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EL OBSERVADOR

Viernes 31 de octubre de 2014 11


U
na Zona Franca
tradicionalmente
se ha entendido
como un territorio
geogrficamente
delimitado dentro de un pas al
cual se le otorga generalmente:
un tratamiento especial en ma-
teria aduanera usualmente una
ficcin de extraterritorialidad,
liberando a los usuarios all ins-
talados de los costos y de muchos
de los trmites que imponen las
autoridades aduaneras; y una
serie de incentivos tributarios
que normalmente consisten en
una disminucin del impuesto a
las sociedades en relacin con la
tarifa general, o en algunos casos
inclusive lleva a la exoneracin de
este.
En los pases desarrollados, las
zonas francas procuran brindar a
la economa reas con especiales
condiciones de logstica, que fa-
ciliten el intercambio comercial,
y en particular las exportaciones,
sin dar por ello ningn tratamien-
to tributario particular.
En los pases en va de desarro-
llo, buscando las mismas ventajas
logsticas, las zonas francas siem-
pre han venido acompaadas de
potentsimos incentivos tribu-
tarios, que buscan promover la
inversin.
El recorrido para Colombia en
esta materia se inicia en el ao de
1958, con la creacin de la Zona
Franca Industrial y Comercial de
Barranquilla, de naturaleza esta-
Un sistema muy atractivo, que acerca a los dos pases
presa o sector de la economa pue-
de acceder al rgimen preferencial
de zona franca; b) no existe com-
promiso alguno en relacin con
la realizacin de exportaciones
(o cualquier otro n considerado
til por el Estado); c) el nico com-
promiso para un beneciario del
rgimen, en determinados casos,
es cumplir compromisos de inver-
sin y de empleo, los cuales en una
economa en crecimiento se dan
de manera casi natural; y d) existe
la posibilidad de que un determi-
nado contribuyente se convierta
en zona franca.
En los ltimos aos, asimismo,
han surgido y se han materializa-
do en Colombia iniciativas de zo-
nas francas para servicios de salud
y las zonas francas para servicios
tursticos.
En Uruguay, por su parte, el fe-
nmeno de las zonas francas naci
en el ao 1987, con la sancin de
la ley n1 15.921, consolidndose
desde entonces como fuente din-
mica para captacin de inversin,
Zonas francas en
Colombia y Uruguay
ca, servicios y comercio exterior,
como es el caso de Zonamerica,
han sido aprobadas nuevas zonas
con proyeccin especca para los
servicios compartidos de multi-
nacionales hacia Latinoamrica
y el mundo (como es el caso de
Aguada Park y WTC), y tambin
zonas especialmente prepara-
das para industrias de alta sos-
ticacin, servicios y propiedad
intelectual, como la produccin
e investigacin farmacutica,
como es el caso del Parque de las
Ciencias. Todas aprovechan los
altos ndices econmicos y de de-
sarrollo humano y democrtico
del Uruguay, as como su seguri-
dad jurdica y posicin geogr-
ca estratgica en el Cono Sur de
Sudamrica.
Nadie duda que tanto Colombia
como Uruguay han sabido recono-
cer que las Zonas Francas son una
poderosa herramienta para alcan-
zar el desarrollo. Cristalizacin de
este destino comn es el proyecto
llevado adelante por Zonamerica
en Colombia, para el desarrollo
de una ambiciosa zona franca de
servicios en la ciudad de Cali, que
ha sido aprobado recientemente
por la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN) de
Colombia.
Para preservar el impulso del
rgimen de zonas francas, ser
esencial abordar su vulnerabili-
dad frente a las presiones tributa-
rias internacionales, en particu-
lar las de la Organizacin para la
Cooperacin y el Desarrollo Eco-
nmicos (OCDE), legitimando su
existencia con frmulas creativas,
que privilegien la promocin re-
gional y temtica y sigan el camino
del rigor en la exigencia de sustan-
cia econmica y cumplimiento de
los estndares tributarios interna-
cionales.
generacin de empleo calicado y
diversicacin de las exportacio-
nes del pas.
Quienes aprovechan el rgimen
de zonas francas estn exentos de
todo tributo nacional, creado o a
crearse, tanto interno como al co-
mercio exterior, siendo el Estado
responsable por cualquier perjui-
cio por cambios normativos. Los
beneciarios deben cumplir con
rigurosas obligaciones de sustan-
cia econmica, precios de trans-
ferencia y generacin de empleo
uruguayo, todo ello respaldado
con un plan de negocios.
Segn fuentes ociales, hoy las
zonas francas uruguayas emplean
aproximadamente a 15 mil perso-
nas muchas de ellas con alto nivel
de capacitacin, alcanzan el 11%
del total de las exportaciones y el
4,32% del PIB total.
En la actualidad, existen en
Uruguay ms de 11 zonas fran-
cas, en el interior y en Montevi-
deo y, adems de las tradicionales
orientadas a la actividad logsti-
CONSULTOR TRIBUTARIO
tal, a la que se sum una exencin
en el impuesto de sociedades en
los aos 1970.
Recin en 1991 se acept la par-
ticipacin de los privados, mante-
niendo la exencin en el impuesto
de sociedades, estableciendo que
la produccin deba estar dirigida
prioritariamente a la exportacin.
Finalmente, en 2005 se rede-
ni el rgimen mediante la ley
1.004, atendiendo a los compro-
misos adquiridos por Colombia
ante la Organizacin Mundial de
Comercio (OMC), de acuerdo con
las siguientes caractersticas:
1. Los Usuarios de las Zonas
Francas pagan una tarifa del 15%
por impuesto de sociedades (solo
para usuarios de actividades in-
dustriales y de servicios, los de ac-
tividades comerciales quedan en
el rgimen general). En la actua-
lidad, las sociedades en Colombia
pagan un impuesto del 34%.
2. No se causan tributos adua-
neros ni IVA ni arancel en las im-
portaciones que se realicen a zona
franca.
3. Se pueden realizar expor-
taciones tanto a terceros pases
como al mercado interno. En caso
de ser a terceros pases, se ven be-
neciados de los tratados de libre
comercio.
4. Se permite que las mercan-
cas introducidas del extranjero
permanezcan en Zona Franca de
manera indenida.
Antes de la introduccin del
nuevo rgimen en el ao 2005, en
Colombia existan 11 zonas fran-
cas; con las nuevas medidas se han
aprobado 104 nuevas zonas fran-
cas. Estas generaron compromisos
de inversin por ms de 14 billones
de pesos (alrededor de US$ 7.000
millones), y la generacin de
40.737 nuevos empleos directos y
89.582 indirectos.
Actualmente a) cualquier em-
CAMILO ZARAMA
Socio local de Garrigues Colombia
CARLOS LOAIZA KEEL
Socio de Sanguinetti Fodere Abogados
Un sistema muy atractivo, que acerca a los dos pases
12 CONSULTOR TRIBUTARIO
EL OBSERVADOR
Viernes 31 de octubre de 2014
La inclusin de Panam en la lista supone un giro muy relevante
La DGI analiza su desarrollo dentro y fuera de zona franca
Colombia actualiza su lista de parasos fiscales
El software mdico
E
l 7 de octubre pasado, el
gobierno de Colombia san-
cion el decreto 1966, mo-
dificando el listado de parasos
scales.
A partir de la vigencia del nue-
vo decreto, algunas jurisdicciones
dejarn de ser consideradas como
parasos scales, como es el caso
de islas Caimn, islas Vrgenes Bri-
tnicas, Bermuda, Liechtenstein,
Andorra; Chipre, Guernesey, Jer-
sey, Anguila e isla de Man.
Claro que, por otra parte, nue-
vas jurisdicciones se han sumado
a la oprobiosa calicacin, como
Barbados, Kuwait, Catar, Emiratos
rabes Unidos y, la mayor sorpre-
sa: la Repblica de Panam.
Nadie duda que la inclusin
de Panam en la lista de para-
sos es una seal fuerte del punto
de vista poltico. Como apunta
CRA. LETICIA ELZAURDIA
Project Manager Thomson Reuters
L
os usuarios de zonas fran-
cas, definidos en la ley
n 15.921, son personas fsi-
cas o jurdicas que adquieren dere-
cho a desarrollar ciertas activida-
des en dichas zonas, siempre con
destino al exterior u otras zonas
francas (salvo algunas excepcio-
nes dispuestas por el Poder Ejecu-
tivo en el marco de la ley).
En cuanto a los benecios tri-
butarios, de acuerdo a la Ley de
Zona Franca, en su artculo 19,
se declara a los usuarios de zona
franca exentos de todo tributo na-
cional, creado o a crearse, incluso
aquellos en que por ley se requiera
exoneracin especica, respecto
de las actividades que desarrollen
en la misma.
Recientemente, la DGI res-
pondi la consulta n 5828, so-
presas es colombiana.
Si bien no existen nmeros cer-
teros sobre la inversin pasiva de
los colombianos en Panam, se es-
tima que recibe una porcin muy
relevante de los casi US$ 7.000
millones que, se entiende, tienen
depositados en parasos scales.
Con la incorporacin de Pana-
m a la lista de parasos scales
colombiana los activos de origen
colombiano en Panam comenza-
rn a estar gravados con un 33%, y
no con el 10% con el que lo estaban
hasta ahora, de acuerdo con la au-
toridad scal colombiana.
Las inversiones colombianas en
Panam, de acuerdo con el Banco
Central de Colombia, ascendieron
en 2013 a US$ 3.200 millones, que
representan aproximadamente el
42% de toda la inversin colombia-
na en el exterior.
ran desde territorio no franco, si
fuera contribuyente de IRAE, di-
cha actividad estara incluida den-
tro de las actividades exoneradas
del artculo 163 bis del decreto re-
glamentario del IRAE n 150/2007.
Por otro lado, si fuera contri-
buyente de IRPF, se aprovecha la
misma exoneracin en el literal k
del artculo 34 del decreto regla-
mentario de IRPF n 148/2007.
Para el caso del IVA, estas acti-
vidades son consideradas exporta-
cin de servicios de acuerdo a nu-
meral 11 del artculo 34 del decreto
reglamentario del IVA n 220/1998,
ya que son aprovechadas en el ex-
terior.
Si dichas actividades fueran,
en cambio, desarrolladas desde
territorio franco como usuarios de
zona franca, en tanto la prestacin
de servicios se realice ntegramen-
te desde una zona franca hacia ter-
ceros pases, estar exenta de todo
tributo nacional, de acuerdo al ar-
tculo 19 anteriormente mencio-
nado. Si no fuera usuario de zona
franca, el tratamiento scal sera
similar al desarrollado en territo-
rio no franco.
NOVEDADES NORMATIVAS
1
LEY N 19.283
Prohbe compra y tenencia de tie-
rras para explotar por empresas
extranjeras o participadas por
Estados extranjeros.
1
DECRETO MEF N 530/2014
Determina categoras de rentas a
efectos de IRNR e IVA.

1
CONSULTA DGI N 5.828
Prestacin de servicios inform-
ticos y desarrollo de software
dentro y fuera de zonas francas,
a efectos de IVA e imposicin a la
renta.
1
RESOLUCIN DGI N 3430/2014
Determinacin de cto de IVA
para mataderos.
el peridico britnico The Eco-
nomist (13/10/2014), Panam y
Colombia han mantenido hist-
ricamente relaciones muy estre-
chas, y el pas centroamericano
es hogar de residencia de cerca
de 500 mil colombianos. All ha
orecido un sistema nanciero
y corporativo, en el que la mayor
parte de los propietarios de em-
bre el tratamiento tributario a
los ingresos obtenidos por una
persona fsica residente, por la
actividad de prestar soporte lgi-
co y desarrollo de software para
aplicaciones web vinculadas con
el sector de la salud, brindando
dicho servicio en forma remota,
precisando que los productos
a los que se brinda soporte son
utilizados exclusivamente en el
exterior.
Segn la DGI, para el caso de
que las actividades se desarrolla-
E
n Colombia, hay ms
de 100 zonas francas.
Durante el mandato del
presidente Uribe, uno de los
puntales de su clebre trin-
gulo de la conanza, junto con
la seguridad democrtica y la
cohesin social, fue la promo-
cin de la inversin. Consciente
de que los avances en seguridad
deberan traer mayor conanza
en los inversores y as generar
un crculo virtuoso, el gobierno
adopt una agresiva estrategia
de promocionar nuevas inver-
siones, mediante el instrumento
del rgimen de zonas francas.
El rgimen otorga las usuales
exoneraciones aduaneras de un
rgimen de este tipo y una menor
tasa de impuesto a la renta,
aunque, a diferencia del rgimen
uruguayo, permite la prestacin
de servicios al territorio domsti-
co, lo cual constituye un atractivo
extra para las operaciones de
servicios que all se instalen.
Aquellos que vinieron atrados
por el volumen de graduados
universitarios para prestar ser-
vicios oshore encontrarn en el
complemento del mercado local
una oportunidad para potenciar
su empresa y lograr ms rpida-
mente el punto de equilibrio.
En ese contexto, la aproba-
cin de Zonamerica en Colom-
bia como zona franca perma-
nente con foco en la industria de
servicios representa una inno-
vacin para los colombianos. Zo-
namerica ser la primera zona
franca en Colombia pensada por
y para la industria de los servi-
cios globales de exportacin.
Como toda economa grande,
Colombia tiene un fuerte sesgo
industrial, con lo cual la mayora
del centenar de zonas francas
aprobadas tiene un componente
industrial y logstico.
Como dato anecdtico, y solo
para dimensionar la fuerte im-
pronta de la cultura industrial en
Colombia, los clientes de Zona-
merica, segn la ley colombiana,
sern denominados usuarios in-
dustriales de servicios. El tiempo
y los empleos que Zonamerica
genere en Cali dirn si haremos
tan popular el BPO caleo como
su salsa.
Los servicios
bailan la salsa
en Cali
ANLISIS
_JAIME MILLER
CEO de Zonamerica
EFE