Est subordinado a la Presidencia.

Funciones Generales
Suplir en caso de la ausencia del presidente las funciones que corresponden al
mismo.
Supervisar que las decisiones tomadas por la junta directiva y la presidencia
sean ejecutadas.
Coordinar, revisar la elaboracin de informes y estudios realizados por las
diferentes unidades.
Aprobar conjuntamente con el presidente las metodologas y tcnicas a ser
utilizadas por las diferentes unidades.
Velar por los intereses morales, ticos y materiales de la organizacin.

1.1.12.3 Divisin de Administracin

Objetivo
La Divisin de Administracin tiene por objeto llevar todas las operaciones
financieras, y conducir los controles existentes para el buen funcionamiento de la
organizacin.

Relaciones
Est subordinado a la Vice Presidencia.

Funciones Generales
Llevar las operaciones financieras en forma adecuada a la organizacin y de
manera transparente a travs de balances, estados de ganancia y prdidas,
registro de ingreso y egreso, entre otros.
Llevar un control de las cuentas por pagar y cuentas por cobrar.
8

Llevar a cabo el pago de nminas.


Velar por el capital de la organizacin.
Buscar y velar la capacitacin del personal.
Someterse al cumplimiento de las decisiones tomadas por la junta directiva

1.1.12.4 Divisin de Relaciones Pblicas

Objetivo
La Divisin de Relaciones Pblicas tiene como objetivo representar a la
organizacin ante otras organizaciones y entes del Estado.

Relaciones
Est subordinado a la Vice Presidencia y tiene bajo su mando la unidad de
promocin y venta.

Funciones Generales
Promover y preparar la publicidad de la organizacin.
Estar al da con la situacin del mercado y el patrocinamiento de la
organizacin.
Representar la organizacin ante otras organizaciones y entes del estado.
Preparar estrategias para colocar los productos y servicios que brinda la
organizacin en el mercado.
Velar por el buen funcionamiento de la unidad de promocin y venta.

1.1.12.5 Divisin de Promocin y Desarrollo Organizacional

Objetivo
La Divisin de Promocin y Desarrollo Organizacional tiene por objeto
atender al cliente brindndole el servicio requerido de las formas ms efectivas
posibles.

Relaciones
Est subordinado a la Vice Presidencia y tiene bajo su mando

responsabilidad las unidades de Constitucin y Organizacin, Proyectos, Programa y


Asesora y Asistencia.

Funciones Generales
Atender al cliente y llevar un registro de cada uno y remitirlo a la unidad
correspondiente.
Coordinar la unidad de proyectos.
Coordinar la unidad de Constitucin y Organizacin.
Coordinar la unidad de Proyectos.
Coordinar la unidad de Asesora y Servicios.
Velar por cada unidad a su mando cumpla con las funciones asignadas.
Evaluar la satisfaccin del cliente.
Velar porque cada unidad cuente con los suministros y controles necesarios.

1.1.12.6 Unidad de Constitucin y Organizacin

Objetivo
Organizar y estructurar el sector social de las cooperativas, empresas de
produccin social y nuevos emprendedores.

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Relaciones
Est subordinado a la Divisin de Promocin y Desarrollo Organizacional.

Funciones Generales
Recibe los documentos para la formacin de las cooperativas.
Elabora las actas constitutivas para las cooperativas.
Elabora el listado de asistencia.
Facilita los 4 libros principales (libro de actas de asambleas, libro diario, libro
mayor, y libro de inventario) para la organizacin de las cooperativas y la
trascripcin de los mismos.
Brinda el balance de apertura.
Brinda la apertura del correo electrnico.
Prepara la carpeta de presentacin de las cooperativas.
Brindar informacin de las cooperativas a travs de un CD.
Elaborar el logo para cooperativas.
Elaborar los carnets para los miembros de las cooperativas.

1.1.12.7 Unidad de Proyectos

Objetivo
Plasmar la idea del cliente a travs de la elaboracin del proyecto.

Relaciones
Est subordinado al departamento de Promocin y Desarrollo.

Funciones Generales
Realizar entrevistas, clasificar los datos.
Distribuir la informacin de acuerdo a la naturaleza del proyecto.
Recibe paquete de informacin y procede a la formulacin del proyecto.
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Determina la fecha de entrega.


Brinda informacin referente a las oportunidades.

1.1.12.8 Unidad de Programas

Objetivo
Contribuir con el cambio estructural de la economa del estado, fomentando la
productividad de las empresas y cooperativas e insertndola como ejes de produccin
que fundamenten el modelo de desarrollo y crecimiento econmico productivo del
pas.

Relaciones
La unidad de Programas est subordinada a la divisin de Promocin y
Desarrollo.

Funciones Generales
Captar un grupo de cooperativas, o emprendedores que estn involucrados
hacia un mismo sector para brindarles el programa completo.
Brindar

consultora

integral.

Analizando

las

fortalezas,

debilidades,

oportunidades y amenazas de la cooperativa, empresa de produccin social,


productores y nuevos emprendedores en reas de administracin, finanzas,
recursos humanos, produccin y mercadotecnia.
Brindar capacitacin organizacional canalizando experiencias adquiridas
ajustndolas a las necesidades de la organizacin.
Brindar vinculacin financiera, vinculando a la organizacin con entes
financieros o crediticios, banca, gobierno, entre otros.
Vinculacin interna, involucrar a la organizacin con otras organizaciones
para que se brinden un servicio recproco.

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Brindar consultora grupal, para incentivar la bsqueda de soluciones en


conjunto a problemticas del mismo tipo.
Brindar un estudio de mercado para evaluar necesidades del cliente ante la
competencia.
Brindar un anlisis sectorial, analizando las posibilidades de xito de un
producto o servicio.
Brindar en lo posible la insercin de la cooperativa, o emprendedores al nuevo
plan econmico de la nacin.

1.1.12.9 Unidad de Asesora y Asistencia

Objetivo
Coadyuvar a la generacin de polos de desarrollo econmicos y sociales,
potenciando iniciativas productivas consolidadas, incipientes e inusuales de
caractersticas peculiares, transformables en espacios nicos de fuertes desarrollos
productivos a travs de asesora y asistencia tcnica.

Relaciones
Est subordinada a la divisin de Promocin y Desarrollo Organizacional.

Funciones Generales
Brindar informacin sobre las ideas, preguntas y mejorarlas.
Ayudar y fortalecer al cliente en la toma de decisiones.
Brindar informacin y ayudar en reas legales, administrativas, de diseo,
productiva y social, etc.
Brindar informacin al cliente y asistirlo en la toma de decisiones sobre el
ente financiero para su idea o plan de negocio.

13

1.1.12.9.1 reas de asistencias

Dentro de las reas de asistencias se tienen:


rea Legal.
rea Contable.
rea de produccin y servicio.

1.1.12.10 Unidad de Promocin y Venta

Objetivo
Promover la venta de productos o servicios realizados o patrocinados por la
organizacin.

Relaciones
Est subordinada a la Divisin de Relaciones Publicas

Funciones Generales
Promover la venta de los productos o servicios realizados o patrocinados por
la organizacin.
Evaluar las estadsticas de venta.
Llevar la relacin de ventas.
Llevar los controles correspondientes a las ventas.
Reportar a travs de un informe la divisin de administracin todas las ventas
realizadas.
Llevar el control del inventario de la divisin.

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1.2 SITUACIN CONTEXTUAL (UNIDAD O DEPARTAMENTO DONDE


SE REALIZ LA PASANTAS)

1.2.1 Unidad de Asesora y Asistencia


Las pasantas se desarrollaron en el rea contable adscrita a la Unidad de
Asesora y Asistencia, sta tiene las siguientes funciones:
Elaborar los 4 libros principales (libro de actas de asambleas, libro diario,
libro mayor, y libro de inventario) para la organizacin de las cooperativas y
brinda la trascripcin de los mismos.
Brinda el balance de apertura.
Recibe, ordena, y clasifica los ingresos y gastos presentados por las
asociaciones cooperativas y otras entidades de produccin social.
Archiva la documentacin presentada.
Realiza los asientos y transcripcin de las operaciones correspondientes en el
libro diario.
Realiza conciliaciones bancarias.
Elabora y transcribe las operaciones contables en el libro mayor.
Elabora Balances de Comprobacin.
Elabora Estado de Resultados.
Elabora Balance General.
Elabora Estado de Movimiento de Patrimonio.
Elabora Estado de Flujo de Efectivo.

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1.2.3 Estructura de la Unidad de Asesora y Asistencia

Divisin de Promocin
y Desarrollo

Organizacional

Unidad de
Proyectos

Unidad de
Constitucin y
Organizacin

Unidad de
Programa

rea Legal

Unidad de Asesora
y Asistencia

rea
Contable

rea de Produccin
y Servicio

Figura N 2.
Fuente: Manual de Normas y Procedimientos de la Asociacin Cooperativa Oficina
Tcnica de Proyectos Guayana (OFITPROYG) R.L.

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1.3 DIAGNOSTICO SITUACIONAL

1.3.1 Evaluacin de la situacin actual de la Unidad de Asesora y


Asistencia especficamente en el rea contable
El rea contable de la unidad de Asesora y Asistencia de la Oficina Tcnica
de Proyectos Guayana (OFITPROYG) R.L, se encarga de llevar de manera ordenada
y sistemtica las operaciones administrativas, y contables de las Asociaciones
Cooperativas, as como tambin la elaboracin de los Estados Financieros y
documentos requeridos que deben ser presentados ante la Superintendencia Nacional
de Cooperativas (SUNACOOP) y otras instituciones gubernamentales que as lo
requieran.

Las actividades que se desarrollan en la Unidad de Asesora y Asistencia son


establecidas por el planificador, el cual consiste en un instrumento de control y
seguimiento de las actividades a realizar, el orden de prioridad, y la urgencia del
trabajo, de igual forma el tiempo estimado para su ejecucin, los recursos necesarios
y los responsables de la ejecucin de las actividades. (Ver Anexo 1)

La Oficina Tcnica de Proyectos Guayana (OFITPROYG) R.L, cuenta con


adecuadas instalaciones, excelente ambiente de trabajo, con profesionales capacitados
que brindan asistencia tcnica en organizacin, planificacin, administracin

produccin, asesoramiento cooperativo, formulacin y ejecucin de proyectos, y


capacitacin.

El rea contable de la Oficina Tcnica de Proyectos Guayana (OFITPROYG)


R.L. carece de un sistema computarizado de contabilidad que permita la realizacin
de los trabajos y el fcil acceso a los procedimientos y actividades administrativas y
contables, esta debilidad interrumpe el acelerado proceso de ejecucin de las
operaciones.
17

Aunque la oficina no cuente con un sistema computarizado contable logra


procesar con eficiencia las diversas operaciones contables y asume un mayor grado
de responsabilidad en cuanto a las actividades asignadas.

1.3.2 Limitaciones
En la Oficina Tcnica de Proyectos Guayana (OFITPROYG) R.L, durante la
realizacin de

las pasantas

no hubo limitantes que de alguna manera haya

interrumpido la prctica laboral ya que se recibi

el apoyo

requerido; logrando aprender el

de cada una de las tareas

manejo adecuado

tcnico y moral

asignadas a lo largo de la misma.

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CAPITULO II
DESCRIPCIN Y ANLISIS DEL PROCESO DE PASANTAS

2.1 OBJETIVOS A DESARROLLAR

2.1.1 Objetivo General


Describir los procedimientos contables aplicados a las Asociaciones
Cooperativas en la Oficina Tcnica de Proyectos Guayana (OFITPROYG) R.L, en
Ciudad Bolvar Estado Bolvar.

2.1.2 Objetivos Especficos


Identificar procesos de aperturas de las Asociaciones Cooperativas.
Describir procedimientos contables de las Asociaciones Cooperativas.
Realizar Estados Financieros de las Asociaciones Cooperativas.
Realizar conciliaciones bancarias.
Preparar informes semestrales y anuales de las Asociaciones Cooperativas, a
ser

presentados

ante

la

Superintencia

Nacional

de

Cooperativas

(SUNACOOP)

2.2 DESCRIPCIN Y CONCEPTUALIZACIN DE LAS ACTIVIDADES


REALIZADAS
2.2.1. Procesos de aperturas de las Asociaciones Cooperativas
De acuerdo a lo establecido en el Artculo 33 del Cdigo de Comercio
Venezolano seala que el libro diario y el de inventarios no pueden ponerse en uso
sin que hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, a
fin de colocar en el primer folio de cada libro la nota de apertura, fechada y firmada
por el juez y su secretario o por el Registrador Mercantil, donde este estampar en
todas las dems hojas el sello de la oficina, para luego ser utilizados dichos libros.

19

Apertura de los Libros de Actas: Las empresas deben presentar ante la


Oficina del Registro Pblico, para su debido registro y sello de los folios
correspondientes. El llenado del primer folio del Libro de Actas de Asambleas
primeramente se realiza el enunciado fijando fecha y ao, la cantidad de folios
constantes del libro, denominacin social de la asociacin cooperativa establecida en
el acta constitutiva al igual que la direccin de la misma, los nombres, apellidos,
cedula de identidad y firma de los primeros cinco (5) socios que conforman la junta
directiva, en este libro se asienta todo lo acordado y tratado en el, las asambleas de
constitucin, ordinarias y extraordinarias una vez registradas ante el Registro
Mercantil.

En el Anexo 2 se puede apreciar un ejemplo de la apertura de acta de


asamblea de una

Asociacin Cooperativa llevada a cabo en la Oficina Tcnica de

Proyectos Guayana (OFITPROYG) R.L,

2.2.2 Procedimientos contables


Apertura De Libros Contables de las empresas
El mismo procedimiento anterior de apertura para los libros que deben llevar
las empresas y

cooperativas, como lo son; libro diario, mayor, inventario de

contabilidad, mediante lo establecido en el artculo 53 de la Ley Especial de


Asociaciones Cooperativas donde estipula que las cooperativas llevaran contabilidad
conforme con los Principios Contables Generalmente Aceptados, aplicables a las
cooperativas y establecern sistemas que permitan que los asociados, las instancias
de coordinacin y control definidas en los estatutos y el sector cooperativo cuenten
con informacin oportuna y adecuada para la toma de decisiones. Para proceder
asentar la contabilidad estos deben estar debidamente sellados y firmados por el
Registrador Mercantil de la localidad.

20

Asientos de Contabilidad e Informacin Contable


La Superintendencia Nacional de Cooperativas (SUNACOOP) exige a las
Asociaciones Cooperativas que presente informacin contable y legal cada seis
meses, la cual debe ser presentada dentro de un lapso reglamentario.

Una vez protocolizado el acta constitutiva y habilitado se realiza el Balance


de Apertura, que proporciona la debida informacin correspondiente al inicio de las
actividades de las cooperativas.

Este Balance es presentado a la fecha de

constitucin de cada empresa cooperativa, o cuando existe alguna modificacin en el


Patrimonio. En el anexo 3 se muestra un Balance de Apertura de una Asociacin
Cooperativa.

Libro Diario: Aqu se registra el asiento inicial segn el patrimonio estipulado


en el acta constitutiva de mltiples empresas

y Asociaciones Cooperativas, las

operaciones registradas en el libro deben estar debidamente codificadas conforme al


plan nico de cuentas considerado por la Superintendencia Nacional de Cooperativas
(SUNACOOP) tal como lo muestra el anexo 4.

En este libro se lleva un registro cronolgico de las operaciones contables


que muestran los nombres de las cuentas, los cargos y abonos que en ellas se
realizan, as como cualquier informacin complementaria que se considere til para
apoyar la correcta aplicacin contable de las operaciones realizadas, tal como lo
muestra el anexo 5.

Para la elaboracin del mismo se clasificaron y ordenaron los ingresos y


egresos, de las

cooperativas correspondientes a un periodo determinado, se

resumieron mensualmente los totales de sus operaciones para luego ser contabilizado
de acuerdo al periodo procedente.

21

Si la cooperativa opta por registrar en el libro diario, un asiento de resumen


mensual de las actividades realizadas, deber llevar los libros auxiliares con el fin de
asentar en estos, las operaciones realizadas da por da, de manera que permita
obtener la suma de las mismas.

Libro Mayor: En este libro se asientan cada una de las cuentas en el folio
individual donde se muestra el saldo de la misma. Una vez realizado el libro diario
de contabilidad se procede a trasladar todos los movimientos de los cargos y crditos
a las distintas cuentas, este procedimiento es denominado pasar cuentas al libro
mayor, donde se registran las cantidades de una cuenta en el debe y en el haber, as
como el saldo de la misma. (Ver Anexo 6)

Libro de Inventario: En este libro se registran los bienes muebles o inmuebles


de la empresa cooperativa, y bienes producidos, refleja una descripcin estimatoria
de todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles y de todos sus crditos, activos y
pasivos vinculados o no a su comercio.

Este libro se emplea para registrar

por lo menos una vez al ao los

inventarios de todos los bienes, derechos y obligaciones de la compaa o el balance


general en forma detallada, de tal forma que se presente una descripcin mayor a la
que se encuentra en los dems libros principales, siendo por lo tanto necesario que su
detalle se lleve al nivel de auxiliar.

2.2.3 Balances y Estados Financieros de las Asociaciones Cooperativas


Los estados Financieros realizados durante el cumplimiento de las pasantas
en la Oficina Tcnica de Proyectos Guayana (OFITPROYG) R.L, que permitieron el
desarrollo de la prctica fueron los siguientes:

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Balances de Comprobacin: Se trata de un documento contable que muestra


la situacin de las Asociaciones Cooperativas, y las operaciones realizadas en el
perodo establecido. La Superintendencia Nacional de Cooperativas (SUNACOOP)
establece que este estado financiero debe ser entregado a la fecha de presentacin.

La finalidad de realizar este estado financiero es:


1. Verificar si han existido errores al escribir en el libro mayor las mismas
cantidades que aparecen en el libro diario, incluso, si ha habido errores al
escribir en el propio libro mayor al calcular el saldo de una cuenta.
2. Ofrecer una sntesis del libro mayor, con todo lo que ello conlleva. No
obstante, hasta que no se haya terminado todo el proceso contable no
tendremos una representacin ajustada de la situacin patrimonial.

El proceso de elaboracin del mismo consiste en lo siguiente:


1. Obtener cada cuenta las sumas de las anotaciones, tanto en el debe como en
el Haber.
2. Obtener cada cuenta el saldo de la misma. El cual se obtiene por diferencia
entre el Debe y el Haber si se trata de cuentas de activo o de gastos. En caso
de ser cuentas de ingresos o de patrimonio Cooperativo (tanto el Neto
patrimonial como el exigible) el saldo se obtiene por la diferencia del debe y
el haber.
3. Las sumas de los saldos obtenidos se llevan al balance.

En el Anexo 7 se muestra un ejemplo de un respectivo Balance de


Comprobacin presentado por una Asociacin Cooperativa en el que refleja la
situacin de la misma en un perodo determinado.

Estado de Resultado: Este Estado Financiero muestra detallada y


ordenadamente la forma en que se ha obtenido el excedente o dficit del perodo. Es
23

considerado como un estado complementario del Balance General, ya que en ste


ltimo slo se muestra el importe del excedente o dficit.

Este estado financiero est integrado por cuentas nominales o de resultado, es


decir ingresos, costos, gastos y anticipos societarios. El principal objetivo de la
elaboracin y presentacin de este estado financiero, es mostrar el excedente o dficit
resultante de las operaciones realizadas por las cooperativas durante un perodo
contable determinado o al cierre del ejercicio.

Se podra decir que es la comparacin del total de los ingresos menos el costo
de venta del bien o servicio prestado, tambin se le deducirn los gastos
operacionales, los anticipos societarios y los apartados del 1% sobre los ingresos
brutos y el 30 % sobre el excedente o dficit de una cooperativa en un periodo
determinado, para obtener el excedente o el dficit de dicho periodo, el cual
comnmente corresponde a un ao. (Ver Anexo8)

Balance General: Este Estado Financiero muestra la situacin financiera en


que se encuentra la cooperativa en una fecha determinada mediante la descripcin de
los conceptos de activo, pasivo y patrimonio, identificados y valuados a la fecha de
su elaboracin, al cierre del ejercicio o periodo contable, o cuando las circunstancia
de la cooperativa lo determinen.

Para la realizacin de este estado financiero, se tomaron los saldos de activo,


pasivo, el patrimonio y el monto

obtenido en el estado de resultado bien sea

excedentes o dficit, as como tambin las reservas determinadas en el Estado de


Resultados, tal como lo muestra el anexo 9.

24

Movimiento de las Cuentas de Patrimonio, este estado financiero debe


suministrar la informacin con respecto al movimiento de las cuentas del patrimonio
cooperativo (Certificados, apartados legales y estatutarios, donaciones, excedentes o
dficit entre otras) al cierre del ejercicio econmico de la cooperativa.

En la elaboracin de este estado financiero deber sealar entre otros los


retiros de asociados o exclusiones, los ingresos, los apartados acumulados y los
creados en el ejercicio econmico terminado, al igual que las disminuciones de los
apartados en el caso de dficit, de contratar cursos en materia cooperativa y al cubrir
gastos de proteccin social de los asociados. (Ver anexo 10)

Estado de Flujo de Efectivo: La elaboracin y presentacin de este estado


financiero les permitir a los asociados de la cooperativa determinar el saldo del
efectivo en caja y bancos al final de cada periodo de cierre del ejercicio econmico,
adems muestra el movimiento del efectivo que sale y que entra o ingresa a la
cooperativa, por medio de una lista de las fuentes de ingresos de efectivo y los
desembolsos del mismo. Este estado tambin permitir estimar las futuras
necesidades de efectivo y sus probables fuentes. (Ver Anexo 11)

2.2.4 Conciliaciones Bancarias


Las Conciliaciones Bancarias, son

un proceso que permite confrontar y

conciliar los valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o
corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario.

Mensualmente, el banco proporciona a las Cooperativas un informe que


muestran los movimientos que concluyen el saldo de la cuenta al ltimo da del
respectivo mes.

25

Para realizar la conciliacin, lo ms cmodo y seguro, es iniciar tomando


como base o punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el que
oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta,
valores que pueden ser ms confiables que los que tiene la empresa. (Ver Anexo 12)

Recordemos que las notas debito, significan una erogacin para la empresa,
puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la emite, que en este caso
es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la
cuenta, por la chequera, etc.

Las notas de crdito, significan un ingreso para la empresa, puesto que una
nota crdito significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual puede
emitir por pago de intereses.

Para el inicio de la actividad contable, primeramente se debe realizar de forma


ordenada y cronolgica un registro de los estados de cuentas que pertenezcan a las
Asociaciones Cooperativas.

2.2.5 Informes semestrales y anuales de las Asociaciones Cooperativas


La Superintendencia Nacional de Cooperativas (SUNACOOP) a travs de
la providencia administrativa N 186-07 establece las condiciones y requisitos que
deben cumplir las asociaciones cooperativas para obtener la certificacin por parte
de este organismo.
Presentacin de informes semestral (Junio y Diciembre)
Debe ir acompaado de la siguiente documentacin:

Balance de comprobacin a la fecha de presentacin.

Conciliacin bancaria con fotocopia del estado de cuenta y / o libreta de


ahorro del ltimo mes del semestre.

26

Listado de Asociados y de trabajadores, indicando las laboren que realizan,


tanto administrativas como propias al objeto de la cooperativa, y el tiempo de
servicio prestado en la misma, considerando que los periodos finalizan al 30
de junio y 31 de diciembre de cada ao y a la fecha de presentacin.

Presentacin de informes anual:


De la informacin contable y social al cierre del ejercicio econmico con
actividad se presentan los siguientes documentos:

Estados financieros bsicos correspondientes al ejercicio econmico


terminado (Estado de Resultados, Balance General, Estado de Movimiento de
Patrimonio y Flujo de efectivo) expresados a valores histricos y codificados
de acuerdo al plan nico de cuentas de la superintendencia Nacional de
Cooperativas (SUNACOOP) con sus respectivas notas revelatorias.

Memoria y cuenta de cada una de las instancias de las cooperativas.

Plan anual de actividades segn objeto social para el ao siguiente.

Presupuesto estimado del ao aprobado por la asamblea para el ao


siguiente.

Copia certificada por la instancia del acta de la asamblea ordinaria de los


asociados aprobando los Estado Financieros e informes.

Copia certificada por la instancia del listado de asociados asistentes a las


asambleas.

Copia Certificada de Asambleas Extraordinarias.

De la informacin contable y social al cierre del ejercicio econmico sin


actividad econmica.

Debern tratar en la asamblea ordinaria de asociados, lo concerniente a tal


situacin, as como, los planes y presupuestos para su iniciacin econmica o
reactivacin.

27

En tal sentido debern remitir copia certificada por la instancia de la referida


acta de asamblea, as como los planes y presupuestos presentados en la
misma.

2.3 JUSTIFICACIN Y RELEVANCIA PARA EL DESARROLLO DEL


PERFIL PROFESIONAL

El perfil profesional del contador pblico comprende los conocimientos,


habilidades y actitudes que en general integran la formacin que debern tener los
estudiantes de acuerdo con los propsitos y objetivos que han sido definidos en un
plan de estudios. Se manifiestan en acciones concretas del comportamiento de los
sujetos a partir del aprendizaje formativo que comprende procesos psicolgicos,
cognoscitivos, afectivos, culturales y en general proveniente de una experiencia
particular que induce a los sujetos para actuar de manera determinada en
circunstancias diversas.

Desde el punto de vista contable dentro de la empresa, se requiere de las


investigaciones, ideas y propuestas que se orienten a optimizar los procesos para
beneficio de la institucin. En este sentido, se plantea generar contribuciones para
mejorar los procesos administrativos y contables llevados a cabo en el rea de
contabilidad de la Oficina Tcnica de Proyectos Guayana (OFITPROYG) R.L.

Las actividades realizadas en el periodo de pasantas fueron al nivel de la


profesin, especialmente en el rea contable tales como: la realizacin de los
Balances

de Apertura, conciliaciones Bancarias, Libro Diario, Mayor

de

Inventario de contabilidad, Balance de Comprobacin, Estado de Resultados, Balance


General, Estado de Movimiento de Patrimonio, Estado de Flujo de Efectivo,
enmarcados a las Asociaciones Cooperativas.

28

2.4 BENEFICIOS Y ALCANCES

Durante el desempeo de las pasantas en el rea contable de la Oficina


Tcnica de Proyectos Guayana (OFITPROYG) R.L,

logr

la oportunidad de

adquirir y desarrollar experiencias en el mbito laboral.

La prctica lograda en el espacio de los aprendizajes corresponden en su


mayora a la experiencia, habilidad, formacin, eficiencia, y cooperacin de las
personas que laboran en la Unidad de Asesora y Asistencia que permitieron el buen
funcionamiento de las tareas ya que el ambiente ofrecido brindaba confianza,
compaerismo, seguridad y eficiencia que contribua a la culminacin de los exitosa
de los trabajos realizados.

Esta experiencia est guiada

al desarrollo de conocimientos sobre los

procesos contables que se llevan a cabo dentro de la Unidad de Asesora y Asistencia


para promover la eficiencia operacional y as alcanzar los objetivos planteados por la
Oficina Tcnica de Proyectos Guayana (OFITPROYG) R.L.

29

CAPITULO III
FUNDAMENTACIN TERICA.

3.1 BASES TERICAS

3.1.1 Cooperativa
La Cooperativa es una empresa de produccin, obtencin, consumo o crdito
de participacin libre y democrtica, conformada por personas que persiguen un
objetivo en comn econmico y social en donde la participacin de cada socio, en el
beneficio, es determinado por el trabajo incorporado al objetivo comn y no por la
cantidad de dinero que haya aportado.

La Cooperativa, a diferencia de las compaas annimas, es una sociedad de


personas, no de capitales. Se fundamenta en la igualdad de derechos de sus
integrantes en cuanto a la gestin social. Adems, las cooperativas reparten sus
excedentes o ganancias en funcin de la actividad realizada por sus asociados en el
logro del propsito comn.

3.1.1.1Caractersticas de las Asociaciones Cooperativas


Las Asociaciones cooperativas tienen las siguientes caractersticas:
Tiene por finalidad operar con sus propios asociados, mediante la prestacin
de servicios o el trabajo personal.
Tiene carcter voluntario y de masas, puesto que requiere de la participacin
libre del mayor nmero de personas.

30

Tiene un nmero ilimitado de asociados, recursos econmicos variables y


duracin indefinida.
Su administracin y funcionamiento es autnomo y democrtico.
Tiene carcter de utilidad pblica e inters social, puesto que favorece la
economa popular.
El Estado les concede tratamiento fiscal de excepcin, les otorga preferencias
y las supervisa en forma directa y constante.
Que se integre econmica y socialmente al sector cooperativo.
Que garantice la igualdad de derechos y obligaciones de los asociados sin
consideracin a sus aportes.
Que su patrimonio sea variable e ilimitado no obstante, los estatutos
establecern un monto mnimo de aportes sociales no reducibles durante la
existencia de la cooperativa.
Que establezca la irrebatibilidad de las reservas sociales y en caso de
liquidacin, del remanente.
Que se promueva la integracin con otras organizaciones que tengan por fin
promover el desarrollo integral del hombre.
Que tanto el ingreso de los asociados como su retiro sea voluntario.

3.1.2 Requisitos para la obtencin de solvencia ante la Superintendencia


Nacional de Cooperativas (SUNACOOP)
Para que la Asociacin cooperativa logre obtener su certificacin de fiel
cumplimiento deber Consignar ante la Superintencia Nacional de Cooperativas los
siguientes requisitos:
Acta constitutiva
Acta extraordinaria
Constancia Inscripcin de la SUNACOOP
Registro de Informacin Fiscal

31

Listado de trabajadores asociados la fecha de la solicitud


Listado de asociados, trabajadores, semestralmente
Balance de comprobacin
Balance cierre de ao
Conciliacin bancaria
Memoria y cuenta de la instancia
Plan de actividades
Presupuestos proyectados
Asambleas ordinarias anuales.

3.1.3 Exencin del Impuesto al Valor Agregado (IVA)


La Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado dispone como un
supuesto de no sujecin, es decir, no est sujeto al impuesto las operaciones y
servicios realizados por las sociedades cooperativas, en consecuencia estas no deben
cobrar el IVA cuando facturen aquellos servicios que presten.

3.1.4 Exencin del Impuesto Sobre la Renta (ISLR)


La Ley de Impuesto sobre la Renta, establece la exencin del impuesto a las
sociedades cooperativas cuando operen bajo las condiciones generales fijadas por el
Ejecutivo Nacional.

Es decir, si la cooperativa cumple con todas las condiciones fijadas por el


Ejecutivo Nacional se considera exenta del Impuesto Sobre La Renta en consecuencia
no se debe generar ninguna retencin de ISLR.

32

3.1.5 Alcance de la exencin del pago de tributos, Impuestos Sobre la


Renta (ISLR)
Las Asociaciones Cooperativas ante el Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), debern seguir una serie de pasos
para obtener la exencin de pagos de Impuesto Sobre la Renta (ISLR)

Primero: Para ello deber solicitar por escrito la exencin del pago del tributo
a que hubiere lugar, como se indica a continuacin:

A) En el caso del Impuesto sobre la Renta:


Dirigir solicitud a la Gerencia General de Servicios Jurdicos del SENIAT, la
cual podr ser entregada ante cualquier oficina del SENIAT a nivel nacional y deber
estar acompaada por los siguientes recaudos:
Copia simple del documento constitutivo y estatutos de la asociacin
cooperativa.
Registro de Informacin Fiscal (RIF) de la asociacin cooperativa.
Certificado de cumplimiento dirigido al SENIAT, otorgado por la
Superintendencia Nacional de Cooperativas.
Timbre Fiscal de 0,5 U.T por la primera hoja y de 0,02 U.T por hoja adicional.

Segundo: En las solicitudes antes indicadas, deber expresarse la direccin de


su domicilio fiscal, debiendo estar firmada por el solicitante.

Tercero: En caso de solicitar la exencin del Impuesto, una vez verificado el


cumplimiento de los requisitos y trmites antes mencionados, la Gerencia de
Recaudacin del SENIAT, califica a la asociacin solicitante como exenta del pago

33

Tercero: En caso de solicitar la exencin del Impuesto, una vez verificado el


cumplimiento de los requisitos y trmites antes mencionados, la Gerencia de
Recaudacin del SENIAT, califica a la asociacin solicitante como exenta del pago
del tributo, lo cual puede ser verificado a travs de los estados de cuenta bancarios
correspondientes a la cuenta autorizada. El beneficio comprender los dbitos y
retiros realizados por el ejercicio de las actividades propias de la asociacin
cooperativa, hasta por un monto de DOS MIL UNIDADES TRIBUTARIAS (2000
UT) por mes calendario.

Cuarto: Verificado el cumplimiento de los requisitos exigidos en la Ley de


Impuesto sobre la Renta, la Gerencia General de Servicios Jurdicos del SENIAT,
emitir un pronunciamiento calificando a la asociacin solicitante como exenta y en
consecuencia la misma se encontrar libre del pago del tributo y no sujeta a
retenciones, por los enriquecimientos que obtengan en el desempeo de sus
actividades

propias

de

su

objeto,

debiendo

presentar

las

declaraciones

correspondientes de cada ejercicio econmico.

Aparte: Aunque sean calificados como exentas del pago del Impuesto sobre
la Renta, las asociaciones cooperativas deben cumplir con los deberes formales
establecidos en la Ley que regula ste tributo y su Reglamento, y en la Ley Especial
de Asociaciones Cooperativas, comprendiendo entre ellos, el llevar los libros de
contabilidad y registros de sus operaciones tributarias por mes calendario, pudiendo
ser objeto de fiscalizaciones por parte del SENIAT y de la SUNACOOP, y en caso de
comprobarse la simulacin del acto cooperativo se perder el beneficio de exencin.

34

Quinto: En materia de Impuesto al Valor Agregado, por ser las asociaciones


cooperativas entidades No Sujetas a dicho tributo, no debern cobrar el mismo al
vender bienes o prestar servicios derivados de las actividades propias de s objeto. No
obstante, al adquirir, comprar, importar bienes o servicios gravados, la asociacin
cooperativa estar en la obligacin de soportar y paga el impuesto correspondiente.

3.1.2.1 Contabilidad De Las Cooperativas


Las cooperativas llevarn contabilidad conforme con los principios contables
generalmente aceptados, aplicables a las cooperativas y establecern sistemas que
permitan que los asociados, las instancias de coordinacin y control definidas en los
estatutos y el sector cooperativo cuenten con informacin oportuna y adecuada para
la toma de decisiones. El rgimen relativo al ejercicio econmico se establecer en el
estatuto as como las disposiciones para el ejercicio irregular al inicio de la
cooperativa.

Las Asociaciones Cooperativas estn obligadas a llevar contabilidad conforme


a los principios contables generalmente aceptados aplicables a ellas y establecern
sistemas que permitan que los asociados, las instancias de coordinacin y control,
definidas en los estatutos y el sector cooperativo, cuenten con informacin oportuna y
adecuada para la toma de decisiones, de acuerdo a lo establecido en artculo 53 de la
Ley Especial de Asociaciones Cooperativas.

3.1.2.2 Libros Que Deben Ser Llevados Por Las Asociaciones


Cooperativas
Libro de actas de asambleas
Libro de asistencia a las asambleas
Libro de actas de la instancia de administracin
Libro de acta de la instancia de control
Libro de acta de la instancia de educacin u otras
35

Libro de actas por cada uno de los comits existentes dentro de la cooperativa
Libro de registro de asociados
Libro de contabilidad conforme al artculo 32 del cdigo de comercio: Libro
Diario, Libro Mayor y Libro de Inventario.

Todos estos libros deben ser estampados, numerados, foliados, sellados y


autorizados por la notaria de su jurisdiccin. Segn el artculo 74 numeral 17 de la ley
de registro pblico y del notario.

Libro de Actas de Asamblea


En este libro se deben asentar todo lo acordado y tratado, no lo dicho, en cada
una de las Asambleas, sean estas Ordinarias o Extraordinarias. Estas Actas de
Asamblea deben tener adems las siguientes caractersticas:
Deben ser numeradas consecutivamente, deben indicar si la Asamblea es
ordinaria o extraordinaria.
La hora, el lugar y fecha de celebracin de la Asamblea.
Se registran las personas presentes y el nmero total de asociados a la fecha de
la Asamblea.
Deben anotarse hechos ciertos con objetividad, concrecin y sntesis.
Al final deben ser firmadas por el Secretario y el Presidente de la Instancia de
Administracin.

Se llevar una numeracin correlativa especificando el lugar, fecha y hora en


que se realiza, tipo de Asamblea (Ordinaria / Extraordinaria), y cantidad de
concurrentes. Se transcribir la convocatoria a la asamblea y el orden del da a
considerar. Se asentar cada punto a tratar, el desarrollo del debate y la resolucin de
cada tema, al pie firmaran el Secretario que redacto, el Presidente de la Asamblea y
los socios que la misma asamblea haya designado.

36

Libro de asistencia a las asambleas.


El libro debe contener por cada una de las Asambleas que la cooperativa
realice lo siguiente:
Nmero de la Asamblea, si la asamblea es extraordinaria u ordinaria.
Lugar y fecha de la Asamblea.
Nmero total de socios asistentes y activos en la cooperativa.
Nombres y apellidos de cada uno de los socios asistentes, cdula de identidad
de cada uno de los asistentes, firma autgrafa de cada asistente.
Lista de socios que tienen poderes para representar a asociados no asistentes y
a quines representan.
Listado de otras personas presente o invitados a la Asamblea.

Libro de actas de la instancia de administracin


Deben estar numeradas y llevarse progresivamente, la fecha de las reuniones y
lugar de celebracin, hora de inicio de la reunin y hora de trmino.
Debe indicarse los miembros del comit presentes en cada reunin.
Debe indicare si fue una reunin extraordinaria o especial.
Se registran las resoluciones o decisiones tomadas, en cada decisin deben
anotarse los votos a favor o en contra, y los votos salvados, a menos que se
tome por unanimidad.
Cada Acta debe ser firmada por el Presidente y el Secretario de la Instancia de
Administracin.

Libro de acta de la instancia de control


Deben estar numeradas y llevarse progresivamente.
La fecha de las reuniones y lugar de celebracin, hora de inicio de la reunin y
hora de trmino.
Den indicarse los miembros del comit presentes en cada reunin.

37

Debe indicare si fue una reunin extraordinaria o especial.


Se registran las resoluciones o decisiones tomadas, en cada decisin deben
anotarse los votos a favor o en contra, y los votos salvados, a menos que se
tome por unanimidad.
Cada Acta debe ser firmada por el Presidente y el Secretario de la Instancia de
Control y Evaluacin.

Libro de acta de la instancia de educacin u otras


Deben estar numeradas y llevarse progresivamente.
La fecha de las reuniones y lugar de celebracin, hora de inicio de la reunin y
hora de trmino.
Deben indicarse los miembros del comit presentes en cada reunin.
Debe indicarse si fue una reunin extraordinaria o especial.
Se registran las resoluciones o decisiones tomadas, en cada decisin deben
anotarse los votos a favor o en contra, y los votos salvados, a menos que se
tome por unanimidad.
Cada Acta debe ser firmada por el Presidente y el Secretario de la Instancia de
Control y Evaluacin.

Libro de actas por cada uno de los comits existentes dentro de la


cooperativa
El libro de Acta por cada uno de los comits formados, segn sean las
necesidades de las cooperativas deben tener las siguientes caractersticas:
Deben estar numeradas y llevarse progresivamente.
La fecha de las reuniones y lugar de celebracin, hora de inicio de la reunin y
hora de trmino.
Deben indicarse los miembros del comit presentes en cada reunin.
Debe indicare si fue una reunin extraordinaria o especial.

38

Se registran las resoluciones o decisiones tomadas, en cada decisin deben


anotarse los votos a favor o en contra, y los votos salvados, a menos que se
tome por unanimidad.
Cada Acta debe ser firmada por el Presidente y el Secretario de la Instancia de
Administracin o de la Instancia de Control, y por el comisionado o
Coordinador en el comit.

Libro de registro de asociados


Deben llevar nombre y apellidos del asociado, nmero de asociado (de
inscripcin o matrcula).
Domicilio, direccin y telfono, nacionalidad, edad, nmero de cdula de
identidad, fecha de nacimiento, nmeros de certificados que haya suscrito y la
cantidad pagada.
Autorizacin legal en caso que el socio sea menor de edad, fecha de admisin
en la cooperativa.

Libros de contabilidad
Los Libros de Contabilidad que deben ser presentados por las Asociaciones
Cooperativas Son:
Libro Diario: Registro cronolgico de las operaciones contables que muestra
los nombres de las cuentas, los cargos y abonos que en ellas se realizan, as
como cualquier informacin complementaria que se considere til para apoyar
la correcta aplicacin contable de las operaciones realizadas. Tambin es
conocido como "libro de primera anotacin". En l se asienta por primera
partida el resultado del inventario con el que cuenta la entidad al inicio de sus
operaciones. De este libro se toman los datos para su traspaso al libro mayor.

39

Libro Mayor: Es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y


patrimonio de la cooperativa. Es el libro de contabilidad en donde se
organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de
sus activos, pasivos y patrimonio. Es el registro o resumen de todas las
transacciones que aparecen en el libro diario, con el propsito de conocer su
movimiento y saldo en forma particular. Los cargos y crditos a las distintas
cuentas, segn se muestra en los asientos de diario, se registran en las cuentas
mediante el proceso llamado pasar al mayor.
El libro de inventarios: El libro de inventarios una descripcin estimatoria de
todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles y de todos sus crditos,
activos y pasivos vinculados o no a su comercio. Este libro se emplea para
registrar por lo menos una vez al ao los inventarios de todos los bienes,
derechos y obligaciones de la compaa o el balance general en forma
detallada, de tal forma que se presente una descripcin mayor a la que se
encuentra en los dems libros principales, siendo por lo tanto necesario que su
detalle se lleve al nivel de auxiliar.
Libros auxiliares: Son los libros de contabilidad donde se registran en forma
analtica y detallada los valores e informacin registrada en los libros
principales. Cada empresa determina el nmero de auxiliares que necesita de
acuerdo con su tamao y el trabajo que se tenga que realizar. En ellos se
encuentra la informacin que sustenta los libros mayores y sus aspectos ms
importantes son:
Registro de las operaciones cronolgicamente.
Detalle de las actividades realizadas.
Registro del valor del movimiento de cada subcuenta.

40

3.1.2.3 Manual De Cuentas De Las Empresas Contables segn la


Superintendencia Nacional de Cooperativa (SUNACOOP)
El presente manual de Cuentas o de Cdigos Contables, compila la
informacin fundamental necesaria y exigida para la preparacin de los registros
contables y sus respectivos libros reglamentarios, as como la presentacin de los
informes financieros bsicos, conforme con los principios contables generalmente
aceptados y aplicables a las Cooperativas y sus organismos de integracin. Toda esta
estructuracin de cuentas y cdigos contables adems de servir de anlisis y
diagnostico para ordenar y corregir las fallas en las operaciones ordinarias de
produccin, financieras y comerciales de las Cooperativas, tambin les permitir
elaborar adecuadamente todos los balances econmicos, a objeto de remitirlos a la
Superintendencia Nacional de Cooperativas y Organismos de Integracin.
(Ver anexo 13)

Memoria y cuenta
Es un informe de gestin, es decir, un informe resumen de las actividades
realizadas por cada una de las instancias creadas por la cooperativa en los estatutos
sociales y los estados financieros Balance General, Estado de Resultado a Valores
Histricos y Notas Revelatorias.

Plan de Actividades
Es la Planificacin de las actividades a realizar durante el ao a iniciar,
relacionado con el objeto social establecido en el Estatuto Social de la cooperativa.

Presupuesto Proyectado
Es una proyeccin de los posibles ingresos, costos, gastos y anticipos
societarios generados por la realizacin de las actividades planificadas. Asamblea
ordinarias e discuten y aprueban los puntos antes mencionados y en caso que la

41

Cooperativa haya obtenido excedentes, debe establecer la forma de reparticin de


estos excedentes.

3.2 BASES LEGALES

3.2.1 Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1.999)


Artculo 112. Todas las personas pueden dedicarse libremente a la
actividad econmica de su preferencia, sin ms limitaciones que las
previstas en esta Constitucin y las que establezcan las leyes, por
razones de desarrollo humano, seguridad, sanidad, proteccin del
ambiente u otras de inters social. El Estado promover la iniciativa
privada, garantizando la creacin y justa distribucin de la riqueza, as
como la produccin de bienes y servicios que satisfagan las
necesidades de la poblacin, la libertad de trabajo, empresa, comercio,
industria, sin perjuicio de su facultad para dictar medidas para
planificar, racionalizar y regular la economa e impulsar el desarrollo
integral del pas.
La oficina Tcnica de Proyectos Guayana (OFITPROYG) R.L, en
cumplimiento con lo establecido en el captulo 7 de los Derechos Econmico
especficamente en el artculo 112 de la constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela, Promueve a la diversificacin y el trabajo productivo en sus diferentes
formas organizativas contribuyendo con la constitucin y organizacin de
cooperativas y empresa con participacin social.

3.2.2 Cdigo De Comercio Venezolano (1.955)


Artculo 33. El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en
uso sin que hayan sido previamente presentados al Tribunal o
Registrador Mercantil, en los lugares donde los haya, o al Juez
ordinario de mayor categora en la localidad donde no existan aquellos
funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los
que ste tuviere, fechada y firmada por el juez y su Secretario o por el
Registrador Mercantil. Se estampar en todas las dems hojas el Sello
de la oficina.

42

Artculo 34: En el libro diario se asentarn, da por da, las


operaciones que haga el comerciante, de modo que cada partida
exprese claramente quin es el acreedor y quin el deudor, en la
negociacin a que se refiere, o se resumirn mensualmente, por lo
menos, los totales de esas operaciones siempre que, en este caso, se
conserven todos los documentos que permitan comprobar tales
operaciones, da por da.
No obstante, los comerciantes por menor, es decir, los que
habitualmente slo vendan al detal, directamente al consumidor,
cumplirn con la obligacin que impone este artculo con slo asentar
diariamente un resumen de las compras y ventas hechas al contado, y
detalladamente las que hicieran a crdito, y los pagos y cobros con
motivo de stas.
La Oficina Tcnica de Proyectos Guayana (OFITPROYG) R.L, efecta sus
procedimientos de apertura de los libros de actas de asambleas y contables de las
Asociaciones Cooperativas, siguiendo lo establecido en el Cdigo de Comercio
Venezolano.
3.2.3 Ley Especial de Asociaciones Cooperativas (2.001)
Artculo 53. Las cooperativas llevarn contabilidad conforme con los
principios contables generalmente aceptados, aplicables a las
cooperativas y establecern sistemas que permitan que los asociados,
las instancias de coordinacin y control definidas en los estatutos y el
sector cooperativo cuenten con informacin oportuna y adecuada para
la toma de decisiones. El rgimen relativo al ejercicio econmico se
establecer en el estatuto as como las disposiciones para el ejercicio
irregular al inicio de la cooperativa.
Artculo 54. El excedente es el sobrante del producto de las
operaciones totales de la cooperativa, deducidos los costos y los
gastos generales, las depreciaciones y provisiones, despus de deducir
uno por ciento (1%) del producto de las operaciones totales que se
destinar a los fondos de emergencia, educacin y proteccin social
por partes iguales.
De los excedentes, una vez deducidos los anticipos societarios,
despus de ajustarlos, si procediese, de acuerdo a los resultados
43

econmicos de la cooperativa, el treinta por ciento (30%) como


mnimo se destinar:
1. Diez por ciento (10%) como mnimo, para el fondo de reserva de
emergencia que se destinar a cubrir situaciones imprevistas y
prdidas.
2. Diez por ciento (10%) como mnimo, para el fondo de proteccin
social que se utilizar para atender las situaciones especiales de los
asociados trabajadores y de los asociados en general.
3. Diez por ciento (10%) como mnimo, para el fondo de educacin,
para ser utilizado en las actividades educativas y en el sistema de
reconocimiento y acreditacin.
La asamblea o reunin general de asociados podr destinar el
excedente restante a incrementar los recursos para el desarrollo de
fondos y proyectos que redunden en beneficio de los asociados, la
accin de la cooperativa y el sector cooperativo y podrn destinarlos
para ser repartidos entre los asociados por partes iguales como
reconocimiento al esfuerzo colectivo o en proporcin a las
operaciones efectuadas con la cooperativa, al trabajo realizado en ella
y a sus aportaciones.
Cuando una cooperativa tenga prdidas en su ejercicio econmico
stas sern cubiertas con los recursos destinados al fondo de
emergencia, si ste fuera insuficiente para enjugarlas, debern cubrirse
con las aportaciones de los asociados.

Los procedimientos desarrollados en el rea contable de la Unidad de


Asesora y Asistencia de la Oficina Tcnica de Proyectos Guayana (OFITPROYG)
R.L, estn requeridos a lo establecido en la Ley Especial de Asociaciones
Cooperativas.
3.2.4 Ley del Impuesto al Valor agregado (2.004)
Segn El numeral 4 del Artculo 16. No estarn sujetos al impuesto previsto
en esta Ley
Las operaciones y servicios en general realizadas por los bancos, institutos
de crditos o empresas regidas por el Decreto N 5.555 con Fuerza de Ley
General de Bancos y otras Instituciones Financieras, incluidas las empresas

44

de arrendamiento financiero y los fondos del mercado monetario, sin


perjuicio de lo establecido en el pargrafo segundo del artculo 5 de esta
Ley, e igualmente las realizadas por las instituciones bancarias de crdito o
financieras regidas por leyes especiales, las instituciones y fondos de ahorro,
los fondos de pensin, los fondos de retiro y previsin social, las sociedades
cooperativas, las bolsas de valores y las entidades de ahorro y prstamo, las
bolsas agrcolas, as como la comisin que los puestos de bolsas agrcolas
cobren a sus clientes por el servicio prestado por la compra de productos y
ttulos de origen o destino agropecuario

3.2.5 Ley de Impuesto Sobre la Renta (2.001)


Segn El numeral 11 del Artculo 14. Establece que estn exentos de
Impuestos
Las instituciones de ahorro y previsin social, los fondos de ahorros, de
pensiones y de retiro por los enriquecimientos que obtengan en el
desempeo de las actividades que les son propias. Igualmente, las sociedades
cooperativas cuando operen bajo las condiciones generales fijadas por el
Ejecutivo Nacional

45

CAPITULO IV
PERSPECTIVA METODOLGICA

4.1 DESCRIPCIN DE LOS MTODOS Y PROCEDIMIENTOS PARA LA


REALIZACIN DE LAS ACTIVIDADES DE PASANTIA.

Los procedimientos utilizados para desarrollar las actividades propuestas se


basaron en la investigacin de tipo descriptiva y de campo: las cuales permiten
estudiar y describir los procesos contables de la Unidad de Asesora y Asistencia de
la Oficina Tcnica de Proyectos Guayana, (OFITPROYG) R.L.

Mndez, (1994) define: la investigacin de tipo descriptivo como; aquella


encargada de la descripcin de las caractersticas que identifican los diferentes
elementos y componentes como su interrelacin. Su propsito es la delimitacin de
los hechos que conforman el problema de la investigacin. (p. 89).

Se entiende por investigacin de campo, el anlisis sistemtico de problemas


en la realidad, con el propsito bien sea de describirlos, interpretarlos, entender su
naturaleza y factores constituyentes, explicar sus causas y efectos, o predecir su
ocurrencia, haciendo usos de mtodos caractersticos de cualquiera de los paradigmas
o enfoques de investigacin conocidos o en desarrollo. Los datos de inters son
recogidos en forma directa de la realidad; en este sentido se trata de investigaciones a
partir de datos originales o primarios. (UPEL, 1998, p. 5)

46

4.2. FUENTE DE INFORMACIN

Software de Informacin: Para el procesamiento de la informacin fue


necesario hacer uso de los programas principales como:
Microsoft Internet Explorer.
Microsoft Word.
Microsoft Excel.
Microsoft Power Point.
Material Bibliogrfico: El material bibliogrfico estuvo constituido por lo
informes de pasantas de aos anteriores, Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela leyes, cdigos y reglamentos (Cdigo de Comercio Venezolano, Ley
Especial de Asociaciones Cooperativas, de Impuesto al Valor Agregado, Ley de
Impuesto Sobre la Renta.) Los cuales constituyen la base para el desarrollo de esta
investigacin.
Inspeccin Visual: Con la aplicacin de la inspeccin visual basada en la
observacin directa se evalu objetivamente el desarrollo de las actividades diarias
que se ejecutan en la Unidad de Asesora y Asistencia.
Tcnicas de Anlisis: Luego de obtener la informacin deseada a travs de
las tcnicas e instrumentos, se procede a elaborar la interpretacin de dicha
informacin.
Durante el anlisis de los datos, se llevaron a cabo tcnicas de anlisis
cualitativo, realizndose mediante una revisin minuciosa de todos los procesos o
actividades que se ejecutan en la Unidad de Asesora y Asistencia.

47

CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

CONCLUSIONES

La Oficina Tcnica de Proyectos Guayana, (OFITPROYG) R.L, contribuye


con el cambio estructural de la economa del Estado, fomentando la productividad de
las empresas y cooperativas, as como tambin ejes de produccin que fundamenta el
modelo de desarrollo y crecimiento econmico productivo del

pas constituye la

prestacin de servicios tcnicos-profesionales integrados, para cooperar con el


fomento y desarrollo socio econmico, productivo local, regional, nacional de manera
competitiva.

Durante las diversas actividades desempeadas en la Oficina Tcnica de


Proyectos Guayana, (OFITPROYG) R.L. se logro alcanzar los objetivos propuestos
relacionados a las pasantas a nivel licenciatura en correspondencia administrativa y
contable, los cuales estn enmarcados a la prctica de los conocimientos necesarios
adquiridos durante la formacin acadmica de la carrera.

El desempeo de las actividades consisti bsicamente en describir las


actividades realizadas en

la unidad de asesora y asistencia especficamente en el

rea contable de la Oficina Tcnica de Proyectos Guayana (OFITPROYG) R.L, que


abarcan las reas administrativas, financieras, contables, y legal. Considerando as
que estas son desarrolladas de manera eficiente y responsable, brindndole al cliente
la atencin necesaria, y precisa.

48

En la Unidad de Asesora y Asistencia se lleva un control minucioso de las


actividades que se desarrollan mediante las planillas de planificacin de actividades u
hojas de control donde se desglosa todas las tareas que se van a ejecutar y el tiempo
fijado para culminar exitosamente la actividad.

Los procesos de apertura de las asociaciones cooperativas la documentacin


contable, las conciliaciones bancarias y los informes semestrales y anuales de las
asociaciones

fueron realizados con eficiencia, responsabilidad y en el tiempo

establecido por la Oficina Tcnica de Proyectos Guayana dando respuestas a las


demandas y requerimientos legales del estado en materia de empresas y brindando
asistencia en materia legal y contable

Para alcanzar los objetivos planteados en la pasanta, se pusieron en prctica


las actividades y estrategias presentadas en el cronograma de actividades, el cual
permiti tener coherencia y claridad en el desarrollo de las mismas, contando con los
recursos humanos, materiales y tecnolgicos. De sta forma se culmin con xito la
Pasanta de Grado alcanzando los objetivos en el periodo establecido.

RECOMENDACIONES

Las recomendaciones que surgen del proceso de pasantas en la Oficina


Tcnica de Proyectos Guayana (OFITPROYG) R.L, especficamente en la unidad de
Asesora y Asistencia en materia contable son las siguientes:
Dotar a la organizacin de una infraestructura tecnolgica mediante equipos y
sistemas computarizados que permitan un eficiente desempeo de las
actividades.
Se plantea mejora y/o adecuacin del espacio fsico en la Oficina Tcnica de
Proyectos Guayana (OFITPROYG) R.L, para mejorar el clima laboral y as

49

realizar de manera eficiente las actividades que a diario se realizan en las


diversas reas.
Realizar mantenimientos peridicos a los equipos y redes informticas para
que no se presenten una eventual falla y de igual manera mantener respaldo de
toda la informacin importante.
La adquisicin de nuevos equipos para la clasificar, organizar y resguardar de
los expedientes de los contribuyentes, y de esta manera poder brindar un
mejor servicio.
Promocionar los servicios ofrecidos a efectos de crecer en el mercado con
relacin a la asistencia tcnica profesional.
Se plantea a la Oficina tcnica de Proyectos Guayana (OFITPROYG) R.L, la
realizacin de cursos de capacitacin y asesoramiento en materia legal y
contable a las Asociaciones Cooperativas,

dirigido a la Comunidad en

general.

50

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Balestrini, M (1998), Como se elabora un proyecto de Investigacin
(Segunda Edicin), Caracas- Venezuela, Consultores Asociados BL, Servicio
Editorial.
Cdigo de comercio Venezolano Gaceta Oficial N 475 Extraordinaria del 21
de diciembre de 1955.
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela Gaceta Oficial N
5453 Extraordinaria del 24 de Marzo del 2.000
http://www.tucontadorenlinea.com/AVISO_OFICIAL_ISLR_sunacop.pdf.
Ley Especial de Asociaciones Cooperativas Gaceta Oficial N 37.285 de
fecha 18 de septiembre de 2001 Decreto N 1.440 de 30 de agosto de 2001.
Ley de impuesto Sobre la Renta Gaceta Oficial N 5.566 Extraordinario de
fecha 28 de diciembre de 2001.
Ley del impuesto Al Valor Agregado Gaceta Oficial N 37.999 de fecha 11
de agosto de 2004.
Manual de normas y procedimientos de la Oficina Tcnica de Proyectos
Guayana (OFITPROYG)
Planificadores y control de actividades de la Oficina Tcnica de Proyectos
Guayana.
Sabino, C. (1997). Proyecto de la Investigacin (Segunda Edicin),
Caracas-Venezuela, Editorial Episteme.
Superintendencia Nacional de cooperativas (SUNACOOP) providencia
administrativa N 186-7 de fecha 30 de Mayo de 2007.
Tamayo y Tamayo Mario (2001). El proceso de la investigacin cientfica,
Cuarta Edicin. Mxico D.F. Editorial Limusa. S.A
Universidad Pedaggica Experimental Libertador. (1998). Manual de
Trabajos de Grado de Especializacin y Maestra y Tesis Doctrales.
Caracas.
51

ANEXOS

52

ANEXO 01

53

ANEXO 02

54

ANEXO 03
Asociacin Cooperativa XXX, R.L.
Balance de Apertura
Al XX de Mayo de XXXX
(Expresado en Bolvares Fuertes a Valor Histrico)

1 Activo
1.1 Activo Circulante
1.1 .1 Activo Disponible
1.1.1.101 Caja
Total Activo Disponible
Total Activo Circulante
Total Activo
Pasivo y Patrimonio
2 Pasivo
No Presenta a la Fecha
Total Pasivo
3 Patrimonio
3.1.1.101 Certificados de Aportacin Suscritos
3.1.1.102 Certificados de Aportacin No Pagados
Certificados de Apotacin Pagados
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio

5.000,00
5.000,00
5.000,00
5.000,00

0,00
0,00
50.000,00
45.000,00
5.000,00
5.000,00
5.000,00

_______________
Presidente

______________
Tesorero

_______________
Contralor

______________
Secretario

_______________
Coord. Educacion

55

ANEXO 04

56

ANEXO 5

57

ANEXO 6

58

ANEXO 7
BALANCE DE COMPROBACION
ASOCIACION COOPERATIVA XXX, R.L.
01/07/XXXX al 31/12/XXXX
(Expresado en Bolvares Fuertes a Valor Histrico)

CODIGO
1.1.1.101
1.1.1.201
1.1.1.202
3.1.1.102
3.1.1.101
4.1.1.101
6.1.1.101
6.1.1.101
6.1.1.101
5.1.1.102
5.1.1.102
6.1.1.101
6.1.1.101
6.1.1.101
6.1.2.102
6.1.2.102
6.1.2.102
6.1.3.103
6.1.3.103
6.1.3.103
8.1.1.101
8.1.1.102
8.1.1.103
8.1.1.104
8.1.1.105

DESCRIPCION
Caja
Banco de Venezuela Cta. Corriente N -------------Banco Mercantil Cta Corriente N -----------------Certificados de Aportacin No Pagados
Certificados de Aportacin Suscritos
Ingresos por Servicios
Servicios Recibidos de Terceros Honorarios
Aporte patronal S.S.O.
Aporte patronal L.P.H.
Materiales y Suministros
Combustibles y Lubricantes
Sueldos
Servicios Recibidos de Terceros
Retenciones y Aportes I.S.L.R.
Materiales y Suministros
Papelera y Artculos de Oficina
Herramientas Menores
Comidas y Bebidas
Comisiones y Gastos Bancarios N --------------Comisiones y Gastos Bancarios N --------------Anticipo Societario ---------------Anticipo Societario ---------------Anticipo Societario ---------------Anticipo Societario ---------------Anticipo Societario ---------------TOTALES

DEBE
6.542,36
1.034,50
1.088,10
45.000,00

HABER

50.000,00
209.760,00
1.750,00
2.016,01
72,00

98.848,35
13.607,79
38.000,00
1.578,00
1.416,00
1.907,01
1.129,01
521,47
105,00
129,50
14,90
9.000,00
9.000,00
9.000,00
9.000,00
9.000,00
259.760,00

259.760,00

___________________________
Instancia de Administracin
Tesorero

Nota: Ver Informe del Contador Pblico emitido en Hoja de Seguridad N

59

ANEXO 8
ASOCIACIN COOPERATIVA XXX, R.L.
ESTADO DE RESULTADO
DEL 03/05/XXXX AL 31/12/XXXX
(Expresado A Valor Histrico)

Ingresos
4.1.1 Ingresos por Servicios
Total Ingresos por Servicios
Fondos de Reserva 1%
3.2.1.101 Fondo de Reserva de Emergencia
3.2.1.102 Fondo de Proteccin Social
3.2.1.103 Fondo de Educacin
Total Fondos de Reserva 1%
Costos Principales
5.1.1.102 Costos de Servicios
5.1.1.102 Materiales y Suministros
5.1.1.102 Combustibles y Lubricantes
Total Costos Principales
3.4.1.101 Excedente Bruto
6.1 Gastos de Administracin
6.1.1.101 Sueldos
6.1.1.101 Servicios Recibidos de Terceros
6.1.1.101 Servicios Recibidos de Terceros Honorarios
6.1.1.101 Retenciones y Aportes ISLR
6.1.1.101 Aporte Patronal S.S.O.
6.1.1.101 Aporte Patronal L.P.H.
6.1.2.101 Papeleria y Articulos de Oficina
6.1.2.102 Herramientas menores
6.1.2.102 Materiales y suministros
6.1.3.103 Comidas y Bebidas
6.1.3.103 Comisiones y Gastos Bancarios N--------------6.1.3.103 Comisiones y Gastos Bancarios N -------------Total Gastos de Administracin
3.4.1.101 Excedente en Operaciones
Otros Ingresos y Egresos
4.1.3.1 Otros Ingresos
4.1.3.102 Otros Ingresos
Total Otros Ingresos
7 Otros Egresos
7 Otros Egresos
Total Otros Egresos
Total Ingresos y Egresos
3.4.1.101 Excedente o Dficit del Ejercicio
8 Anticipos societarios
8.1.1.01 Anticipo Societario --------------8.1.1.02 Anticipo Societario -------------8.1.1.03 Anticipo Societario -------------8.1.1.04 Anticipo Societario -------------8.1.1.05 Anticipo Societario -------------Total Anticipo Societario
3.4.1.101 Excedente Neto antes de Fondos de Reserva 30%
Fondos de Reserva 30%
3.2.1.101Fondo de Reserva de Emergencia
3.2.1.102Fondo de Proteccin Social
3.2.1.103Fondo de Educacin
Total Fondos de Reserva 30%
3.4.1.101 Excedente Neto

_______________________________
Instancia de Administracion
Presidente
Nota: Ver Informe del Contador Pblico emitido en Hoja de Seguridad N

209.760,00
209.760,00
-699,20
-699,20
-699,20
-2.097,60

98.848,35
13.607,79
112.456,14

112.456,14
95.206,26

38.000,00
1.578,00
1.750,00
1.416,00
2.016,01
72,00
1.129,01
521,47
1.907,01
105,00
129,50
14,90
48.638,90
46.567,36

0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
46.567,36
9.000,00
9.000,00
9.000,00
9.000,00
9.000,00
45.000,00

45.000,00
1.567,36

470,21

470,21
1.097,15

156,74
156,74
156,74

_______________________________
Instancia de Administracin
Tesorero

60

ANEXO 9
ASOCIACIN COOPERATIVA XXX, R.L.
BALANCE GENERAL
Al 31/12/XXXX
(Expresado en Bolvares Fuertes a Valor Histrico)

1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CIRCULANTE
1.1.1. ACTIVO DISPONIBLE
1.1.1.101 Caja
1.1.1.201 Banco de Venezuela Cta Corriente N ------------1.1.1.202 Banco Mercantil Cta Corriente N -------------TOTAL ACTIVO DISPONIBLE
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE
TOTAL ACTIVO

6.542,36
1.034,50
1.088,10
8.664,96
8.664,96
8.664,96

PASIVO Y PATRIMONIO
2 PASIVO
2.1 PASIVO CIRCULANTE
2.1.2 Documentos a Pagar
TOTAL PASIVO CIRCULANTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
3.1.1.101 Certificados de Aportacin Suscritos
3.1.1.102 Certificados de Aportacin No Pagados
TOTAL CERTIFICADO DE APORTACION PAGADOS
3.4.1.101 Excedente del Ejercicio XXXX
3.2.1.101 Fondo de Reserva de Emergencia
3.2.1.102 Fondo de Proteccin Social
3.2.1.103 Fondo de Educacin
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

_______________________________
Instancia de Administracion
Presidente

0,00
0,00
0,00
50.000,00
45.000,00
5.000,00
1.097,15
855,94
855,94
855,94
8.664,96
8.664,96

_______________________________
Instancia de Administracin
Tesorero

Nota: Ver Informe del Contador Pblico emitido en Hoja de Seguridad N

61

ANEXO 10

ASOCIACIN COOPERATIVA XXX, R.L.


ESTADO DE MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DE PATRIMONIO
AL 31/12/XXXX
( EXPRESADO EN BOLVARES FUERTES A VALOR HISTRICO)

Certificados

Codigo
3.1.1.101
3.1.1.102
3.4.1.101
3.2.1.101
3.2.1.102
3.2.1.103

Detalles
Cert.Aport.Suscrito
Cert.Aport. No Pagado
Excedente del Ejercicio 2010
Fondo de Reserva de Emergencia
Fondo de Proteccin Social
Fondo de Educacin
Totales

Reservas

Total

Excedente o
Patrimonio
Dficit
Aportacin Asociacin Emergencia Proteccin Social Educacin
Cooperativo
50.000,00
50.000,00
45.000,00
45.000,00
1.097,15 1.097,15
855,94
855,94
855,94
855,94
855,94
855,94
5.000,00
855,94
855,94
855,94 1.097,15 8.664,96

____________________________

_______________________________

Instancia de Administracion

Instancia de Administracin

Presidente

Tesorero

Nota: Ver Informe del Contador Pblico emitido en Hoja de Seguridad N

62

ANEXO 11
ASOCIACIN COOPERATIVA XXX, R.L.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 31/12/XXXX
( EXPRESADO EN BOLVARES FUERTES A VALORES HISTRICOS )
METODO DIRECTO
Efectivo y Equivalentes al Inicio
1.1.1.101 Caja
5.000,00
Flujo y Equivalentes Provenientes de Actividades de Operacin
Fuentes del Efectivo
4.1.1 Ingresos Por Servicios
209.760,00
4.1.3.102 Otros Ingresos
0,00
Total Fuentes del Efectivo por Actividad Operativa
Desembolso del Efectivo
5.1.1.102 Materiales y Suministros
98.848,35
5.1.1.102 Combustibles y Lubricantes
13.607,79
6.1.1.101 Sueldos
38.000,00
6.1.1.101 Servicios Recibidos de Terceros
1.578,00
6.1.1.101 Servicios Recibidos de Terceros Honorarios
1.750,00
6.1.1.101 Retenciones y Aportes ISLR
1.416,00
6.1.1.101 Aporte Patronal S.S.O.
2.016,01
6.1.1.101 Aporte Patronal L.P.H.
72,00
6.1.2.101 Papeleria y Articulos de Oficina
1.129,01
6.1.2.102 Herramientas menores
521,47
6.1.2.102 Materiales y suministros
1.907,01
6.1.3.103 Comidas y Bebidas
105,00
6.1.3.103 Comisiones y Gastos Bancarios N--------------129,50
6.1.3.103 Comisiones y Gastos Bancarios N -------------14,90
MENOS:8.1.1.01Anticipo Societario ------------9.000,00
8.1.1.02Anticipo Societario --------------9.000,00
8.1.1.03Anticipo Societario --------------9.000,00
8.1.1.04Anticipo Societario --------------9.000,00
8.1.1.05Anticipo Societario --------------9.000,00
Aumento o (Disminucin) del Efectivo Asociado a Actividades Operativas
Efectivo y Equivalentes a Actividades de Inversin.
Efectivos y equivalentes a actividades de Inversin
0,00
Aumento o (Disminucin) por Actividades de Inversin.
Efectivo y Equivalentes Provenientes de Actividades de Financiamiento
Fuentes del Efectivo
3.1.1.103 Certificados de Aportacin Pagados
5.000,00
Total Fuentes por Actividades de Financiamiento
Aumento o (Disminucin) del Efectivo Asociado a Actividades de Financiamiento
Efectivo y Equivalentes al Cierre del Ejercicio

_______________________________
Instancia de Administracion
Presidente

5.000,00

209.760,00

206.095,04

0,00

5.000,00
8.664,96
8.664,96

_______________________________
Instancia de Administracin
Tesorero

Nota: Ver Informe del Contador Pblico emitido en Hoja de Seguridad N

63

ANEXO 12

CONCILIACION BANCARIA
ASOCIACION COOPERATIVA XXX, R.L.
Desde 30/11/2010 Hasta 31/12/2010

Banco : Mercantil
Cuenta Corriente:
Fecha Forma
30/11/2010
30/11/2010
30/11/2010
10/12/2010
10/12/2010
10/12/2010
15/12/2010
16/12/2010
16/12/2010
16/12/2010
31/12/2010
31/12/2010

DP
ND
ND
DP
CH
CH
ND
ND
CH
CH
ND
ND

Nombre
Asoc. Coop."XXX", R.L.
Asoc. Coop."XXX", R.L.
Asoc. Coop."XXX", R.L.
Asoc. Coop."XXX", R.L.
Asoc. Coop."XXX", R.L.
Asoc. Coop."XXX", R.L.
Asoc. Coop."XXX", R.L.
Asoc. Coop."XXX", R.L.
Asoc. Coop."XXX", R.L.
Asoc. Coop."XXX", R.L.
Asoc. Coop."XXX", R.L.
Asoc. Coop."XXX", R.L.

Descripcion
Apertura de Cuenta
Comisiones y Gastos Bancarios
Comisiones y Gastos Bancarios
Ingresos por Servicios Segn Deposito N xxxx
Para Ingresar a la Caja Segn Cheque N xxxx
Para Ingresar a la Caja Segn Cheque N xxxx
Para Ingresar a la Caja
Comisiones y Gastos Bancarios
Para Ingresar a la Caja Segn cheque N xxxx
Para Ingresar a la Caja Segn cheque N xxxx
Comisiones y Gastos Bancarios
Comisiones y Gastos Bancarios
Van.

Debe

Haber

Saldo

1.000,00

1.000,00
998,60
992,60
10.595,60
10.095,60
6.095,60
5.095,60
5.094,00
2.094,00
1.094,00
1.089,50
1.088,10
1.088,10

1,40
6,00
9.603,00
500,00
4.000,00
1.000,00
1,60
3.000,00
1.000,00
4,50
1,40

__________________________
Tesorero

64

ANEXO 13
P L AN DE CUE N T AS
Cd. Mayor
Cuentas
Activo
1
Activo Circulante
1. 1
Activo Circulante Disponible
1.1.1
Caja
1.1.1.101.
Caja chica
1.1.1.102.
Bancos
1.1.1.201.
Inversiones Temporales
1.1.2
Colocaciones Bancarias
1.1.2.101
Exigible a corto plazo
1.1.3
Documentos a cobrar
1.1.3.101
Documentos a cobrar departamentos
1.1.3.102
Documentos a cobrar organismos de
1.1.3.103
integracin
Documentos a cobrar cooperativas
1.1.3.104
Adelantos a Justificar Anticipos Societarios
1.1.3.105
Documentos a cobrar trabajadores
1.1.3.106
Otras Cuentas por Cobrar
1.1.3.107
Provisin para Cuentas por Cobrar
1.1.3.199
Incobrables
Realizable
1.1.4
Inventario de Mercanca
1.1.4.101
Semovientes
1.1.4.102
Materiales y Suministros
1.1.4.103
Mercancas en Transito
1.1.4.104
Mercancas en consignacin
1.1.4.105
Inventario de Produccin de bienes
1.1.5
Materia Prima
1.1.5.101
Productos en Proceso
1.1.5.102
Productos Terminados
1.1.5.103
Prepagados
1.1.6
Seguros Pagados por Anticipado
1.1.6.101
Inversiones a Largo Plazo
1. 2

Dep.

Aux.

**
**
**

***
***
***

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***

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**

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65

Inversiones a Largo Plazo


Documentos a Cobrar Largo Plazo
Terrenos o inmuebles con fines
especulativos
Propiedad, Planta y Equipo
No Depreciable
Terrenos
Depreciable
Edificios e Instalaciones
Maquinaria y Equipos
Vehculo
Muebles y Enseres
Equipo de Computacin
Depreciacin Acumulada Edificios
Depreciacin Acumulada Maquinaria y
Equipos
Depreciacin Acumulada Vehculo
Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres
Depreciacin Acumulada Equipo de
Computacin
Intangible
No Amortizable
Licencias
Amortizables
Patente de Invencin
Derecho de Autor
Amortizacin Acumulada Patentes
Amortizacin Acumulada Derecho de Autor
Cargos Diferidos
Cargos Diferidos
Mejoras al Local arrendado
Puesta en Marcha
Campaa Publicitaria
Intereses Pagados por Anticipados

1.2.1
1.2.1.101
1.2.1.102
1. 3
1.3.1
1.3.1.101
1.3.2
1.3.2.103
1.3.2.104
1.3.2.105
1.3.2.106
1.3.2.107
1.3.2.503
1.3.2.504
1.3.2.505
1.3.2.506
1.3.2.507
1. 4
1.4.1
1.4.1.101
1.4.2
1.4.2.101
1.4.2.102
1.4.2.501
1.4.2.502
1. 5
1.5.1
1.5.1.101
1.5.1.102
1.5.1.103
1.5.1.104

**
**

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***

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66

Otros Activos
Otros Activos
Depsitos Dados en Garanta
Efectos por Cobrar en Litigio
Pasivo
Pasivo Circulante
Crditos u Obligaciones Bancarias
Crditos u Obligaciones Bancarias
Documentos a Pagar
Documentos a pagar departamentos
Documentos a pagar organismos de
integracin
Documentos a pagar Cooperativas
Retenciones y Aportes por Pagar
Gastos Acumulados por Pagar
Ahorros a pagar
Excedentes por pagar
Pasivo a Largo Plazo
Pasivo a Largo Plazo
Proyectos a Largo Plazo
Apartados
Apartados
Prestaciones Sociales
Crditos Diferidos
Crditos diferidos
Intereses Cobrados por Anticipado
Otros Pasivos
Otros Pasivos
Depsitos Recibidos en Garanta
Patrimonio
Certificados

1. 6
1.6.1
1.6.1.101
1.6.1.102
2
2. 1
2.1.1
2.1.1.101
2.1.2
2.1.2.102
2.1.2.103
2.1.2.104
2.1.2.105
2.1.2.106
2.1.2.107
2.1.2.108
2. 2
2.2.1
2.2.1.101
2. 3
2.3.1
2.3.1.101
2. 4
2.4.1
2.4.1.101
2. 5
2.5.1
2.5.1.101
3
3. 1

**
**

***
***

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***

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67

Certificados de Aportacin
Certificados de Aportacin Suscritos
Certificados de Aportacin No Pagados
Certificados de Asociacin
Certificados de Asociacin Suscritos
Certificados de Asociacin No Pagados
Certificados de Inversin
Certificados de Inversin Suscritos
Certificados Rotativos
Certificados Rotativos Suscritos
Fondos y Reservas
Fondos y Reservas
Reserva de Emergencia
Fondo de Proteccin Social
Fondo de Educacin
Otros Fondos y/o Reservas
Fondos de Retiro
Donaciones
Donaciones
Donaciones
Excedente o Dficit
Excedente o Dficit
Excedente o Dficit del Ejercicio
Excedente o Dficit de Ejercicios Anteriores
Ajustes ejercicios anteriores
Ingresos Brutos
Ingresos Brutos
Ingresos por Servicios
Ingresos por prestacin
Ingresos por ventas

3.1.1
3.1.1.101
3.1.1.102
3.1.2
3.1.2.101
3.1.2.102
3.1.3
3.1.3.101
3.1.4
3.1.4.101
3. 2
3.2.1
3.2.1.101
3.2.1.102
3.2.1.103
3.2.2
3.2.2.101
3. 3
3.3.1
3.3.1.101
3. 4
3.4.1
3.4.1.101
3.4.1.102
3.4.1.199
4
4. 1
4.1.1
4.1.1.101
4.1.2

**
**

***
***

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***

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***

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68

Ingresos por ventas


Otros Ingresos
Otros Ingresos
Ingreso Intereses Bancarios
Costos De Ventas
Costos de Venta y de Prestacin de
Servicios
Costos de Venta y de Prestacin de
Servicios
Costos de Ventas
Costo de Servicios
Compras
Compras de Mercancas
Compras de Mercancas
Compras de Materias Primas
Compras Materia Prima
Compra de Materiales Indirectos
Compra de Materiales Indirectos
Devoluciones y Descuentos en Compras
Devolucin en compras
Descuentos en Compras
Costo de Produccin
Materia Prima
Materia Prima
Mano de Obra Directa
Mano de Obra Directa
Gastos Operacionales
Gastos Operacionales
Gastos de Personal Administrativo
Gastos de Personal Administrativo
Sueldos

4.1.2.101
4.1.3
4.1.3.1
4.1.3.101
5

**

***

**

***

**
**

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***

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***

**

***

**

***

**
**

***
***

**

***

**

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**

***

5. 1
5.1.1
5.1.1.101
5.1.1.102
5. 2
5.2.1
5.2.1.101
5.2.2
5.2.2.101
5.2.3
5.2.3.101
5.2.6
5.2.6.101
5.2.6.102
5. 3
5.3.1.
5.3.1.101
5.3.2
5.3.2.101
6
6. 1
6.1.1
6.1.1.101
6.1.1.101

69

Salarios
Suplencias
Prestaciones Sociales
Bono Juguetes hijos trabajadores
Bono por hijos
Bono Alimenticio
Horas Extras
Bono Vacacional
Servicios Recibidos de terceros
Aguinaldos Empleados
Aguinaldos al personal obrero
Aporte patronal SSO empleados
Aporte patronal SSO obreros
Aporte patronal paro forzoso empleados
Aporte patronal paro forzoso obreros
Aporte patronal L.P.H
Materiales y Suministros
Materiales y Suministros
Combustibles y Lubricantes
Papelera y Artculos de Oficina
Libros, Revistas y Peridicos
Material de Uso domstico y residencial
Prendas de Vestir
Materiales de Construccin
Bono Alimenticio
Horas Extras
Bono Vacacional
Servicios Recibidos de terceros
Aguinaldos Empleados
Aguinaldos al personal obrero

6.1.1.101
6.1.1.101
6.1.1.101
6.1.1.101
6.1.1.101
6.1.1.101
6.1.1.101
6.1.1.101
6.1.1.101
6.1.1.101
6.1.1.101
6.1.1.101
6.1.1.101
6.1.1.101
6.1.1.101
6.1.1.101
6.1.2
6.1.2.102
6.1.2.102
6.1.2.102
6.1.2.102
6.1.2.102
6.1.2.102
6.1.2.102
6.1.1.101
6.1.1.101
6.1.1.101
6.1.1.101
6.1.1.101
6.1.1.101

**
**
**
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70

Aporte patronal SSO empleados


Aporte patronal SSO obreros
Aporte patronal paro forzoso empleados
Aporte patronal paro forzoso obreros
Aporte patronal L.P.H
Servicios y Mantenimiento
Servicios y Mantenimientos
Alquiler de Edificios y Locales
Alquiles de Equipos de Transportes
Alquiler de otros equipos
Electricidad
Gas
Agua
Telfono
Servicios de Comunicacin
Aseo Urbano
Fletes y Embalajes
Estacionamientos
Peajes
Publicidad y Propagandas
Primas y Gastos de Seguros
Comisiones y Gastos Bancarios
Viticos
Conservacin y/o reparacin de equipos de
transporte
Conservacin y/o reparacin de otros
equipos
Reparacin menor de inmuebles
Depreciaciones y amortizaciones
Depreciaciones
Amortizaciones

6.1.1.101
6.1.1.101
6.1.1.101
6.1.1.101
6.1.1.101
6.1.3
6.1.3.103
6.1.3.103
6.1.3.103
6.1.3.103
6.1.3.103
6.1.3.103
6.1.3.103
6.1.3.103
6.1.3.103
6.1.3.103
6.1.3.103
6.1.3.103
6.1.3.103
6.1.3.103
6.1.3.103
6.1.3.103
6.1.3.103
6.1.3.103
6.1.3.103
6.1.3.103
6.1.4
6.1.4.101
6.1.4.102

**
**
**
**
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***
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**

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**
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***
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71

rea Legal

Otros Egresos
Otros Egresos
Prdida por robo de activos
Anticipos Societarios
Anticipos Societarios
Anticipos Societarios
Cuentas de Orden
Cuentas de Orden
Cuentas de Orden Deudoras
Proyectos entregados
Cuentas de Orden per contra
Proyectos entregados per contra

7
7. 1
7.1.1
8
8. 1
8.1.1
9
9. 1
9.1.1
9.1.1.101
9.1.2
9.1.2.101

**

***

**

***

**

***

** Cdigo de dos dgitos para identificar el departamentos


*** Cdigo de tres dgitos para la apertura de los auxiliares que
se consideren necesario

72