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La configuracin Internacional del Neoliberalismo de un orden

mundial criminal Legalizado.


La Bsqueda de la Verdad como Objeto del Proceso:
Uno de los puntos lgidos al estudiar el Proceso Penal, es la delimitacin
conceptual de su Objeto. Mucho se ha escrito sobre la verdad, no es mi intencin
ahondar en los aspectos filosficos que enmarcan la misma, sino ms bien
dirigirme directamente, al Tipo de erdad, que se busca en el Proceso.
!a verdad procesal, o material, es a todas veces la que se persigue en un proceso
penal de corte garantista. "#tinta ha quedado toda intencin de establecer una
b$squeda de la verdad real, por cuanto es ciertamente in$til, tratar de alcan%ar lo
que no podemos llegar a saber en su totalidad. &a se'ala el maestro italiano !uigi
(errajoli, que) *+i una justicia penal completamente con verdad constitu,e una
utop-a, una justicia penal completamente sin verdad equivale a un sistema de
arbitrariedad.. & es que, en un proceso penal donde se pretenda conseguir la
verdad a toda costa, al final a pesar de la b$squeda incesante no se lograra la
verdad absoluta. Por ello, es que el proceso penal slo busca una verdad
procesal, que se pueda establecer en el proceso mediante el desenvolvimiento
probatorio de las partes, , la apreciacin sana , cr-tica de esas pruebas por un
Tercero imparcial. "s a esa verdad a la que se debe apelar, la cual estar
enmarcada por una serie de principios , garant-as que permitirn la filtracin de
cualquier mecanismo de arbitrariedad para su consecucin.
"n la fase preparatoria, se va configurando la verdad procesal, en tanto/como
previamente se'albamos al inicio de este estudio/ est encaminada a cumplir
con unos determinados objetivos, que hacen posible en conjugacin con los
dems actos desarrollados en las distintas fases del proceso, el establecimiento
de la finalidad del mismo. eamos de qu0 forma se produce esa contribucin)
1l determinar la e#istencia del hecho punible, ,a e#iste un grado de verdad, que
conllevar a la persecucin de los posibles autores o part-cipes de dicho delito, al
momento en que son individuali%ados e identificados los presuntos responsables
del accionar delictivo, se estar escalando otro pelda'o en el grado de verdad,
que su ve% desemboca en la posibilidad de recabar los elementos de conviccin
que permitan fundamentar una acusacin como solicitud de enjuiciamiento de los
presuntos autores de la comisin del 2elito, dando as- paso a otro grado de
verdad procesal, el cual estar dirigido a verificar la fundamentacin fctica/
jur-dica de la pretensin punitiva, pero es importante se'alar, que debido a que la
ma,or actividad probatoria 3en realidad toda4 se reproduce en el 5uicio Oral ,
P$blico, es all- donde se terminar de configurar la verdad procesal678.
Los ctos !onclusi"os de la #ase Pre$aratoria:
!os actos conclusivos, los defino como aquellos posibles pronunciamientos del
(iscal del Ministerio P$blico, a los efectos de concluir con la investigacin,
parali%ndola, conclu,endo el proceso o ms bien dando paso a nuevas etapas
del mismo. 1l respecto se'ala el profesor 5os0 9gnacio :afferata ;ores) *+e trata
de un momento del proceso en que, tras el agotamiento de las v-as de
conocimiento formales 3o sea, las pruebas4 obtenidas durante la investigacin
preparatoria, se abre un espacio para la refle#in cr-tica sobre la investigacin,
tendiendo a obtener un m0rito conclusivo de la misma, que se formali%ar en un
requerimiento concreto sobre la solucin desincriminatoria o acusatoria que se
estima corresponde al caso.. 3+ubra,ado de mi <esponsabilidad4.
"sa refle#in cr-tica que se'ala el precitado doctrinario, podr concluir la fase
preparatoria de tres formas completamente diferenciadas, contempladas en el
Titulo 9, :ap-tulo 9 art-culos =>?, =>@ , =7A respectivamente todos del :digo
Orgnico Procesal Penal.
1rchivo (iscal 31rt. =>? :OPP4) *:uando el resultado de la investigacin resulte
insuficiente para acusar, el Ministerio P$blico decretar el archivo de las
actuaciones, sin perjuicio de la reapertura cuando apare%can nuevos elementos de
conviccin. 2e esta medida deber notificarse a la v-ctima que ha,a intervenido en
el proceso. :esar toda medida cautelar decretada contra el imputado a cu,o
favor se acuerda el archivo. "n cualquier momento la v-ctima podr solicitar la
reapertura de la investigacin indicando las diligencias conducentes.....
3+ubra,ado del autor4
"l archivo de las actuaciones, es uno de los actos que conclu,en la fase
preparatoria, fundamentado en que el resultado obtenido en el desarrollo de la
investigacin preliminar, resulta insuficiente como para poder sustentar una
acusacin formal en contra del imputado. 1 consecuencia de esto $ltimo, el (iscal
del Ministerio P$blico se ve tentado a hacer descansar el e#pediente en uno de los
tantos archivadores que se encuentran en su despacho. +i bien, contempla la
norma la posibilidad de la reapertura de la investigacin en el momento en que
surjan nuevos elementos de conviccin, en la realidad procesal diaria, vemos
como es prcticamente imposible que se logre la reapertura de un archivo fiscal, lo
que viabili%a que se mantenga en %o%obra sempiterna al imputado, por cuanto
permanecer como tal sin esperan%a alguna de que cambie la situacin. 1l
respecto se'ala el 9lustre Procesalista 1lberto M. Binder, que cuando se utili%a de
forma desmesurada esta figura del 1rchivo (iscal 3"n argentina recibe el nombre
de +obreseimiento Provisional4) *implica, de hecho, dejar la investigacin en una
especie de *limbo., ,a que la persona imputada no llega a saber con precisin cul
es su verdadera situacin procesal o real..
Ca sido doctrina del Ministerio P$blico, que) *Del 1rchivo (iscal debe ser
decretado por el representante del Ministerio P$blico una ve% que ha,an sido
reali%adas todas las diligencias necesarias , pertinentes tendientes a la b$squeda
de elementos permitan alcan%ar una conviccin acerca de la perpetracin de un
hecho punible , sus circunstancias, as- como respecto a la individuali%acin de su
autor , Ede ser el caso/ de los part-cipes..
"n ra%n de la posicin del Ministerio P$blico antes rese'ada, no concibe quien
e#plana las presentes l-neas, como se pueden archivar las actuaciones, si se han
reali%ado todas las diligencias pertinentes , necesarias tendientes a la b$squeda
de los elementos que permitan alcan%ar conviccin. +o, de la opinin que el
1rchivo (iscal, lesiona en cierto modo el principio de 9nocencia , su consecuente
garant-a como lo es el 9n 2ubio Pro <eo, por cuanto si se ha materiali%ado una
investigacin seria, no veo ra%n justa, en la cual se pueda fundar la e#istencia de
un mecanismo de parali%acin de la investigacin, como lo es el 1rchivo (iscal,
que somete a una imputacin perpetua.
;uestro :digo 1djetivo Penal, al contemplarlo dentro de su normativa, permite
que se pueda practicar el mencionado acto conclusivo, el cual debe estar mu,
bien fundamentado, en ra%n de que el deber ser de la investigacin criminal, es
que se inculpe o se e#culpe, pero no puede e#iste un inter. !a 2ireccin de
<evisin , 2octrina del Ministerio P$blico ha establecido el criterio siguiente en
relacin a la fundamentacin de las actuaciones fiscales) *9nmotivado resulta el
escrito fiscal que se limita $nicamente a solicitar reali%ar, interponer o decretar
alg$n acto procesal, sin justificar el porqu0 de su apreciacin. "n otras palabras,
todo escrito emanado de los representantes del Ministerio P$blico, debe estar
suficientemente ra%onado de tal forma que valga por s- mismo en cuanto a su
contenido..
1 pesar de la opinin respetable del Ministerio P$blico, no podemos justificar lo
injustificable, el 1rchivo de las 1ctuaciones es un ataque directo a la
democrati%acin del proceso penal. 9ndica el 1rt. =>?) *D"n cualquier momento la
v-ctima podr solicitar la reapertura de la investigacin indicando las diligencias
conducentes.. Parece que olvid el !egislador, que no todas las acciones
delictivas, van dirigidas a una persona determinada o determinable, como lo
somos individualmente cada uno de los seres humanos o las Personas 5ur-dicas.
"n caso, de que la v-ctima sea una persona natural o jur-dica determinable, creo
que es un absurdo pretender que la misma se aboque a se'alarle al (iscal las
diligencias conducentes.
O$ortunidad $ara ejercer el rc%i"o #iscal:
"l archivo fiscal solamente podr relucir en la fase investigativa, por cuanto es en
ella donde se desenvuelve el conjunto de diligencias tendientes a corroborar la
e#istencia del delito, , la individuali%acin e identificacin de los presuntos autores
o participes del hecho. Fnicamente en la fase preparatoria, el fiscal del Ministerio
P$blico, fundamentado en las conclusiones de las pesquisa, podr decretar el
archivo de las actuaciones, por ser insuficiente los elementos de conviccin
recabados, no permitiendo as-, la fundamentacin de una 1cusacin.
&equisitos:
>./ Base !egal de actuacin que faculta al (iscal del Ministerio P$blico, para
decretar el archivo fiscal) !a actuacin del Ministerio P$blico, se debe plenamente
a la !e,, en funcin del principio de !egalidad. "n todo decreto de archivo fiscal,
deben estar contenidos los preceptos legales en los cuales se le faculta al
representante de la vindicta p$blica para poder esgrimir dicha actuacin, , ms
a$n porque ese pronunciamiento va dirigido a clausurar provisionalmente una
eta$a del $roceso.
7./2escripcin de los Cechos Objeto de la 9nvestigacin) "l proceso penal gira en
torno a hechos pasados. !o que se busca con la investigacin criminal es poder
establecer lo ms cercano a la que verdaderamente aconteci, por ello, el decreto
de archivo fiscal deber e#presar una descripcin clara, precisa , circunstanciada
del hecho objeto de la investigacin.
'.()e*alamiento de las +iligencias $racticadas) "l decreto de archivo fiscal, al
fundamentarse en las conclusiones dimanadas de la investigacin preliminar, debe
indicar en un orden cronolgico , coherente, las distintas diligencias reali%adas ,
los resultados obtenidos como consecuencia de la misma.
G./Motivacin del decreto de archivo fiscal) &a lo hemos se'alados en reiteradas
ocasiones, la motivacin del decreto del archivo fiscal debe estar sustentado en el
c$mulo de diligencias practicadas, , en una argumentacin lgica, mediante la
cual el fiscal debe dar a conocer el motivo de porqu0 considera que no e#isten
suficientes elementos de conviccin como para fundamentar una acusacin. !o
que irremediablemente dar paso al archivo de las actuaciones.
?./(echa del decreto de archivo) Todo escrito de archivo fiscal debe contener la
fecha en que se libra, a los efectos de prever seguridad jur-dica, , permita tambi0n
a la v-ctima conocer con e#actitud en qu0 d-a fue decretado el archivo fiscal que
considere le ha causado un agravio.
,fectos del arc%i"o fiscal:
"l efecto principal de un acto conclusivo, como mu, bien lo indica su nombre, es
concluir la fase preparatoria. 1l desentra'ar lo referente al 1rchivo (iscal, nos
damos cuenta que desde un punto de vista objetivo, esta institucin no representa
un verdadero acto conclusivo, puesto que no conclu,e nada en lo absoluto. 1l
respecto se'ala :arlos Moreno Brand, que el 1rchivo (iscal) *no pone fin a la
investigacin ni impide su continuacin.. &a que no se clausura totalmente con la
investigacin, ni mucho menos la fase preparatoria, por tanto el proceso sigue
vivo.
Uno de los efectos salvables que produce la presente institucin es el cese de
toda medida cautelar decretada contra el imputado en cu,o favor se acuerda el
1rchivo.
Para concluir este punto vale citar las palabras del destacado procesalista patrio
<odrigo <ivera Morales, cuan apunta) *"sta figura de archivo fiscal, es una
invencin raigambre inquisitiva , antidemocrtica, que equivale a una especie de
absolucin de instancia, pues el imputado queda en incertidumbre) ni culpable, ni
inocente, la insuficiencia de prueba desde un punto de vista sustancial tiene que
apreciarse como favorable al imputadoD.
2espu0s de todo lo e#puesto, cabe hacernos una pregunta) HPuede ser
sobrese-da una causa que previamente ha,a sido archivadaI Ms adelante,
trataremos este asunto, a los fines de poder esgrimir una respuesta coherente.
)obreseimiento -art. './ !OPP0:
"n titulo de homenaje a quien en vida fue un sobresaliente Magistrado de la :orte
+uprema de 5usticia, un Profesor impecable, , en fin, un amante del 2erecho
Procesal Penal, iniciare e#planando el concepto de sobreseimiento aportado a la
:iencia Procesal por el 2r. 5os0 "rasmo P0re%/"spa'a, el cual versa en los
siguientes t0rminos) *Del sobreseimiento es un pronunciamiento jurisdiccional que
pone fin al proceso, e#tingue la accin , pasa en autoridad de cosa ju%gadaD.
"l segundo pronunciamiento que puede suscitar como consecuencia directa de las
resultas de la investigacin preliminar, es la +olicitud de +obreseimiento,
contemplado en el art-culo =>@ del :digo Orgnico Procesal Penal) *"l
sobreseimiento procede cuando)
>. "l hecho objeto del proceso no se reali% o no puede atribu-rsele al imputadoJ
7. "l hecho imputado no es t-pico o concurre una causa de justificacin,
inculpabilidad o de no punibilidadJ
=. !a accin penal se ha e#tinguido o resulta acreditada la cosa ju%gadaJ
G. 1 pesar de la falta de certe%a, no e#ista ra%onablemente la posibilidad de
incorporar nuevos datos a la investigacin, , no ha,a bases para solicitar
fundadamente el enjuiciamiento del imputadoJ
s1 lo establezca e2$resamente este !digo.3
"l sobreseimiento, que proviene del !at-n) super/cedere 3desistir de la pretensin
que se ten-a4, constitu,e una de las formas de concluir con la investigacin , el
$nico acto conclusivo que de forma e#traordinaria conclu,e el proceso. & es as-,
en tanto que en un Proceso Penal acusatorio, no podemos esperar la conclusin
de un 5uicio Oral , P$blico, que se reali%ar ms como ritual procedimental, que
como herramienta de prosecucin de justicia, para absolver a un imputado, que
mediante las diligencias pertinentes , necesarias ha quedado e#cluido de toda
probabilidad de culpa.
"n la misma direccin el destacado Procesalista cubano/vene%olano "ric !oren%o
P0re% +armiento, ense'a) *"l sobreseimiento, tambi0n conocido como preclusin
o dismiss, procede cuando de la investigacin resulte que el hecho que motiv la
apertura de la averiguacin es ine#istente, no puede ser suficientemente
acreditado o resulte no ser constitutivo de delito, o cuando no conste la
participacin de los imputados en ninguno de los supuestos de autor-a,
complicidad o encubrimiento previstos por la le, penal sustantiva, as- como
cuando se compruebe la e#istencia que impidan continuar el procedimiento o
sancionar el delito, tales como la muerte del acusado, la cosa ju%gada 3non bis in
idem4, la prescripcin de la accin penal, la enajenacin mental comprobada o
sobrevenida , la despenali%acin de la conducta perseguida..
+e presenta el sobreseimiento como un remedio procesal, como un instrumento
capa% de economi%ar los gastos e#cesivos dentro del proceso, terminando total o
parcialmente el mismo, con carcter definitivo.
Naturaleza 4ur1dica del )obreseimiento:
"l +obreseimiento de la causa, ha sido acogido por gran parte de la doctrina
patria, como una decisin interlocutoria o auto con carcter definitivo, por ser una
resolucin judicial anticipada de terminacin del proceso, claro esta, cuando
concurre algunas de las causales contempladas en el art. =>@ del :OPP. "n
"spa'a, indica el autor :arlos 5im0ne% +egado) *!a terminacin anticipada del
proceso penal en la fase de investigacin oficial, por concurrencia de una causa
de e#clusin tiene su encaje doctrinal , jurisprudencial en el sistema de
sobreseimiento libre..
"l !egislador patrio, ha gustado denominar al +obreseimiento como uno de los
tres tipos de sentencia a esperarse dentro del Proceso Penal, al e#presar en el
art-culo >K= de la norma adjetiva penal)
*!as decisiones del tribunal sern emitidas mediante sentencia o auto fundados,
bajo pena de nulidad, salvo los autos de mera sustanciacin.
+e dictar sentencia para absolver, condenar o sobreseer.
+e dictarn autos para resolver sobre cualquier incidente..
1hora bien, parece ms conveniente el criterio mantenido por la doctrina patria, al
considerar el +obreseimiento como un 1uto con carcter definitivo, por cuanto lo
acuerda 3en el caso de las etapas 9nvestigativa e 9ntermedia4, un jue% de :ontrol.
"n cambio, podr-amos hablar de una sentencia de +obreseimiento, en el supuesto
de que la misma sea decretada durante la (ase de 5uicio, una ve% concluido el
debate.
!aracter1stica del )obreseimiento:
2entro de las caracter-sticas del +obreseimiento podemos se'alar)
,s un $ronunciamiento judicial) Por cuanto es el rgano jurisdiccional quien
debe dictarlo, ,a sea como auto con carcter definitivo en las dos primeras fases
del proceso penal, o como sentencia en la fase de 5uicio.
,s un acto conclusi"o de la fase $re$aratoria) "l representante de la vindicta
p$blica, podr solicitar sea decretado el sobreseimiento de la causa, cuando de
los resultados dimanados de la investigacin, resulte que encuadre en alguna de
las causales comprendidas en el art-culo =>@ del :digo Orgnico Procesal Penal.
,s Personal: Por cuanto se dicta a favor de las personas, , no de los hechos,
aunque quisiera hacer un peque'o par0ntesis en este punto. +i bien es cierto que
en prima fase, el sobreseimiento va dirigido a favor de una o varias personas, no
es menos cierto, que en muchas oportunidades se presenta que el hecho objeto
de la investigacin resulto ser at-pico, en otras palabras no constitu-a delito. "n
ese caso considero que estamos en presencia de un +obreseimiento que no
solamente va dirigido en favor de la persona imputada, sino tambi0n contra del
hecho no delictivo. O por qu0 noI, ha sucedido que en no pocas oportunidades se
tiene el conocimiento de la comisin de un hecho punible, pero con el transcurso
del tiempo, luego de haber reali%ado de forma e#haustiva las diligencias
pertinentes , necesarias, se comprueba que el hecho objeto de la investigacin,
no e#isti, o que la accin penal estaba evidentemente prescrita, pero aun as-, si
no ha, ninguna persona individuali%ada e identificada, H:mo se podr-a solicitar el
sobreseimiento de esa causaI "n este sentido invito a leer la 2ecisin de la +ala
de :asacin Penal del Tribunal +upremo de 5usticia, signada con el ;ro. >G> de
fec%a 5'6576578 e2$ediente 5'(.598 con $onencia del :agistrado lejandro
ngulo #onti"eros.
!a 2ecisin que lo acuerda debe estar motivada) !a fundamentacin de esta
decisin estar basada en la fundamentacin fctica/jur-dica, que hagan
encuadrar la solicitud en una de las causales establecidas en el art-culo =>@ del
:OPP.
Produce los mismos efectos que una sentencia absolutoria, , tiene carcter de
:osa 5u%gada.
;i$os de )obreseimiento:
"l sobreseimiento ha sido clasificado de la siguiente forma
..(,n cuanto a la finalizacin o no del Proceso:
)obreseimiento +efiniti"o: "s aquella resolucin judicial, proferida antes de la
oportunidad legal, que pone fin al proceso, siempre , cuando se evidencie que se
concurra en una de las causales contenidas en el art. =>@ del :OPP. +e'ala el 2r.
Cumberto Becerra, que el sobreseimiento definitivo) *DProduce de manera
inmediata t0rmino al procedimiento , por tanto tiene la autoridad de cosas
ju%gada, impidiendo por el mismo hecho toda nueva persecucin contra el
imputado o acusado a favor de quien se hubiese declarado, haciendo cesar todas
las medidas de coercin que hubiesen sido dictadas en el iter procesalD.
)obreseimiento Pro"isional) "s aquel que no produce la finali%acin del
proceso, por ende no adquiere el carcter de cosa ju%gada, permitiendo as- una
nueva persecucin. "n palabras ms simples, el efecto principal de este tipo de
sobreseimiento es la suspensin provisional del proceso. "s importante traer a
colacin que la +ala :onstitucional del Tribunal +upremo de 5usticia6>A8 es del
criterio que procede el decreto de sobreseimiento provisional cuando se declara
con lugar la e#cepcin prevista en el literal i del numeral G del 1rt. 7@ del :OPP, al
indicar que) *:uando el motivo del *sobreseimiento. es 0ste, la nueva persecucin
contra el imputado es posible si se purgan los defectos, , por lo tanto si ello
ocurre, la nueva causa no es una nueva persecucin penal contra el imputadoD.
<.(,n cuanto abarque o no a todos los im$utados:
+obreseimiento Total) "s aquel que se dicta a favor de todos los imputados o
acusados, no permitiendo una nueva persecucin en aras del Principio ;on Bis 9n
9dem.
)obreseimiento Parcial: "ste tipo sobreseimiento, como su nombre lo indica va
dirigido slo a algunos de los imputados o acusados, lo que me permite que la
accin penal siga en ejercicio en contra de aquellos que no han sido favorecido
por el sobreseimiento de la causa, , en esto se justifica el carcter personal del
sobreseimiento.
'.(,n cuanto a la forma de $roceder:
2e Oficio) "s aquel que se dicta e# officio, por iniciativa del rgano jurisdiccional,
como por ejemplo el supuesto en el que la accin penal se encuentre e#tinta,
producida por la muerte del imputado o acusado, de conformidad con lo
establecido en el art-culo =>@ numeral = en consonancia con lo dispuesto en el
art-culo G@ numeral >, todos del :digo Orgnico Procesal Penal.
1 instancia de parte) :omo se puede inferir lgicamente, es aquel que se dicta a
requerimiento de uno de los sujetos legitimados procesalmente para solicitar dicho
pronunciamiento.
=.( ,n cuanto a la forma de +ecretarlo:
#acultati"o: +e desprende del prudente arbitrio del 5ue%, cuando considera
procedente la aplicacin de alguna de las causales del =>@ del :OPP.
Obligatorio) Por cuanto el 5ue% lo dicta compelido en base a la los parmetros de
legalidad, en ese sentido siempre que concurra alguna o varias las causales
contenidas en el art-culo in comento, se debe decretar el sobreseimiento de la
causa.
!ausales de )obreseimiento:
!as causales que dan origen al sobreseimiento de la causa, estn insertas en el
art-culo =>@ del :digo Orgnico Procesal Penal, a continuacin proceder0 a
enunciar , comentar brevemente cada una)
,L >,!>O OB4,;O +,L P&O!,)O NO ), &,LI?@ O NO PA,+,
;&IBAB&),L, L I:PA;+O) 1l inicio del presente ensa,o, esbo%amos una
refle#in sobre el Objeto del Proceso Penal, es evidente que si la fase
investigativa va dirigida entre otras cosas a verificar o corroborar la e#istencia del
presunto hecho punible, , del resultado se desprende que tal hecho no e#isti o no
se reali%, lo apegado a derecho en ese caso ser-a la solicitud del +obreseimiento
de la :ausa a favor del imputado 3"jemplo) Una persona en anonimato llama al
:9:P: informando que Pedro Lon%le% ha dado muerte a un ciudadano de
nombre !u-s Lme%, ponen en conocimiento del Ministerio P$blico lo se'alado por
el denunciante, , se dicta una orden de inicio, a los fines de reali%ar la
investigacin preliminar, pero al final de la investigacin resulta que !u-s Lme%
est vivo, , no presenta ning$n tipo de lesin que permita crear sospecha de que
fue v-ctima de alguna agresin por parte del ciudadano Pedro Lon%le%, las
conclusiones arrojan que el hecho denunciado no e#isti4. 2e igual forma, cuando
de los resultados de la pesquisa se evidencia de forma objetiva que el hecho
objeto de la misma no puede atribu-rsele al imputado, entonces estar-amos en
presencia del segundo supuesto contenido en este numeral > para solicitar el
sobreseimiento de la causa 3"jemplo) "l Ministerio P$blico solicita una orden
allanamiento al tribunal de control, dirigida a una direccin espec-fica lugar donde
reside un ciudadano de nombre) :arlos P0re%, por cuanto mediante labores de
inteligencia se presume que el referido ciudadano distribu,e sustancias
estupefacientes , psicotrpicas, el Tribunal de control lo acuerda, , se reali%a el
procedimiento, resultando en la incautacin de >M Lramos de :oca-na en la
habitacin del precitado ciudadano, pero en vista de que no se hallaba el mismo
en la casa, aprehendieron a la $nica persona que se encontraba en la vivienda, la
abuela, quien adems de no vivir en esa casa, sufre de mal de 1l%heimer,
evidentemente el hecho punible no puede serle atribuido a la ciudadana4.
,L >,!>O I:PA;+O NO ,) ;BPI!O O !ON!A&&, AN !A) +,
4A);I#I!!I@N8 IN!ALPBILI++ O +, NO PANIBILI++) :omenta la
profesora Magali sque% Lon%le%) *"sta causal permite al fiscal introducirse en
la teor-a del hecho punible , anali%ar la tipicidad, antijuricidad, culpabilidad ,
punibilidad del comportamiento del imputadoD. Permite inferir la presente causal,
que el (iscal debe manejar los aspectos relacionados a la Teor-a Leneral del
2elito. 3"jemplo > 1tipicidad) 1 :0sar en un procedimiento policial, se le incauta un
envoltorio de material sint0tico, contentivo en su interior de un polvo color blanco,
presunta coca-na, luego de ser reali%ada la e#perticia qu-mica de certe%a, se logra
determinar, que dicha sustancia no era estupefaciente ni psicotrpica, sino que
result ser Bicarbonato de +odio, por esta ra%n, lo apegado a derecho es solicitar
el sobreseimiento del imputado, por cuanto su conducta no est tipificada en la
!e, Penal +ustantiva como delitoJ "jemplo 7 1ntijuricidad) Pedro le causa una
lesin a 5uan, al golpearlo intencionalmente con un bate de b0isbol, es claro que
estamos ante la presencia de una accin t-pica , culpable, pero de los resultados
de la investigacin preliminar, se logra determinar que el ciudadano Pedro, us el
bate de b0isbol para repeler un ataque del se'or 5uan quien ten-a en sus manos
un arma de fuego accionando la misma en contra de la humanidad de Pedro,
encontrndonos en presencia de una causa de justificacin como lo es la leg-tima
defensa, , aunque el comportamiento de Pedro se subsume en un Tipo penal, e
incluso tuvo intencin de e#teriori%arlo, concurre una causa de 5ustificacin, no
estando en presencia de delitoJ "jemplo = 9nculpabilidad) !u-s camina de noche
por las inseguras calles de su barrio, , al momento de pasar por uno de los
callejones de la misma, el cual no ten-a iluminacin el0ctrica, ve salir detrs de un
paredn a una persona a alta velocidad, por lo cual acciona su arma de fuego
quitndole la vida. 1qu- estar-amos en presencia de una 2efensa Putativa 31rt. A?
:.P.4, por cuanto el agente actu en estado de incertidumbre temor o terror,
traspasando los l-mites de la defensa, e#istiendo una causa de inculpabilidadJ
"jemplo G ;o punibilidad) Mar-a con la intencin de darle muerte a su esposo
+imn, coloca tres gotas de veneno en la ta%a de t0 de su marido, pero antes de
que lo beba, Mar-a desiste de su accin , bota la ta%a de t0 envenenada. "n ese
supuesto estar-amos delante de un 2esistimiento oluntario por parte del agente,
, que por ende no es punible su accionar, por ra%ones de pol-tica criminal.
!AN+O L !!I@N P,NL ), > ,C;INDAI+O O &,)AL; !&,+I;+
L !O) 4A?D+) :uando dentro del proceso penal surge una de las causales
contenidas en el art-culo G@ del :digo Orgnico Procesal Penal, procede un
sobreseimiento de la causa, por cuanto en dicha normativa se enumeran ocho
causales que hacen procedente la e#tincin de la accin penal. 1simismo el
sobreseimiento tendr procedencia cuando este acreditada la cosa ju%gada, en
aras del principio de non bis in idem. "nse'a Cumberto Becerra, que) *Para
oponer esta causal debe e#istir) a4 identidad del sujeto, b4 identidad de hechos, c4
identidad de causa. HNu0 significa esoI +implemente que debe e#istir estricta
correspondencia de estos elementos, entre la causa que dio lugar a la sentencia
con autoridad de cosa ju%gada, , aquella en la cual se alega como causal de
+obreseimiento basada en el cardinal =O del art-culo =>@ del :digo Orgnico
Procesal PenalD.
!AN+O P,)& +, L #L; +, !,&;,?8 NO ,CI);
&?ONBL,:,N;, L PO)IBILI++ +, IN!O&PO&& NA,VO) +;O)
L INV,);ID!I@N E NO >E B),) P& )OLI!I;& #AN++:,N;,
,L ,N4AI!I:I,N;O +,L I:PA;+O) !uego de reali%ada una e#haustiva
investigacin, puede suceder, que los elementos de conviccin recabados en la
misma, no sean los suficientemente contundentes como para fundamentar el
enjuiciamiento del imputado. "l maestro procesalista 5uan Montero 1rocca, ilustra
lo siguiente) *el verdadero enjuiciamiento slo debe ser sufrido por el imputado
cuando e#istan elementos suficientes para ello, elementos que deben ser
necesariamente determinados antes de la apertura de la segunda faseDel juicio
slo debe ser reali%ado cuando ra%onablemente se ha,a llegado a la constatacin,
no de que va a obtenerse una sentencia condenatoria, pero s- de que e#isten
indicios suficientes de que el hecho e#isti, de que es delictivo , de que de 0l es
autor el imputado.. 3+ubra,ado de mi responsabilidad4. "sta causal de
sobreseimiento se fundamenta, en que se ha hecho imposible por los medios
ra%onables, incorporar al proceso nuevos elementos de conviccin, que permitan
al fiscal del Ministerio P$blico fundamentar su pretensin punitiva en contra del
imputado. :omparto totalmente el criterio de Binder, cuando de forma magistral
alecciona lo siguiente) *!a solucin correcta para los estados de incertidumbre
insuperable es tambi0n el sobreseimiento. ;o slo por derivacin de la regla del in
dubio pro reo, sino porque e#iste un derecho de las personas a que su situacin
procesal adquiera, en un tiempo ra%onable, un carcter definitivoD.
O$ortunidad Procesal:
"l +obreseimiento puede declararse en las distintas fases que componen el
proceso penal)
#ase Pre$aratoria: +e puede dar en dos situaciones jur-dico procesales) la
primera, en ra%n de la declaratoria con lugar de una de las e#cepciones opuestas
por el imputado o sus defensores, de conformidad con lo establecido en el art-culo
7@ del :OPPJ la segunda, viene dada a la solicitud como acto conclusivo por parte
del Ministerio P$blico, en consonancia con lo dispuesto en el art-culo =7M.
#ase Intermedia: :uando el 5ue% de control de conformidad con el art-culo ==M
numeral = de ib-dem, dicta el sobreseimiento, si considera que concurren alguna
de las causales establecidas en la le, 3+alvo que estime que 0stas por su
naturale%a, solo puedan ser dilucidadas en el 5uicio Oral , P$blico.
#ase de 4uicio: proceder si durante la etapa de juicio se produce una causa
e#tintiva de la accin penal o resulta acreditada la cosa ju%gada , no es necesaria
la celebracin del debate conforme a lo establecido en el art-culo =77 del :OPP.
+obreseimiento de una causa previamente archivada
:uando abordamos la institucin del 1rchivo (iscal, nos formulamos una pregunta)
HPuede ser sobrese-da una causa que previamente ha,a sido archivadaI +i en el
entendido que el 1rchivo (iscal derivar cuando de los resultados de la
investigacin se conclu,a que no ha, elementos suficientes como para acusar,
siendo el $nico motivo de la reapertura de la investigacin, el surgimiento de
nuevos elementos de conviccin, entonces no cabr-a decir que se puede
reaperturar una causa archivada, sin la e#istencia de dichos elementos de
conviccin. Mal podr-a el fiscal del Ministerio P$blico, en el criterio de quien
suscribe estas l-neas, reaperturar una causa archivada para luego sobreseerla de
conformidad con el art-culo =>@ numeral G del :OPP. !a 2ireccin de <evisin ,
2octrina del Ministerio P$blico, mantiene el siguiente criterio) *Den aquellos casos
en los que el (iscal del Ministerio P$blico, motivado por la carencia de fuentes
probatorias que permitan ejercer otro acto conclusivo, decreta el 1rchivo (iscal de
las actuaciones , solicita posteriormente el sobreseimiento de esa misma causa
/sin que las circunstancias que dieron lugar al primer acto conclusivo ha,an sido
modificadas/, se incurre en una verdadera incongruencia.. & esto viene dado
como consecuencia, de una operacin lgica, si el fiscal ordena la reapertura de la
investigacin 3bajo el prete#to de e#istir nuevos elemento4 , posteriormente solicita
el sobreseimiento 3de conformidad con el art-culo =>@ numeral G del :OPP4,
entonces ser-a una actuacin irresponsable por parte del representante de la
vindicta p$blica.
"n todo caso, la 2ireccin antes se'alada, ha se'alado que) *acogiendo una
interpretacin e#tensiva de nuestro ordenamiento jur-dico , atendiendo a los
principios , garant-as que rigen al proceso penal/ estima que el ejercicio de una
fundada solicitud de sobreseimiento, cuando no hubieren surgido nuevos
elementos que justifiquen la reapertura, puede admitirse e#cepcionalmente slo
cuando e#ista /respecto a la investigacin en concreto/ un sujeto se'alado como
autor o part-cipe de los hechos, pero $nicamente cuando se trate de una causa
e#tintiva de la accin penal.
<equisitos del escrito de solicitud de +obreseimiento
"l :digo Orgnico Procesal Penal, no contempla dentro de sus estructura
normativa, referencia alguna de los requisitos del escrito de solicitud del
sobreseimiento. Por esa ra%n, a los fines de poder establecer unos parmetros
por los cuales guiarnos, nos a,udaremos con el contenido de distintos boletines
del Ministerio P$blico en relacin al presente tpico.
,n $rima fase8 todo escrito de solicitud de sobreseimiento deberF contener:
>. Base legal que faculta al Ministerio P$blico para presentar solicitud se
+obreseimiento) "n ra%n a que toda actuacin de la vindicta p$blica debe estar
dirigida con el ma,or apego a la legalidad.
7. 9dentificacin de las partes) 2eber contener de igual forma la identificacin
plena del imputado, , esto se justifica en lo siguiente) *!a identificacin plena de
los imputados en la solicitud de sobreseimiento constitu,e un dato esencial en el
escrito fiscal, en virtud que una ve% acordado , firme, 0ste alcan%ar el efecto de
cosa ju%gada, por el cual no ser posible una nueva persecucin penal del
favorecido por los mismos hechos /non bis in idem/.. 1s- mismo se se'alara la
identificacin de la v-ctima, en el caso de haberla, a los fines de que est0
garanti%ada la oportunidad de poder ejercer los recursos correspondientes, en el
caso de que se decrete la solicitud de sobreseimiento.
=. +e'alamiento de diligencia practicada) "n insuperable cantidad de
oportunidades, hemos recalcado, que el sobreseimiento depender de los
resultados emanados de la investigacin, siempre , cuando arrojen
irremediablemente a una de las causales contenidas en el art-culo =>@ del :OPP.
G. (undamentos de hecho , derecho) la fundamentacin fctica/jur-dica, es la que
sustentara la valide% del escrito de solicitud de sobreseimiento, en 0l, el fiscal debe
plasmar una s-ntesis de los hechos objetos del proceso, , la fundamentacin
jur-dica en la cual basa su pronunciamiento.
?. +olicitud de +obreseimiento 3Petitorio4) !uego del anlisis fctico/jur-dico, se
debe e#poner la solicitud de sobreseimiento de la causa, argumentando el porqu0
considera el Ministerio P$blico, que lo procedente es que se decrete el
+obreseimiento.
A. !a fecha en la cual se reali%o el escrito de sobreseimiento.
1udiencia especial para debatir la solicitud de sobreseimiento.
Una ve% presenta la solicitud de sobreseimiento, el 5ue% convocar a una
audiencia especial, a los fines de que se debata sobre dicha solicitud, as- lo
establece el art-culo =7= del :digo Orgnico Procesal Penal) *Presentada la
solicitud de sobreseimiento, el 5ue% deber convocar a las partes , a la v-ctima a
una audiencia oral para debatir los fundamentos de la peticin. :uando estime que
para comprobar el motivo, no sea necesario el debate, deber dejar constancia en
auto motivado.
+i el 5ue% no acepta la solicitud de sobreseimiento, enviar las actuaciones al
(iscal +uperior del Ministerio P$blico, para que, mediante pronunciamiento
motivado ratifique o rectifique la peticin fiscal. +i el (iscal +uperior del Ministerio
P$blico ratifica el pedido de sobreseimiento, el 5ue% lo dictar pudiendo dejar a
salvo su opinin en contrario. +i el (iscal +uperior del Ministerio P$blico no
estuviere de acuerdo con la solicitud, ordenar a otro (iscal continuar con la
investigacin o dictar alg$n acto conclusivo..
!a solicitud de sobreseimiento de la causa, no se debatir en la audiencia
preliminar inserta en el art-culo =7K del :OPP, por cuanto esta audiencia
corresponde a otra fase del proceso, como lo es la fase intermedia, la cual
solamente podr aperturarse mediante una acusacin.
<equisitos del 1uto que decrete el +obreseimiento)
"l art-culo =7G del :OPP, enumera los requisitos del 1uto por el cual se declare el
sobreseimiento)
>. "l nombre , apellido del imputado o imputadaJ
7. !a descripcin del hecho objeto de la investigacinJ
=. !as ra%ones de hecho , de derecho en que se funda la decisin, con indicacin
de las disposiciones legales aplicadasJ
G. el dispositivo de la decisin.
"fectos del +obreseimiento.
+e'ala Becerra, que de conformidad con el art-culo =>P, el sobreseimiento de la
causa, produce dos efectos) *>4 "fectos sustanciales , 74 "fectos procesales..
>. "fectos sustanciales) van referido a que el sobreseimiento definitivo conlleva a
la terminacin del proceso como tal. Nuedando beneficiado el sobrese-do de
quedar amparado con la garant-a del non bis in idem 3no ms de lo mismo4. "n
relacin a este particular, la +ala :onstitucional del Tribunal +upremo de 5usticia,
ha asentado lo siguiente) *"l auto que declara el sobreseimiento de la causa, es
una decisin que pone fin al proceso e impide su continuacin, por lo cual, debe
equipararse a una sentencia definitiva. !a decisin que declara el sobreseimiento
debe calificarse como un auto con fuer%a de definitiva que causa gravamen
irreparableD<esulta admisible el recurso de apelacin , de casacin contra el
auto que declare el sobreseimiento de la causaD. 2e la misma forma la +ala de
:asacin Penal de nuestro M#imo Tribunal, indica) *"l principal efecto jur-dico/
procesal del sobreseimiento es la imposibilidad de continuar el proceso iniciado,
por consiguiente el mismo es un auto fundado, que en determinados casos
constitu,e una verdadera sentencia en atencin a su contenidoD.
7. "fectos procesales) "l efecto procesal que se puede desentra'ar del contenido
del art-culo =>P del :digo 1djetivo Penal, es que cesarn todas las medidas de
coercin impuestas sobre la persona del imputado.
cusacin -rt. '<G !OPP0
Podemos decir que la 1cusacin, es el acto conclusivo, que contiene la pretensin
punitiva , la solicitud de enjuiciamiento de los probables responsables de la
comisin del hecho punible. 1s- lo contempla el :digo Orgnico Procesal Penal,
en su art-culo =7A) *:uando el Ministerio P$blico estime que la investigacin
proporciona fundamento serio para el enjuiciamiento p$blico del imputado,
presentar la acusacin ante el tribunal de controlD.
!a 1cusacin, es la manifestacin en pleno, del 9us Puniendi "statal, al respecto,
se'ala :afferata ;ores que la acusacin es) *!a atribucin 3fundada4 por parte del
rgano acusador a una persona debidamente individuali%ada, de alguna forma de
participacin 3autor, coEautor, cmplice, instigador4 en un hecho delictivo, , el
pedido de que sea sometida a juicio oral , p$blico, para que en su transcurso el
acusador intente probar su responsabilidad penal ,, si lo logra, el tribunal 3porque
as- lo acepte4 le imponga la sancin prevista por la le,.. 1 diferencia del 1rchivo
(iscal , del +obreseimiento de la causa, la 1cusacin solamente proceder
cuando la investigacin proporcione un fundamento serio basado en al c$mulo de
elementos de conviccin recabados, que de indicios de la responsabilidad del
acusado en la comisin del delito.
"n esta misma visin comenta <ivera Morales) *!a acusacin comprende una
serie de interesantes , complejas situaciones que dan apertura a la interaccin de
las partes, cuestin vital para el desarrollo del proceso , la consecucin de su
principal finalidad) la justiciaD. !a acusacin es el $nico acto conclusivo capa% de
abrir las puertas del escenario estelar del proceso penal, el 5uicio. "s
trascendental en un proceso penal acusatorio, la e#istencia de la acusacin, como
presupuesto de un 5uicio.
"n vista que en el proceso penal 3especialmente4, se ventilan situaciones de
hecho que han producido un cambio e#terior en la esfera de pa% de social,
atentando contra bienes jur-dicos fundamentales 3ida, 9ntegridad Personal,
!ibertad, etc.4, el Ministerio P$blico debe ser responsable , cauteloso al momento
de estampar a alguien como probable autor del delito. Por la sencilla ra%n, de que
el hecho punible ,a ha causado demasiado da'o, , ser-a innecesario ocasionarle
un flagelo a un ciudadano 3Nue es lo que representa ho, d-a para muchos el
sometimiento a un proceso penal4 cuando no e#isten fundamentos contundentes
que permitan visuali%ar a esa persona como el autor o part-cipe del hecho criminal.
"n fin, no se debe acusar por acusar, se debe acusar con responsabilidad, no se
trata de se'alar con el violento dedo del 9us Puniendi, se trata ms bien de llamar
a la verdad 3Procesal4. ;o puedo dejar de lado, las palabras del 2r. !u-s 2ie%/
Pica%o, cuando en su Magistral obra ilustro) *la accin penal es un arma
formidable, pues implica la activacin de un mecanismo que puede conducir a la
restriccin aflictiva de la libertad , la propiedad de las personas, por no mencionar
el carcter infamante -nsito en la condena penal. 9ncluso cuando termina con la
absolucin, el proceso penal implica una dura prueba para el imputado, en
t0rminos ps-quicos, econmicos e, incluso, de estima social..
:aracter-sticas de la 1cusacin
"s un 1cto que conclu,e la fase preparatoria) 1l igual que el sobreseimiento, la
acusacin pone fin a la fase investigativa. +e trata del resultado efectivo de una
investigacin criminal, corroborar la e#istencia del hecho punible, , la posibilidad
aportada por las resultas de las pesquisas, de poder atribu-rselo al probable autor.
"s un acto formal) "l escrito acusatorio es formal por cuanto debe cumplir con las
e#igencias de forma contenidas en el art-culo =7A del :OPP.
2ebe estar fundamentada) !a acusacin por lo que representa, con mucha ms
ra%n debe estar fundamentada, tanto fctica como jur-dicamente hablando,
sustentada en elementos de conviccin que avalen la solicitud de enjuiciamiento
fiscal.
;o pone fin al proceso) "ste acto conclusivo, pone fin a la fase preparatoria, ms
no al proceso. Podemos decir que la acusacin hace posible la e#tensin del
proceso hasta sus $ltimas consecuencias.
:ontiene la pretensin punitiva estatal) !a acusacin es el acto conclusivo por
e#celencia. "l mismo contiene la pretensin punitiva por parte del "stado de
enjuiciamiento de los autores o part-cipes de la comisin del delito, a los efectos
de poder demostrar mediante el descargo probatorio el grado de responsabilidad
de los mismos, que haga factible la condena penal.
<equisitos de la acusacin
!a acusacin para tener valide% formal, debe cumplir con una serie de requisitos,
que posibilitaran que el imputado tenga conocimiento claro , preciso de su
comportamiento, , porqu0 se considera delito, dando lugar a enjuiciamiento. "l
art-culo =7A del :OPP los enumera de la siguiente forma) *D!a acusacin deber
contener)
>. !os datos que sirvan para identificar al imputado o imputada , el nombre ,
domicilio o residencia de su defensorJ
7. Una relacin clara, precisa , circunstanciada del hecho punible que se atribu,e
al imputado o imputadaJ
=. !os fundamentos de la imputacin, con e#presin de los elementos de
conviccin que la motivanJ
G. !a e#presin de los preceptos jur-dicos aplicablesJ
?. "l ofrecimiento de los medios de prueba que se presentarn en el juicio, con
indicacin de su pertinencia o necesidadJ
A. !a solicitud de enjuiciamiento del imputado o imputada..
1 continuacin, haremos un breve comentario a cada uno de los presupuestos
formales de la acusacin.
!as normas legales que facultan al ministerio p$blico para ejercerla) 1unque la
norma adjetiva penal no lo contemple entre los requisitos indispensables de la
acusacin, me parece menester introducir este presupuesto de carcter
fundamental, en tanto toda actuacin del representante de la vindicta de p$blica,
se debe principalmente a la !e,, , las facultades que ella le concede.
!os datos que sirvan para identificar al imputado , el nombre , domicilio o
residencia de su defensor) !a importancia de la identificacin plena del imputado,
radica en que es determinante tener seguridad de que la persona que se est
acusando es la misma que previamente ha sido imputada, de igual forma, es
trascendental para el surgimiento de los efectos procesales correspondientes,
como lo es la convocatoria de las partes a la audiencia preliminar conforme al
art-culo =7K del :digo Orgnico Procesal Penal. "n este sentido la 2ireccin de
<evisin , 2octrina del Ministerio P$blico, ha aportado el siguiente criterio) *"l
escrito de acusacin, deber contener todos , cada uno de los datos que sirvan
para identificar plenamente a la persona contra quien se dirige la accin, tales
como) nombres , apellidos, edad, estado civil, n$mero de la :0dula de 9dentidad,
domicilio ,, para el caso en que le ha,a sido aplicada la medida cautelar de
privacin judicial preventiva de la libertad, el centro de reclusin donde se
encuentre, as- como la identificacin de su abogado defensor , su domicilio, por
conducto de quien el imputado ejercer el derecho a la defensa que la le, le
confiere..
Una relacin clara, precisa , circunstanciada del hecho punible que se atribu,e al
imputado o imputada) 1 los fines de poder fundamentar la acusacin, la misma
debe contener una relacin detallada, congruente, cronolgica , correlacionada de
la composicin fctica que rodea la comisin del delito, en ra%n de poder justificar
la subsuncin de los hechos atribuidos al imputado, en uno de los delitos previstos
, sancionados en la !e, Penal +ustantiva.
!os fundamentos de la imputacin, con e#presin de los elementos de conviccin
que la motiva) !a investigacin preliminar, es el escenario donde se podr recabar
ese conjunto de elementos de conviccin dirigidos a servir de fundamento de la
acusacin formal, , es deber del fiscal del Ministerio P$blico, proporcionar los
elementos de conviccin que sirven de base para solicitar el enjuiciamiento del
imputado, en caso de no ser as-, se incurrir en una inmotivacin del acto
conclusivo, mereciendo la desestimacin por parte del 5ue% de :ontrol.
!a e#presin de los preceptos jur-dicos aplicables) "l escrito acusatorio debe
contener una correlacin lgica, entre el hecho punible , los preceptos jur-dicos/
penales aplicables al caso concreto, por cuanto no basta con la relacin clara,
precisa , circunstanciada de los hechos, sino que debe se'alarse el tipo penal en
el cual encuadra dicha conducta, en aras del sagrado derecho a la defensa, , en
pro del principio de congruencia que debe e#istir entre la 1cusacin , la +entencia.
"l ofrecimiento de los medios de prueba que se presentarn en el juicio, con
indicacin de la pertinencia o necesidad) "l Ministerio P$blico, en quien reposa la
totalidad de la carga de la prueba en el proceso penal acusatorio, se ve obligado a
aportar los medios probatorios a trav0s de los cuales incorporar los elementos de
conviccin recabados en la fase preparatoria, a los fines de poder llevar conviccin
a la persona del 5ue%, en el 5uicio Oral , P$blico de la responsabilidad del
acusado. 1l respecto el 2r. !ino "nrique Palacio, visuali%a a los medios de prueba
como) *como los modos u operaciones que, referidos a cosas o personas, son
susceptibles de proporcionar un dato demostrativo de la e#istencia o ine#istencia
de los hechos sobre los que versa la causa....
!a solicitud de enjuiciamiento del imputado o imputada) !a solicitud de
enjuiciamiento implica la pretensin del "stado. O5O, no se solicita la condenaJ se
peticiona la apertura a juicio mediante el escrito acusatorio, a los fines de poder
demostrar en el 2ebate la culpabilidad de los acusados.
:onsignacin por separado, de los datos de la direccin de v-ctimas , testigos) "n
ra%n de la reserva de las direcciones de v-ctimas , testigos por parte del
Ministerio P$blico, las mismas deben ser remitidas por separados al 5ue% de
:ontrol, a los fines de que sean tramitadas las respectivas boleta de citaciones, en
el caso de llegar a la (ase de 5uicio.
Oportunidad legal
!a acusacin podr ser interpuesta, una ve% concluida la investigacin preliminar.
+i al imputado le fue impuesta una medida de privacin judicial preventiva de
libertad, entonces corre un lapso de =M siguientes a la decisin judicial 37?M
:OPP4 para presentar el respectivo acto conclusivo. "se lapso podr ser
prorrogado hasta por un m#imo de quince d-as adicionales slo si 0l o la fiscal lo
solicitan por lo menos con cinco d-as de anticipacin al vencimiento del mismo.
,fectos de la cusacin
"l principal efecto que surte con la presentacin de la acusacin, es la
convocatoria por parte del jue% o jue%a de control a una audiencia preliminar 3=7K
:OPP4, que deber reali%arse dentro de un pla%o no menor de quince d-as ni
ma,or de veinte. "n la fase intermedia del proceso penal, el jue% de control
fiscali%ar el escrito acusatorio a los fines de determinar la valide% formal ,
sustancial del mismo.
Una ve% reali%ada la audiencia preliminar , admitida la acusacin, el imputado
pasa a ser un acusado de conformidad con lo establecido en el art-culo >7G del
:OPP. 1s- mismo, pueden suscitar tres cosas) >/!a 1dmisin de hechos por parte
acusadoJ 7/+e ordene la apertura a 5uicio oral , p$blico del acusadoJ =/+e
desestime la acusacin por alg$n defecto de forma o de fondo, en caso de ser
insubsanable, proceder-a el sobreseimiento de la causa..
La Legitimacin de !a$itales
!a !egitimacin de :apitales, es el proceso de esconder o disfra%ar la e#istencia,
fuente ilegal, movimiento, destino o uso ilegal de bienes o fondos producto de
actividades ilegales para hacerlos aparentar como leg-timos. "n general involucra
la ubicacin de fondos en el sistema financiero, la estructuracin de transacciones
para disfra%ar el origen, propiedad , ubicacin de los fondos, , la integracin de
los fondos en la sociedad en la forma de bienes que tienen la apariencia de
legitimidad.
"n ene%uela, es la Unidad ;acional de 9nteligencia (inanciera de la
+uperintendencia de Bancos, adscrita al Ministerio del Poder Popular para las
(inan%as, la principal agencia reguladora. +obre el lavado de dinero, define
lavado de dinero como) *2isfra%ar activos para ser utili%ados sin que se detecte la
actividad ilegal que los produjo..
!as le,es vene%olanas 3!e, Orgnica :ontra la 2elincuencia Organi%ada4 a pesar
de que no definen lavado de dinero como t0rmino, la convierte en un delito.
:aracter-sticas de la !egitimacin de :apitales)
"s un delito financiero
+e basa en ficciones
"s un conjunto de operaciones complejas , poco comunes
"s un delito Transnacional
+e sirve de la vulnerabilidad del sector financiero , de sus avances
tecnolgicos.
,ta$as de la Legitimacin de !a$itales
Ubicacin) !a primera , ms vulnerable etapa de la !egitimacin de :apitales es
la ubicacin. "l objetivo es ingresar los fondos ilegales al sistema financiero sin
llamar la atencin de las instituciones financieras o las agencias de cumplimiento.
!as t0cnicas de ubicacin inclu,en los depsitos estructurados de fondos por
sumas determinadas de manera de evadir las obligaciones de reporte o la me%cla
de depsitos de fondos , empresas ilegales.
Un ejemplo de ello puede incluir) dividir grandes sumas de efectivo en sumas ms
peque'as menos conspicuos, las que son depositadas directamente en una
cuenta bancaria, mediante el depsito de un cheque de reembolso de un paquete
de vacaciones cancelado o de una pli%a de seguros, o adquiriendo una serie de
instrumentos monetarios que son cobradas o depositadas en otra ciudad o
institucin financiera.
Ocultamiento) implica la movili%acin de fondos en todo el sistema financiero, a
menudo en una compleja serie de transacciones para crear confusin , complicar
el rastreo documental.
"jemplos de ocultamiento inclu,en el cambio de instrumentos monetarios por
sumas ms peque'as, o la transferencia cablegrfica o transferencia de fondos a
, a trav0s de varias cuentas en una o ms instituciones financieras.
9ntegracin) "l objetivo final del proceso de legitimacin de :apitales es la
integracin. Una ve% que los fondos estn en el sistema financiero, , aislados a
trav0s de la etapa de ocultamiento, el paso de integracin es utili%ado para crear la
apariencia de legalidad a trav0s de ms transacciones.
"stas transacciones protegen a$n ms al delincuente de la cone#in registrada
hacia los fondos brindando una e#plicacin plausible acerca de la fuente de los
fondos. :omo ejemplos de estos casos puede mencionarse la compara , reventa
de inmuebles, los t-tulos valores de inversin, fideicomisos e#tranjeros, u otros
activos.
Instrumentos utilizados $ara la materializacin de delitos de legitimacin de
ca$itales
2inero en circulacin) tambi0n conocido como efectivo, es el medio com$n de
intercambio en la transaccin criminal originalJ "ste tipo de negocios generan
billetes de baja denominacin. "ste es el mecanismo bsico que el legitimador de
capitales procesa para su cliente.
:heques de Lerencia) es un cheque que el banco libra contra s- mismo. Muchos
legitimadores de capitales los adquieren con productos ilegales en efectivo, como
uno de los primeros pasos de un esquema de legitimacin de capitales.
:heques Personales) son aquellos librados contra una cuenta individual o de una
entidad de comercio. !a organi%acin del legitimador de capitales controla las
chequeras , env-a cheques endosados , completos como medio de transferir
dinero. 1 menudo los cheques muestran slo un nombre , ninguna otra
identificacin personal.
Liros) es otro instrumento de cambio emitido por bancos, o por operadores de
compa'-as que emiten giros. "ra como una herramienta $til para legitimar
capitales en atencin a que anteriormente no se solicitaba a los compradores que
se identificaran, no obstante ho, en d-a est prcticamente superado tomando en
cuenta la gran importancia que la ma,or-a de las legislaciones ha puesto en la
identificacin del origen , destino tanto de los fondos como del destinatario o
beneficiario final de 0stos.
Liros Bancarios) es un cheque librado por un banco contra sus propios fondos, los
cuales estn depositados en otro banco con el cual mantiene relacin de
corresponsal-a. "stos permiten a un comerciante leg-timo 3o a un legitimador de
capitales4 mover fondos de un pa-s a otro, tan rpidamente como se mueve el
dinero en efectivo, 3aunque ms lentamente que a trav0s de transferencias
electrnicas4. "l giro por s- mismo representa el dinero del banco depositado en
una cuenta de un banco nacional pero pagadero al comprador u a otra persona
designada por el comprador.
+ujetos obligados para la prevencin , control del delito de legitimacin de
capitales.
!os bancos, empresas, personas naturales e instituciones financieras,
reguladas por la !e, Leneral de Bancos , Otras 9nstituciones (inancieras, le,es ,
resoluciones especiales , por el 2ecreto con <ango , (uer%a de !e, Marco que
regula el +istema (inanciero P$blico del "stado vene%olano.
!as entidades aseguradoras , reaseguradoras, productores de seguros,
sociedades de corretaje de reaseguros , dems personas , empresas regidas por
la !e, de "mpresas de +eguros , <easeguros.
!as sociedades annimas de capital autori%ado, los fondos mutuales de
inversin, sociedades administradoras, corredores p$blicos de t-tulos valores,
intermediarios, bolsa de valores, agentes de traspasos , dems personas
naturales , jur-dicas que intervengan en la oferta p$blica, regida !as personas
naturales o jur-dicas que ejer%an actividad profesional o empresarial, tales como)
a4 !as casas de juegos, salas de bingo , casinos legalmente establecidos.
b4 !as que realicen actividades de promocin inmobiliaria , compraventa de
bienes inmuebles.
c4 !as empresas dedicadas a la construccin.
d4 !as jo,er-as , dems establecimientos que se dediquen a la compraventa de
metales , piedras preciosas.
e4 !os hoteles , las empresas , centros de turismo autori%ados a reali%ar
operaciones de cambio de divisas.
f4 !as empresas de compraventa de naves, aeronaves , veh-culos automotores
terrestres.
g4 !os establecimientos destinados a la venta de repuestos , veh-culos usados.
h4 !os anticuarios, vendedores de objetos de arte o arqueolog-a.
i4 !as empresas de Marina Mercante.
?. !as fundaciones, asociaciones civiles , dems organi%aciones sin fines de
lucro.
!a !e, Orgnica :ontra la 2elincuencia Organi%ada, incorpora el delito de
!egitimacin de :apitales, el cual representa un tipo penal que atenta contra el
orden socio econmico, ,a que vulnera u ocasiona distorsiones al sistema
econmico de un pa-s, dando lugar a las siguientes consecuencias)
1umentan las actividades criminales en los diferentes sectores de una
;acin
Provee nuevos recursos a las actividades delictivas.
2istorsiona los mercados financieros.
P0rdida del control de las pol-ticas econmicas de cada nacin.
2a'a la reputacin de un pa-s tanto a nivel nacional como internacional.
1umenta el riesgo de quiebra en el +ector Bancario.
,n su art1culo = establece que:
Nuien por s- o por interpuesta persona sea propietario o poseedor de capitales,
bienes, haberes o beneficios cu,o origen derive, directa o indirectamente, de
actividades il-citas o de delitos graves, ser castigado con prisin de ocho a doce
a'os , multa equivalente al valor del incremento patrimonial il-citamente obtenido.
!a misma pena se aplicar a quien por s- o por interpuesta persona realice las
actividades siguientes)
>. !a conversin, transferencia o traslado por cualquier medio de bienes, capitales,
haberes, beneficios o e#cedentes con el objeto de ocultar o encubrir el origen
il-cito de los mismos o de a,udar a cualquier persona que participe en la comisin
de tales delitos a eludir las consecuencias jur-dicas de sus acciones.
7. "l ocultamiento o encubrimiento de la naturale%a, origen, ubicacin, destino,
movimiento, propiedad u otro derecho de bienes.
=. !a adquisicin, posesin o la utili%acin de bienes producto de alg$n delito
previsto en esta !e,.
G. "l resguardo, inversin, transformacin, custodia o administracin de bienes o
capitales provenientes de actividades il-citas.
!os capitales, bienes o haberes objeto del delito de legitimacin de capitales sern
decomisados o confiscados seg$n el origen il-cito de los mismos.
1l igual que en su art-culo ?, establece que cuando el delito de !egitimacin de
:apitales se cometa por negligencia, imprudencia, impericia o inobservancia de la
le, por parte de los empleados o directivos los sujetos obligados contemplados en
el art-culo G= la precitada !e,, la pena ser de uno a tres a'os de prisin.
"l pargrafo $nico se'ala que las personas naturales con cargos directivos,
gerenciales o administrativos de incurrir en cualquiera de las actividades o
acciones il-citas, citadas en los numerales uno , dos de dicho art-culo, sern
consideradas, cooperadores inmediatos e incurrirn en la pena establecida en el
mismo, es decir de uno a tres a'os de prisin. "n lo que respecta a las personas
jur-dicas, las mismas sern sancionadas con multas que podrn llegar hasta el
valor de todos sus capitales, bienes , haberes, sin ser las mismas al valor del
objeto de las operaciones de legitimacin de capitalesJ finalmente se establece
que estos capitales, bienes o haberes sern objeto de decomiso.
"sta innovacin inclu,e una serie de conductas delictuales organi%adas, que
adems de aquellos abarcados dentro del trfico il-cito de drogas en sus
modalidades, pueden ser considerados como delitos sub,acentes al delito de
!egitimacin de :apitales, como en efecto son) el trafico de armas, la corrupcin,
la trata de personas, la falsificacin de monedas o t-tulos de cr0dito, el secuestro,
e#torsin, entre otros.
Legitimacin de !a$itales o la"ado de acti"os
>. :oncepto)
+e entiende por !egitimacin de capitales, *blanqueo. o *lavado. de dinero al
conjunto de actividades u operaciones bancarias, comerciales, de inversin o de
otra -ndole, aparentemente l-citas, reali%adas con el dinero, los activos , dems
bienes provenientes tanto del financiamiento como de la comerciali%acin que
reali%a la industria transnacional il-cita de las drogas. +e define como)
Q!a legali%acin de dinero proveniente del narcotrfico, terrorismo , de otras
actividades criminales, que buscan entrar en el sistema financiero nacional o
internacional, a trav0s de depsitos, colocaciones, transferencias, participaciones
o inversiones reali%adas por clientes naturales o jur-dicos. Utili%ando el sistema
bancario, pretenden ocultar el origen de fondos provenientes de estos negocios
il-citos, dndoles apariencia de legalidadQ. 32uarte, 7MMG4.
,ste autor la conce$tualiza:
*"l proceso de esconder o disimular la e#istencia, origen, movimiento, destino
o uso de bienes o fondos que tiene una fuente il-cita, tipificadas en las le,es, para
hacerlos aparentar como provenientes de una actividad leg-tima.. 3Luti0rre%,
7MMA4.
"stas actividades delictivas estn asoRciadas a la corrupcin que produce
desmorali%acin , desconfian%a de la poblacin en los gobiernos, inestabilidad
pol-/tica , una lenta pero ine#orable destruccin de las estructuras bsicas de la
sociedad.
<elacionados con la delincuencia econmica, proliferan los llamados delitos
informticos, que durante a'os recientes, con el acelerado desaRrrollo de la
tecnolog-a informtica , la diseminacin de su uso en reRdes mundiales de
computadoras que permiten la reali%acin de las operaciones financieras ,
bancarias internacionales derivadas de la mundiali%acin de la econom-aJ han sido
aprovechadas las condiciones dadas para la prctica de operaciones econmicas
delictivas tanto en el plano nacional como en el internacional.
<. !aracter1sticas:
+e han identificado las siguientes caracter-sticas)
S 1sume perfiles de clientes normales)
"l lavador de activos tratar de asumir perfiles que no levanten sospechas, trata
de mostrase como el Qcliente idealQ.
S QProfesionalismoQ , complejidad de los m0todos)
!as organi%aciones criminales han Qprofesionali%adoQ al lavador de activos
quien es normalmente un e#perto en materias financieras quien confunde el
verdadero origen il-cito de los bienes objeto del lavado. +u finalidad es reducir la
posibilidad de vincular los activos con su origen il-cito.
Para ello utili%a sofisticados modelos o m0todos de lavado para ocultar el
origen il-cito de su rique%a. :rean empresas ficticias o de papel, adquieren
empresas l-citas con problemas econmicosJ manejan m$ltiples cuentas en
diversas oficinas o entidades, buscan me%clar su dinero sucio con una actividad
aparentemente l-cita, etc.
S Llobali%acin de las actividades del lavado de activos.
"s un fenmeno de dimensiones internacionales, sobrepasa fronteras con los
cambios de soberan-a , jurisdiccin que ello implica.
"l desarrollo tecnolgico de las telecomunicaciones facilita la transferencia de
rique%a a trav0s del planeta , permite a la delincuencia operar internacionalmente.
"l lavador tratara de acudir o utili%ar pa-ses que no tienen adecuadas pol-ticas de
prevencin , a aquellos que no ofrecen cooperacin judicial internacional e
intercambio de informacin para perseguir el lavado de dinero.
S 1provecha sectores o actividades vulnerables.
"l sector financiero es uno de los ms vulnerables para ser utili%ados por las
organi%aciones criminales, recibe , canali%a la ma,or parte de los dineros. Pero no
es $nico que es normalmente utili%ado por los delincuentes.
=. 9nstrumentos financieros para el !avado de 1ctivos)
Un lavador de activos o legitimador de capitales utili%a como veh-culo
instrumentos financieros que tambi0n son usados por las empresas comerciales
leg-timas. :iertos instrumentos financieros son ms utili%ados o preferidos por los
legitimadores de capitales por su conveniencia o porque ellos facilitan la ocultacin
de la procedencia original de los fondos que ellos representan. !os siguientes son
algunos de los instrumentos utili%ados con ma,or frecuencia para el lavado de
activos)
S 2inero en circulacin) "l dinero en circulacin, o efectivo, es el medio com$n de
intercambio en la transaccin criminal original 3como por ejemplo, venta de
narcticos, e#torsin, robo de banco, etc.4. "ste tipo de transacciones generan
billetes de baja denominacin. "l dinero en circulacin es el componente bsico o
materia prima que el legitimador de capitales procesa para su cliente. "l
legitimador se enfrenta con la eleccin bsica de intentar colocar el dinero dentro
del sistema financiero sin ser detectado por las autoridades competentes o
contrabandear el dinero fuera del pa-s.
S :heques de Lerencia) Un cheque de gerencia es un cheque que el banco libra
contra s- mismo. "s relativamente fcil de conseguir , poco costoso , se lo
considera tan bueno como dinero en efectivo. Muchos legitimadores de capitales
adquieren cheques de gerencia con productos ilegales en efectivo, como uno de
los primeros pasos de un esquema de legitimacin de capitales.
S :heques Personales) !os cheques personales son cheques librados contra una
cuenta individual 3persona natural4 o de una entidad de comercio 3persona
jur-dica4. ;uevamente, estos instrumentos son fciles de obtener , baratos. "n
algunos esquemas de legitimacin de capitales, el dinero est estructurado en
cuentas bancarias personales mantenidas bajo nombres ficticios 3:onoce a tu
:liente4. !a organi%acin del legitimador de capitales controla las chequeras ,
env-a cheques endosados , completos como medio de transferir dinero. 1 menudo
los cheques muestran slo un nombre , ninguna otra identificacin personal.
S Liros) Un giro es otro instrumento de cambio emitido 3previo pago de una
determinada suma4 por bancos, o por operadores de compa'-as que emiten giros.
Leneralmente son usados por individuos que no tienen una cuenta corriente, para
pagar cuentas o enviar dinero a otra localidad. (ue considerado como una
herramienta $til para legitimar capitales en atencin a que generalmente no se
solicitaba a los compradores que se identificaran 3a trav0s de n$meros de cuentas
o documentos de identificacin4, lo cual ho, en d-a esta prcticamente superado
en atencin a la gran importancia que la ma,or-a de las legislaciones ha puesto en
la identificacin del origen , destino tanto de los fondos como del destinatario o
beneficiario final de 0stos.
S Liros Bancarios) Un giro bancario es un cheque librado por un banco contra sus
propios fondos, los cuales estn depositados en otro banco con el cual mantiene
relacin de corresponsal-a. Uno de los giros bancarios ms usados en la
legitimacin de capitales es el giro bancario del e#tranjero. !os giros bancarios
permiten a un comerciante leg-timo 3o a un legitimador de capitales4 mover fondos
de un pa-s a otro, tan rpidamente como se mueve el dinero en efectivo, 3aunque
ms lentamente que a trav0s de transferencias electrnicas4. "l giro por s- mismo
representa el dinero del banco depositado en una cuenta de un banco nacional
pero pagadero al comprador u a otra persona designada por el comprador.
=. ;Hcnicas o :Htodos $ara la Legitimacin de !a$itales:
+on procedimientos individuales o paso en el lavado de productos ilegales,
similar a una transaccin comercial ileg-tima, con el fin de transformar sus fondos
, bienes productos de actividades il-citas en fondos , bienes con apariencia de
legalidad, a trav0s de la reali%acin de operaciones que involucran al sector
financiero o cualquier otro sector econmico.
1lgunas de las t0cnicas ms comunes utili%adas en materia de lavado de
activos son las siguientes)
a./ "structurar, o Cacer QTrabajo de CormigaQ) "n la estructuracin, uno o varios
individuos hacen m$ltiples transacciones con fondos ilegales por cierto per-odo de
tiempo, en la misma institucin o en varias instituciones financieras. !os fondos
pueden ser depositados, transferidos, o usados para adquirir otros instrumentos
monetarios.
b./ :omplicidad de un (uncionario u Organi%acin) 9ndividualmente, o de com$n
acuerdo, puede suceder que uno o varios empleados inescrupulosos o
negligentes de algunas instituciones financieras o comerciales faciliten la
legitimacin de capitales al aceptar a sabiendas grandes depsitos en efectivo, sin
solicitar la informacin necesaria para procesar este tipo de transacciones o
colocando en 0stos datos falsos o e#ceptuando incorrectamente a los clientes de
llenar los formularios requeridos, etc.
c./ Me%clar) "n esta t0cnica, el legitimador de capitales combina los productos
il-citos con fondos leg-timos de una empresa, , despu0s presenta la cantidad total
como renta de la actividad leg-tima de tal empresa. !a me%cla provee una casi
inmediata e#plicacin para un volumen alto de efectivo, presentado como producto
del negocio leg-timo, la me%cla de fondos ilegales es dif-cil que sea detectada por
las autoridades competentes, de all- la estrecha colaboracin que deben prestar
las instituciones financieras al establecer perfiles de sus clientes que les permitan
identificar cuando se esta frente a una actividad inusual o desusada que podr-a
convertirse en una actividad sospechosa que deber ser reportada a la autoridad
competente.
d./ :ompa'-as de (achada) Una compa'-a de fachada es una entidad que est
leg-timamente organi%ada , participa, o hace ver que participa, en una actividad
comercial leg-tima. +in embargo, esta actividad comercial sirve inicialmente como
mscara para el lavado de fondos ileg-timos. !a compa'-a de fachada puede ser
una empresa leg-tima que me%cla los fondos il-citos con sus propias rentas. Puede
estar ubicada f-sicamente en una oficina, o a veces puede tener $nicamente un
frente comercial, o slo una direccin electrnica o un apartado postal, es decir,
sin presencia f-sicaJ sin embargo, toda la renta producida por el negocio realmente
proviene de una actividad criminal.
e./ :ompras de Bienes o 9nstrumentos Monetarios con Productos en "fectivo) "n
esta t0cnica, un legitimador de capitales compra bienes tangibles tales como)
automviles, embarcaciones, aviones, art-culos de lujo, propiedades , metales
preciososJ o instrumentos monetarios tales como giros bancarios, giros postales,
cheques de gerencia o de viajero, , valores con la masa de efectivo que se origina
directamente de una actividad criminal.
f./ :ontrabando de "fectivo) "sta t0cnica involucra el transporte f-sico de efectivo,
obtenido de una actividad criminal a localidades fuera del pa-s. "l legitimador
puede transportar el efectivo por avin, barco, o veh-culo a trav0s de fronteras
terrestres. "l efectivo puede estar escondido en el equipaje, en compartimentos
secretos del veh-culo, o ser llevado consigo mismo por la persona que act$a de
correo. Puede estar me%clado con fondos transportados por transportes blindados,
escondido en art-culos de e#portacin, por ejemplo, neveras, hornos microondas,
etc. o embalado en contenedores mar-timos.
"l contrabando de dinero en efectivo, si resulta e#itoso, otorga al legitimador la
ventaja de destruir completamente las huellas entre la actividad criminal que
genera fondos , la colocacin real de tales fondos dentro del circuito financiero.
f./ Transferencias Telegrficas o "lectrnicas) "sta t0cnica involucra el uso de la
red de comunicaciones electrnicas, de bancos o de compa'-as que se dedican a
transferencias de fondos comerciales, para mover el producto criminal de un sitio a
otro. Por medio de este m0todo, el legitimador puede mover fondos prcticamente
a cualquier parte del pa-s o al e#tranjero. !os legitimadores prefieren esta t0cnica
porque les permite enviar fondos a su destino rpidamente, , el monto de la
transferencia normalmente no est restringido. 2espu0s de transferir los fondos
varias veces, especialmente cuando esto ocurre en una serie de transferencias
sucesivas, se vuelve dif-cil la deteccin de la procedencia original de los fondos.
!as transferencias de fondos desde varios sitios dentro de un pa-s o regin a una
cuenta concentradora de fondos en cierta localidad. :uando el saldo de la cuenta
alcan%a cierto nivel o QumbralQ, los fondos son transferidos, automticamente,
fuera del pa-s. !os QumbralesQ evitan p0rdidas masivas cuando los organismos de
fiscali%acin tienen 0#ito en confiscar o bloquear la cuenta.
g./ :ambiar la (orma de Productos 9l-citos por medio de :ompras de Bienes o
9nstrumentos Monetarios) Bajo esta t0cnica, el legitimador de capitales cambia los
productos il-citos de una forma a otra, a menudo en rpida sucesin. "l legitimador
puede, por ejemplo, adquirir cheques de gerencia con giros bancarios o cambiar
giros por cheques de viajero. !os productos se vuelven ms dif-ciles de rastrear a
trav0s de estas conversionesJ adems, dichos productos se vuelven menos
voluminosos, con lo cual se hace menos probable su deteccin si se los transporta
de o hacia el pa-s. "n algunos casos, los casinos u otras casas de juego pueden
facilitar la legitimacin de capitales convirtiendo los productos criminales en fichas.
2espu0s de un corto tiempo, el legitimador cambia las fichas por cheques o
efectivo.
h./ enta o "#portacin de Bienes) "sta t0cnica se relaciona con situaciones en
las cuales los bienes adquiridos con productos ilegales son vendidos en otra
localidad o e#portados. !a identidad del comprador original se vuelve borrosa, lo
cual hace dif-cil la determinacin de la verdadera procedencia del delito.
i./ entas (raudulentas de Bienes 9nmuebles) "l legitimador compra una propiedad
con el producto il-cito por un precio declarado significativamente mucho menor que
el valor real. Tl paga la diferencia al vendedor, en efectivo Qpor debajo de la mesaQ.
Posteriormente, el legitimador puede revender la propiedad a su valor real para
justificar las ganancias obtenidas ilegalmente a trav0s de una renta de capital
ficticia.
j./ "stablecimiento de :ompa'-as de Portafolio o ;ominales) Una compa'-a de
portafolio es una entidad que generalmente e#iste solamente en el papelJ no
participa en el comercio 3a diferencia de una compa'-a de fachada4. "n la
legitimacin de capitales, se usan tales compa'-as para enmascarar el movimiento
de fondos il-citos. !as compa'-as de portafolio ofrecen la cobertura confidencial de
una sociedad annima, disfra%ando a sus verdaderos due'os por medio de una
representacin nominal tanto para los accionistas como para los directores.
U./ Una compa'-a de portafolio tambi0n puede ser una sociedad annima en
reserva) se refiere a una compa'-a cu,a constitucin como sociedad fue otorgada
por el gobierno, el cual presenta una escasa o d0bil regulacin sobre estas
actividades, a un agente o apoderado 3como un abogado4 antes de la formacin
de la compa'-a. "l agente mantiene inactiva el acta de constitucin de sociedad
hasta que es adquirida por un cliente , se forma la compa'-a. "n estos casos, la
junta directiva registrada de la sociedad annima est formada por asociados del
apoderado , no tiene relacin con los verdaderos due'os de la sociedad annima
una ve% que 0sta es comprada del apoderado , entra en vigencia.
l./ :omplicidad de la Banca "#tranjera) !as instituciones financieras e#tranjeras
pueden proporcionar una e#plicacin leg-tima del origen de fondos lavadosJ una
e#plicacin que no se puede confirmar por las le,es de reserva o secreto bancario
o de sociedades annimas en el pa-s e#tranjero. 1s- como en el tema de la
complicidad de un funcionario o de una organi%acin financiera descrito
anteriormente, la institucin financiera puede, a sabiendas o por ignorancia,
a,udar en este proceso.
m./ Transferencias 9nalmbricas o entre :orresponsales) "sta t0cnica presume
que una organi%acin de legitimacin de capitales puede tener dos o ms filiales
en diferentes pa-ses, o que podr-a haber alguna clase de filiacin comercial entre
dicha organi%acin , su contraparte ubicada en el e#tranjero. !os fondos a ser
lavados entran en la filial en un pa-s , despu0s se los hace disponibles en un
segundo pa-s en la misma moneda o en otra diferente. :omo ha, una relacin de
corresponsal-a entre las dos filiales, no se necesita transportar los fondos
f-sicamente. Tampoco ha, necesidad de transferir los fondos electrnicamente. !a
coordinacin entre ambas terminales de la operacin se lleva a cabo por tel0fono,
fa#, o por alg$n otro medio arreglado de antemano.
n./ (alsas (acturas de 9mportacinV"#portacin o Q2oble (acturacinQ) "sta
t0cnica se lleva a cabo sobre declarando el valor de las importaciones ,
e#portaciones. Por ejemplo, si las importaciones desde un pa-s a otro se
sobrevaluan en la factura comercial, entonces, cuando se paga dicha factura, la
diferencia entre el valor real de la mercader-a , lo sobrevaluado puede ser
ajustada como producto criminal. !a sobrefacturacin de e#portaciones permite
una justificacin leg-tima de fondos recibidos del e#tranjero.
'./ Larant-as de Pr0stamos) Usando como garant-a los depsitos de fondos il-citos
3o, por ejemplo, los certificados de depsito, valores, etc., adquiridos con
productos il-citos4 el legitimador de capitales obtiene pr0stamos totalmente legales.
1 trav0s de estos pr0stamos, el legitimador puede adquirir bienes inmuebles,
negocios, u otros bienes. !os productos criminales originales han pasado a tener
otra forma , la cone#in con su verdadero origen se hace a$n menos aparente.
7. Base Legal:
"#isten en nuestro pa-s !e,es , resoluciones en materia de prevencin , control
de legitimacin de capitales, entre estn esta)
W !e, Orgnica :ontra la 2elincuencia Organi%ada, 3!O:2O4. Publicada en la
Laceta Oficial ;O K.?@P 3"#traordinaria4 de fecha 7A de octubre de 7MM?. "n el
:ap-tulo 99. 2e los delitos contra el orden socio econmico establece en el 1rt-culo
G sobre la !egitimacin de capitales)
D.Nuien por s- o por interpuesta persona sea propietario o poseedor de capitales,
bienes, haberes o beneficios cu,o origen derive, directa o indirectamente, de
actividades il-citas o de delitos graves, ser castigado con prisin de ocho a doce
a'os , multa equivalente al valor del incremento patrimonial il-citamente obtenido.
"n este 1rt-culo tambi0n se se'alan los delitos e indica que la misma pena se
aplicar a aquellas persona realice las actividades siguientes)
W *!a conversin, transferencia o traslado por cualquier medio de bienes,
capitales, haberes, beneficios o e#cedentes con el objeto de ocultar o encubrir el
origen il-cito de los mismos o de a,udar a cualquier persona que participe en la
comisin de tales delitos a eludir las consecuencias jur-dicas de sus acciones.
W "l ocultamiento o encubrimiento de la naturale%a, origen, ubicacin, destino,
movimiento, propiedad u otro derecho de bienes.
W !a adquisicin, posesin o la utili%acin de bienes producto de alg$n delito
previsto en esta !e,.
W "l resguardo, inversin, transformacin, custodia o administracin de bienes
o capitales provenientes de actividades il-citas.
!os capitales, bienes o haberes objeto del delito de legitimacin de capitales sern
decomisados o confiscados seg$n el origen il-cito de los mismos..
Otro aspecto contemplado en esta !e, es la !egitimacin de capitales por
negligencia, imprudencia, impericia o inobservancia, contenido en el 1rticulo ? que
dice)..
.:uando el delito previsto en el art-culo G de esta !e, se cometa por negligencia,
imprudencia, impericia o inobservancia de la le, por parte de los empleados o
directivos de los sujetos obligados contemplados en el art-culo G= de esta !e,, la
pena ser de uno a tres a'os de prisin..
W !e, Orgnica :ontra el Trfico 9l-cito , el :onsumo de +ustancias
"stupefacientes , Psicotrpicas, 3!O:T9+"P4. Publicada en la Laceta Oficial ;O
=@.==K de fecha >A de diciembre de 7MM?.
"n el T-tulo X 2e la !egitimacin de :apitales, en el 1rt-culo 7>M de esta !e,
establece)
D."l "jecutivo ;acional, por rgano de los ministerios con competencia en
materia de finan%as ,, de planificacin , desarrollo, el Banco :entral de
ene%uela, la +uperintendencia de Bancos , Otras 9nstituciones (inancieras, el
(ondo de Larant-a de 2epsitos , Proteccin Bancaria, la :omisin ;acional de
alores, la 2ireccin de <egistros , ;otar-as del ministerio con competencia en
materia de justicia, el :uerpo Policial de 9nvestigaciones 5udiciales, !a (uer%a
1rmada ;acional, la +uperintendencia de +eguros, la +uperintendencia del
+istema de 1horro , Pr0stamo, , dems organismos competentes, coordinados
por el rgano desconcentrado en la materia, deber dise'ar , desarrollar un plan
operativo que contenga las medidas preventivas que eviten, a nivel nacional, la
utili%acin del sistema bancario e instituciones financieras, con el propsito de
legitimar capitales , bienes econmicos provenientes, de la comisin de los delitos
establecidos en esta !e, o de actividades relacionadas con la misma..
"n este es el proceso se invierte o transforma en otros bienes, las ganancias
il-citas de las drogas, ocultando o disfra%ando su origen, mediante conversin en
dinero l-cito, dndole un aparente origen legitimo. ,a que es un delito pluriofensivo
que causa desequilibrio econmico, financiero, social , cultural, afectando el orden
interno de un pa-s.
W <"+O!U:9Y; ;Z >@?/M> *;ormas sobre Prevencin, :ontrol , (iscali%acin de
las Operaciones de !egitimacin de :apitales aplicables a los entes regulados por
la +uperintendencia de Bancos , Otras 9nstituciones (inancieras. 3L1:"T1
O(9:91! ;Z =K.7@K de fecha 7MVMPV7MM>4. +U2"B1;.
"l objetivo principal de la presente <esolucin estn establecidas en el 1rt-culo
7D
.establecer , unificar las normas , procedimientos que como m-nimo deben seguir
los +ujetos Obligados 3las 9nstituciones (inancieras4, con el fin de evitar que sean
utili%ados como intermediarios para la legitimacin de capitales provenientes de
las actividades il-citas establecidas en la !e, Orgnica +obre +ustancias
"stupefacientes , PsicotrpicasJ , permita a esta +uperintendencia, el control,
inspeccin, vigilancia, supervisin , fiscali%acin de tales operaciones que puedan
reali%arse a trav0s del +istema (inanciero ene%olano..
Tambi0n en el 1rt-culo ? se indican todos los entes involucrados en la
prevencin de esta problemtica)
*"l sistema integral de prevencin , control deber involucrar , responsabili%ar en
las actividades contra la legitimacin de capitales a las dependencias , empleados
de todos los niveles de los sujetos obligados, que en cualquier forma puedan
contribuir a prevenir , detectar los intentos de legitimar capitales. 2esde los
empleados de menor nivel jerrquico que tienen contacto directo con los clientes
hasta el personal de ms alta jerarqu-a inclu,endo a la junta directiva, debern
estar capacitados , concienti%ados en la prevencin del delito grave de
legitimacin de capitales..
W Providencia >>?M / +uperintendencia de seguros del M> de Octubre de
7MMG.
"l objetivo de la presente Providencia es establecer , unificar las pol-ticas,
normas , procedimientos continuos , permanentes dise'adas especialmente de
acuerdo al nivel de riesgo, que como m-nimo deben seguir los +ujetos Obligados,
con el fin de evitar que sean utili%ados como instrumentos para la legitimacin de
capitales provenientes de las actividades il-citas establecidas en la !e, Orgnica
sobre +ustancias "stupefacientes , Psicotrpicas, o de otras actividades delictivas
conforme a la legislacin vene%olanaJ , permitir a esta +uperintendencia de
+eguros, el control, inspeccin, vigilancia, supervisin , fiscali%acin de tales
operaciones que puedan reali%arse a trav0s del +istema 1segurador ene%olano.
G. ,ta$as de la Legitimacin de !a$itales:
"n el delito de legitimacin de capitales se siguen tres fases o etapas bsicas
, generales) primera, alejar de los autores los fondos recibidos de toda asociacin
directa con el delito en cuestin. +egunda disfra%ar , eliminar todo rastro de la
procedencia de estos capitales, reali%ando m$ltiples operaciones. Tercero retornar
el dinero al delincuente una ve% ocultado su origen geogrfico as- como la
actividad de la que procede.
"n consecuencia, tres pasos bsicos se identifican en el proceso)
S :olocacin del dinero en el sistema financiero) Paso dif-cil , complejo para el
delincuente, ,a que las cantidades de dinero recibidas deben in,ectarlas de
alguna manera en el torrente financiero legal, mediante diversos modus operandi.
Para el legitimador, esta colocacin inicial del dinero, suele ser el paso ms dif-cil,
,a que los delincuentes reciben d-a a d-a, cientos de miles en efectivo, que tienen
que in,ectar de alguna manera en el sistema financiero. Por ese motivo la
generalidad de los pa-ses, han promulgado le,es de primer orden que e#igen a las
9nstituciones financieras, informacin sobre la recepcin de cantidades
sustanciales de efectivo.
S "stratificacin o Procesamiento) !os delincuentes transfieren fondos 3dinero
f-sico4 o bienes 3activos4 a trav0s de uno o varios bancos, con el propsito de
ocultar la colocacin inicial , el destino final de los fondos. "n esta fase los
delincuentes traspasan el dinero por varias operaciones o bancos, con la finalidad
de ocultar la colocacin primaria , el destino final de los fondos, creando con estos
movimientos una serie de estratos, que dificultan la tarea de ubicar la manera en
que los fondos ingresaron en el sistema financiero, o la forma de disposicin de
los mismos.
S 9ntegracin o reintegro de los capitales il-citos) 9ncorporacin del dinero
disfra%ado ahora como l-cito 3dinero leg-timo4. "sta integracin de los fondos se
efect$a de varias maneras) reali%ando transacciones de importacin , e#portacin,
,a sean ficticias o de valor e#ageradoJ mediante pagos por servicios imaginarios ,
a trav0s del pago de intereses sobre pr0stamos ficticios adems, mediante toda
una serie interminable de otros procesos.
K. "ntes obligados para la prevencin , control del delito de legitimacin de
capitales)
>. !os bancos, empresas, personas naturales e instituciones financieras,
reguladas por la !e, Leneral de Bancos , Otras 9nstituciones (inancieras, le,es ,
resoluciones especiales , por el 2ecreto con <ango , (uer%a de !e, Marco que
regula el +istema (inanciero P$blico del "stado vene%olano.
7. !as entidades aseguradoras , reaseguradoras, productores de seguros,
sociedades de corretaje de reaseguros , dems personas , empresas regidas por
la !e, de "mpresas de +eguros , <easeguros.
=. !as sociedades annimas de capital autori%ado, los fondos mutuales de
inversin, sociedades administradoras, corredores p$blicos de t-tulos valores,
intermediarios, bolsa de valores, agentes de traspasos , dems personas
naturales , jur-dicas que intervengan en la oferta p$blica, regida por la !e, de
Mercado de :apitales.
G. !as personas naturales o jur-dicas que ejer%an actividad profesional o
empresarial, tales como)
a4 !as casas de juegos, salas de bingo , casinos legalmente establecidos.
b4 !as que realicen actividades de promocin inmobiliaria , compraventa de
bienes inmuebles.
c4 !as empresas dedicadas a la construccin.
d4 !as jo,er-as , dems establecimientos que se dediquen a la compraventa de
metales , piedras preciosas.
e4 !os hoteles , las empresas , centros de turismo autori%ados a reali%ar
operaciones de cambio de divisas.
f4 !as empresas de compraventa de naves, aeronaves , veh-culos automotores
terrestres.
g4 !os establecimientos destinados a la venta de repuestos , veh-culos usados.
h4 !os anticuarios, vendedores de objetos de arte o arqueolog-a.
i4 !as empresas de Marina Mercante.
?. !as fundaciones, asociaciones civiles , dems organi%aciones sin fines de
lucro.
@. Pol-ticas sobre Prevencin , :ontrol)
"l combate del lavado de activos o legitimacin de capitales, involucra a todos
los sectores econmicos. "n el caso del sector financiero, su responsabilidad es
ma,or. "l sector financiero recibe , canali%a buena parte del flujo de capitales de
la econom-a, lo cual facilita que el dinero de procedencia il-cita se confunda con
recursos de origen legal. Por lo anterior, el sector financiero es especialmente
vulnerable a ser utili%ado sin su consentimiento ni conocimiento para el lavado de
activos.
Por ello, el sector financiero debe adoptar medidas especiales para prevenir el
lavado de activos, que contribu,an a la accin de las autoridades en la prevencin
, castigo de este delito. "stas medidas tienen un carcter especial , superan el
simple deber de colaboracin con la autoridad que corresponde a todo ciudadano.
@.>. 1uditorias)
/ 9nternas) +e ejecuta el programa de auditor-a sobre el +istema 9ntegral de
Prevencin , :ontrol de !egitimacin de :apitales, el cual est a cargo de la
2ireccin de 1uditor-a de las instituciones bancarias , aseguradoras , tiene por
objetivo revisar , evaluar el nivel de cumplimiento de las normas, pol-ticas ,
procedimientos de prevencin por parte de las distintas reas de la institucin, a
fin de aplicar las acciones correctivas a que ha,a lugar.
/ "#ternas) 1 trav0s de una firma, se emite un informe semestral especial
relativo al cumplimiento de las le,es, normas , procedimientos en materia de
prevencin , control de legitimacin de capitales por parte de los bancos,
entidades aseguradoras, etc..
@.7. Programas de :ontrol)
:omit0 de Prevencin , :ontrol de !egitimacin de :apitales, es el 1ctor
"jecutivo del *+istema 9ntegral de Prevencin , :ontrol de !egitimacin de
:apitales., que constitu,e un rgano colegiado, compuesto por los representantes
del ms alto nivel jerrquico que dirigen las diferentes reas, presidido por el
Oficial de :umplimiento de Prevencin de !egitimacin de :apitales que tiene
como objetivo conocer, aprobar , hacer seguimiento de los planes, programas,
medidas , acciones tendentes a combatir la legitimacin de capitales.
/.'. Anidad de Pre"encin I !ontrol de Legitimacin de !a$itales:
"s una unidad administrativa bajo la coordinacin del Oficial de :umplimiento
de Prevencin de !egitimacin de :apitales, la cual constitu,e el rgano t0cnico
operativo liderado por el Lerente de Prevencin de !egitimacin de :apitales que
tiene la responsabilidad de ejercer el seguimiento , control sobre las transacciones
reali%adas por los clientes, a fin de identificar, documentar , reportar actividades
sospechosas, desarrollar la estrategia de comunicacin acordada para difundir
informacin relevante , actuali%ada sobre la materia, llevar a cabo el programa
anual de adiestramiento, capacitacin , actuali%acin en materia de prevencin ,
control de legitimacin de capitales dirigido a todo el personal de las entidades
bancarias , aseguradoras, velando por el cumplimiento de las normas, pol-ticas ,
procedimientos de prevencin , control de !egitimacin de capitales que han sido
establecidos por las 5untas 2irectivas de estas instituciones.
@.G. Manual de Pol-ticas 9nternas)
+eg$n la <esolucin ;o. >K@/7MM? del >A de diciembre de 7MM?, que dictan las
*;ormas para la Prevencin, :ontrol , (iscali%acin de las Operaciones de
!egitimacin de :apitales 1plicables al Mercado de :apitales ene%olano., el
Manual de Pol-ticas, ;ormas , Procedimientos de Prevencin , :ontrol de
!egitimacin de :apitales, deber contener como m-nimo, los siguientes aspectos)
>. 9nformacin sobre la delincuencia organi%ada transnacional, el trfico de drogas
, legitimacin de capitales, corrupcin, terrorismo , financiamiento del terrorismo,
inclu,endo aspectos tericos sobre instrumentos, esquemas , tipolog-as utili%adas
para la comisin de estos delitos.
7. Pol-ticas operativas institucionales , procedimientos contra la legitimacin de
capitales.
=. :ompromiso 9nstitucional.
G. :digo de Ttica.
?. Programas de prevencin , control, inclu,endo los derivados de la pol-tica
:ono%ca a su :liente, :ono%ca a su "mpleado, :ono%ca su Marco !egal,
:ono%ca a sus 9ntermediarios de Bolsa de alores e 9nversin :olectiva, :ono%ca
sus 1gencias , +ucursales, :ono%ca a su Mercado de alores as- como los de
deteccin de actividades sospechosas.
A. Procedimientos de verificacin de datos e informacin aportada por los clientes.
K. :anales de comunicacin e instancias de reporte entre la Unidad de Prevencin
, :ontrol de !egitimacin de :apitales, responsables de cumplimiento,
dependencias, oficina principal, sucursales , agencias , el Oficial de cumplimiento
con relacin a sus actividades preventivas contra la legitimacin de capitales , el
trfico , consumo de drogas.
@. <esponsabilidades del Oficial de :umplimiento en su carcter de Presidente del
:omit0, del funcionario que dirige la Unidad de Prevencin , :ontrol de
!egitimacin de :apitales, de los empleados responsables de cumplimiento en
auditor-a interna seguridad, gerentes de sucursales, agencias , oficinas , las de
cada empleado a todos los niveles de las reas sensibles en la prevencin,
deteccin , reporte interno de operaciones inusuales , sospechosas.
P. !ista de se'ales de alerta que consideren la naturale%a espec-fica de cada
sujeto obligado, los productos o servicios que ofrecen, los niveles de riesgo o
cualquier otro criterio que resulte apropiado. Para la elaboracin de esta lista se
considerarn las que han sido desarrolladas por los organismos internacionales,
grupos de accin financiera internacionales, unidades de inteligencia financiera de
otros pa-ses, las polic-as nacionales, e#tranjeras e internacionales, los aportados
por la :omisin ;acional de alores, , por los propios sujetos obligados, las
cuales deben transmitirse de una 9nstitucin a otra, preferiblemente a trav0s de las
asociaciones que las agrupan.
>M. +anciones por el incumplimiento de procedimientos de prevencin , control
establecidos en las le,es vigentes.
>>. :onservacin de los registros , su disponibilidad para los Yrganos de
9nvestigaciones Penales, Ministerio P$blico, Organismos +upervisores , Yrganos
5urisdiccionales.
>7. Todos los dems que la junta directiva del sujeto obligado considere
pertinentes.
9. +,NO:IN!ION,) +,L LV+O +, !;IVO)
!as legislaciones de los pa-ses han empleado m$ltiples denominaciones para
referirse al delito de lavado de activos.
1s- por ejemplo en los siguientes pa-ses el lavado de activos recibe diferentes
denominaciones)
S 1rgentina) !avado de 1ctivos
S Bolivia) !egitimacin de ganancias il-citas
S Brasil) !avado de Bienes, 2erechos , alores
S :hile) !avado de 2inero
S :olombia) !avado de 1ctivos
S :osta <ica) !egitimacin de :apitales procedentes del narcotrfico
S :uba) !avado de 2inero
S "cuador) :onversin o transformacin de bienes 3!avado de 2inero4.
S "l +alvador) !avado de 1ctivos
S Luatemala) Transacciones e inversiones il-citas
S Conduras) !avado de 2inero o 1ctivos
S M0#ico) Operaciones con recursos de procedencia il-cita.
S ;icaragua) !avado de 2inero , 1ctivos de 1ctividades 9l-citas
S Panam) Blanqueo de :apitales
S Paragua,) !avado de 2inero o Bienes
S Per$) !avado de 1ctivos
S <ep$blica 2ominicana) !avado de Bienes relacionados con el trfico il-cito de
drogas , delitos cone#os.
S Urugua,) Blanqueo de 2inero
S ene%uela) !egitimacin de :apitales.
!a terminolog-a utili%ada no obedece siempre a criterios estrictamente jur-dicos, la
ma,or-a de las veces de neologismos utili%ados o sinnimos de palabras
e#tranjeras, veamos)
/ !avado) "#presin utili%ada de la traduccin en ingles de Qmone, lauderingQ, o
del alemn Qgled[ascheQ. !a e#presin QlavadoQ es utili%ada por el <eglamento
Modelo de la :9:12/O"1.
/ Blanqueo) 2el franc0s QblanchimentQ , del portugu0s QblanqueamientoQ
/ <eciclaje) "ste t0rmino deriva del italiano QreciclajitoQ.
.5. ;IPOLODB) +,L LV+O +, !;IVO).
1 continuacin se presentan las distintas tipolog-as utili%adas actualmente para la
comisin del grave delito del !avado de 1ctivos)
S 2elitos contra la Propiedad
/ (raude con dispositivos de acceso 3Tarjetas de d0bito , de cr0dito, delitos
electrnicos4
/ 2el trfico de metales , piedras preciosas
S 2elitos contra el orden socio/econmico
/ 2elito culposo de la prevencin , control de legitimacin de capitales 3se penali%a
la negligencia, imprudencia e impericia4.
S 2elitos contra el orden p$blico
/ :onspiracin
/ Terrorismo
/ Trfico de armas
S 2elitos contra la fe p$blica
/ !ucro indebido , lucro il-cito
/ 2e la falsificacin de monedas o t-tulos de cr0dito publico
S 2elitos contra la administracin de justicia
S 2elitos contra las personas , la libertad individual

/ Trata de personas
/ Trata de migrantes
/ Privacin ilegitima de libertad , secuestros agravantes
/ !os cmplices
/ Trfico ilegal de rganos
/ +icariato
S 2elitos contra la conservacin de los intereses p$blicos , privados
/ 1poderamiento , trfico de los veh-culos de motor
/ :omunicacin legal
S 2elitos contra la cosa p$blica
/ :orrupcin
/ :orrupcin P$blica
S 2elitos contra la libertad de industria , comercio
>>. 1p0ndice.
..... !)O) +, ,);A+IO )OB&, LV+O +, !;IVO)
a4 :asos de "ncubrimiento tras ;egocios
!a primera tipolog-a est tipificada por tramas de lavado de dinero que buscan
ocultar los fondos criminales dentro de la actividad normal de los negocios
e#istentes o compa'-as controladas por la organi%acin criminal. 9ntentar mover
los fondos a trav0s del sistema financiero por medio de entreme%clarlos con las
transacciones de un negocio e#istente controlado tiene varias ventajas para el
lavador. Primero, el criminal tiene ms control sobre la compa'-a que se usa, ,a
sea por propiedad beneficiosa o una relacin cercana con el verdadero propietario,
lo que reduce el riesgo de que la informacin se traslade, desde dentro de la
propia compa'-a, al grupo que hace cumplir la le,. +egundo, la institucin
financiera a trav0s de la cual se pasan los fondos tal ve% vea fluctuaciones
grandes en la actividad de la cuenta con menos sospecha que actividades
similares en una cuenta personal, como la ma,or-a del grupo de trabajo de los
servicios financieros esperar-a algunos aumentos , disminuciones en los ciclos
comerciales. Tercero, los negocios por los regular tienen ra%ones leg-timas para
sus transferencias de fondos a o hacia otras jurisdicciones, , en diferentes
monedas, lo que reduce ms el nivel de sospecha en las instituciones financieras.
:uarto, varios negocios E tales como discotecas , restaurantes E operan mucho
con efectivo, , es menos probable que las instituciones financieras sospechen de
grandes transacciones financieras en efectivo. Nuinto, las cone#iones entre los
criminales , la compa'-a pueden ocultarse por medio de estructuras de propiedad
de compa'-a, ,a sea con documentos de identificacin espec-ficos de una cuenta
bancaria personal son requeridos por instituciones financieras. Por $ltimo, el costo
de la formacin de la compa'-a en algunos pa-ses puede ser de unos pocos
cientos de dlares, , alrededor del mundo e#isten bastantes agentes que
asesoran la formacin de una compa'-a que pueden facilitar la creacin de la
misma , la administracin, a$n para criminales con m-nima e#periencia en tales
asuntos.
1lgunos casos son los siguientes)
a/4 Paul era un cliente habitual de un banco europeo. "n varias ocasiones le
compr al banco lingotes de oro de un Uilo con la e#plicacin que compraba el oro
para e#portarlo directamente a una compa'-a e#tranjera. "l sacaba , transportaba
personalmente el oro del banco despu0s de cada transaccin. "n un solo a'o
compr un total de ms de @MM Uilos de oro valuados en ms de U+\ K,MMM,MMM. "l
cual se pagaba con los fondos de la cuenta de su compa'-a. "l banco hab-a
notado que a intervalos regulares una compa'-a de un pa-s vecino transfer-a
fondos a la cuenta, como se esperar-a. +in embargo, el que Paul fuera
personalmente a transportar el oro le pareci mu, inusual al banco, por lo que los
oficiales manifestaron sus sospechas a la Unidad de 9nteligencia (inanciera
nacional. "sta $ltima investig a Paul , a su compa'-a dentro de varias bases de
datos de cumplimiento de la le,, pero no hab-a ninguna cone#in obvia con
actividades criminales. +in embargo, el volumen de compra de oro justificaba una
investigacin formal por la Unidad , se reali%aron ms pesquisas.
2ichas pesquisas revelaron que, de hecho Paul no vend-a oro a una compa'-a
e#tranjera. 1ntes de comprar el oro, Paul se reun-a con un ciudadano e#tranjero
llamado 2aniel. 1 pesar que iban al banco juntos en el automvil de Paul, 2aniel
nunca entraba al banco. 2espu0s de que Paul compraba el oro, iban a donde se
encontraba el automvil de 2aniel , escond-an el oro debajo de la bufa 3cobertor
de la palanca de velocidades4. !uego manejaba de regreso a su pa-s cru%aba la
frontera sin declarar los lingotes de oro en la aduana evadiendo as- el pago de
impuestos. &a en su pa-s, 2aniel le daba el oro a 1ndre[ quien lo llevaba a otra
compa'-a para que esta se encargara de venderlo en el mercado libre. Un
porcentaje de las ganancias de la venta del oro se transfer-a a la compa'-a de
2aniel, , de ah- 0l utili%aba los siguientes fondos para comprar ms oro. !a
cantidad de ganancia adicional generada por esta simple maniobra de evasin de
impuestos fue sustancial.
:uando se escribi este documento, los procesos criminales contra el lavado de
dinero se tomaban en contra de Paul, 2aniel , 1ndre[. +e estim que la operacin
de contrabando hab-a causado una p0rdida de impuestos de U+\>,?MM,MMM. !as
autoridades judiciales de la U9( del pa-s han comen%ado los procesos criminales
en contra de los individuos implicados.
9ndicadores)
<iesgo de alta seguridad no garanti%ado/transferencia personal de bienes
valuables.
b/4 1lan, un residente europeo, a,udaba su hermano intercambiando diferentes
monedas en cantidades distintas en una institucin financiera. +u hermano
administraba una compa'-a en una pa-s vecino, la cual operaba una empresa de
fotocopiado , una oficina e#tranjera de intercambio. 1lan confirm la legitimidad de
la empresa presentando documentacin del registro de intercambio del pa-s
europeo en donde estaban registrados el Bureau , fotocopiadora. +in embargo, el
volumen de transacciones monetarias , el hecho que los fondos se tra-an a trav0s
de la frontera innecesariamente caus sospechas al receptor. "ste $ltimo inform
sus sospechas a su administrador general quien decidi informar a la U9(
nacional.
2espu0s que la Unidad recibi la informacin de la institucin financiera, las
pesquisas al parecer no mostraban investigaciones negativas relacionadas tanto
de 1lan como de su hermano. Pero, intercambiando informacin con otras
Unidades encontraron que ambos estaban implicados en una investigacin de
trfico ilegal de drogas en otros pa-ses de "uropa. !a oficina , la empresa de
fotocopiado eran slo una pantalla que lavaba las ganancias de las actividades
ilegales de trfico de drogas. Ms adelante se encontr que al parecer la
compa'-a no estaba autori%ada por los reguladores para operar como oficina de
intercambio de dinero ,, de hecho, nunca hab-a solicitado tal autori%acin. Por lo
tanto, el dinero que ten-a tal institucin no era producto de las operaciones de la
oficina de intercambio.
+in embargo, las cantidades , el tipo de moneda no ten-an ninguna relacin con el
negocio de fotocopiado. !a U9( traslad el anlisis de la operacin e informacin
adicional a las autoridades judiciales.
!a investigacin judicial determin que 1lan actuaba como mensajero para una
organi%acin criminal. :uando la polic-a lo arrest , le present las transacciones
de intercambio de dinero informadas 0l reconoci que hab-a llevado a cabo dichas
transacciones, pero que el dinero ven-a de una fuente legal. +eg$n 0l, 0stas eran
las ganancias del negocio de fotocopiado.
:uando se le enjuici el jurado no acept la defensa de 1lan, porque, tal , como lo
remarc la U9(, los tipos de moneda , el total de las transacciones sumaban ms
de U+\AMM,MMM en dos semanas no ser-an sumas que negocio de fotocopiado
manejar-a. 1dems, no hab-a una ra%n lgica por la que 1lan hiciera las
transacciones en un pa-s diferente al pa-s en donde se encontraba el negocio. "l
jue% fall en contra de 1lan , le dict una sentencia de dos a'os por lavar dinero.
9ndicadores
Transacciones a gran escala
1cciones inusuales por actividades comerciales 3cru%ar la frontera para reali%ar
una simple transaccin4.
<esultados irreales de un negocio.
b4 :asos de Mal Uso de ;egocios !eg-timos

"sta tipolog-a ocurre cuando el lavador intenta usar un negocio o compa'-a
e#istente para el proceso de lavado, sin que la organi%acin se d0 cuenta de la
fuente criminal de los fondos. "n cierta medida, esta tipolog-a se ve en dnde una
institucin financiera es usada, sin saberlo, en un proceso de lavado de dinero,
pero para el objetivo de estos casos, esta seccin se enfoca ms en los negocios
no financieros. "l beneficio primordial de usar otro negocio de esta manera es que
los fondos criminales probablemente se vern por las organi%aciones como
originarias de la firma , no del verdadero propietario criminal. arios miembros de
las U9(s e#presaron el punto de vista que, frecuentemente los casos informados
usan a profesionales como abogados , contadores podr-a entenderse por un
deseo criminal de que los fondos se asocien con dichos negocios respetables. "l
riesgo que corren los negocios inocentes es que, si las personas que hacen
cumplir la le, descubren la artima'a de lavado de dinero, aunque los miembros de
la firma eviten ser procesados por lavado de dinero, la reputacin de la firma se
ver-a afectada enormemente por la cobertura de los medios.
Podr-a esperarse que la necesidad de los criminales de intentar lavar fondos
usando a firmas inocentes aumentara con el tiempo a medida de que las
instituciones financieras de todo el mundo se muestren cada ve% ms indispuestas
de aceptar fondos personales sin preguntar.
1lgunos casos)
a/4 <icU, un ciudadano americano que dec-a ser europeo, era el organi%ador clave
de un grupo de personas que pertenec-an anteriormente a un cartel de drogas
ms grande. arios a'os antes, los encargados de hacer cumplir la le, hab-an
arrestado , puesto en prisin a la ma,or-a de los miembros del cartel original.
2esde que el cartel se hab-a destruido, <icU hab-a continuado controlando una
parte significante del dinero percibido por las actividades de los carteles de
drogas, , hab-a usado estos fondos para recomen%ar su propia operacin de
trfico de drogas en una escala menor. 1dems, cuando esta involucrado con el
grupo original, <icU hab-a aprendido varias t0cnicas de lavado de dinero, las
cuales fueron mu, $tiles para ejecutar sus planes en su propia pandilla.
"l dinero resultante del trfico de drogas entraba al pa-s americano en embarques
de efectivo por barco o por avin. "l grupo de <icU recib-a el dinero en bultos
sellados de efectivo, , buscaba lavar el dinero proveniente del trfico de drogas a
trav0s de una serie de transacciones de encubrimiento en varios pa-ses diferentes.
2espu0s de reali%ar depsitos en efectivo en un gran rango de cuentas bancarias,
<icU facilitaba el lavado de dinero autori%ando a un agente en el e#tranjero
transferir los fondos de las cuentas iniciales a las cuentas personales de varios
intermediarios en el e#tranjero. "l intermediario dispon-a una transferencia bacU/
to/bacU de los fondos de regreso al pa-s a cuentas del Banco :entral ;acional, ,
obten-a autori%acin para reali%ar transferencias por medio de esta institucin.
"ntonces los fondos eran retirados en efectivo , transferidos cablegrficamente de
regreso al pa-s a otras cuentas, con los documentos de autori%acin del Banco
:entral ;acional como una e#plicacin del origen de los fondos. "l Banco :entral
;acional era usado involuntariamente para darle probidad adicional a los fondos
provenientes del trfico de drogas.
&a que los fondos hab-an sido movidos a trav0s de varios procesos encubridores,
<icU pod-a usar el dinero para comprar propiedades. :on ese fin, utili%aba a
abogados, gerentes de bancos, , a otros profesionales, pagndoles comisiones de
entre el tres , el cinco por ciento del valor del dinero transferido para minimi%ar las
dudas. !as tarifas de comisin estaban un poco ms arriba de las mercantiles
normales, para asegurarse que las firmas relacionadas aceptaran el negocio. Por
$ltimo, <icU no quer-a que las propiedades estuvieran registradas a su nombre ,
usaba diferentes n$meros , nombres de compa'-as como los propietarios
nominales para confundir ms el rastro del dinero E mientras que algunos de estos
individuos estaban al tanto de la fuente criminal de los fondos, otro gran n$mero
de firmas se usaban involuntariamente. "l uso de tales profesionales financieros le
daba probidad adicional a los movimientos de los fondos.
Para implementar esta trama de lavado de dinero, <icU usaba ms de una docena
de bancos , una gran variedad de cuentas en cada institucin. !amentablemente
para <icU, varios de los bancos ,a hab-an identificado que las actividades de la
cuenta eran inusuales, , decidieron revelrselo a la U9(.
2espu0s de reali%ar un anlisis financiero para identificar tantas cuentas
relacionadas como fuera posible, la U9( disemin un informe a la polic-a , se inici
una investigacin. :uando se escrib-a este documento, la polic-a estaba
anali%ando la informacin financiera, pero se estimaba que la confabulacin de
<icU involucraba una ganancia de alrededor de setecientos veinte mil millones de
dlares americanos 3U+\K7M,MMM,MMM4. <icU ,a hab-a sido arrestado por varios
delitos desde el trfico de drogas hasta el lavado de dinero.
9ndicadores)
Movimientos de fondos dentro de cuentas at-picas o ineconmicas.
Ocultacin deliberada de la propiedad de los fondos.
.<. &;B!ALO +, P,&I@+I!O &,L!ION+O !ON ,L LV+O +,
!;IVO) ,N NA,);&O PB)
1rt-culo publicado en el 2iario !a verdad, en fecha MG/MG/7MM?, en la seccin
Q"conom-aQ.

:O;:!U+9O;"+
+e entiende por !egitimacin de capitales, *blanqueo. o *lavado. de dinero al
conjunto de actividades u operaciones bancarias, comerciales, de inversin o de
otra -ndole, aparentemente l-citas, reali%adas con el dinero, los activos , dems
bienes provenientes tanto del financiamiento como de la comerciali%acin que
reali%a la industria transnacional il-cita de las drogas. "s un delito econmico que
distorsiona la econom-a , las relaciones p$blicas, privadas o mi#tas del estado.
"ste delito trae como consecuencia)
>. (ractura objetivos de pol-ticas a implementarse por el estado.
7. 2estru,e a la persona en su aspecto bio/sicosocial como parte integrante
del estado.
=. "s un delito econmico internacional que entorpece las relaciones
internacionales entre los pa-ses.
G. 9mpone el deber de seguir estudiando e ir creando nuevas legislaciones de
carcter nacional e internacional, a los fines de castigar , reprimir severamente
estos il-citos penales.
?. Ca, que profundi%ar en la cooperacin internacional , su investigacin con
el fin de hacer cesar los delitos derivados de este, como son el de !esa Patria ,
!esa Cumanidad.
!a gravedad de este delito permite destacar la importancia que encierra la
lucha contra estas manifestaciones delictivas, que en la actualidad marcan una
tendencia creciente a pesar Rdel recha%o que en la comunidad nacional e
internacional tienen. +e necesita actuar hacerlo sin dilacin con la constancia
requerida, de eso depender en gran medida el 0#ito que alcancemos en beneficio
de la humanidad.
;ema =. Il1citos duanero. ,l +elito de contrabando.
S !e, Orgnica de 1duanas, art-culos >MG al >>=.
1 los fines de hacer posible el anlisis de tipo penal de cada delito , paralelamente
anali%ar causas , consecuencias de la realidad social, se sugiere asignar los
delitos individualmente o por parejas de trabajo a los fines de poder desarrollar el
temario.
"l delito aduanero, , espec-ficamente el contrabando, son males end0micos del
pa-s. !a herencia evasora arranca desde la 0poca colonial, , por tanto, es el
mismo antiguo mal que slo ha ido adquiriendo nuevas connotaciones , est
profundamente arraigado en nuestra sociedad, por ello, todos los *esfuer%os. para
su erradicacin , e#tirpacin han deveni/do en pro,ectos insuficientes ,
frustrantes.
;o puede afirmarse que en el caso del contrabando, el delito aduanero por
antonomasia, slo concurren conductas evasoras per/se, sino ms bien es
necesario transparentar el anlisis reconociendo que e#iste una enmara'ada red
de corrupcin que contamina de manera no focali%ada sino global a todos los
estamentos concurrentes, aunque es necesario aclarar que no a todos los actores
de dichos estamentos. +i bien corrupcin , contrabando no son sinnimos
comparten un convivir simultneoJ el uno alimenta al otro , el otro encuentra en
aquel su v-a de escape. Por otro lado, la administracin de aduanas ha sido vista
como un bot-n pol-tico en la que de manera soterrada a$n se afirma se pagan por
los cargos. !a sociedad no ha ejercido una eficiente presin pol-tica para que la
administracin de aduanas cambie de rumbo, mucha de la econom-a del pa-s
tiene en el contrabando su fuente de subsistencia. "n definitiva, en la
administracin de aduanas persisten viejos , arraigados problemas que cualquier
solucin deber mirar su complejidad pero ante todo deber ser firme , decidida
desde el mbito pol-tico.
1simismo en el mundo actual en que las relaciones econmicas entre los "stados
tiende hacia reg-menes de libre trfico de las mercanc-as en especial entre
aquellas naciones que conforman bloques regionales, es necesario compatibili%ar
las normas aduaneras con aquellos presupuestos, lo que significar armoni%ar
libre comercio , represin del contrabando.
istas as- las cosas, la norma positiva que sanciona el contrabando no puede por
s- sola frenar las conductas criminales dentro de este mbito. "l derecho penal no
est para resolver los problemas de la criminalidad, es la respuesta ms dura que
da el "stado pero ni mucho menos es la $nica ni la ms efectiva, la solucin por
tanto, no pasa slo por la norma sino que tambi0n la misma debe estar
acompa'ada de una decisin de pol-tica criminal , a$n ms de una pol-tica
general de "stado.
Por ello, es necesario mantener de manera permanente un programa contra el
contrabando aduanero , contra la corrupcin que va de la mano con este il-cito.
"s necesario transparentar el manejo aduanero de tal manera que la sociedad
pueda ser un contralor social , que la percepcin que tenga acerca de la utilidad
del control de la evasin sea positivo. +e debe adoptar un camino claro, p$blico,
que genere confian%a en la institucionalidad del "stado, que sea viable , con
objetivos precisos.
Por otro lado, la criminalidad que entra'a a este tipo de il-citos econmicos no
podr-a ubicrsela e#clusivamente en la denominacin de los delitos de cuello
blanco ,a que, si bien en muchos casos la complejidad de los mismos , la calidad
de los infractores hace que la catalogacin sea la adecuada, no es menos cierto
que en muchos otros concurre una criminalidad com$n. "n conclusin, en los
delitos aduaneros concurren una diversidad de agentes, de formas de conductas ,
de motivaciones.
"n nuestros anteriores art-culos publicados en esta <evista ,a hemos descrito en
que consisten los distintos elementos doctrinales que permiten describir el tipo
legal, por eso, en el presente entraremos directamente en el anlisis de esta figura
penal.
7. "l contrabando , el bien jur-dico protegido
"n el orden de los delitos econmicos el objetivo supremo de proteccin es el
orden econmico, en el cual el "stado de 2erecho es en $ltima instancia el que
pervive como reflejo de tal orden. !a administracin p$blica se alimenta de los
ingresos fiscales , uno de estos es precisa/mente el ingreso impositivo mediante
el control aduanero. !a afectacin a la funcionalidad del "stado tambi0n opera por
la evasin il-cita del control aduanero.
"ntendido de manera general, el contrabando consiste en la introduccin o la
e#traccin ilegal de mercanc-as de un pa-s. !a concurrencia de esta conducta
il-cita no slo afecta patrimonialmente al "stado sino que tambi0n lo hace de
manera e#tensiva a la industria nacional, , en cuanto 0sta tiene incidencia decisiva
en el orden econmico, se entiende que tambi0n el il-cito produce efectos lesivos
en bienes o intereses jur-dicos de orden particular. "l marco constitucional en un
"stado 2emocrtico , +ocial de 2erecho establece los l-mites de la punibilidad, en
definitiva, determina cuales son los bienes jur-dicos protegidos.
2e lo e#puesto se conclu,e que en el delito de contrabando no slo e#iste el bien
jur-dico protegido del orden econmico, sino el de funcionabilidad patrimonial de la
administracin p$blica. :uando interviene en el il-cito un funcionario p$blico o una
persona que ejerce las potestades estatales se entiende que se afecta tambi0n al
inter0s o bien jur-dico de la fe p$blica depositada en dicha persona. 1s- mismo, el
contrabando no slo se contrae a afectar aspectos patrimoniales de la
administracin p$blica sino que tambi0n abarca a su deber de control del comercio
internacional, puesto que e#isten il-citos aduaneros que no afectan a la capacidad
recaudadora del "stado.
"n el caso de los particulares, el delito lesiona a la industria , comercio nacionales
, su afectacin produce la p0rdida de empleos, la generacin de una econom-a
subterrnea, da'os a la propiedad intelectual, la venta de mercanc-as sin garant-a
para el consumidor final, , en general causa un grave da'o a la econom-a
nacional. "n vista de estas consideraciones el orden econmico , su proteccin
penal abarca un espectro e#tensivo que inclu,e a la administracin p$blica , a la
colectividad en general...
ILI!I;O +AN,&O E !ON;&BN+O
HNUT +O; 9!]:9TO+ 12U1;"<O+I
!os 9l-citos 1duaneros son todas aquellas transacciones que no cumplen con lo
requerido a la !e,, en lo referente a las operaciones reali%adas en las 1duanas,
como son) 9mportacin , "#portacin. 1dems de todas aquellas que no presentan
facturas u otros documentos obligatorios, requisitos , caracter-sticas e#igidos por
las normas tributarias , facturas u otros documentos obligatorios a trav0s de
mquinas fiscales. 31rt-culo >M> :OT4.
H:U^!"+ +O; !1+ +1;:9O;"+I
W Nuien incurra en cualquiera de los il-citos descritos en los numerales > , G
ser sancionado con multa de cincuenta unidades tributarias 3?M U.T.4, la cual se
incrementar en cincuenta unidades tributarias 3?M U.T.4 por cada nueva infraccin
hasta un m#imo de doscientas unidades tributarias 37MM U.T.4.
W Nuien incurra en cualquiera de los il-citos descritos en los numerales 7 , =
ser sancionado con multa de veinticinco unidades tributarias 37? U.T.4, la cual se
incrementar en veinticinco unidades tributarias 37? U.T.4 por cada nueva
infraccin hasta un m#imo de cien unidades tributarias 3>MM U.T.4. 31rt-culo >MM4
W Nuien incurra en el il-cito descrito en el numeral > ser sancionado con
multa de una unidad tributaria 3> U.T.4 por cada factura, comprobante o documento
dejado de emitir hasta un m#imo de doscientas unidades tributarias 37MM U.T.4
por cada per-odo o ejercicio fiscal, si fuere el caso.
W :uando se trate de impuestos al consumo , el monto total de las facturas,
comprobantes o documentos dejados de emitir e#ceda de doscientas unidades
tributarias 37MM U.T.4 en un mismo per-odo, el infractor ser sancionado adems
con clausura de uno 3>4 hasta cinco 3?4 d-as continuos de la oficina, local o
establecimiento en que se hubiera cometido el il-cito. +i la comisin del il-cito no
supera la cantidad se'alada, slo se aplicar la sancin pecuniaria. +i la empresa
tiene varias sucursales, la clausura slo se aplicar en el lugar de la comisin del
il-cito.
W Nuien incurra en los il-citos descritos en los numerales 7, = , G ser
sancionado con multa de una unidad tributaria 3> U.T.4 por cada factura,
comprobante o documento emitido hasta un m#imo de ciento cincuenta unidades
tributarias 3>?M U.T.4 por cada per-odo, si fuere el caso.
W Nuien incurra en el il-cito descrito en el numeral ? ser sancionado con
multa de una a cinco unidades tributarias. 3> U.T. a ? U.T.4
W Nuien incurra en el il-cito descrito en el numeral A ser sancionado con
multa de cinco a cincuenta unidades tributarias. 3? U.T. a ?M U.T.4. 31rt-culo >M>4/
W Nuien incurra en el il-cito descrito en el numeral > ser sancionado con
multa de cincuenta unidades tributarias 3?M U.T.4, la cual se incrementar en
cincuenta unidades tributarias 3?M U.T.4 por cada nueva infraccin hasta un
m#imo de doscientas cincuenta unidades tributarias 37?M U.T.4.
W Nuien incurra en cualquiera de los il-citos descritos en los numerales 7, = ,
G ser sancionado con multa de veinticinco unidades tributarias 37? U.T.4, la cual
se incrementar en veinticinco unidades tributarias 37? U.T.4 por cada nueva
infraccin hasta un m#imo de cien unidades tributarias 3>MM U.T.4. "n caso de
impuestos indirectos, la comisin de los il-citos tipificados en cualquiera de los
numerales de este art-culo, acarrear, adems de la sancin pecuniaria, la
clausura de la oficina, local o establecimiento, por un pla%o m#imo de tres 3=4
d-as continuos. +i se trata de una empresa con una o ms sucursales, la sancin
abarcar la clausura de las mismas, salvo que la empresa lleve libros especiales
por cada sucursal de acuerdo a las normas respectivas, caso en el cual slo se
aplicar la sancin a la sucursal o establecimiento en donde se constate la
comisin del il-cito.
1rt-culo >M74
W Nuien incurra en cualquiera de los il-citos descritos en los numerales > , 7
ser sancionado con multa de die% unidades tributarias 3>M U.T.4, la cual se
incrementar en die% unidades tributarias 3>M U.T.4 por cada nueva infraccin
hasta un m#imo de cincuenta unidades tributarias 3?M U.T.4.
W Nuien incurra en cualesquiera de los il-citos descritos en los numerales =, G,
? , A ser sancionado con multa de cinco unidades tributarias 3? U.T.4, la cual se
incrementar en cinco unidades tributarias 3? U.T.4 por cada nueva infraccin
hasta un m#imo de veinticinco unidades tributarias 37? U.T.4.
W Nuien no presente la declaracin prevista en el numeral K ser sancionado
con multa de mil a dos mil unidades tributarias 3>MMM U.T. a 7MMM U.T.4. Nuien la
presente con retardo ser sancionado con multa de doscientas cincuenta a
setecientas cincuenta unidades tributarias 37?M U.T. a K?M U.T.4.
W Nuienes incurran en cualquiera de los il-citos descritos en los numerales >
al @ ser sancionado con multa de die% unidades tributarias 3>M U.T.4, la cual se
incrementar en die% unidades tributarias 3>M U.T.4 por cada nueva infraccin
hasta un m#imo de cincuenta unidades tributarias 3?M U.T.4. 1dems quienes
incurran en los il-citos descritos en los numerales ?, A, K , @, le ser revocada la
respectiva autori%acin.
W Nuien incurra en el il-cito previsto en el numeral P ser sancionado con
multa de ciento cincuenta a quinientas unidades tributarias 3>?M U.T. a ?MM U.T.4,
sin perjuicio de lo previsto en el numeral >= del art-culo >7K de este :digo.
W Nuien incurra en el il-cito previsto en el numeral >M ser sancionado con
multa de trescientas a quinientas unidades tributarias 3=MM U.T. a ?MM U.T.4.
W Nuien incurra en los il-citos previstos en los numerales = , G ser
sancionado con multa de die% unidades tributarias 3>M U.T.4, la cual se
incrementar en die% unidades tributarias 3>M U.T.4 por cada nueva infraccin
hasta un m#imo de cincuenta unidades tributarias 3?M U.T.4.
W
W Pargrafo Fnico) +ern sancionados con multa de doscientas a quinientas
unidades tributarias 37MM U.T. a ?MM U.T.4 los funcionarios de la 1dministracin
Tributaria que revelen informacin de carcter reservado o hagan uso indebido de
la misma. 1simismo, sern sancionados con multas de quinientas a dos mil
unidades tributarias 3?MM U.T. a 7MMM U.T.4, los funcionarios de la 1dministracin
Tributaria, los contribu,entes o responsables, las autoridades judiciales , cualquier
otra persona que directa o indirectamente revelen, divulguen o hagan uso personal
o indebido de la informacin proporcionada por terceros independientes que
afecten o puedan afectar su posicin competitiva en materia de precios de
transferencia, sin perjuicio de la responsabilidad disciplinaria, administrativa, civil o
penal en que incurran.
W Nuien incurra en cualquiera de los il-citos se'alados en este art-culo sern
sancionados con multa de doscientas a quinientas unidades tributarias 37MM a ?MM
U.T.4.
W
W 1rt-culo >MK) "l incumplimiento de cualquier otro deber formal sin sancin
espec-fica, establecido en las le,es , dems normasde carcter tributario, ser
penado con multa de die% a cincuenta unidades tributarias 3>M a ?M U.T.4.
JKAL ,) !ON;&BN+OM
"s el ejercicio clandestino de especies gravadas, como distribucin de cigarrillos ,
dems manufacturas de tabaco ingresadas al pa-s de manera ilegal, o de
comercio de especies gravadas adulteradas.
H:U^!"+ +O; !1+ +1;:9O;"+I
W 1rt-culo 7>@) :uando el acto administrativo en el que se impuso la pena de
comiso ha,a quedado firme, la 1dministracin Tributaria podr optar por rematar
los efectos, de acuerdo con el procedimiento establecido a tal efecto en la !e,
Orgnica de 1duanas , su <eglamento.
:uando las mercanc-as objeto de remate sean de evidente necesidad o inter0s
social, la 1dministracin Tributaria, previa decisin motivada, podr disponer de
ellas para su utili%acin por organismos p$blicos o por privados sin fines de lucro,
que tengan a su cargo la prestacin de servicios de inter0s social.
"n los supuestos de ejercicio clandestino de especies gravadas, distribucin de
cigarrillos , dems manufacturas de tabaco ingresadas al pa-s de contrabando, o
de comercio de especies gravadas adulteradas, la 1dministracin Tributaria,
ordenar la destruccin de la mercanc-a objeto de comiso en un pla%o no ma,or
de quince 3>?4 d-as continuos contados a partir de la fecha en que el acto
administrativo en el que se impuso la pena de comiso ha,a quedado firme.
W 1rt-culo 7>P) "n la destruccin de la mercanc-a establecida en el art-culo
precedente, deber estar presente un funcionario fiscal, quien levantar un acta
dejando constancia de dicha actuacin. !a referida acta se emitir en dos
ejemplares de los cuales, una se le entregar al interesado, si estuviera presente,
, la otra, ser ane#ada al e#pediente respectivo.
JKAL )ON IN#&!!ION,)M
+on las irregularidades o hechos que se tengan conocimiento en las normas de
este :digo Orgnico, le,es , dems disposiciones de carcter tributario.
H:U^!"+ +O; !1+ +1;:9O;"+I
W 1rt-culo >7G) !as autoridades civiles, pol-ticas, administrativas , militares de
la <ep$blica, de los estados , municipios, los colegios profesionales, asociaciones
gremiales, asociaciones de comercio , produccin, sindicatos, bancos,
instituciones financieras, de seguros , de intermediacin en el mercado de
capitales, los contribu,entes, responsables, terceros , en general cualquier
particular u organi%acin, estn obligados a prestar su concurso a todos los
rganos , funcionarios de la 1dministracin Tributaria , suministrar, eventual o
peridicamente, las informaciones que con carcter general o particular le
requieran los funcionarios competentes.
1simismo, los sujetos mencionados en el encabe%amiento de este art-culo,
debern denunciar los hechos de que tuvieran conocimiento que impliquen
infracciones a las normas de este :digo, le,es , dems disposiciones de
carcter tributario.
W Pargrafo Fnico) !a informacin a la que se refiere el encabe%amiento de
este art-culo, ser utili%ada $nica , e#clusivamente para fines tributarios , ser
suministrada en la forma, condiciones , oportunidad que determine la
1dministracin Tributaria.
"l incumplimiento de las obligaciones establecidas en este art-culo no podr
ampararse en el secreto bancario. ;o podrn ampararse en el secreto profesional
los sujetos que se encuentren en relacin de dependencia con el contribu,ente o
responsable.
HNUT +O; +1;:9O;"+I
!as sanciones son los correctivos de la 1dministracin Tributaria, ejercidas a los
contribu,entes o responsables, como las penas restrictivas de libertad , la
inhabilitacin para el ejercicio de oficios , profesiones. !os cuales slo pueden ser
aplicados por los rganos judiciales competentes, de acuerdo al procedimiento
establecido en la le, procesal penal.
+1;:9O;"+
W 1rt-culo ?@) !as sanciones restrictivas de libertad previstas en los art-culos
>>A , >>@ de este :digo, una ve% impuestas, no estarn sujetas a prescripcin.
!as sanciones restrictivas de libertad prevista en el art-culo >>P prescriben por el
transcurso de un tiempo igual al de la condena.
W
W 1rt-culo ?P) !a accin para e#igir el pago de las deudas tributarias , de las
sanciones pecuniarias firmes, prescribe a los seis 3A4 a'os.
W 1rt-culo AM) "l cmputo del t0rmino de prescripcin se contar) >. "n el
caso previsto en el numeral > del art-culo ?? de este :digo, desde el >O de enero
del a'o calendario siguiente a aqu0l en que se produjo el hecho imponible. Para
los tributos cu,a liquidacin es peridica se entender que el hecho imponible se
produce al finali%ar el per-odo respectivo.
7. "n el caso previsto en el numeral 7 del art-culo ?? de este :digo, desde el >O
de enero del a'o calendario siguiente a aqu0l en que se cometi el il-cito
sancionable.
=. "n el caso previsto en el numeral = del art-culo ?? de este :digo, desde el >O
de enero del a'o calendario siguiente a aqu0l en que se verific el hecho
imponible que da derecho a la recuperacin de impuesto, se reali% el pago
indebido o se constitu, el saldo a favor, seg$n corresponda.
G. "n el caso previsto en el art-culo ?K, desde >O de enero del a'o siguiente a
aquel en que se cometi el il-cito sancionable con pena restrictiva de la libertad.
?. "n el caso previsto en el art-culo ?@, desde d-a en que qued firme la sentencia
o desde el quebrantamiento de la condena si hubiere 0sta comen%ado a
cumplirse.
A. "n el caso previsto en el art-culo ?P, desde el >O de enero del a'o calendario
siguiente a aqu0l en que la deuda qued definitivamente firme.
W Pargrafo Fnico) !a declaratoria a que hacen referencia los art-culos ??, ?A,
?K, ?@ , ?P de este :digo, se har sin perjuicio de la imposicin de las sanciones
disciplinarias, administrativas , penales que correspondan a los funcionarios de la
1dministracin Tributaria que sin causa justificada sean responsables.
JKAL )ON :AL;)M
+on los pagos u obligaciones de cancelar intereses , costas procesales o frente a
cualquier reclamacin administrativa o judicial de los mismos, sin necesidad de un
pronunciamiento administrativo previo que recono%ca su derecho.
H:U^!"+ +O; !1+ +1;:9O;"+I
1rt-culo PG) !as sanciones aplicables son)
>. Prisin.
7. Multa.
=. :omiso , destruccin de los efectos materiales objeto del il-cito o utili%ados para
cometerlo.
G. :lausura temporal del establecimiento.
?. 9nhabilitacin para el ejercicio de oficios , profesiones.
A. +uspensin o revocacin del registro , autori%acin de industrias , e#pendios
de especies gravadas , fiscales.
Pargrafo Primero) :uando las multas establecidas en este :digo est0n
e#presadas en unidades tributarias 3U.T.4 se utili%ar el valor de la misma que
estuviere vigente para el momento del pago.
Pargrafo +egundo) !as multas establecidas en este :digo e#presadas en
t0rminos porcentuales, se convertirn al equivalente de unidades tributarias 3U.T.4
que correspondan al momento de la comisin del il-cito, , se cancelarn utili%ando
el valor de la misma que estuviere vigente para el momento del pago.
Pargrafo Tercero) !as sanciones pecuniarias no son convertibles en penas
restrictivas de la libertad.
1rt-culo P?) +on circunstancias agravantes)
>. !a reincidencia
7. !a condicin de funcionario o empleado p$blico que tengan sus coautores o
part-cipes.
=. !a magnitud monetaria del perjuicio fiscal , la gravedad del il-cito.
1rt-culo PA) +on circunstancias atenuantes)
>. "l grado de instruccin del infractor.
7. !a conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos.
=. !a presentacin de la declaracin , pago de la deuda para regulari%ar el cr0dito
tributario.
G. "l cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposicin
de la sancin.
?. "l cumplimiento de la normativa relativa a la determinacin de los precios de
transferencia entre partes vinculadas.
A. !as dems circunstancias atenuantes que resulten de los procedimientos
administrativos o judiciales, aunque no est0n previstas e#presamente por la !e,.
1rt-culo PK) :uando no fuere posible el comiso por no poder aprehenderse las
mercanc-as u objetos, ser reempla%ado por multa igual al valor de 0stos.
:uando a juicio de la 1dministracin Tributaria, e#ista una diferencia apreciable de
valor entre las mercanc-as en infraccin , los efectos utili%ados para cometerla, se
sustituir el comiso de 0stos por una multa adicional de dos 374 a cinco 3?4 veces
el valor de las mercanc-as en infraccin, siempre que los responsables no sean
reincidentes en el mismo tipo de il-cito.
1rt-culo P@) :uando las sanciones est0n relacionadas con el valor de mercanc-as
u objetos, se tomar en cuenta el valor corriente de mercado al momento en que
se cometi el il-cito, , en caso de no ser posible la determinacin de 0ste, se
tomar en cuenta la fecha en que la 1dministracin Tributaria tuvo conocimiento
del il-cito.
JKAL ,) !O:I)OM
"s una sancin administrativa prevista en la !egislacin vene%olana, referida a la
perdida de las mercanc-as , pago de los impuestos, tasas , dems contribuciones
causados.
H:U^!"+ +O; !1+ +1;:9O;"+I
W 1rt-culo 7>?) "n casos de il-citos cu,a comisin comporte pena de comiso
se seguir el procedimiento previsto en esta seccin.
W
W 1rt-culo 7>A) :uando se trate de pena de comiso, su declaratoria en los
casos previstos por este
:digo, proceder siempre, aun cuando no hubiera contraventor conocido. !a
pena de comiso de mercanc-as, as- como la de los envases o embalajes que las
contengan, ser independiente de cualquiera de las sanciones restrictivas de
libertad o pecuniarias impuestas.
W 1rt-culo 7>K) :uando proceda el comiso, los funcionarios competentes que
lo practiquen, harn entrega de los efectos decomisados a la m#ima autoridad de
la respectiva oficina de la 1dministracin Tributaria a trav0s de la cual se va,a a
tramitar el procedimiento.
"n el momento de practicar el comiso, se levantar acta en la que se harn
constar todas las circunstancias que concurran , se especificar en la misma los
efectos del comiso, su naturale%a, n$mero, peso , valor. 2icha acta se emitir en
dos ejemplares, los cuales debern ser firmados por el o los funcionarios
actuantes , por el infractor o su representante legal, si estuvieren presentes. "n la
misma fecha, el funcionario enviar a la respectiva oficina de la 1dministracin
Tributaria, un informe, ane#ando uno de los originales del acta levantada, junto
con los efectos en comiso para su guarda , custodia, a los fines legales
consiguientes.
W 1rt-culo 7>@) :uando el acto administrativo en el que se impuso la pena de
comiso ha,a quedado firme, la 1dministracin Tributaria podr optar por rematar
los efectos, de acuerdo con el procedimiento establecido a tal efecto en la !e,
Orgnica de 1duanas , su <eglamento.
:uando las mercanc-as objeto de remate sean de evidente necesidad o inter0s
social, la 1dministracin Tributaria, previa decisin motivada, podr disponer de
ellas para su utili%acin por organismos p$blicos o por privados sin fines de lucro,
que tengan a su cargo la prestacin de servicios de inter0s social.
"n los supuestos de ejercicio clandestino de especies gravadas, distribucin de
cigarrillos , dems manufacturas de tabaco ingresadas al pa-s de contrabando, o
de comercio de especies gravadas adulteradas, la 1dministracin Tributaria,
ordenar la destruccin de la mercanc-a objeto de comiso en un pla%o no ma,or
de quince 3>?4 d-as continuos contados a partir de la fecha en que el acto
administrativo en el que se impuso la pena de comiso ha,a quedado firme.
W 1rt-culo 7>P) "n la destruccin de la mercanc-a establecida en el art-culo
precedente, deber estar presente un funcionario fiscal, quien levantar un acta
dejando constancia de dicha actuacin. !a referida acta se emitir en dos
ejemplares de los cuales, una se le entregar al interesado, si estuviera presente,
, la otra, ser ane#ada al e#pediente respectivo.
>. :lasificacin
7. "lementos
=. +ujetos que intervienen
G. 9nfracciones leves
?. 9nfracciones graves
"l t0rmino il-cito aduanero inclu,e toda clase de violaciones e incumplimientos a
las disposiciones que tienen relacin con el derecho aduanero. 1s-, el il-cito
aduanero es la violacin que las personas obligadas al cumplimiento de las
normas legales, reali%an con conductas consistentes en dejar de hacer lo que la
disposicin legal ordena.
!os il-citos aduaneros por su naturale%a pueden ser de carcter administrativo
3infracciones, faltas, etc.4 o de carcter penal 3 delitos4. Por su naturale%a los
delitos violan los derechos creados por la sociedad, , las infracciones en cambio
contravienen las disposiciones de carcter administrativo.
Por su gravedad los delitos son sancionados con penas privativas de libertad,
mientras que las infracciones con sanciones de carcter econmico.
:!1+9(9:1:9Y;
!os il-citos aduaneros se clasificaran en)
9;(<1::9O;"+
!""+./ constitu,en transgresiones a las formalidades establecidas en la !e,
1duanera o en el :digo (iscal de la (ederacin.
L<1"+./ son infracciones formales que no requieren para perfeccionarse que la
conducta cause un da'o, sino que constitu,a una amena%a o peligro para la
normal percepcin de los tributos aduaneros.
2"!9TO+./ es toda conducta que se hace contraviniendo una disposicin de la le,
para sustraer mercanc-as de la intervencin aduanera.
"!"M";TO+.
!os elementos que se requieren para que se integre una infraccin son los
siguientes)
W Nue se encuentre establecida en la le,.
W Nue e#ista la conducta que constitu,a el incumplimiento de la misma.
W Nue e#ista sancin prevista en la le,.
W Nue e#ista la competencia de la autoridad para determinar la infraccin ,
sancionarla.
)A4,;O) KA, IN;,&VI,N,N.
W !1 1UTO<9212.
"n el caso de infracciones en materia aduanera, las autoridades competentes para
sancionar dichas infracciones son) la 1dministracin Leneral de 1duanas, la
1dministracin general de 1uditoria (iscal (ederal, la 1dministracin Leneral
5ur-dica de 9ngresos , la 1dministracin Leneral de <ecaudacin, la autoridad que
interviene depende de la infraccin de que se trate.
W !O+ +U5"TO+ <"+PO;+1B!"+
"n materia aduanera los posibles infractores son) propietarios, poseedores,
destinatarios, remitentes, apoderados, agentes aduanales, o cualquier persona
que tenga intervencin con la introduccin, e#traccin, custodia, almacenaje,
manejo , tenencia de mercanc-as o en los hechos o actos relacionados con la
entrada al territorio nacional , salida del mismo de mercanc-as , de los medios en
que se transportan o conducen.
IN#&!!ION,) L,V,).
W !1+ <"!1:9O;121+ :O; "! 2"+T9;O 2" !1+ M"<:1;:]1+.
"stas infracciones se pueden dividir en tres grandes grupos)
>./ !as que afectan alg$n beneficio concedido como franquicia, e#encin de
impuestos, o e#encin en el cumplimiento de alguna regulacin o restriccin no
arancelaria.
a. +e destinen las mercanc-as por cu,a importacin fue concedida alguna
franquicia, e#encin o reduccin de contribuciones o se ha,a e#imido del
cumplimiento de alguna regulacin a restriccin no arancelaria, a una finalidad
distinta de la que determino su otorgamiento.
b. Trasladen la mercanc-a a que se refiere el inciso anterior a lugar distinto del
se'alado al otorgar el beneficio.
c. !a enajenen o permitan que las usen personas diferentes del beneficiario.
d. "najenen o adquieran veh-culos importados o internados temporalmenteJ
as- como faciliten su uso a terceros no autori%ados.
e. "najenen o adquieran veh-culos importados en franquicia, o a la franja
fronteri%a sin ser residente o estar establecido en ella.
f. (aciliten a terceros no autori%ados su uso, tratndose de veh-culos
importados a franja o regin fronteri%a, cuando se encuentren fuera de dichas
%onas.
L) )N!ION,) KA, ,);BL,!, L L,E ,N ,);O) !)O)
)ON:
!as que se describen en los incisos a4, b4, c4 , f4
W Multa equivalente del >=M al >?M_ del beneficio obtenido de la franquicia,
e#encin o reduccin de impuestos concedida.
W 2el KM al >MM_ del valor comercial de las mercanc-as cuando se ha,a
e#imido del cumplimiento de las regulaciones , restricciones no arancelarias.
& por lo que corresponde a los incisos d4 , e4)
W Multa equivalente del =M al ?M_ del impuestogeneral de importacin que
habr-a tenido que cubrirse si la importacin fuera definitiva o del >? al =M_ del
valor comercial de las mercanc-as cuando est0n e#entas, pasando adems el
vehiculo a ser propiedaddel fisco federal.
W Tratndose de ,ates , veleros tur-sticos la multa ser del >M al >?_ del
valor comercial sin que en este caso pasen a ser propiedad del fisco federal.
7./ !as que afectan el r0gimen aduanero a que fueron sometidas las mercanc-as.
a. "#cedan el pla%o concedido para el retorno de las mercanc-as importadas o
internadas temporalmente.
b. ;o se lleve a cabo el retorno al e#tranjero de las importaciones temporales
o el retorno a la franja o regin fronteri%a en las internaciones temporales de
veh-culos.
c. Transformen las mercanc-as que debieron conservar en el mismo estado.
d. <etiren las mercanc-as del recinto fiscali%ado autori%ado para operar el
r0gimen de elaboracin, transformacin o reparacin con una finalidad distinta de
su e#portacin o retorno al e#tranjero.
!1+ +1;:9O;"+ P1<1 "+T1+ 9;(<1::9O;"+ +O;)
W +i el retorno se verifica en forma espontnea, multa de \PA= a \>GG? por
cada periodo de quince d-as o fraccin que transcurra desde la fecha de
vencimiento hasta que se efect$e el retorno. "l monto de la multa no e#ceder del
valor de las mercanc-as.
W +i la omisin en el retorno de las mercanc-as importadas o internadas
temporalmente descubierta por la autoridad la multa ser del >=M al >?M_ de los
impuestos del comercio e#terior omitidos , del KM al >MM_ del valor comercial de
las mercanc-as.
W +i se retiro la mercanc-a del recinto fiscali%ado la multa ser, de \=?,@7> a
\GK,KA7.
"l tercer grupo de infracciones relacionadas con el destino de las mercanc-as es)
=./ 9mporten temporalmente veh-culos sin ser turistas, visitantes, visitantes locales
, distinguidos, estudiantes.
"jemplo. Un sujeto que reside en la ciudad de Cidalgo del Parral e importa
temporalmente un vehiculo sin tener la calidad migratoria, por ser ciudadano
me#icano.
W !1+ <"!1:9O;121+ :O; !1+ OB!9L1:9O;"+ 2" P<"+";T1<
2O:UM";T1:9Y; & 2":!1<1:9O;"+.
:ometen estas infracciones las personas que)
>. Omitan presentar a la autoridad aduanera, o lo hagan de forma
e#tempornea, los documentosque amparen las mercanc-as que importen o
e#porten, que trasporten o almacenenJ los pedimentos, facturas, copias de las
constancias de e#portacin, declaraciones, manifiestos o gu-as de carga, avisos,
relaciones de mercanc-as, equipaje , pasajeros, actuali%aciones, en los casos que
la le, imponga tales obligaciones.
7. Omitan presentar los documentos o informes requeridos por las autoridades
aduaneras dentro del pla%o se'alado en el requerimiento o por la le,. !a sancin
para estos casos es una multa de \>,P7K a \7,GM@ en caso de omisin , de \PA=
a \>,GG? en caso de presentacin e#tempornea.
=. Presenten los documentos a que se refieren las dos fracciones anteriores
con datos ine#actos o falsos u omitiendo alg$n dato siempre que se altere la
informacin estad-stica. !a sancin es multa de \@=A a \>,>PG por cada
documento.
G. Omitan presentar o lo hagan e#temporneamente los documentos que
comprueben el cumplimiento de las obligaciones en materia de regulaciones ,
restricciones no arancelarias, cuando ha,an obtenido dichos documentos antes de
la presentacin del pedimento. !a sancin para esta infraccin es del ?M_ al A?_
del valor comercial de las mercanc-as.
?. Presenten a las autoridades aduaneras la informacin estad-stica de los
pedimentos que formulen, grabada en un medio magn0tico con informacin
ine#acta, incompleta o falsa. !a sancin ser multa de \>,P7K a \7,@PM por cada
medio magn0tico.
A. Transmitan en el sistema electrnico o consignen en el cdigo de barras
impreso en el pedimento o cualquier otro medio de control que autorice la +C:P,
informacin distinta a la declarada a dicho documento o cuando se presenten
estos al modulo de seleccin automati%ado con el cdigo de barras mal impreso.
!a sancin para esta infraccin es una multa de \>,KP> a \7,P@?, sin perjuicio de
las dems sanciones que correspondan.
K. Omitan imprimir en el pedimento el cdigo de barras. !a sancin ser de
\>,KP> a \7,P@? por cada pedimento.
@. Omitan declarar en la aduanade entrada al pa-s, que llevan consigo
cantidades en efectivo o en cheques, o una combinacin de ambas, superiores al
equivalente en moneda nacional a die% mil dlares de los "stados Unidos de
1m0rica. !a sancin para esta infraccin ser multa del >M_ al 7M_ de la cantidad
que e#ceda de los die% mil dlares. +in que este e#ceda de dos mil dlares.
P. Omitan entregar la lista de pasajeros a que estn obligadas las empresas
a0reas que se dediquen al transporte de pasajeros del e#tranjero a territorio
nacional. !a sancin se'ala que para este supuesto es una multa de \PA= a
\>,GG? por cada aeronave que arribe a territorio nacional.
>M. Omitan dar el aviso a que estn obligadas las empresas a0reas que
transportan mercanc-as e#plosivas , armasde fuego. 9nfraccin que se encuentra
sancionada con multa de \PA,==? a \>GG,?M= por cada aeronave que arribe al
territorio nacional, sin perjuicio de las dems sanciones que correspondan.
>>. Presente el pedimento en el modulo de seleccin automati%ado sin la
certificacin del pago de modulo bancario o sin la firma del agente aduanal. "n
este caso la sancin ser de \>,>PG a \>,KP> por cada pedimento.
>7. Omitan presentar la declaracin semestral o la presenten
e#temporneamente en la que las instituciones de cr0ditoo casas de bolsa
autori%adas para operar cuentasaduaneras, manifiesten el nombre , <(: de los
usuarios de dichas cuentas, as- como las cantidades trasferidas a la cuenta del
importador , de la tesorer-a de la federacin. "sta infraccin se sanciona con
multa de \=,?@7 a \G,KKA en caso de omisin , de \\>,KP> a \7,P@? por la
presentacin e#tempornea.
>=. Presenten el pedimento que ampare la mercanc-a que importan omitiendo
el nombre o la clave de identificacin fiscal del proveedor o del e#portador. !a
sancin aplicable por esta infraccin es una multa de \?PK a \>,>PG por cada
documento.
>G. Omitan o asienten datos ine#actos en relacin con el cumplimiento de las
normas oficiales me#icanas. "sta infraccin ser sancionada con una multa del
7_ al >M_ del valor comercial de las mercanc-as.
W L) &,L!ION+) !ON L ),DA&I++ +AN,&.
!as cinco infracciones que se se'alaran son)
W 9nfraccin de circulacin indebida dentro del recinto fiscal.
W 9nfracciones relacionadas con el control, seguridad , manejo de las
mercanc-as de comercio e#terior.
W 9nfraccin relacionada con la clave confidencial de identidad.
W 9nfracciones relacionadas con el uso indebido de gafetes de identificacin
utili%ados en los recintos fiscales.
W 9nfracciones relacionadas con la seguridad o integridad de las instalaciones
aduaneras.
>. 9nfraccin de circulacin indebida dentro del recinto fiscal) :ometen esta
infraccin quienes circulen en veh-culos dentro de dichos recintos sin sujetarse a
los lineamientos de circulacin establecidos por la autoridades aduaneras ,
quienes en vehiculo o sin el se introdu%can sin estar autori%ados a %onas de los
recintos fiscales cu,o acceso este restringido. 1 quien cometa esta infraccin se le
impondr una multa de \7,@PM a \=,@?=.
7. 9nfracciones relacionadas con el control, seguridad , manejo de las
mercanc-as de comercio e#terior) :ometen estas infracciones quienes)
a. !as personas autori%adas para transportarlas , almacenarlas, si no tienen
en los almacenes, mediosde transporte o bultos que las contengan, los recintos,
etiquetas, cerraduras, sellos , dems medios de seguridad.
b. Nuienes violen los medios de seguridad mencionados en el inciso anterior o
toleren su violacin.
c. !os remitentes que no anoten en las envolturas de los env-os postales el
aviso de que contienen mercanc-as de e#portacin.
d. !os capitanes pilotos , empresas porteadoras que no cumplan con la
obligacin de colocar en los bultos que transportan las le,endas de e#plosivos,
inflamables, contaminantes, etc.
e. !as personas autori%adas para almacenar mercanc-as cuando las
entreguen sin la autori%acin de la autoridad aduanera tratndose de mercanc-as
embargadas o que ha,an pasado a ser propiedad del fisco federal.
>. 9nfracciones relacionadas con la clave confidencial de identidad. :omete
esta quien al presentar el pedimento o al reali%ar cualquier tramite)
a. utilice una clave confidencial de identidad equivocada.
b. Utilice una clave confidencial que ha,a sido cancelada o revocada.
!as sanciones para estas infracciones sern multas de \>P,7AK a \7@,PM> para el
inciso a4 , de \=@,?=G a \?K,@M> para el inciso b4.
>. 9nfracciones relacionadas con el uso indebido de gafetes de identificacin
utili%ados en los recintos fiscales. comte esta infraccin quien)
a. Use un gafete de identificacin del que no sea titular.
b. Permita que un tercero utilice el gafete de identificacin. la sancin en este
caso ser) \P,A=G a \>G,G?M.
c. <ealice cualquier trmite relacionado con el despacho de mercanc-as
portando un gafete para visitante. !a sancion ser \>P,7AK a \7@,PM>.
d. Omita portar los gafetes que lo identifiquen mientras se encuentre en los
recintos fiscales. !a multa ser de \>,P7K a \7,@PM
e. (alsifique o altere el contenido de alg$n gafete de identificacin. !a multa
ser de \=@,?=G a \?K,@M> sin perjuicio de los dems delitos que resulten.
>. 9nfracciones relacionadas con la seguridad o integridad de las instalaciones
aduaneras. :ometen dichas infracciones quien)
a. Utilice en las reas se'aladas por las autoridades como restringidas,
aparatos de telefon-a celular o cualquier otro medio de comunicacin. Par este
caso la multa ser de \?,K@M a \K,KMK.
b. 2a'e los edificios, equipo, , otros bienes que se utilicen en la operacin
aduanera por la +C:P o por empresas que la au#ilien. Para este supuesto la
sancin ser de \K,KMK a \P,A=G as- como la reparacin del da'o causado.
c. 9ntrodu%ca al recinto fiscal veh-culos que transporten mercanc-as cu,o peso
bruto e#ceda al que al efecto se'ale la +C:P. Por esta infraccin se aplica una
multa de \K,KMK a \P,A=G , no aplicara cuando se trate de puertos.
IN#&!!ION,) D&V,)
+on las que con pleno conocimiento, transgreden ordenamientos legales con el
propsito de causarle un perjuicio pecuniario al fisco o eludir las restricciones o
prohibiciones impuestas por las autoridades a las mercanc-as del comercio
e#terior, con el fin de proteger la econom-a nacional , a la sociedad. +u castigo
consiste en sancin administrativa , privacin de la libertad, rebasando siempre el
mbito de la autoridad aduanera por la denuncia, declaratoria de perjuicio o
querella, que se formula para que se solicite ante la autoridad judicial el ejercicio
de la accin penal.
W L) &,L!ION+) !ON L I:PO&;!I@N E
,CPO&;!I@N +, :,&!N!B).
"n su te#to la le, aduanera menciona >M casos los cuales son)
>. :uando se omita el pago total o parcial de los impuestos al comercio
e#terior , en su caso el de las cuotas compensatorias que deban cubrirse.
3 :ontrabando4.
7. +in permiso de las autoridades competentes o sin la firma electrnica del
pedimento que demuestre el descargo total o parcial del permiso antes de reali%ar
los tramites del despacho aduanero o sin cumplir cualesquiera de otras
regulaciones o restricciones no arancelarias emitidas conforme a la le, de
comercio e#terior por ra%ones de seguridad nacional, salud publica, preservacin
de la flora , fauna, del medio ambiente, de sanidad (ito pecuaria, relativas a
normas oficiales me#icanas, etc.
=. :uando su importacin o e#portacin este prohibida.
G. :uando se ejecuten actos idneos inequ-vocamente dirigidos a reali%ar las
operaciones a que se refieren las fracciones anteriores.
?. :uando se internen mercanc-as e#tranjeras procedentes de la franja o
regin fronteri%a al resto del territorio nacional.
A. :uando se e#traigan o se pretendan e#traer mercanc-as de recintos fiscales
o fiscali%ados sin que se le ha,an sido entregadas legalmente por la autoridad o
por las personas autori%adas para ello.
K. :uando en la importacin, e#portacin o retorno de mercanc-as el resultado
del mecanismo de seleccin automati%ado hubiera determinado reconocimiento
aduanero , no se pueda llevar a cabo este, por no encontrase las mercanc-as en
el lugar se'alado en el pedimento.
@. :uando las mercanc-as e#tranjeras en transito internacional se desv-en de
las rutas fiscales o sean transportadas en medios distintos de los autori%ados,
tratndose de transito interno.
P. cuando se introdu%can o e#traigan mercanc-as del territorio nacional por
aduana no autori%ada.
>M. :uando no se acredite con la documentacin aduanal correspondiente, la
legal estancia o tenencia de las mercanc-as en el pa-s o que se sometieron a los
tramites previstos en la le,, para su introduccin en el territorio nacional o para su
salida del mismo.
2elitos tributarios
>. 9ntroduccin
7. 9l-citos tributarios
=. "vasin tributaria
G. 2elito de defraudacin tributaria
?. 2elito contable tributario
A. 2elito de elaboracin , comerciali%acin clandestina de productos
K. Bibliograf-a
@. 1ne#o
9ntroduccin
"n el presente trabajo estudiaremos los delitos tributarios, para los cuales es
necesario anali%ar una serie de aspectos, no solo los inherentes a los delitos
propiamente dicho, sino que tambi0n haremos un repaso de toda las figuras de
il-citos tributarios, para poder comprender mejor estos tipos penales es necesario
hacer una revisin a su origen, de donde parten, , como se llega a estos, lo mismo
que haremos al estudiar su origen en el tiempo, haciendo una peque'a pero
necesaria evolucin en el tiempo de diversas corrientes que han ido modificando
nuestra concepcin de estos hechos punibles, as- como su adecuacin actual a la
realidad , como es considerada en la actualidad tomando en cuenta la !e, Penal
Tributaria, normatividad de donde parte todo nuestro estudio , sin el cual no podr-a
ser posible este anlisis, as- tambi0n compartiremos puntos de vista con nuestras
fuentes, en especial hemos trabajado mu, de cerca con Q2erecho Tributario, e
9l-citos TributariosQ obra grandiosa que nos dio muchas luces a seguir as- como
una rica bibliograf-a con la cual cotejar nuestras conclusiones, por ultimo
estudiaremos una a una las figuras penales constituidas en la le, madre de
nuestra investigacin, , para un mejor anlisis hemos cre-do conveniente a'adir la
le, que da origen a nuestro tema, ,a que e#isten diversas corrientes ,
planteamientos que veremos a lo largo de nuestra investigacin.
9l-citos tributarios
!os il-citos tributarios contravienen el derecho en su conjunto, tomando
generalmente como sinnimo lo 9legal, sin embargo lo ilegal es contrario a la le,,
mientras que la contrariedad en lo il-cito aunque con la etimolog-a similar lo
asumimos como un significado de antijur-dico haciendo referencia al derecho en
su conjunto, lo que abarca no solo sus le,es sino tambi0n sus principios
fundamentales , normatividad en general.
!a ilicitud en la conducta de la persona puede afectar a cualquier parte del
conjunto de la normatividad en general, por tanto la afectacin a la normatividad
tributaria no es ajena a ello.
!a e#presin Qil-cito tributarioQ ha, que atenderla con un concepto
omnicomprensivo de la infraccin tributaria tanto en el plano administrativo como
en el mbito penal.
"ntender el concepto de 9l-cito Tributario es bsico para poder hacer un anlisis
profundo de la figura de !os 2elitos Tributarios, es decir, ,a que es un concepto
gen0rico en donde estn comprendidos los 2elitos Tributarios.
"vasin tributaria
"vadir proviene del lat-n QevadereQ que significa QsustraerseQ, irse o marcharse de
algo donde se est incluido, aplicando dicho racionamiento al campo tributario,
evadir conlleva el significado de sustraerse al pago Qdolosamente o noQ de un
tributo que se adeuda. "n consecuencia, la evasin tributaria es un concepto
gen0rico, que engloba tanto al)
W 9l-cito tributario administrativo, como infraccin tributaria, e
W 9l-cito tributario penal, 2elito Tributario
"+NU"M1 +OB<" !1 "1+9O; T<9BUT1<91

W 9!9:9TO+ 12M9;9+T<1T9O+ T<9BUT1<9O+) 9;(<1::9O;"+
T<9BUT1<91+
:O;T<1";:9O;"+ T<9BUT1<91+)
W a. :ontravenciones) 9nfracciones , (altas) "timolgicamente contravencin
proviene del lat-n contravenire , significa obrar en contra de lo que est mandado.
!a acepcin corriente, lo mismo que la jur-dica es) cometer una infraccin o una
falta. Para Q1dolf +chonUeQ las contravenciones son delitos peque'os de escasa
trascendencia social respecto de los cuales el legislador es ben0voloJ en atencin
a los bienes jur-dicos, por cu,a proteccin deben velarJ se considera suficiente una
pena de arresto por pocos d-as o la imposicin de una multa, como sancin
variable en su monto, seg$n los caso.
Para el doctor Q<ub0n +anabriaQ lo e#presado por +chonUe no hace sino ms que
confirmar sus apreciaciones, ,a que 0l piensa que la contravencin es el termino
que engloba tanto la infraccin para el campo tributario, como la falta, para el
mbito penal.
Por ello el penalista +chonUe, afirma correctamente que Q"n la le, penal, estos
delitos min$sculos se denominan faltas mientras que la le, tributaria los llaman
infraccionesQ.
b. 9nfraccin tributaria) +e produce cuando los deberes jur-dicos son incumplidos,
es decir el deber de obediencia , de colaboracin con la administracin publica
que obligan a los sujetos a hacer o no hacer determinados actos son incumplidos.
Para el :digo Tributario QToda accin u omisin que importe violacin de normas
tributarias, constitu,e infraccin sancionable de acuerdo con lo establecido en ese
t-tuloQ 31rticulo >AG4. Ms adelante en el art-culo >A7, precisa cuales son las
llamadas infracciones tributarias.
W9!9:9TO+ P";1!"+ T<9BUT1<9O+
2"!9TO+ T<9BUT1<9O+
>. !a !e, Penal Tributaria) !a !e, Penal tributaria constitu,e la fuente fundamental
por e#celencia del 2erecho Penal tributario, por ende, es de donde partimos para
estudiar los delitos tributarios.
Para <ub0n +anabria la le, penal o la norma espec-fica penal tributaria refiere una
configuracin abstracta del hecho il-cito que para que coincida con un hecho real,
es preciso previamente establecer si est o no justificada por el orden jur-dico
e#tra penal. "l hecho que figura como sancionable o punible, antes fue un deber
jur-dico omitido o incumplido, e#igido en una norma tributaria. Por ello si la fuente
inmediata penal es la norma que establece la infraccin, la fuente mediata ser la
legislacin tributaria.
W:aracter-sticas) !a !e, en general , la penal tributaria en particular, re$ne las
siguientes caracter-sticas.
a. Obligatoria) Porque es obligatoria para todos los particulares como para los
rganos del "stado, no ha, distincin.
b. "#clusiva) &a que es la $nica capa% de calificar , establecer penas. "sto est
vinculado al principio jur-dico de Q;ullum :rimen ;ullum Poena +ine !egeQ, no ha,
delito, no ha, pena, si su regulacin no est previamente establecida por le,.
c. 9neludible) +e tiene que cumplir mientras que la norma este vigente, seg$n la
:onstitucin de >PP=, es su 1rt-culo >MPO) entra en vigencia al d-a siguiente al d-a
siguiente de su publicacin en diario oficial, salvo disposicin contraria de la
misma, en la cual se postergue en parte o en su totalidad la entrada en vigencia.
d. 9gualitaria) Por el principio de igualdad todos estamos ubicados en un mismo
plano ante la le,, como e#presa el :digo Penal en el art-culo >M, Q!a le, penal se
aplica con igualdad, salvo las e#cepciones previstas en la le, o contratos
internacionalesQ.
W"lementos del 2elito tributario)
>. T9P9:9212
a. !a 1ccin) !a palabra accin como otros t0rminos jur-dicos, es multivoca, la
encontramos en el art-culo >> del :P oponi0ndose a la omisin, en un sentido
amplio comprende ambas, esto significa, que desde una perspectiva valorativa, se
inclu,e cualquier comportamiento humano, inclu,0ndose tambi0n en movimiento
corporal por oposicin al resultado , como equivalente a delito, comprendiendo la
totalidad de sus elementos) accin criminal , accin punible.
9. !a 1ccin en los 2elitos Tributarios)
+e pueden encontrar = formas de e#teriori%acin de la conducta en el il-cito
tributario en general)
i. "l incumplimiento por comisin u omisin de la obligacin tributaria formal
ii. "l incumplimiento por comisin u omisin de una obligacin sustancial
iii. "l incumplimiento por comisin u omisin dolosa de la obligacin sustancial ,Vo
formal.
"n el derecho tributario penal la accin, a la cual corresponde la $ltima modalidad,
solo puede ser reali%ada por una persona natural, ,a que las personas jur-dicas
son capaces de accin delictiva por el principio Q+ocietas 2elinquere ;on PotestQ
99. (ormas bsicas de los delitos tributarios)
Para los delitos tributarios tipificados en nuestro cdigo penal se requiere el nimo
subjetivo del agente, pudi0ndose asumir de forma dolosa en sus 7 variables)
Omisiva 32elito dolos por :omisin4 , Omisiva 32elitos dolosos por Omisin4 no
tomndose en cuenta la variedad de culpa, al no encontrarse tipificado en nuestro
cdigo penal. !as modalidades :omisivas son por ejemplo) "l :ontrabando en sus
diversas modalidades , Omisivas por ejemplo) !a defraudacin tributaria.
<. ;IPI!I++ E V,&BO) &,!;O&,)
!a Tipicidad que pertenece a la conducta, no as- el tipo que pertenece a la le,
seg$n `affaroni es la caracter-stica que tiene una conducta en ra%n de estar
adecuado un tipo penal, es decir, individuali%ada como prohibida por un tipo penal.
Para Bustos, es el primer aspecto del delito, con ella se precisa la forma de
vinculacin del sujeto en cuanto con su conducta afecta a la relacin social
e#istente, la tipicidad al recoger en los tipos las formas por medio de las cuales el
sujeto se vincula, lo hace en la totalidad de su contenido) social, ps-quico , fisco 3,
adems dialectico e interrelacionado4 la tipicidad est compuesta de elementos de
diversas naturale%as, llmese de tipo descriptivo, normativos , subjetivos, para
nuestro cdigo penal se divide en 7 aspectos) +ubjetivo , Objetivo.
5im0ne% de 1sua, entiende que la tipicidad desempe'a el importante papel de
conectar en su figura rectora todas las restantes caracter-sticas del delito , sobre
todo ha de ser la pared maestra en la que se apo,e el derecho penal liberal con la
funcin que Beling le asigno, en la que se nos presenta la adecuacin al tipo
ligada con la antijuricidad , sirviendo como concepto rector al que han de
subordinarse todos los caracteres del hecho punible
(unciones de la Tipicidad
. (uncin garanti%adora, esta est ligada al principio Q;ullum :rimen ;ullum
Poena +ine !egeQ, el cual fundamento el principio de seguridad jur-dica
. (uncin indiciaria, la tipicidad es el primer nivel del delito por tanto la tipicidad
como indicio es una presuncin Q5uris tantumQ de la antijuricidad
. (uncin de instruccin, para Bustos se trata con ma,or recisin de una
prevencin general cognoscitiva que por ello mismo implica los principios
garantistas propios a la tipicidad 3+olo se responde por hechos determinados , en
relacin a los cuales ha, una norma previa4.
=. T9PO OB5"T9O
"ste tipo comprende las caracter-sticas e#ternas para obrar del autor necesarias
para que se de el tipo , est compuesta de un +ujeto activo , un +ujeto Pasivo del
delito, adems de el Bien 5ur-dico Protegido as- como los elementos descriptivos.
!a precisin de estos debe hacerse en concreto por cada tipo penal determinado.
G. T9PO +UB5"T9O
"n este campo tiene mucha importancia este tipo, ,a que al determinarse se da la
diferenciacin entre una infraccin tributaria penal , una administrativa.
a. 2olo) "l dolo se da por el conocimiento , voluntad de accin u omisin de una
situacin objetiva descrita en el tipo del cdigo penal, para el cdigo penal el dolo
esta conceptuali%ado en su art-culo >>DDDDDD 1s- como para la doctrina que
ha aportado un concepto para los cuales se necesitan elementos esenciales que
son) :onocimiento , voluntad. "n conclusin act$a con dolo solamente el que
sabe lo que hace , queri0ndolo hacer, desprendiendo esto 7 elementos
importantes, los cuales son) "l saber , "l querer para reali%ar el tipo del injusto.
W"rror de tipo 31usencia de dolo4) ;o es ms que un error o desconocimiento
parcial o total de los elemento de tipo objetivo o de una circunstancia agravante de
pena, esta forma de error est regulada en el art-culo >G de nuestro cdigo penal
haciendo consideraciones entre el error invencible el cual e#clu,e de
responsabilidad, , el error vencible el cual ser castigado como delito culposo
siempre , cuando este tipificado por la le,, en el campo de los delitos tributarios es
posible imaginar esta figura sin embargo debemos precisar que est0 en su tipo
invencible tendr-a la solucin de e#cluir responsabilidad mas no as- en el tipo
vencible ,a que no e#iste modalidad culposa en dicha figura.
W2olo (iscal) "n todos los delitos tipificados en nuestro cdigo penal, se da la
e#igencia de dolo la cual es impl-cita, ,a que dentro del nimo subjetivo solo cabe
la voluntad de cometer dichos delitos QintencionalmenteQ. "sto est plasmado en el
articulo 7AP inc. K.
"s tambi0n conocido como dolo del contribu,ente el cual deber ser probado
necesariamente en un juicio a fin de poder demostrar la culpabilidad, es entonces
determinante la comprobacin del conocimiento de las acciones reali%adas por el
mismo contribu,ente.
"ntre los antecedentes materiales que pueden poner en manifiesto la conducta
dolosa del contribu,ente se encuentran) la e#clusin de la declaracin presentad
de alg$n bien o actividad que no pod-a racionalmente desconocerseJ de modo que
la omisin por ine#cusable resulta a simple vista deliberada
b. !a :ulpa) !a culpa en el campo de los il-citos tributarios E penales, ms
espec-ficamente en los delitos tributarios que es nuestro tema de estudio en s-,
desestima el delitos ,a que seg$n nuestro sistema jur-dico de derecho positivo
esta presupuesto que para que se den estas figuras es necesaria la presencia de
dolo, es decir que no e#isten modalidades culposas en el mbito tributario.
"n este punto debemos coincidir con lo postulado por illegas en que las
infracciones tributarias culposas, es decir aquellas que se configuran incluso con
la culpa, en cualquier modalidad, por ejemplo la negligencia de hacer u omitir
hacer, ,a que dentro de nuestro marco legal est estipulado de esta manera, a
diferencia de nuestro tema principal en el cual debemos necesariamente imputar
dolo ,a que forma parte del tipo para que se configure el delito tributario.
Por $ltimo Posada Belgrano sostiene que los il-citos tributarios administrativos
previstos en el :digo Tributario, debe prescindirse del elemento subjetivo, puesto
que la infraccin se produce simplemente cuando ha, diferencia entre lo que
manda la le, , la actitud del contribu,ente 3accin u omisin4 "sta definicin de
il-citos tributarios administrativos en mu, importante ,a que nos brinda una
distincin clara , bastante especifica de ambas figuras, tambi0n nos obliga a
asimilar la fundamentacin que sirvi para separar la culpa para el tipo penal que
estamos estudiando en la modalidad de delitos tributarios.
?. !1 1;T95U<9:9212
Una ve% delimitada la tipicidad , sus aspectos como es el subjetivo , objetivo, nos
vemos en la obligacin de comprobar que dichos actos se adecuen al tipo penal ,
por lo tanto configuren un il-cito o delito.
5eschecU afirma que antijuricidad significa contradiccin al derecho, por otro lado
+traten[erth afirma que por regla general el comportamiento adecuado al
supuesto del hecho t-pico es tambi0n antijur-dico. Por estas apreciaciones
podemos concluir que la antijuricidad no le corresponde $nicamente al derecho
penal sino que comprende al orden jur-dico en general. Por tanto para comprobar
esta es necesario cotejar que la accin esta colisionando con el orden jur-dico en
general , no solo con el penal ,a que puede estar amparado en otro mbito de
alguna forma.
Podemos entender entonces que la antijuricidad implica una colisin entre una
conducta , el orden jur-dico establecido, v0ase como la normatividad , sus
preceptos permisivos.
+e puede distinguir entre la antijuricidad formal , material, la relacin
contradictoria entre el accionar individual , el ordenamiento jur-dico est
comprendido dentro de su mbito formal , el material est concebida como un
oprobio contra el bien jur-dico protegido por la norma, pero en la actualidad esta
distincin es hasta cierto punto irrelevante ,a que se toma en sentido integral el
concepto de ambos aspectos ,a que en un comien%o estuvieron enfrentadas ,a
que el positivismo jur-dico, antijuricidad formal, se comprend-a como contraria al
positivismo sociolgico, tambi0n llamado antijuricidad material. "s por esto que se
toma como un concepto integral desdoblndose en estos dos aspectos que ms
que contradecirse se complementan.
G. L !ALPBILI++
1 pesar de la evolucin de esta figura por el paso del tiempo, distintos enfoques
que han ido modificndola, aun ahora luego de ms de siglo , medio es uno de los
puntos ms controversiales ,a que dentro de la doctrina encontramos distintas
posiciones. !uego de esta continua evolucin se ha llegado a la conclusin de que
no solo es necesario el estudio del mbito objetivo $nicamente ,a que como
afirma +anabria Q+i esto no fuera as- , toda conducta estuviera determinada
definitivamente por la virtualidad causal de fuer%as objetivas sustra-das al influjo
de la voluntad, reprochar al hombre sus acciones tendr-a tan poco sentido como
hacerle responsable de sus enfermedades.Q
Tomando este fundamento como valido as- como tanto fundamentos doctrinales
debemos considerar el mbito subjetivo como parte fundamental en la tipificacin
delictiva as- como en su culpabilidad. :ompr0ndase estas como dolo , culpa, esta
segunda no siendo considerada dentro de nuestro campo de estudio ,a antes
mencionado debido a que nuestros legisladores consideraron que el dolo es
indispensable para que se consume un delito tributario.
1 lo largo de la historia se le ha dado distintas denominaciones como fuer%a moral,
imputacin, imputabilidad, etc. 2iversos autores se han referido a ella sin llegar a
formar claramente un concepto, no es hasta la modernidad que se le da un
concepto , sistemati%acin por intermedio de 1dolfo MerUel as- como aarl Binding,
a partir del cual se llega a las disposiciones actuales.
<ecordando un poco la corriente de la teor-a psicolgica de la culpabilidad que
data del siglo X9X, con su ma,or e#positor , fundador de la misma, (ran% von !is%t
afirma Q:ulpabilidad en el ms amplio sentido, es la responsabilidad del autor por
el acto il-cito que ha reali%ado. "l juicio de la culpabilidad e#presa la consecuencia
il-cita que trae consigo el hecho cometido , se le atribu,e a la persona del
infractor. 1 la desaprobacin jur-dica del acto, se a'ade la que recae sobre el
autor. "n este amplio sentido encontramos la idea, en el veredicto de culpabilidad
de los jurados, que tambi0n abarca la causacin del resultado por parte del autor,
, la ilegalidad del acto. !a ciencia que considera separadamente caracter-sticas de
la idea del delito, toma el concepto de culpabilidad en un sentido estricto,
comprensivo tan solo, de la relacin subjetiva entre el actor , el autor. "sta
relacin debe tomar como punto de partida el hecho concreto pero al mismo
tiempo sale fuera de 0l, dando entonces al acto el carcter de e#presin de la
naturale%a propia del autor , aclarando el valor metajuridico de la culpabilidad. !a
relacin subjetiva entre el autor solo puede ser psicolgicaJ pero, si e#iste,
determina la ordenacin jur-dica en consideracin valorativa 3normativa4. +eg$n
ella, el acto culpable es la accin dolosa o culposa del individuo imputableQ
!os cuestionamientos a esta corriente que domino el siglo X9X, , las cuales no
resolver)
a. :arece de argumentos serios para e#plicar la culpa inconsciente.
b. !a propuesta psicolgica no admite magnitudes.
c. ;o e#plica tampoco como el inimputable act$a dolosamente ,,
d. ;o puede solucionar el problema del actuar en un estado de necesidad
disculpable.
+urge la Teor-a +ociolgico E ;ormativa de la culpabilidad, la cual se abre camino
luego de la deca-da de su predecesora, esta teor-a sostenida por el profesor
alemn <einhart (ranU, esbo%a este concepto sosteniendo que culpabilidad es
reprochabilidad, lo cual le permiti redefinir la situacin del dolo, la culpa , la
imputabilidad ,a no como especies de la culpabilidad sino como elementos de la
misma.
1 medida que se va desarrollando esta teor-a podemos encontrar que "dmundo
Me%ger defin-a la culpabilidad como Qel conjunto de aquellos presupuestos de la
pena que fundamentan frente al sujeto, la irreprochabilidad personal de la
conducta antijur-dica. !a accin aparece por ello, como e#presin jur-dicamente
desaprobada de la personalidad del agenteQ gracias a esta evolucin tenemos que
se da una visin sint0tica del concepto, pero as- como la evolucin trajo
respuestas a las criticas anteriores no fue capa% de diferenciar el obormativo Puro
de :ulpabilidadQ, el cual resuelve esta inconsistencia, su autor el profesor Cans
bel%el, concibe la culpabilidad de la siguiente manera) Qla e#igibilidad de una
conducta adecuada a derecho.Q
:omo toda teor-a tiene ciertos cuestionamientos, que en la actualidad se est
dejando re%agada debido a se concibe la culpabilidad de distintas maneras, tal es
el caso de Bustos <am-re%, el cual nos habla de la culpabilidad como
responsabilidad , `affaroni que la define como la vulnerabilidad del sujeto ante la
realidad social, , as- tenemos varias corrientes que le dan distintos matices a este
punto tan controvertido , el cual en los $ltimos tiempos la doctrina se ha inclinado
por definiciones como la de <o#in Qla categor-a sistemtica culpabilidad lleva en si
los principios pol-tico E criminales de la teor-a de los fines de la penaJ mientras que
los tipos muestran modelos de prohibiciones dirigidos a los ciudadanos, teniendo
en cuenta la prevencin general, la culpabilidad tiene que ver con el hecho de si
desde el punto de vista pena es necesaria una sancin contra el autor individual.
!o que importa no es si el autor pudo haber actuado de otro modo, sino si el
legislador quiere hacerlo responder por este acto.Q
Por $ltimo es necesario dejar en claro luego de hacer todas estas precisiones que
seg$n la !e, Penal Tributaria peruana, no se puede cometer delitos tributarios en
ausencia del dolo, es decir, es un elemento fundamental integrante de la figura
delictiva, por lo tanto no admite su modalidad culposa.
N. I:PA;BILI++
"n los delitos tributarios la imputabilidad se comprende como la capacidad del
autor de ser justiciable, es decir que sea capa% de recibir una pena. Por lo tanto
solo son plausibles de imputabilidad las personas naturales ,a que las jur-dicas no
comprenden dicha capacidad, seg$n el postulado Qsocietas delinquere non
potestQ. +in embargo se puede encontrar un defecto en la t0cnica legislativa en el
art-culo 7K del :digo Penal, que ha restringido su formulacin al representante de
personas jur-dicas , comerciales mas no as- a los representantes de personas
naturales que tuvieron alguna incapacidad. Por lo tanto, coincidimos con lo
e#puesto con el 2octor +anabria en que debe ser modificado el mencionado
art-culo del :digo Penal, por lo que e#ime de responsabilidad a representantes
de personas naturales que puedan tener capacidad de discernimiento, tal es el
caso de los relativamente capaces, jvenes menores de edad por ejemplo que
aprovechando su minor-a de edad , en complicidad con su tutor acuerdan dejar de
pagar impuestos fraudulentamente con el mismo haci0ndolos a ambos
inimputables.
2elito de defraudacin tributaria
a. ;IPI#I!!ION.
1rt-culo >O) Q"l que, en provecho propio o de un tercero, vali0ndose de cualquier
artificio, enga'o, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o
en parte los tributos que establecen las le,es, ser reprimido con pena privativa de
libertad no menor de ? ni ma,or de @ a'os , con =A? a K=M d-as multaQ
"n la legislacin precedente a la actual, perteneciente al cdigo tributario de >PAA
la penalidad de este delito estaba tipificada en A a'os, la reforma de >PP7,
modifica esta penalidad de G a A a'os, la que luego variar-a de ? a @ a'os por la
cual el legislador dirige la pena a una condena efectiva, por lo tanto aquel que
incurra en este delito , sea probado el mismo ser afecto a prisin efectiva.
b. T9PO 2"! 9;5U+TO.
b.>. T9PO OB5"T9O.
>. Bien 5ur-dico.
"n este delito el Bien 5ur-dico Protegido est constituido por el proceso de
recaudacin de ingresos , de distribucin o redistribucin de ingresos. "sto
guarda concordancia con la funcin del tributo que le permite al "stado poder
cubrir las necesidades generales.
7. Objeto Material.
5eschecU e#presa Q"n algunos casos el objeto material puede presentarse como
un valor social 3Conor del ofendido4 o como en este caso, un valor econmico, ,a
que con el no pago del tributo se afecta el patrimonio del "stado.
=. +ujetos.
/+ujeto 1ctivo) 2entro de este delito pueden estar comprendidos cualquier persona
que tenga la calidad de deudor tributario. "n el caso de las personas jur-dicas
conforme a lo establecido en el art-culo 7K del :digo Penal, estn sujetos a
sancin sus representantes legales, por la cual estas no pueden estar sujetas a la
punibilidad del delito pero si a un cierre temporal o multa, conforme a los dispuesto
en el art-culo >K de la !e, Penal tributaria.
/+ujeto Pasivo) 2irectamente el sujeto pasivo de este delito es el "stado, algunos
autores consideran que indirectamente tambi0n lo es la colectividad.
G. :onducta Prohibida.
!a sola accin de omitir el pago de los tributos en todo o en parte por alg$n medio
,a sea) 1rtificio, enga'o, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, este
comportamiento puede darse tanto por la accin como por la omisin)
Por artificio) +e entiende los dobles o disimulo as- como la maquinacin empleada
con la finalidad de defraudar.
!a 1stucia, tambi0n llamada ardid en pos de enga'ar. 1quel astuto es hbil para
enga'ar.
"l 1rdid) 2espliegue habilidoso de medios de enga'o.
"l enga'o) 1rtificio acompa'ado de cualquier maquinacin dolosa.
:omo hemos visto todas las modalidades comprendidas dentro del tipo penal
tienen como s-mil el enga'o, el cual constitu,e el tipo objetivo que se requiere
para constituir este delito ,a que perjudica al fisco. :abe resaltar que el no pago,
sea por accin u omisin, puede ser parcial o total, pero siempre debe estar
acompa'ada del dolo que constitu,e un elemento del aspecto subjetivo el cual
pasamos a estudiara a continuacin)
b7. 1+P":TO +UB5"T9O.
:omo antes hemos mencionado en este tipo de delitos es indispensable el dolo o
tambi0n conocido como la voluntad e#presa o tacita de incumplir el pago de alg$n
tributo por medio de alguna astucia o medio ,a antes mencionado.
:. :O;+UM1:9O; & 1LOT1M9";TO
Para la doctrina el delito se agota cuando se alcan%a el fin $ltimo que se hab-a
propuesto el agente para que se sancione la consumacin no hace falta entonces
el agotamiento del delito. "n la defraudacin tributaria se consuma el delito en el
momento en que el agente deja de pagar la totalidad o parcialidad del tributo. +in
embargo debemos puntuali%ar que al hablar de consumacin no estamos
hablando de agotamiento ,a que estos difieren por motivos de que el agotamiento
esta mas all de la consumacin.
2. 1UTO<91 & P1<T9:9P1:9O;.
"n este delito tributario solo se da la modalidad de autor-a directa , no mediata, el
autor de este delito es el sujeto activo. "n la participacin podemos encontrar 7
modalidades) !a de :omplicidad con el autor, as- como la de 9nductor del mismo.
"n el caso de encontrase en complicidad primaria de responsabilidad penal ser
equivalente a la del autor aunque es relevante resaltar que no lo es, sin embargo
su participacin debe ser decisiva para que se consume o perpetue el il-cito penal.
"n el caso de la complicidad secundaria su participacin no es de vital
trascendencia dentro del injusto ,a que el autor pudo valerse de otros medios para
reali%ar el delito. Por otro lado tenemos al inductor, tambi0n llamado instigador
aquel que motiva o determina al agente delictivo a cometer la defraudacin, las
motivaciones de este son irrelevantes para su penali%acin ,a que al momento de
penali%ar esta conducta los legisladores han encontrado que la pena debe ser
similar a la del autor 31rticulo 7G del :digo Penal4
!as categor-as de autor , participe no solo son importantes por los efectos de
sancin sino tambi0n de e#tensin o reduccin de la pena de acuerdo a lo
dispuesto en el 2ecreto !egislativo ;O @>?. +olo en el caso de que la informacin
brindada fuere efica% en contra de la defraudacin tributaria facilitando la captura
del sujeto activo se dar esta reduccin o e#encin, cabe resaltar que la e#encin
solo es aplicable al participe , la reduccin al autor o coautor previo pago de la
deuda tributaria defraudada.
,. :O+LI++,) +, L +,#&A+!ION ;&IBA;&I.
1rt-culo 7O) Q+on modalidades de defraudacin tributaria reprimidas con la pena
del art-culo anterior)
a. OcultarJ total o parcialmente bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos total o
parcialmente falsos, para anular o reducir el tributo a pagar.
"sta modalidad est dirigida al 9mpuesto a la <enta , el 9mpuesto al Patrimonio,
sin embargo a diferencia de las anteriores redacciones en esta con ma,or
propiedad se habla de QTributosQ con respecto al impuesto a la renta solo e#isten 7
formas de reducir la cuant-a del tributo) >. 2isminuir los ingresos gravablesJ 7.
1umentar los gastos para la deduccin que permite la le,.
:on la finalidad de ocultar el contribu,ente omite maliciosamente hacer referencia
a los bienes que tiene o solo indicar algunos con la finalidad de no acrecentar el
patrimonio , as- reducir la carga impositiva tributaria, es ese mismo caso se
inclu,e a las personas que omiten la inscripcin en los <egistros P$blicos a fin de
perpetrar este delito, ,a que no se declara como propiedad del mismo.
Por otro lado tenemos la consignacin de pasivos por os cuales el contribu,ente al
hacer su declaracin jurada deber indicar un pasivo que no le corresponde ,a
que las deudas o tambi0n llamados pasivos pueden determinar una anulacin o
disminucin de la masa impositiva tributaria, por eso es de vital importancia para el
fisco consignar el verdadero monto de los pasivos ,a que aquel que no coincida
estar-a incurriendo en esta modalidad de delito.
b. ;o entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de
tributos que se hubiera efectuado dentro del pla%o que para hacerlo fijen las le,es
o reglamento pertinentes.
!os agentes de retencin llmese personas naturales o jur-dicas que hubiesen
retenido los impuesto o tributos de sus deudores originales , que incurran en la
omisin de entrega a la 1dministracin Tributaria estn comprendidos dentro de
este tipo penal, este delito es especial ,a que se refiere a los agentes
recaudadores , de percepcin $nicamente que por medio de su oficio o actividad
econmica estn obligados a retener o percibir ciertos tributos ,a sea de sus
trabajadores o de sus clientes, , que incurran en la no entrega del monto
correspondiente a la 1dministracin Tributaria, ,a sea total o parcial.
#. ;IPO ;,NA+O +, +,#&A+!ION ;&IBA;&I.
1rticulo =O) "l que mediante la reali%acin de las conductas descritas en los
1rt-culos > , 7 del presente 2ecreto !egislativo, deja de pagar los tributos a su
cargo durante un ejercicio gravable, tratndose de tributos de liquidacin anual, o
durante un periodo de >7 3doce4 meses, tratndose de tributos de tributos de
liquidacin mensual, por un monto que no e#ceda de ? 3cinco4 Unidades
9mpositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del $ltimo mes del periodo,
seg$n sea el caso, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 7
3dos4 ni ma,or de ? 3cinco4 a'os , con >@M 3ciento ochenta4 a =A? 3trescientos
sesenta , cinco4 d-as multa.
Tratndose de tributos cu,a liquidacin no sea anual ni mensual, tambi0n ser de
aplicacin lo dispuesto en el presente art-culo.
"l que incurra en las conductas mencionadas en el 1rt-culo > , 7 del decreto
legislativo pero que no e#cedan de ? U9T vigentes al inicio del ejercicio o del $ltimo
mes del periodo seg$n sea el caso estar comprendido dentro de la modalidad
atenuada. "sta modalidad atenuada corresponde a la cuant-a del perjuicio que
limita la responsabilidad para aquellos que hubieran incurrido en una defraudacin
de menor cuant-a , por lo tanto incurriendo en menor perjuicio al fisco , a la
colectividad, esta modalidad est fundamentada en el ,a derogado 1rticulo 7AP del
:digo Penal.
D. ;IPO D&V+O +, +,#&A+!ION ;&IBA;&I
1rt-culo GO) !a defraudacin Tributaria ser reprimida con pena privativa de libertad
no menor de ocho ni ma,or de doce a'os cuando)
a. +e obtenga e#oneraciones o inaceptaciones, reintegros, saldos a favor, cr0dito
fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios,
simulando la e#istencia de hechos que permitan go%ar de los mismos.
!a primera modalidad agravada se da en el caso de aquellos que se benefician de
manera directa mediante medios fraudulentos, es decir no solo estamos hablando
de evitar el pago de tributo sino que tambi0n esta modalidad comprende la
adhesin como beneficiario de la 1dministracin Publica mediante enga'os, , es
por eso que se justifica la ma,or penalidad del tipo.
b. +e simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el
cobro de tributos una ve% iniciado el procedimiento de verificacin ,Vo fiscali%acin
"ste inciso est basado , deroga al inciso P del 1rt-culo 7AP del :digo Penal, en
la cual encontramos una t0cnica narrativa ms e#acta , por la cual podemos
afirmar que se determinaba de mejor manera el tiempo de la comisin, que se
daba una ve% iniciado el proceso administrativo E judicial de cobran%a, en la
actualidad este inciso nos da la puta que el momento de la consumacin ,a no es
el de la conducta delictiva propiamente dicha, sino que ahora es antes.
Por otro lado debemos resaltar el hecho que anteriormente se le daba cierta
proteccin al contribu,ente por el hecho de ser un delito de peligro , no de
resultado, es por eso que podemos afirmar que en el inciso actual el contribu,ente
tiene un carcter de desproteccin total.
2elito contable tributario
"ste delito puede ser considerado como preventivo ,a que el nimo del mismo
est en evitar que el contribu,ente omita entregar los datos relevantes para la
correcta , e#acta elaboracin de la deuda fiscal. !a doctrina ha llamado a este
delito de diversas maneras , coincidimos con el 2octor +anabria en que su
nombre es el de Qdelito contable tributarioQ por contener todos los elementos
comprendidos dentro del mismo, no siendo as- en el caso de otros como Qdelito
contableQ, por no comprender todos sus elementos, o Qobstruccionismo fiscalQ ,a
que de la misma forma sigue siendo mu, vago el concepto , no delimita el tipo
real.
a. T9P9(9:1:9O;
1rt-culo ?O) ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 7 ni ma,or
de ? a'os , con >@M a =A? d-as E multa, el que estando obligado por las normas
tributarias a llevar libros , registros contables)
a. 9ncumpla totalmente dicha obligacin
b. ;o hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros , registros
contables.
c. <ealice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres , datos falsos
en los libros , registros contables.
d. 2estru,a u oculte total o parcialmente los libros ,Vo registros contables o los
documentos relacionados con la tributacin.
b. T9PO 2" !O 9;5U+TO
b.> T9PO OB5"T9O
"s un delito especial ,a que solo podr ser sujeto activo de este delito aquel que
este facultado por el ordenamiento tributario para llevar libros , registros
contables.
Para comprender bien este tipo penal es necesario primero especificar que son los
libros contables as- como los registros , quienes los deben llevar ,a que ah- es
donde encontramos a los agentes justiciables. !os libros contables son los que
una empresa registra en forma cronolgica , justificada todas las operaciones
efectuadas por ellas, siguiendo el orden establecido en la le,.
Toda actividad comercial debe tener estos libros, ,a que toda actividad lucrativa,
est obligada a llevar estos, llmese profesionales o empresarios, individual o
colectivo. !os registros contables no son ms que los libros contables registrados
en sistemas electrnicos de datos, teniendo de referencia la informacin brindada
en los libros.
>. B9"; 5U<929:O P<OT"L92O
"l bien jur-dico protegido es el proceso de ingresos , distribucin o redistribucin
de egresos. Pero es importante enfati%ar que protege un aspecto de este bien
jur-dico ,a que est motivado por la proteccin de la comprobacin , computo de
este bien jur-dico, por lo tanto solo estn comprendidos los actos que supongan
una vulneracin de los deberes contables , registrales.
+e puede dar en cuatro modalidades) 9ncumplimiento total de dicha obligacin. ;o
hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros contables. <ealice
anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres , datos falsos en los libros
, registros contables. 2estru,a u oculte total o parcialmente los libros ,Vo registros
contables o los documentos relacionados con la tributacin.
b.7 T9PO +UB5"T9O
:omo ,a antes hemos se'alado es indispensable el dolo para que se configure el
hecho punible, es decir, sin la intensin de cometer el delito no se puede
consumar el delito, en otras palabras, no se admite culpa.
Cemos ahondado mucho en la e#plicacin del tipo subjetivo en el mbito general,
, esta de mas una e#plicacin del por qu0 solo se acepta una modalidad dolosa ,
no culposa, al respecto debemos decir que en nuestro entendimiento la
intencionalidad de la conducta fraudulenta debe de estar acompa'ada de un
conocimiento de la conducta delictiva, es decir para cometer este delito, en mi
opinin es necesario el conocimiento de que se est atentando contra la
colectividad,
2elito de elaboracin , comerciali%acin clandestina de productosa. Tipificacin
1rt-culo 7K>O) +era reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni
ma,or de cuatro a'os, sin perjuicio del decomiso cuando ello proceda, el que)
a. "labora mercader-as gravadas cu,a produccin, sin autori%acin, este
prohibida.
b. Cabiendo cumplido los requisitos establecidos, reali%a la elaboracin de dichas
mercader-as con maquinas, equipos o instalaciones ignoradas por la autoridad o
modificados sin conocimiento de esta.
c. Oculta la produccin o e#istencia de estas mercader-as.
"s claro hacia donde apunta la penali%acin de este tipo, es evidente que el
legislador, de alguna forma intenta delimitar la conducta de los QinformalesQ, por
as- decirlo, compr0ndase entre estos los empresarios informales , dems, con la
finalidad que estos aporten dentro de sus actividades para el posterior desarrollo
colectivo.
b. T9PO 2" !O 9;5U+TO
b.> T9PO OB5"T9O
>. +U5"TO+
+ujeto 1ctivo) !a apreciacin emitida acerca del nimo del legislador de delimitar
la conducta, nos lleva directamente a concluir que toda persona que tenga
capacidad penal, puede estar afecto a este delito ,a que la iniciativa empresarial
es libre , todo ciudadano sin restricciones tiene el derecho a la libre empresa,
postulado constitucional que e#tiende el mbito penal en mencin a la totalidad de
personas con capacidad penal.
+ujeto Pasivo) :omo en la totalidad de los delitos tributarios el sujeto pasivo del
delito seria la 1dministracin (iscal debido a que se busca burlar el pago a esta.
"n forma indirecta tambi0n afecta a la comunidad.
7 :O;2U:T1 P<OC9B921.
1. "laboracin :landestina) "sta elaboracin tiene = acepciones.
a. "labora mercader-a prohibida. "n el inciso > del art-culo en mencin, se'ala
una penali%acin directa a la elaboracin de productos prohibidos, as- tambi0n a
los que care%can de autori%acin. +eg$n el diccionario, elaborar tambi0n significa,
preparar, fabricar, producir un producto determinado de inter0s comercialJ es ms
que obvio el fin de la penali%acin de dicho inciso, por tanto el agente delictivo en
primer lugar omite el pago de los derechos por la autori%acin a la fabricacin ,
por otro a los tributos que la misma fabricacin genera.
b. "labora con maquinaria , equipos ignorados. "sta es una situacin distinta a la
anterior ,a que el (isco desconoce los medios de produccin comprendidos entre
las maquinarias , equipos, as- mismo, este delito consta en omitir informar a la
1dministracin Publica que dicha maquinaria , equipos estn produciendo una
beneficio.
c. Oculta la mercader-a. "n este inciso podemos ver que el agente busca la
evasin directa del tributo por medio de su fabricacin o elaboracin, construccin
, comerciali%acin, es decir, el agente busca omitir pago alguno sobre la
e#istencia de dichas mercanc-as, as- como, su comerciali%acin.
B. :OM"<:9O :!1;2"+T9;O.
a. 1ctividad comercial ilegal. 1quel que incurra en actividad comercial sujeta a una
autori%acin , sin embargo a desmedro de la le, no acate las normas establecidas
para la comerciali%acin de dichos productos es un sujeto punible para este inciso.
b. :omerciali%acin sin el pago del tributo. 1quel que comercialice sin acreditar
haber pagado el tributo correspondiente, es plausible de una pena no ma,or de >
a'o, seg$n lo tipificado en el inciso 7, del art-culo 7KP.
c. Uso distinto de mercader-a. 1quel que aprovechando la e#encin tributaria de
algunos productos, los destine a un fin distinto al que la le, manda estar
comprendido dentro de este tipo penal.
b7. T9PO +UB5"T9O.
"n estos dos art-culos el dolo est conformado por el conocimiento , la voluntad
por parte del agente, que mediante su conducta menoscaba el Bien 5ur-dico
Protegido, esta modalidad en sus 7 versiones sanciona si as- se puede llamar las
7 caras de la moneda, ,a que por un lado, tenemos la sancin al fabricante
clandestino, , por el otro, tenemos la sancin al comerciante.
!. A;O&I E P&;I!P!ION.
"n este delito es factible la coautor-a debido a que sin alguna a,uda el agente no
podr-a consumar el delito, por eso es necesario un conjunto de personas que
participen en los quehaceres delictivos sin ninguna subordinacin ni jerarqu-a, de
darse este caso estar-amos frente a una banda organi%ada con estos fines,
debi0ndose agravar la pena, para este agravante es necesario delimitar la
participacin de cada uno de los autores, llmese como cmplice primario o
secundario, en el caso del cmplice primario, as- como los coautores tienen la
misma sancin, no siendo as-, el caso del cmplice secundario.
2. :O;+UM1:9O;
"ste es un delito de resultado , no de prevencin, aunque en el caso de la
elaboracin clandestina de mercader-as basta con el inicio del proceso para ser
consumado el delito, para el caso del comercio clandestino, la consumacin se
dar siempre , cuando la transaccin sea dada, es decir, no ha, consumacin, sin
transaccin.
!e, Penal Tributaria
"! P<"+92";T" 2" !1 <"PUB!9:1
PO< :U1;TO)
"l :ongreso de la <ep$blica por !e, ;O 7A??K, ha delegado en el Poder "jecutivo
la facultad de legislar sobre las normas relacionadas con impuestos,
contribuciones, aportaciones , dems tributos , normas tributarias, a fin de
introducir ajustes t0cnicos, simplificar , uniformar los procedimientos, precisar la
vigencia , cobertura los reg-menes especiales, entre otros aspectos as- como
armoni%ar las normas relativas al delito tributario , los cambios que estos
demanden en el :digo Penal , dems normas pertinentes, entre otras materiasJ
:on el voto aprobatorio del :onsejo de Ministros
:on cargo de dar cuenta al :ongreso de la <ep$blica
Ca dado el 2ecreto !egislativo siguiente)
!"& P";1! T<9BUT1<91
T9TU!O 9
2"!9TO T<9BUT1<9O
2"(<1U21:9O; T<9BUT1<91
1rt-culo >./ "l que, en provecho propio o de un tercero, vali0ndose de cualquier
artificio, enga'o, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o
en parte los tributos que establecen las le,es, ser reprimido con pena privativa de
libertad no menor de cinco ni ma,or de ocho a'os.3S4
3S4 1rt-culo sustituido por la 20cimo Primera 2isposicin (inal de la !e, ;Z 7KM=@,
publicada el =>/>7/P@, cu,o te#to es el siguiente)
Q1rt-culo >./ "l que, en provecho propio o de un tercero, vali0ndose de cualquier
artificio, enga'o, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o
en parte los tributos que establecen las le,es, ser reprimido con pena privativa de
libertad no menor de ? 3cinco4 ni ma,or de @ 3ocho4 a'os , con =A? 3trescientos
sesenta , cinco4 a K=M 3setecientos treinta4 d-as/multa.Q
1rt-culo 7./ +on modalidades de defraudacin tributaria reprimidas con la pena del
1rt-culo anterior)
a4 Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consignar pasivos total
o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar.
b4 ;o entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones
de tributos que se hubieren efectuado, dentro del pla%o que para hacerlo fijen las
le,es , reglamentos pertinentes.
1rt-culo =./ "l que mediante la reali%acin de las conductas descritas en los
1rt-culos > , 7 del presente 2ecreto !egislativo, deja de pagar los tributos a su
cargo durante un ejercicio gravable, tratndose de tributos de liquidacin anual, o
durante un per-odo de doce 3>74 meses, tratndose de tributos de liquidacin
mensual, por un monto que no e#ceda de cinco 3?4 Unidades 9mpositivas
Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del $ltimo mes del per-odo, seg$n sea
el caso, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos ni ma,or de
cinco a'os.
Tratndose de tributos cu,a liquidacin no sea anual ni mensual, tambi0n ser de
aplicacin lo dispuesto en el presente art-culo.3S4
3S4 1rt-culo sustituido por la 20cimo Primera 2isposicin (inal de la !e, ;Z 7KM=@,
publicada el =>/>7/P@, cu,o te#to es el siguiente)
Q1rt-culo =./ "l que mediante la reali%acin de las conductas descritas en los
1rt-culos > , 7 del presente 2ecreto !egislativo, deja de pagar los tributos a su
cargo durante un ejercicio gravable, tratndose de tributos de liquidacin anual, o
durante un per-odo de >7 3doce4 meses, tratndose de tributos de liquidacin
mensual, por un monto que no e#ceda de ? 3cinco4 Unidades 9mpositivas
Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del $ltimo mes del per-odo, seg$n sea
el caso, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 7 3dos4 ni
ma,or de ? 3cinco4 a'os , con >@M 3ciento ochenta4 a =A? 3trescientos sesenta ,
cinco4 d-as/multa.
Tratndose de tributos cu,a liquidacin no sea anual ni mensual, tambi0n ser de
aplicacin lo dispuesto en el presente art-culo.Q
1rt-culo G./ !a defraudacin tributaria ser reprimida con pena privativa de libertad
no menor de ocho ni ma,or de doce a'os, cuando)
a4 +e obtenga e#oneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, cr0dito
fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios
simulando la e#istencia de hechos que permitan go%ar de los mismos.
b4 +e simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el
cobro de tributos una ve% iniciado el procedimiento de verificacin ,Vo fiscali%acin.
3S4
3S4 1rt-culo sustituido por la 20cimo Primera 2isposicin (inal de la !e, ;Z 7KM=@,
publicada el =>/>7/P@, cu,o te#to es el siguiente)
Q1rt-culo G./ !a defraudacin tributaria ser reprimida con pena privativa de
libertad no menor de @ 3ocho4 ni ma,or de >7 3doce4 a'os , con K=M 3setecientos
treinta4 a >GAM 3mil cuatrocientos sesenta4 d-as/multa cuando)
a4 +e obtenga e#oneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, cr0dito
fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios,
simulando la e#istencia de hechos que permitan go%ar de los mismos.
b4 +e simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el
cobro de tributos una ve% iniciado el procedimiento de verificacin ,Vo
fiscali%acin.Q
1rt-culo ?./ +er reprimido con Pena privativa de la libertad no menor de dos ni
ma,or de cinco a'os, el que estando obligado por las normas tributarias a llevar
libros , registros contables)
a4 9ncumpla totalmente dicha obligacin.
b4 ;o hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros , registros
contables.
c4 <ealice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres , datos falsos
en los libros , registros contables.
d4 2estru,a u oculte total o parcialmente los libros , Vo registros contables o los
documentos relacionados con la tributacin. 3S4
3S4 1rt-culo sustituido por la 20cimo Primera 2isposicin (inal de la !e, ;Z 7KM=@,
publicada el =>/>7/P@, cu,o te#to es el siguiente)
Q1rt-culo ?./ +er reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 7 3dos4 ni
ma,or de ? 3cinco4 a'os , con >@M 3ciento ochenta4 a =A? 3trescientos sesenta ,
cinco4 d-as/multa, el que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros
, registros contables)
a4 9ncumpla totalmente dicha obligacin.
b4 ;o hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros , registros
contables.
c4 <ealice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres , datos falsos
en los libros , registros contables.
d4 2estru,a u oculte total o parcialmente los libros ,Vo registros contables o los
documentos relacionados con la tributacin.Q
1rt-culo A./ "n los delitos de defraudacin tributaria la pena deber incluir,
inhabilitacin no menor de seis meses ni ma,or de siete a'os, para ejercer por
cuenta propia o por intermedio de tercero, profesin, comercio, arte o industria.
T9TU!O 99
1::9O; P";1!
1rt-culo K./ "l Ministerio Publico, en los casos de delito tributario, podr ejercitar la
accin penal slo a peticin de parte agraviada. 1 efecto se considera parte
agraviada al Yrgano 1dministrador del Tributo.
1rt-culo @./ "l Yrgano 1dministrador del Tributo para los efectos se'alados en el
1rt-culo K del presente 2ecreto !egislativo, reali%ar la correspondiente
investigacin administrativa cuando presuma la comisin del delito tributario. "l
Yrgano 1dministrador del Tributo, en la etapa de investigacin administrativa,
podr contar con el apo,o de cualquier dependencia de la Polic-a ;acional.
1rt-culo P./ !a 1utoridad Policial, el Ministerio P$blico o el Poder 5udicial cuando
presuma la comisin del delito tributario, informarn al Yrgano 1dministrador del
Tributo que corresponda, debiendo remitir los antecedentes respectivos a fin de
dar cumplimiento a lo dispuesto en los 1rt-culos K , @ del presente 2ecreto
!egislativo.
T9TU!O 999
:1U:9O;
1rt-culo >M./ "n los casos de delito de defraudacin tributaria, el 5ue% al dictar
mandato de comparecencia o la +ala Penal al resolver sobre la procedencia de
este mandato, deber imponer al autor la prestacin de una caucin de acuerdo a
lo siguiente)
a4 "n los delitos previstos en los 1rt-culos >, = , ? del presente 2ecreto
!egislativo, se aplicarn las normas generales que rigen a la caucin.
b4 "n los delitos previstos en el 1rt-culo 7 del presente 2ecreto !egislativo, la
caucin ser no menor al treinta por ciento 3=M_4 del monto de la deuda tributaria
actuali%ada, e#clu,0ndose los montos por concepto de multas, de acuerdo a la
estimacin que de aquella realice el Yrgano 1dministrador del Tributo.
c4 "n el delito previsto en el inciso a4 del 1rt-culo G del presente 2ecreto
!egislativo, la caucin ser no menor al monto efectivamente dejado de pagar,
reintegrado o devuelto, de acuerdo a la estimacin que de este realice el Yrgano
1dministrador del Tributo.
d4 "n el delito previsto en el inciso b4 del 1rt-culo G del presente 2ecreto
!egislativo, la caucin ser no menor al cincuenta por ciento 3?M_4 del monto de
la deuda tributaria actuali%ada, e#clu,0ndose los montos por multas, de acuerdo a
la estimacin que de aquella realice el Yrgano 1dministrador del Tributo.
1rt-culo >>./ "n los casos de delito de defraudacin tributaria, el 5ue% o la +ala
Penal, al conceder la libertad provisional, deber imponer al autor una caucin de
acuerdo a las reglas establecidas en el 1rt-culo >M del presente 2ecreto
!egislativo.
1rt-culo >7./ "n los casos de mandato de comparecencia o libertad provisional, el
monto m-nimo por concepto de caucin a que se refiere el 1rt-culo >M del presente
2ecreto !egislativo, ser el que estime el Yrgano 1dministrador del Tributo a la
fecha de interposicin de la denuncia o a la fecha de solicitud de la libertad
provisional respectivamente.
!os recursos administrativos interpuestos por el contribu,ente contra la
determinacin de la deuda tributaria, estimada por el Yrgano 1dministrador del
Tributo, no impedirn la aplicacin de lo dispuesto en el presente 2ecreto
!egislativo.
1rt-culo >=./ "n los casos que se ha,a cumplido con el pago de la deuda tributaria
actuali%ada, el 5ue% o la +ala Penal, seg$n corresponda, determinar el monto de
la caucin de acuerdo a la responsabilidad , gravedad del hecho punible
cometido, as- como a las circunstancias de tiempo, lugar, modo , ocasin.
1rt-culo >G. "n el caso que se impute la comisin de varios delitos de defraudacin
tributaria, , a fin de cumplir lo dispuesto en el 1rt-culo >M del presente 2ecreto
!egislativo, la caucin deber fijarse en base al total de la deuda tributaria que
corresponda.
1rt-culo >?./ "n el caso que sean varios los imputados que intervinieron en la
comisin del hecho punible, el 5ue% o la +ala Penal impondr al part-cipe, un
monto no menor al die% por ciento 3>M_4 de la caucin que corresponde al autor.
1rt-culo >A./ "n los casos que sean varios imputados, los autores respondern
solidariamente entre s- por el monto de la caucin determinada seg$n
corresponda. 9gual tratamiento recibirn los part-cipes.
T9TU!O 9
:O;+":U";:91+ 1::"+O<91+
1rt-culo >K./ +i en la ejecucin del delito tributario se hubiera utili%ado la
organi%acin de una persona jur-dica o negocio unipersonal, con conocimiento de
sus titulares, el 5ue% podr aplicar, conjunta o alternativamente seg$n la gravedad
de los hechos, las siguientes medidas)
a4 :ierre temporal o clausura definitiva del establecimiento, oficina o local en
donde desarrolle sus actividades.
"l cierre temporal no ser menor de dos ni ma,or de cinco a'os.
b4 :ancelacin de licencias, derechos , otras autori%aciones administrativas.
c4 2isolucin de la persona jur-dica.
29+PO+9:9O;"+ (9;1!"+ & T<1;+9TO<91+
Primera./ !o dispuesto en los T-tulos 99 , 9 del presente 2ecreto !egislativo ser
de aplicacin al delito de elaboracin , :omercio :landestino de productos
previsto en los 1rt-culos 7K> , 7K7 del :digo Penal, aprobado por el 2ecreto
!egislativo ;Z A=? , normas modificatorias.
+egunda./ !a 1utoridad Policial , el Ministerio P$blico, dentro de los noventa 3PM4
d-as de vigencia de presente 2ecreto !egislativo, remitirn al Yrgano
1dministrador del Tributo las denuncias por delito tributaria que se encuentren en
trmite, as- como sus antecedentes a fin de dar cumplimiento a los 1rt-culos K , @
de presente 2ecreto !egislativo.
Tercera./ !as denuncias por delito tributario que se presenten ante la 1utoridad
Policial o el Ministerio P$blico sern remitidas al Yrgano 1dministrador del Tributo
a fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en los 1rt-culo K , @ del presente 2ecreto
!egislativo.
:uarta./ 2e acuerdo a lo dispuesto en el 1rt-culo >@P del :digo Tributario, , a
efecto que la 5usticia Penal Ordinaria realice el ju%gamiento por delito tributario, el
Ministro de 5usticia coordinar con el Presidente de la :orte +uprema de 5usticia
de la <ep$blica la creacin, en el 2istrito 5udicial de !ima, de una +ala +uperior
dedicada e#clusivamente a delitos Tributarios , 1duaneros cuando las
circunstancias especiales lo ameriten o a instancia del Ministro de "conom-a ,
(inan%as.
Nuinta./ !o dispuesto en el T-tulo 99 del presente 2ecreto !egislativo no ser de
aplicacin a los procesos penales por delito tributario, que se encuentren en
trmite
+e#ta./ !a Polic-a ;acional slo podr prestar el apo,o a que se refiere el 1rt-culo
@ del presente 2ecreto !egislativo, a solicitud e#presa del Yrgano 1dministrador
del Tributo.
+0tima./ 2erganse los 1rt-culos 7A@ , 7AP del :digo Penal aprobado por el
2ecreto !egislativo ;Z A=? , normas modificatorias, as- como todas aquellas
disposiciones legales que se opongan al presente 2ecreto !egislativo.
PO< T1;TO)
Mando se Publique , cumpla, dando cuenta al :ongreso de la <ep$blica.
2ado en la :asa de Lobierno, en !ima, a los diecinueve d-as del mes de abril de
mil novecientos noventa , seis.
1ne#o 7
"XPO+9:9O; 2" MOT9O+
>./ ;":"+9212 2" U;1 ;O<M1 "+P":91!./
"l delito tributario, en su modalidad de defraudacin tributaria, se encuentra
contenido en la +eccin 99 del :ap-tulo 99 del T-tulo X9 del !ibro +egundo del
:digo PenalJ sin embargo, dada su especialidad , en ra%n de las materias
jur-dicas que conflu,en / 2erecho Tributario , 2erecho Penal/, as- como la
vinculacin del citado il-cito con la actuacin de las respectivas administraciones
tributarias, resulta necesario que en una le, penal especial se legisle sobre esta
materia. "n este sentido, el delito de defraudacin tributaria puede ser legislado
-ntegra , ordenadamente en su parte sustantivaJ asimismo, pueden establecerse
normas procesales que posibiliten una efectiva investigacin , especiali%ado
ju%gamiento en su parte adjetiva.
Por su parte, la e#istencia de una norma penal especial origina un ma,or
conocimiento , difusin de la materia que se legisla, as- como un ma,or efecto
preventivo en la sociedad. "stos efectos deben ser necesariamente considerados
al momento de legislar sobre el delito de defraudacin tributaria, a fin de generar
una ma,or conciencia tributaria , una abstencin en la comisin del citado il-cito,
dado que el mismo afecta de manera significativa a la sociedad, por cuanto
perjudica el proceso de ingresos , egresos a cargo del "stado, imposibilitando que
0ste pueda cumplir con su rol principal de brindar los servicios bsicos a los
miembros de la sociedad , generando adems planes de desarrollo global.
!a dacin de una norma penal especial en materia penal no afecta el sistema
jur-dico penal, ni procesal penal, por cuanto los principios rectores del derecho
penal, as- como las garant-as contenidas en el derecho procesal penal, son de
aplicacin obligatoria a todas las normas relacionadas con estas materias. Por
consiguiente, las disposiciones de esta norma penal especial no alteran el sistema
jur-dico penal, ni por ende los derechos , garant-as de las personas, contenidas en
la :onstitucin Pol-tica del Per$.
<.( +, L ;,!NI! L,DI)L;IV ;,N+I,N+O L +OD:;I! P,NL.(
!os art-culos 7A@ , 7AP del :digo Penal regulan el delito de defraudacin
tributariaJ sin embargo, no contienen atenuantes ni agravantes del citado il-cito.
Por su parte el art-culo 7AP contiene modalidades repetitivas del tipo base o que,
de acuerdo a una interpretacin lgica, podr-a contraponerse al tipo base.
!as modificaciones de dichos art-culos otorgar-an un tratamiento integral ,
ordenado al delito de defraudacin tributaria.
<...( !ON &,)P,!;O L &;B!ALO <G/ +,L !O+IDO P,NL -;IPO B),0:
"l art-culo > del pro,ecto de 2ecreto !egislativo contiene el tipo base del delito de
defraudacin tributaria, conservando completamente la conducta descrita en el
art-culo 7A@ del :digo Penal, por considerarla acertada.
<.<.( !ON &,)P,!;O L &;B!ALO <G9 +,L !O+IDO P,NL
-:O+LI++,)0:
"s conveniente se'alar que las modalidades son establecidas por el legislador,
teniendo en cuenta que las mismas no pueden ser derivadas directamente de la
interpretacin del tipo base o gen0rico, por lo cual es necesario precisar las
conductas que deben ser consideradas como delito, pese a que no flu,an
directamente del tipo principal. "sto no significa que las modalidades puedan ser
totalmente distintas al tipo base, por cuanto deben mantener los elementos
principales , constitutivos del tipo base.
:on relacin a las modalidades contenidas en el precitado art-culo 7AP, se
proponen los siguientes cambios)
<.<... :O+LI++,) KA, ), :N;I,N,N !O:O ;L,):
"l art-culo 7 del pro,ecto de 2ecreto !egislativo slo mantiene, aunque con ligeras
modificaciones, dos de las nueve modalidades contenidas en el art-culo 7AP del
:digo Penal.
!as modalidades que se mantienen parcialmente son las que estaban contenidas
en los numerales 7 , A del art-culo 7AP del :digo Penal.
!a modalidad contenida en el numeral 7 se mantiene en virtud que la conducta
mencionada no se deriva fcilmente del tipo base, siendo necesaria su legislacin
de manera e#presa. Mientras el tipo base se'ala que la defraudacin se comete
mediante enga'o, lo que sugiere un accionar del sujeto activo perceptible por los
sentidosJ la modalidad otorga la calidad de enga'o a una omisin del sujeto
cuando e#ista obligacin de declarar determinados bienes, situacin que no se
desprende directamente del tipo base. "n esta modalidad, el presente pro,ecto
elimina el ocultamiento de frutos o productos por considerar que los mismos se
encuentran contenidos dentro del t0rmino QingresosQ, que se'ala la citada
modalidad.
!a modalidad contenida en el numeral A se mantiene porque al igual que la
mencionada anteriormente no se deriva fcilmente del tipo base. Mientras el tipo
base se'ala como elemento constitutivo el enga'o, la modalidad describe un
abuso de confian%a que es necesario equiparar con el enga'o mencionado, pero
que esta equivalencia debe estar se'alada necesariamente en la le,. "l Pro,ecto
en esta modalidad elimina el pla%o de = meses que otorgaba el numeral A, dado
que, atendiendo a la unidad del derecho penal nos encontramos ante un delito
especial de apropiacin il-cita de tributos, , en estos casos, slo es necesario
comprobar el nimo del sujeto activo de apropiarse del bien mediante alguna
conducta, una ve% vencido el pla%o que tenga para la devolucin o entrega, sin
que sea necesario otorgar un pla%o adicional. "sta modificacin se hace en virtud
de mantener la coherencia con el delito de apropiacin il-cita prevista en el :digo
Penal, por ser la mencionada modalidad un tipo especial del mismo.
<.<.<. :O+LI++,) +,&OD+):
"l Pro,ecto elimina la modalidad contenida en el numeral > del art-culo 7AP antes
mencionado, por ser repetitiva del tipo base, en lo referente a la conducta descrita,
, por contener un requisito que distorsiona lo se'alado en el tipo baseJ es decir,
que dicha modalidad podr-a estimarse consumada de acuerdo a su propia
redaccin cuando se anule o redu%ca la materia imponible, sin necesidad de
verificar el impago del tributo. "sta modalidad contradice el tipo base, por cuanto
0ste requiere, para su consumacin, que se deje de pagar en todo o en parte los
tributos establecidos por le,.
Tambi0n se elimina la modalidad contenida en el numeral K, dado que no contiene
el elemento fraudulento que e#ige el tipo base, , que no puede ser reempla%ado,
como aparentemente quiere hacer la citada modalidad, con el t0rmino
QintencionalQ, el mismo que es aplicable a todos los delitos que no contengan
dentro de su descripcin t-pica la palabra QculpaQ, tal como lo dispone el art-culo >7
del :digo Penal.
1simismo, se elimina la modalidad contenida en el numeral G dado que, de
acuerdo a las normas generales del :digo Penal, se tratar-a de una disposicin
contenida dentro de los art-culos 7= al 7K del :digo Penal.
<.<.' :O+LI++,) IN!O&PO&+) AN ;IPO A;ONO:O:
!as modalidades descritas en los numerales = , ? dejan de ser tales , son
incorporadas, con algunas modificaciones, en un tipo autnomo 3art-culo ? del
Pro,ecto4, no dependiente del tipo base, por cuanto 0ste requiere que e#ista un
tributo impago para su configuracin, mientras que en aqu0l basta con la
e#istencia de graves irregularidades de carcter contable ligadas a la tributacin,
las mismas que pueden no originar un tributo impago, pero s- una lesin al
proceso de ingresos , egresos que es el bien jur-dico protegido. Por ello, estas
modalidades deben ser consideradas en un tipo autnomo, que constituir-a en
algunos casos un tipo subsidiario del tipo base, dado que cuando e#istan las
maniobras fraudulentas descritas en el art-culo ? del Pro,ecto , no e#ista tributo
impago se aplicar el citado art-culo, mientras que si e#isten las citadas maniobras
fraudulentas , adems se presenta el tributo impago se aplicar el tipo base o sus
modalidades, contenidos en el art-culo > , 7 del Pro,ecto.
!a modalidad descrita en el numeral @ tambi0n deja de ser tal , es incorporada
con algunas modificaciones en un tipo autnomo de defraudacin tributaria, el
mismo que contiene una ma,or pena 3inciso a del art-culo G del Pro,ecto4. !a
e#plicacin radica en que el tipo base de la defraudacin tributaria se encuentra en
el dejar de pagar los tributos, mientras que en los casos descritos en la citada
modalidad se consuma el delito con la obtencin indebida de beneficios fiscales, lo
cual en la ma,or-a de los casos origina que se dejen de pagar los tributos. "n
consecuencia, este delito se configurar-a slo con la indebida obtencin del
beneficio fiscal, sin necesidad de probar que e#iste un tributo dejado de pagar por
el sujeto activo.
2e igual manera, la modalidad descrita en el numeral P deja de ser tal , es
incorporada con algunas modificaciones en un tipo autnomo de defraudacin
tributaria, que contiene una ma,or pena 3inciso b del art-culo G del Pro,ecto4. !a
e#plicacin radica en que el tipo base requiere maniobras fraudulentas que
finalicen en un dejar de pagar los tributos, lo cual origina que el delito se ubique
fundamentalmente en la etapa de liquidacin del tributo. "l tipo base supone que
el delito se configurar cuando el sujeto activo de alguna forma fraudulenta
disminu,a o anule el monto a pagar por concepto de tributos, mientras que este
tipo no requiere que el sujeto realice ninguna maniobra fraudulenta para disminuir
o anular el monto a pagar por concepto de tributos, sino que una ve% establecido
el monto correcto que se debe pagar por tributos, el acreedor tributario se
encuentre imposibilitado de cobrar dichos tributos, por el estado de insolvencia del
deudor tributario obtenido por medios fraudulentos.
"l Pro,ecto del presente 2ecreto !egislativo incorpora un cambio en esta
modalidad por cuanto el mencionado numeral dispone que el estado de
insolvencia sea provocado o simulado una ve% iniciado el proceso administrativo o
judicial, mientras el Pro,ecto propone que esta provocacin o simulacin se
realicen una ve% iniciado el proceso de verificacin ,Vo fiscali%acin. "l cambio se
fundamenta en que dentro del proceso de verificacin ,Vo fiscali%acin se
descubren las irregularidades tributarias, siendo esto conocido por el deudor
tributario en esa etapa, motivo por el cual desde ese momento se deben prohibir
las maniobras fraudulentas tendientes a que el deudor tributario se coloque en una
situacin de insolvencia , no como lo se'ala el numeral P desde el momento en
que se inicia el proceso administrativo o judicial, que necesariamente son
posteriores al conocimiento que tiene el deudor tributario de la deteccin de sus
infracciones por la 1dministracin Tributaria.
'.( NA,VO) ;IPO) P,NL,).(
!os nuevos tipos penales se han creado en virtud de algunas modalidades ,a
e#istentes en el art-culo 7AP del :digo Penal a fin de otorgarle una ma,or
claridad al delito de defraudacin tributaria, o en otros casos debido a la necesidad
de crear una figura atenuada del tipo base.
!as modalidades contenidas en los numerales = , ?, adems de otras conductas
han pasado a formar parte del art-culo ? del pro,ecto, que contiene el delito
contable. 1simismo, las modalidades contenidas en los numerales @ , P han
pasado a formar parte del art-culo G del Pro,ecto, el cual contiene conductas con
presupuestos distintos al se'alado en el tipo base , que revisten ma,or gravedad.
'.. ;IPO A;ONO:O -+,LI;O !ON;BL,0:
"l art-culo ? del Pro,ecto crea el delito contable relacionado estrechamente a la
tributacin. !a ra%n de este art-culo responde a la constatacin de la lesin que
se origina al bien jur-dico 3proceso de ingresos , egresos4 en virtud del
incumplimiento de normas contables bsicas. "ste tipo penal es una constatacin
de la e#tensin del bien jur-dico, por cuanto el proceso de ingresos , egresos es
un bien jur-dico dinmico que esta presente desde el momento en que se reali%an
hechos gravados , por ende no es necesario esperar a que e#ista un perjuicio
econmico para sostener que e#iste el delito de defraudacin tributaria, sino basta
con cualquier alteracin seria que se produ%ca sobre este bien jur-dico.
'.< ;IPO A;ONO:O -#IDA&) D&V+)0:
Can sido e#tra-das de las modalidades e#istentes en los numerales @ , P del
art-culo 7AP, las mismas que fueran e#plicadas en los 7.7.=. +in embargo, es
conveniente mencionar que su separacin del tipo base , del tipo que se'ala las
modalidades se debe, en el caso del numeral @ 3inciso a del art-culo G del
pro,ecto4 a que contiene una figura distinta a la de Qdejar de pagar los tributosQ
3tipo base , modalidades4, , supone la indebida obtencin de beneficios fiscales
que, en algunos casos, no implica un impago de los tributos. "n cuanto al numeral
P 3inciso b del art-culo G del Pro,ecto4, su autonom-a deriva del hecho que el tipo
base , el que se'ala las modalidades se dirigen a establecer el delito de
defraudacin tributaria en su fase de liquidacin ,Vo determinacin, mientras que
este numeral contempla el fraude tributario en la etapa de recaudacin.
'.' ;IPO ;,NA+O:
"l art-culo = del pro,ecto ha creado, en virtud de la intensidad de da'o al bien
jur-dico, un delito de defraudacin tributaria con los mismos elementos del tipo
base pero atenuado en lo que corresponde a la pena. !a atenuacin responde a la
naturale%a del bien jur-dico, por cuanto al ser 0ste de carcter econmico es
imprescindible se'alar diferencias en las consecuencias jur-dico/penales 3pena4 en
virtud de la magnitud del da'o causado por el comportamiento del sujeto activo.
=.( P,NLI++.(
"l Pro,ecto, al proponer en su parte sustantiva ? art-culos independientes requiere
establecer las penas de acuerdo a la intensidad del da'o al bien jur-dico que
ofre%can los diversos art-culos.
"l art-culo > del pro,ecto contiene el tipo base, el art-culo 7 las modalidades del
tipo base, el art-culo = el tipo atenuado, el art-culo G un tipo autnomo agravado ,
el art-culo ? un tipo autnomo referido a las obligaciones contables. "n funcin de
esta sistemtica se proponen las siguientes penas)
/ 1rt-culo >) de ? a @ a'os de pena privativa de libertad.
/ 1rt-culo 7) de ? a @ a'os de pena privativa de libertad.
/ 1rt-culo = de 7 a ? a'os de pena privativa de libertad.
/ 1rt-culo G) de @ a >7 a'os de pena privativa de libertad
/ 1rt-culo ?) de 7 a ? a'os de pena privativa de libertad.
"n cuanto a la magnitud de la pena, el Pro,ecto propone homologar las penas del
delito tributario de defraudacin tributaria con las penas establecidas para los
delitos tributarios de contrabando , defraudacin de rentas de aduanas
establecidos en la le, ;Z 7AGA>. "sta homologacin supone el aumento de penas
para el delito de defraudacin tributaria en su tipo base 3art-culo > del Pro,ecto4
atendiendo a que la magnitud del injusto o del da'o al bien jur-dico en todos los
delitos tributarios es igual, este sentido, resulta necesario homologar las penas en
los delitos de defraudacin tributaria, con las antes se'aladas, lo cual implica un
incremento en la penalidad tanto en sus tipos bases como en los agravados por lo
cual la consecuencia jur-dica de la comisin de los citados delitos debe ser la
misma.
!as modalidades mantienen las penas se'aladas para el delito base dado que,
slo constitu,en aclaraciones ,Vo especificaciones del mismo.
1simismo, a fin de mejorar la t0cnica legislativa se propone la creacin de un tipo
atenuado , de un tipo autnomo referido al delito contable, los mismos que,
atendiendo a la magnitud del da'o al bien jur-dico, ser-an sancionados con una
pena menor al tipo base.
"n cuanto al tipo autnomo agravado la pena se incrementa en relacin al tipo
base, conservando los parmetros establecidos para los delitos tributarios de
contrabando , defraudacin de rentas de aduanas.
2e otro lado, el Pro,ecto elimina la pena de multa, por cuanto de mantenerse se
estar-a sancionando doblemente con pena pecuniaria por el mismo hecho. "sta
duplicidad se dar-a dado que, el cdigo Tributario sanciona con multa a las
conductas que pueden configurar delitos en base a que constitu,en infracciones
tributarias. "sta modificacin afirma el principio jur-dico que slo se puede
sancionar una ve% por un mismo hecho.
+e acompa'a a la presente, un cuadro comparativo de las penalidades que
contiene el :digo Penal, respecto a delitos patrimoniales, donde pese a cautelar
bienes jur-dicos individuales, , no macrosociales las penas son ma,ores.
7.( !!ION P,NL.(
"l pro,ecto establece que el Ministerio P$blico, en los casos de delito tributario,
podr ejercitar la accin penal slo a peticin de parte agraviada, considerando
que la parte agraviada es el rgano administrador del tributo, que administre el
tributo materia del delito.
2e esta manera se sustitu,e el carcter p$blico del ejercicio de la accin penal en
los delitos de 2efraudacin Tributaria, por una forma mi#ta, en la que una ve%
presentada la denuncia por el Yrgano 1dministrador del Tributo ante el Ministerio
P$blico, la accin penal no puede ser detenida por la 1dministracin Tributaria.
1dems, de esta forma se asegura que la denuncia elaborada por el Yrgano
1dministrador del Tributo contenga toda la informacin necesaria que permita al
Ministerio P$blico evaluar la procedencia de la denuncia, o en su caso, permita al
citado organismo iniciar una investigacin fiscal con ma,ores elementos
probatorios.
1simismo, debe tenerse presente lo siguiente)
?.> "l Ministerio P$blico, en la actualidad, se encuentra limitado en relacin a la
investigacin del delito de 2efraudacin Tributaria, debido en primer lugar a que
no cuentan con los elementos t0cnicos suficientes para determinar
adecuadamente el delito materia de investigacin, sumndose a ello la falta de
especiali%acin que se requiere. "n segundo lugar, se ven limitados en su
investigacin porque el Yrgano 1dministrador del Tributo se encuentra en
imposibilidad legal de informar sobre aspectos tributarios relacionados con el
sujeto denunciado. "sta informacin resulta imprescindible para el Ministerio
P$blico a fin de evaluar correctamente los hechos denunciados.
"ste impedimento, se encuentra constituido por la <eserva Tributaria contemplada
en el art-culo @? del :digo Tributario aprobado por el 2ecreto !egislativo ;ZKK=,
modificados por la !e, ;Z 7AG>G , 2ecreto !egislativo ;Z KP7.
?.7 "l :digo Tributario, en el art-culo >@P establece a la 1dministracin Tributaria
la facultad de formular denuncias cuando tenga conocimiento de hechos que
pudieran configurar delito tributario. "n este sentido, dicha facultad debe guardar
coherencia con la potestad que slo la 1dministracin Tributaria pueda denunciar
por delito de defraudacin tributaria, dado que, en la actualidad carece de sentido
la facultad de denunciar de la 1dministracin tributaria si toda persona puede
denunciar directamente dicho delito.
?.= 2e otro lado, el Ministerio P$blico ante las denuncias por delito de
defraudacin tributaria presentadas por particulares, remite las mismas a la
1dministracin Tributaria a fin que investiguen al denunciado. "ste mandato
resulta no adecuado al orden jur-dico por cuanto la 1dministracin Tributaria
dentro de sus funciones no contiene la de investigar delitos , adems la
fiscali%acin administrativa que reali%a la misma es facultativa en virtud de sus
objetivos , fines. 1simismo, es imposible que la 1dministracin tributaria pueda
fiscali%ar a todas las personas denunciadas ante el ministerio P$blico, debiendo
hacer un uso racional de dicha facultad.
G.( +, L !A!ION.(
!a legislacin procesal vigente indica que la determinacin del monto de la
caucin debe establecerse en base a la naturale%a del delito, la condicin
econmica, personalidad, antecedentes del imputado, el modo de cometer el delito
, la gravedad del da'o.
+in embargo, actualmente, no e#iste una adecuada precisin en los delitos de
defraudacin tributaria, lo cual origina que se impongan montos que difieren
significativamente del beneficio econmico obtenido il-citamente por el sujeto
activo del mencionado delito.
"l presente pro,ecto sustenta la aplicacin del monto de la caucin, en la
gravedad del perjuicio econmico que se ocasiona a la sociedad por el delito de
defraudacin tributaria , se'ala que, el monto de la caucin debe estar
directamente relacionado con el beneficio obtenido indebidamente por el sujeto
activo del delito.
"l pro,ecto no contiene un monto de caucin e#cesivo, dado que, en primer
t0rmino no se considera el monto total de la deuda tributaria sino tan slo un
porcentaje de la misma, , en segundo t0rmino, se e#clu,e de la deuda tributaria el
monto correspondiente a la sancin multa.
N.( +, L) !ON),!A,N!I) !!,)O&I).(
"n la ejecucin de los delitos de 2efraudacin Tributaria se utili%a generalmente la
organi%acin de personas jur-dicas, quienes se benefician il-citamente. "n este
sentido, es necesario que la ciudadan-a constate, que las sentencias emitidas por
el Yrgano 5urisdiccional, contengan medidas administrativas contra las personas
jur-dicas que se benefician con la comisin del delito.
LO) +,LI;O) !:BI&IO)
9l-cito :ambiario. :oncepto)
"s toda operacin cambiaria reali%ada por personas naturales o jur-dicas a trav0s
de operadores cambiarios no autori%ados por el Banco :entral de ene%uela
relacionada con la venta , compra de divisas por cualquier monto, el cual puede
ser sancionado con multa del doble de la operacin o su equivalente en bol-vares.
2ivisas)
"#presin de dinero en moneda metlica, billetes de bancos, cheques bancarios ,
cualquier modalidad, distinta al bol-var, entendido 0ste como la moneda de curso
legal en la <ep$blica Bolivariana de ene%uela.
Operador :ambiario)
Persona jur-dica que reali%a operaciones de corretaje o intermediacin de divisas,
autori%adas por la legislacin correspondiente , por la normativa dictada por el
Banco :entral de ene%uela, previo cumplimiento de los requisitos establecidos
por el rgano administrativo competente.
Operacin :ambiaria)
:ompra , venta de cualquier divisa con el bol-var.
1utoridad 1dministrativa en Materia :ambiaria)
:omisin de 1dministracin de 2ivisas 3:12994.
L L,E !ON;& LO) ILB!I;O) !:BI&IO)
+e decreta en la <ep$blica Bolivariana de ene%uela en 2iciembre de 2os Mil
+iete 37MMK4, la !e, contra los 9l-citos :ambiarios la cual tiene como OB5"TO)
"stablecer los supuestos de hecho que constitu,en il-citos cambiarios , sus
respectivas sanciones.
"n el :apitulo 999, espec-ficamente en los art-culos P, >M, >>, >7 , >= se
establecen los 9l-citos :ambiarios de la manera siguiente)
:ap-tulo 999
2e los 9l-citos :ambiarios
1rt-culo P. "s competencia e#clusiva del Banco :entral de ene%uela, a trav0s de
los operadores cambiarios autori%ados, la venta , compra de divisas por cualquier
monto. Nuien contravenga esta normativa est cometiendo un il-cito cambiario ,
ser sancionado con multa del doble del monto de la operacin o su equivalente
en bol-vares.
Nuien en una o varias operaciones en un mismo a'o calendario, sin intervencin
del Banco :entral de ene%uela, compre, venda o de cualquier modo ofre%ca,
enajene, transfiera o reciba divisas entre un monto de die% mil dlares 3U+\
>M.MMM,MM4 hasta veinte mil dlares de los "stados Unidos de 1m0rica 3U+\
7M.MMM,MM4 o su equivalente en otra divisa, ser sancionado con multa del doble
del monto de la operacin o su equivalente en bol-vares.
:uando en el caso se'alado anteriormente, el monto de la operacin sea superior
a los veinte mil dlares de los "stados Unidos de 1m0rica 3U+\ 7M.MMM,MM4 o su
equivalente en otra divisa, la pena ser de prisin de dos a seis a'os , multa
equivalente en bol-vares al doble del monto de la operacin.
+in perjuicio de la obligacin de reintegro o venta de las divisas ante el Banco
:entral de ene%uela, seg$n el ordenamiento jur-dico aplicable.
+e e#cept$an las operaciones en t-tulos valores.
1rt-culo >M. Nuien obtenga divisas, mediante enga'o, alegando causa falsa o
vali0ndose de cualquier otro medio fraudulento, ser penado de tres a siete a'os
de prisin , multa del doble del equivalente en bol-vares del monto de la
respectiva operacin cambiaria, adems de la venta o reintegro de las divisas al
Banco :entral de ene%uela.
+i el enga'o, la causa falsa o el medio fraudulento que se empleare, son
descubiertos antes de la obtencin de las divisas, la pena se rebajar conforme a
las disposiciones del :digo Penal.
1rt-culo >>. Nuienes destinen las divisas obtenidas l-citamente para fines distintos
a los que motivaron su solicitud, sern sancionados con multa del doble del
equivalente en bol-vares de la operacin cambiaria.
9gualmente la autori%acin de divisas otorgadas a personas naturales o jur-dicas
por cualquier medio establecido en la normativa legal es intransferible, por lo tanto
se considera il-cito toda desviacin o utili%acin de las divisas por personas
distintas a las autori%adas, los que incurrieren en dicho il-cito, sern sancionados
con una multa correspondiente al doble del equivalente en bol-vares a la operacin
o actividad cambiaria reali%ada.
1rt-culo >7. :uando para la comisin de cualesquiera de los il-citos cambiarios
establecidos en esta !e,, se hiciere uso de medios electrnicos o informticos, o
de especiales conocimientos o instrumentos propios de la materia bancaria,
financiera o contable, la pena ser la del il-cito cometido aumentada de un tercio a
la mitad, sin perjuicio de lo establecido en otras le,es especiales que regulen
estas actividades.
1rt-culo >=. 1l funcionario p$blico que vali0ndose de su condicin o en ra%n de su
cargo, incurra, participe o coad,uve a la comisin de cualquiera de los il-citos
establecidos en esta !e,, se le aplicar la pena del il-cito cometido aumentada de
un tercio a la mitad, sin menoscabo de las sanciones administrativas ,
disciplinarias a que ha,a lugar.
"n forma esquemati%ada tenemos)
OP,&!I@N !:BI&I )N!ION O P,N
/ Nuien en una o varias operaciones en un mismo a'o calendario, sin intervencin
del Banco :entral de ene%uela, compre, venda o de cualquier modo ofre%ca,
enajene, transfiera o reciba divisas entre un monto de die% mil dlares 3U+\
>M.MMM,MM4 hasta veinte mil dlares de los "stados Unidos de 1m0rica
3U+\ 7M.MMM,MM4 o su equivalente en otra divisa / Multa del doble del monto
de la operacin o su equivalente en bol-vares.
/ :uando en el caso se'alado anteriormente, el monto de la operacin sea
superior a los veinte mil dlares de los "stados Unidos de 1m0rica 3U+\
7M.MMM,MM4 o su equivalente en otra divisa / !a pena ser de prisin de dos a
seis a'os , multa equivalente en bol-vares al doble del monto de la operacin.
/ Nuien obtenga divisas, mediante enga'o, alegando causa falsa o vali0ndose de
cualquier otro medio fraudulento. / +er penado de tres a siete a'os de prisin ,
multa del doble del equivalente en bol-vares del monto de la respectiva operacin
cambiaria, adems de la venta o reintegro de las divisas al Banco :entral de
ene%uela.
/ +i el enga'o, la causa falsa o el medio fraudulento que se empleare, son
descubiertos antes de la obtencin de las divisas / !a pena se rebajar
conforme a las disposiciones del :digo Penal.
/ Nuienes destinen las divisas obtenidas l-citamente para fines distintos a los que
motivaron su solicitud / +ern sancionados con multa del doble del
equivalente en bol-vares de la operacin cambiaria.
/ 9gualmente la autori%acin de divisas otorgadas a personas naturales o jur-dicas
por cualquier medio establecido en la normativa legal es intransferible, por lo
tanto se considera il-cito toda desviacin o utili%acin de las divisas por personas
distintas a las autori%adas / +ern sancionados con una multa correspondiente al
doble del equivalente en bol-vares a la operacin o actividad cambiaria reali%ada.
/ :uando para la comisin de cualesquiera de los il-citos cambiarios establecidos
en esta !e,, se hiciere uso de medios electrnicos o informticos, o de especiales
conocimientos o instrumentos propios de la materia bancaria,
financiera o contable / !a pena ser la del il-cito cometido aumentada de un
tercio a la mitad, sin perjuicio de lo establecido en otras le,es especiales que
regulen estas actividades.
/ 1l funcionario p$blico que vali0ndose de su condicin o en ra%n de su cargo,
incurra, participe o coad,uve a la comisin de cualquiera de los il-citos
establecidos en esta !e, / +e le aplicar la pena del il-cito cometido
aumentada de un tercio a la mitad, sin menoscabo de las sanciones
administrativas , disciplinarias a que ha,a lugar
!a !e, contra los 9l-citos :ambiarios en una le, de responsabilidad, todos
los ciudadanos estn en el deber de declarar ante :1299 los dlares 3o su
equivalente en moneda e#tranjera4 a fin de que cuando realice operaciones, no
sea sancionado. Tiene como objeto acabar con el mercado negro, pero de su
cumplimiento todos son responsables. ;o es una norma inquisidora, es de orden
p$blico , para proteger las reservas internacionales.
!as sanciones pueden ser de carcter pecuniario 3multas4 o con penas
corporales 3prisin4 , recaen sobre personas naturales o jur-dicas que actuando en
nombre propio o como administradores, intermediarios, contravengan lo dispuesto
en la le,.
Casta tanto el "jecutivo ;acional no designe otro organismo, el $nico autori%ado
para que los ciudadanos declaren sus divisas, es :1299. 2eclararn las
personas naturales o jur-dicas que importen o e#porten desde o hacia el territorio
vene%olano, un monto superior a >M mil dlares. +i posee menos de >M mil dlares
debe declararlos si va a hacer alguna negociacin con ellos, de compra, venta,
transferencia, importacin o e#portacin de divisas. :ualquier operacin de este
tipo, sin importar el monto, es sancionada, pues el $nico autori%ado para tales
fines es el Banco :entral de ene%uela.
"l proceso de declaracin de divisas es el siguiente) se dirige a su operador
3institucin bancaria4, que se encargar de hacer la respectiva notificacin/
transaccin de sus dlares al Banco :entral de ene%uela. Posteriormente el
Banco :entral de ene%uela a trav0s del operador le entregar el soporte LO:
3planilla de declaracin4 que deber presentar ante :1299, all- especificar el
monto , la naturale%a de la operacin.
+i alguna persona tiene dlares en su residencia, pro haberlos comprado antes de
la entrada en vigencia a la !e, de 9l-citos :ambiarios, no comete ning$n il-cito por
mantenerlos guardados, pues la tenencia no esta penada. !o que no debe hacer
es venderlos ni al cambio oficial ni a un monto ma,or. Cacer negociaciones con
ellos es lo que est sancionado.
LO) +,LI;O) IN#O&:;I!O):
2elito 9nformtico. :oncepto)
+on los delitos cometidos a trav0s de la utili%acin de sistemas que utilicen
tecnolog-as de informacin.
Tecnolog-a de 9nformacin)
"s la rama de la tecnolog-a que se dedica al estudio, aplicacin , procesamiento
de datos, lo cual involucra la obtencin, creacin, almacenamiento, administracin,
modificacin, manejo, movimiento, control, visuali%acin, transmisin o recepcin
de informacin en forma automtica, as- como el desarrollo , uso del *hard[are.,
*firm[are., *soft[are., cualesquiera de sus componentes , todos los
procedimientos asociados con el procesamiento de datos.
+istema)
:ualquier arreglo organi%ado de recursos , procedimientos dise'ados para el uso
de tecnolog-as de informacin, unidos , regulados por interaccin o
interdependencia para cumplir una serie de funciones espec-ficas, as- como la
combinacin de dos o ms componentes interrelacionados, organi%ados en un
paquete funcional, de manera que est0n en capacidad de reali%ar una funcin
operacional o satisfacer un requerimiento dentro de unas especificaciones
previstas.
+eguridad)
:ondicin que resulta del establecimiento , mantenimiento de medidas de
proteccin, que garanticen un estado de inviolabilidad de influencias o de actos
hostiles espec-ficos que puedan propiciar el acceso a la data de personas no
autori%adas, o que afecten la operatividad de las funciones de un sistema de
computacin.
2ata 3datos4)
Cechos, conceptos, instrucciones o caracteres representados de una manera
apropiada para que sean comunicados, transmitidos o procesados por seres
humanos o por medios automticos , a los cuales se les asigna o se les puede
asignar un significado.
9nformacin)
+ignificado que el ser humano le asigna a la data utili%ando las convenciones
conocidas , generalmente aceptadas.
2ocumento)
<egistro incorporado en un sistema en forma de escrito, video, audio o cualquier
otro medio, que contiene data o informacin acerca de un hecho o acto capaces
de causar efectos jur-dicos.
:omputador)
2ispositivo o unidad funcional que acepta data, la procesa de acuerdo con un
programa guardado , genera resultados, incluidas operaciones aritm0ticas o
lgicas.
Card[are)
"quipos o dispositivos f-sicos considerados en forma independiente de su
capacidad o funcin, que conforman un computador o sus componentes
perif0ricos, de manera que pueden incluir herramientas, implementos,
instrumentos, cone#iones, ensamblajes, componentes , partes.
(irm[are)
Programa o segmento de programa incorporado de manera permanente en alg$n
componente del hard[are.
+oft[are)
9nformacin organi%ada en forma de programas de computacin, procedimientos ,
documentacin asociados, concebidos para reali%ar la operacin de un sistema,
de manera que pueda proveer de instrucciones a los computadores as- como de
data e#presada en cualquier forma, con el objeto de que los computadores
realicen funciones espec-ficas.
Programa)
Plan, rutina o secuencia de instrucciones utili%ados para reali%ar un trabajo en
particular o resolver un problema dado a trav0s de un computador.
Procesamiento de datos o de informacin)
<eali%acin sistemtica de operaciones sobre data o sobre informacin, tales
como manejo, fusin, organi%acin o cmputo.
L L,E ,)P,!IL !ON;& LO) +,LI;O) IN#O&:O;I!O):
+e decreta en la <ep$blica Bolivariana de ene%uela en Octubre de 2os Mil Uno
37MM>4, la !e, "special contra los 2elitos 9nformticos la cual tiene como OB5"TO)
!a proteccin integral de los sistemas que utilicen tecnolog-as de informacin, as-
como la prevencin , sancin de los delitos cometidos contra tales sistemas o
cualquiera de sus componentes, o de los delitos cometidos mediante el uso de
dichas tecnolog-as, en los t0rminos previstos en la !e,.
+e puede inferir que la le, tiene como OB5"T9O+ P<9;:9P1!"+)
>4 !a proteccin de los sistemas de tecnolog-as de informacinJ
74 Prevencin , sancin de los delitos cometidos contra tales sistemasJ
=4 !os delitos cometidos mediante el uso de dichas tecnolog-as.
!os delitos informticos presentan las siguientes :1<1:T"<]+T9:1+)
a4 +on conductas criminales de cuello blanco, en tanto que slo un determinado
n$mero de personas con ciertos conocimientos 3en este caso t0cnicos4 puede
llegar a cometerlas.
b4 +on acciones ocupacionales, en cuanto a que muchas veces se reali%an
cuando el sujeto se halla trabajando.
c4 +on acciones de oportunidad, ,a que se aprovecha una ocasin creada o
altamente intensificada en el mundo de funciones , organi%aciones del sistema
tecnolgico , econmico.
d4 Provocan serias p0rdidas econmicas, ,a que casi siempre producen
*beneficios. de ms de cinco cifras.
e4 Ofrecen posibilidades de tiempo , espacio, ,a que en mil0simas de segundo ,
sin una necesaria presencia f-sica pueden llegar a consumarse.
f4 +on muchos los casos , pocas las denuncias, , todo ello debido a la misma falta
de regulacin por parte del 2erecho.
g4 +on mu, sofisticados , relativamente frecuentes en el mbito militar.
h4 Presentan grandes dificultades para su comprobacin, 0sto por su mismo
carcter t0cnico.
i4 "n su ma,or-a son imprudencias , no necesariamente se cometen con
intencin.
j4 Ofrecen facilidades para su comisin los menores de edad.
U4 Tienden a proliferar cada ve% ms, por lo que requieren una urgente regulacin.
l4 Por el momento siguen siendo il-citos impunes de manera manifiesta ante la le,.
"sta le, establece cinco :!1+"+ 2" 2"!9TO+)
>4 :ontra los sistemas que utili%an tecnolog-as de informacinJ
74 :ontra la propiedadJ
=4 :ontra la privacidad de las personas , de las comunicacionesJ
G4 :ontra ni'os , adolescentes ,J
?4 :ontra el orden econmico
!as +1;:9O;"+ por los delitos previstos en esta le, sern principales ,
accesorias. !as sanciones principales concurrirn con las penas accesorias ,
ambas podrn tambi0n concurrir entre s-, de acuerdo con las circunstancias
particulares del delito del cual se trate, en los t0rminos indicados en la le,.
+e establece como penas accesorias las siguientes)
/ "l decomiso de equipos, dispositivos, instrumentos, materiales, $tiles,
herramientas , cualquier otro objeto que ha,a sido utili%ado para la comisin de
los delitos.
/ "l trabajo comunitario.
/ !a inhabilitacin para el ejercicio de funciones o empleos p$blicos, para el
ejercicio de la profesin industria, o para laborar en instituciones o empresas del
ramo.
/ !a suspensin del permiso, registro o autori%acin para operar el ejercicio de
cargos directivos , de representacin de personas jur-dicas vinculadas con el uso
de tecnolog-as de informacin.
/ 2ivulgacin de la sentencia condenatoria.
/ 9ndemni%acin civil a la v-ctima por los da'os causados.
;os interesa en este 9nforme e#poner los 2elitos contra el orden econmico, que
se encuentran establecidos en los art-culos 7? , 7A del :apitulo de la !e,, de la
siguiente manera)
:ap-tulo
+e Los +elitos !ontra ,l Orden ,conmico
1rt-culo 7?./ 1propiacin de propiedad intelectual. Nuien sin autori%acin de su
propietario , con el fin de obtener alg$n provecho econmico, reprodu%ca,
modifique, copie, distribu,a o divulgue un soft[are u otra obra del intelecto que
ha,a obtenido mediante el acceso a cualquier sistema que utilice tecnolog-as de
informacin, ser sancionado con prisin de uno a cinco a'os , multa de cien a
quinientas unidades tributarias.
1rt-culo 7A./ Oferta enga'osa. Toda persona que ofre%ca, comercialice o provea
de bienes o servicios, mediante el uso de tecnolog-as de informacin, , haga
alegaciones falsas o atribu,a caracter-sticas inciertas a cualquier elemento de
dicha oferta, de modo que pueda resultar alg$n perjuicio para los consumidores,
ser sancionada con prisin de uno a cinco a'os , multa de cien a quinientas
unidades tributarias, sin perjuicio de la comisin de un delito ms grave.
"n forma esquemati%ada tenemos que)
+,LI;O IN#O&:;I!O !ON;& ,L O&+,N ,!ONO:I!O )N!ION O
P,NP,N !!,)O&I
/ 1propiacin de propiedad intelectual / Prisin de uno 3>4 a cinco3?4 a'os , multa
de >MM a ?MM Unidades Tributarias /9ndemni%acin civil especial
/ Oferta enga'osa / Prisin de uno 3>4 a cinco 3?4 a'os , multa de >MM a ?MM
Unidades Tributarias, sin perjuicio de la comisin de un delito ms grave. /
9ndemni%acin civil especial
"n la 1propiacin de Propiedad 9ntelectual el elemento objetivo e#ige la actuacin)
W 2e reproducir, modificar, copiar, distribuir o divulgar una obra del intelecto
ajena
W +in autori%acin del propietario
W :on fin de lucro
W Obtenida mediante el acceso a sistemas que usen tecnolog-as de
informacin
"n la Oferta "nga'osa el elemento objetivo)
W :onsiste en valerse de la penetracin de las tecnolog-as de informacin
para reali%ar la oferta, comerciali%acin o provisin de bienes o servicios en forma
que resulte defraudatoria para el consumidor.
!as personas que cometen los Q2elitos 9nformticosQ son aquellas que poseen
ciertas caracter-sticas que no presentan el denominador com$n de los
delincuentes, esto es, los sujetos activos tienen habilidades para el manejo de los
sistemas informticos , generalmente por su situacin laboral se encuentran en
lugares estrat0gicos donde se maneja informacin de carcter sensible, o bien son
hbiles en el uso de los sistemas informati%ados, a$n cuando, en muchos de los
casos, no desarrollen actividades laborales que faciliten la comisin de este tipo
de delitos. :on el tiempo se ha podido comprobar que los autores de los delitos
informticos son mu, diversos , que lo que los diferencia entre s- es la naturale%a
de los delitos cometidos. 2e esta forma, la persona que QingresaQ en un sistema
informtico sin intenciones delictivas es mu, diferente del empleado de una
institucin financiera que desv-a fondos de las cuentas de sus clientes.
"l sujeto pasivo o v-ctima del delito es el ente sobre el cual recae la conducta de
accin u omisin que reali%a el sujeto activo, , en el caso de los Qdelitos
informticosQ las v-ctimas pueden ser individuos, instituciones crediticias,
gobiernos, etc0tera que usan sistemas automati%ados de informacin,
generalmente conectados a otros.
"l sujeto pasivo del delito que nos ocupa, es sumamente importante para el
estudio de los Qdelitos informticosQ, ,a que mediante 0l podemos conocer los
diferentes il-citos que cometen los delincuentes informticos, con objeto de prever
las acciones antes mencionadas debido a que muchos de los delitos son
descubiertos casu-sticamente por el desconocimiento del modus operandi de los
sujetos activos.
!a ma,or parte de los delitos no son descubiertos o no son denunciados a las
autoridades responsablesQ , si a esto se suma la falta de le,es que protejan a las
v-ctimas de estos delitosJ la falta de preparacin por parte de las autoridades para
comprender, investigar , dar tratamiento jur-dico adecuado a esta problemticaJ el
temor por parte de las empresas de denunciar este tipo de il-citos por el
desprestigio que esto pudiera ocasionar a su empresa , las consecuentes
p0rdidas econmicas, entre otros ms, trae como consecuencia que las
estad-sticas sobre este tipo de conductas se mantenga bajo la llamada Qcifra
ocultaQ o Qcifra negraQ.
+e reconoce que Qpara conseguir una prevencin efectiva de la criminalidad
informtica se requiere, en primer lugar, una anlisis objetivo de las necesidades
de proteccin , de las fuentes de peligro. Una proteccin efica% contra la
criminalidad informtica presupone ante todo que las v-ctimas potenciales
cono%can las correspondientes t0cnicas de manipulacin, as- como sus formas de
encubrimientoQ.
"n el mismo sentido, podemos decir que mediante la divulgacin de las posibles
conductas il-citas derivadas del uso de las computadoras, , alertando a las
potenciales v-ctimas para que tomen las medidas pertinentes a fin de prevenir la
delincuencia informtica, , si a esto se suma la creacin de una adecuada
legislacin que proteja los intereses de las v-ctimas , una eficiente preparacin por
parte del personal encargado de la procuracin, administracin , la imparticin de
justicia para atender e investigar estas conductas il-citas, se estar-a avan%ando
mucho en el camino de la lucha contra la delincuencia informtica, que cada d-a
tiende a e#pandirse ms.
1dems, debemos destacar que los organismos internacionales han adoptado
resoluciones similares en el sentido de que Qeducando a la comunidad de v-ctimas
, estimulando la denuncia de los delitos se promover-a la confian%a p$blica en la
capacidad de los encargados de hacer cumplir la le, , de las autoridades
judiciales para detectar, investigar , prevenir los delitos informticosQ.
B9B!9OL<1(91
W !e, contra los 9l-citos :ambiarios
W !e, "special contra los 2elitos 9nformticos
NU9"B<1 (<1U2U!";T1
2efiniciones)
W "s la declara por el 5ue%, como consecuencia de la reali%acin por parte de la
empresa de una serie de maniobras en evidente perjuicio de los acreedores.
W "s la quiebra donde ha e#istido dolo o enga'o, por ejemplo) alteracin de
datos contables en los libros, contabili%acin de operaciones supuestas,
ocultamiento de bienes , derechos, etc.
:digo de :omercio)
"n su art-culo P>@, indica como quebrado fraudulentamente al comerciante
que se encuentre comprendido en algunos de los supuestos siguientes)
c Ocultacin, falsificacin o mutilacin de sus libros de comercio.
c +ustraccin u ocultamiento de todos o parte de sus bienes.
c Por haberse reconocido fraudulentamente deudor de cantidades que no
adeuda. "ste reconocimiento puede ser hecho por documentos p$blicos o
privados o resulta de libros o apuntes.
1nlisis de la sentencia de la empresa :O;"29! +.1.
!a empresa :onedil, +.1., es una constructora , propietaria de un terreno ,
reali% en 0l una edificacin denominada conjunto residencial ;elamar en el
estado 1n%otegui , que durante el avance de la construccin del conjunto
residencial , con el fin de obtener recursos para la terminacin de la obra, le
solicit un pr0stamo hipotecario al Banco 9ndustrial de ene%uela, , se reali%aron
contratos de opcin a compra venta con el fin de procurar la venta de los
apartamentos, que era el fin para el que se pro,ect la obra. Una ve% construido
se obtuvo el certificado de habitabilidad, que era el paso final para proceder a la
protocoli%acin de las ventas a los optantes que pagaran el precio pactado, todo lo
cual fue debidamente especificado en un documento de condominio.
:on el fin de sustraerse al pago del precio inde#ado de los apartamentos, ,
a pesar de que para la fecha el edificio ,a estaba construido , registrado el
documento de condominio 3D4 algunos de los optantes , otros por cesin irregular
de los contratos, representados por los abogados aenet "nrique +cope !eal ,
<ose Mar, O. de +cope 3D4, demandaron por ante el Tribunal 2istribuidor de
Primera 9nstancia en lo :ivil, Mercantil , 1grario de la :ircunscripcin 5udicial del
"stado 1n%otegui, la quiebra de la empresa :odenil, +.1., alegando 3D4 que
hab-a cesado en sus pagos, , por lo que siendo sus pasivos ma,ores que sus
activos deb-a declararse la quiebra de la misma..
!a condicin que alegaron para calificarse de acreedores fue la de ser
comuneros participantes en los derechos de propiedad sobre el inmueble ,
acreedores mercantiles por su condicin de comuneros con fundamentos en las
opciones a compra que supuestamente hab-a incumplido :onedil, +.1.
Nue el poder conferido a los abogados, slo los facultaba para
representarlos en el ejercicio de sus derechos , acciones que supuestamente
tienen como comuneros, participantes en los derechos de propiedad del inmueble
constituido por la edificacin , el terreno sobre el cual est construido el :onjunto
<esidencial ;elamar, mas no para demandar la quiebra de :onedil, +.1. 1 trav0s
de dicho poder tambi0n demandaron la particin de la comunidad 3los mismos
hechos de la quiebra4, contra las empresas :onedil, Banco 9ndustrial de
ene%uela , la :ompa'-a 1nnima para el 2esarrollo Tur-stico de Oriente,
demanda que se encuentra ho, ante la +ala Pol-tico 1dministrativa, en espera de
decisin.
!a demanda de quiebra fue declarada con lugar en la primera instancia, ,
por ende se orden la ocupacin de los bienes, situacin que a la presente fecha
subsiste en perjuicio de los derechos de :onedil, +.1. se consider aunque no
estaban dados los requisitos contenidos en el art-culo P=> del :digo de
:omercio, , al decir lo contrario se le caus un perjuicio irreparable a la actora.
Por lo que la admisin de la quiebra trajo como consecuencia lo estipulado
en el art-culo P=7 del :digo de :omercio, ordenando el 5u%gado decisor, quien
de clara la quiebra , ordena la ocupacin judicial de los bienes de la empresa.
3fraude preconcebido por parte de los abogados ante los obstculos legales que
se le presentaron4
2icha sentencia fue posteriormente apelada , revocada por el 5u%gado
+uperior en lo :ivil, Mercantil, Trnsito, 1grario , !aboral de la :ircunscripcin
5udicial del "stado 1n%otegui, pero sin embargo ha permanecido :onedil, +.1., a
la presente fecha impedida de disponer de sus bienes, los cuales siguen en poder
de los demandantes de la quiebra.
"n el caso de la obligacin primigenia que :onedil hab-a contra-do con el
Banco 9ndustrial de ene%uela, fue cedida a los optantes demandantes obviando
que la misma se hab-a e#tinguido, ,a que hab-a sido novada.
1dems uno de los fundamentos para demandar la quiebra lo constitu-a,
que el cr0dito que ten-a el Banco 9ndustrial de ene%uela con :onedil, +.1.,
reconocido en el documento de condominio era fraudulentoJ pero sin embargo los
mismos 3abogados4 actuaron de una manera burda pero consientes de la
conducta maliciosa que asum-an, lo adquirieron , pagaron la cantidad de setenta
millones lo que evidencia la procura de una ventaja a cargo del activo del fallido
obtenida de una manera fraudulenta.
"n virtud de esta situacin lo abogados de la empresa solicitaron a
anulacin de la sentencia, basados en los art-culos 7G= , 7GG del cdigo de
Procedimiento :ivil, as- como lo establecido en el art-culo >.M7@ del :digo de
:omercio, ,a que procura ventajas tanto del cedente como de los cesionarios
actores en quiebra. & alegan que e#iste nulidad absoluta de la cesin por falsear
la obligacin novada, a tenor del art-culo >.>== del :digo de :omercio.
1+P":TO+ <"+1!T1;T"+)
W :O;"29! +.1. , el Banco 9ndustrial de ene%uela 3acreedor con garant-a
hipotecaria sobre el terreno convocaron a los optantes del :onjunto <esidencial
;elamar para que saldasen sus respectivos apartamentos para la protocoli%acin
los documentos de compraventa.
W "l 5u%gado +egundo de Primera 9nstancia en lo :ivil, Mercantil, Trnsito,
Trabajo , 1grario de la :ircunscripcin 5udicial del "stado 1n%otegui admiti
demanda de quiebra que interpuso el abogado aeneth +cope atribu,0ndose la
representacin de los =7 optantes del :onjunto <esidencial ;elamar mediante un
poder que le otorgaron slo >? de ellos.
W !os optantes que no otorgaron poder al abogado aeneth +cope impugnaron
la representacin que 0ste se atribu, en la demanda de quiebra.
W !a ilegitimidad del apoderado fue arbitrariamente desconocida por todos los
jueces que conocieron del juicio de quiebra, lo que constitu,e una violacin al
debido proceso con el concurso de los jueces.
W +e practic la ocupacin judicial del los bienes de la fallida seg$n orden el
ju%gado de la causa en la admisin de la demanda de quiebra. Nue el 5u%gado
+egundo de Primera 9nstancia en lo :ivil, Mercantil, Trnsito Trabajo , 1grario de
la :ircunscripcin 5udicial del "stado 1n%otegui equipar la ocupacin judicial
con la entrega material de los apartamentos a los optantes, en su ma,or-a
deudores de pla%o vencido de ms del @M _ del valor de cada uno de los
inmuebles. Nue esa entrega material priv a :O;"29! +.1. de los frutos civiles de
0stos. Nue la entrega material era una omisin culposa del 5u%gado +egundo de
Primera 9nstancia en lo :ivil, Mercantil, Trnsito, Trabajo , 1grario de la
:ircunscripcin 5udicial del "stado 1n%otegui quien, adems, debi ordenar el
depsito del saldo total del pago de los apartamentos en cuenta de la masa.
W !os contratos de opcin quedaron resueltos de pleno derecho, por cuanto los
optantes no depositaron el saldo total de sus deudas.
W "l jue% de la causa no ten-a facultad para la enajenacin de los bienes de
:O;"29! +.1., pues, para ello, debe autori%arlo la *5unta !iquidadora. que
integrarn los leg-timos acreedores.
W !os supuestos cr0ditos de los optantes no fueron sometidos a calificacin,
seg$n ordenan los art-culos PP? al >.MM@ del :digo de :omercio ,, a pesar de
ello, el proceso de quiebra est en fase de liquidacin definitiva.
W +e declara la quiebra de :O;"29! +.1. ,, tanto esa sentencia como la de
admisin, se basaron en falsos supuestos) i4 que aeneth +cope era apoderado de
todos los optantesJ , ii4 que 0stos eran acreedores de :O;"29! +.1. Nue,
adems, en la sentencia declaratoria de quiebra el 5u%gado no emiti
pronunciamiento sobre las causas que se acumularon al juicio universal de
quiebra , donde la parte actora ten-a inter0s jur-dico favorable, ni estableci
claramente el objeto sobre el cual reca-a la decisinJ tampoco fij el monto e#acto
de las acreencias , estableci un per-odo de cesacin de pagos que e#cede el
m#imo que fija el art-culo P=A del :digo de :omercio.
W "l 5ue% de la causa dict la sentencia declaratoria de quiebra a sabiendas de
que era nula, pues no encontr acreencia alguna , ello es evidente pues, en
ning$n lugar, determin el monto por el cual los demandantes eran acreedores.
Nue, por esa indeterminacin, la sentencia de quiebra es inejecutable , por ende
*nula de toda nulidad. con base en el art-culo 7GG del :digo de Procedimiento
:ivil.
W :on ocasin de la denuncia penal que formul :O;"29! +.1 contra los
demandantes de la quiebra, por fraude, en virtud de la simulacin de la cualidad
de acreedores , el falso alegato de comunidad, la justicia penal declar que los
optantes eran realmente deudores de pla%o vencido.
W "l 5u%gado de la causa ignor el pronunciamiento de la justicia penal en
cuanto a la cualidad de los optantes ,, tambi0n por esa ra%n, la sentencia
declaratoria de quiebra es nula. Nue, en virtud de ese comportamiento del jue% de
la causa e#isten fundadas ra%ones para la declaratoria de fraude procesal.
W !os optantes arrendaron , dieron en comodato los apartamentos con el pleno
conocimiento del 5ue% de la causa quien, actualmente, es el 5u%gado :uarto de
Primera 9nstancia en lo :ivil, Mercantil , Trnsito de la de la :ircunscripcin
5udicial del "stado 1n%otegui , con ello se priv a la masa ,, en consecuencia,
tambi0n a :O;"29! +.1. de los frutos civiles que generan esos apartamentos que
le pertenecen seg$n el art-culo ??7 del :digo :ivil.
W "n innumerables ocasiones se le solicit al 5u%gado de la causa que dictase
medidas para el resguardo de los activos de :O;"29! +.1., , esas gestiones
resultaron infructuosas.
W Pese a todas las irregularidades en el proceso, el >= de diciembre de >PP?, el
5u%gado +0ptimo de Primera 9nstancia en lo :ivil, Mercantil, Trnsito, Trabajo ,
1grario de la :ircunscripcin 5udicial del "stado 1n%ategui declar la quiebra
contra :O;"29! +.1., pese a que, en autos, nunca constaron los elementos
fundamentales para tal declaratoria) libros contables , balances. Nue esa
sentencia tampoco anali% el documento de condominio que suscribieron
:O;"29! +.1. , el Banco 9ndustrial de ene%uela. Nue en cumplimiento con lo
dispuesto en el documento de condominio, el > de julio de >PPG, el G de octubre de
>PPG, el 7G de mar%o de >PP? , el 7 de junio de >PP?, :O;"29! +.1. llam por
prensa a los optantes del :onjunto <esidencial ;elamar para la protocoli%acin de
los documentos de compraventa de los apartamentosJ convocatorias que se
hicieron con >M meses de antelacin a la demanda de quiebra.
W "l jue% de la causa ignor el informe del +-ndico Provisional, donde se
estableci que los $nicos acreedores de :O;"29! +.1. eran el Banco 9ndustrial
de ene%uela , L,oerg, Blum +trasser , que los compromisos que no cumplieron
los optantes constitu-an cuentas por cobrar.
W "l 5u%gado :uarto de Primera 9nstancia en lo :ivil, Mercantil , Trnsito
prosigui con el proceso de quiebra a pesar de que, el >P de junio de 7MM>, el
5u%gado +uperior en lo :ivil, Mercantil, Trnsito, Trabajo , Menores de la
:ircunscripcin 5udicial del "stado 1n%otegui revoc la sentencia declaratoria de
quiebra , que, el 7M de mar%o de >PP@, el 5u%gado Tercero de Primera 9nstancia
en lo Penal declar que no e#ist-a quiebra culpable o fraudulenta pues el activo de
:O;"29! +.1. superaba a su pasivo. Nue, el => de mar%o de >PP@, el 5u%gado
+uperior :uarto en lo Penal de la :ircunscripcin 5udicial del "stado 1n%otegui
confirm en todas sus partes la sentencia de primera instancia penal ,, en
consecuencia, esa sentencia adquiri carcter de cosa ju%gada, institucin 0sta de
orden p$blico.
W "l 5u%gado Primero 1ccidental de Primera 9nstancia en lo :ivil, Mercantil,
Trnsito, Trabajo , 1grario de la :ircunscripcin 5udicial del "stado 1n%otegui
orden la protocoli%acin de las ventas de los apartamentos 1/7@, PC/7 , 1/>K ,,
en su opinin, esas protocoli%aciones no pod-an efectuarse pues se trataba de
bienes concursales , en esos momentos ni siquiera estaba definitivamente firme la
declaratoria de quiebra ,, adems, el 5u%gado de la causa estaba al tanto de la
sentencia penal definitivamente firme que se mencion , Een su opinin/ esa
sentencia era vinculante para el jue% mercantil. Nue, en consecuencia, con la
protocoli%acin anticipada de los apartamentos 1/7@, PC/7 , 1/>K el ju%gado de la
causa defraud a la masa.
W !a apelacin de :O;"29! +.1. contra la sentencia que declar la quiebra
nunca fue tramitada , la sentencia del >P de junio de 7MM> que revoc la
declaratoria de quiebra, es producto del trmite de una de las cuatro apelaciones
contra la sentencia del >= de junio de >PP?. Nue, aun cuando la sentencia del >P
de junio de 7MM> le favorece parcialmente, 0sta no adopt medidas para la
preservacin de los activos de :O;"29! +.1., ni orden la prohibicin de enajenar
, gravar sobre los inmuebles protocoli%ados , tampoco se pronunci sobre las
causas acumuladas.
W !os abogados +cope asumieron la representacin de todos los optantes de
<esidencias ;elamar , anunciaron recurso de casacin por ante la +ala de
:asacin :ivil. Nue el recurso de casacin fue formali%ado el >7 de diciembre de
7MM>, pero el e#pediente de la quiebra no fue remitido a la +ala de :asacin :ivil
, se encuentra a$n en el 5u%gado :uarto de Primera 9nstancia en los :ivil ,
Mercantil del "stado 1n%otegui totalmente activo, al punto que algunos optantes
han solicitado que se ordene la protocoli%acin de la compraventa de sus
inmuebles.
W 1 partir de la sentencia penal del => de mar%o de >PP@, las actuaciones en el
proceso de quiebra son nulas pues con esa sentencia qued plenamente
demostrado que el activo de :O;"29! +.1. es superior a su pasivo , que los
optantes no eran acreedores sino deudores de pla%o vencido.
W "l Banco 9ndustrial de ene%uela, acreedor de :O;"29! +.1. por +"T";T1
& :U1T<O M9!!O;"+ NU9;9";TO+ +"T";T1 & ;U"" M9! :9;:U";T1 &
O:CO BO!]1<"+ 3Bs. KG.?KP.M?@,MM4, autentic por ante el <egistro 9nterno de
ese 9nstituto bajo el nZ =@, tomo 99, la cesin del total de sus acreencias contra
:O;"29! +.1. a los demandantes de la quiebra. Nue el precio de la cesin fue de
:9";TO "9;T9T<"+ M9!!O;"+ ;O":9";TO+ +"T";T1 & ;U"" M9!
2O+:9";TO+ O:C";T1 & +9"T" BO!]1<"+ 3Bs. >7=.PKP.7@K,MM4. Nue la
obligacin que cedi el Banco fue novada, el =M de mar%o de >PPG, seg$n consta
en el documento de condominio de <esidencias ;elamar , que, en ra%n de esa
novacin, tanto el cobro de las deudas de los apartamentos como el otorgamiento
de los t-tulos de propiedad correspond-a slo a :O;"29! +.1. Nue con esa cesin
el Banco dio un falso sustento a la quiebra pues los optantes, que hasta ese
momento slo eran deudores de pla%o vencido, se convirtieron en acreedores.
Nue esas cesiones estn viciadas de nulidad absoluta, seg$n el art-culo >.M7@ del
:digo de :omercio, por cuanto mediante esa cesin el Banco 9ndustrial , los
cesionarios aumentaron la deuda de :O;"29! +.1. en :U1<";T1 & ;U""
M9!!O;"+ :U1T<O:9";TO+ M9! 2O+:9";TO+ "9;T9;U"" BO!]1<"+
3Bs. GP.GMM.77P,MM4 ,, en consecuencia, tanto el Banco como los optantes
cesionarios defraudaron a la masa.
W !os cesionarios optantes , otras personas ajenas que, al igual que aqu0llos,
falsearon su cualidad de acreedores de :O;"29! +.1., cometieron fraude
mediante la conformacin de una 5unta !iquidadora cuando el >> , >= de agosto
de >PP@, los asistentes presentaron acreencias por NU9;9";TO+ T<"9;T1 &
+9"T" M9!!O;"+ :9";TO ;O";T1 & :9;:O M9! :9";TO :U1<";T1 & +"9+
BO!]1<"+ 3Bs. ?=K.>P?.>GA,MM4 en franca contradiccin con la sentencia penal,
definitivamente firme, del => de mar%o de >PP@, donde se estableci que los
optantes no eran acreedores sino deudores de pla%o vencido.
W Por cuanto se denuncia la vulneracin de la cosa ju%gada, no es oponible el
lapso de caducidad al que se refiere el art-culo A, cardinal G, de la !e, Orgnica de
1mparo sobre 2erechos , Larant-as :onstitucionales.
W !a accin de amparo se interpuso contra las decisiones del ? de junio de >PP?
3admisin4, >7 de junio de >PP? 3ocupacin judicial4, >= de diciembre de >PP?
3declaratoria de quiebra en primera instancia4, >@ de septiembre de 7MM= , >M de
diciembre de >PP@ 3rdenes de protocoli%acin de las ventas de los apartamentos
1/7@, PC/7 , 1/>K4 , >P de junio de 7MM> 3sentencia que revis la declaratoria de
quiebra4.
2"!9TO+ :1MB91<9O+
!"& :O;T<1 9!9:9TO+ :1MB91<9O
Laceta Oficial ;o. =@.7K7 de fecha >G de septiembre de 7MM?
!1 1+1MB!"1 ;1:9O;1!
2" !1 <"PFB!9:1 BO!91<91;1 2" ";"`U"!1
la siguiente.
2":<"T1
!"& :O;T<1 !O+ 9!]:9TO+ :1MB91<9O+
:ap-tulo 9
2isposiciones Lenerales
1rticulo >. !a presente !e, tiene por objeto establecer los supuestos de hecho que
constitu,en il-citos cambiarios , sus respectivas sanciones.
1rt-culo 7. 1 los efectos de esta !e,, se entender por)
>. 2ivisas) "#presin monetaria en moneda metlica, billetes de bancos, cheques
bancarios distinta del bol-var entendido este como la moneda de curso legal en la
<ep$blica Bolivariana de ene%uela.
7. Operador :ambiado) Personas jur-dicas autori%adas por la legislacin
correspondiente , por la normativa dictada por el Banco :entral de ene%uela
que, previo cumplimiento de los requisitos establecidos por el rgano
administrativo competente, realicen operaciones de corretaje o intermediacin de
divisas.
=. Operacin :ambiar-a) :ompra o venta de cualquier divisa con el bol-var,
moneda de curso legal de la <ep$blica Bolivariana de ene%uela.
G. 1utoridad 1dministrativa competente designada por el "jecutivo ;acional en
materia cambiar-a) Yrgano o ente al cual el Presidente de la <ep$blica en :onsejo
de Ministros, le atribu,a el conocimiento, trmite , dems funciones relacionadas
con la materia cambiaria, Casta tanto el "jecutivo ;acional no confiera estas
competencias a otro organismo, se entender que la :omisin de 1dministracin
de 2ivisas 3:12994 es la autoridad administrativa competente designada por el
"jecutivo ;acional en materia cambiaria.
1rticulo =. "sta !e, ser aplicable a las personas naturales o jur-dicas, que
actuando en nombre propio o como administradores, intermediarios, verificadores
o beneficiarios de las operaciones cambiarias, contravengan lo dispuesto en esta
!e,, en los convenios suscritos en materia cambiaria por el "jecutivo ;acional , el
Banco :entral de ene%uela o cualquier norma de rango legal aplicable en esta
materia.
!a responsabilidad personal de los gerentes, administradores, directores o
dependientes de una persona jur-dica subsiste cuando de sus hechos se evidencia
la comisin de cualquiera de los il-citos establecidos en esta !e,.
:ap-tulo 999
2e los 9l-citos :ambiarios
1rt-culo P. "s competencia e#clusiva del Banco :entral de ene%uela, a trav0s de
los operadores cambiarios autori%ados, la venta , compra de divisas por cualquier
monto. Nuien contravenga esta normativa est cometiendo un il-cito cambiario ,
ser sancionado con multa del doble del monto de la operacin o su equivalente
en bol-vares.
Nuien en una o varias operaciones en un mismo a'o calendario, sin intervencin
del Banco :entral de ene%uela, compre, venda o de cualquier modo ofre%ca,
enajene, transfiera o reciba divisas entre un monto de die% mil dlares 3U+\
>M.MMM,MM4 hasta veinte mil dlares de los "stados Unidos de 1m0rica 3U+\
7M.MMM,MM4 o su equivalente en otra divisa, ser sancionado con multa del doble
del monto de la operacin o su equivalente en bol-vares.
:uando en el caso se'alado anteriormente, el monto de la operacin sea superior
a los veinte mil dlares de los "stados Unidos de 1m0rica 3U+\ 7M.MMM,MM4 o su
equivalente en otra divisa, la pena ser de prisin de dos a seis a'os , multa
equivalente en bol-vares al doble del monto de la operacin.
+in perjuicio de la obligacin de reintegro o venta de las divisas ante el Banco
:entral de ene%uela, seg$n el ordenamiento jur-dico aplicable.
+e e#cept$an las operaciones en t-tulos valores.
1rt-culo >M. Nuien obtenga divisas, mediante enga'o, alegando causa falsa o
vali0ndose de cualquier otro medio fraudulento, ser penado de tres a siete a'os
de prisin , multa del doble del equivalente en bol-vares del monto de la
respectiva operacin cambiaria, adems de la venta o reintegro de las divisas al
Banco :entral de ene%uela.
+i el enga'o, la causa falsa o el medio fraudulento que se empleare, son
descubiertos antes de la obtencin de las divisas, la pena se rebajar conforme a
las disposiciones del :digo Penal.
1rt-culo >>. Nuienes destinen las divisas obtenidas l-citamente para fines
distintos a los que motivaron su solicitud, sern sancionados con multa del doble
del equivalente en bol-vares de la operacin cambiaria.
9gualmente la autori%acin de divisas otorgadas a personas naturales o jur-dicas
por cualquier medio establecido en la normativa legal es intransferible, por lo tanto
se considera il-cito toda desviacin o utili%acin de las divisas por personas
distintas a las autori%adas, los que incurrieren en dicho il-cito, sern sancionados
con una multa correspondiente al doble del equivalente en bol-vares a la
operacin o actividad cambiaria reali%ada.
1rt-culo >7. :uando para la comisin de cualesquiera de los il-citos cambiarios
establecidos en esta !e,, se hiciere uso de medios electrnicos o informticos, o
de especiales conocimientos o instrumentos propios de la materia bancaria,
financiera o contable, la pena ser la del il-cito cometido aumentada de un tercio a
la mitad, sin perjuicio de lo establecido en otras le,es especiales que regulen
estas actividades.
1rt-culo >=. 1l funcionario p$blico que vali0ndose de su condicin o en ra%n de
su cargo, incurra, participe o coad,uve a la comisin de cualquiera de los il-citos
establecidos en esta !e,, se le aplicar la pena del il-cito cometido aumentada de
un tercio a la mitad, sin menoscabo de las sanciones administrativas ,
disciplinarias a que ha,a lugar.
2"!9TO+ B1;:1<9O+
!os delitos bancarios son los cometidos por las instituciones de cr0dito que se
considera ofrecen servicios de banca , cr0dito, de captacin de recursos del
p$blico en el mercado nacional para su colocacin *en el publico., mediante actos
causantes del pasivo directo o contingente, quedando el intermediario obligado a
cubrir el principal, ,, en su caso, las acciones financieras de los recursos captados.
"stos delitos se han tipificados como *especiales., al e#igir una calidad en el
sujeto activo, sea empleado o funcionario de una institucin de cr0dito o una
persona acreditada. !a norma penal tiene una funcin protectora de los bienes
jur-dicos, permitiendo descubrir la naturale%a del tipo, dndole sentido ,
fundamento. !os bienes jur-dicos que se tutelan en las instituciones de cr0dito, son
aquellos que tienen la debida , adecuada prestacin del servicio de banca ,
cr0dito , el control que sobre dicho servicio debe tener el "stado.
"#iste la le, monetaria, que establece el sistema bancario nacional, la forma en
cmo 0ste est integrado, que en el pa-s lo es el Banco :entral, las instituciones
de banca m$ltiple, las instituciones de banca de desarrollo, el patronato del ahorro
nacional , los fideicomisos p$blicos constituidos por el gobierno, en fin.
"s mu, complejo el estudio de la banca m$ltiple, tambi0n llamada banca o bancos
comercialesJ es decir, por ser instituciones que reciben depsitos o efect$an
pr0stamos o conceden cr0ditos , tienen en la actualidad una gran variedad de los
llamados Qservicios au#iliaresQ 3que abarcan la administracin, transacciones
burstiles, custodia de valores, transacciones de moneda e#tranjera,
arrendamientos financieros, la banca m$ltiple tiene forma jur-dica de sociedad
annima de capital fijo , requiere autori%acin del Lobierno :entral que otorgan
las +ecretar-as de "stado, v,g., la de Cacienda, la de "conom-a , Planificacin,
con la opinin del Banco :entral , la 5unta Monetaria, que es como una *:omisin
;acional Bancaria..
!a importancia que significan las instituciones de cr0dito, ,a sean de banca
m$ltiple o de desarrollo es evidente, porque sirven de soporte indispensable a
cualquier econom-a moderna. ;o puede concebirse la vida econmica de un pa-s
sin el apo,o de las actividades bancarias, ,a que 0stas posibilitan o facilitan en
gran medida, diversas operaciones o transacciones entre personas f-sicas,
empresas peque'as, medianas, grandes, transnacionales, e inclusive entre
pa-ses.
!os bancos tienen especial relevancia tambi0n por los grandes vol$menes de
capital que manejan, producto en su ma,or-a de los depsitos que peque'os o
grandes inversionistas o ahorradores hacen en las diversas instituciones
bancarias. Por lo anterior surge la necesidad indispensable de que las
instituciones de cr0dito, as- como las operaciones que reali%an sean protegidas
legalmente, inclusive con la norma ms en0rgica del sistema jur-dico nacional, que
es la norma penal.
!os delitos bancarios 3llamados a veces *fraudes bancarios.4 se definen como los
actos u omisiones que atentan contra las actividades bancarias, consideradas
bsicamente como operaciones consistente en recibir , custodiar depsitos ,
prestar dineroJ , contra las instituciones que reali%an tales operacionesJ , que la
le, correspondiente tipifica , sanciona 3sic4.
"ntre las conductas sancionadas por la le, de cr0ditos, encontramos) Prestar el
servicio de banca , cr0dito sin la autori%acin correspondienteJ Proporcionar datos
falsos referentes a activos , pasivos, a instituciones de cr0dito para obtener un
cr0dito, con quebranto patrimonial para la institucinJ :onceder cr0ditos
conociendo la falsedad en lo declarado respecto a activos , pasivos produciendo
quebranto patrimonial a la institucinJ Presentar aval$os falsos para obtener un
cr0dito causando quebranto patrimonial a la institucinJ Otorgar cr0ditos
conociendo la falsedad en el aval$o de los bienes que garanticen el cr0dito,
produciendo quebranto patrimonial para la institucinJ 1utori%ar operaciones a
sabiendas de que causarn quebranto patrimonial a la institucinJ Otorgar cr0ditos
a sociedades constituidas para otorgar financiamiento, sabiendo que las mismas
no han integrado el capital registrado en el acta constitutivaJ Otorgar cr0ditos a
personas insolventes, substitu,endo activos en los registros de la institucin de
cr0dito, para liberar a un deudorJ Otorgar cr0ditos a personas insolventes, siendo
previsible que no respondern de las obligaciones derivadas del cr0dito, causando
quebranto patrimonial para la institucinJ <enovar cr0ditos parcial o totalmente
vencidos a personas insolventesJ 1 sabiendas permitir al deudor desviar el importe
del cr0dito, causando quebranto patrimonial a la institucinJ ;o destinar el importe
de un cr0dito a los fines pactados, causando quebranto patrimonial a la institucin
de cr0ditoJ 2esviar un cr0dito otorgado para fines espec-ficos, si 0stos
determinaron el otorgamiento en condiciones preferencialesJ Omitir o alterar los
registros contables para ocultar la naturale%a de operaciones reali%adas afectando
activos, pasivos, cuentas contingentes o resultados, , as-, en general. Nui% estas
*inconductas. fueron las que se deliberaron en la sala de audiencia, en el caso del
Banco 9ntercontinental, que recordaremos para siempre.
2"!9TO+ T<9BUT1<9O+
+on aquellos que fundamentalmente lesionan derechos individuales , sociales de
los :iudadanos. 1s- por ejemplo, el no pago de los tributos por doble facturacin
afecta el derecho individual de cada contribu,ente, pues debe soportar junto al
resto de contribu,entes la carga tributaria generada por los ingresos evadidosJ
adems se origina una competencia desleal ,a que los productos ,V o servicios del
evasor obtienen una clara ventaja indebida. Tambi0n afecta los derechos sociales
de todos los ciudadanos, pues el evasor se apropia de los ingresos que el "stado
requiere para cumplir sus funciones en beneficio de la sociedad en su conjunto ,
como consecuencia, recibirn un servicio p$blico precario.
1simismo los delitos se llevan a cabo mediante fraude, es decir, mediante enga'o,
ardid o astucia. Bajo este supuesto la persona que comete el delito burla el
ordenamiento tributario, induciendo premeditadamente a error al fisco. Una
conducta t-pica es la obtencin de beneficio o ventajas tributarias, simulando
circunstancias ine#istentes que constitu,en requisito para la obtencin del
beneficio.
+e puede definir como delito tributario, toda accin deliberada e intencional que
comete un contribu,ente con la finalidad de hacer da'o al individuo o a la
sociedad. "s la accin del contribu,ente que en provecho propio o de un tercero,
vali0ndose de cualquier artificio, enga'o, astucia, ardid u otra forma fraudulenta,
deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las le,es.
:orresponde a la justicia penal ordinaria la instruccin, ju%gamiento u aplicacin
de las penas en los delitos tributarios de conformidad con la legislacin sobre la
materia.
2"!9TO+ ":O;YM9:O+)
W !avado 2inero)
W Para-sos (iscales)
W Cacienda v. :orrupcin)
"! !112O 2" 29;"<O
"s el proceso de esconder o disfra%ar la e#istencia, fuente ilegal, movimiento,
destino o uso ilegal de bienes o fondos producto de actividades ilegales para
hacerlos aparentar leg-timos. "n general involucra la ubicacin de fondos en el
sistema financiero, la estructuracin de transacciones para disfra%ar el origen,
propiedad , ubicacin de los fondos, , la integracin de los fondos en la sociedad
en la forma de bienes que tienen la apariencia de legitimidad.
"l Lrupo de 1ccin (inanciera 9nternacional, un grupo multinacional con sede en
Par-s, formado en >P@P, por el Lrupo de los K pa-ses industriali%ados, para aunar
esfuer%os internacionales contra el lavado de dinero, ha emitido esta *definicin de
trabajo. de lavado de dinero)
W !a conversin o transferencia de propiedad, a sabiendas de que deriva de un
delito criminal, con el propsito de esconder o disfra%ar su procedencia ilegal o
a,udar a cualquier persona involucrada en la comisin del delito a evadir las
consecuencias legales de su accionar.
W Ocultar o disfra%ar la naturale%a real, fuente, ubicacin, disposicin,
movimiento, derechos con respecto a, o propiedad de, bienes a sabiendas de que
derivan de ofensa criminal.
W !a adquisicin, posesin o uso de bienes, sabiendo al momento en que se
reciben, que deriva de una ofensa criminal o de la participacin en alg$n delito.
2"!9TO+ ":O;OM9:O+
1l hablar en general de los delitos de tipo patrimonial los autores clsicos los
inclu-an como especies de los delitos contra las personas. Tambi0n es clsica la
distincin de las especies de estos delitos entre los de violencia , los de fraude.
"n la antigdedad, por su lado, se distingu-a el caso de las sustracciones de bienes
sacros , regios, confundidos con el sacrilegio , castigados con particular rigor) Q+i
alguien roba lo de 2ios o de la :orte, sea muerto, , tambi0n quien recibiera la
santa cosaQ consigna el art-culo se#to del :digo de Cammurabi. "n el otro
e#tremo, entre los galos, el robo serv-a como deporte para adiestrar a la juventud.
"n la actualidad, la distincin que interesa es otra. ;o se trata de lo patrimonial
sino de lo QeconmicoQ. Pero la cuestin reconoce rangos de consideracin
semejantes) va desde la aplicacin de los ms severos castigos a la aceptacin
como travesura simptica de ciertos hechos calificados de delitos econmicos.
Bajo (ernnde%, en su Q2erecho Penal "conmico aplicado a la actividad
empresarialQ 3Madrid, :ivitas, >PK@, pag. =K , sigtes.4 deslinda el sentido estricto ,
el amplio tanto del 2erecho Penal "conmico como del delito econmico. "l
primero es el que atiende a la intervencin del estado en la econom-a, el segundo
a la regulacin jur-dica de la produccin, distribucin , consumo de bienes ,
servicios. !a contraposicin, seg$n 0l, es entre el intervencionismo estatal por un
lado , la econom-a de mercado por el otro.
2e acuerdo con esa distincin, los delitos econmicos en sentido estricto ser-an,
$nicamente, los que atentan contra la determinacin o formacin de los precios,
los delitos monetarios, el contrabando , las infracciones fiscales. "n sentido
amplio, los que afectan bienes jur-dicos patrimoniales individuales , que afectan
adems la regulacin de la produccin, distribucin , consumo de bienes ,
servicios entre los que se inclu,en los de insolvencia, competencia il-cita, abuso
de cr0dito, estafa, fraudes alimenticios, delitos laborales, relacionados con
sociedades mercantiles, receptacin, malversacin de caudales p$blicos,
cohecho, apropiacin indebida, falsedad de documentos, etc.
Martos ;$'e%, en su Q2erecho Penal "conmicoQ 3Madrid, Montecorvo, >P@K4
incorpora a la nocin Qel sistema econmico constitucionalQ , pretende sinteti%ar
las concepciones amplia , estricta de 2erecho Penal "conmico as- como el
criterio criminolgico , jur-dico de delito econmico al que define como Qaccin
reali%ada por personas respetables de elevada posicin socio/econmica, en el
desempe'o de su profesin , con abuso de poder, que lesiona o pone en peligro
manifiesto , grave el orden p$blico econmicoQ 3pags. >=MV> , >A>4 Nuintano
<ipoll0s, en su QTratado de la parte especial del 2erecho PenalQ 3T.999, Madrid,
"dersa, >PK@4 deslinda la categor-a de las infracciones patrimoniales sobre el
propio patrimonio que comprende las de insolvencia 3al%amiento, quiebras ,
concursos4, las negociaciones il-citas que abarcan las especulaciones de precios,
libertad en las subastas, los abastecimientos, primas en el arrendamiento de
viviendas, monopolios , defensa de la competencia, usura, receptacin , juegos
il-citos. Tambi0n deslinda las infracciones patrimoniales especiales que
comprenden las de derechos de autor , propiedad industrial, por un lado,
designadas Qde -ndole idealQ , las referidas a patrimonios especiales, designados
Qde -ndole materialQ referidas a montes , minas, ca%a, pesca , aguas. Por otro
lado, finalmente, estn las infracciones patrimoniales de derechos especiales entre
las que figuran las tributarias, de contrabando , monetarias o cambiarias.
1l ocuparse de la tutela penal de las especulaciones econmicas destaca la
ideolog-a liberal que inspira las que considera clsicas) las que atentan contra la
pure%a de las subastas , de los precios naturales 3pg. >PP, T.9994
2"!9TO+ 12U1;"<O+
"l delito o infraccin econmico/fiscal aduanero, es una actividad dinmica que se
encuentra -ntimamente vinculada a la pol-tica econmica de un pa-s, pose,endo
un tecnicismo, que adems de variable lo hace complejoJ , comparndolo con
otros delitos advertimos que se trata de una actividad sin riesgo personal que
produce grandes beneficios econmicosJ , finalmente por ser el "stado el sujeto
pasivo o perjudicado, no recibe un verdadero reproche social, resultando de lo
e#puesto la necesidad de su regulacin autnoma.
1l 2erecho Penal 1duanero lo situamos dentro del 2erecho Penal "conmico, es
decir como una rama especial del 2erecho Penal :om$n, lo que no significa
descone#in, as- la aplicacin supletoria del :digo Penal se da tanto en materia
delictual como infraccional
2"!9TO 2" :O;T<1B1;2O
1rt-culo 7O./ 2efinicin. 9ncurre en delito de contrabando, , ser castigada con
pena de prisin de cuatro 3MG4 a ocho 3M@4 a'os, cualquier persona que mediante
actos u omisiones, eluda o intente eludir la intervencin o el control de la
autoridad aduanera, en la introduccin, e#traccin o trnsito de mercanc-as al
territorio , dems espacios geogrficos de la <ep$blica Bolivariana de ene%uela.
1rt-culo =O./ Modalidades. :onstitu,e tambi0n delito de contrabando)
>. !a tenencia, depsito, transporte o circulacin de mercanc-as e#tranjeras, si no
se comprueba su legal introduccin al territorio , dems espacios geogrficos de
la <ep$blica o su adquisicin mediante l-cito comercio en el pa-s.
7. !a tenencia o depsito de mercanc-as en lugares no autori%ados, dentro de la
%ona primaria de la aduana o, la tenencia o depsitos de mercanc-as en lugares
autori%ados para un r0gimen de almacenamiento o depsito distinto a aquel que
ha sido autori%ado.
=. !a tenencia o depsito de mercanc-as, no relacionadas ni notificadas
formalmente ante la aduana, como legalmente abandonadas, cuando el au#iliar
disponga de la informacin.
G. 9mpedir o evitar el control aduanero por medio del ocultamiento de mercanc-as
en envases, objetos o cualquier otro medio, dentro de la %ona primaria de la
aduana , dems recintos o lugares habilitados.
?. "l transporte, depsito, tenencia , permanencia de mercanc-as e#tranjeras en
veh-culos de cabotaje, no autori%ados para el trfico mi#to por la autoridad
competente.
A. "l transporte, depsito, tenencia , permanencia de mercanc-as nacionales o
nacionali%adas en veh-culos de cabotaje, sin cumplir con el procedimiento
aduanero legalmente establecido.
K. "l transporte de mercanc-as e#tranjeras por rutas o lugares distintos de los
indicados en forma e#presa por la autoridad aduanera.
@. !a rotura no autori%ada de precintos, sellos, marcas, puertas, envases , otros
medios de seguridad de mercanc-as impuestos por la autoridad aduanera
correspondiente, para el resguardo de las mercanc-as, cu,os trmites aduaneros
no ha,an sido perfeccionados o que no est0n destinadas al pa-s, salvo caso
fortuito o de fuer%a ma,or.
P. "l trasbordo de mercanc-as e#tranjeras no autori%ado por la autoridad
aduanera de la 5urisdiccin respectiva.
>M. "l abandono de mercanc-as en lugares contiguos o cercanos a las fronteras
del territorio , dems espacios geogrficos de la <ep$blica, salvo casos fortuitos
o de fuer%a ma,or.
>>. "l transporte de mercanc-as e#tranjeras en buques de cualquier nacionalidad
en aguas territoriales, sin que est0n destinadas al trfico o comercio leg-timo con
ene%uela o alguna otra nacin, as- como el desembarque de las mismas.
>7. !a introduccin al territorio aduanero de mercanc-as procedentes de `onas
(rancas, `onas !ibres, `onas (ronteri%as, Puertos !ibres, 2epsitos 1duaneros
39n Bond4, 1lmacenes !ibres de 9mpuestos 32ut, (ree +hops4 , otros
<eg-menes 1duaneros "speciales sin haberse cumplido o habi0ndose violado los
controles aduaneros respectivos.
M1"+T<91 "; 2"<":CO 12M9;9+T<1T9O & 2"<":CO (9+:1!
9;T<O2U::9Y;
Para entender los acelerados cambios del sistema bancario me#icano es preciso
conte#tuali%ar 0l porque de muchas de las acciones de pol-tica econmica
instrumentada durante los $ltimos a'os. 1s- mismo es necesario hacer referencia
a las estrategias adoptadas en el pasado. 1s- como sus consecuencias en el
desarrollo econmico, el empleo, la produccin , en general sobre la capacidad de
nuestro aparato productivo para generar rique%a , distribuirla entre la poblacin.
"n el transcurso de los $ltimos ?A a'os, el sistema financiero ha cambiado, aun
que es preciso mencionar que su evolucin no ha sido un modelo de cambio
gradual, sino acelerado , hasta dramtico, como ha sido la insercin de M0#ico en
la globali%acin.
"n este conte#to el +istema (inanciero Me#icano objeto del presente trabajo est
integrado por diversas instituciones las cuales tienen como objetivo captar,
administrar , canali%ar tanto la inversin como el ahorro nacional o e#tranjero. +e
cree que este fue creado debido a la creciente necesidad de las micro, medianas ,
peque'as empresas ,a que para su ptimo funcionamiento deben obtener
financiamiento a corto pla%o ,a sea que este provenga de la banca u organismos
similaresJ aunque las empresas de ma,or capacidad con frecuencia optan para
combatir esta imperiosa necesidad el emitir obligaciones, colocar acciones en la
bolsa o bien por aceptaciones bancarias, entre otras opciones que a continuacin
se describen en el desarrollo de la presente investigacin.
+9+T"M1 (9;1;:9"<O M"X9:1;O
"l sistema financiero me#icano est constituido por un conjunto de instituciones
que captan, administran , canali%an a la inversin, el ahorro tanto de nacionales
como de e#tranjeros, , se integra por) Lrupos (inancieros, Banca :omercial,
Banca de 2esarrollo, :asas de Bolsa, +ociedades de 9nversin, 1seguradoras,
1rrendadoras (inancieras, 1fian%adoras, 1lmacenes Lenerales de 2epsito,
Uniones de :r0dito, :asas de :ambio , "mpresas de (actoraje.
OB5"T9O :";T<1!
Todas estas instituciones tienen un objetivo) captar los recursos econmicos de
algunas personas para ponerlo a disposicin de otras empresas o instituciones
gubernamentales que lo requieren para invertirlo. Tstas $ltimas harn negocios ,
devolvern el dinero que obtuvieron adems de una cantidad e#tra 3rendimiento4,
como pago, lo cual genera una dinmica en la que el capital es el motor principal
del movimiento dentro del sistema
1:T99212"+ <"1!9`121+ & 29;^M9:1
"ste objetivo puede reali%arse por la v-a del ahorro o la inversin de las personas
f-sicas , morales, as- como de los pr0stamos solicitados por empresas a trav0s de
la llamada Qemisin de t-tulosQ 3o Qemisin de papelesQ4 que pretendan obtener un
beneficio econmico a partir de su incursin en alguna de las modalidades del
sistema.
"n contraparte, los integrantes del sistema reciben, de manera directa o indirecta,
un beneficio econmico por el desempe'o de su actividad) en el caso de una
institucin privada con fines lucrativos 3bancos, casas de bolsa, etc.4, mediante
una comisin o inter0sJ en el de una institucin privada no lucrativa 3asociaciones,
academias, etc.4, a trav0s de las cuotas de sus agremiados que s- obtienen
ganancias econmicasJ en la figura de los organismos gubernamentales
3+ecretar-a de Cacienda , :r0dito P$blico 3+C:P4, :omisin ;acional Bancaria ,
de alores 3:;B4, etc.4, v-a impuestos sobre las actividades econmicas que se
generan dentro del sistema o a ra-% del mismo, , que recauda el gobierno en su
conjunto. 1l mismo tiempo, 0ste tambi0n se fondea de manera directa mediante la
colocacin de instrumentos gubernamentales de inversin.
12M9;9+T<1:9Y;
"l m#imo rgano administrativo para el sistema (inanciero Me#icano es la
+ecretar-a de Cacienda , :r0dito P$blico todas las le,es estn especiali%adas de
acuerdo a la 9nstitucin que se refiera.
:OMPO;";T"+ & O<L1;9`1:9Y;
"l +istema (inanciero Me#icano agrupa a diversas instituciones u organismos
interrelacionados que se caracteri%an por reali%ar una o varias de las actividades
tendientes a la captacin, administracin, regulacin, orientacin , canali%acin de
los recursos econmicos de origen nacional e internacional. "n la actualidad el
sistema financiero se encuentra integrado bsicamente por las instituciones de
cr0dito, los intermediarios financieros no bancarios que comprenden a las
compa'-as aseguradoras, afian%adoras, casas de bolsa, sociedades de inversin
, organi%aciones au#iliares de cr0dito.
O<L1;9`1:9Y; & 1:T99212"+ <"1!9`121+
+":<"T1<]1 2" C1:9";21 & :<T29TO PFB!9:O
"s una dependencia gubernamental centrali%ada, integrante del Poder "jecutivo
(ederal, cu,o titular es designado por el Presidente de la <ep$blica. 2e acuerdo
con lo dispuesto por la !e, Orgnica de la 1dministracin P$blica (ederal , por su
<eglamento 9nterior, est encargada, entre otros asuntos, de)
W9nstrumentar el funcionamiento de las instituciones integrantes del +istema
(inanciero ;acional.
WPromover las pol-ticas de orientacin, regulacin , vigilancia de las actividades
relacionadas con el Mercado de alores.
W1utori%ar , otorgar concesiones para la constitucin , operacin de sociedades
de inversin, casas de bolsa, bolsas de valores , sociedades de depsito 3+.2.
9;2revie[ que, a la fecha, funge como un depsito centrali%ado de valores4.
W+ancionar a quienes violen las disposiciones legales que regulan al Mercado de
alores por conducto de la :;B.
W+alvaguardar el sano desarrollo del Mercado de alores.
W2esignar al Presidente de la :omisin ;acional Bancaria , de alores.
:omo se observa tiene la funcin gubernamental orientada a obtener recursos
monetarios de diversas fuentes para financiar el desarrollo del pa-s. :onsiste en
recaudar directamente los impuestos, derechos, productos , aprovechamientosJ
as- como captar recursos complementarios, mediante la contratacin de cr0ditos ,
empr0stitos en el interior del pa-s , en el e#tranjero.
B1;:O 2" MTX9:O 3B1;X9:O4
"s el banco central de la nacin. (ue creado por la le, del >? de agosto de >P7? ,
constituido por escritura p$blica el > de septiembre de ese mismo a'o.
1ctualmente se rige por la !e, del Banco de M0#ico publicada el 7= de diciembre
de >PP= correspondi0ndole desempe'ar las siguientes funciones)
WOrganismo de carcter P$blico 2escentrali%ado, con personalidad jur-dica ,
patrimonio propios. +e trata de una entidad separada de la administracin central,
que go%a de plena autonom-a t0cnica , orgnica ,, creada por la le, para la
reali%acin de atribuciones del estado, que consisten en funciones de regulacin
monetaria, crediticia , cambiaria.
W!a acu'acin de moneda se contin$a efectuando de acuerdo con las rdenes del
Banco de M0#ico 3Ban#ico4, a trav0s de la :asa de Moneda de M0#ico. !a
autonom-a impide a cualquier autoridad ordenar la prestacin de servicios
financieros, puesto que es facultad e#clusiva del Banco determinar el monto ,
manejo de su propio cr0dito 3evitando as-, con fundamento jur-dico, el
financiamiento gubernamental inflacionario4.
!as principales funciones de esta institucin son)
S <egular la emisin , circulacin de moneda , cr0dito fijar los tipos de cambio
en relacin con las divisas e#tranjerasJ
S Operar como banco de reserva, acreditante de la $ltima instancia as- como
regular el servicio de cmara de compensacin de las instituciones de cr0ditoJ
S :onstituir , manejar las reservas que se requieran para las funciones antes
mencionadasJ
S <evisar las resoluciones de la :omisin ;acional Bancaria , de alores
3:;B4 relacionadas con los puntos anterioresJ
S Prestar servicio de tesorer-a al Lobierno (ederalJ
S 1ctuar como agente financiero en operaciones de cr0dito, tanto interno como
e#ternoJ
S (ungir como asesor del gobierno federal en materia econmica ,
eparticularmente financieraJ
S &, por $ltimo, representar al gobierno en el (ondo Monetario 9nternacional 3(M94
, en todo organismo multinacional que agrupe a bancos centrales.
!a autonom-a del Banco :entral impide que el poder p$blico emplee cr0dito del
Banco :entral para financiar su gasto, como sustituto de los impuestos o de la
emisin de bonos. "ndeudarse con terceros resulta ms costoso que hacerlo con
el Banco :entral , ,a que ha, que pagarles la tasa de inter0s del mercado.
:OM9+9Y; ;1:9O;1! 2"! +9+T"M1 2" 1CO<<O P1<1 "! <"T9<O
3:O;+1<4
Yrgano administrativo desconcentrado de la +ecretar-a de Cacienda , :r0dito
P$blico, con autonom-a t0cnica , facultades ejecutivas con competencia funcional
propia en los t0rminos de la !e, de los +istemas de 1horro para el <etiro.
!a :onsar tiene como compromiso regular , supervisar la operacin adecuada de
los participantes del nuevo sistema de pensiones. +u misin es la de proteger el
inter0s de los trabajadores, asegurando una administracin eficiente ,
transparente de su ahorro, que favore%ca un retiro digno , coad,uve al desarrollo
econmico del pa-s.
+us funciones se encuentran desglosadas en la le, de los +istemas de 1horro
para el <etiro publicada el 7= de ma,o de >PPA.
"s importante tomar en cuenta que actualmente el +1<, es un sistema de ahorro
complementario al esquema de pensiones vigente en la !e, del +eguro +ocial
hasta el >ro. de julio de >PPK, mientras que el ;uevo +istema de Pensiones, como
su nombre lo indica, ser substitutivo de las pensiones que ven-a otorgando el
9nstituto Me#icano del +eguro +ocial 39M++4.
:OM9+9Y; ;1:9O;1! B1;:1<91 & 2" 1!O<"+ 3:;B4
!a :omisin ;acional Bancaria , de alores es un rgano desconcentrado de la
+ecretar-a de Cacienda , :r0dito P$blico, con autonom-a t0cnica , facultades
ejecutivas en los t0rminos de la propia !e, de la :omisin ;acional Bancaria , de
alores.
!a !e, de la :omisin ;acional Bancaria , de alores fue publicada en el 2iario
Oficial de la (ederacin el d-a 7@ de abril de >PP?, , entr en vigor el >Z de ma,o
del mismo a'o.
!a :omisin tiene por objeto supervisar , regular, en el mbito de su competencia,
a las entidades financieras, a fin de procurar su estabilidad , correcto
funcionamiento, as- como mantener , fomentar el sano , equilibrado desarrollo del
+istema (inanciero en su conjunto, en proteccin de los intereses del p$blico.
Tambi0n tiene como finalidad supervisar , regular a las personas f-sicas , morales,
cuando realicen actividades previstas en las le,es relativas al sistema financiero.
Por entidades financieras se entiende a las sociedades controladoras de grupos
financieros, instituciones de cr0dito, casas de bolsa, especialistas burstiles,
sociedades de inversin, almacenes generales de depsito, uniones de cr0dito,
arrendadoras financieras, empresas de factoraje financiero, sociedades de ahorro
, pr0stamo, casas de cambio, sociedades financieras de objeto limitado,
instituciones para el depsito de valores, instituciones calificadoras de valores,
sociedades de informacin crediticia, as- como otras instituciones , fideicomisos
p$blicos que realicen actividades financieras , respecto de las cuales la :omisin
ejer%a facultades de supervisin.
Para el cumplimiento de sus objetivos la :omisin ;acional Bancaria , de alores
cuenta con las facultades que le otorgan las le,es relativas al sistema financiero,
as- como su propia !e,, las cuales se ejercen a trav0s de los siguientes rganos)
5unta de Lobierno, Presidencia, icepresidencias, :ontralor-a 9nterna, 2irecciones
Lenerales , dems unidades administrativas necesarias.
:OM9+9Y; ;1:9O;1! 2" +"LU<O+ & (91;`1+ 3:;(+4
"s un rgano desconcentrado de la +ecretar-a de Cacienda , :r0dito P$blico
cu,as funciones son) la inspeccin , vigilancia de las instituciones , de las
sociedades mutualistas de seguros, as- como de las dems personas , empresas
que determina la !e, sobre la materia.
;ota) "sta :omisin no participa directamente en el Mercado de alores, puesto
que el organismo gubernamental que act$a en 0l es la :omisin ;acional
Bancaria , de alores. +in embargo, se consider prudente incluir a esta
autoridad, ,a que su participacin es importante al momento de regular a quienes
intervienen en dicho mercado 3Lrupos (inancieros.4
+UB+9+T"M1 B1;:1<9O M"X9:1;O
HNu0 es un bancoI
9nstitucin que reali%a operaciones de banca, es decir es prestatario , prestamista
de cr0ditoJ recibe , concentra en forma de depsitos los capitales captados para
ponerlos a disposicin de quienes puedan hacerlos fructificar.
H:mo est conformada la banca me#icanaI
Banca) +e denomina con este t0rmino a la actividad que reali%an los bancos
comerciales , de desarrollo en sus diferentes modalidades que conforman el
sistema bancario , constitu,en instituciones de intermediacin financiera. "sto es
que admiten dinero en forma de depsito, otorgando por ello un inter0s 3tasa
pasiva4, para posteriormente, en unin de recursos propios, conceder cr0ditos,
descuentos , otras operaciones financieras por las cuales cobra un inter0s 3tasa
activa4, comisiones , gastos en su caso.
S Bancos m$ltiples
S Bancos de desarrollo
S Banca M$ltiple o :omercial
+ituacin jur-dica especial que permite a las instituciones de cr0dito reali%ar por s-
solas todas las funciones de banco, , que por propia naturale%a son
intransmisibles , se referirn a uno o ms de los siguientes grupos de operaciones
de banca , cr0dito
S 2epsito
S 1horro
S (inancieras
S Cipotecarias
S :apitali%acin
S (iduciarias
S M$ltiples
B1;:1 2" 2"+1<<O!!O
9nstituciones que ejercen el servicio de banca , cr0dito a largo pla%o con sujecin
a las prioridades del Plan ;acional de 2esarrollo , en especial al Programa
;acional de (inanciamiento del 2esarrollo, para promover , financiar sectores que
le son encomendados en sus le,es orgnicas de dichas instituciones. Por ejemplo
a ;acional (inanciera 3;1(9;4, se le encomienda promover el ahorro , la
inversin, as- como canali%ar apo,os financieros , t0cnicos al fomento industrial ,
en general, al desarrollo econmico nacional , regional del pa-s. !as instituciones
de banca de desarrollo tienen por objeto financiar pro,ectos prioritarios para el
pa-s.
B1;:1 2" 2"+1<<O!!OJ ;1(9;+1)
2edicada en la hora actual a brindar apo,os financieros, de capacitacin , de
asistencia t0cnica a las micro, peque'as , medianas empresas del pa-s, ;afin
tiene como estrategia bsica el fomento a las cadenas productivas , el desarrollo
de redes de proveedores , la atencin de las necesidades de los estados ,
regiones de menor desarrollo, en funcin de sus vocaciones , su dotacin de
recursos.
1simismo, promueve el desarrollo de los mercados financieros , funge como
agente financiero del gobierno federal. "s tambi0n la institucin fiduciaria ms
grande del pa-s, administrando actualmente a ms de =MM fideicomisos de
diferentes sectores, , reali%a pro,ectos de inversin que estimulan la generacin
de empleo.
!a institucin colabora preparando a las empresas para enfrentar los retos de
desarrollo , crecimiento. !a apertura de la econom-a me#icana ha significado la
transformacin acelerada de un mercado en el que la planta productiva nacional
requiere desarrollarse , mantenerse en condiciones similares a las de sus
competidores en el e#terior.
1nte esta nueva realidad, la moderni%acin , el cambio estructural de la industria
del pa-s constitu,en una necesidad inmediata. ;acional (inanciera contribu,e a la
promocin de empresas ms competitivas que asuman los compromisos ,
aprovechen las oportunidades que ofrece el futuro, sin embargo, conseguir un
cr0dito de parte de ellosJ es dif-cil.
1 disposicin del sector empresarial , a trav0s de intermediacin financiera se
cuenta con) capacitacin , asistencia t0cnica, conformadas por bancos, uniones
de cr0dito, empresas de factoraje, arrendadoras, fondos de fomento,
universidades, instructores, consultores, jubilados , capacitadores.
B1;:O 9;T"<1M"<9:1;O 2" 2"+1<<O!!O 3B924
9nstitucin financiera internacional fundada el =M de diciembre de >P?P por veinte
naciones de 1m0rica) "stados Unidos , diecinueve pa-ses latinoamericanos.
1ctualmente pertenecen al B92 7A naciones americanas , >? pa-ses e#tra
regionales. !os recursos del B92 se originaron con las aportaciones ordinarias de
capital de cada pa-s miembro , con un fondo para operaciones especiales.
(unciones del B92)
a4 Promover la inversin de capitales p$blicos , privados para fortalecer el
desarrollo de los pa-ses miembros.
b4 "stimular las inversiones privadas en pro,ectos que impulsan el desarrollo.
c4 Utili%ar los fondos para contribuir al crecimiento de los pa-ses que lo integran.
+UB+9+T"M1 BU<+^T9!
HNu0 significa el t0rmino burstilI
:oncerniente a las operaciones de la bolsa , a los valores coti%ables. :uando se
usa para calificar un t-tulo o valor, se pretende significar su bursatilidad, es decir, la
relativa facilidad con la que pueden comprarse o venderse , proporcionar liquide%.
Bursatilidad) Lrado de negociabilidad de un valor coti%ado a trav0s de la bolsa.
+ignifica la posibilidad de encontrar compradores o vendedores del mismo con
relativa facilidad.
9ntermediarios Burstiles
+on aquellas personas morales autori%adas para) reali%ar operaciones de
corredur-a, de comisin u otras tendientes a poner en contacto la oferta , la
demanda de valoresJ efectuar operaciones por cuenta propia, con valores emitidos
o garanti%ados por terceros respecto de las cuales se haga oferta p$blicaJ as-
como administrar , manejar carteras de valores propiedad de terceros. "sta
funcin $nicamente la pueden reali%ar las sociedades que se encuentran inscritas
en la +eccin de 9ntermediarios del <egistro ;acional de alores e 9ntermediarios.
Bajo este rubro se tienen a)
W:asas de bolsa.
W"specialistas burstiles.
Bolsa de alores
9nstitucin privada, constituida como +ociedad 1nnima de :apital ariable, que
tiene por objeto facilitar las transacciones con valores , procurar el desarrollo del
mercado respectivoJ establecer locales, instalaciones , mecanismos que faciliten
las relaciones , operaciones de valoresJ proporcionar , mantener a disposicin del
p$blico, informacin sobre los valores inscritos en la bolsa, los listados del sistema
de coti%aciones , las operaciones que en ella se realicenJ velar por el estricto
apego de la actividad de sus socios a las disposiciones que les sean aplicablesJ
certificar las coti%aciones en bolsaJ , reali%ar aquellas otras actividades anlogas o
complementarias a las anteriores que autorice la +ecretar-a de Cacienda , :r0dito
P$blico.
!a !e, del Mercado de alores establece que es facultad del "stado, por medio de
la +C:P, otorgar la concesin para el funcionamiento de las Bolsas de alores. "n
la actualidad la $nica autori%acin vigente es la de la Bolsa Me#icana de alores.
9ndrevie[
!a +ociedad de 2epsito 9ndrevie[, al igual que la Bolsa Me#icana de alores, es
inspeccionada , vigilada por la :omisin ;acional Bancaria , de alores. +e trata
de una institucin sui generis, puesto que no e#iste otra institucin igual a nivel
nacional. ;o obstante, la !e, del Mercado de alores contempla la posibilidad de
que se constitu,an varias de su tipo, lo que depende de las condiciones
imperantes en el Mercado de alores , de su crecimiento.
1 finales de la d0cada de los setenta, la +ociedad de 2epsito indrevie[ dej de
ser un organismo gubernamental , adquiri personalidad jur-dica , patrimonio
propios, con funciones de inter0s p$blico que consisten en el servicio de guarda,
administracin, compensacin, liquidacin , transferencia de valores.
:asas de Bolsa
9nstitucin privada que act$a en el mercado de capitales, , que opera por una
concesin del Lobierno (ederal. +u finalidad principal es la de au#iliar a la bolsa
de valores en la compra , venta de diversos tipos de t-tulos mercantiles tales como
bonos, valores, acciones, etc.
"misoras
+on las entidades econmicas que requieren de financiamiento para la reali%acin
de diversos pro,ectos. 1dems de requerir de financiamiento, cumplen con los
requisitos de inscripcin , mantenimiento establecidos por las autoridades para
garanti%ar el sano desempe'o del mercado.
"ntre 0stos se tienen)
W"mpresas 9ndustriales, :omerciales , de +ervicios
W9nstituciones (inancieras
WLobierno (ederal
WLobiernos "statales
W9nstituciones u Organismos Lubernamentales
9nversionistas
+on agentes econmicos que demandan diferentes instrumentos financieros
3valores4, con el propsito de obtener los ma,ores rendimientos posibles respecto
a los riesgos que estn dispuestos a asumir. 1qu- podemos encontrar a)
WPersonas f-sicas , morales tanto me#icanas como e#tranjeras
WLobierno (ederal
WLobiernos "statales
W+ociedades de inversin
W9nversionistas 9nstitucionales
W9nstituciones (inancieras
W9ntermediarios Burstiles
Operadoras de +ociedades de 9nversin
!as sociedades de inversin son instituciones que tienen por objeto la adquisicin
de valores , documentos seleccionados de acuerdo a un criterio de diversificacin
de riesgos establecido previamente. Tales adquisiciones se reali%an con recursos
provenientes de la colocacin de las acciones representativas de su capital social
entre el peque'o , mediano inversionista, permiti0ndole acceder al mercado de
valores, contribu,endo con ello al ahorro interno , al desarrollo del +istema
(inanciero.
!a posibilidad de que un inversionista estructure un portafolio personali%ado, que
atienda sus necesidades espec-ficas de inversin, es baja en la medida en que los
recursos destinados a tal fin, no sean suficientes para cumplir los requerimientos
de las casas de bolsa para la apertura de nuevas cuentas, ni para adquirir valores
en los montos , proporciones necesarios para conformar dicho portafolio.
1dicionalmente, el peque'o inversionista, por lo general, carece de los
conocimientos ,Vo el tiempo para construir un portafolio adecuadamente
diversificado, o para seguir de manera continua el comportamiento del mercado,
de forma que pudiera detectar las mejores oportunidades de inversin.
!as sociedades de inversin se constitu,en, como consecuencia, en una opcin
viable para un sinn$mero de inversionistas que desean diversificar sus inversiones
a trav0s de la adquisicin de una cartera de valores, cu,a me%cla se ajuste lo ms
posible a sus necesidades de liquide%, a sus e#pectativas de rendimiento , a su
grado de aversin al riesgo, independientemente del monto que inviertan.
9;+T<UM";T1:9Y; & P<O:"29M9";TO+ 2"! +9+T"M1 (9;1;:9"<O
M"X9:1;O
"l mercado de valores
"l mercado de valores es el conjunto de normas , participantes 3emisores,
intermediarios, inversionistas , otros agentes econmicos4 que tiene como objeto
permitir el proceso de emisin, colocacin, distribucin e intermediacin de los
valores inscritos en el <egistro ;acional de alores e 9ntermediarios.
2e acuerdo con el 1rt-culo =O de la !e, de Mercado de alores, son valores las
acciones, obligaciones , dems t-tulos de cr0dito que se emitan en serie o en
masa.
"l mercado de valores es vital para el crecimiento , desarrollo de los pa-ses, pues
permite a las empresas allegarse de recursos para la reali%acin de nuevos
pro,ectos de inversin optimi%ando su costo de capital , ampl-a las opciones de
inversin disponibles para el p$blico en general, brindndole la oportunidad de
diversificar sus inversiones para obtener rendimientos acordes a los niveles de
riesgo que est0 dispuesto a asumir.
"l mercado primario , el mercado secundario
"l t0rmino mercado primario, se refiere a aqu0l en el que se ofrecen al p$blico las
nuevas emisiones de valores. "llo significa que a la tesorer-a del emisor ingresan
recursos financieros. !a colocacin de los valores puede reali%arse a trav0s de
una oferta p$blica o de una colocacin privada.
!a !e, del Mercado de alores en su 1rt-culo 7O define que una oferta p$blica es
aqu0lla que se haga por alg$n medio de comunicacin masiva o a persona
indeterminada para suscribir, enajenar o adquirir valores.
+e conoce como mercado secundario a la compra/venta de valores e#istentes ,
cu,as transacciones se reali%an en las bolsas de valores , en los mercados sobre
el mostrador 3over the counter4. :abe destacar que estas operaciones con valores
en el mercado secundario ,a no representan una entrada de recursos a la
tesorer-a de los emisores.
:asas de :ambio
+on las organi%aciones privadas que la !e, Leneral de Organi%aciones ,
1ctividades 1u#iliares del :r0dito faculta como las $nicas responsables de la
actividad au#iliar del cr0dito. +us actividades se definen en el 1rt. @7 de dicha le,
el cual principalmente se'ala que su objeto social sea e#clusivamente la
reali%acin de compra, venta , cambio de divisasJ billetes , pie%as metlicas
nacionales o e#tranjeras, que no tengan curso legal en el pa-s de emisinJ pie%as
de plata conocidas como on%as tro, , pie%as metlicas conmemorativas acu'adas
en forma de moneda, que est0n constituidas como sociedades me#icanas con
clusulas de e#clusin de e#tranjeros.
+UB+9+T"M1 P"<9(T<9:O
1rrendadores
(actorajes
1lmacenadoras
Uniones de :r0dito
+UB+9+T"M1 1+"LU<12O<
!a 9ndustria 1seguradora Me#icana es uno de los componentes ms estables del
+ector (inanciero ;acional. :omo parte de la cultura de la prevencin, su
desarrollo ha estado ligado histricamente, al crecimiento de la econom-a pero
tambi0n a factores de carcter cultural , educativo. Por medio de las reservas que
constitu,e para hacer frente a los siniestros contra los que ofrece proteccin,
contribu,e cada ve% en ma,or medida al ahorro interno.
"l sano desarrollo de los sectores asegurador , afian%ador en M0#ico est
asociado no slo con distintos fenmenos econmicos, sino tambi0n con el v-nculo
que debe establecerse entre la cultura de prevencin de riesgos , el adecuado
conocimiento de las condiciones en que operan los seguros , las fian%as en el
pa-s.
T<1;+(O<M1:9O;"+ 2"! +9+T"M1 (9;1;:9"<O
1 continuacin nos referiremos a las transformaciones que sufren los
componentes del +istema (inanciero derivados del proceso de liberali%acin as-,
como inicialmente se aborda los cambios que sufre la banca me#icana desde su
privati%acin hasta la crisis de >PP?, del surgimiento del (ondo Bancario de
Proteccin para el 1horro 3(obaproa4 , el de enta , aluacin de 1ctivos 314,
cu,a operacin implica grandes retos para el saneamiento del +istema (inanciero.
1dems de mencionar brevemente las implicaciones pol-ticas , el papel
vigori%ante , de importancia que juega el :ongreso de la Unin con la autori%acin
del nuevo paquete legal de reformas al sector financiero. 1 mediados de >PPM se
envi al :ongreso de la Unin la iniciativa de decreto para la modificacin de los
1rt-culos 7@ , >7= :onstitucionales, con el que se daba respuesta a la situacin
urgente de cambio en el +ector Bancario. "n las reformas propuestas, ,
finalmente aprobadas democrticamente por el :onstitu,ente permanente, se
buscaba que el estado dejara de desempe'ar el papel de propietario ma,oritario
de las 9nstituciones de la Banca :omercial. !a iniciativa presidencial se baso en la
tesis de la reforma del "stado) Q"n las nuevas circunstancias del Pa-s, es
necesario que los recursos p$blicos, la energ-a , el trabajo de la administracin se
dedique a sus fines propiosQ.
1dicionalmente en la misma iniciativa se hi%o hincapi0 en la sanidad financiera de
la banca. Q!os Bancos se venden no porque est0n mal, se venden porque la
reforma del "stado no acepta recursos inmovili%ados en el capital de los bancos,
cuando prevalecen a$n necesidades apremiantes en nuestra sociedad, , porque
la rector-a sobre el sistema financiero se puede ejercer con los ordenamientos
jur-dicos vigentesQ. :on base a lo anterior se delinearon los principios que se
tendr-an que cumplir con la privati%acin de los Bancos, haciendo hincapi0 que
estos fueron preparados durante el se#enio de Miguel de la Madrid , aplicados e
incorporados en el se#enio de +alinas de Lortari.
T";2";:91+ 2"! +9+T"M1 (9;1;:9"<O
1hora se anali%an los efectos ms importantes que ha tenido el proceso de
globali%acin sobre el +istema (inanciero en el mbito mundial , sobre todo en
nuestro pa-s. "n tal sentido, el proceso ha generado una ma,or movilidad de
capitales, lo cual colateralmente ha representado) una ma,or interdependencia
entre los mercadosJ la tendencia a la igualacin de las tasas de los activos
considerados como sustitutos entre diferentes pa-ses , la concordancia de la
pol-tica econmica mundial. Por otro lado, se observa una ma,or
desintermediacin de los agentes tradicionales del manejo monetario. Uno de los
efectos ms importantes del proceso de globali%acin financiera ha sido la
paulatina , cada ve% ms importante e#pansin del flujo de capitales a nivel
mundial, la cual ha dinami%ado no solo la actividad del sistema bancario, sino
tambi0n la del sistema burstil. !a actividad bancaria 9nternacional esta sustentada
en lo que se denomina como el Q+istema Bancario 9nternacionalQ, compuesto
fundamentalmente por las operaciones e#ternas de los Bancos ;acionales , las
actividades de los mercados e#tranjeros no regulados o euromercados.
1 partir de >P@=, los pr0stamos del +istema Bancario 9nternacional crecieron en
forma acelerada. !os Bancos 5aponeses por su parte, mostraron el
comportamiento ms dinmico dentro del sistema, pues sus tasas de crecimiento
promedio anual entre >P@= , >P@K fueron superiores al >MM_. "ste
comportamiento se encuentra relacionado con un conjunto de factores peculiares
al proceso 5apon0s, tales como la desregulacin de su sistema financiero durante
los $ltimos a'os, la alta especiali%acin del sistema bancario, las elevadas tasas
de ahorro de su poblacin, ,, contrariamente a la ma,or-a de los pa-ses
industriali%ados, los crecientes , continuos supervit en la balan%a de pagos. Otra
caracter-stica asociada con el proceso de globali%acin del +istema Bancario es
que las actividades de pr0stamo de la ma,or-a de los Bancos se concentraron en
ofrecer una amplia gama de facilidades crediticias a Bancos de otros pa-ses.
:omo resultado de ello, se incrementaron sustancialmente las operaciones
bancarias, pues pasan de una cifra de PK= m.m.d.d. en >P@M a G,M7? millones en
>PPM. "l proceso de globali%acin financiera mundial, asociado principalmente a la
difusin de la informacin financiera de los diferentes mercados de capitales, ha
provocado una ma,or interelacin entre los comportamientos de los mercados de
valores ms importantes a nivel internacional, de manera que los sucesos que
alteran el comportamiento de un mercado en particular repercuten de inmediato en
el resto de los mercados del mundo.
"#isten investigaciones psiconom0tricas que han demostrado el grado de
interelacin internacional de los -ndices de precios , coti%aciones de los diferentes
pa-ses, los cuales se han incrementado sustancialmente despu0s de octubre de
>P@K.
!a gran movilidad internacional de capitales , el grado de sustitucin de activos
denominados en diferentes monedas, producto de la reduccin de los niveles de
riesgo en los Mercados (inancieros, , del proceso de desregulacin , eliminacin
de un conjunto de controles e#istentes, han provocado una de las tendencias ms
claras a la igualacin a las tasas de inter0s entre los activos financieros sustitutos
de los diversos mercados del mundo. "n este sentido , bajo una situacin de tipos
de cambio fle#ibles, las tasas de inter0s nacionales convergen con las
internacionales, corregidas por una prima bancaria equivalente a la devaluacin
esperada por los agentes econmicos. Ca, factores estructurales que limitan la
posibilidad de aprovechar los beneficios de la globali%acin financiera , de estos
los ms importantes , que apremian su atencin para efecto de que nuestra
econom-a nacional alcance los niveles de recuperacin econmica son) el
reducido nivel de ahorro interno, las distorsiones provocadas por la crisis de >PPG,
las desviaciones entre la regulacin , las sanas prcticas de la regulacin de
algunos intermediarios, la escasa cultura burstil entre inversionistas , emisores ,
el verdadero combate contra el lavado de dinero.
;o cabe duda que el costo econmico que significa el salvamento del sistema
bancario va a redituar en una carga mu, pesada para la poblacin me#icana, ,a
sea que se recono%ca como una deuda p$blica interna por parte del gobierno o
no, el :ongreso de la Unin seguramente est consciente que esta es una gran
oportunidad para el juego pol-tico , electoral de las pr#imas elecciones, pero sin
lugar a dudas la poblacin me#icana est viendo con asombro lo que le esta
costando , les costar haber entrado a un proceso democrtico nacional, ,a que a
final de cuentas) los juegos pol-ticos electorales, el influ,entismo de los grandes
personajes pol-ticos de nuestro pa-s, la ca-da estrepitosa de la peque'a , mediana
industria, , los miles , millones de dlares que han salido del pa-s no son otra
cosa ms que los claros -ndices de las llamadas crisis recurrentes que el pa-s ha
vivido en los $ltimos 7M a'os , que sin duda recibir un milenio , si no es que ms
de un siglo que continuaran estas crisis recurrentes.
"l costo nos queda claro que es no solamente uno aunque integrado por una
multiplicidad de factores econmicos, pol-ticos , financieros. & este costo es el
gran costo social que el pueblo me#icano no podr tolerar ms porque ha llegado
a su t0rmino el esperar como se nos ha prometido , se nos prometi durante estos
$ltimos 7M a'os el fabuloso desarrollo de una vida social , econmica, ms justa ,
equitativa para la poblacin de nuestro pa-s. Todo esto sin duda ha limitado como
se dijo anteriormente las posibilidades de aprovechar las ventajas de la
globali%acin mundial, ,a que si por un lado el grado de desarrollo econmico que
se crea en el sistema financiero, al igual que en cualquier otro sector industrial, la
necesidad de cambios tecnolgicos o en su defecto la necesidad de adaptar
innovaciones tecnolgicas que permitan el desarrollo el mercado financiero a la
par con la econom-a en su conjunto. "l reducido nivel de crecimiento econmico
observado en M0#ico durante la 0poca de los @Mfs aunado a la pol-tica econmica
dirigida a estabili%ar la econom-a, significaron cierta sumisin del sector financiero
al financiamiento rpido del sector p$blico.
"n este sentido, los cambios regulatorios de finales de la d0cada de los @Mfs ,
principios de los PMfs determinaron, en gran medida, nuevas necesidades para el
sector financiero, referidas bsicamente a la necesidad de ma,or eficiencia del
sistema en su conjunto , la incorporacin de nuevas figuras e instrumentos
financieros que no necesariamente evolucionaron como se esperaba. 1s- vale la
pena recordar el caso de las +ociedades de 1horro , Pr0stamo o el de las
Uniones de :r0dito.
1s- como el proceso de globali%acin conlleva beneficios para el pa-s, es
importante anali%ar las tendencias negativas que estos presentan bajo el ambiente
econmico que prevalece ho, en d-a. 2urante el periodo >PKG/>P@7 la fuga
acumulada, medida como el flujo de capitales a corto pla%o ascendi a =7.K mil
m.d.d., equivalente a cerca del GM_ de la deuda bruta.
"ste fenmeno se e#plica por la conjuncin de factores de e#pulsin , atracciones
de capitales. 2e los primeros cabe considerar que son derivados de la pol-tica
econmica instrumentada en M0#ico , referido a la sobre valuacin del tipo de
cambio, la falta de incentivos al ahorro interno debido a la generacin de tasas de
inter0s reales negativas , a factores de riesgo pol-tico, las cuales produjeron en
gran medida la restriccin del sector financiero, obligando a los inversionistas a
buscar en el e#tranjero tasas superiores de rendimiento.
Por $ltimo el riesgo pol-tico , la pol-tica econmica se deriva de la falta de
proteccin a la propiedad de los activos 3como se comprob con la estati%acin de
la Banca4 as- como el riesgo de intervencin gubernamental en el mercado
financiero. 1 consecuencia de ello los inversionistas buscaron en los mercados
internacionales ma,or seguridad a sus capitales. Otro efecto negativo de la
globali%acin financiera es que al avan%ar la tecnolog-a , la regulacin ms fle#ible
dio lugar a una e#posicin de delitos como el lavado de dinero. "n "uropa
prcticamente e#iste una red mu, efectiva contra operaciones sospechosas de las
cuales hemos sido testigos como los que nos mostr el Lobierno +ui%o con el
caso de <a$l +alinas de Lortari.
"n nuestro pa-s se elabor el manual de operacin para prevenir , detectar
operaciones con recursos de procedencia il-cita en el mercado financiero
me#icano, con el objeto de que cualquier otro intermediario financiero, reporte
sistemticamente las operaciones relevantes o sospechosas que pudieran
involucrar el lavado de dinero. 1 trav0s de este manual, la Banca est obligada a
identificar al cliente cuando la operacin supera el equivalente a los >M mil dlares,
, se e#cept$a 0l deposito que emplean empresas establecidas que tengan
cuentas con la institucin para reali%ar pagos de nmina.
:omo se observa el +istema (inanciero Me#icano es mu, amplio, sin embargo,
dentro del mismo se dan los delitos bancarios los cuales se e#plican a
continuacin.
2"!9TO+ B1;:1<9O+
1ntecedentes.
!a primera regulacin de los 2elitos Bancarios la encontramos en el :digo de
:omercio de 7M de abril de >@@G, en el Titulo 20cimo Tercero *2e los Bancos.,
concretamente en el art-culo PK? que dec-a)
*!a falsedad de alguna de las partidas del corte de caja de un banco se castigar
conforme al :digo PenalJ pero considerando el delito como cometido con una
circunstancia agravante de cuarta clase..
!a !e, Leneral de 9nstituciones de :r0dito publicada en el 2iario Oficial de la
(ederacin el >P de mar%o de >@PK, 3primer ordenamiento especiali%ado en
materia bancaria4, regulaba como delitos)
*1rt-culo >>M./ Toda infraccin de las disposiciones de esta le,, constitu,e
responsables civilmente a los individuos de los consejos de administracin que la
hubiesen autori%ado, , al gerente o director que lo comenta, a no ser que ha,a
obrado por orden e#presa del consejo de administracin. !o anterior se entiende
sin perjuicio de la responsabilidad penal en que pudieren haber incurrido, seg$n
los preceptos de las le,es federales o locales, en su caso..
!a !e, Leneral de 9nstituciones de :r0dito , "stablecimientos Bancarios
publicada en el 2iario Oficial de la (ederacin el >A de enero de >P7?, en su
art-culo PK reafirma lo anterior , en el art-culo >=K tipificaba por primera ve%, las
irregularidades de los inspectores de la +C:P, en el sentido siguiente)
*1rt-culo >=K./ !a falta de cumplimiento de cualquiera de las obligaciones a que
estn sujetos los inspectores, conforme al art-culo >=G, as- como la infraccin de
alguna de las prescripciones del art-culo >=A, dar lugar a la aplicacin de penas
administrativas que impondr la +ecretar-a de Cacienda, incluso la destitucin,
que indeclinablemente se har efectiva en los casos de la fraccin 999 del art-culo
anterior, , siempre sin perjuicio de las responsabilidades civiles , penales en que
el inspector ha,a incurrido..
!a !e, Leneral de 9nstituciones de :r0dito , "stablecimientos Bancarios
publicada en el 2iario Oficial de la (ederacin el 7P de noviembre de >P7A,
reafirma la responsabilidad de los consejos de administracin 3art-culo 7@>4 ,
tambi0n establec-a como delitos)
*1rt-culo >G=./ "n todo caso, los Bancos de (ideicomiso deben cumplir
e#actamente las rdenes e instrucciones que recibieren de las personas o
entidades que les hubieren confiado el fideicomiso o comisin, en cuanto no
fueren contrarias a esta !e, o a otra aplicable al caso.
!a falta de cumplimiento de esas rdenes o instrucciones hace responsables
civilmente a los bancos, de los da'os , perjuicios que resulten, en los t0rminos
establecidos por la !e, para la falta de cumplimiento de un contrato, sin perjuicio
de la responsabilidad penal que corresponda al gerente u otros empleados de los
bancos o a los miembros de su consejo de administracin, por sus actos o por su
falta de cuidado o precaucin, conforme al :digo Penal..
*1rt-culo 7@G./ !as instituciones de cr0dito incurrirn en multa de cien pesos, que
se duplicar cada ve% en caso de reincidencia, sin perjuicio de las
responsabilidades penales que procedan, cuando en los estados o balances que
publiquen o presenten conforme al art-culo 7@7, clasifiquen indebidamente sus
cuentas, hagan ocultacin de datos, rindan falsas informaciones o desvirt$en en
cualquiera forma los resultados de los mismos estados , balances..
!a !e, Leneral de 9nstituciones de :r0dito publicada en el 2iario Oficial de la
(ederacin el 7P de junio de >P=7, prescrib-a nuevos delitos bancarios)
*1rt-culo 7=A./ "n los casos de liquidacin judicial o quiebra de los individuos o
sociedades a que se refiere el art-culo GM, los responsables de la inobservancia de
los art-culos GA , >AA, fraccin 99, de esta !e,, incurrirn en las penas que
establece el art-culo =P> del :digo Penal para el 2istrito , Territorios (ederales,
cuando la !e, Penal correspondiente al domicilio del fallido, no defina el delito de
quiebra fraudulenta..
*1rt-culo 7=P./ +e considerar como fraude el hecho de que una persona o
sociedad, para obtener pr0stamos de instituciones de cr0dito, proporcione a 0stas,
datos falsos sobre el monto de su pasivo. +e declara aplicable en toda la
<ep$blica, para los efectos de este art-culo, el art-culo =@A del :digo Penal para
el 2istrito , Territorios (ederales..
:omo se puede observar, durante mucho tiempo, el legislador no se preocup de
que en las diversas le,es bancarias se sancionaran directamente en sus te#tos,
con la privacin de la libertad corporal al autor de un delito bancario, sino que
remit-an a las penas que establec-a el :digo Penal , simplemente se'alaba
sanciones administrativas. "n este sentido, podemos afirmar que hasta la !e,
Bancaria de >P=7, no e#ist-a un 2erecho (inanciero Penal.
!a !e, Leneral de 9nstituciones de :r0dito , Organi%aciones 1u#iliares mejor
conocida como !e, Bancaria, publicada en el 2iario Oficial de la (ederacin el =>
de ma,o de >PG> , vigente hasta el >G de enero de >P@?, fecha en que es
derogada por la !e, <eglamentaria del +ervicio P$blico de Banca , :r0dito, en un
inicio contemplaba como delitos lo dispuesto por el citado art-culo 7=P.
Posteriormente por diversos 2ecretos que reformaban , adicionaban a dicha !e,
Bancaria, se estableci directamente en la misma, la sancin penal para los
delitos bancarios , va ampliando las conductas en las que pueden incurrir los
particulares, los funcionarios , empleados de las instituciones de cr0dito. "n
s-ntesis, podemos afirmar, que la especiali%acin de los delitos bancarios se
empie%a a dar a partir de la !e, Bancaria de >PG>.
Un ejemplo de dichos 2ecretos, concretamente es el publicado en el 2O( de = de
diciembre de >P?G, relacionados con los art-culos >?= , >?= Bis >, que a la letra
dec-an)
*1rt-culo >?=/Bis./ +ern sancionados con prisin de uno a nueve a'os, quienes
incurran en la violacin de cualquiera de las prohibiciones o en el incumplimiento
de una o ms de las obligaciones que establece esta !e, en el art-culo >K fraccin
XJ , en los art-culos 77, == fraccin X999J =P fraccin 99J G= fraccin 9J GA, GA/t ,
GP, en cuanto a la referencia contenida en ellos de la fraccin X del art-culo >K
citado.
!as penas previstas en este art-culo se aplicarn tambi0n a quienes, a sabiendas,
ha,an celebrado el negocio con la institucin de cr0dito si se trata de personas
f-sicas o a quienes ha,an representado a las sociedades deudoras..
*1rt-culo >?=/Bis/l./ !os funcionarios , los empleados de las instituciones de
cr0dito que omitan registrar en los t0rminos del primer prrafo del art-culo PG de
esta !e,, las operaciones reali%adas por la institucin de que se trate , de dicha
omisin resultare la variacin del activo o pasivo, o de ambos, sern sancionados
con las penas que se'ala el art-culo que antecede..
!a !e, <eglamentaria del +ervicio P$blico de Banca , :r0dito, publicada en el
2iario Oficial de la (ederacin del >G de enero de >P@?, aplicada durante el
per-odo de la llamada Banca ;acionali%ada , vigente hasta que fue abrogada por
la actual !e, de 9nstituciones de :r0dito, reafirma la normatividad de los delitos en
que pueden incurrir los particulares , los funcionarios de las instituciones de
cr0dito, 3no olvidemos que durante este periodo los bancos eran :ontrolados por
el "stado4 , se establece que se proceder en su contra a peticin de la
+ecretar-a de Cacienda , :r0dito P$blico.
Por $ltimo, tenemos la !e, de 9nstituciones de :r0dito, publicada en el 2iario
Oficial de la (ederacin el >@ de julio de >PPM, de la cual procederemos anali%ar
los 2elitos Bancarios seg$n su te#to vigente.
:oncepto
2elitos bancarios. +e conoce como delitos bancarios a las conductas de
particulares, funcionarios o empleados bancarios u otros, 3as- como servidores
p$blicos de la :;B4, que reali%an acciones u omisiones en operaciones de
depsitos, inversiones, pr0stamos, cr0ditos, servicios, que tipifica , sanciona la
!e, de 9nstituciones de :r0dito, las cuales pueden perjudicar los intereses de los
usuarios , causar quebranto, perjuicio patrimonial o poner en peligro, la estabilidad
, funcionamiento de las instituciones bancarias , sociedades financieras de objeto
limitado.
3Para estos efectos, las +ofoles son consideradas instituciones de cr0dito, art-culo
>>A de la !9:4.
1lgunas de las conductas pueden considerarse como delitos patrimoniales, sin
embargo, otras como alterar la contabilidad, proporcionar datos falsos a las
autoridades financieras, etc., no se pueden englobar en esa categor-a, habida
cuenta de que el bien jur-dico que se protege es el cumplimiento de las
disposiciones legales. Por ello, se considera que resulta insuficiente referirse a las
conductas de los delitos bancarios, $nicamente desde el punto de vista de da'o
patrimonial o perjuicio econmico.
:lasificacin.
!os delitos penales bancarios , de ahorro , cr0dito popular, los podemos clasificar
desde un punto dogmtico , didctico.
2ogmtica.
2esde el punto vista dogmtica de la comentada Teor-a Leneral del 2elito, los
il-citos contenidos en la legislacin bancaria, , de ahorro , cr0dito popular, pueden
clasificarse de la forma siguiente)
W Por su gravedad, son delitosJ
W Por la conducta del agente, son de accin , algunos de omisinJ
W Por el resultado, son materiales , formales.
W Por el da'o que causan, pueden ser de lesin , de peligroJ
W Por el elemento interno o culpabilidad, son dolosos o intencionalesJ
W Por su estructura o composicin, todos son complejos, porque con su comisin
se lesionan o ponen en peligro diversos bienes jur-dicos tutelados.
W Por el n$mero de sujetos integrantes de la conducta t-pica, los cometidos por los
particulares, empleados , funcionarios de las instituciones de cr0dito , entidades
de ahorro , cr0dito popular, , servidores p$blicos de la :omisin ;acional
Bancaria de alores son plurisubjetivosJ los restantes, sern unisubjetivosJ
W Por su forma de persecucin, son en este caso concreto por la denuncia que
formule la +ecretar-a de Cacienda , :r0dito P$blico, o,endo a la :omisin
;acional Bancaria de alores, o por la de la institucin de cr0dito afectada, o de
quien tenga inter0s jur-dicoJ ,
W Por la materia, todos son (ederales, en atencin a que estn contenidos en la
!e, de 9nstituciones de :r0dito , en la !e, de 1horro , :r0dito Popular, e#pedidas
por el :ongreso de la Unin.
2idctica.
Para efectos de la ense'an%a de los 2elitos Bancarios , de 1horro , :r0dito
Popular, los clasificaremos tomando como base a los sujetos activos que
intervengan para la comisin de los delitos establecidos en la !e, de 9nstituciones
de :r0dito , en la !e, de 1horro , :r0dito Popular)
W Particulares. 31rts. >>>, >>7 fracciones 9, 99, 9 , de la !9:, 1rts. >=G fracc. 9 ,
>=@ de la !1:P4.
W :onsejeros, funcionarios , empleados de las instituciones de cr0dito o quienes
intervengan directamente en la autori%acin o reali%acin de operaciones. 31rts.
>>7 fracc. 999, >>7 Bis, >>=, >>= Bis > , >>G !9:, 1rts. >==, >=G fraccs. 99, 999, , 9,
>=?, , >=A de la !1:P4.
W Particulares en relacin con consejeros, funcionarios , empleados bancarios.
31rts. >>7 Bis , >>= Bis !9:4.
W +ervidores p$blicos de la :;B. 31rt. >>= Bis 7 de la !9:4.
31rt. >=P de la !1:P4.
W :onsejeros, funcionarios, empleados bancarios en relacin con servidores
p$blicos de la :;B. 31rt. >>= Bis = !9:.4.
2elitos de cuello blanco.
+e les ha llamado de diferentes formas) criminalidad de los negocios, criminalidad
econmica, de los capitalistas, de los profesionales, de las empresas, econmica,
etc.
1 los delitos de los funcionarios bancarios, burstiles, de seguros, se les ha
denominado de *:uello Blanco..
*... el t0rmino :riminalidad de :uello Blanco fue acu'ado por el socilogo "d[in
!utherland a finales del a'o de >P=P, con el objeto de destacar p$blicamente una
serie de comportamientos , prcticas llevadas a cabo por personas de alto estatus
socioeconmico , cultural en el marco de los negocios , de las operaciones
comerciales, que propiamente no estaban tipificadas como delitos en las le,es
pero que, a causa del inmoderado lucro que generaban, del encubierto da'o
patrimonial que ocasionaban , de la ausencia de valores en quienes las llevaban a
cabo, merec-an ser contempladas como delito. 2entro de toda esta gama de
prcticas estn contemplados lo que ho, conocemos como delitos bancarios,
delitos fiscales, delitos de quiebras, delitos en materia de competencia econmica
, otros ms. +e destac desde aquella 0poca, que siendo el delincuente un
individuo con gran poder econmico, con amplias relaciones en los c-rculos de
poder , de alguna manera Qbien vistoQ en sociedad, resultaba dif-cil
desenmascararlo , someterlo a la accin de la justicia. 1dems, se habla del
poder corruptor que este tipo de delincuencia tiene en las diferentes esferas. "stos
comentarios que se hicieron c0lebres, provocaron que los "stados del mundo
occidental inclu,eran en sus legislaciones una serie de il-citos cometidos en el alto
mundo de los negocios por personas de Qblanco cuelloQ en su camisa. ;uestro
pa-s no fue la e#cepcin , en diversos ordenamientos como la !e, Leneral de
9nstituciones de :r0dito , Organi%aciones 1u#iliares... se contemplaron una serie
de figuras delictivas para esos delincuentes de los negocios , prcticas
comerciales.....
!112O 2" 29;"<O

"l Qlavado de dineroQ que reali%a el crimen organi%ado en el pa-s alcan%a los K mil
millones de pesos anuales, se'al a,er el abogado <icardo Magallanes :ampos,
egresado del 9nstituto ;acional de :iencias 5ur-dicas , Penales, quien apunt que
la evasin fiscal es a$n ma,or pues se estima en apro#imadamente >=M mil
millones de pesos.
"ntrevistado poco antes de reunirse con abogados penalistas de esta capital,
sostuvo que es una realidad el Qlavado de dineroQ donde prcticamente ninguna
entidad federativa est e#enta de esta prctica que se caracteri%a por sus
operaciones financieras inusuales o sospechosas.
+in embargo, llama la atencin sobre el hecho de que si bien el Qlavado de dineroQ
es un problema preocupante, el ma,or delito financiero en M0#ico es la evasin
fiscal, pues se calcula que ms de >=M mil millones de pesos se pierden por este
motivo.
1l abundar en el tema, sostuvo que el papel de los legisladores es vital para elevar
a !e, las normas establecidas para combatir este il-cito. 1s- se dar certe%a
jur-dica a todas las operaciones financieras que se realicen en M0#ico.
"n este mismo conte#to, asegur que la lucha contra el Qlavado de dineroQ es una
prioridad para M0#ico , la comunidad internacional, por lo que se deben ampliar
los canales de colaboracin e intercambio de informacin contra esta il-cita
actividad.
Para dar una idea de lo e#tendido del problema en todo el mundo, indic que de
acuerdo con clculos del Banco Mundial 3BM4 , del (ondo Monetario 9nternacional
3(M94, cerca del 7.? por ciento del Producto 9nterno Mundial es resultado de este
tipo de operaciones, es decir, cerca de AMM mil millones de dlares.
9ndic que las formas en que se reali%a el Qlavado de dineroQ son tan variadas que
en la actualidad inclu,en no slo a trav0s de casas de cambio, comisiones o
empresas QfachadaQ, intermediaciones financieras o compra de bienes o servicios,
sino adems de operaciones monetarias como el env-o de dinero de un pa-s a
otro.
!o cierto es que el Qlavado de dineroQ , la corrupcin se han convertido en una
amena%a para la seguridad internacional, , demand adoptar todas las medidas
necesarias para evitar la posibilidad de que sean burladas las le,es en la materia,
enfati% Magallanes :ampos.
"n otro orden de ideas, hi%o referencia a otro delito que afecta sobremanera al
sistema financiero en general , a los propios usuarios como lo es la e#pedicin de
cheques falsos. !a alta tecnolog-a e#istente ha a,udado a los defraudadores a
continuar desfalcando a las instituciones bancarias, aunque con menos
documentos apcrifos pero en algunos casos con ma,or cantidad de dinero.
2ijo que Qel principal problema estriba en que los defraudadores cuentan con
tecnolog-a de punta, con informacin confidencial , con los medios necesarios
para falsificar identificaciones, firmas , todo tipo de documentacin para reali%ar
sus actividades il-citas con mucha eficaciaQ.
"#plic que gracias a la alta tecnolog-a a simple vista es dif-cil identificar un
cheque apcrifo de uno genuino, en ocasiones, inclusive con el peque'o
laboratorio con que cuenta la banca en cada sucursal, puesto que los documentos
falsos contienen las medidas de seguridad correspondientes.
2ebido a los altos grados de seguridad, en casi todos los casos de fraude e#iste
colusin de personal de la empresa, del cliente o de empleados bancarios que
aportan la informacin sobre los saldos , las firmas, e#plic el abogado <icardo
Magallanes :ampos.
2"!9TO+ (9;1;:9"<O+
"l delito financiero se comete en un entorno profesional o comercial con el objetivo
de ganar dinero. "stos delitos no son violentos, pero ocasionan p0rdidas a
compa'-as, inversores , empleados. "stos delitos inclu,en fraude, hurto , algunas
otras violaciones de la le,.
(raude penal
(raude de computadoras) Curtar datos bancarios, tarjetas de cr0dito e informacin
propietario que se encuentra almacenada en computadoras.
Nuiebra fraudulenta) Ocultar activos, enga'ar a los acreedores o presionar
ilegalmente a los deudores.
(raude en el mbito de la salud) 1ceptar coimas, facturar servicios no reali%ados,
facturar equipos innecesarios o servicios prestados por una persona menos
capacitada. "ste tipo de fraude se comete en todas las reas de la atencin de
salud, esto inclu,e hospitales, atencin domiciliaria, servicios de ambulancia,
m0dicos, quiroprcticos, hospitales psiquitricos, laboratorios, farmacias , hogares
de ancianos.
(raude de seguros) (alsificar, e#agerar o QinflarQ los hechos de un reclamo.
(raude postal) Utili%ar el correo de los "stados Unidos para cometer un delito.
(raude gubernamental) Participar en actividades fraudulentas relacionadas con la
vivienda social, los programas de agricultura, la defensa, los programas
educativos , otras actividades gubernamentales. Tstas inclu,en) soborno en los
contratos, confabulacin entre contratistas, facturacin doble o falsa, certificacin
falsa de la calidad de partes , sustitucin de partes con irregularidades o
falsificadas.
(raude financiero) Participar en actividades fraudulentas relacionadas con los
pr0stamos comerciales, la falsificacin de cheques o de instrumentos negociables,
el fraude hipotecario, la circulacin de cheques en descubierto, , las solicitudes o
los formularios falsos.
(raude de valores) Manipular el mercado , hurtar cuentas de valores.
(raude a trav0s del telemarUeting) usar el tel0fono como medio principal para
comunicarse con las potenciales v-ctimas. !os operadores de ventas telefnicas
usan m$ltiples alias, n$meros telefnicos , ubicacionesJ adems cambian su l-nea
de productos , argumento de ventas con frecuencia.
(alsificacin) 9mpresin de dinero falso o fabricacin de ropa, bolsos , relojes de
dise'ador falsos.
Curto
"#torsin) "#igir dinero a cambio de no causar da'o f-sico, da'ar la propiedad,
acusar a alguien de un delito o revelar sus secretos.
iolacin de le,es escritas
iolaciones le,es antimonopolio) (ijar precios , crear monopolios.
iolaciones de le,es medioambientales) !iberar sustancias t#icas en el aire, agua
o suelo que da'en a las personas, la propiedad o el medio ambienteJ esto inclu,e
la contaminacin aire, del agua , los vertederos ilegales.
"vasin impositiva) ;o presentar declaraciones de impuestos o presentar
declaraciones de impuestos falsas.
:oima) <emunerar a una persona o compa'-a con el propsito de influenciarla ,
obtener ganancias. !as comisiones il-citas o coimas tienen como resultado una
ventaja, un beneficio o una oportunidad desleal, ante otros que estn mejor
capacitados u ofrecen precios ms competitivos. !as coimas da'an a las
empresas, ,a que interfieren con el funcionamiento correcto de la competencia en
el mercado.
1buso de informacin privilegiada) ;egociar con acciones u otros valores usando
informacin confidencial sobre hechos importantes, a la que el p$blico general no
tiene acceso.
+oborno) Ofrecer dinero, bienes, servicios o informacin con el propsito de
influenciar las acciones o decisiones del destinatario.
!avado de dinero) Ocultar ingresos, obtenidos gracias a actividades ilegales, para
que 0stas no sean detectadas. !as actividades il-citas se blanquean para que
pare%ca que los fondos se generaron por medios leg-timos.
:orrupcin p$blica) (uncionarios federales, estatales o locales que abusan de la
confian%a p$blica o de su poder, generalmente con cmplices del sector privado.
Un funcionario del gobierno viola la le, cuando pide o acuerda recibir algo de valor
a cambio de dejarse influenciar en el desempe'o de sus obligaciones.
2efensa
!os delitos financieros estn determinados por los principios generales de la
responsabilidad penal. :ada delito inclu,e un acto il-cito, el dolo , una relacin de
causalidad. Muchas de las defensas contra los delitos financieros son las mismas
que se usan con otros delitos e inclu,en)
S 2emencia
S 9nto#icacin
S 9ncapacidad 3el acusado no ten-a la capacidad para cometer el delito4
S :oaccin 3otra persona indujo al acusado a cometer el delito4
S 9nduccin por agentes
9nduccin por agentes del gobierno a cometer un delito
Una defensa habitual de los delitos financieros es este tipo de induccin, en la que
personal del gobierno ofrece al acusado la oportunidad de cometer un delito que,
de otra manera, 0l o ella no hubiese cometido. "l acusado argumenta que no
hubiese tenido la propensin de cometer el delito sin la induccin del gobierno. Un
jue% estudiar la situacin desde el punto de vista del acusado para decidir si 0ste
fue inducido a cometer el delito que luego se le acusa o no. Para tener 0#ito en
una defensa por este delito, el acusado debe probar que el gobierno lo indujo a
cometer el delito , que, adems, no ten-a la predisposicin de cometerlo.
"sta defensa no prosperar si la persona tiene la intencin de violar la le, , los
agentes del gobierno meramente le proporcionan una oportunidad favorable para
cometer el delito. Por ejemplo, no se considera una induccin por agentes del
gobierno a cometer un delito del que luego se acusar a la persona cuando un
agente del gobierno finge ser otro , se ofrece, ,a sea directamente o a trav0s de
un informante u otro se'uelo, para participar en una transaccin ilegal con la
persona. 1qu-, no se considera una induccin a cometer un delito, ,a que la
persona est dispuesta , tiene la intencin de cometerloJ los agentes del gobierno
slo le ofrecen una oportunidad de hacerlo. Por otro lado, deber absolverse al
acusado, si las pruebas dejan alguna duda fundada de la predisposicin de 0ste a
cometer el delito sin la induccin o persuasin por parte del funcionario u agente
del gobierno.
+entencia
Tanto las personas como las sociedades pueden ser acusadas de cometer delitos
financieros. !as penas por delitos financieros son multas, arresto domiciliario,
costas procesales, confiscaciones, indemni%acin, libertad bajo supervisin ,
prisin. +i el acusado a,uda a las autoridades en su investigacin, la sentencia
puede llegar a reducirse.

!a falta de capacitacin , especiali%acin de las personas encargadas de
perseguir los llamados delitos de cuello blanco en la Procuradur-a Leneral de la
<ep$blica, la +ecretar-a de Cacienda , la :omisin ;acional Bancaria , de
alores, propicia que sea ms fcil que los delincuentes financieros puedan evadir
la justicia.
1 esto se suman los vac-os legales , las imprecisiones en las le,es en la materia
que permiten que la ma,or-a de los delitos de banqueros, inversionistas , altos
ejecutivos queden impunes, asegura en entrevista el especialista en 2erecho
(inanciero, 1lejandro Monta'o +ala%ar, con motivo de la publicacin de su libro
2elitos financieros en M0#ico que edit el 9nstituto ;acional de :iencias Penales.
+obre el anlisis que hace en su libro, comenta que e#isten t0rminos confusos ,
subjetivos que permiten varias interpretaciones en le,es como las de 9nstituciones
de :r0dito , del Mercado de alore, de tal manera que no e#iste una certe%a en su
aplicacin.
Q!a certe%a de una le, trae consigo la certe%a de su aplicacin e#plica. +i no
tenemos la certe%a no la vamos a poder aplicar adecuadamente, , este es el caso
de los delitos financieros..
Q:uando alguien comete un delito financiero sabe que va a salir definitivamente,
sabe que ha, elementos para poderlo sacar. & desgraciadamente, lo que inspira a
un delincuente es tener casi la seguridad de que no lo van a detener.Q
+eguridad que aumenta cuando se sabe que quienes van a investigar los il-citos
son gente que no est lo suficientemente especiali%ada en la materia, pues se
requiere de gente e#perta en cuestiones financieras para supervisar estos delitos.
1 estos hechos tambi0n se agrega, e#plica Monta'o +ala%ar, que los delitos
bancarios tambi0n tienden a crecer ms debido a las ventajas que les
proporcionan las nuevas tecnolog-as, que permiten hacer todo tipo de
transacciones de una manera mu, rpida , sobre todo eficiente.
2espu0s de los delitos financieros que se detectaron tras la crisis econmica de
>PPG, se establecieron una serie de candados a este tipo de delitos, incluso en
>PPP se les catalog como graves, pero todav-a ha, recovecos.
1lejandro Monta'o considera que es necesario refle#ionar sobre este tipo de
il-citos, porque son mu, graves en la medida de que atentan contra el patrimonio
de las instituciones de cr0dito , financieras, , al pegarle al patrimonio de estas
instituciones se afecta a los ahorradores, , al final de cuentas quien cubre estos
delitos es toda la poblacin a trav0s del pago de deudas como sucedi con el
(ondo de Proteccin al 1horro 3(obaproa4.
"s importante destacar que han crecido las indagaciones de los delitos financieros
por ejemplo en el a'o 7MMP la Procuradur-a Leneral de la <ep$blica 3PL<4,
adems de otras instancias gubernamentales, presentaron ante la :omisin
;acional Bancaria , de alores 3:;B4 KM mil solicitudes individuales
relacionadas con investigaciones relacionadas con usuarios de servicios
financieros ligados al crimen organi%ado.
2e acuerdo con Pablo Lme% del :ampo, vicepresidente de supervisin de
procesos preventivos del rgano regulador, tan solo las peticiones de la unidad de
inteligencia financiera registraron un aumento importante, al pasar de PM en 7MMA,
a = mil en los dos $ltimos a'os.
*!as solicitudes presentadas por la PL< han reportado un crecimiento en los
$ltimos a'os de mil por ciento., indic el directivo en reunin con los medios de
comunicacin.
Por separado, Miguel ^ngel Lar%a :asta'eda, vicepresidente de supervisin de la
:omisin ;acional Bancaria , de alores 3:;B4, dijo que ser hasta la segunda
mitad del a'o cuando la cartera de cr0dito empiece a repuntar vigorosamente,
despu0s de que algunos de sus segmentos como el financiamiento al consumo
sufri en 7MMP una contraccin de hasta >P.P por ciento.
"l funcionario indic que la cartera crediticia de los integrantes de la banca
me#icana present entre 7MM= a 7MMP un crecimiento promedio real de P por
ciento, a pesar de los problemas de la crisis global.
"n dicho periodo, afirm Lar%a :asta'eda, la cartera al sector hipotecario
mantuvo un avance promedio de 7M por ciento, a pesar de la fuerte contraccin
registrada el a'o pasado , la de cr0dito al consumo fue de 7P por ciento.
2atos de la :;B e#plican que la cartera de cr0dito vigente al consumo durante
diciembre de 7MMP present una baja de >.?@ por ciento, respecto a noviembre, al
colocarse en =A> mil millones de pesos.
Lar%a :asta'eda afirm que la banca me#icana sali bien librada de la crisis,
pues los -ndices de capitali%acin de sus integrantes se ubicaron en >K por ciento
en promedio, mientras que en otros pa-ses las previsiones para enfrentar el riesgo
estuvieron por debajo del >M por ciento.
*!os integrantes de la banca as- como los supervisores empe%amos a tomar
precauciones desde finales de 7MMK, cuando vimos que la cartera vencida , de
morosidad presentaba algunas variaciones importantes., agreg el funcionario.
"l -ndice de cartera vencida total del sistema bancario se ubica entre =.@ , =.P por
ciento, pues por cada peso de cartera vencida que ha,, >.P pesos estn
disponibles en reservas para enfrentar los problemas de impago, dijo.
"l funcionario destac que la bancos en el pa-s tienen un reto por delante, pues la
competencia en el sector se ha incrementado, especialmente entre las
instituciones de cr0dito ms grandes, lo cual e#igir innovar sus estrategias para
mantenerse a flote.
Lar%a :asta'eda inform que actualmente el negocio bancario del pa-s est en
manos de slo siete instituciones financieras, las cuales controlan casi @? por
ciento del total de los activos de este negocio en el mercado dom0stico.
/:laves
+olicitudes
W !as solicitudes de informacin financiera de la Procuradur-a Leneral de la
<ep$blica han crecido a un ritmo de mil por ciento.
W (ueron KM mil los formularios pedidos a la :;B, relacionados con
investigaciones de usuarios de servicios financieros ligados al crimen organi%ado.
:O;:!U+9O;"+
:on la investigacin acerca del sistema financiero me#icano nos han quedado un
c$mulo de conocimientos sumamente interesantes acerca del mismo.
;os ha quedado claro la complejidad de la que se compone el sistema del cual
dependen las principales actividades econmicas de nuestro pa-s. :omo sabemos
para que cualquier tipo de sistema funcione correcta , oportunamente se necesita
que e#istan subsistemas para que a 0stos se les deleguen las tareas principales
de acuerdo a su clasificacin , de esta manera se logren alcan%ar
satisfactoriamente los objetivos del sistema. +on precisamente 0stos 3los
subsistemas bancario, el patronato del ahorro nacional, , las aseguradoras4
quienes a trav0s de sus m$ltiples funciones procuran la regulacin las operaciones
financieras de la nacin. "l mal funcionamiento o el atraso de cualquiera de ellos
traer-a con ello irregularidades que tal ve% sean dif-cil de controlarse, ,a que en
sus manos est la velar pro el desarrollo , otorgamiento de cr0ditos del cual
dependen sino todas la ma,or-a de las operaciones financieras de la totalidad de
las empresas.
"n el presente trabajo e#pusimos las principales funciones de las distintas
dependencias tanto p$blicas como privadas que se relacionan , efect$an tareas
para que el sistema financiero, burstil, crediticio, , las aseguradoras/
afian%adoras desempe'en su cometido como lo es el captar recursos de personas
para ponerlo a disposicin de otras empresas o instituciones gubernamentales que
lo requieren para invertirloQ , de esta forma se d0 el intercambio financiero ,
comercial para alcan%ar un nivel econmico digno , sustentable en pro de la
estabilidad , seguridad econmica de la poblacin en general.
"s mucho lo que falta por hacer , sobre todo en materia legislativa toda ve% los
delitos bancarios com$nmente conocidos como fraudes bancarios son mu,
recurrentes ho, en d-a, sin embargo, si bien es cierto e#iste un diversidad de
legislacin que sanciona este tipo de il-citos tambi0n lo es que falta mucho por
hacer , un claro ejemplo de ello lo tenemos en el robo de identidad que no se
encuentra tipificado , ha servido para burlar a las autoridades.
B9B!9OL<1(91.
S Barutel Manaut, :arlos. *!as Tarjetas de Pago , :r0dito.. "ditorial Bosch.
Barcelona, "spa'a, >PPK.
S :arnelutti, (rancesco. *!ecciones sobre el Proceso Penal.. olumen 99. Bosch
"ditores. Buenos 1ires, >P?M.
S 2a%a Lme%, :arlos. *Teor-a de la 9mputacin Objetiva.. "ditorial :riminalia.
1'o !X999, n$mero 7. M0#ico, 2. (., agosto, >PPK.
S 2e la (uente <odr-gue%, 5es$s. *Tratado de 2erecho Bancario , Burstil,
+eguros, (inan%as, Organi%aciones , 1ctividades 1u#iliares del :r0dito, Lrupos
(inancieros.. :uarta "dicin. "ditorial Porr$a. M0#ico, 7MM7.
S 2e la (uente <odr-gue%, 5es$s. *1nlisis , 5urisprudencia de la !e, de
9nstituciones de :r0dito "#posicin de motivos, disposiciones de +C:P,
B1;X9:O, :;B & 1BM.. Tomo 99. +egunda "dicin. "ditorial Porr$a. M0#ico,
7MM=.
S 2el Pont a., !uis Marcos , ;odelstucher, Mitrame 1braham. *2elitos de :uello
Blanco , <eaccin +ocial.. 9nstituto de :iencias Penales. M0#ico, >P@>.
S 2-a% 1randa "nrique. *2olo, :ausalismo/(uncionalismo , la <eforma Penal en
M0#ico.. "ditorial Porr$a, +.1. M0#ico, 7MMM.
S Lon%le% +alas/:ampos, <a$l. *!a Teor-a del Bien 5ur-dico en el 2erecho
Penal.. P0re% ;ieto "ditores. M0#ico, >PP?.
S *2iccionario 5ur-dico Me#icano.. "ditorial Porr$a, +.1. M0#ico, >PP@.
S 5im0ne% Cuerta, Mariano. *2erecho Penal Me#icano.. Tomo 99. "ditorial Porr$a,
+.1. M0#ico, 7MMM.
S Mendo%a Martell, Pablo ", , Preciado Brice'o, "duardo. *!ecciones de
2erecho Bancario.. +egunda "dicin. "ditorial Porr$a. M0#ico, 7MM=.
S Monta'o +ala%ar, 1lejandro. *2elitos (inancieros en M0#ico.. Primera "dicin.
9nstituto ;acional de :iencias Penales. M0#ico, 7MM7.
C"M"<OL<1(91
S "l !avado de 2inero en M0#ico. "#celsior, >7 de octubre de 7MMP
S :urso de actuali%acin para Oficiales +ecretarios de la Procuradur-a Leneral
de 5usticia del 2istrito (ederal.. 9nstituto de (ormacin Profesional. M0#ico, 2. (.,
per-odo M> al MP de julio de 7MM7.
////////////////////////////////////////////
6 > 8. 1 diferencia de los cr-menes, que atentan contra la vida , los derechos
naturales del hombreJ , las contravenciones o faltas, constituidas por las
infracciones a los reglamentos de polic-a , buen gobierno. :abe mencionar que en
el sistema penal me#icano no e#isten los cr-menes como tales, 0stos se inclu,en
en los delitos.
6 7 8. !os de omisin, mismos que se verifican por la *no ejecucin. de algo
ordenando por la le,.
6 = 8. +on formales 3de simple actividad o de accin4, cuando se agota el tipo penal
en el movimiento corporal o en la omisin del agente, sin ser necesario un
resultado e#terno para su integracinJ , materiales 3o de resultado4 si para su
integracin se requiere un resultado material.
6 G 8. +on de lesin, si el da'o es directo , efectivo en los intereses jur-dicamente
tutelados por la norma violadaJ , de peligro, cuando no causan un da'o directo
sobre esos intereses, pero los ponen en riesgo.
6 ? 8. "n los delitos dolosos e#iste voluntad consciente en la reali%acin del hecho
t-picoJ o bien, que conociendo los elementos del tipo penal, o previniendo como
posible el resultado t-pico, el agente quiere o acepta la reali%acin del hecho
descrito por la le, 31rt. PZ :P(4J mientras que en los culposos, se obra sin la
cautela , precaucin e#igidas hecho descrito por la le, 31rt. PZ :P(4J mientras que
en los culposos, se obra sin la cautela , precaucin e#igidas por el "stado para
asegurar la vida en com$nJ es decir, el agente * produce el resultado t-pico que no
previ siendo por el "stado para asegurar la vida en com$nJ es decir, el agente *
produce el resultado t-pico que no previ siendo previsible o previ confiando en
que no se producir-a, en virtud de la violacin de un deber de cuidado que deb-a ,
pod-a observar seg$n las circunstancias , condiciones personales. 31rt. PZ,
segundo parr. :P(4.
6 A 8. Mientras que en los simples, la conducta afecta a un slo bien jur-dicamente
tutelado
6 K 8. "n los delitos unisubjetivos, el sujeto activo es un solo individuoJ , en los
plurisubjetivos, es necesaria la concurrencia
de dos o ms personas para integrar al agente.
6 @ 8. +on de querella necesaria, porque la persecucin del delito slo es posible si
se colma el requisito previo de la
querella de la parte ofendidaJ mientras que en los perseguibles de oficio, la
autoridad, previa denuncia, est obligada
a actuar por mandato legal, persiguiendo , castigando a los responsables, con
independencia de la voluntad de los
ofendidos.
6 P 8. Por otra parte, los delitos comunes, se encuentran en le,es localesJ , los
militares afectan a la disciplina del "j0rcito,
, no pueden ser aplicados a personas ajenas a 0ste.
6 >M 8. L9U+"PP", 2i Lenaro , "duardo UT"<", !a :riminalidad "conmica.
Pautas de 9nvestigacin. :itado por 2"! PO;T a., !uis Marcos ,
;O2"!+TU:C"<, Mitrame 1braham. 2elitos de :uello Blanco , <eaccin +ocial.
9nstituto de :iencias Penales. M0#ico, >P@>. P. >K.
6 >> 8. 9niciativa de 2ecreto que reforma , adiciona diversas disposiciones de la
!e, de 9nstituciones de :r0dito, de la !e, Leneral de Organi%aciones ,
1ctividades 1u#iliares del :r0dito, de la !e, de Nuiebras , +uspensin de Pagos,
, del :digo (ederal de Procedimientos Penales, a cargo del grupo parlamentario
del Partido <evolucionario 9nstitucional 3+esin del mi0rcoles 7P de abril de >PP@
en la :mara de 2iputados4.
6 >7 8. "l !avado de 2inero en M0#ico. "#celsior, 12 de octubre de 2009.