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ALCANCE A LA 7 EDICIN DE CONTABILIDAD GENERAL

Autor: Dr. Pedro Zapata Snchez Editora: MC Graw Hill I nteramericana

Presentamos la sntesis de los aspectos tributarios y salariales que a Enero de 2014 se han modificado y
por tanto es necesario que se consideren al momento de usar la informacin de esta edicin que
originalmente data de enero de 2011
I ASPECTOS TRIBUTARIOS.
Toda empresa sea de persona natural (P N) o jurdica (Co.) que realice actividades en la Repblica del
Ecuador necesariamente debe
1. Obtener el Registro nico de Contribuyente (RUC) en el SRI.- Quien le asigna un nmero de 13
dgitos (ej. 1703458921001), el cual sirve como identificador en todas las operaciones que efecte
y le gua en el calendario de declaracin y pago de impuestos nacionales. La Ley de Registro nico
de Contribuyentes detalla otros pormenores.
Para facilitar el cumplimiento tributario de los contribuyentes que realizan actividades de poca cuanta
la Ley de Rgimen tributario Interno (LRTI) ha establecido el Rgimen Impositivo Simplificado del
Ecuador (RISE), este es un nuevo sistema de incorporacin voluntaria corresponden a la declaracin y
pago del IVA e Impuesto a la Renta a travs de cuotas mensuales y tiene por objeto mejorar la cultura
tributaria en el pas; las condiciones para que una persona natural pueda acogerse al RISE son:
No tener ingresos por ventas mayores a USD 60,000 en el ao (promedio mensual $ 5000); si el
potencial contribuyente es trabajador en relacin de dependencia y desea acogerse al RISE sus
ingresos por salarios no deben superar los USD. 10.410 al ao 2014.
No dedicarse a alguna de las actividades restringidas (agente aduanero, profesional, productor
de bienes o servicios con ICE etc.)
No haber sido agente de retencin durante los ltimos 3 aos.
Emitir, solicitar y archivar comprobantes de venta y retencin.- Como facturas, notas de crdito y
dbito comercial, liquidaciones de compra, etc., debidamente impresos y autorizados. El Reglamento de
Comprobantes de venta y retencin determina las condiciones, formas, momentos y las instancias sobre
autorizacin, emisin, anulacin y archivo de los comprobantes de venta, retencin de impuestos y
remisin de bienes. El archivo de la documentacin contable debe hacerse al menos por siete (7) aos.
La recepcin de comprobantes incompletos o no autorizados anula el sustento tributario;
contablemente se podra registrar estos hechos pero de ninguna forma van a constituir gastos
deducibles y por el contrario pueden generar riesgos tributarios.
El plazo mximo para entregar los comprobantes de retencin en la fuente es de cinco das desde la
recepcin de la factura. En el caso de retenciones al personal que labora en relacin de dependencia,
este documento se entregar mximo en el mes de enero del siguiente ao o treinta das despus, si
sali del servicio.
2. Mantener actualizados los registros contables.- Toda sociedad (de derecho o de hecho) y aquellas
personas naturales-empresarias que tengan un capital contable de al menos $ 60.000.00 o sus
ventas anuales sean iguales o mayores a $100.000.00 o el costo de ventas ms sus gastos sean
mayores a $ 80.000 estn obligadas a llevar contabilidad, bajo las Normas Internacionales de
Contabilidad (NICs) y las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs),
Las Organizaciones no Gubernamentales sin fines de lucro (ONG s), por ejemplo las fundaciones,
para mantener o acceder a la exoneracin del impuesto a la renta debern llevar contabilidad

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conforme a las normas citadas y cumplir con los dems deberes formales.
Las personas naturales que ejercen el comercio, la industria o presten servicios autnomos, siempre
que no lleguen a las cantidades antes citadas estn obligadas a mantener registro de ingresos y
egresos. La Ley de Rgimen Tributario Interno (LRTI) y las normas contables regulan el
mantenimiento de estos registros auxiliares

3. Declarar impuestos peridicamente, Las personas naturales y jurdicas, denominadas
genricamente contribuyentes, deben de informar peridicamente el movimiento de todos los
impuestos que haya causado, retenido o percibido; para el efecto utilizar necesariamente desde el
ao 2014 los medios electrnicos disponibles en donde se ubican los formularios virtuales
generados por el SRI; los contribuyentes a peticin del SRI deben proporcionar cualquier otro tipo
de datos e informacin sobre tributos. Como anexos transaccionales, comprobantes, entre otros
A enero de 2014, estos son los cdigos y denominaciones de los formatos vigentes
CDIGO UTILIZACIN DEL FORMULARIO
101 Declaracin de Impuesto a la Renta de Sociedades
102
Declaracin de Impuesto a la Renta de Personas Naturales y Sucesiones Indivisas
OBLIGADAS a llevar Contabilidad
102-A
Declaracin de Impuesto a la Renta de Personas Naturales NO OBLIGADAS a llevar
Contabilidad
103 Declaracin de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta
104
Declaracin de IVA mensual y semestral para personas natrales que efecten actividades
de exportacin y sociedades
104-A Declaracin de IVA mensual y semestral para el resto de personas natrales
105 Declaracin del ICE mensual
106 Pagos Mltiples
107 Retenciones en Relacin de Dependencia
108
Declaracin del impuesto a las herencias legados y donaciones para personas naturales y
sociedades
109
Declaracin de impuesto a la salida de divisas para las personas naturales, sucesiones
indivisas y sociedades sean estas privadas, nacionales o extranjeras
110
Declaracin mensual del impuesto a los activos en el exterior para las entidades privadas
reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y las Intendencias del Mercado
de Valores de la Superintendencia de Compaas
111 Declaracin de impuesto a las tierras rurales
112 Declaracin a los impuestos extraordinarios
113 Declaracin de regalas a la actividad minera
114 Declaracin del impuesto redimible a las botellas plsticas
115 Anticipo del Impuesto a la Renta
116 Declaracin y pago del anticipo del Impuesto a la Renta de espectculos pblicos
301 Autorizaciones para calificarse como Imprenta Autorizada
311 Autorizacin para emitir comprobantes de venta por medios computarizados
331 Comunicacin de ubicacin de mquinas registradoras
341 Solicitud de autorizacin de uso temporal de comprobantes de venta
G. P
Declaracin de los Gastos Personales de las personas naturales




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4. Pagar Impuestos causados retenidos y percibidos
Las fechas lmite de declaracin y pago (si hubiere lugar) se fijan en funcin del noveno dgito del
RUC; si la fecha tope coincide con feriados o fines de semana se aplaza hasta el primer da laborable
siguiente. Se presenta la tabla vigente al 2014.

Abril ao prximo
Marzo ao
prximo
SOCIEDAD PERSONA NATURAL SOCIEDAD
PERSONA
NATURAL
RUC 1 10 10 RUC 1 10 10
RUC 2 12 12 RUC 2 12 12
RUC 3 14 14 RUC 3 14 14
RUC 4 16 16 RUC 4 16 16
RUC 5 18 18 RUC 5 18 18
RUC 6 20 20 RUC 6 20 20
RUC 7 22 22 RUC 7 22 22
RUC 8 24 24 RUC 8 24 24
RUC 9 26 26 RUC 9 26 26
RUC 0 28 28 RUC 0 28 28
9no. Dgito SOCIEDAD PERSONA NATURAL 9no. Dgito 1 pago en julio
2 pago
septiembre
RUC 1 10 10 RUC 1 10 10
RUC 2 12 12 RUC 2 12 12
RUC 3 14 14 RUC 3 14 14
RUC 4 16 16 RUC 4 16 16
RUC 5 18 18 RUC 5 18 18
RUC 6 20 20 RUC 6 20 20
RUC 7 22 22 RUC 7 22 22
RUC 8 24 24 RUC 8 24 24
RUC 9 26 26 RUC 9 26 26
IMPUESTO RENTA CAUSADO
IMPUESTO IVA PAGADO Y PERCIBIDO e I C E ANTICIPO MINIMO IMPUESTO RENTA
DEL MES SIGUIENTE
IMPUESTOS RENTA e I VA RETENIDOS
9no. Dgito 9no. Dgito


La declaracin y pagos directos se realizarn en los bancos y otras empresas (Ej.: Serv-pagos, Punto-
Pago) autorizadas a recibir dinero en nombre del Fisco. Los pagos mediante dbitos bancarios
concertados con el SRI requieren un convenio.
Se han establecido tres formas de pago ordinario
Retencin en la Fuente mediante la deduccin que efectan los contribuyentes facultados
para retener.
Pago en efectivo o equivalentes por concepto de anticipos mnimos
Pagos en efectivo o equivalentes para completar el valor causado o retenido.

5. Efectuar Retenciones. Los contribuyente tienen que actuar como Agentes de Retencin del IVA, IR e
ICE bajo determinadas condiciones establecidas por la Ley de Rgimen Tributario Interno y el
Reglamento respectivo. Ms adelante se especifican los principales impuestos administrados por el
SRI se especifican los porcentajes de retencin y se describen los aspectos ms importantes por
cada tipo de tributo.




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II TRATAMIENTO DE LOS IMPUESTOS NACIONALES
Enseguida se presentan los aspectos ms importantes de los impuestos nacionales administrados por el
SRI, que una empresa debe satisfacer como sujeto pasivo o que debe retener si est facultado
legalmente para hacerlo o que debe percibir, segn sea el caso.


A.- Impuesto a la Renta PRECISIONES Y EXPLICACIONES ADICIONALES
Impuesto directo que grava los ingresos netos de
Personas naturales (PN), sucesiones indivisas y
sociedades (Co.), las caractersticas de este
impuesto son: progresivo, directo y auto-declarado.
Los obligados a llevar contabilidad deben aplicar
dos procesos: 1) Cierre y 2) Conciliacin. Los que no
estn obligados a contabilidad realizan una
declaracin global.
Por definicin toda la renta, como ventas, arriendos,
servicios prestados y otros estn gravadas, con
excepcin de los 19 tems siguientes
El cierre consiste en traducir la contabilidad en base de NIFFs
a lenguaje tributario mediante procesos simultneos hasta
llegar a determinar la base imponible correcta y justa sobre la
que se calcular el IR- causado

1.- Dividendos y utilidades distribuidos por sociedades Los que reciben sociedades y PN no residentes estn exentas, en cambio los
dividendos que reciben las PN residentes en el pas y las Sociedades
domiciliadas en parasos fiscales estn gravados-segn tabla- y diferencia
entre % PN vs % Sociedad, respectivamente.
2.- Los obtenidos por las organismos, instituciones y empresas del
Estado
Las empresas amparadas por la Ley Orgnica Empresas Pblicas (LOEP)
informan en el SRI-101 y los organismos que constan en el catastro pblico
no informan sus ingresos
3.- Por convenios internacionales Entre Estados y el Estado con organismos multilaterales
4.- Bajo convenios de reciprocidad Embajadas, consulados, y organismos internacionales
5.- Instituciones sin fines de lucro Ej.: Fundaciones siempre que
cumplan con determinados deberes formales que se indican en
la columna siguiente
Deberes formales: declaraciones de IVA, IR y RUC y contabilidad. Adems:
1.- que los excedentes se reinviertan, 2.- que los ingresos se dirijan a objeto
social de la Organizacin , 3.- que se sujeten a un mnimo de aportes
(especie, dinero o servicios) que constan en la tabla, 4.- que acten como
agentes de retencin de impuestos y 5.- que proporcione informacin que el
SRI solicite.
6.- Los ingresos ganados por PN en depsitos de ahorro a la vista
7.- Beneficiarios de seguridad social, IESS, ISSFA, ISSPOL Pensiones jubilares pensiones del estado
8.- Los ingresos obtenidos por Instituciones de educacin
superior
Amparados y reconocidas por la Ley de Educacin Superior
9.- Premios de lotera y sorteos Cuyos auspiciantes sean la Junta Beneficencia de Guayaquil y la Fundacin
Fe y Alegra
10.- Viticos y subsistencia del sector pblico, gastos de viaje del
sector privado, 13, 14, FR, becas estudiantiles, desahucios y
despidos intempestivos
Para becas requiere un reporte detallado del curso lugar etc., los gastos de
viaje deben estar documentados al menos en un 90%, en cambio los
viticos requieren de informe de labores
11.- Recibidos por discapacitados hasta por el triple de Fraccin
Bsica (FB) desgravada y lo recibidos por los adultos mayores
hasta por el doble de la FB desgravada
Es acumulativa si tiene las dos condiciones, la discapacidad se reconoce por
la menos el 30% de limitaciones
12.- Ingresos por inversiones no monetarias, establecidos en
contratos y servicios de exploracin y explotacin
Hidrocarburfera y minera siempre que consten en los respectivos
contratos

13.- Venta ocasional de inmuebles acciones y participaciones Las utilidades deben ser ocasional hasta dos veces en el ao
14.- Fideicomisos mercantiles, fondos de inversin, Fondos
complementarios
Debe retenerse en la fuente 11% en caso de parasos fiscales y en caso de
dividendos la tabla que va del 1%, 5% y 10%
15.- Rendimientos Financieros en inversiones monetarias de largo
plazo y en inversiones exentas
Fondos complementarios, de fideicomisos Bolsas de valores y en bancos.
No aplica en caso de que el beneficiario sea deudor y acreedor a la vez
16.- Indemnizaciones de seguros- excepto lucro cesante Cualquier indemnizacin est exenta pues no es un ingreso sino una
recuperacin del activo afectado por el siniestro.

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17.- Intereses cobrados en prstamos efectuado a trabajadores
que acceden a la compra de acciones
Ventajas: a) difiere utilidades hasta en 5 aos paga intereses respectivos,
siempre que venda al menos el 5% del paquete accionario al menos al 20%
de trabajadores y b) Los intereses que cobra a los trabajadores por estos
prstamos estn exentos
18.- Compensacin econmica del salario digno ($397,00 en el
ao 2014). El procedimiento: sumar todos los componentes
salariales mensuales y anuales, mensualizar comparar con el
salario digno y la diferencia se aprovisiona al 31 de diciembre y se
paga en marzo.
La compensacin no es a portables al IESS y es gastos deducible para la
empresa, mientras que para el trabajador es un ingreso exento
19.- Nuevas inversiones productivas realizadas por sociedades
que se domicilien en cualquier parte del pas excepto DMQ y
Cantn Guayaquil y que se dediquen al a siguientes actividades
productivas 1.- alimentos frescos 2.- Petroqumica 3.-
Farmacuticas 4.- Turismo 5.- Logstica 6.- Software
La exoneracin del Impuesto a la Renta es total por un lapso de 5 aos
desde que obtenga utilidades
COSTOS Y GASTOS Para obtener ingresos de cualquier ndole ser indispensable incurrir en gastos y
costos relacionados con estos. Por tanto, no se concibe una renta sin su costo y viceversa. Como estos
conceptos estn vinculados ntimamente y de su relacin depender los resultados econmicos y de
stos la cantidad de Impuesto a la Renta- causado; por tanto, se debe establecer la denominada base
imponible. Para esto los contribuyentes deben restar de sus ingresos gravados los gastos y costos que
tengan el propsito de mantener, incrementar o generar nuevas rentas gravadas, que adems estn
respaldados con los respectivos comprobantes de venta y hayan procedido a retener un % del impuesto
a la renta que corresponda. No se consideran deducibles aquellos gastos relacionados con la generacin
de ingresos exentos y aquellos que no estn sustentados en documentos oficiales o sobre los cuales no
se retuvo el I. R respetivo o que expresamente la LRTI los califican como no deducibles totales o
parciales y que son los siguientes:
Los costos y gastos contables pueden ser deducibles o no deducibles,
los deducibles estn listados en los artculos de la LRTI y son de 10
En general para que un gasto o costo sea deducible debe reunir las
siguientes condiciones bsicas: 1.- Que est debidamente
documentado 2.-Que sobre el pago se haya procedido a la retencin
de los impuestos pertinentes 3.-Que stos se destinen a mantener,
incrementar o crear rentas gravadas 4.- Que no tengan limitaciones
expresas contempladas en la LRTI o su Reglamento
1.- DEPRECIACIONES, para que sean deducibles a) Definir poltica
contable interna, sobre el valor mnimo, b) Definir mtodo de clculo)
Existencia, requiere constataciones fsicas
Ser deducibles hasta por l % mximo permitido: Inmuebles 5%;
vehculos 20%; equipos de cmputo 33,33% y el resto 10%. Los
mtodos alternativos son: 1. Lnea Recta, 2. Unidades de produccin
3. Saldos decrecientes
Casos especiales de depreciaciones
Depreciacin de activos usados, requiere de factura, retencin y se
depreciar por el tiempo restante

Depreciacin acelerada, previa solicitud el Director puede autorizar la
depreciacin acelerada hasta por la mitad de los tiempos los
permitidos
Siempre que 1.- El contribuyente lo solicite con argumento y de
forma escrita, 2.- Se traten de bienes nuevos 3.- La vida til no sea
menor a 5 aos.
Depreciacin de activos fijos como aportes de capital, si ser deducible
desde el momento de la transferencia.
Se reconoce la trasferencia de dominio y propiedad con el contrato
Repuestos, se deprecian a partir de su inclusin dentro del activo
Activos ecolgicos, la depreciacin equivalente a un % adicional va
conciliacin tributaria
El valor adicional de depreciacin no debe sobrepasar el 5% de los
ingresos totales
2.- NOMINA de trabajadores en general siempre que estn afiliados al
IESS , se aporte debidamente y retenga el IR

Finiquito laboral, ser deducible siempre que no supere los limites, caso
contrario el excedente es no deducible
1.- Por desahucio el 25% por cada ao de trabajo 2.- Por despido
intempestivo un sueldo por cada ao de trabajo
Salario de la Dignidad, es deducible, su clculo se explica en la columna
de al lado
Procedimiento: sumar todos los componentes salariales y obtener el
promedio mensual este valor comparar con el salario digno, la
diferencia se debe aprovisiona al 31 de diciembre y se paga en marzo
del siguiente ao. Compensacin econmica para alcanzar del salario
digno ($ 397,00 ao 2014).
3.- GASTOS DE VIAJE, son deducibles siempre que se paguen a
trabajadores en relacin de dependencia. Existen lmites del 3% para
empresas que tienen ms de 2 aos de existencia
Los gastos deben 1.- Documentarse por lo menos en un 90%, 2.- El
10% restante deben ser reportados por escrito indicando el objeto,
das, lugar, lista de gastos etc. En el sector pblico no es necesario
documentar, pero si informar


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4.- PAGOS AL EXTERIOR
1.- Por importacin de bienes , Se haya nacionalizado, se presente el
DAU - DAV , se haya pagado los aranceles y para- aranceles, no
requiere retencin de IR en la fuente

2.- Por servicios , con pases que no se tiene convenio de doble
tributacin, para que sea deducible debe retener el % IR (23% ao
2012), para el caso de pases que si se tiene convenio se debe leer las
condiciones y proceder a aplicar la retencin que ah se establezca, que
puede ser 0%
Para el caso de no retener o retener parcialmente el IR el pago sea
mayor de la FB desgravada ( ao 2013= $ 10.180) , se debe exigir a los
proveedores que: a) Obtengan informe de auditora en el pas de
origen b) Dicho informe debe estar legalizado en el Consulado, c) En
el pas tambin se requiere informe de auditora y d) Certificado de
Residencia Fiscal del proveedor
3.- Por intereses, En financiamiento de bienes se debe retener el % de
IR para sociedades (ao 2013 = 22%)

4.- Por prstamos en dinero debe cumplirse los 3 requisitos:
a).- Registro en el BCE
b).- La tasa del prstamo no sea superior a la tasa BCE
c).- Retener el % sociedades, vigente por cada pago adems si son
relacionados el prstamo no debe superar 300% el capital de la empresa
prestataria que sea Sociedad, para las PN no superar el 60% del activo.
No aplica retencin en la fuente de IR si los prstamos son entre
Gobiernos y si el financista es Institucin financiera (que no est
domiciliada en paraso fiscal).
La relacionalidad se da por cualquiera de las siguientes situaciones:
accionaria si posee ms del 25% del capital en dos empresas;
Administrativa Si una misma persona es gerente o presidente en dos
empresas, Paraso Fiscal , si se importa o exporta a parasos fiscales,
Consanguineidad, hasta 4 grado de consanguineidad y 2 de afinidad,
comercial si las compras o ventas son ms del 50%
5.-Por turismo receptivo y comisiones en exportaciones, es deducible
si las comisiones no superan el 2%, para comisiones superiores se
debe retener por la diferencia l % de IR de sociedades. Si el pago es a
relacionados se retiene y adems no es deducible.

6.- REEMBOLSO DE GASTOS AL EXTERIOR, para ser deducible debe a)
estar sustentado en documentos b) Retener el % de IR de sociedades c)
Si existe convenio debe revisarse si procede o no retencin en este caso
debe reunir condiciones, que estn en la columna; d) entre partes
relacionada la asignacin nos ser ms del 5% de la Base Imponible ms
esos gastos asignados.
a) Obtengan informe de auditora en el pas de origen b) Dicho
informe debe estar legalizado en el Consulado, c) En el pas tambin
se requiere informe de auditora y d) Certificado de residencia fiscal
del proveedor
7.- GASTOS DE GESTIN Son gastos que impulsan las ventas deben
estar debidamente sustentados y cumplir con los siguientes requisitos:
1.- Gastos dirigidos a los clientes, trabajadores y accionistas 2.- No
superar el 2% de los gastos generales (administrativos + comerciales)
3.- Deben estar soportados con documentos apropiados y haber
procedido a la retencin debida

8.- PERDIDAS o DETERIOROS ( que no sean tributarias)
Son mermas o deterioros los activos producidos por acciones
incontrolables o decisiones expresas que llevarn necesariamente a un
resultado negativo Si es una prdida con partes relacionadas no es
deducible, si son gastos con partes relacionadas y estn sustentadas
con documentos si son deducibles. Para sustentar estas prdidas se
debe demostrar con documentos ejemplo: denuncias pblicas en caso
de prdidas por hurtos y robos o destruccin de bienes o trmite de
bajas de inventarios ante notario, etc.
TIPOS DE PERDIDAS: 1.- destruccin, 2.- robo y hurtos, 3.- deterioro
de inventarios, 4.- venta ocasional a prdida de activos fijos, acciones
y participaciones, 5.-venta a valor menor que el costo.
El trmite de baja debe hacerse ante un notario mediante acta
firmada por tres funcionarios de la empresa hasta el 31 de Diciembre
del ao y los bienes pueden ser donados o destruidos segn lo
disponga el Notario.
9.- AMORTIZACIONES
Son gastos por el uso o destruccin de activos intangibles; pero tambin
en casos como en gastos de constitucin, reorganizacin,
investigaciones y su desarrollo, inversiones en contratos de publicidad
de mediano y largo plazo y prdidas tributarias
Para el caso de intangibles se amortizan en 5 aos o en menos si as
dice el contrato. Para las investigaciones y su desarrollo al menos en 5
aos y las prdidas tributarias en 5 aos siempre que no
comprometan ms del 25% de la utilidad presente. La publicidad se
puede amortizar entre 1 a 3 aos
10.- PROVISIN PARA INCOBRABLES
Son gastos que se estiman en funcin del crdito otorgados clientes, se
aplica mtodos segn el sector econmico que se trate:
a) En las IFIS (bancos, mutualistas, cooperativas Ca. de Leasing).-Se
establece en base de los % autorizados por la Junta bancaria, que a su
vez tiene una sintona con los Acuerdos de Basilea b) Otras Empresas.-
Se establece en forma anual con dos tipos de lmites, se aplican
exclusivamente a los crditos del giro normal del negocio, si las
empresas quieren establecer provisiones sobre crditos otorgados a
relacionados, parientes y cuentas no comerciales ser todas NO
deducibles.
1% sobre el saldo del movimiento del presente ejercicio y este no
debe superar el 10% del saldo global de la cuenta. Para dar de baja
una cuenta se deben aplicar las siguientes causales: C x C por tiempo
si superar los 5 aos en contabilidad o si son 5 aos desde el
vencimiento; C x C Clientes declarados insolventes o quebrados; C x C
de sociedades liquidadas y por fallecimiento con renuncia de
herencias por parte de herederos
11.- COSTOS DE VENTAS, Si existen mermas normales stas deben ser
autorizadas por el SRI para que se constituyan como costos de ventas
deducible
Segn el sector comercial o industrial se aplica la NIC 2, es
indispensable que se utilice el sistema de inventario perpetuo.

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12.- OTROS GASTOS, en este grupo tenemos:
a) Mermas.- sobre inventarios siempre que estn autorizados por SRI
en los % generales permitidos o los especficos segn solicitud
particular
b) Reembolso de gastos a trabajadores .- Siempre que gastos estn
sustentados con facturas emitidas a nombre de los trabajadores y se
emita la liquidacin de compras , no se debe retener el IR fuente
c) Intereses Financieros.- Gasto que es deducible siempre que se
tengan los documentos autorizados del Banco; en prstamo de mutuo
se disponga de la factura respectiva de intereses hasta por la tasa
permitida por BCE y se haya retenido el 2% de IR
d) Servicios .- bsicos, personales autnomos, generales y dems
siempre que cuente con facturas y se haya retenido el IR, cuando
hubiera lugar
e) Leasing.- este gasto ser deducible si el contrato es igual al menos al
tiempo de vida til del activo arrendado y no permite el retro-
leasing(compra-venta) f)
Provisiones laborales de jubilacin patronal y desahucio, siempre que
cuente con los respectivos estudios actuariales
g) Primas de seguros, el gasto ser deducible si rene documentacin
respetiva, retencin y la parte devengada del ao
h) bancarizacin de los pagos, todo pago superior a los $ 5.000 deben
hacerse a travs del sistema financiero, de lo contrario ser no
deducible


TARIFAS PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
a) APLICABLES A SOCIEDADES (Co.)
AO TIPO DE SOCIEDAD MERCANTIL Tarifa normal Tarifa reducida
2010 SA, Cias Ltdas, CEM y sociedades de hecho 25% 15%
2011 SA, Cias Ltdas, CEM y sociedades de hecho 24% 14%
2012 SA, Cias Ltdas, CEM y sociedades de hecho 23% 13%
2013 y
siguientes
SA, Cias Ltdas, CEM y sociedades de hecho, las IFIS privadas no
acceden a tarifa reducida 22% 12%

Sigue en vigencia la reduccin de 10 puntos porcentuales sobre la tarifa vigente si las sociedades,
excepto los bancos y financieras, si deciden reinvertir las utilidades, para acogerse a este beneficio
deben cumplir con algunas exigencias como a) Legalizar el aumento de capital hasta el fin de ao, b)
adquirir activos fijos tangibles o intangibles nuevos que vayan a incrementar la produccin y
productividad. La frmula para calcular la cantidad permitida a reinvertir es la siguiente:

El Cdigo de la Produccin, Comercio e Inversiones (COPCI) aprobado en Noviembre de 2010, establece
incentivos tributarios, entre otros: la reduccin de la tarifa del impuesto a la Renta aplicable a las
sociedades que estn funcionando conforme se indica en el cuadro anterior, tambin a las nuevas
sociedades que se constituyan a partir del 2011 y se domicilien fuera de Quito y Guayaquil no pagarn
impuesto a la Renta en los cinco primeros aos desde que obtuvieren utilidades.

Adems, de las tarifas citadas las sociedades se benefician de las deducciones especiales como
incremento neto de empleos, amortizacin prdidas tributarias entre otras, mismas que constan en la
cdula de conciliacin tributaria de la pgina 10

((1 - %RL) x UE)) - ((%IR0 - (%IR0 x %RL)) x BI
1 - (%IR0 - %IR1) + (%IR0 - %IR1) x %RL)


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b) APLICABLES A PERSONAS NATURALES

Tarifas del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas, para el 2014 y son:

Ao 2014 - En dlares
Fraccin Bsica Exceso Hasta Impuesto Fraccin Bsica Impuesto Fraccin Excedente
- 10.410 0 0%
10.410 13.270 0 5%
13.270 16.590 143 10%
16.590 19.920 475 12%
19.920 39.830 875 15%
39.830 59.730 3.861 20%
59.730 79.660 7.841 25%
79.660 106.200 12.824 30%
106.200 En adelante 20.786 35%

CONCILIACIN TRIBUTARIA
La contabilidad como tcnica de registro debe incorporar en sus libros todas las rentas sean gravadas o
exentas as como los costos y gastos sean deducibles o no, hasta llegar a determinar el resultado que
puede ser un utilidad o una prdida, por lo tanto se debe buscar un mecanismo que compatibilice la
presencia de estas rentas exentas y gastos no deducibles, con las exigencias tributarias, para esto se
debe preparar una cdula que coteje el resultado contable con las disposiciones tributarias, a travs
de la denominada conciliacin tributaria.
Se presentan la cdula de conciliacin tributaria tipo-de Sociedad annima y Persona natural (PN)
CONCEPTOS A INCLUIRSE EN LA CONCILIACIN- SOCIEDAD ANNIMA Importe $
Utilidad contable Xxxx
Gastos no deducibles Xxxx
Ajuste a los gastos no deducibles atribuibles a los ingresos exentos Xxxx
Ajuste a los no deducibles atribuibles a la participacin trabajadores Xxxx
Participacin trabajadores (xxx)
Ingresos exentos (xxx)
Otras deducciones especiales (xxx)
Ajuste precios de transferencia Xxxx
Incremento neto de empleo (DINE) (xxx)
Inversiones nuevas en zonas especiales
(xxx)
Pago a discapacitados (DED)
(xxx)
Deducciones a medianas empresas (xxx)
Amortizacin prdidas tributarias (xxx)
Depreciacin especial para activos ecolgicos (xxx)
BASE IMPONIBLE Xxxx
IR CAUSADO Tarifa 22%- sin reinversin(para el 2014 y siguientes) Xxxx



9
CONCEPTOS A INCLUIRSE EN LA CONCILIACIN- EMPRESA PN Importe $
Utilidad contable Xxxx
Gastos no deducibles Xxxx
Ajuste a los gastos no deducibles atribuibles a los ingresos exentos Xxxx
Ajuste a los no deducibles atribuibles a la participacin trabajadores Xxxx
Participacin trabajadores (xxx)
Ingresos exentos (xxx)
Otras deducciones especiales (xxx)
Ajuste precios de transferencia Xxxx
Incremento neto de empleo (D I N E) (xxx)
Inversiones nuevas en zonas especiales
(xxx)
Pago a discapacitados (D E D) (xxx)
Deducciones a medianas empresas (xxx)
Amortizacin prdidas tributarias (xxx)
Depreciacin especial para activos ecolgicos (xxx)
BASE IMPONIBLE 1 Xxxx
Aportes personal IESS-del propietario (xxxx)
Gastos personales ( no ms de 1,3 veces de FB- desgravada ) (xxxx)
Deduccin especial 3 edad (2 FB desgravadas) (xxxx)
Deduccin especial discapacidad calificada por CONADIS al menos del 30% (2 FB desgravadas) (xxxx)
BASE IMPONIBLE 2 Xxxx
IMPUESTO ALA RENTA CAUSADO 2014- segn tabla de la pgina 10 Xxxx

ANTICIPO MNIMO DE IMPUESTO A LA RENTA.- Para obtener flujo de efectivo de manera sostenida el
Fisco ha previsto la mecnica de anticipos de impuestos. Para la determinacin de ste se han
clasificado a los contribuyentes en dos grupos:
1) Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad (PN o Co.) debe proceder a calcular el
anticipo mnimo sumando los resultados de las siguientes operaciones matemticas:
El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total;
El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a efecto del
Impuesto a la Renta;
El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total del activo total;
El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total del ingreso gravables a efecto del Impuesto
a la Renta;
2) Las instituciones del sistema financiero privadas y administradoras de tarjetas de crdito
sujetas al control de la SBS pagarn como anticipo minino de IR el 3% de los ingresos gravables
del ejercicio anterior, pero el presidente de la Repblica puede conceder rebajas hasta del 1%
en casos debidamente justificados

Si no existiese Impuesto a la Renta causado en el ao en el cual se pagaron los anticipos mnimos o si el
impuesto causado en el ejercicio corriente fuese inferior al anticipo pagado ms las retenciones, este
anticipo se podr compensar en los cinco aos siguientes, la diferencia no compensada se declara
como impuesto a la renta definitivo
1
.



1
Ley reformatoria a la Ley de Rgimen Tributario publicado en R. O No. 94 (suplemento) el 23 de diciembre de 2009

10
3) Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad determinan el Anticipo de Impuesto
a la Renta as.
Se toma el valor del Impuesto a la Renta causa en el ejercicio corriente y se obtiene el 50%, de este
valor se restan las retenciones que le han sido realizadas, la diferencia positiva es el anticipo mnimo.

En todos los casos el anticipo se debe pagar en dos porciones iguales (50% cada una) en los meses de
julio y septiembre, ver tabla de pagos de la pgina 3 de este alcance

RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA
Las sociedades mercantiles, fondos y personas naturales obligadas a llevar contabilidad estn a la vez
obligados a actuar como agentes de retencin, de un porcentaje del valor de las compras de bienes y
servicios, conforme se indica en el siguiente cuadro:
% RETENCIN EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA PARA EL 2014


CONCEPTO DE LA TRANSACCIN
SUJETO DE RETENCIN
SOCIEDAD %
RETENCIN
P N %
RETENCIN
Actividad de construccin y similares 1 1
Agentes afianzados de aduanas 2 8
Agencia de viajes por comisin 2 8
Agencia de viajes servicio directo 2 2
Servicio y alquiler de telefona convencional y celulares de empresas del
sector privado
2 2
Servicio de provisin de energa elctrica sector privado 1 -
Alquiler vehculos 2 2
Alquiler maquinaria y equipo 2 2
Arrendamiento mercantil Leasing 1 -
Arrendamiento bienes muebles de naturaleza. Corporal 2 2
Arrendamiento bienes inmuebles 8 8
Arrendamiento oficinas y locales comerciales 8 8
Arrendamiento predios urbanos y rurales 8 8
Capacitacin y entrenadores nacionales 2 8
Inters y comisiones en ventas a crdito 2 2
Servicios profesionales 2 8
Exportadora de bienes 1 1
Compra bienes muebles 1 1
Compra de bienes inmuebles - -
Compra a comisariato 1 1
Compra maquinaria equipo y herramientas 1 1
Compra materias primas 1 1
Compra artculos primera necesidad 1 1
Emisin de documentos mercantiles 2 2
Compra de medicamentos 1 1
Compra repuestos y ferretera 1 1
Artistas nacionales (extranjeros + 6 meses) - 8
Derechos de propiedad intelectual 2 8
Arriendo mercantil opcin compra 1 1
Corredores de seguros 2 8
Transporte pblico o privado de carga 1 1
Transporte privado de personas 1 1
Guardiana y seguridad 2 2
Honorarios y comisiones a profesionales- relacionados a su titulo 2 10
Honorarios y comisiones a profesionales- NO relacionados a su titulo 2 8

11
Mantenimiento y reparacin en Gral. 2 2
Restaurantes, hoteles, cafetera y similares 2 2
Pago medios de comunicacin directo 1 1
Pago de agencia de Publicidad 1 1
Pago notarios y registradores - 8
Pago comisin Bolsa de Valores 2
Pago corredores Bolsa de Valores - 8
Tarjetas de crdito establecimientos afiliados 2 2
Procesamiento de datos 2 2
Permutas o trueques de bienes 2 2
Inters y comisin entre Empresas del sistema Financiero 1
Servicio de imprenta 2 2
Liquidacin de compra bienes 1 1
Pago de inters del servicio publico 2 2
Servicio televisin por cable 2 2
Servicio mdico en general 2 8
Entrenadores, deportistas y cuerpo tcnico - 8
Compra venta de divisas - -
Pago servicios petroleros 2 2
Liquidacin Prestacin de servicios 2 2
Intereses sobre rendimiento financieros 2 2
Compra materiales de construccin 1 1
Honorarios pagados a extranjeros no residentes - 25
Prstamos o anticipo de dividendos a accionistas 25 25
Por pago de dividendos se debe retener, segn tabla progresiva entre n/a 1 al 15

No procede retencin en la fuente:
Cuando se pague o acredite en cuenta sobre ingresos que para quien los recibe estn expresamente
exentos.
Por pagos o crdito en cuenta por montos menores a $50.00, en compra de bienes muebles y
servicios en los que prevalezca la mano de obra.
Por pago o crdito en cuenta en la compra de combustibles.
Pagos a entidades empresas y organismos del sector pblico y ONG sin fines de lucro, legalmente
constituidas.
Pagos al IESS, ISSPOL, (aportes patronales y personales).
Viticos y movilizacin a trabajadores y funcionarios.
Reembolsos de gastos.
Dividendos remesados al exterior luego de liquidacin de Impuesto a la renta.
Compra de bienes inmuebles.
Transporte internacional de pasajeros o carga area y martima.
Transporte pblico de personas.
Compra de productos agrcolas en primera etapa de comercializacin.
Compra venta de divisas extranjeras.
Casos especiales:
En los reembolsos de gastos no procede retencin, siempre que estn debidamente documentados
y adems el solicitante emita su propia factura en el que consolide los gastos objeto del reembolso
La retencin del IR en operaciones con tarjeta de crdito lo hace la empresa emisora al
establecimiento (local comercial).
Si por alguna razn la retencin en la fuente se realiz en cantidades mayores de las reales, el
agente de retencin no podr devolver ni compensar con otros impuestos ni en otras operaciones,
as sea el mismo proveedor. En este caso, slo el contribuyente puede solicitar devolucin del pago
en exceso.

12
LUGAR Y FORMATOS DE DECLARACIN.- Las sociedades debern presentar su declaracin va internet
en el formulario 101, utilizando las siguientes alternativas:
En las empresas bancarias o de servicios de recaudacin, a travs de los formularios pre-
impresos.
Las personas naturales y las sucesiones indivisas, debern presentar su declaracin va internet
en el formulario 102 o 102A.

B) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO I V A
Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser un tributo indirecto que se genera en todas las etapas
de comercializacin, es decir desde que se lo produce hasta que se lo consume, inclusive si se lo vuelve
a poner en el mercado, como en el caso de activos fijos usados
1. OBJETO DEL IMPUESTO
El impuesto al Valor Agregado (IVA) grava el valor de la transferencia de dominio, al valor de los
servicios prestados y por la transferencia de dominio de derechos de autor, de propiedad industrial y
derechos conexos
2
y a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercializacin
El IVA aplica tambin a:
Las importaciones y adquisiciones locales efectuadas por las instituciones del Estado y empresas en
la que este participe.
Retiro de bienes para uso o consumo personal.
Faltantes de inventario no justificados.
Bienes destinados a rifas y sorteos con fines promocionales y de propaganda.
Bienes entregados a ttulo gratuito por los vendedores.
Arrendamiento y usufructo de:
- Bienes corporales muebles
- Inmuebles amoblados
- Inmuebles para ejercer una actividad comercial o industrial
- Marcas, patentes de invencin, procedimientos o frmulas industriales.
Arrendamiento simple o arrendamiento mercantil desde el exterior de bienes muebles.

SUJETOS
Sujeto activo
El Ente acreedor del Impuesto al Valor Agregado es el Estado y lo administra el Servicio de Rentas
Internas (SRI)
Son sujetos pasivos
a. En calidad de Agente de Percepcin:
Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten transferencias de bienes
gravados con tarifa 12%.
Quienes realicen importaciones gravadas con tarifa 12%.
Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados con tarifa
12%.
b. En calidad de Agente de retencin:
Las entidades y organismos del sector pblico, las empresas pblicas empresas privadas
consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de rentas Internas.

2
Ley Reformatoria a la LRTI publicado en el RO No. 94 (suplemento) 23 de diciembre de 2009

13
Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por concepto del IVA a
sus establecimientos afiliados.
Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados
con IVA.
Se incorpora a manera de contribuyentes especiales aquellas sociedades y personas naturales
obligadas a llevar contabilidad, respecto a pagos de facturas gravadas con tarifa 12%, cuando estas
operaciones se realicen con personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
Transferencias que no son objeto del IVA
Aporte en especies de sociedades.
Adjudicaciones de herencias y liquidacin de sociedades.
Fusiones, escisiones y transformacin de sociedades.
Donaciones a entidades del sector pblico y asociaciones de carcter privado (legalmente
constituidas) de beneficencia, cultura, educacin, investigacin, salud o deportivas.
Cesin de acciones participaciones y ttulos valores.
Pago de remuneraciones bsicas y accesorias al personal que labora en relacin de dependencia.
Venta de bienes inmuebles.

Base imponible y tarifas
La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se
transfieren o de los servicios que se presten que estn gravados con tarifa de 12%, con excepcin de las
siguientes que tienen tarifa 0%. Especficamente los bienes y servicios gravados con tarifa 0% son
POR TRANSFERENCIA e IMPORTACIN DE
BIENES

DESCRIPCIN EXPLICACIN Y PRECISIONES
1. productos alimenticios Alimentos para consumo humano y animal en estado natural
2. leche estado natural , queso, yogurt, leche pasterizada, proteico
infantiles
Solo de produccin nacional
3. Azcar, pan, mantecas aceites, maicena avena y otros de la
canasta bsica, procesados
Especficamente debe remitirse a la lista que consta en este artculo
4. semillas certificadas, plantas, esqueje, bulbos Fertilizantes, productos veterinarios - Ver lista que emite el
Presidente
5. tractores, surcadores equipos de riego, elementos de uso agrcola Hasta 250 caballos de fuerza
6. Medicamentos de uso humano incluyen sus envases y etiquetas Ver lista que emite el Presidente
7. papel bond, libros de contenido tcnico y cientfico y sus
complementos ej. CD
Entre 56 a 90 gramos, libros escritos de ms de 25 hojas.
8. Bienes que se Exportan
9. Importaciones de
a. diplomticos extranjeros
b. pasajeros ingresen al pas hasta por USD. 2.000
c. donaciones de bienes
d. admisin temporal
e. zonas especiales de desarrollo econmico
11. energa elctrica
12. lmparas fluorescentes (ahorradores)
13. aviones, avionetas, helicpteros ( servicio pblico)
14. vehculos hbridos
15. Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal
Internacional y Correos Rpidos, siempre que el valor en aduana del
envo sea menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica
desgravada del impuesto a la renta de personas naturales
El peso ser regulado por el Presidente
PRESTACIN DE SERVICIOS GRAVADOS

1. Servicio transporte terrestre y acutico Nacional e internacional de carga, derivados de petrleo, para
Galpagos hay un tratamiento especial
2. Servicios salud y medicina propagada Incluye la fabricacin de medicamentos, las cirugas estticas grava
12%. Los prestadores del servicio deben estar autorizados por el
Ministerio de Salud

14
3. Servicio alquiler bien inmueble destinado exclusivamente a
vivienda

4. Servicio pblico De energa elctrica, agua potable, recoleccin de desechos y
alcantarillado
5. Servicios de educacin Educacin regular, especial, artesanal, profesional de idiomas; los
establecimientos deben estar reconocida por autoridad pblica
como Ministerio de Educacin, Setec y Senecyt
6. Guardera
7. Servicios religiosos Deben ser reconocidas por el ministerio del Interior, los actos
litrgicos cobrados no facturan
8. Impresin libros escrito de ms de 25 hojas
9. Servicio funerario Servicios de cremacin, entierro y similares; pero el valor de atades
y otros extras gravan con 12%
10. Servicios administrativos prestados por el Estado Gobierno central , GAD y autnomos, no requieren facturacin
11. Servicio espectculo pblico
12. Servicios burstiles prestados por entidades legalmente
autorizadas
Solo se refieren a servicios burstiles y ya no a los financieros
(como prstamos)prestados a por instituciones del sistema
financieros y las regidas en la Ley Mercado de valores.
13. -Derogado
14. Servicios exportados El exportador debe estar domiciliado en el Ecuador y el receptor
debe estar en el extranjero, si falta algn requisito ya no se acoge a
tarifa 0%
15. Turismo Receptivo turismo que recibe turistas del exterior
16. Peaje y pontazgo
17. Sistemas de lotera Organizados por JBG tambin por la fundacin Fe y Alegra
18. Servicios de Aro fumigacin
19. Servicios de artesano Calificados por la Junta de Defensa del Artesano, debe obtener RUC
y cumplir con deberes formales
20. Servicios de refrigeracin y congelamiento (para conservar
producto alimenticio)

21. Derogado
22. Servicios de seguros SOAT, vida y mdicos gravan con tarifa de 0%, pero los seguros de
robo, lucro cesante , gravan con 12 %
23. Servicios por membreca a clubes sociales, cmaras y gremios Solo las cuotas y alcuotas ordinarias


RETENCIN DEL IVA EN LA FUENTE
Los Entes y empresas del Estado as como las personas naturales y sociedades con o sin fines de lucro
del sector privado que califiquen como Contribuyentes especiales y los entes que lleven contabilidad
aun cuando no calificadas como CE, en pagos de honorarios, arriendos de inmuebles y pagos con
liquidacin de compras deben actuar como agente de retencin de todo o una porcin del IVA,

EXCEPCIONES:
No aplica retencin a las compaas de aviacin y agencias de viaje, en la venta de pasajes areos.
no aplica retencin a los centros de distribucin, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de servicio
que comercialicen combustible, nicamente cuando se refiera a combustible derivado del petrleo
CONSIDERACIONES GENERALES:
Dentro del 70% de retencin por servicios, se encuentran incluidos aquellos pagados por comisiones (inclusive
intermediarios que acten por cuenta de terceros en la adquisicin de bienes y servicios).
Se realizara en el momento que se realice el pago o se acredite en cuenta.
Las instituciones financieras estn habilitadas para emitir un solo comprobante de retencin por las operaciones
realizadas en el mes, respecto a un mismo cliente.
Cuando un agente de retencin adquiera en una misma transaccin bienes y servicios, deber detallar en el
comprobante de retencin de forma separada los porcentajes de retencin distintos. en caso de no encontrarse
separados dichos valores, se aplicar la retencin del 70% sobre el total de la compra.
Las sociedades emisoras de tarjetas de crdito que se encuentren bajo el control de la superintendencia de bancos,

15
debern retener a los establecimientos afiliados a su sistema, en sus pagos el 30% por bienes o el 70% por
servicios.
fuente: pagina web del servicio de rentas internas



Conforme se detalla en el siguiente cuadro las retenciones del IVA y los porcentajes (%) aplicables en el
2014 sern:

DECLARACIN Y PAGO DEL IVA
Declaracin del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA presentarn mensualmente una declaracin - va
internet -por las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato
anterior.
Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa cero o
no gravados, presentarn una declaracin semestral.
Liquidacin del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar declaracin efectuarn la
correspondiente liquidacin del impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas. Del impuesto
liquidado se deducir el valor del crdito tributario de que trata el artculo 66 de la LRTI.
Pago del impuesto.- La diferencia resultante, luego de la deduccin indicada en el artculo anterior,
constituye el valor que debe ser pagado en los mismos plazos previstos para la presentacin de la
declaracin.
Si la declaracin arrojare saldo a favor del sujeto pasivo, dicho saldo ser considerado crdito tributario,
que se har efectivo en la declaracin del mes siguiente.
Declaracin, liquidacin y pago del IVA para mercaderas importadas.- En el caso de importaciones, la
liquidacin del IVA se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al
despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.
Declaracin, liquidacin y pago del IVA por venta a crdito.- Si la venta se pacta a crdito, el IVA se
hace efectiviza treinta das despus, por ejemplo si se realiza una venta un 15 de marzo del 2014 y se
pacta con el cliente 90 das crdito, el IVA se entender que el vendedor asume la obligacin real para
con el SRI el 15 de abril de 2014 y la declaracin se la har el mes de mayo
Formulario y medio a utilizar.- En este ao 2014 es obligatorio que toda declaracin sea lo haga a travs
de Internet, en la plataforma virtual del SRI encontrar el formulario 104 que utilizarn las sociedad y

AGENTE DE
RETENCIN
(Comprador que
realiza el pago)
CONTRIBUYENTE RETENIDO: El que vende o transfiere bienes o presta servicios.

SOCIEDADES DEL
SECTOR PBLICO
(QUE PERCIBAN
INGRESOS
GRAVADOS CON
IMPUESTO A LA
RENTA)
CONTRIBUYENTES
ESPECIALES
SOCIEDADES
PERSONAS NATURALES

OBLIGADA A
LLEVAR
CONTABILIDA
D
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

EMITE FACTURA
O NOTA DE
VENTA
SE EMITE
LIQUIDACIN DE
COMPRAS DE
BIENES (INCLUYE
PAGOS
ARRENDAMIENT
O AL EXTERIOR)
PROFESIONALES
ARRENDAMIE
NTO DE
BIENES
INMUEBLES

SOCIEDADES DEL
SECTOR PBLICO (QUE
PERCIBAN INGRESOS
GRAVADOS CON
IMPUESTO A LA RENTA)
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS
70%
BIENES 30%
SERVICIOS
70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES -----------
SERVICIOS 100%
BIENES ---------
-- SERVICIOS
100%

CONTRIBUYENTES
ESPECIALES
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS
70%
BIENES 30%
SERVICIOS
70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES -----------
SERVICIOS 100%
BIENES ---------
-- SERVICIOS
100%

SOCIEDAD Y PERSONA
NATURAL OBLIGADA A
LLEVAR CONTABILIDAD
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES --------
SERVICIOS 100%
BIENES --------
SERVICIOS
100%

CONTRATANTE DE
SERVICIOS DE
CONSTRUCCIN
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES -----------
SERVICIOS 30%
BIENES ---------
--SERVICIOS
30%
BIENES ---------
--SERVICIOS
30%
BIENES -----------
SERVICIOS 30%
BIENES -----------
SERVICIOS 100%
BIENES -----------
SERVICIOS 30%
------------------

COMPAAS DE
SEGUROS Y
REASEGUROS
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS
70%
BIENES 30%
SERVICIOS
70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES -----------
SERVICIOS 100%
BIENES ---------
-- SERVICIOS
100%

EXPORTADORES
(nicamente en la
adquisicin de bienes
que se exporten, o en
la compra de bienes o
servicios para la
fabricacin y
comercializacin del
bien exportado)
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 100%
SERVICIOS
100%
BIENES 100%
SERVICIOS
100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
------------------




16
las que realizan operaciones de comercio exterior, el resto de personas naturales obligadas o no a llevar
contabilidad presentarn su declaracin en el formulario 104-A.

C) IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES
Objeto del Impuesto
El (ICE) se aplica a la importacin y la venta de: cigarrillos, cervezas, bebidas gaseosas y alcohol.
Productos alcohlicos en todas las presentaciones y formas de produccin o expendio, los bienes
suntuarios de procedencia nacional o importada y la prestacin de servicios

Sujetos del Impuesto
El sujeto activo o ente acreedor de este impuesto es el Estado, que lo administrar el Servicio de Rentas
Interna
El sujeto pasivo, todo fabricante e importador de bines o generador de servicios gravados con este
impuesto.

TARIFAS
GRUPO I Ad -
Valoren
Productos del tabaco y sucedneos del tabaco (abarcan los productos preparados totalmente o en parte
utilizando como materia prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o
utilizados como rap)
150%
Bebidas gaseosas
10%
Perfumes y aguas de tocador
20%
Videojuegos
35%
Armas de fuego, armas deportivas y municiones, excepto aquellas adquiridas por la fuerza pblica
300%
Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos automotrices 100%


Grupo II


1.- Vehculos de todo tipo a gasolina, diesel u otra fuente de energa que no sean hbridos
Vehculos motorizados PVP hasta $20.000 0%
Camionetas, Furgonetas, camiones y Vehculos de Rescate hasta 30.000
5%
Vehculos motorizados excepto: Camiones, Furgonetas, Camionetas y Vehculos de Rescate >20.000 hasta 30.000 10%
Vehculos motorizados PVP entre: 30.000 y 40.000 15%
Vehculos motorizados PVP entre: 40.000 y 50.000
20%
Vehculos motorizados PVP entre: 50.000 y 60.000
25%
Vehculos motorizados PVP cuyo precio sea superior a $ 60.000 A $ 70.000
30%
Vehculos motorizados PVP cuyo precio sea superior a $ 70.000 35%

2.- Vehculos motorizados hbridos o elctricos de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme
el siguiente detalle
Vehculos Hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea de hasta 35.000 0%
Vehculos Hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 35.000 y de hasta USD 40.000
8%

17
Vehculos Hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 40.000 y de hasta USD 50.000 14%
Vehculos Hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 50.000 y de hasta USD 60.000 20%
Vehculos Hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 60.000 y de hasta USD 70.000
26%
Vehculos Hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 70.000
32%
3.- BIENES PARA MOVILIDAD

Aviones, Avionetas y Helicpteros
15%
Motos Acuticas
Tricares
Cuadrones
Yates

GRUPO III

Servicios de televisin pagada 15%
Servicios Salas de Juego
35%
Bingo Mecnicos
Otros juegos de Azar
GRUPO IV


Las Cuotas
35%
Membrecas
Afiliaciones, Miembros y usuarios
Acciones y Similares
si estas cuotas, membrecas, acciones en clubes, etc. superan $ 1.500 al ao

GRUPO V
TARIFA
ESPECFICA
AD
VALOREN
Cigarrillos
0,0816 USD por unidad N/A
Bebidas alcohlicas, incluida la cerveza
6,93 USD por litro de
alcohol puro
75%


D) IMPUESTOS A LAS HERENCIAS Y LEGADOS
Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepcin de los hijos del
causante que sean menores de edad o con discapacidad de al menos el 30% segn el CONADIS; as como
los beneficiarios de donaciones, pagarn el impuesto, aplicando a la base imponible las tarifas
contenidas en la siguiente tabla:



18
Ao 2014 - En dlares
Fraccin Bsica Exceso Hasta Impuesto Fraccin Bsica Impuesto Fraccin Excedente
- 66.380 - 0%
66.380 132.760 - 5%
132.760 265.520 3.319 10%
265.520 398.290 16.595 15%
398.290 531.060 36.511 20%
531.060 663.820 63.065 25%
663.820 796.580 96.255 30%
796.580 En adelante 136.083 35%
En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren dentro del primer grado de
consanguinidad con el causante, las tarifas de la tabla precedente sern reducidas a la mitad.
CDIGO TRIBUTARIO
1. Tanto el Cdigo Tributario cuanto la Ley de Rgimen Tributaria Interna se elevan a la categora
de Leyes Orgnicas en tal razn si alguna Ley se opone a stas prevalecern las normas
previstas en estas Leyes Orgnicas.
2. Se endurecen las penas por defraudacin, evasin y elusin tributarias, pudiendo llegar al
apremio personal de administradores, contadores y de auxiliares contables, sin posibilidad de
fianza, sin perjuicio de que necesariamente se deban dar cumplimiento al objeto del delito o
contravencin tributaria.
3. El decomiso, el cese de actividades, la clausura y la suspensin de actividades son otras
sanciones por contravenciones o faltas reglamentarias
4. Las sanciones pecuniarias se aplican por retrasos en la declaracin de impuestos causados
retenidos o percibidos se muestran en el siguiente cuadro:
5. La tarifa (%) de Intereses trimestral, ha tenido la siguiente evolucin

TRIMESTRE AO 2010 AO 2012 AO 2013 AO 2014
Enero Marzo 1,149% 1, 085% 1,021% 1,021
Abril Junio 1,151% 1,081% 1,021% 1,021
Julio - Septiembre 1,128% 1,046% 1,021%
Octubre- Diciembre 1,130% 1,046 1,021%

6. Si por alguna razn el contribuyente no realiza, cuando le corresponde, la respectiva
declaracin de impuestos, y en su lugar es el Sujeto Activo (Ej. SRI) quien la efecta, ste tiene
la potestad de determinar los tributos con un recargo del 20%

EXPLICACIN ADICIONAL
En general los conceptos, alcance, procedimientos, fechas de declaracin y tarifas de los impuestos
causados, retenidos y percibidos pueden ser modificados por decisin de la Asamblea Nacional o
del Ejecutivo, cada quien en su respectiva rea de competencia; se recomienda a los lectores estar
atentos a las modificaciones.
Por lo visto, este pas tiene una de las tarifas de impuestos ms bajas del mundo, adems de haber
creado nuevos incentivos pretende que todos tengamos la oportunidad para poder invertir en el
Ecuador para hacerle ms grande y mejor, habida cuenta que gozamos de la mejor ubicacin
planetaria, con climas benignos pese al calentamiento global y qu decir de la calidad y cantidad de
recursos naturales y la calidez de su gente
No se han tratado otros impuestos administrado por el SRI, como: a la salida de divisas, ingresos
extraordinarios, fomento ambientales, a las tierras rurales, entre otros dada la menor importancia
relativa y el alcance del libro, en todo caso si tiene inters sobre estos temas puede solicitarlos al

19
autor a su correo electrnico zapatapedro53hotmail.com del autor quien le proporcionar un
resumen de estos tributos o directamente a la web del Servicio de Rentas Internas www.sri.gob.ec.
Con estos antecedente, debe modificrselas siguientes pgina del libro en su sptima edicin 3
reimpresin 2013

Pgina ACCIONES DE CAMBIO
CD Todo el contenido del Apndice tributario por este alcance
105 a 111 Por aquellos enunciados que constan en este alcance
158 A 151 Por aquellos enunciados que constan en este alcance
200 Para el caso de activos fijos revaluados la depreciacin si es deducible a partir del ao 2012, de tal manera
que lo expresado en el libro ya no es correcto
286 Considerar la nueva tarifa de Impuesto a la Renta que para las sociedades ser del 22% en el ao 2013
317 La conciliacin tributaria del ao 200X, es una versin simplificada y no incluye todos las opciones de
escudos fiscales que la LRTI permiten a las PN y Sociedades mercantiles, de tal manera que si cree necesario
debera proceder conforme el modelo de la cdula completa de las pg. 8-9, de este alcance
319 El cambio que aqu le propongo no es ciertamente tributario ms bien responde a aplicaciones de las NIIF.
Antes de determinar la utilidad de la gestin se debe registrar como gastos la Participacin de Trabajadores
y el Impuesto a la renta causado por la Empresa por tanto el asiento para este registro ser
..x.
Gasto Participacin Trabajadores xxxxxx
Gasto Impuesto a la Renta xxxxxx
Participacin trabajadores por pagar xxxxxxx
Impuesto a la Renta por Pagar xxxxxxx
CDIGO DE TRABAJO
El nuevo SMVU fijado por el Ministerio de Relaciones Laborales es de $ 340,00 mensuales que entr en
vigencia desde enero de 2014. Tambin los salarios mnimos de periodistas de otros grupos
ocupacionales se han modificado, ya sea por decisin del Gobierno o de mutuo acuerdo entre los
representantes de los empleadores y trabajadores. Debido al cambio del SMVU y de las cifras
tributarias deben modificarse las pginas:
Pgina ACCIONES DE CAMBIO
303 En el cuadro se cita al SMVU en $ 264,00 recuerde que desde enero de 2014 este asciende a 340,00,
actualice los beneficios que se fijan a partir del SMVU
304 En el ejemplo que se presenta hasta la pagina 309, se tom como referencia un SMVU de $276, favor
vuelva a desarrollar utilizando el salario mnimo de $ 340,00