Clculo de Utilidades con la nueva LOTTT

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Las utilidades estn contempladas en la reforma de la ley (LOTTT) como los Beneficios anuales o utilidades,
establecido en el Artculo 131 de la LOTT (Esto se refiere a empresas con fines de lucro. Ver artculo 140
para empresa sin fines de lucro)

Artculo 131. Las entidades de trabajo debern distribuir entre todos sus trabajadores y trabajadoras, por lo
menos, el quince por ciento de los beneficios lquidos que hubieren obtenido al fin de su ejercicio anual. A
este fin, se entender por beneficios lquidos, la suma de los enriquecimientos netos gravables y de los
exonerados conforme a la Ley de Impuesto Sobre la Renta.

Determinacin del Monto Distribuible (Artculos 131, 133 y 136 de la LOTTT)


Utilidad a pagar
a cada
trabajador
=
Total devengado
anual por el
trabajador
X
15% de
Utilidades
Empresa
declarados en el
ISLR

Total de Salarios
Anuales

Comnmente este clculo es realizado por la empresa al momento de realizar la declaracin del Impuesto
Sobre la Renta, en el mes de marzo, por eso muchas empresa grandes (y serias) pagan las llamadas Liquidas
que son la porcin de las utilidades que le corresponde pagar a cada trabajador y que no fueron canceladas en
el mes de diciembre en el adelanto de Utilidades que puede ser de 1 a 4 meses dependiendo de la poltica de
la compaa. Este adelanto o pago de utilidades exigido por la ley esta establecido en el mismo artculo 131
de la LOTT, ratificados en los artculos 132 y 133, indiferentemente si la empresa presente ganancias o
prdidas en su ejercicio contable.

Lmite mnimo y Lmite Mximo. (Artculos 131, 132, 133 LOTTT)

Artculo 131. Esta obligacin tendr, respecto de cada trabajador o trabajadora como lmite mnimo, el
equivalente al salario de treinta das y como lmite mximo el equivalente al salario de cuatro meses.
Para ello se aplica un porcentaje o coeficiente sobre las remuneraciones totales anuales del trabajador que es
del 8,33% para un mes de utilidades o del 33,33% para 4 meses de utilidades. Esto es:



Monto Mnimo = 30 Das



Mnimo = 30 das
X 100 = 8,33%

360 das

Monto Mximo =
4 Meses (120
das)


Mximo =
120 das
X 100 = 33,33%

360 das



Utilidades Fraccionadas (Artculo 131)

Cuando el trabajador o trabajadora no hubiese laborado todo el ao, la bonificacin se reducir a la parte
proporcional correspondiente a los meses completos de servicios prestados. Cuando la terminacin de la
relacin de trabajo ocurra antes del cierre del ejercicio, la liquidacin de la parte correspondiente a los meses
servidos podr hacerse al vencimiento del ejercicio.

Para esta fraccin, se aplica el 8,33% al total devengado por el trabajador en el periodo laborado.

Ejemplo.


El 10/12/12 la empresa cancela las utilidades. Aqu se presenta el clculo de
Utilidades.


Mes
Sueldo
Bsico
Bono
Nocturno
Otros
bonos
Horas
extras Total Sueldos


Enero 3.600,00 250,00 400,00 0,00 4.250,00


Febrero 3.600,00 240,00 400,00 0,00 4.240,00


Marzo 3.600,00 300,00 400,00 0,00 4.300,00


Abril 3.600,00 320,00 400,00 0,00 4.320,00


Mayo 3.600,00 300,00 400,00 0,00 4.300,00


Junio 3.600,00 280,00 400,00 100,00 4.380,00


Julio 4.200,00 250,00 600,00 0,00 5.050,00


Agosto 4.200,00 290,00 600,00 0,00 5.090,00


Septiembre 4.200,00 250,00 600,00 120,00 5.170,00


Octubre 4.200,00 280,00 600,00 0,00 5.080,00


Noviembre 4.200,00 280,00 600,00 0,00 5.080,00


Diciembre 4.200,00 0,00 600,00 0,00 4.800,00


Total
devengado 56.060,00


Total
Devengado 56.060,00


% 8,33


Utilidades: 4.669,80
Anticipo del
10/12/2012




El 18/03/2013, la empresa presenta la Declaracin para el ISLR


con utilidades de Bs 250,000. Durante el 2012, el total de sueldos


cancelados fue de Bs 190,000.


Porcentaje a
distribuir
=
15% de Utilidades
Empresa
declarados en el
ISLR


Total de Salarios
Anualaes



19,73% =
(250,000 x 15%)


190000




El 18/03/13 la empresa presenta declaracin de ISLR.


Mes
Sueldo
Bsico
Bono
Nocturno
Otros
bonos
Horas
extras
Total
Sueldos


Enero 3.600,00 250,00 400,00 0,00 4.250,00


Febrero 3.600,00 240,00 400,00 0,00 4.240,00


Marzo 3.600,00 300,00 400,00 0,00 4.300,00


Abril 3.600,00 320,00 400,00 0,00 4.320,00


Mayo 3.600,00 300,00 400,00 0,00 4.300,00


Junio 3.600,00 280,00 400,00 100,00 4.380,00


Julio 4.200,00 250,00 600,00 0,00 5.050,00


Agosto 4.200,00 290,00 600,00 0,00 5.090,00


Septiembre 4.200,00 250,00 600,00 120,00 5.170,00


Octubre 4.200,00 280,00 600,00 0,00 5.080,00


Noviembre 4.200,00 280,00 600,00 0,00 5.080,00


Diciembre 4.200,00 300,00 600,00 0,00 5.100,00


Total
devengado 56.360,00


Total Devengado 56.360,00


% 19,33


Utilidades: 10.894,39


Anticipo del 10/12/12 4669,8


6.224,59 Diferencia de Utilidades a

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