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1. QU ES LA AUDITORIA?



2. Cules SON LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORIA?
1. .
2. ..
3. ..
4. ..
5. ..

3. CARACTERISITICAS DE LA AUDITORIA?
..

.

4. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA

-SEGN LOS OBJETIVOS

1) ..:.
2) ..:.
3) ..:.
4) ..:.
5) ..:.
6) ..:.


- SEGN SU APLICACIN
1) ..:.
2) ..:.

SEGN ALCANCE
1) ..:.
2) ..:.





2

5. NOMBRE LOS PRINCIPIOS CONTABLES

1) ..:.
2) ..:.
3) ..:.
4) ..:.
5) ..:.
6) ..:.
7) ..:.
8) ..:.
9) ..:.
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11) ..:.
12) ..:.
13) ..:.
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6. CONCEPTO DE NAGAS , Y CUALES SON

..

a) normas generales
1) ..:.
2) ..: ..
3) ..: ..


b) normas de ejecucin del trabajo
4) ..:.
5) ..:.
6) ..:.



3

c) normas de preparacin del informe
7) ..:.
8) ..:.
9) ..:.
10) ..:.


7. NIAS
200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
NIA 200: ..
NIA 210: ..
NIA 220: ..
NIA 230 ..
NIA 240: ..
NIA 250: ..
NIA 260: ..
300-399 PLANEAMIENTO
NIA 300: ..
*NIA 310: ..
NIA 315 ..
NIA 320: ..
NIA 330: ..
400-499 EVALUACION DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS
NIA 400:..
500-599 EVIDENCIA DE AUDITORIA
NIA 500: ..
NIA 501: ..
NIA 505: ..
NIA 510: ..
NIA 520: ..
NIA 530: ..
NIA 540: ..
600-699 USO DEL TRABAJO DE OTROS
NIA 600: ..
700-799 CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORIA
NIA 700: ..
800-899 AREAS ESPECIALIZADAS
NIA 800: ..
NIA 810: ..


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8. CUALES SON LAS NAGUS

..


1.0. NAGU 1. NORMAS GENERALES

1.10
1.20
1.30
1.40
1.50
1.60

2.0. NAGU 2 NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

2.10

2.20

2.30

2.40




3.0. NAGU 2 NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

3.10

3.20

3.30 .

3.40

3.50

3.60
5


3.70.


4.0. NAGU 2 NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

4.10

4.20

4.30

4.40

4.50 .

9. QUE SON LAS TECNICAS DE AUDITORIA


10. CUALES SON LAS TECNICAS DE AUDITORIA

1. ..:..
2. ..:..
3. ..:..
4. ..:..
5. ..:..
6. ..:..
7. ..:..
8. ..:..
9. ..:..
10. ..:..
11. ..:..
12. ..:..
13. ..:..
14. ..:..
15. ..:..
16. ..:..



6

11. QUE SON PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

.

12. CLASES DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

1) ..:..
2) ..:...
3) ..:..
4) ..:..

13. OPORTUNIDAD PARA APLICAR PROCEDIMIENTOS



14. QUE ES EL CONTROL INTERNO?

.

15. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
- ..
- .
- .
- .

16. CARACTERISTICAS DEL CONTROL INTERNO
- .
- .
- .
- .
- .

17. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
1) ..
2) ..
3) ..





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18. TIPOS DE CONTROLES

1) ..:.

a) ..:
b) ..:
c) ..:
d) ..:.
.
2) :.
a) .:.
b) .:.

19. QUE ES EL COSO:

.

20. VENTAJAS DEL COSO
-
- .


21. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

1) ..:.
2) ..:.
3) ..:.
4) ..:.
5) ..:

22. LAS CLASES DEL CONTROL INTERNO
a) Quien las ejecuta

1) ..:
2) ..:

b) Segn el momento que es efectuado
1) .:
2) .: .
3) .: ..
8


c) segn aplicado a la funcin
1) ..: ..
2) ..: .

23. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
1) ..: ....
2) ..:
3) :
4) : .
5) ..: ..

24. ESTUDIO Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

1)
..
2)


25. METODOS PARA EVALAUAR EL CONTROL INTERNO

1)
..

2) .
..

3)
..
..


26. QUE ES LA CARTA DE CONTROL INTERNO
..
...


27. OBJETIVO DE LA CARTA
..
...

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28. QUIEN ES EL RESPONSABLE DE SU PREPARACION




29. ELEMENTOS DE LA CARTA

1) .: .
2) .: .
3) .: .
4) .: .

.
.
.
.
.
.
.
.


30. ESTRCURTURA DE LA CARTA
1)
2)
3)
4) ...
5) .
6) .
7) ..

31. QUE ES LA CARTA DE REPRESENTACION DE GRERNCIA





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FASE DE PLANEAMIENTO
1. CONCEPTO



2. ETAPAS DE PLANEAMIENTO
1)



2)


-
-
-
-
-
-

3) ..




3. ELEMENTOS DE LA PLANEACION

1)
..
*
*..
* .
*
* ..

2) :


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3) .:

..

..:




- ..:
- ..:
- :

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4. FASES DE LA PLANIFICACION
1) ..


- ..
-
-
-



2)



3)


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5.



-
-
-
-
-
-
-


6. MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO


1)
2)
3) .
4)
5) .
6) .
7) .
8) .
9) .
10) .
11) .
12) .
13) .





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FASE DE EJECUCION
1. CONCEPTO

..

2. Objetivo:

..

3. FASES EN LA EJECUCION
4. 1) : ..
2) : ...
3) : ...
4) : ..

5. ELEMENTOS DE LA FASE DE EJECUCION
1) .
2) .
3) .
4) ..
5) ..

1) PRUEBAS DE AUDITORIA:

TIPOS DE PRUEBAS
1) :
2) ..: .
3) : .

2) TECNICAS DE MUESTREO


1) : ..
2) : ..
3) : ..
4) : ..
5) : ..


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3) EVIDENCIAS DE AUDITORIA




A) CARACTERSTICAS DE LAS EVIDENCIAS
1) .: debe ser objetiva y convincente para sustentar las conclusiones y recomendaciones.
2) .: debe ser validad y confiable, agotar las razones para desconfiar de su validez.
3: es la relacin que hay entre la evidencia y su uso, que se utilice pata demostrar un hecho.
4) .bl: que proporcione bases solidadas para los hallazgos y recomendaciones.

B) TIPOS DE EVIDENCIA
1) fsica: es la inspeccin directa de activos, procesos, esta deber documentarse con fotografas o muestras
reales.
2) documental: proviene del examen fsico de registros contables, contratos, facturas.
3) testimonial: son las declaraciones de las personas que tienen conocimiento de la empresa.
4) analtica: es la ejecucin de clculos, comparaciones, razonamientos.

C) CLASIFICACIN DE LA EVIDENCIA
1) de control: proporciona satisfaccin de que los controles claves operan bien, esta evidencia permite modificar o
reducir la evidencia sustantiva.
2) sustantiva: es la evidencia obtenida de la verificacin de a validez de las operaciones saldos de registros.

D) TCNICAS PARA LA RECOPILACIN DE EVIDENCIAS

1) verbales: mediante averiguaciones dentro y fuera de la entidad, sobre puntos dbiles, deben documentarse en
los papeles de trabajo. Entrevistas, averiguaciones.

2) entrevistas: pueden proporcionar informacin clave para comprendes los xitos y desafos de los sistemas; no
s de auditar solo documentos, no expresar antipata, no expresar juicios propios, deben ser detallistas,
diplomticos, seguros decididos y persistentes.

3) encuestas: son tiles para averiguar opiniones, el comportamiento del personal.
4) cuestionarios: estudien comportamientos y caractersticas de varias personas.


5) oculares: verificar de forma directa.

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a) observacin: simple vista los hechos, directa, indirecta, oculta, participativa, no participativa.
b) Comparacin: diferencias y semejanzas.
c) Revisin: examen de las caractersticas de documentos.
d) Rastreo: seguimiento de una transaccin.

6) documentales documentacin escrita para soportar afirmaciones
a) comprobacin: verificar la evidencia que sustenta una operacin corroborar la legalidad
b) computacin: anlisis con clculos
c) revisin analtica: anlisis de ndices.
d) Estudio general: se aplica al inicio de la auditoria.

7) Fsica: es el reconocimiento real de hechos
a) Inspeccin: reconocimientos mediante el examen fsico de operaciones, indagando comparando
b) Escrita: reflejar informacin mediante:
c) Anlisis: separacin de elementos actividad o proceso, establecer propiedades y conformidad con los
criterios
d) Conciliaciones : confrontar informacin que permite determinar validez.
e) Confirmacin: corroborar la verdad mediante datos de terceros.
f) Calculo: verificacin de la exactitud de operaciones
g) Tabulacin: agrupacin de resultados, para sustentar conclusiones.

4) PAPELES DE TRABAJO
Son registros que se conserva el auditor sobre procedimientos, las pruebas realizadas, conclusiones.
Los papeles de trabajo son cedulas y documentacin fehaciente, contienen datos obtenidos por el auditor.

1) Objetivo
Ayudar al auditor a garantizar a que la auditoria se hizo de acuerdo la norma, ayuda a supervisas el trabajo y
asistir en el proceso de planeacin.

2) Importancia
Presentan la culminacin del trabajo , la evidencia documental del trabajo efectuado de las tcnicas y
procedimientos, son evidencia cualitativa o cuantitativa respaldan el informe del auditor el vnculo de la fase de
planeacin con ejecucin e informe, sirve n de soporte en procesos judiciales.

3) Requisitos que deben contener los papeles de trabajo
- Deben ser claros, precisos y detallados.
- Deben ser completos y exactos
- Deben ser legibles
- Deben contener informacin relevante
- Debe evitarse la informacin excesiva
- Deben reunir requisitos de funcionalidad
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- Deben archivarse siguiendo el orden de pruebas
- Reflejar resultados y evidencias.

4) Contenido
1) la naturaleza de la auditoria
2) el tipo de informe a emitir
3) la naturaleza y complejidad de la actividad de la entidad

Contienen:
1) El Memorando de Planificacin y los Programas de Auditoria, que deben estar referenciados a los
papeles de trabajo.
2) Objetivos, alcance y metodologa, los criterios usados para la seleccin de las muestras.
3) Indicacin como se obtuvo la informacin, con referencia a los documentos base y las personas que la
facilitaron (fuentes).
4) Documentacin del trabajo que sustente las conclusiones y juicios significativos.
5) ndices, referencias, cdulas y resmenes adecuados.
6) Conclusiones sobre cada uno de los componentes en que se divida el examen.
7) Fecha y firma de la persona que los prepar.
8) Evidencia de las revisiones efectuadas al supervisar el trabajo realizado.

5) Propiedad y custodia de los papeles de trabajo
Debe ser ordenado de forma lgica, con el fin de que cualquier persona lo localice, los papeles de trabajo son de
propiedad del SNC

6) Contenido de las cedulas de trabajo
1) El nombre y siglas de la entidad auditada
2) tipo de examen
3) ttulo de cedula de trabajo
4) El tipo de examen.
5) El perodo del examen.
6) Ttulo de la cdula de trabajo.
7) En la parte inferior dos recuadros para anotar cdigo
8) En el lado izquierdo, el nombre de la persona que prepar quin la reviso-fecha
9) Su contenido debe ser conciso con relacin directa con el trabajo ejecutado.
10) Se debe indicar la fuente de informacin
11) Las aseveraciones que contengan deben ser correctas y sustentadas.
12) Las cdulas de trabajo deben tener una referencia cruzada con otros papeles
13) la informacin -evidencia, anexar copias extractos, resoluciones, fotocopias y otros documentos

7) Estructura de las cedulas de auditoria hojas multicolumnares
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1) ndice de la Cdula o Memorando: Ubicada en la parte superior derecha, permite la localizacin rpida del
papel de trabajo. Se acostumbra a marcarse con lpiz de Auditora de color, rojo,
2) Encabezamiento: Donde va el nombre de la compaa auditada, rubro de los estados financieros fecha de
Auditora
3) Responsables: Se colocan los nombres, iniciales o rubrica de los responsables
4) Cuerpo del trabajo: En esta parte se desarrolla toda la Auditora y se consignan los datos obtenidos por el
Auditor para allegar la evidencia suficiente y competente.
5) Conclusin: Cada rea de trabajo debe tener conclusiones adecuadas respaldada por la evidencia
contenida en los papeles de trabajo
6) Significado de marcas: Al final de la Cdula a manera de convenciones, se coloca el significado de las
marcas de Auditora utilizadas en el cuerpo del trabajo.
7) Fuente de informacin: Si se amerita, se coloca la fuente donde se obtuvieron los datos del desarrollo del
trabajo.


8) Caractersticas que renen los papeles de trabajo
1) Identificacin identificados con el nombre de la entidad, el tipo de legajo, dependencia, unidad orgnica
auditada, quien realiz el trabajo.
2) Ttulo el nombre de la cdula matriz, proceso auditado, fecha de elaboracin y nombre de quien lo
elabor y revis los papeles de trabajo.
3) Referenciacin Indica la localizacin de una cdula dentro de un legajo de los papeles de trabajo.
4) Referenciacin cruzada Son referencias que encadenan informacin entre diferentes cdulas o
trabajos de auditora
5) Orden y Pulcritud deben aparecer perfectamente ordenados y obedecer las condiciones de limpieza
presentacin agradable a la vista
6) ndices o tablas de contenido debe contener un ndice o tabla de contenido donde se indiquen los
temas principales que lo componen, as como el cdigo de referencia
7) Material estrictamente necesario deben contener solamente los documentos que se necesitan para
sustentar el trabajo, cedulas analticas, sumarias, las pruebas recolectadas y grficos, planeacin del
trabajo.
8) Confidencialidad deben ser cuidadosamente conservados por el auditor
9) Precisin representan un reflejo visible de trabajo efectuado, pensar, planear y preparar. no deben
presentar situaciones dudosas o que se presten a doble interpretacin.
10) No se debe escribir en libros o documentos del auditado

9) Valor agregado de los papeles de trabajo
Se le agregara la referencia de los documentos, registros ya archivos de fuente como_ opinin y conclusin
preliminar, identificar la condicin, criterio y causa de la evidencias obtenida. Los papeles de trajo deben estar
diseados para responder a circunstancias y necesidades del auditor.

10) Clases de papeles de trabajo
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a) Por su uso
1) Archivo de auditoria: son papeles de uso limitado para una sola auditoria se preparan en el transcurso
de la misma y su contenido puede ser:
- EEFF sujeto a examen
- Hojas de trabajo de EEFF
- Cedulas sumarias, analticas
- Resultados de circularizacin
- Anlisis de pruebas

2) Archivo permanente: son aquellos que se sumaran continuamente siendo tiles ara la comprobacin
de las cuentas, sus datos se refieren al pasado presente y futuro.
Ventajas hace posible que el anlisis y revisin de las cuentas del periodo sea ms riguroso que que
existe informacin comparativa con otros aos. Evita que todos los aos se hagan las mismas
preguntas.
El contenido puede ser: historia de la compaa, contratos, sistema poltica y contable, EEFF de
ltimos aos, Estado tributario, conclusiones y recomendaciones de otras auditoria, hojas de auditoria de
la ltima auditoria.

3) Archivo corriente: dan respaldo a la opinin del auditor, sobre como el auditor comprende el control
interno, este archivo contiene toda la informacin recopilada durante el desarrollo del trabajo, las
pruebas, anlisis, grficos. Se divide en:
a) Archivo de planeamiento: incluye toda la planificacin sustentatoria en el proceso as como la
informacin preliminar de la entidad contiene:
- memorndum de planificacin
- programas de auditoria
- actualizacin de archivo permanente
- documentos de comprensin de la entidad
- documentos relacionados con procedimientos
- identificacin de actividades ms importantes
- documentos de entrevistas
- resumen de procesos ya actividades
- identificacin de reas criticas
- criterios de auditoria

b) Archivo de ejecucin: se incluirn las evidencias que sustenten los hallazgos y resultados:
Evaluacin de la estructura de control interno
rea d rentas y/o ingresos
rea de personal
rea de tesorera
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rea de contabilidad
rea de presupuesto
rea de infraestructura pblica
Carta de abogados
Cdulas de observaciones y recomendaciones.
Copias de los estados financieros
Notas a los estados financieros
Copia de los estados presupuestarios
Estado de ejecucin presupuestaria de ingresos y gastos
Programacin del presupuesto de ingresos gastos
Inmuebles, maquinarias y equipo
Depreciacin acumulada de inmuebles, maquinaria y equipo
Otras cuentas del activo
Provisin para beneficios sociales
Transferencias corrientes recibidas
Cedulas sumarias
Conciliaciones bancarias
Arqueos de caja
Cuestionarios de control interno de caja bancos

c) Archivo de examen especial: documentacin que sustenta los objetivos planteados para la
realizacin del examen especial, sirve para determinar la eficacia y confiabilidad de presupuesto.
d) Archivo de comunicacin de hallazgos: documentacin de los hallazgos los cuales sern
comunicados a los funcionarios: contiene
- Pruebas de auditoria
- Comunicacin de hallazgos
- Evaluacin de descargos
- Respuesta a la comunicacin de hallazgos

e) Archivo de resumen de auditoria: contienen el resumen general del trabajo de la auditora que
debe proporcionar una visin global, incluye la conclusiones y decisiones, borradores de informes,
memorndum de control interno. Copia de informe de auditora, comentario de las modificaciones
sobre objetivos alcance, memorando de conclusiones, carta de presentacin.

f) Archivo de correspondencia: todos los documentos administrativos de comunicacin, oficios,
memorndums, durante el proceso de auditora.
g) Archivo opcional: contienen documentacin que no haya sido concluida en archivos anteriores.
h) Archivo varios: contiene papeles de trabajo y evidencias diversas de actividades de control no
comprendidas en ninguna archivo.


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b) Por su contenido
1) Planificacin de auditoria: el archivo de planeamiento incluye toda la documentacin del proceso de
planeamiento, criterios herramientas tcnicas utilizados, el archivo se calificara con la letra l.
- Memorndum de planeamiento
- Programa de auditoria
- Decisiones sobre planeamiento
- Registros actividades
- Evaluacin del riesgo de auditoria
- Criterio de materialidad
- Comprensin de actividades de la entidad

2) Hojas de trabajo: son hojas multicolumnares sirven de resumen y gua o ndice de las restantes cedulas
que se refieran a cada cuenta, estos papeles representan los EEFF en conjunto.
Archivo de resumen donde se resumen las cuentas por grupos de los EEFF y deben contener la
misma secuencia de columnas que las hojas de trabajo Las cdulas sumarias normalmente no
incluyen pruebas o comprobaciones; pero conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que
llegue el Auditor como resultado de su revisin y de comprobacin puntos pendientes superados
* Copia de informe de auditoria
* Memorndum de control interno
*resumen de acontecimientos
* Comentarios de la modificacin sobre el alcance objetivos
* Carta de representacin
* Comentarios
* Memorndum de conclusiones
* Relacin total de archivos utilizados.

3) Cedulas de detalle son aquellas donde se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cedula
sumaria contienen el anlisis y la comprobacin de los datos
4) Cedulas analticas es la mnima unidad de estudio, deben describir todos y cada uno de la tcnicas y
procedimientos de auditoria. Ejem. Se harn por cada tipo de clientela sealando en ellas como est
conformado el saldo de cada grupo.

5) Cedulas narrativas es la descripcin de los procedimientos aplicados en la ejecucin de la auditoria.
Ejemplo. En la visita e inspeccin a la empresa xx s. A

6) Cedulas de hallazgos Dependencia objeto de la actuacin
*objetivo general: cualitativo
* Objetivos especficos: cuantitativo
*condicin: situacin, hecho, acto, lo que es
* Criterio: norma legal, tcnica administrativa
* Causa: origen de la situacin o hecho relevante
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*Efecto: consecuencia de la situacin o hecho relevante
*Evidencias: informacin soportada

*Recomendaciones: destinadas a subsanar observaciones

Archivo de comunicacin de hallazgos: en este archivo se incluyen los papeles de trabajo
documentos relacionados con la ejecucin de la auditoria, adems se incluyen los oficios remitidos por el
equipo de auditoria, respecto a los hallazgos de auditoria, se codifica este documento con las siglas OC,
este documento incluye comentarios y aclaraciones de los funcionarios, sigla DR.

7) Cedulas de notas se describen las observaciones y comentarios relacionados con cada una de las
reas revisadas
8) Cedulas de marcas Todo hecho, tcnica o procedimiento que el Auditor efecte en la realizacin del
examen debe quedar consignado en la respectiva cdula (analtica o subanaltica generalmente),



11) Marcas de auditoria
1. CONCEPTO son aquellos smbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y
dejar constancia de las pruebas y tcnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son los
smbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.

2. OBJETIVOS

1. Dejar constancia del trabajo realizado.
2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al mximo el espacio de la cdula, pues evitan
describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisin de varias partidas.
3. Agilizar la supervisin, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado.
4. Identificar y clasificar las tcnicas y procedimientos utilizados en la auditoria.

3. TIPOS DE MARCAS
1) Marcas standard se utilizan para hacer referencia a tcnicas o procedimientos que se aplican
constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que
las emplean. Son de utilizacin y aceptacin general.
Con significado uniforme, se emplean frecuentemente en la auditoria.


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2) MARCAS ESPECIFICAS No son las mismas marcas en una empresa que en otra, ni son las mismas en
un tipo de auditoria que en otro. Con leyenda a criterio del auditor describiendo su significado en la
cedula correspondiente.
3) MARCAS DE VERIFICACION
*sumatoria comprobada
* Clculos verificados
*verificacin e inspeccin
* Ok movimientos posteriores

4) MARCAS DE COMPARACION
Cotejo con registros contables
Cotejado con documento fuente
Cotejado con saldo anterior

5) MARCAS DE OPERACIN
Partida seleccionada para su revisin
Pendiente
Notas del trabajo
Atencin al trajo en general
Atencin dentro de la misma pgina

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6) ABVREVIATURAS
S/A segn auditoria
S/L segn libros
S/C segn contabilidad
ECA expediente continuo de auditoria
A/P archivo permanente
P/T papel de trabajo
PPE papel proporcionado por la empresa
A/G archivo general
C/B conciliacin bancaria
A/A asiento de ajuste
A/R asiento de reclasificacin




























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12) NDICES DE AUDITORIA
Los ndices son anotados con lpiz rojo en la parte superior derecha de la cedula de auditoria.
Para facilitar el ordenamiento del archivo de los papeles de trabajo y su rpida localizacin e acostumbra
ponerles una clave para todos y cada uno e ellos en lugar visible.

Se llama clave y recibe el nombre de ndice y mediante l se puede ser de qu papel se trata y el lugar que le
corresponden en su respectivo archivo.

1) ndice numrico alfabtico Se le asigna una letra mayscula a las cuentas de Activo y dobles letras
maysculas a las cuentas de Pasivo y Capital. Las cuentas de Resultado llevaran nmeros arbigos
ascendentes.
2) ndice alfabtico doble A las cdulas sumarias se les asigna una letra mayscula, y a las cdulas
analticas dos letras maysculas.
3) ndice Alfabtico Doble Numrico: Es una combinacin de los sistemas Numrico Alfabtico y
Alfabtico Doble. pues se le asigna una letra mayscula a las cdulas sumarias de Activo y doble letra
mayscula a las sumarias de Pasivo y Capital.
4) ndice numrico: A las cdulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y Resultados se le asignan
nmeros arbigos progresivos y las cdulas analticas nmeros fraccionarios.
5) ndice decimal: A las cdulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y Resultados se le asignan
nmeros arbigos en mltiplos de 1000 y a las cdulas analticas nmeros arbigos dependientes de
los de las sumarias en mltiplos de 100.
6) ndice de plan nico de cuenta Este mtodo consiste en asignar como ndice el cdigo
correspondiente a las clases, grupos, cuentas y subcuentas del Plan nico de Cuentas. El ndice de
las hojas de trabajo tendra un dgito: Activo 1; Pasivo 2; Patrimonio 3; Ingresos 4: Gastos 5; Costo de
Ventas 6 y Costos de Produccin o de Operacin 7. El ndice de las cdulas sumarias tendra dos
dgitos: Disponible 11;









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13) ndices de referencia Para facilitar su localizacin, los papeles de trabajo se marcan con ndices que indiquen
la seccin del expediente donde deben ser archivados, y por consecuencia donde podrn localizarse cuando se
le necesite.
En trminos generales el orden que se les da en el expediente es el mismo que presentan las cuentas en el
estado financiero.
N DESCRIPCION INDICE
1 Copia de dictamen informe final I-F
2 Copia de la propuesta de la auditoria P-A
3 Copia de la carta compromiso C-C
4 Copia de carta salvaguarda C-S
5 Memorndum de negocio en marcha N-M
6 Copia de carta de agradecimiento C-A
7 Primer requerimiento de documentacin R-D
8 Cronograma de actividades C-AC
9 Control de confirmacin CCR
10 Circularizaciones (10,12,42,18) CR
11 Cedula de ajustes A-R
12 Cedulas de deficiencias de control interno C-I
13 Cedula de marcas C-M
14 Centralizaciones de activos BT1
15 Centralizadora de deficiencia BT2
16 Centralizadora de resultados ER1
17 Caja y bancos A
18 Cuentas por cobrar B
19 Propiedad planta y equipo E
20 Cargos diferidos F
21 Cuentas por pagar AA
22 Capital CC
23 Ventas, costo de ventas gastos operativos W
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5) HALLAZGOS DE AUDITORIA
1) Definicin de hallazgo Es toda informacin que a juicio del auditor le permite identificar hechos o
circunstancias importantes que inciden en la gestin de recursos en la organizacin, programa o proyectos
bajo examen que merecen ser comunicados en el informe.

Deficiencias en el diseo de control interno: inadecuada segregacin de funciones en relacin con objetivos de
control, ausencia de revisiones y aprobaciones, inadecuados procedimientos de evaluacin, evidencia de errores
en el sistema, inadecuadas normas internas para salvaguardar los activos.

NAGU 3.60 comunicacin de hallazgos de auditoria
Durante el proceso de la auditoria, el auditor encargado debe comunicar oportunamente los hallazgos a las
personas a las personas comprendidas en los mismos, a fin de que a un plazo fijado, presenten sus declaraciones
o comentarios sustentados documentariamente, para su evaluacin y consideracin en el informe correspondiente.


DEFINICION DE HALLAZGO: son asuntos que llaman la atencin del auditor y que en su opinin deben
comunicarse a la entidad ya que representan deficiencias que podran afectar en forma negativa su capacidad de
registrar, procesar y reportar la informacin financiera.

La auditora los hallazgos pueden clasificarse en
a) Debilidades materiales: situacin que debe ser comunicada en la cual su diseo, no reduce a un nivel bajo el
riesgo de errores.
b) Situaciones que no son consideradas debilidades importantes:
Otras debilidades menos significativas


2) REQUISITOS DE UN HALLAZGO
* Importancia relativa que amerite ser comunicado
* Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo.
* Objetivo. (Obrar con objetividad, equidad y realismo)
* Convincente para una persona que no ha participado en la auditora.

3) FACTORES A CONSIDERAR EN EL DESARROLLO DE UN HALLAZGO
El auditor debe estar capacitado en las tcnicas para desarrollar hallazgos en forma objetiva y realista. Al
realizar su trabajo debe considerar los factores siguientes:
Condiciones al momento de ocurrir el hecho
Naturaleza, complejidad y magnitud administrativa y financiera de las operaciones examinadas.
Anlisis crtico de cada hallazgo importante.
Integridad del trabajo de auditora.
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Autoridad legal.
Diferencia de opinin, conclusiones y recomendaciones





4) ELEMENTOS DEL HALLAZGO

1) CONDICION: constituida por la situacin actual lo que es. Es la situacin actual encontrada por el
auditor respecto de una operacin, actividad o transaccin.

2) CRITERIO: representado por la norma o la unidad de medida que se compara con la condicin lo que
debera ser

3) CAUSA: razn o las razones por la que ocurri la condicin
PARA DETERMINAR LAS CAUSAS SE DEBER:

* Identificar el problema con precisin.
* Identificar el problema en trminos del tiempo y alcance o, trascendencia.
* Investigar los efectos adversos o distintos que han ocurrido.
* Rastrear el problema a travs de todo el proceso que ha seguido.
* Identificar al responsable de la deficiencia.
* Averiguar porqu ocurrieron y porqu continan existiendo los resultados negativos.
* Responder a las preguntas que empiezan con: Quin, porqu, cmo, dnde, qu, cundo.

4) EFECTO: consecuencia o impacto posible pasado o futuro (cuando se aplicable)

* El Efecto, es el resultado final, favorable o desfavorable, de la Situacin, es decir, es la consecuencia de la
accin, inaccin o, accin inadecuada de alguna actividad dentro del proceso de administracin.
* Puede decirse asimismo que, el Efecto es el resultado de la comparacin de la Situacin de cualquier asunto
administrativo, tal como lo encuentra el Auditor, con el Criterio o norma pertinente.
* Al conocer el Efecto, se podr apreciar la trascendencia de la deficiencia y, se dar paso inmediato a la emisin
de Recomendaciones pertinentes.





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FASE DE INFORME

1. CONCEPTO Es el resultado de la informacin, estudios, investigacin y anlisis efectuados por los
auditores durante la realizacin de una auditora, que de forma normalizada expresa por escrito su opinin
sobre el rea o actividad auditada

EL INFORME es la etapa final del proceso de auditora, este informe es escrito siempre para terceros y es
una presentacin objetiva e imparcialidad e los hechos.
En esta etapa se informan las conclusiones a las cuales ha llegado el equipo de auditores, abarca la reunin
del cierre y la emisin del informe final y formal.

2. OBJETIVO
Informar con veracidad los hechos evaluados
Hacer recomendaciones apropiadas, presentar alternativas.
Expresar una opinin tcnica a las cuentas anuales en los aspectos significativos o importantes, de la situacin financiera
y del resultado de sus operaciones, as como de los recursos obtenidos y aplicado en el ejercicio


3. CARACTERSTICAS
Es un documentos mercantil o publico
Muestra el alcance del trabajo
Contiene la opinin del auditor
Se realiza conforme a marco legal.

4. INFORMACIN
1. Plan estratgico y presupuesto de descripcin del mecanismo de formulacin, elevacin, aprobacin,
ejecucin y seguimiento, anlisis de los rubros de ingresos y egresos.
2. Anlisis del negocio, se explicarn las actividades rentables.
3. reas crticas, se seguir une estudio sobre aquellas reas con problemas.
4. Sistemas de informaciones se detallaran lo sistemas de informacin gerencial de que dispone la
empresa,
5. Indicadores de rendimientos, en caso de existir un sistema de informacin, analizar la confiabilidad
de los base de datos.

5. CLASES DE INFORME
1) informe de auditora de cuentas anuales: muestra el alcance del trabajo efectuado y su opinin profesiones sobre
las cuentas, es de carcter pblico.

2) informe estndar corto: declara los EEFF si presenten razonablemente la situacin financiera e conformidad con
os principios contables.
El informe corto se emplea para informar sobre exmenes de EEFF bsicos, consiste en una exposicin breve del
alcance del trabajo y opinin del auditor.

3) informe largo: contiene informacin detallada acerca de los EEF, la informacin adicional es suministrada por medio
de cedulas muestran comparaciones y anlisis, el objeto es nos explicar loa los procedimientos. Incluye:
- prrafos de alcance
- EEFF opinin del auditor
- Informacin complementaria historia de la empresa, contarios acerca de
operaciones y situacin financiera. Cifras comparativas.
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4) informe parcial: pueden usarse a veces para llamar la atencin de los administradores sobre puntos importantes
antes de tener que redactar el informe final del trabajo o como informes peridicos sobre el progreso de la auditoria
que se est realizando, en el informe final se har referencia al informe anticipado.

5) carta de recomendaciones es el informe final de una auditoria, debe incluir una informacin introductoria
destinndose el alcance o amplitud del examen, las materias investigadas los puntos que merecen comentarse y las
recomendaciones que se consideran oportunas El auditor comunicara a la direccin las debilidades y significativas
identificadas en las pruebas de auditoria, con el alcance que haya considerado necesario para su trabajo de auditora
de cuentas anuales, por eso se deben comunicar al cliente las debilidades del control interno, comentarios del control
interno, ajustes y clasificaciones recomendadas sobre las cuentas descripcin detallada del trabajo realizado


6) informe financiero: informe final en el cual se emite una opinin sobre la razonabilidad de los EEFF tomados en
conjunto


7) informe especial: es un informe que se mite para iniciar una accin civil o penal por las responsabilidades
establecidas en la auditoria o examen especial NAGU4.50, cuando se evidencien indicios razonables de la comisin
de delito
- Denominacin (informe especial)
- Introduccin (origen motivo y alcance)
- Fundamentos de hecho, criterio efecto y causa.
- En casos de (responsabilidad penal revelar hechos.
- Fundamento de derecho.
- Identificacin de participantes en los hechos (colusin)
- Pruebas , identificar las pruebas en forma ordenada
- Recomendaciones
- Anexos.






6. PARTES DEL INFORME

1) INTRODUCCION a) Objetivo de la auditora y origen de la misma: quin la pide y por qu razn.
2) Alcance: espacio fsico, temtico y temporal que se audita; periodo durante el cual se realiza la auditora.
3) RESUMEN DEL INFORME Opinin de auditora: juicio del auditor sobre el tema, proceso, actividades estudiadas.
4) Resumen de las observaciones principales: conclusiones, recomendaciones y acciones propuestas.
5) CUERPO DEL INFORME Caben dos alternativas: estructurar el cuerpo del informe basndose en los temas
auditados analizando la situacin de cada unidad funcional respecto al tema o, a la inversa, estructurndolo segn
las unidades funcionales y analizando todos los temas que afecta la unidad.

Se estructure segn un modelo u otro, el cuerpo del informe deber contener:
a) Observaciones: incluyen una breve descripcin del proceso analizado, hechos detectados
(anomalas, puntos dbiles detectados al comparar con las referencias); causas que han
generado las anomalas y debilidades; recomendaciones que no se han aplicado y que se
hablan en informes anteriores.

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b) Datos: cifras y detalles en las que se basan las observaciones.

c) Conclusiones: posicin definida sobre las observaciones, que ha de deducirse lgicamente
de los hechos detectados, sustentados en datos



7. elementos del informe
1) ttulo o identificacin
2) a quien va dirigido
3) prrafo de alcance
4) prrafo legal
5) prrafo de nfasis
6) prrafo de salvedades
7) prrafo de opinin
8) prrafo sobre informe de gestin
9) nombre direccin y datos del auditor
10) fecha de informe
11) la firma del informe por el auditor



1. Titulo o identificacin: ttulo del informe dicho ttulo solo de aplicar por el auditor e informes en exmenes
que tengan una opinin.

2. A quien se dirige y quienes lo encargaron: el informe del auditor se dirige al quien encargo la auditoria,
normalmente son socios, accionistas, a veces a los administradores.

3. El prrafo de alcance: debe describir los alcances, declarando que fue realizada con los normas de auditoria.
Describir la amplitud del trabajo, identificar lo auditado, incluir el nombre de la entidad, actividad objeto
examen, hacer referencia al cumplimiento de las normas,

4. Prrafo legal o comparativo: Cuando la entidad hubiera estado sometida a auditora obligatoria en el
ejercicio anterior, el auditor deber indicar, adems, si fue l mismo quien efectu dicha auditora o, en caso
contrario, indicar que fue realizada por otro auditor, la fecha de emisin del informe y el tipo de opinin emitida
(favorable, con salvedades, desfavorable o denegada)

5. El prrafo de nfasis pone en manifiesto los hechos que consideran relevantes, destacando ese hecho en
concreto.

6. Prrafo de salvedades: utiliza el prrafo (o prrafos) de salvedades, en el cual se deben justificar siempre los
motivos de sus reparos, slo se mencionarn las causas que provocan tal salvedad.
7. Prrafo de opinin: debe mostrar el juicio final del auditor sobre la informacin financiera, expresan
adecuadamente o no la imagen fiel de los aspectos auditados. Situacin financiera, patrimonio, resultados,
recursos. Opinin de gestin, constar la naturaleza.

8. Prrafo sobre informe de gestin: el auditor se ven en la obligacin de analizar el contenido del informe de
gestin.

9. Nombre direccin y datos registrales del auditor, mostrar su membrete la direccin al ciudad del despacho
su nmero de ROAC.
10. La fecha del informe: debe expresar la fecha del informe deber ser el ltimo da de trabajo, en ese momento
se completa sus procedimientos.

11. La firma del informe por el auditor: el informe debe ir firmado por un auditor soa

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8. DICTAMEN DE AUDITORIA

Es el documento que suscribe el contador pblico conforme a las normas de su profesin, y en el que expresa su
opinin, relativa a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizado sobre los estados financieros de la
entidad de que se trate.

El informe del auditor es el medio a travs del cual se emite un juicio tcnico sobre los estados contables que ha
examinado. Cmo llev a cabo su examen, generalmente aplicando normas de autora, y qu conclusin le merece



9. CARACTERSTICAS

su redaccin es lacnica y contienen bsicamente introduccin, alcance y opinin sobre.
tiene estructura estndar establecida y aceptada por la profesin del contador publico
sirve principalmente para uso externo


10. ELEMENTOS DEL DICTAMEN

1) titulo
2) destinatario
3) prrafo introductorio
4) prrafo de alcance
5) prrafo de opinin
6) fecha y firma del dictamen


1) ttulo: para resaltar la independencia del auditor que suscribe la opinin, y el examen se llev a bajo de acuerdo a la
norma.

2) destinatario: dirigido al primer nivel de la empresa o entidad examinada, razn social.

3) prrafo introductorio: introduce una descripcin del examen el periodo de examen, que EEFF se examinaron, la
metodologa, responsabilidades.

4) prrafo de alcance: redacta que el examen se realiz de acuerdo a la norma, objetivo principal.

5) prrafo de opinin: expresa la opinin del auditor

6) fecha y firma del dictamen: la firma es loa del contador , la fecha es el ltimo da del trabajo de auditoria.








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11. tipos de dictamen

1) dictamen sin salvedades Este tipo de opinin se da cuando al finalizar la auditoria, los estados financieros
presentados por la empresa ( Balance General, Estados de Resultados , Flujo de caja, Estados de Cambios en el
Patrimonio), esta razonable, es decir que esta entendible y cumple con los principios de contabilidad.

2) dictamen con salvedades El Auditor emite dictamen con salvedades cuando sus estados financieros de su entidad
presenta razonablemente la situacin financiera salvo excepciones o limitaciones que no afecten de manera
importante o significativa la situacin financiera o resultados de operaciones mostradas.

3) dictamen con opinin negativa o adverso Un informe contiene dictamen adverso cuando el Auditor ha llegado a la
salvedad de que los estados financieros no presentan razonablemente la situacin financiera y los resultados con
los principios de conformidad con los principios de contabilidad aplicados consecuentemente.

4) dictamen con abstencin de opinin cuando el Auditor no est en condiciones de dar una opinin profesional
sobre los estados financieros tomados en su conjunto se obtendr de opinar explicando claramente las razones por
los que no ha podido dictaminar esta situacin se presenta cuando las restricciones y la aplicacin de los
procedimientos de Auditoria son importantes limitando el alcance del examen..

5) dictamen con referencia a otro auditor El auditor emite este informe cuando una porcin importante del
trabajo de auditoria es realizada por otros auditores. Esto a menudo, ocurre cuando otra firma de contadores
pblicos independientes efecta la auditoria de los estados financieros de una compaa filial.



6) OTROS TIPOS DE DICTMENES

El auditor puede emitir opinin sobre un determinado estado financiero, es decir, es posible emitir dictamen
parcial. Es un asunto que el auditor debe determinar en caso en particular.

o dictamen incluyendo una incertidumbre que no modifica la opinin limpia
o dictamen con salvedades por no haber contabilizado determinados pasivos contrarios a
principios de contabilidad generalmente aceptados.
o dictamen con opinin negativa o adversa
o dictamen con limitaciones al alcance del examen


12. IMPEDIMENTO DEL CONTADOR PARA DICTAMINAR: sea cnyuge por consanguinidad civil, sin limitacin de
grado, trasversal dentro del cuarto, afinidad dentro del segundo

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