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ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35

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TRABAJO COLABORATIVO DOS

RESULTADO FINAL






PRESENTADO A:
HERNANDO PORTILLA




PRESENTADO POR:

OSCAR MONCALEANO FRANCO
Cod. 14322982

NESTOR ADRIAN RICO GOMEZ
Cod: 142803147







COSOTOS Y PRESUPUESTOS
GRUPO: 102015-35





UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD
ECACEN LIBANO
MAYO 2014

ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35


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I NTRODUCCI ON

A travs de este curso el estudiante aplicar los principios bsicos del curso COSTOS Y
PRESUPUESTOS, el Estudiante realizar un buen anlisis y concluye con los resultados
obtenidos a la hora de desarrollar los diferentes ejercicios que se presenten.

El desarrollo de sta unidad es un compromiso personal y grupal con todo su contenido,
con la conviccin de que los logros y los xitos sern el resultado de la creatividad,
imaginacin, dedicacin y ejecucin de las diferentes actividades y contenidos que aqu
se plantean, todas con un slo objetivo y tema conceptual bsico.
Adems de realizar una serie de frmulas presupuestales para la debida verificacin y
entendimiento general del curso








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OBJ ETI VO GENERAL
Comprender los procesos y metodologas que profundiza el curso de COSTOS Y
PRESUPUESTOS mediante la profundizacin de la actividad de Trabajo Colaborativo 2.

OBJ ETI VOS ESPECI FI COS
Comprender de manera primordial la formula presupuestal para una empresa.
Analizar los diferentes mtodos y herramientas del curso de COSTOS Y
PRESUPUESTOS.
Disear las formulas reales para las respectivas informacin de Ventas.
Conocer los elementos bases del curso COSTOS Y PRESUPUESTOS.
Resaltar la importancia de las respectivas variables de costos de una empresa mediante
actividades presupuestales.







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DESARROLLO ACTI VI DADES
COSTOS I NDI RECTOS DE FABRICACI N: C.I .F
Los CIF, son todos aquellos costos que se presentan en una empresa, necesarios para la buena
marcha de la produccin, pero que de ninguna manera se identifican directamente con el
producto que se est fabricando. Esto quiere decir, que todos aquellos costos que no son
materiales directos, ni mano de obra directa, pero se requieren para la produccin, se consideran
CIF, y constituyen el tercer elemento fundamental del costo.
Presupuesto de los Costos Indirectos.
Generalmente las empresas parten de un presupuesto de ventas que refleja las metas u objetivos
que se esperan lograr por parte de la administracin; para satisfacer estas metas propuestas se
prepara un presupuesto de produccin, el cual contiene todo el plan de requerimientos respecto a
los diferentes insumos o recursos que se utilizarn en el proceso productivo. Tambin se hace
necesario proyectar el nivel de produccin o de operacin (N.O.P.), el cual refleja el nivel de
actividad necesario para lograr los objetivos propuestos. Dentro del proceso de presupuestos se
hace necesario entonces definir: el nivel de operacin presupuestado: N.O.P y los costos
indirectos de fabricacin presupuestados: CIF (p).
Los costos indirectos de fabricacin, sea cualquiera el nivel de operacin que se haya
establecido, puede presupuestarse utilizando dos tcnicas diferentes, con base en: presupuesto
esttico o presupuesto flexible.

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Presupuesto Flexible: Es un procedimiento dinmico o variable que segrega los costos en sus
componentes fijos y variables y se basa en el concepto de lineabilidad de los costos, es decir,
supone que su comportamiento es lineal y por consiguiente puede asimilarse a la ecuacin de
una lnea recta.
Y = a +bX
De donde,
Y = costos totales
A = costos fijos totales
B = costos variables unitarios
X = cualquier nivel de operacin.
Actualmente, los mtodos estadsticos ms conocidos para predeterminar los costos indirectos de
fabricacin son los mnimos cuadrados.
Mtodo de mnimos cuadrados
Este mtodo se basa en la aplicacin de la ecuacin de la lnea recta, los trminos constantes de
dicha ecuacin (a y b) se determinan mediante el empleo de las siguientes ecuaciones normales
simultneas:
De donde;
N = es el nmero de periodos, o sea, el nmero de X
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Caso de ilustracin.
Se supone que una compaa dispone de los siguientes datos de costos indirectos totales, para
diferentes volmenes de produccin.
X Y
Nivel de Operacin C.I.F. Totales
0 5
1 5.5
2 6
3 6.5
4 7
Con los datos histricos suministrados por la empresa se elabora la siguiente tabla resumen:
X Y XY X
2

0 5 0 0
1 5.5 5.5 1
2 6 12 4
3 6.5 19.5 9
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4 7 28 16
Sum 10 Sum 30 Sum 65 Sum 30
Reemplazando los datos de la tabla en las ecuaciones, ya definidas, se obtienen dos ecuaciones
normales simultneas con dos incgnitas, as:
30 = 5 a + 10b
65 = 10 a + 30b
Resolviendo dichas ecuaciones llegamos: Valor de a = 5; valor de b = 0.5. La ecuacin de la
lnea recta, obtenida por el mtodo de los mnimos cuadrados, est dada por:
y = 5 + 0.5X
Si por ejemplo, se desea conocer, cules sern los CIF que debern aplicarse para niveles de
operacin de 1.5 y 8 unidades, respectivamente; se obtendran las siguientes proyecciones.
N.O.P: unidades C.I.F: Valores en $
1.5 5.75
8 9
Presupuesto del Nivel de Operacin.
El nivel de operacin puede expresarse de acuerdo a las siguientes bases de aplicacin:
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H.M.O.D. Horas de mano de obra directa; muy utilizada por las empresas cuyas actividades son
fundamentalmente manuales. Es la base ms usada en Colombia por ser la ms significativa.
H.M. Horas mquina, utilizada por las empresas altamente mecanizadas.
Unidades de Produccin. Utilizada cuando se produce un solo artculo o productos muy
homogneos.
Costo de los materiales directos. Para empresas que utilizan una sola materia prima o muy
similar.
Costo de la mano de obra directa. Usada por empresas que pagan salarios muy homogneos.
Determinados o definidos por parte de la empresa el NOP y los CIF(p), se hace necesario definir
la tasa predeterminada, la cual permitir cargar los costos al producto.
Tasa Predeterminada: (Tp)
Se calcula de la siguiente manera:
Tp = CIF (p) / NOP
NOP = Nivel de Operacin
Dependiendo del criterio utilizado para seleccionar la base de aplicacin al NOP, la tasa
predeterminada se expresar de la siguiente forma
$ / H.M.O.D
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La tasa predeterminada sirve para cargar a las rdenes de produccin los CIF, conocidos como
aplicados, a medida que empiezan los procesos productivos.
Los CIF aplicados - CIF(A) - se definen como el producto de la tasa predeterminada por el nivel
de operacin realmente alcanzado.
CIF(A) = Tp x N.O.R
Los CIF(A) son los que verdaderamente se cargan al producto y una vez definidos y
cuantificados se ha cumplido con el objetivo de determinar cunto cuesta producir algo, pues ya
se dispone de la informacin sobre los tres elementos fundamentales del costo, a saber:
Materiales directos. Su valor es real y se obtiene de las requisiciones de materiales.
Mano de obra directa. Su valor tambin es real y se obtiene de la tarjeta de tiempo. Define las
horas reales verdaderamente utilizadas, determinando el nivel de operacin real: NOR.
CIF aplicados. Son predeterminados, es decir, presupuestados.






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TALLER 2
1. Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos
Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyeccin
que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes
de produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de punto alto y punto
bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total.
Seguros contra incendio $120.000 mensual
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $111.000 fijos
mensuales ms $18 por unidad.
Otros CIF:
Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.
Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar servicios
pblicos y mantenimiento.
Periodo Servicios pblicos Mantenimiento Nivel de operacin
(unidades)

Junio $423.500 $323.000 $19.300
Julio 403.200 304.000 15.500
Agosto 412.300 323.000 17.150
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Septiembre 419.000 330.000 16.000
Octubre 432.250 338.000 22.500
Noviembre 411.230 334.500 20.300
Diciembre 405.120 332.000 19.700
En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades
Se requiere:
Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento
Frmula Presupuestal General
CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades
Anlisis de las variaciones
DESARROLLO
Se utiliza el mtodo del punto alto-punto bajo: Se basa en datos tomados de perodos anteriores,
especficamente el valor de los CIF y los volmenes de produccin alcanzados en ellos.
Se utilizan los siguientes pasos:
Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto (Periodo mayor y costo mayor
de produccin).
Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costos entre la
diferencia de produccin.
Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto bajo),
multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccin del punto escogido.
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Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo
variable.
Establecer la frmula presupuestal para el CIF, es una relacin Matemtica que sirva para
presupuestar los CIF a cualquier volumen de Produccin, est compuesta por los CIF
presupuestados fijos y la variabilidad as:

FP.=CIF pf+ CIF pv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de produccin.
Fp.: formula presupuestal.
CIFpf: costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos.
CIF pv/u: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por unidad.
OBSERVACIN: para cada CIF semivariable se utiliza el proceso anterior
El mtodo asume que el punto de mayor produccin y el de menor produccin muestran el
comportamiento del costo.
Produccin: 22.500 15.500 diferencia 7.000 unidades
Costo Servicios Pblicos: 432.250.- 403.200 diferencia 29.050 pesos.
Costo de Mantenimiento: 338.000-304.000 diferencia 34.000 pesos
El mtodo indica que si los costos de servicios pblicos se aumentan en $ 29.050 se debe al
aumento de 7.000 unidades, lo que significa que una unidad consume servicios pblicos por
$ 4.15, o sea 29.050/7.000 =$ 4.15 por unidad
Y si los costos de mantenimiento se aumentan en $34.000, se debe al aumento de 7.000
unidades, lo que significa que una unidad consume mantenimiento por $4.86, o sea
34.000/7.000=$4.86 por unidad.
La frmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:
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Frmula presupuestal de servicios pblicos:
Si para 22.500 unidades se tiene un costo de servicios pblicos por $432.250 y cada unidad
consume $4.15 de servicios pblicos, se puede concluir que 22.500 unidades tienen un costo
variable de $93.375 (22.500 X 4.15), por lo tanto $432.250 (costo total) menos $93.375 (costo
variable), nos da $ 338.875 costos fijos.
Se concluye que la frmula para presupuestar los servicios pblicos en esta empresa para
este perodo es $338.875 + 4.15 por unidad.
Frmula presupuestal de servicios de mantenimiento:
Si para 22.500 unidades se tiene un costo de mantenimiento por $338.000 y cada unidad
consume $4.86 de mantenimiento, se puede concluir que 22.500 unidades tienen un costo
variable de $109.286 (22.500 X 4.86), por lo tanto $338.000 (costo total) menos $109.286
(costo variable), nos da $228.714 costos fijos.
Se concluye que la frmula para presupuestar los servicios de mantenimiento en esta
empresa para este perodo es $228.714 + 4,86 por unidad.
Lo que se acaba de explicar, se resume en el siguiente cuadro:
DIFERENCI
A

PRODUCCION 7.000 CONSUM
O POR
UNIDAD
COSTO DE
SERVICIOS
PUBLICOS
COSTO DE
MANTENIMIENT
O
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COSTO DE
SERVICIOS
PUBLICOS

29.050
4,15
93.375

109.286
COSTO DE
MANTENIMIEN
TO

34.000
4,86
338.875

228.714
9,01

338.875+4,15 por
unid.
228.714+4,86 por
unid.
Despus de hacer todos los estudios, la empresa concluye que sus CIF, son:

CIF Parte Fija Parte Variable
Arrendamientos
471.000

Seguro contra incendios
120.000

Seguro de proteccin de
produccin

111.000
18 X unidad
Servicios
pblicos

338.875
4,15 X unidad
Mantenimiento
289.786
4,86 X unidad
Depreciacin de Equipo
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385.000
Materiales y Accesorios 260 X unidad
$
1.715.661
287,01 X unidad

Con la informacin de todos los CIF, se estructura una frmula presupuestal general.
La frmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:
Una vez presupuestados cada uno de los CIF (fijos, variables y semivariables, se agruparon en
dos columnas, fijos y variables. Se sumaron independientemente y se obtuvo el total de los CIF
presupuestados fijos y el total de los CIF presupuestados variables por unidad, obteniendo as la
frmula presupuestal general que permitir presupuestar el total de CIF de la empresa para
cualquier volumen de produccin.
F.P.G. = CIFpf + CIFpv/u
CIF Presupuestados (CIFP):
Es el valor ($) de CIF que la empresa espera consumir para un volumen de produccin estimado,
correspondiente a un perodo determinado. Se calcula aplicando la frmula presupuestal general
al NOP, as:
CIFp = CIFpf + (CIFpv/u X NOP)
=CIFpf + CIFpv
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Esto significa que la empresa tiene unos cif fijos de $1.715.661, independientemente si produce
o no y a medida que produce consume cif por valor de $287.01 por cada unidad que produce.
En la informacin que suministra la empresa, indica que para el mes de enero tiene
presupuestado fabricar 24.000 unidades, entonces sus CIF para enero sern:
F.P = $1.715.661+$287.01 X unidad
CIFP consiste en aplicar la FP (frmula presupuestal) al NOP (produccin presupuestada) es
decir 24.000 as:
CIFP = 1.715.661+287.01x24.000
CIFP= 1.715.661 + 6.888.240
= cifp fijos + cifp variables
CIFP = $8.603.901 (CIF PRESUPUESTADOS)
Conocidos los CIF presupuestados, el NOP y el volumen de produccin que se ha alcanzado, se
pueden cargar o aplicar los CIF a la produccin elaborada
Esta empresa considera que para producir 24.000 unidades, tendr unos CIF de $8.603.901, lo
cual nos permite calcular cunto CIF se supone consume cada unidad, esto es lo que se conoce
como la tasa de aplicacin.
Tasa presupuestada. Tasa predeterminada o ndice de asignacin:
Es el valor que se espera consumir de CIF por cada unidad fabricada, por consiguiente dicho
valor se cargar de CIF a cada unidad producida realmente.
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Tp = CIFp/NOP
Tp = $8.603.901/24.000 unidades
Tp = $358.50 por unidad
Es decir, de acuerdo con su estudio, la empresa considera que cada unidad que vaya
produciendo, (produccin real), debe asignrsele unos cif por valor de $358.50, lo que se
considera como CIFA (cif aplicados), luego
CIFA = Tp X NOR
CIFA= Valor de CIF cargado a la produccin realmente alcanzada, con base en una tasa
predeterminada
NOR= Es el volumen de produccin realmente alcanzado y debe estar expresado en trminos de
la base de presupuestacin de la empresa.
Entonces, como la empresa logra una produccin de 23.400 unidades, y como antes de empezar
el mes consider cada unidad se costeara con unos CIF de $358.50 por unidad,
CIFA = Tp X NOR (Nivel de Operacin Real)
CIFA = 358.50 X 23.400
CIFA = $8.388.900 (CIF APLICADOS)
Asumamos que al revisar los libros al final del perodo, sus Cif reales suman $9.000.000, esto
significa que la empresa esperaba que su produccin en cuanto a cif le costara $8.388.900 y
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realmente le cost ms, lo cual genera una situacin negativa y se interpreta como variacin neta
desfavorable y su valor se calcula comparando ambos valores as:
9.000.000 versus 8.388.900=611.100 (variacin neta desfavorable), porque cost ms de lo
esperado.
2. I ndustrias el Roble presenta la siguiente informacin para la determinacin de los
costos estndares de su produccin, es la siguiente:

Elemento Cantidad Precio unitario Valor Total
Materiales 2,5 libras $ 3.250 $8.125
Mano de Obra 0,75 horas $ 3.460 $2.595
CIF 0,75 horas $ 2.980 $2.235
12.955


La capacidad prctica mensual es de 4.230 horas de mano de obra, cantidad que emple para el
clculo de la tasa estndar.
La tasa variable de CIF es de $ 2.320 por hora estndar de mano de obra.
Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin:
CIF-R. $ 11.250.000
Materiales usados. 7.870 libras a $ 3.330 c/u
Mano de obra directa 6.230 horas con un costo total de $ 23.435.000
Unidades producidas 4.120
Se requiere:
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Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar conocidos y propuestos en
la unidad nmero dos.
Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de fabricacin,
realizar un anlisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.
Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del periodo.
DESARROLLO
Terminologa:
C: Costo
Q: Cantidad de materiales o de horas mano de obra segn el caso
P: Precio de los materiales o de la mano de obra segn el caso.
r: Real
s: Estndar
Fp: Frmula presupuestal
CIFR: Costos indirectos de fabricacin reales
CIFS: Costos indirectos de fabricacin expresados al estndar
Hs: Horas estndar
Hp: Horas presupuestadas
Ts: Tasa estndar
Tf: Tasa fija
Tv: Tasa variable
Vn: Variacin neta
Vp: Variacin de precio o de presupuesto
Vc: Variacin de cantidad, capacidad o volumen
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VARIACIONES
MATERIALES
Pr= 26.207.100/7.870=3.330 c/u
Ps= $3.250 libras
Qr=7.870 libras
Qs= 4.120 X 2.5 = 10.525 Libras
Vp= (Pr-Ps) Qr
Vp = (3.330-3.250)7.870
Vp = 629.600 D

Vc= (Qr-Qs) Ps
Vc= (7.870- 10.525)3.250
Vc= 8.628.750 D

Vn= Cr Vs Cs
Vn= QrXPr Vs QsXPs
Vn= 7.870X3.330 Vs 10.525X3.250
Vn= 26.207.100 Vs 34.206.250
Vn= 7.999.150 D
La Vn de $7.999.150 D se explica en $8.628.750 D variacin debido a la cantidad y $629.600 D
variacin debido a los precios.
MANO DE OBRA
Pr= 23.435.000/6.230= 3.762 Hora
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Ps=3.460 Hora
Qr=6.230 Hora
Qs=4.120X0.75=3.090 Horas

Vp= (Pr-Ps)Qr
Vp= (3.762-3.460)6.230
Vp= 1.881.460 D

Vc= (Qr-Qs)Ps
Vc= (6.230-3.090)3.460
Vc=10.864.400 F

Vn= Cr Vs Cs
Vn= (QrXPr) Vs (QsXPs)
Vn= (6.230X3.762) Vs (3.090X3.460)
Vn= 23.437.260 Vs 10.691.400
Vn= 12.745.860 D

Vn= +/- Vp +/- Vc
Vn= -1.881.460+10.691.400
Vn= 8.809.940 D
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN CIF
Ts = 2.235 hora
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Tv = 2.320 hora
Tf = 2.980 hora
Qs por unidad = 0.75 horas
Qr = 6.230 horas
Hp = 2.235 X 0.75=1.676 horas
Hs = 4.120 X 0.75=3.090 horas
CIFR= 11.250.000
La frmula presupuestal para esta empresa sera:
Costos fijos (Tf)2.980 X 1.676=4.994.480
Fp = 4.994.480 + 2.320 X hora
Vn = CIFR VS CIFS
Vn = 11.250.000 VS (4.120 X 0.75 X 2.235)
Vn = 11.250.000 VS 6.906.150
Vn = 4.343.850 D

Vp = CIFR VS FP(Hs)
Fp (Hs) = 4.994.480 + (2.320 X 3.090)
Fp (Hs) = 4.994.480 + 7.168.800
Fp (Hs) = 12.163.280

Vp = 11.250.000 VS 12.163.280
Vp =913.280 F

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Vc = (Hp-Hs) X Tf
Vc = (1.676-3.090) X 2.980
Vc = 4.213.720 F

Vn = Vp +/- Vc
Vn = 913.280 F (+) 4.213.720 F
Vn =5.127.000 F

3. La COMPAA DEL METRO, fabrica un nico producto la cual es una silla
ergonmica, resistente y lavable. Dicha compaa cuenta con un sistema ABC
simple, para la toma de sus decisiones internas y tiene dos departamentos de costos
indirectos ya identificados como son COSTOS INDIRECTOS DE
MANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN.
Se pide mostrar los costos indirectos de 5.000 sillas durante el ao y 100 pedidos, el precio de
venta de las sillas es de $5.000, el costo de los materiales directos es de 2.000 y el de la mano
de obra directa es de 1.500.
El sistema ABC de la compaa tiene grupos de costos por actividad y medidas de actividad,
los cuales se relacionan a continuacin.

Grupo de costos por actividad Medidas de la actividad
Montaje de unidades Cantidad de unidades
Procesamiento de pedidos Cantidad de pedidos
Asistencia al cliente Cantidad de clientes
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Se pide:
Establezca y distribuya las tasas de actividad para los grupos de costos de acuerdo a los
departamentos de los CIF.
Determine la distribucin del consumo de recursos entre los grupos de costos por actividad.
Establezca el costo indirecto para los 100 pedidos y las 5.000 sillas del pedido en ejecucin
Calcule el margen del producto.
Analice la rentabilidad del cliente.

DESARROLLO
En razn a que no suministran algunos datos, asumimos lo siguiente:
Como la empresa tiene dos departamentos de costos indirectos: COSTOS INDIRECTOS DE
MANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN, cuyos costos,
hipotticamente seran:
Gastos indirectos de manufactura: $1.500.000
Gastos de Venta y administracin: $ 900.000
Cosos totales generales $ 2.400.000
Igualmente, para resolver el punto 2, consideramos asignar porcentajes para la distribucin del
consumo de recursos, (por cuanto no aportan este dato en el ejercicio), sobre la base de
opiniones de los empleados, cuyos resultados se plantean de la siguiente manera:
Solucin 2.- Distribucin del consumo de recursos
GASTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA

Montaje de unidades: 60%
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Procesamiento de pedidos: 35%
Asistencia al cliente: 5%
Total: 100%
GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN
Montaje de unidades: 20%
Procesamiento de pedidos: 55%
Asistencia al cliente: 25%
Total: 100%
La actividad total 5.000 unidades, 100 pedidos u rdenes y 100 clientes (supuesto, por cuanto no
dan este dato en el ejercicio)
Solucin punto 3.- Asignacin de los gastos generales a las actividades de costos:
GASTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA
Montaje de unidades: (60% de 1.500.000) = $ 900.000
Procesamiento de pedidos: (35% de 1.500.000) = $ 525.000
Asistencia al cliente: (5% de 1.500.000) = $ 75.000
Total: $1.500.000
GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN
Montaje de unidades: (20% de 900.000) = $ 180.000
Procesamiento de pedidos: (55% de 900.000) = $ 495.000
Asistencia al cliente: (25% de 900.000) = $ 225.000
Total: $ 900.000
Actividad total
Montaje de unidades (900.000+180.000) = $ 1.080.000
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26
Procesamiento de pedidos (525.000+495.000) = $ 1.020.000
Asistencia al cliente (75.000+225.000) = $ 300.000
Total $ 2.400.000

Solucin punto 1- Las tasas de actividad para los grupos de costos de acuerdo a los
departamentos de los CIF.
Grupos activid. de costos Costo total Activ. Total Tasa de actividad
Montaje de unidades $1.080.000 5.000 $ 216 por unidad
Procesamiento de pedid. $ 1.020.000 100 $ 10.200 por pedido
Asistencia al cliente $ 300.000 100 $ 3.000 por cliente
Total $2.400.000 $ 13.416
Solucin punto 4.- Margen del producto:
Silla ergonmica Margen:
Ventas ($5.000 por unidad X 5.000 unidades) = $25.000.000
-Costo:
Materiales directos = $2.000 X5.000 =$10.000.000
Mano de obra directa = $1.500 X5.000 = $ 7.500.000
Gastos generales = $ 2.400.000
Total costos $19.900.000
Utilidad antes de impuestos = $5.100.000
Representndolo en porcentaje sera:
MU = (Precio de Venta - Costo) / Precio de Venta) expresado en porcentaje
MU = ($5.100.000/$25.000.000) X 100 = 20.4%
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27
Solucin punto 5.- Corresponde a una rentabilidad del 20.4%, que se podra considerar
aceptable, dependiendo de las polticas de ventas que la empresa tenga contempladas con base
en lo planeado, en este caso significa que la empresa tiene un 20.4% de ganancias que se pueden
utilizar para el crecimiento o la reinversin en la empresa o como beneficio para los accionistas.
4. La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre
el comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:
AO VENTAS
(unidades)

2006 219.500
2007 232.000
2008 216.300
2009 228.000
2010 229.200
2011 231.500
2012 230.000
2013 227.980

Se requiere:
Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014
Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del presupuesto de ventas
Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o desfavorables.
DESARROLLO
Se utilizar el mtodo de los mnimos cuadrados cuya frmula es:
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Ecuacin General: Y = a + bx
A y b son parmetros
Para el clculo de las ecuaciones normales que ajustan la recta, existen dos mtodos: el
nemotcnico y el de derivadas parciales
En este caso utilizaremos el mtodo nemotcnico:
a) Se escribe la frmula: y = a+bx (1)
Si los miembros de una igualdad se multiplican por un mismo nmero, la igualdad se conserva,
por tanto:
Xy = ax + bx
2
(2)
b) Tomando sumatoria a ambas ecuaciones nos resulta:
y = Na+bx (3)
xy = ax+b x
2

Como obtenemos un sistema de ecuaciones el cual se puede solucionar para cualquiera de los
mtodos algebraicos conocidos, utilizaremos el de la igualacin.
De (3) y = Na+bx ; a = (y- b x)/N
xy = ax+b x
2
; a = (xy- b x
2
)/ x
Luego:
(y- b x) = (xy- b x
2
)
N x
Aqu resulta una proporcin en la cual el producto de los extremos es igual al producto de los
medios. Solucionando nos resulta:
x(y- b x) = N(xy- b x
2
)
xy b( x)
2 =
Nxy - N b x
2
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29

x
2
Nb - b( x)
2
= Nxy - xy
b(N x
2
- ( x)
2
)
=
Nxy - xy
b= Nxy - xy
N x
2
- ( x)
2

Para a utilizamos cualquiera de las frmulas anteriores:
a = (y- b x) o a = (xy- b x
2
)
N x
Luego la frmula presupuestal ser:
a b
Y = y- b x + (Nxy - xy)
(X)
N (N x
2
- ( x)
2
)
Y = Ventas
a = Ventas fijas
b = Variables de ventas
x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn los datos
Histricos.
Con el cuadro que se presenta a continuacin, se desarrolla la frmula del y/estimado


AO
X
AOS
Y
VENTAS
X
2
Y2 XY
2006 1 219.500 1
48.180.250.000

219.500
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30
2007 2 232.000 4
53.824.000.000

464.000
2008 3 216.300 9
46.785.690.000

648.900
2009 4 228.000 16
51.984.000.000

912.000
2010 5 229.200 25
52.532.640.000

1.146.000
2011 6 231.500 36
53.592.250.000

1.389.000
2012 7 230.000 49
52.900.000.000

1.610.000
2013 8 227.980 64
51.974.880.400

1.823.840
36
1.814.480
204
411.773.710.400

8.213.240
Cuadro No.1 Tabulacin de datos del producto estrella

La tendencia que siguen las ventas ser:
b= (Nxy - xy) X = 8(8.213.240 36(1.814.480)
(N x
2
- ( x)
2
)

8(204) 36
2
b = 65.705.920 - 65.321.280 = 384.640
1.632 1.296 336
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31
b = 1.145X
a = (y- b x) = 1.814.480 1.145(36)
N 8
a = 1.814.480 41.220
8
a = 1.773.260
8
a = 221.658
Presupuesto de ventas para el ao 2014 (perodo nmero 9)
y = a +bx
Como nos interesa calcular las ventas de la empresa para el 2014, entonces se reemplaza,
sabiendo que 2014 es el noveno ao de la serie cronolgica.
Y 2014 = 221.658 + 1.145 (9) = 221.658 + 10.305 = 231.963 unidades, esto quiere decir que de
acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se van a vender son 231.963 unidades.
Analicemos cul fue su crecimiento (c) tomando ste como un porcentaje del incremento o
decremento con respecto al promedio de los valores reales estimados.
C= b(n) c = 1.145 X 8 = 9.160 = 0.005048
y 1.814.480 1.814.480
El 0.005048, nos indica que las ventas estimadas han crecido un 0.50% anualmente lo cual
muestra un porcentaje bastante bajo, en cuyo caso ser necesario tomar medidas para
incrementarlas ya sea con nuevas campaas de publicidad, mejorando la calidad del producto,
fijando nuevos canales o zonas de distribucin.
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32
Es importante dar un alto grado de participacin al personal de ventas desde las partes inferiores
de la estructura administrativa hasta las superiores.
Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los
productos, debido a que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes. El
pronstico de venta debe ser elaborado cuidadosamente y con exactitud.

















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33
CONCLUSIONES
Se Comprendi de manera General los procesos y metodologas que profundiza el curso de
COSTOS Y PRESUPUESTOS mediante la profundizacin de la actividad de Trabajo
Colaborativo 2.
Se entendi de manera primordial la formula presupuestal para una empresa.
Se Analiz los diferentes mtodos y herramientas del curso de COSTOS Y
PRESUPUESTOS mediante el anlisis profesional
Se Dise diferentes frmulas reales para las respectivas informacin de Ventas
Se Conoci los elementos bases del curso COSTOS Y PRESUPUESTOS
Se Resalt la importancia de las respectivas variables de costos de una empresa mediante
actividades presupuestales.









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BIBLIOGRAFIA
Recuperado de http://www.gacetafinanciera.com/Costos/CIF.htm
Recuperado de
http://www.fcca.umich.mx/descargas/apuntes/academia%20de%20costos/apuntes%20costos%2
0iii.pdf
Recuperado de http://www.ehowenespanol.com/presupuesto-ventas-sobre_96177/
Recuperado de http://www.ehowenespanol.com/cuales-son-componentes-presupuesto-operativo-
info_354130/