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Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta se le otorgar una constancia de autorizacin

provisional. Posteriormente, deber regularizar la presentacin de la solicitud a travs de SUNAT


Virtual.
Hacer click aqu para descargar e imprimir el Formato de Suspensin
(con instrucciones)

Acreditacin de la suspensin
Debes exhibir y/o entregar, segn corresponda, la constancia de autorizacin vigente a tu
agente
de
retencin,
teniendo
en
cuenta
lo
siguiente:
- Si la obtuviste a travs de SUNAT Virtual deber entregar al agente de retencin una
impresin de su Constancia de Autorizacin vigente o una fotocopia de la misma.
- Si la obtuviste en una dependencia de la SUNAT o Centro de Servicios al Contribuyente. En
este caso, mostrar al agente de retencin el original de su Constancia de Autorizacin y
entregarle
una
fotocopia
de
la
misma
El usuario agente de retencin puede consultar en lnea esa Constancia haciendo click
aqu.
Desde cundo surte efecto la suspensin?
La autorizacin de esta suspensin y surtir efecto respecto a las retenciones a partir del da
siguiente de su otorgamiento y respecto a los pagos a cuenta a partir del periodo tributario en
que se autoriza la suspensin.

Qu informacin contiene la Constancia de Autorizacin de esta suspensin?


La Constancia de Autorizacin contiene la siguiente informacin:

1.
1. Nmero de orden de la operacin mediante la cual se emite dicha constancia (slo
2.
3.
4.
5.
6.

para aquellas otorgadas a travs de SUNAT Virtual).


Resultado de la Solicitud.
Identificacin del contribuyente.
Fecha de presentacin de la Solicitud.
Ejercicio por el cual se solicita la suspensin.
Plazo de Vigencia (slo para aquellas otorgadas en las Dependencias o Centros
de Servicios al Contribuyente).

Cul es la vigencia de la Constancia de Autorizacin?

1. De aprobarse la solicitud en SUNAT Virtual


La "Constancia de Autorizacin" tendr vigencia hasta el 31 de diciembre del ejercicio en
curso surtiendo efecto sobre:
o Las retenciones correspondientes a las rentas de cuarta categora abonadas o
acreditadas, a partir del da siguiente de su otorgamiento.
o Los pagos a cuenta, a partir del perodo tributario correspondiente al mes en el
cul se otorg la suspensin.

2. De aprobarse la Solicitud en las dependencias de la SUNAT a nivel nacional o en los


Centros de Servicios al Contribuyente. En la "Constancia de Autorizacin" se indicar su
vigencia temporal hasta el ltimo da del mes subsiguiente, el cual no podr exceder del 31
de diciembre del ejercicio en curso. Antes del vencimiento del plazo a que se refiere el
prrafo anterior, los deudores tributarios que opten por continuar con la suspensin
debern regularizar la presentacin de la Solicitud en SUNAT Virtual.
Cules son las obligaciones tributarias relacionadas a la Suspensin?
I. De los Contribuyentes

o
o

Los contribuyentes debern entregar al agente de retencin una impresin de la


"Constancia de Autorizacin" vigente o una fotocopia de la misma.
Tratndose de las constancias de autorizacin otorgadas en las dependencias o
en los Centros de Servicios al Contribuyente, el contribuyente deber exhibir al
agente de retencin el original de la "Constancia de Autorizacin" vigente y
entregar una fotocopia de la misma.
Deber reiniciar los pagos a cuenta y retenciones cuando determine, por alguna
variacin en sus ingresos que va obteniendo durante el ao, que los pagos a
cuenta o retenciones que le han efectuado no llegar a cubrir el Impuesto a la
Renta por sus rentas de cuarta categora o de cuarta y quinta categora del
ejercicio.

II. De los Agentes de Retencin


o

Las personas, empresas o entidades obligadas a llevar contabilidad completa o


registro de ingresos y gastos, que paguen o acrediten honorarios u otras
remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categora, debern efectuar las
retenciones del Impuesto a la Renta correspondientes a dichas rentas, salvo en los
siguientes supuestos:
o Que el importe del recibo por honorarios pagado no superen los S/.
o

1,500 si obtiene renta de cuarta categora.


Que el perceptor de las rentas cumpla con la exhibicin y/o entrega,
segn corresponda, de la "Constancia de Autorizacin" vigente.

Quines no se encuentran sujetos a retenciones del impuesto a la renta por rentas de


cuarta categora?
No se encuentran sujetos a las retenciones, los contribuyentes que perciben rentas de Cuarta
Categora cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten no superen los 1,500
nuevos soles.

No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de


Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2014, los contribuyentes cuyos ingresos no superen
los montos que se encuentren en los supuestos que se detallan en el siguiente cuadro:
SUPUESTO

MONTO

REFERENCIA

NO SE
ENCUENTRAN

NO SUPERIOR
A:

Contribuyentes que
perciben
exclusivamente rentas
de Cuarta Categora
Contribuyentes que
perciben
exclusivamente rentas
de cuarta y quinta
categora
Contribuyentes que
perciben
exclusivamente rentas
de 4ta categora por
las funciones a que se
refiere el inciso b) del
artculo 33 del TUO
del Impuesto a la
Renta, o perciban
dichas rentas y
adems otras rentas
de cuarta y/o quinta
categoras.

El total de sus
rentas de cuarta
categora percibidas
en el mes
La suma de sus
rentas de cuarta y
quinta categora
percibidas en el
mes
La suma de sus
rentas de cuarta y
quinta categora
percibidas en el
mes

OBLIGADOS A:

S/. 2,771

S/. 2,771

S/. 2,217

Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

Importante

Para el ejercicio gravable 2014 los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de
negocios, albaceas y quienes desarrollan actividades similares considerarn como monto
referencial la suma de S/. 2,217.
Si en un determinado mes los ingresos por cuarta categora o por cuarta y quinta categora
superan los montos limites sealados en el cuadro anterior, los contribuyentes debern
declarar y efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta que corresponda por la totalidad
de los ingresos de cuarta categora que obtengan en el referido mes. Calculado el impuesto
se deducen las retenciones efectuadas en su caso y se paga la diferencia.
Para la determinacin de los montos referentes a la obligacin de efectuar pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta no se tomarn en cuenta los ingresos que se encuentren inafectos al
Impuesto a la Renta.
Importante

Constituyen ingresos inafectos al impuesto:


Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Se encuentran comprendidas en la referida inafectacin, las cantidades que se abonen, de
producirse el cese del trabajador en el marco de las alternativas previstas en el inciso b) del
Artculo 88 y en la aplicacin de los programas o ayudas a que hace referencia el Artculo 147 del
Decreto Legislativo N 728, Ley de Fomento del Empleo, hasta un monto equivalente al de la
indemnizacin que correspondera al trabajador en caso de despido injustificado.
Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por
accidentes o enfermedades, sea que se originen en el rgimen de seguridad social, en un contrato
de seguro, en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo previsto en el
inciso b) del Artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilacin, montepo e invalidez.

Reinicio de Retenciones y /o Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta


Si luego de haber obtenido la autorizacin de Suspensin de Retenciones y/o pagos a cuenta,
usted determina que el impuesto que le han retenido y/o los pagos a cuenta que hubiera efectuado,
as como su saldo a favor, no van a cubrir el monto que le corresponde pagar en su Declaracin
Anual del Impuesto a la Renta por las rentas obtenidas durante el ao, por Cuarta y/o Quinta
Categora, deber reiniciar sus pagos a cuenta, a partir del mes en que observe dicha
circunstancia. En este caso, a partir de esa fecha, deber consignar en sus Recibos por
Honorarios, el importe correspondiente a la retencin del Impuesto a la Renta que le corresponda
Forma de reiniciar las Retenciones y / o Pagos a Cuenta
Para reiniciar sus pagos a cuenta bastar que presente la declaracin mensual a travs del PDT
Trabajadores Independientes N 616. En el caso de las retenciones, solo bastar con que consigne
en sus Recibos por Honorarios el monto correspondiente a la retencin del Impuesto a la Renta,
para que se entiendan como reiniciadas.

Base
legal:
Decreto Supremo N 215-2006-EF publicado el 29-12-2006 y Resoluciones de
Superintendencia N 013-2007/SUNAT y N 004-2009/SUNAT del 14-01-2009.
Dispositivos legales relativos a la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta
Decreto Supremo N 215-2006-EF - publicado el 29 de diciembre del 2006
Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta
categora.
Resolucin de Superintendencia N 013-2007/SUNAT - publicada el 15 de enero del 2007
Dictan normas relativas a la excepcin y a la suspensin de la obligacin de efectuar
retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora.

Resolucin de Superintendencia N 007-2008/SUNAT - publicada el 12 de enero de 2008


Dictan normas relativas a la excepcin y a la suspensin de la obligacin de efectuar
retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categora.
Resolucin de Superintendencia N 004-2009/SUNAT - publicada el 15 de enero de 2009
Resolucin de Superintendencia N 006-2010/SUNAT - publicada el 14 de enero de 2010
Dictan normas relativas a la excepcin de efectuar pagos a cuenta y a la suspensin de la
obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la Renta por
Rentas de Cuarta Categora correspondientes al Ejercicio 2010
Resolucin de Superintendencia N 338-2010/SUNAT - publicada el 30 de diciembre de 2010
Dictan normas relativas a la excepcin de efectuar pagos a cuenta y a la suspensin de la
obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la Renta por
Rentas de Cuarta Categora correspondientes al Ejercicio 2011
Resolucin de Superintendencia N 298-2011/SUNAT - publicada el 31 de diciembre de 2011
Dictan normas relativas a la excepcin de efectuar pagos a cuenta y a la suspensin de la
obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la Renta por
Rentas de Cuarta Categora correspondientes al Ejercicio 2012.
Resolucin de Superintendencia N 305-2012/SUNAT - publicada el 28 de diciembre de
2012
Dictan normas relativas a la excepcin de efectuar pagos a cuenta y a la suspensin de la
obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la Renta por
Rentas de Cuarta Categora correspondientes al Ejercicio 2013.
Resolucin de Superintendencia N 373-2013/SUNAT - publicada el 27 de diciembre de 2013
Dictan normas relativas a la excepcin de efectuar pagos a cuenta y a la suspensin de la
obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la Renta por
Rentas de Cuarta Categora correspondientes al Ejercicio 2014

Quinta categoria
Sobre el monto obtenido de la operacin anterior (descuento de deducciones) debe
aplicarn la tasa del 15% hasta 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT hasta 54 UITy 30%
por el exceso de 54 UIT para hallar el impuesto anual. Luego, deducirn los pagos a cuenta
y las retenciones que le fueron efectuadas durante todo el ao para determinar el impuesto
que deben pagar o el saldo a su favor.
En este caso, deben cumplir con la presentacin de la Declaracin Jurada Anual, conforme
a las normas vigentes.
Existen dos situaciones especiales a tener en cuenta:
a. Que el agente de retencin no hubiera efectuado las retenciones del impuesto, o los
montos retenidos por ste resultaran inferiores al impuesto que en definitiva le
corresponde pagar al contribuyente.

b. Que con posterioridad al cierre del ejercicio se hubiera determianado que los
montos retenidos por el agente de retencin Inferior al monto al impuesto a la renta
que en definitiva le correspondera al contribuyente.
Para consultar el procedimiento para que los contribuyentes de rentas de quinta categora
efecten el pago del impuesto no retenido o soliciten devolucin del exceso puede verse la
Resolucin de Superintendencia N 036-98/SUNAT y su Formato Anexo, el que, de
corresponder presentarn a su agente de retencin(empleador).