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TRIBUTACION

Tiene por objeto recaudar los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento
pero, segn la orientacin ideolgica que se siga, puede dirigirse tambin hacia otros
objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la Riqueza, etc.

I.G.V (Impuesto general a venta)

Qu es?

Definicin.- El IGV es el tributo que se paga por las ventas o servicios que se realiza
en el pas. Este impuesto grava tambin las importaciones, la prestacin o utilizacin
de servicios prestados en el pas, los contratos de construccin.
El IGV a pagar se determina cada mes aplicando 18% (incluye el 2% del impuesto de
promocin municipal) sobre el total de las ventas; se resta a este importe el crdito
fiscal que se origina por el IGV consignado en las facturas de todas las compras
realizadas y anotadas en el mismo mes en el registro de compras, vinculadas a las
actividades de la empresa.

mbito De Aplicacin Del Impuesto


Operaciones Gravadas
a) La venta en el pas de bienes muebles
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas
c) Los contratos de construccin
d) La importacin de bienes.

Conceptos NO Gravados
a) El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e
inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de
segunda categoras gravadas con el Impuesto a la Renta.
b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o
jurdicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales
en la realizacin de este tipo de operaciones.
c) La importacin de:
1. Bienes donados a entidades religiosas.
2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o
liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto
y plazo establecidos en los mismos, con excepcin de vehculos.
3. Bienes efectuados con financiacin de donaciones del exterior, siempre
que estn destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios
realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperacin tcnica,
celebrados entre el Gobierno del Per y otros Estados u Organismos
Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y multilaterales.

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

La obligacin tributaria se origina:


a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo
que ocurra primero.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra
primero.
c) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago
de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la
retribucin, lo que ocurra primero.
d) En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales
telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha de
vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.
En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en
que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que
se pague la retribucin, lo que ocurra primero.
e) En los contratos de construccin, en la fecha en que se emita el comprobante de
pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha de percepcin del
ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero.
f) En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo.

Personas sujetas al impuesto

Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las
personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin
de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones
indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades
titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin que
desarrollen actividad empresarial que:

Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas


del ciclo de produccin y distribucin
Presten en el pas servicios afectos
Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados
Ejecuten contratos de construccin afectos
Efecten ventas afectas de bienes inmuebles
Importen bienes

El crdito fiscal

El crdito fiscal es el monto que una empresa ha pagado en concepto de


impuestos al adquirir un producto o insumo y que puede deducirlo ante
el Estado al momento de realizar una reventa.

Por ejemplo: Un comercio compra un reproductor de DVD y lo paga a 125


dlares, de los cuales 25 corresponden a impuestos. Al da siguiente, el
comerciante vende ese equipo a un consumidor final por 250 dlares (50
correspondientes a impuestos). A la hora de rendir tributo ante el Estado, el
comerciante abonar 25 dlares de impuestos por esas transacciones, ya que
los 25 restantes los puede computar con crdito fiscal por su compra original.
En otras palabras, puede afirmarse que el crdito fiscal es un monto en dinero
a favor del contribuyente. A la hora de determinar la obligacin tributaria, el
contribuyente puede deducirlo del dbito fiscal (su deuda) para calcular el
monto que debe abonar al Estado.

Requisitos Sustanciales:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa de acuerdo a la
legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto
a este ltimo impuesto
Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el impuesto.
Requisitos Formales:
Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de compra
del bien, del servicio afecto, del contrato de construccin, o de ser el caso, en
la nota de dbito o en el documento emitido por la aduana, que acredite el pago
del impuesto en la importacin de bienes;
Que los comprobantes de pago consignen la informacin mnima siguiente:
- Identificacin del emisor y del adquiriente o usuario.
- Identificacin del comprobante de pago.
- Descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operacin, y,
- Monto de la operacin.
Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos
por la Aduana o el formulario donde conste el pago del Impuesto en la
utilizacin de servicios prestados por no domiciliados; hayan sido anotados por
el sujeto del Impuesto en su registro de compras en el mes de su emisin o
dentro de los 12 meses siguientes

Los comprobantes que dan derecho a crdito fiscal son: facturas, tickets,
liquidaciones de compra, y otros documentos sealados en el numeral 6.1 del
Art. 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Impuesto a la renta
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas
naturales como jurdicas. En nuestro pas existen cinco categoras de Impuesto a la
Renta, cuya categora est en funcin de la naturaleza o la procedencia de las rentas.
S e trata de un impuesto que grava la renta o ganancia que se ha producido a partir de una
inversin o de la rentabilidad de cierto capital. Se puede tratar tambin del producto de un
trabajo dependiente o independiente. En trminos ms sencillos, el impuesto a la renta es
un tributo que, como ya se ha dicho, grava las rentas o aquellos ingresos que se
configuran como utilidades o beneficios. Estos ingresos provienen de una cosa o actividad,
constituyndose la renta, a partir de todos los beneficios, utilidades e incrementos de
patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera sea su naturaleza, origen o
denominacin.

Renta de Primera Categora


Renta Bruta.- para su determinacin se requiere:

Renta Ficta, que es el 6% del autoevalo.

Renta Real, que comprende los ingresos por:


- La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.
- Alquiler de accesorios (muebles, otros).
- Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al arrendador.
- Otros servicios suministrados por el arrendador.

- Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el


arrendador.
La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta real.
Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.
Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicndole el 6.25%, o en todo
caso el 5% sobre la renta bruta mensual.
Pagos a Cuenta.- Se realizar el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de
la renta mensual.
En caso de cesin gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la
renta de primera categora sobre la renta ficta, dado que no hay renta real

EJEMPLO:
Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El arrendatario
realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.590, los mismos que no fueron
reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de S/60,000. Realiz pagos a
cuenta por S/.288.
o Clculo de impuesto anual:

Renta Ficta: 6% (60000)

= 3,600

Renta Real:
Renta por Alquiler

480 x 12

= 5,760

Mejoras

Total Renta Real

590
6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.


Renta Bruta

S/. 6,350

(-) 20%

1,270

Renta Neta

5,080

Pagos a cuenta mensual:


480 20%(480) = 384

6.25%(384) = S/.24

5%(480) = S/.24

Renta Anual de Primera Categora:


6.25%(5,080) = 318

5%(6,350) = 318

Impuesto a regularizar:
Impuesto Anual

= 318

(-) Pagos a cuenta

= 288

Impuesto a pagar

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Caso- Renta de Segunda Categora


El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa San Pedro
S.A. por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o el 5%
del importe total de los intereses. La empresa retenedora deber declarar la retencin
en el PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta:

S/. 6,468

(-) 20%

1,293.6

Renta Neta

5,174.4 => 5,174

Impuesto de Segunda Categora:


323

6.25% (5,174) = 323

5%(6,468) =

Caso- Renta de Tercera Categora


Renta Neta.- La base imponible para la determinacin del impuesto de tercera
categora es obtenida despus de haber deducido de los ingresos netos anuales, los
costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en
cuenta que no todos los gastos son considerados como tales para efectos tributarios.
Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el principio
de causalidad:

Que sean necesarios.

Estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente.

Se encuentren sustentados con documentos.

Sean permitidos por la ley.

EJEMPLO:
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el
periodo 2009:
- Compras con Boletas de Venta:
Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS:

S/. 3,000

Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800


La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo que
las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso slo
est permitida la deduccin del 6% del total de las compras. Es decir slo se deducirn
S/180 de S/. 3000.
- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560.
Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como gasto,
por lo tanto sta multa no formar parte de las deducciones.
Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:
* Los gastos personales y familiares.
* Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas consideradas
como no
habidas.
* Intereses, multas y sanciones.
Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora existen dos
sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinacin de un coeficiente el cual
se calcula de la siguiente manera:
Impuesto calculado del ao 2009/ Ingresos Netos del ao 2009
El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos mensuales a partir del
siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta.

En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos
netos mensuales.
Determinacin del impuesto anual de tercera categora.
La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/.
102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.
Utilidad

S/. 102,800

IR 30%
(-) Pagos a cuenta
IR a Pagar

30,840
15,600
15,240

Caso- Renta de Cuarta Categora


El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980
durante el periodo 2009. Efectu pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron
retenciones por S/. 530.
Ingresos Anuales

S/. 60,980

(-)Deduccin del 20%

12,196

Renta de Cuarta Categora

48,784

(-) Deduccin de 7 UIT

24,850

Renta Neta

23,934

IR segn escala 15%

3,590

(-)Pagos a cuenta

2,750

(-) Retenciones

530

Impuesto a Pagar

310

Caso- Renta de Quinta Categora


El seor Gutirrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le
efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009.
Ingresos Anuales
(-) Deduccin de 7 UIT

S/. 42,000
24,850
17,150

IR segn escala 15%


(-) Retenciones
Impuesto a Pagar

2,573
1,230
1,343