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2.2.

PROGRAMA DE AUDITORA CAJA (PROCEDIMIENTOS MNIMOS)


Cliente: Empresa del Sur S.A.
Perodo: Ao 2008
Cuenta o Rubro: Caja y Bancos

Objetivos Bsicos del Examen


a) Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.
b) Asegurarse de la correccin de los ingresos y egresos registrados.
c) Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto.
d) Determinar si los fondos o depsitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad.
PROCEDIMIENTOS

A. 1 CAJA
1. Evaluacin de control interno y riesgos.
2. Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra
del ao anterior.
3. Efecte un arqueo simultneo de los fondos y valores.
4. Determine el saldo de caja de la siguiente forma:
Saldo segn libros a la fecha del ltimo asiento.
Ms ingresos no registrados desde la fecha del saldo
segn libros a la fecha del arqueo.
Menos: egresos no registrados desde la fecha del saldo
segn libros Saldo al momento del arqueo.
5. Recuente e inspeccione fsicamente:
- Billetes y monedas
- Cheques, facturas, recibos o vales provisionales
6. S como resultado del arqueo encontrara diferencia
(faltante o sobrante), obtenga una explicacin escrita
del custodio. En caso de importes significativos, investigue
esta diferencia despus de levantada el acta de arqueo.

REF/ PT

Hecho
por

Fecha
termino

7. Para los distintos fondos arqueados, obtenga declaracin de


los custodios donde se haga constar que mostraron todos los
fondos, documentos y valores bajo su custodia y que estos fueron
recontados en su presencia y devueltos conforme.
8. Establecer independientemente el monto de las cobranzas
pendientes por depositar mediante la suma de: facturas por
ventas al contado, partes de cobradores, totales de cintas de cajas
registradoras y los listados de cobros por correspondencia.

Durante esta labor:


8.1 Observe la fecha y secuencia numrica de los documentos.
8.2 Pase revista a los talonarios de los documentos, verificando el
ltimo utilizado y los posteriores an no usados.
9. Si el arqueo de la caja se efecta posteriormente a la fecha del
balance, compruebe la documentacin sustentadora de las
transacciones realizadas desde esa fecha a la fecha de arqueo.

10. Asegrese posteriormente que los fondos provenientes de


cobranzas fueron depositados intactos, cotejndolos contra el libro
caja o bancos, papeletas de depsito y despus con los estados
bancarios investigando cualquier cheque devuelto por el banco.
11. Otros procedimientos de auditora de acuerdo a circunstancias.

2.3 CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO CAJA Y BANCOS


Cliente: Empresa del Sur S.A.
Perodo: Ao 2008
Fecha de aplicacin: 03.01.09
A. CAJA Y BANCOS
PREGUNTAS

Respuestas
N/A

Si

Comentarios
No

A. 1. CAJA
Caja ingresos y cobranzas
1. Los fondos recepcionados se depositan en
bancos ntegramente y a la brevedad posible.
Dentro de las 24 horas.
2. Los ingresos de caja estn centralizados en una
persona que no tienen autorizacin para firmar
cheques, no tienen acceso a registros contables
y no maneja conciliacin bancaria.
X El cajero
3. Se utiliza recibos prenumerados para controlar
los ingresos recibidos.
4. Est prohibido el canje de cheques personales
de ejecutivos, funcionarios y empleados X Est
prohibido por la Gerencia
General.
Caja - Egresos
5. Se lleva un registro detallado del control del
desembolso. X
A travs de listados de egresos
de caja que al final del da es
visado por el Jefe de Tesorera
6. Todos los pagos a excepcin de los del Fondo

Se utiliza dinero para


pagos a proveedores

Fijo de caja chica, son hechos mediante


cheques.
X
7. Se hacen los pagos solamente basndose
en comprobantes aprobados y con la
documentacin sustentadora respectiva.
X
Algunas veces se pagan con
dinero en efectivo a solicitud
del proveedor.
Quin lo aprueba? El gerente general y al Jefe de
Tesorera.
8. Est prohibido firmar cheques en blanco. X Est
prohibido por la Gerencia.
9. Son firmados los cheques, por lo menos, por dos
funcionarios. Quines? X Solo firma el gerente
general.
A.2 FONDO FIJO
1. El custodio del fondo fijo es un empleado
independiente de la recepcin de los fondos,
cobranzas y recepcin de dinero en general?
X
Carmen Medina.
Secretaria / Gerencia de
Finanzas.
2. Se ha determinado la naturaleza del uso del
fondo fijo? X
3. El custodio lleva un libro auxiliar de
contabilidad para el control del fondo fijo? X
4. Se considera que el monto del fondo es
razonable? X Es de S/. 3,000.
5. Se ha establecido un tope mximo de los
gastos individuales con el fondo fijo? X El monto
mximo es de
S/. 300.00
6. Se utilizan comprobantes prenumerados? X Los
vales no tienen
7. Todo requerimiento de fondo, previamente son
aprobados por algn funcionario autorizado?
Quines?
X Gerente de finanzas y
contador.
8. Los comprobantes de egresos se marcan con un
sello fechador pagado? X Se inspeccionaron
selectivamente..
9. Se ha determinado un plazo mximo para la
liquidacin de vales provisionales (indicar cada

cunto tiempo)?
X El plazo es de 48 horas
10. Los cheques de reposicin se giran a nombre
del custodio del fondo? X A nombre de la
secretaria /
encargada.
11. Se practican arqueos frecuentes y sorpresivos
por personal independiente del fondo? Se deja
constancia de los arqueos realizados mediante
actas?
X
12. Mediante qu documento se realiz la
autorizacin del fondo fijo? (creacin). Mediante
memo N. 02-GG
13. Se ha prohibido el canje de cheques
personales? X La Gerencia General.
14. Mencione con qu periodicidad se solicitan
normalmente el reembolso de fondo fijo y
cul es el monto aproximado de los pagos
efectuados a travs del fondo.
X 1 vez / semanal.
S/. 10,000 mensual.
A. 3 CONCILIACIONES BANCARIAS
1. Cuntas cuentas corrientes tiene la empresa y
en qu bancos? X Dos: Banco de Crdito y en
Interbank.
2. Las conciliaciones bancarias de todas las
cuentas son preparadas mensualmente por
empleados que no realizan funciones de firmar
cheques o registro de efectivo?
X Las elabora el contador.
3. Los estados de cuentas bancarias son
recepcionados cerrados por el encargado de
practicar las conciliaciones?
X El contador.
4. Se controlan debidamente los cheques que
tienen mucho tiempo pendientes de cobro? X
Cada 15 das se cruza
informacin en los estados
bancarios y cartas.
5. Se controlan las transferencias de fondos entre
bancos? Cmo? X Se espera el envo de las notas
del banco.
6. Se investigan oportunamente las notas de
cargos y abono que aparecen en el estado de
cuenta corriente?`
X A veces no.
7. Al cierre del ejercicio se considera las notas de

cargo o abono para su afectacin a resultados? X


8. Las conciliaciones bancarias son revisadas
y aprobadas por un funcionario responsable
inmediatamente despus de su terminacin?
Dejan constancia de la revisin?
X

13. Se ha prohibido el canje de cheques


personales? X La Gerencia General.
14. Mencione con qu periodicidad se solicitan
normalmente el reembolso de fondo fijo y
cul es el monto aproximado de los pagos
efectuados a travs del fondo.
X 1 vez / semanal.
S/. 10,000 mensual.
A. 3 CONCILIACIONES BANCARIAS
1. Cuntas cuentas corrientes tiene la empresa y
en qu bancos? X Dos: Banco de Crdito y en
Interbank.
2. Las conciliaciones bancarias de todas las
cuentas son preparadas mensualmente por
empleados que no realizan funciones de firmar
cheques o registro de efectivo?
X Las elabora el contador.
3. Los estados de cuentas bancarias son
recepcionados cerrados por el encargado de
practicar las conciliaciones?
X El contador.
4. Se controlan debidamente los cheques que
tienen mucho tiempo pendientes de cobro? X
Cada 15 das se cruza
informacin en los estados

bancarios y cartas.
5. Se controlan las transferencias de fondos entre
bancos? Cmo? X Se espera el envo de las notas
del banco.
6. Se investigan oportunamente las notas de
cargos y abono que aparecen en el estado de
cuenta corriente?`
X A veces no.
7. Al cierre del ejercicio se considera las notas de
cargo o abono para su afectacin a resultados? X
8. Las conciliaciones bancarias son revisadas
y aprobadas por un funcionario responsable
inmediatamente despus de su terminacin?
Dejan constancia de la revisin?
X
13. Se ha prohibido el canje de cheques
personales? X La Gerencia General.
14. Mencione con qu periodicidad se solicitan
normalmente el reembolso de fondo fijo y
cul es el monto aproximado de los pagos
efectuados a travs del fondo.
X 1 vez / semanal.
S/. 10,000 mensual.
A. 3 CONCILIACIONES BANCARIAS
1. Cuntas cuentas corrientes tiene la empresa y
en qu bancos? X Dos: Banco de Crdito y en

Interbank.
2. Las conciliaciones bancarias de todas las
cuentas son preparadas mensualmente por
empleados que no realizan funciones de firmar
cheques o registro de efectivo?
X Las elabora el contador.
3. Los estados de cuentas bancarias son
recepcionados cerrados por el encargado de
practicar las conciliaciones?
X El contador.
4. Se controlan debidamente los cheques que
tienen mucho tiempo pendientes de cobro? X
Cada 15 das se cruza
informacin en los estados
bancarios y cartas.
5. Se controlan las transferencias de fondos entre
bancos? Cmo? X Se espera el envo de las notas
del banco.
6. Se investigan oportunamente las notas de
cargos y abono que aparecen en el estado de
cuenta corriente?`
X A veces no.
7. Al cierre del ejercicio se considera las notas de
cargo o abono para su afectacin a resultados? X
8. Las conciliaciones bancarias son revisadas
y aprobadas por un funcionario responsable

inmediatamente despus de su terminacin?


Dejan constancia de la revisin?
X
13. Se ha prohibido el canje de cheques
personales? X La Gerencia General.
14. Mencione con qu periodicidad se solicitan
normalmente el reembolso de fondo fijo y
cul es el monto aproximado de los pagos
efectuados a travs del fondo.
X 1 vez / semanal.
S/. 10,000 mensual.
A. 3 CONCILIACIONES BANCARIAS
1. Cuntas cuentas corrientes tiene la empresa y
en qu bancos? X Dos: Banco de Crdito y en
Interbank.
2. Las conciliaciones bancarias de todas las
cuentas son preparadas mensualmente por
empleados que no realizan funciones de firmar
cheques o registro de efectivo?
X Las elabora el contador.
3. Los estados de cuentas bancarias son
recepcionados cerrados por el encargado de
practicar las conciliaciones?
X El contador.
4. Se controlan debidamente los cheques que
tienen mucho tiempo pendientes de cobro? X

Cada 15 das se cruza


informacin en los estados
bancarios y cartas.
5. Se controlan las transferencias de fondos entre
bancos? Cmo? X Se espera el envo de las notas
del banco.
6. Se investigan oportunamente las notas de
cargos y abono que aparecen en el estado de
cuenta corriente?`
X A veces no.
7. Al cierre del ejercicio se considera las notas de
cargo o abono para su afectacin a resultados? X
8. Las conciliaciones bancarias son revisadas
y aprobadas por un funcionario responsable
inmediatamente despus de su terminacin?
Dejan constancia de la revisin?
X
MPRESA DEL SUR S.A.
SUMARIA DE CAJA Y BANCOS
CDIGO
101
102
103
104
NOMBRE DE CUENTA
Caja

Fondo fijo
Remesas en trnsito
Banco cuentas corrientes
NDICE
P/T
A-1
A-2
A-3
A-4
SALDO AL 31.12.07
REEXPRESADO
31.12.08
9,245
6,630
543
11,543
----------------27,961
==========
CIFRAS HISTRICAS
31.12.08
1,140
3,000
900
50,241
----------------

55,281
========
AJUSTES Y
RECLASIFICACIONES
DEBE HABER
SALDO AL FINAL
31.02.08
1,140
3,000
900
50,241
-------------55,281
========
TRABAJO REALIZADO
Informacin extrada del balance de comprobacin y saldos al 31.12.08.
= Suma conforme.
= Chequeado con saldo del registro auxiliar, conforme.
= Chequeado con mayor general y balance general, conforme.
= Verificado el saldo del ao anterior y clculo de la reexpresin conforme.
CONCLUSIN:
Como resultado del examen, se ha determinado la razonabilidad de la existencia de los fondos al
31.12.08, no habiendo excepciones de importancia.
Los fondos se encuentran presentados de acuerdo a tcnicas y principios contables.
MPRESA DEL SUR S.A.
CONCILIACIN DE CAJA

Saldo segn libros al 31.12.08


Mas: Ingresos del 1 al 3 de enero del 2009
Sub Total:
Menos: Egresos del 1 al 3 de enero del 2009
Saldo Arquear
Saldo Arqueado
Diferencia de menos
1,140.00
10,520.00
---------------------11,660.00
(3,130.00)
----------------------8,530.00
(8,510.00)
-----------------------20.00
=============
Trabajo realizado
= Suma Conforme.
= Inspeccionando planillas de cobranzas, factura y comprobantes de ingresos conforme.
= Chequeado con saldos en registros contables, conforme.
= Verificar documentacin sustentatoria que respalda desembolsos, conforme.
Hecho por: LCS
Fecha: 03.01.09
Revisado por: PYR

EMPRESA DEL SUR S.A.


ACTA DEL RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA
Con fecha 03.01.09 siendo las 9:00 horas se ha realizado el Arqueo de Caja de la Empresa del
Sur S.A. con la participacin del Cajero don Rger Reyes Lazo y del auditor CPC. Luis Carpio Serpa,
obtenindose el resultado siguiente:
1. RESULTADO DE ARQUEO S/.
Dinero en efectivo 2,170.00
Cheques recibidos 6,340.00
----------Total Arqueado 8,510.00
2. COMPARACIN
Saldo por arquear 8,530.00
Total arqueado (8,510.00)
-----------Diferencia de menos 20.00
3. EXPLICACIN DE LA DIFERENCIA
El Cajero don Rger Reyes Lara, manifiesta que la diferencia de menos de S/. 20.00,
es por motivo de un billete falso que recibi de una cobranza en dinero en efectivo, el
mismo que lo pone a la vista.
4. DECLARACIN DEL CUSTODIO
Yo, Rger Reyes Lazo declaro que he presentado a los auditores todos los fondos, valores
y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron recontados en mi
presencia y devuelto conforme.
LUIS CARPIO SERPA
AUDITOR

ROGER REYES LAZO


CAJERO
Hecho por: LCS
Fecha: 03.01.09
Revisado por: PYR
EMPRESA DEL SUR S.A.
ACTA DEL RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA
Con fecha 03.01.09 siendo las 9:00 horas se ha realizado el Arqueo de Caja de la Empresa del
Sur S.A. con la participacin del Cajero don Rger Reyes Lazo y del auditor CPC. Luis Carpio Serpa,
obtenindose el resultado siguiente:
1. RESULTADO DE ARQUEO S/.
Dinero en efectivo 2,170.00
Cheques recibidos 6,340.00
----------Total Arqueado 8,510.00
2. COMPARACIN
Saldo por arquear 8,530.00
Total arqueado (8,510.00)
-----------Diferencia de menos 20.00
3. EXPLICACIN DE LA DIFERENCIA
El Cajero don Rger Reyes Lara, manifiesta que la diferencia de menos de S/. 20.00,
es por motivo de un billete falso que recibi de una cobranza en dinero en efectivo, el
mismo que lo pone a la vista.
4. DECLARACIN DEL CUSTODIO
Yo, Rger Reyes Lazo declaro que he presentado a los auditores todos los fondos, valores

y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron recontados en mi


presencia y devuelto conforme.
LUIS CARPIO SERPA
AUDITOR
ROGER REYES LAZO
CAJERO
Hecho por: LCS
Fecha: 03.01.09
Revisado por: PYR