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POLO PADRO

ADMINISTRAO
CONTABILIDADE GERAL
UNIVERSIDADE ANHANGUERA UNIDERP

ELABORAO DO BALANO PATRIMONIAL E DA


DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO DA
EMPRESA FICTCIA INOVAO E DESAFIO COM.Ltda.
PROFESSOR DE EAD: HUGO DAVID SANTANA

CAMPO GRANDE/MS
ABRIL-2014
Sumario

INTRODUO

INTRODUO

No seguinte trabalho vamos desenvolver o balano patrimonial, e a demonstrao do


resultado do exerccio da empresa fictcia INOVAO E DESAFIO COM. Ltda.
Na primeira etapa reorganizamos corretamente as contas da empresa, definimos
corretamente os componentes do patrimnio da INOVAO E DESAFIO COM.Ltda.
E determinamos o valor do patrimnio lquido da empresa e descrevemos a sua situao
patrimonial.
A segunda etapa mostra sobre o a estrutura do balano patrimonial, que compreende
esses dois grupos cada lado, circulante e no circulante, do modo tambm de
compreender Bens, Direitos e Obrigaes.
Na terceira etapa criamos o Demonstrativo de Resultados do Exerccio. Que completa
um agrupamento de informaes de uma empresa, para chegar a um equivalente do
resultado obtido no ms por esta empresa. Neste trabalho usamos uma empresa fictcia
INOVAO E DESAFIO COM. Ltda.
E por fim na quarta etapa elaboramos um plano de contas da empresa e classificamos as
contas pelos graus: sintticas ou analticas.

1. CONTAS PATRIMONIAIS DA EMPRESA INOVAO & DESAFIO COM.


LTDA.
1.1 Reorganizao das Contas Patrimoniais
B/D/O
B
B
B
B
B
B
B
B
B
B
B

CONTAS

VALOR (R$)

Caixa
Banco conta movimento
Imveis
Instalaes
Veiculos
Estoques
Moveis e utenslios
Terrenos
Estoques Materiais de

6.000,00
250.000,00
185.000,00
40.000,00
75.000,00
280.000,00
43.000,00
50.000,00
8.500,00

escritrios
Computadores e perifricos 25.000,00
Estoques Material de
1.200,00
limpeza
Material de embalagem
Marcas e patentes

7.000,00
15.600,00

Duplicatas a receber
Titulos a receber
Diferido
Adiantamentos a

380.000,00
15.000,00
25.000,00
60.000,00

funcionrios
Aplicaes financeiras de

24.000,00

curto prazo
Adiantamento ao

127.500,00

D
D

fornecedor
Impostos a recuperar
Despesas pagas

70.000,00
300,00

antecipadamente
Gastos de constituio

145.500,00

Contas a pagar
Fornecedores
Aluguis a pagar
Impostos e taxas a recolher
Seguros a pagar
Energia eltrica a pagar
Emprstimos a pagar

55.000,00
480.000,00
3.000,00
101.000,00
4.000,00
800,00
150.000,00

B
B
TOTAL= R$ 986.300,00
D
D
D
D

D
TOTAL= R$ 846.800,00
O
O
O
O
O
O
O
TOTAL=R$ 793.800,00

1.2 Classificao dos bens


Bens de uso
Instalaes R$ 40.000,00
Terrenos R$ 50.000,00
Computadores e perifricos R$ 25.000,00
Veculos R$ 75.000,00
Mveis e utenslios R$ 43.000,00
Imveis R$ 185.000,00
Total: R$ 418.000,00
Bens de Consumo
Estoques Materiais de escritrios R$ 8.500,00
Estoque Material de limpeza R$ 1.200,00
Total: R$ 9.700,00
Bens de troca
Caixa R$ 6.000,00
Estoques Mercadorias R$ 280.000,00
Total: R$ 286.000,00
Bens intangveis
Marcas e patentes R$ 15.600,00
Total: R$ 15.600,00
1.3 Patrimnio Lquido

BENS DE TROCA
B
B

Caixa
Estoques - Mercadorias

Banco conta movimento

TOTAL= R$ 536.000,00
BENS DE COMSUMO
B

Estoques - Material de
limpeza
B Estoques - Materiais de
escritrios
B Material de embalagem
TOTAL= R$ 16.700,00
BENS INTANGVEIS
B Marcas e patentes
TOTAL= R$ 15.600,00
BENS DE USO
B

Imveis/

B
B
B
B
B

Instalaes
Veculos
Mveis e utenslios
Terrenos
Computadores e
perifricos
TOTAL= 418.000,00

VALOR
(R$)
6.000,00
280.000,0
0
250.000,0
0
VALOR
(R$)
1.200,00
8.500,00
7.000,00
VALOR
(R$)
15.600,00
VALOR
(R$)
185.000,0
0
40.000,00
75.000,00
43.000,00
50.000,00
25.000,00

INOVAO & DESAFIO COM. LTDA


PL= A-P
PL= 1.833.100,00 793.800,00
PL= R$1.039.300,00.
A SITUAO PATRIMONIAL DA EMPRESA ENCONTRA-SE POSITIVA, POIS
VALOR DO ATIVO SUPEROU O PASSIVO

1.4 Balanos publicados com a mesma situao lquida da empresa Inovao &
Desafio Com. Ltda.

Em fevereiro de 2012, as empresas apresentadas na BMF & BOVESPA pagaram


a seus acionistas R$ 2,75 bilhes, desse montante R$ 2,21 bilhes referem-se a
pagamento de juros sobre capital prprio e R$ 390,75 milhes a dividendos. Em janeiro
de 2012 os valores pagos foram de R$ 1,61 bilho, no total foram pagos R$ 137,27
milhes em juros sobre capital prprio e R$ 326,49 milhes em dividendos.
O valor total que a Bovespa atingiu em fevereiro foi de R$ 157,36 bilhes, em
janeiro de 2012 foi de R$ 132,26 bilhes. A mdia diria alcanou a cifra histrica de
R$ 8.282,37 milhes, superando consequentemente os R$ 7.777,83 milhes em outubro
de 2010. O total de negcios em fevereiro foi de 15.211.530, no ms de janeiro foi de
14.674.699 enquanto a mdia diria alcanou o recorde histrico de 800.607,
ultrapassando a marca registrada do ms de agosto que de 705.855 no ano de 2011.
O estoque de ttulos do agronegcio registrados na BMF & BOVESPA totalizou
R$ 10,75 bilhes, antes R$ 9,85 bilhes em janeiro, somando todas as operaes
realizadas no Sistema de Registro de Ttulos do Agronegcio (SRTA). O estoque de
LCAS (Letra de Crdito do Agronegcio) totalizou R$ 9,20 bilhes, sendo antes R$
8,40 bilhes, no ms janeiro.

2. ESTRUTURA DO BALANO PATRIMONIAL


2.1 Classificao Circulante e No Circulante
ATIVO
Circulante
Caixa
Banco conta movimento
Aplicaes financeira a curto
prazo
Adiantamento de funcionrios
Adiantamento ao fornecedor
Duplicatas a receber
Ttulos a receber
Impostos a recuperar
Estoques-mercadorias
Estoques- materiais de escritrio

PASSIVO CIRCULANTE
R$ 1529,200,00
R$ 6.000,00
R$ 250.000,00
R$ 24.000,00
R$ 60.000,00
R$ 127.500,00
R$ 380.000,00
R$ 15.000,00
R$ 70.000,00
R$ 280.000,00
R$ 8.500,00

Contas a pagar R$55.000,00


Fornecedores R$480.000,00
Seguros a pagar R$4.000,00
Energia eltrica a pagar R$800,00
Impostos e taxas a
recolher R$101.000,00
Emprstimos a pagar R$150.000,00
Aluguis a pagar R$3.000,00

Estoque-material de limpeza
Material para embalagens
Despesas antecipadas

No circulante
Imveis
Instalaes
Veculos
Mveis e utenslios
Terrenos
Computadores e perifricos

R$ 1.200,00
R$ 7.000,00
R$ 300,00

Total: R$ 1593.000,00

R$ 418.000,00
R$ 185.000,00
R$ 40.000,00
R$ 75.000,00
R$ 43.000,00
R$ 50.000,00
R$ 25.000,00

2.2 Capital Social


Patrimnio Liquido R$ 1.231.520,00
Reserva de lucros (-) R$ 89.500,00
Capital Social 90.500.000,00
2.3 Lei n 11.638/07 e Lei 11.941/09
Mudana na Lei 11.638/07, as companhias devero informar atravs de notas
explicativas, nas demonstraes financeiras encerradas em 31 de dezembro de 2007, os
eventos mencionados na nova lei que tero reflexos no exerccio de 2008, e demais
efeitos relevantes sobre o patrimnio dos exerccios de 2007 de 2008.
Substituio da Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos DOAR, pela
Demonstrao de Fluxos de Caixa DFC (art.176, IV).
A Demonstrao de Valor adicionado DVA, passa a ser obrigatria, no conjunto das
demonstraes financeiras, no que concerne a sua elaborao e divulgao (art. 176, V).
Segregao entra a forma de escriturao mercantil e a contbil, desde que aps a
apurao do lucro para efeito de tributao, sejam elaboradas de acordo com lei n
6.406 76 e os; Princpios Fundamentais de contabilidade. Essas demonstraes devero
ser auditadas por auditores independentes registrados na CVM, conforme art. 177,2, IIda lei 11.638/07.
24. Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido
O Balano Patrimonial composto por alguns componentes: o Ativo, Passivo e o
Patrimnio Lquido.

O Ativo so os bens de uma empresa e tambm os direitos. No ativo se encontra


o ativo circulante, eles so bens que podem ser convertidos em dinheiro em curto prazo.
Existe tambm o ativo permanente, os quais so os bens que a instituio no perde
como por exemplo: aes, marcas e ttulos, o ativo permanente tambm divido em
duas partes e so chamados de bens intangveis (marcas, patentes, etc.). Ainda dentro do
ativo permanente existem os bens concretos, como prdio, estes so os bens tangveis,
existe tambm o ativo diferido que so os bens que usamos para o desenvolvimento
tecnolgico da empresa.
O Passivo composto de todas as obrigaes e dvidas a pagar da empresa
dentro do passivo existem alguns componentes como, por exemplo, o passivo circulante
que so todas as contas que refletem dvidas ou obrigaes, que a empresa deve pagar
como contas a pagar e impostos a pagar, o passivo em longo prazo, so as dvidas e
obrigaes que devero ser pagas ou realizadas a um prazo a mais de um ano, como
emprstimo.
Patrimnio Lquido o valor que a empresa tem como patrimnio, o que mede
a riqueza da empresa, ele divido em partes, Reservas Reavaliao, Capital Social,
Reservas de Capital, Reservas de lucros e Prejuzos.

3. DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO


3.1 Contas que no so de resultados
No conta de
resultado (x)

Contas
Outras receitas

75.250

Devolues de vendas

10.290

Fornecedores
Proviso para imposto de renda pessoa jurdica e Contribuio
Social

Valor (R$)

680.000
81.700

Vendas de mercadorias

700.000

Estoque inicial de mercadorias

285.000

Despesas pagas antecipadamente

700

Despesa com salrios

45.800

Outras despesas operacionais

15.950

Contas a pagar

55.000

Juros ativos

23.000

Abatimentos s/ vendas

11.900

ICMS sobre vendas

131.200

Compras de mercadorias

170.500

Despesas com publicidade & propaganda do ms


Despesa com energia eltrica da loja
X

Emprstimos a pagar
Juros passivos
Despesa de aluguel

Estoque final de mercadorias

3.2 Custo de mercadorias Vendidas, Resultado Bruto e Resultado


Lquido
Custo de mercadorias vendidas (CMV)
Estoque inicial de mercadorias R$ 285.000,00
Compras de mercadorias R$ 170.500,00
Estoque final de mercadorias R$ 211.600,00
285.000,00 + 170.500,00 = 455.500,00 - 211.600,00 = 243.900,00
CMV = R$ 243.900,00
Valor do resultado bruto
Vendas de mercadorias R$ 700.000,00
CMV R$ 243.900,00
700.000,00 - 243.900,00 = 456.100,00
Lucro bruto = R$ 456.100,00
Valor do resultado Lquido
Contas a pagar R$ 55.000,00
Emprstimos a pagar R$ 315.600,00
55.000,00 + 315.600,00 = 370.600,00

35.000
1.800
315.600
47.090
5.500
211.600

456.100,00 370.600,00 = 85.500,00


Valor lquido = R$ 85.500,00
3.3 Conceitos
Demonstrao do Resultado do Exerccio
encontrado a partir dos custos, receitas e despesas, mostra o resultado
econmico de uma empresa em certo perodo.
Receitas
o valor da venda de bens ou servios prestados pela empresa.
Lucro Bruto
o lucro obtido pela empresa, sem a deduo dos impostos.
Lucro Operacional
o lucro que vem dos investimentos de uma empresa.
Lucro Lquido
o lucro obtido pela empresa, aps o pagamento dos impostos.

Plano de contas da Empresa Inovao & Desafio com LTDA


1. ATIVO
1.1 ATIVO CIRLULANTE
1.1.1 Caixa

SINTTICA

1.1.2 Banco conta movimento

ANALTICA

1.1.3.01 Duplicatas a receber

ANALTICA

1.1.3.02 Ttulos a receber

ANALTICA

1.1.3.03 Adiantamentos a funcionrios

ANALTICA

1.1.3.04 Impostos a recuperar

ANALTICA

1.1.3.05 Adiantamento ao fornecedor

ANALTICA

1.1.4 Estoques

SINTTICOS

1.1.4.01 Estoques Mercadorias

ANALTICA

1.1.4.02 Material de embalagem

ANALTICA

1.1.4.03 Materiais de escritrios

ANALTICA

1.1.4.04 Material de limpeza

ANALTICA

1.1.4.05 Despesas pagas antecipadamente

ANALTICA

1.2 Ativo no Circulante

ANALTICA

1.2.1 INVESTIMENTOS

-SINTTICAS

1.2.1.02 Aplicaes financeiras de curto prazo

ANALTICA

1.2.1.02 Aplicaes financeiras de curto prazo

ANALTICA

1.2.2 IMOBILIZADO

SINTTICAS

1.2.2.01 Computadores e perifricos

ANALTICA

1.2.2.02 Veculos

ANALTICA

1.2.2.03 Terrenos

ANALTICA

1.2.2.04 Instalaes

ANALTICA

1.2.2.05 Mveis e utenslios

ANALTICA

1.2.2.06 Imveis

ANALTICA

1.2.3 Intangvel

SINTTICA

1.2.3.01 Diferido

ANALTICA

1.2.3.02 Marcas e patentes

ANALTICA

1.2.3.03 Gastos de constituio

ANALTICA

2. PASSIVO
2.1 PASSIVOS CIRCULANTES
2.1.1 Fornecedor

SINTTICO

2.1.2.01 Contas a pagar

ANALTICA

2.1.2.03 Impostos e taxas a recolher

ANALTICA

2.1.2.04 Energia eltrica a pagar.

ANALTICA

2.1.2.05 Seguros a pagar

ANALTICA

2.1.2.06 Aluguis a pagar

ANALTICA

2.1.2.07 Emprstimos a pagar

ANALTICA

2.2 Passivo No circulante


2.3 Patrimnio liquido

ANALTICA

2.3.1 Capital social

ANALTICA

2.3.2 Reservas de lucro

ANALTICA

3. CUSTOS E DESPESA

SINTTICA

3.1 Custos dos materiais

ANALTICA

3.1.2 Custo da mo de obra

ANALTICA

3.1.2.01 Salrios

ANALTICA

3.2 guas luz

ANALTICA

3.3 Aluguel

ANALTICA
4. RECEITAS

4.1. Receita liquida

ANALTICA

4.1.1 Receita bruta de vendas

ANALTICA

4.1.1.01 Mercadorias

ANALTICA

4.1.1.02 Produtos

ANALTICA

4.1.1.03 Servios Prestados

ANALTICA

4.1.2 Devolues de venda

SINTTICA

BALANCETE DE VERIFICAO
O balancete de verificao um demonstrativo auxiliar que relaciona os
saldos das contas remanescentes no dirio. Imprescindvel para verificar se o mtodo de
partidas dobradas est sendo observado pela escriturao da empresa.
Por este mtodo cada dbito dever corresponder a um crdito de mesmo
valor, cabendo ao balancete verificar se a soma dos saldos devedores igual soma dos
saldos credores.
Este demonstrativo poder ser utilizado para fins gerenciais, com suas
informaes extradas dos registros contbeis mais atualizados. O grau de detalhamento
do balancete de verificao dever estar adequado finalidade do mesmo. Caso o
demonstrativo seja destinado a usurios externos o documento dever ser assinado por
contador habilitado pelo conselho regional de contabilidade (CRC).
Geralmente o balancete disponibilizado mensalmente, servindo assim
como suporte aos gestores para visualizar a situao da empresa diante dos saldos
mensurados, sendo um demonstrativo de fcil entendimento e de grande relevncia e
utilidade prtica.
APURAO DE RESULTADOS
Chamamos de contas de resultado, as contas representativas de despesas e
receitas. A cada exerccio social (normalmente, um ano) a empresa deve apurar o
resultado dos seus negcios. Para saber se obteve lucro ou prejuzo, a contabilidade
confronta a receita (vendas) com as despesas. Essas contas tero, obrigatoriamente, ao
final de um perodo contbil, seus saldos zerados contra a conta de Apurao de
Resultado do Exerccio (ARE) e o resultado econmico obtido (lucro ou prejuzo) ir
diferenciar o valor do Patrimnio Lquido para mais ou para menos. importante
ressaltar que a confrontao dos saldos dessas contas ocorre em funo do consumo de
despesas, custos e perdas, pagos ou incorridos correspondentes a receitas realizadas e
rendimentos ganhos no mesmo perodo de tempo, no importando o encaixe ou o
desembolso (recebimento ou pagamento).
As receitas e despesas de uma empresa representam, respectivamente,
acrscimo e diminuio de seu patrimnio lquido. Essas receitas e despesas so
controladas em contas especficas que, em geral, so de grande volume, chamadas

contas de resultado. Ao final de cada exerccio, necessrio que essas contas sejam
encerradas para que possa ser conhecido o resultado do exerccio e esse resultado possa
ser apresentado de modo ordenado e de fcil entendimento.
O encerramento das contas de receitas e despesas consiste em fazer um
lanamento em todas as contas envolvidas de modo a deix-las com saldo igual a zero,
cuja contrapartida seria dada em uma nica conta, denominada Resultado do
exerccio. Consequentemente, as receitas sero creditadas e as despesas, debitadas na
conta Resultado do exerccio. A diferena entre os dbitos e crditos da conta
Resultado do exerccio ser lucro, se for credor e prejuzo, se for devedor.
Naturalmente, se o total das receitas for igual ao das despesas, empresa no ter obtido
nem lucro nem prejuzo, isto , obter resultado nulo.

CONSIDERAES FINAIS
Neste desafio aprendemos a elaborar um balano patrimonial, e a demonstrao do
resultado do exerccio da empresa fictcia INOVAO E DESAFIO COM. Ltda.
Compreendemos que o balano patrimonial de uma empresa formado por ativo e
passivo, e que os bens podem ser classificados em bens de uso, de consumo, troca e
bens intangveis.
Este desafio foi muito importante para aprimorarmos as nossas competncias e
habilidades na participao em grupo e responsabilidades, conseguimos estabelecer as
relaes no contedo terico e prtico.

BIBLIOGRAFIA
http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/DIPJ/2009
http://www.fluxo-de-caixa.com/fluxo_de_caixa/contabilidade.htm
http://www.econtal.com.br/2006/11/24/controle-sobre-o-lucro-bruto
www.portaldecontabilidade.com.br/guia/demonstracaodoresultado.htm
FAHL, Alessandra C; MARION, Jos Carlos, Contabilidade Financeira.
BMF & Bovespa www.bmfbovespa.com.br.