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ESTATUTO DE AUDITORA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y

PROCEDIMIENTOS
1. ESTATUTO DE AUDITORIA
Definicin
Un estatuto de Auditoria es bsico cuando existe la funcin de Auditoria Interna, en
dicho documento se debe de incluir la finalidad de la funcin de Auditoria Interna,
las funciones y las competencias de la funcin y especifica su contribucin al
gobierno corporativo de la empresa.
Objetivos:
En los obetivos se incluyen puntos como, dar soporte a la !ireccin del "rupo en
la meora y consolidacin del sistema de control interno, emitir recomendaciones
para fortalecer el sistema de control interno y para fortalecer los procesos #ue
disminuyan los riesgos cuidando la productividad del proceso $%osto&beneficio',
promover la administracin de riesgos, etc.
Posicin en la Organizacin y atribciones!
(uy importante ubicar dentro de la estructura organi)acional a Auditoria Interna,
esto es de #uien va a depender, cuestiones de independencia, en donde se
especificara sus procedimientos, reglas #ue aplicaran al personal, la relacin de
los auditores con los procesos #ue auditan, etc.
"nciones!
El responsable del departamento como puede actuar, con autori)aciones, basados
en un plan anual de auditoria, a re#uerimiento, etc.
!eterminar de manera muy clara las funciones del titular del departamento elabora
planes de auditoria, aplica las auditorias atendiendo el alcance, comunica y
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PROCEDIMIENTOS
mantiene informado a su autoridad, asesora en cuestiones de fraude, reali)a
seguimientos, etc.
#o$%etencias:
*e incluye #ue los auditores tendrn acceso a documentos y registros, y tendrn,
acceso a las unidades de negocio, podrn asistir a mesas y foros donde se les
solicite su presencia o donde ellos consideren #ue deber+an de participar
informando al convocante, etc.
Res%onsabili&a&es:
A#u+ se debe de incluir los reglamentos, manuales, leyes, etc. a los #ue debe estar
sometidos los auditores internos, por eemplo, cumplir con el cdigo de ,tica de la
profesin y de la empresa, de igual forma, se debe de incluir #ue debern estar
actuali)ados en conocimiento, capacidades, etc.
'. (A)UA* DE )OR(AS + PRO#EDI(IE)TOS DE AUDITOR,A I)TER)A
'.' Definicin y objetivos &e los $anales
-Un manual es un folleto, libro, carpeta, etc., en los #ue de una manera fcil de
manear $manuable' se concentran en forma sistemtica, una serie de elementos
administrativos para un fin concreto: orientar y uniformar la conducta #ue se
presenta entre cada grupo humano en la empresa.. $/eyes, 0112'
*eg3n %ontinolo $0145' el manual es: -Una expresin formal de todas las
informaciones e instrucciones necesarias para operara en un determinado sector6
una gu+a #ue permite encaminar en la direccin adecuada los esfuer)os del
personal operativo..
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PROCEDIMIENTOS
En sentido general el obetivo #ue se persigue con los manuales es el de instruir a
las personas acerca de aspectos tales como obetivos, funciones, relaciones,
pol+ticas, procedimientos, normas, etc., precisar las funciones y relaciones para
deslindar responsabilidades, evitar duplicidad y detectar omisiones, coadyuvar a la
eecucin correcta de las labores asignadas al personal, y propiciar la uniformidad
en el trabao, servir como medio de integracin y orientacin al personal de nuevo
ingreso, entre otras.
'.- (anales &e A&itor.a Interna
7os documentos ms importantes escritos sobre Auditor+a Interna son los
manuales sobre este tema. Estos consisten en agrupar lineamientos, instrucciones
de aplicacin espec+fica a determinados tipos de actividad, o sea a la Auditor+a
Interna en forma particular.
A3n cuando puedan existir declaraciones de pol+tica y procedimientos, boletines
de la empresa y otras publicaciones con informacin relacionadas con la auditor+a,
estas se incorporan como una parte a tener en cuenta en el manual de Auditor+a
Interna. "eneralmente este expondr, los obetivos de la auditor+a, las normas de
reali)acin y el procedimiento de registro del tiempo, preparacin del informe y
otros asuntos de mbito general. %asi siempre lo ms importante del manual
concierne a los detalles de los procedimientos de auditor+a, $%ashin, 8eu9ert y
7evy, 01:;'
8ormalmente el contenido del manual reflear la actitud del efe de Auditor+a
Interna acerca de los manuales. *i cree #ue el auditor debe tener mxima
flexibilidad, el manual contendr pocos procedimientos de auditor+a, si cree #ue el
auditor debe guiarse por el manual, los procedimientos sern muy detallados.
'./ 0entajas y &esventajas &el $anal
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PROCEDIMIENTOS
El uso del manual tiene ventaas y desventaas, el Auditor Interno debe sopesar
estas consideraciones en cada caso particularmente.
'./.1 0entajas!
<rovee de un historial informativo concerniente a las pol+ticas y
procedimientos de auditor+a Espec+fica las tareas m+nimas de auditor+a a
reali)ar.
Ayuda a los miembros del personal a dar respuestas a preguntas rutinarias.
Ayuda a la efica) distribucin del trabao.
Es 3til como un control del progreso del trabao.
=ia la responsabilidad para un particular punto de auditor+a.
<rovee de una gu+a 3til para a>os posteriores.
Es una ayuda sustancial para el supervisor en su revisin del trabao
efectuado.
<rovee de evidencias en un trabao espec+fico, si despu,s surgiese un
litigio.
Ayuda a contabili)ar el tiempo del personal, gastos etc.
'./.' Desventajas
Existe una tendencia general a limitar el trabao a lo especificado en el
manual.
A menudo los procedimientos son mecnicos.
Existe una tendencia a desalentar el pensamiento creativo.
7os manuales frecuentemente no estn al d+a.
En cuanto a todo lo relacionado anteriormente sobre los manuales, a nuestro
uicio, resulta muy conveniente #ue el auditor interno cuente con un manual de
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Auditor+a Interna o sea con una herramienta escrita #ue oriente su actividad
teniendo en cuenta las especificidades #ue posee la misma y de esta forma con su
trabao cotidiano ayude a la gerencia en el logro de los obetivos institucionales,
considerando #ue son muchas las ventaas #ue ofrece un manual y #ue las
desventaas, #ue son las menos, pueden ser maneadas convenientemente con el
buen uicio del auditor #ue se desempe>e.
/esultados generales y discusin
*e dise>a un (anual de Auditor+a Interna con un enfo#ue moderno y basado en
las nuevas 8ormas de Auditor+a Interna emitidas por el (A%, as+ como en las
dems disposiciones recientemente emitidas en el pa+s sobre Auditor+a y %ontrol
Interno. 7a propuesta de (anual de Auditor+a Interna est estructurada en siete
cap+tulos #ue contienen aspectos esenciales de conocimiento del auditor interno
#ue van desde las generalidades de la Auditor+a Interna, hasta aspectos ms
puntuales y espec+ficos para la actividad.
%on esta propuesta de manual se logra organi)ar la actividad y agrupar en un solo
documento y de forma sist,mica los lineamientos e instrucciones de aplicacin
espec+fica a la actividad. *u aplicacin ayudar al auditor interno a reali)ar su
trabao en aras de contribuir al logro de los obetivos estrat,gicos de la
organi)acin y ser un verdadero apoyo a la labor gerencial.
-. Eje$%lo &e reslta&os y &iscsin &e n $anal.
Ele$entos generales sobre la A&itor.a Interna
En este cap+tulo se presentan los elementos generales #ue debe conocer un
auditor sobre la actividad, el nuevo concepto de Auditor+a Interna, los servicios #ue
prestan los auditores internos, la clasificacin de los servicios, los atributos, las
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funciones generales y espec+ficas #ue deben cumplir, as+ como los principios
,ticos fundamentales generalmente aceptados por los #ue se debe regir el auditor
interno.
En este cap+tulo se logra unificar toda la informacin general #ue necesita el
auditor para su desempe>o.
El #ontrol Interno y la A&itor.a Interna
En este cap+tulo se muestra a partir del nuevo concepto de %ontrol Interno #ue se
aplica en %uba, las acciones #ue deben eecutar los auditores internos al respecto,
todo lo concerniente a los componentes del %ontrol Interno y su evaluacin por el
auditor. *e ofrece una metodolog+a para identificar, clasificar y cuantificar los
riesgos #ue enfrenta la organi)acin #ue pudieran afectar la consecucin de los
obetivos. 7a nueva metodolog+a dise>ada constituye una herramienta #ue
facilitar el proceso de identificacin, clasificacin y cuantificacin de los riesgos
en las entidades, la informacin obtenida con este proceso orientar el trabao del
auditor interno hacia los fundamentales riesgos #ue enfrenta la organi)acin.
*e dedica un ep+grafe a los riesgos inherentes al ambiente de sistemas de
informacin automati)ados y a la relacin del %ontrol Interno con la calificacin de
las auditor+as seg3n las recientes resoluciones emitidas al respecto.
*e presenta todo un cap+tulo del manual para tratar los aspectos relacionados con
el %ontrol Interno y la gestin de riesgos dada la importancia #ue en la actualidad
se le ha concedido al tema y su inmensa relacin con el trabao del auditor interno
de diferentes formas. En el actual (anual del (A% no aparece el %ontrol Interno
con el enfo#ue moderno #ue se re#uiere en la actualidad a partir de la emisin de
la /esolucin 214?2@@5. En las nuevas 8ormas de Auditor+a Interna se incluye el
%ontrol Interno como una nueva norma, pero no existe ning3n documento #ue
recoa en su totalidad toda la informacin #ue el auditor re#uiere al respecto.
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#onfeccin &el %lan &e A&itor.a Interna
En este cap+tulo se describen los elementos esenciales #ue debe tener en cuenta
el auditor interno para confeccionar un plan de Auditor+a Interna efectivo a partir de
la identificacin de los riesgos6 estos sern las prioridades a auditar por constituir
los principales riesgos #ue enfrenta la organi)acin para el cumplimiento de los
obetivos. *e incluyen otros elementos referidos a la documentacin establecida
para elaborar e informar el cumplimiento del plan anual de auditor+as.
En el (anual del (A% se establece #ue el plan se elabore por las directivas #ue
se emiten y distribuyen, adems considerando otros aspectos como las
prioridades de la entidad. %on la informacin obtenida a partir de la identificacin
de los riesgos seg3n la metodolog+a antes propuesta, el auditor interno contar
con los elementos #ue necesita para confeccionar un plan de auditor+as internas
efectivo para la institucin.
*a ejeccin &e la A&itor.a Interna
Este cap+tulo contiene los elementos esenciales a tener en cuenta por el auditor al
planear la auditor+a y se establece como ser la supervisin y revisin en las
entidades a partir de lo #ue establecen las nuevas 8ormas de Auditor+a Interna.
En este cap+tulo se incluye un ep+grafe sobre los programas de auditor+a ya #ue
consideramos #ue cada centro debe incluir en su manual de Auditor+a Interna los
programas de auditor+a dise>ados espec+ficamente para sus actividades esto
facilita grandemente el trabao del auditor interno ya #ue los programas de
auditor+a #ue aparecen en el (anual del (A% son generales y el auditor interno se
enfrenta al reto de reali)ar auditor+as a temas espec+ficos #ue constituyen
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prioridades para el centro por constituir actividades de riesgo y para las cuales no
posee los programas de auditor+a.
7as etapas de la auditor+a: planeacin y supervisin, aparecen recogidas en el
(anual del (A% pero no seg3n las nuevas 8ormas de Auditor+a Interna.
Evi&encias en a&itor.a
En este cap+tulo se expone la nueva clasificacin de las evidencias seg3n las
8ormas de Auditor+a Interna vigentes y los re#uisitos bsicos de la evidencia
aspectos de suma importancia para el auditor ya #ue estas constituyen uno de los
fundamentos de la auditor+a, constituyendo la base de uicio ra)onable sobre los
datos #ue se examinan.
*e dedica un ep+grafe a los <apeles de Arabao y a los elementos fundamentales
relacionados con estos. *e aduntan gu+as estandari)adas #ue contienen los
elementos fundamentales a tener en cuenta por el auditor para su confeccin y
para la elaboracin de los expedientes de auditor+a. *e presenta adems un
ep+grafe para exponer todo lo relacionado con el muestreo y otras t,cnicas de
auditor+a y los elementos esenciales a tener en cuenta por el auditor buscando la
integracin de los conocimientos de riesgos y %ontrol Interno tambi,n a la forma
de obtener evidencias en auditor+a, en aras de lograr un resultado realmente
eficiente.
En el (anual del (A% y dems disposiciones sobre Auditor+a Interna se
establecen los re#uisitos, obetivos y elementos a tener en cuenta para
confeccionar los <apeles de Arabao y los expedientes de auditor+a, no obstante,
resulta poco prctico por su extensin che#uear la calidad de estos, revisando los
cap+tulos referidos a estos temas en el (anual del (A%, o en las resoluciones
vigentes.
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PROCEDIMIENTOS
El empleo de las gu+as estandari)adas #ue se proponen constituirn herramientas
sencillas #ue agrupan en un solo documento toda la informacin #ue necesita el
auditor interno ayudndolo a obtener la mxima calidad en estos aspectos,
pueden ser aplicadas por el auditor interno antes, durante y despu,s de la
auditor+a.
El Infor$e &e A&itor.a Interna.
En este cap+tulo se muestran las nuevas normas para la confeccin de los
informes y una gu+a estandari)ada para ayudar al auditor interno en la confeccin
de los mismos. *e detallan adems los re#uisitos #ue deben cumplir las
recomendaciones de los informes de auditor+a y se incluye un programa de
seguimiento a las medidas adoptadas a partir de estas, en aras de ayudar al
auditor interno a reali)ar un seguimiento firme y riguroso. Este programa ser
utili)ado en las comprobaciones #ue reali)a el auditor en el campo.
7os elementos a tener en cuenta para confeccionar los informes de auditor+a se
detallan en el (anual del (A% y las resoluciones vigentes, no obstante, el empleo
de la gu+a estandari)ada #ue se propone para la confeccin de los informes de
auditor+a constituir una herramienta sencilla #ue agrupa en un solo documento
toda la informacin #ue necesita el auditor interno, ayudndolo a obtener la
mxima calidad. <or otro lado podemos agregar #ue en el (anual del (A% y
dems regulaciones vigentes no aparece ning3n programa de seguimiento $en el
campo' a las medidas adoptadas a partir de las recomendaciones de los informes
de auditor+a con el fin de comprobar la veracidad de su cumplimiento.
El programa de seguimiento a las medidas adoptadas a partir de las
recomendaciones de los informes de auditor+as #ue se adunta al manual
constituir un medio sencillo pero efectivo de solucionar este aspecto tan puntual
para el auditor interno.
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PROCEDIMIENTOS
Relaciones entre el a&itor y el organis$o s%erior
En este cap+tulo se establecen cuales son las relaciones del auditor interno con el
organismo superior al cual est, subordinado.
Buedan recogidas de forma escrita las obligaciones del auditor interno con el
organismo superior en cuanto a la entrega de informaciones, a la periodicidad de
las supervisiones y se esclarecen las obligaciones del auditor interno con este.
#o$%etencia &e la A&itor.a Interna!
A la Auditor+a Interna le corresponde el examen independiente, obetivo,
sistemtico y amplio del funcionamiento del control interno establecido en las
operaciones y procesos internos de la organi)acin.
/eali)a actuaciones y auditor+as, selectivas y posteriores #ue abarcan los
aspectos presupuestales, econmicos, financieros, patrimoniales, normativos y de
gestin, as+ como la evaluacin de programas y proyectos.
Alcan)a a todas las unidades, divisiones, departamentos y reas comprendidos
dentro de la organi)acin.
Objeto y conteni&o &el (anal!
El presente (anual est dirigido a orientar la actividad de los suetos de auditor+a
a efectos de #ue se auste a m,todos obetivos y sistemticos #ue ayuden a la
formulacin de uicios ra)onables, meorar las prcticas y procedimientos en uso y
facilitar la tarea del e#uipo auditor.
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PROCEDIMIENTOS
Tiene co$o %ro%sitos!
1. =ortalecer la sistemati)acin del trabao del auditor y unificar el trabao de
todos los e#uipos y unidades.
'. contribuir como mecanismo de capacitacin para el personal #ue se
incorpora a la Institucin y fomentar la calidad de las auditor+as #ue se
practi#uen, cuyo logro depende principalmente de los siguientes factores:
a1 7a definicin, comprensin y maneo de los principios, normas t,cnicas y
prcticas de auditor+a interna.
b1 Eficiente asignacin y administracin de los recursos.
c1 Adecuada planificacin y programacin de las actividades.
&1 %apacitacin continua y permanente del personal auditor.
e1 Efica) supervisin en la eecucin.

f1 *oporte de los halla)gos, afirmaciones y conclusiones con evidencias
suficientes, pertinentes y convincentes.
g1 <resentacin de informes obetivos, confiables y oportunos sobre los
resultados de la auditor+a.
21 Adecuado seguimiento de las recomendaciones.
Objetivo y alcance &el trabajo!
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PROCEDIMIENTOS
!ado #ue pueden presentarse situaciones derivadas de normas espec+ficas,
solicitudes y?o denuncias, #ue demanden al auditor la necesidad de efectuar
estudios o exmenes especiales, ,stos sern reali)ados utili)ando los
procedimientos, recursos profesionales y m,todos apropiados conformes su
naturale)a y circunstancia.
*e utili)arn m,todos selectivos de observacin y comprobacin, dado #ue por su
naturale)a y costo, podr+a resultar dif+cil verificar la totalidad del universo sueto a
control.
En tal sentido, se propicia la utili)acin de herramientas, tales como el anlisis de
riesgos y muestreo estad+stico.
Objeto
El obeto de la auditor+a consiste en evaluar:
7a eficiencia y eficacia en las operaciones6
7a salvaguarda de activos6
7a confiabilidad de la informacin econmica financiera y
El cumplimiento con las leyes y normas #ue sean aplicables.
Alcance
Es el campo de intervencin y anlisis. El mismo se extiende a cual#uier nivel,
funcin, sector, unidad, programa, actividad, proyecto, producto, proceso, registro,
transaccin, contrato, etc., sin obviar la consideracin de su funcionamiento
coordinado en el conunto del sistema.
El alcance &e la a&itor.a es integral y %or lo tanto co$%ren&e!
a1 7a evaluacin del funcionamiento del sistema de control interno y de las
operaciones, incluyendo aspectos tales como la debida proteccin de los
activos y dems recursos y de la existencia de los controles establecidos
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para detectar y disuadir la ocurrencia de cual#uier tipo de accin irregular6
la verificacin del cumplimiento de la normativa vigente.
b1 El examen sobre la confiabilidad e integridad de la informacin emitida
c1 7a evaluacin de la eficacia y eficiencia de la organi)acin en los diferentes
procesos operativos. 7os procedimientos de auditor+a aplicados debern
permitir.
&1 Evaluar la eficacia y eficiencia del sistema de control interno del organismo
respecto al logro de los obetivos establecidos y en el cumplimiento de la
normativa.
e1 Informar acerca del resultado de la gestin con relacin a los obetivos de
econom+a, eficiencia y eficacia.
f1 /ecomendar las acciones #ue promuevan la correccin de los desv+os
detectados en el cumplimiento de los obetivos y el establecimiento de
prcticas aceptables.
/. E3E(P*O DE OR4A)I5A#I6) + E3E#U#I6) DE* TRA7A3O DE U)A
AUDITOR,A.
/.1 Planificacin anal &e la activi&a& &e la Divisin
7a Cefatura de !ivisin de Auditor+a reali)ar un plan anual de actuaciones y
reportes, el #ue ser elevado al !irectorio anualmente con informe del %omit, de
Auditor+a. Este plan ser revisado y actuali)ado semestralmente. Expediente
@1012D & Actuacin 0
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PROCEDIMIENTOS
/.' Plan in&ivi&al &e a&itor.a
a1 Releva$iento &e la infor$acin.
7a primera tarea a cumplir, dentro de la planificacin de la auditor+a, es el
conocimiento de la unidad sueta a control. *e reali)arn relevamientos
preliminares con el obeto de reunir informacin acerca de las actividades a
auditar. Esto permitir conocer, con un grado de detalle apropiado, los obetivos y
estrategias del Erea, su estructura organi)ativa, la normativa vigente, los recursos
humanos, la locali)acin geogrfica, los usuarios, los proveedores, el estilo de
direccin, las modalidades operativas principales, las pol+ticas bsicas, los
recursos disponibles y similares.
*e obtendr una comprensin del sistema de control interno y sus procedimientos
#ue permitirn desarrollar el plan respectivo considerando los riesgos inherentes
de auditor+a. *e identificarn reas a ser auditadas, definiendo el alcance del
trabao y el tiempo estimado de eecucin.
*e tomar como fuente de informacin:
1. El organigrama
'. 7os cometidos asignados
-. 7os obetivos y metas definida
/. 7os indicadores de desempe>o
8. 7os informes internos y externos existentes
9. 7os papeles de trabao de auditor+as anteriores
:. 7a normativa ur+dica y de administracin
;. 7os manuales de procedimientos definidos
<. 7a informacin obtenida a trav,s de visitas a las distintas secciones,
cuestionarios y entrevistas con el personal y
1=. Aoda otra informacin #ue se entienda pertinente
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PROCEDIMIENTOS
b1 Plan &e trabajo.
*e deber elaborar un plan de trabao para cada una de las auditor+as a practicar,
a fin de permitir su apropiada conduccin y aprobacin. Ello facilitar el avance de
las tareas a trav,s de las distintas etapas, el control del tiempo insumido y
consecuentemente, la apropiada utili)acin de los recursos humanos y materiales.

El plan de auditor+a deber ser complementado con el respectivo programa de
trabao, el #ue tendr la siguiente estructura:
11 Origen &e la a&itor.a! describe el motivo #ue origina la reali)acin de la
auditor+a, precisando si obedece al plan anual, a pedido efectuado o a
denuncia formulada.
'1 S.ntesis &el &iagnstico general! incluye diversos aspectos relevados
durante la planificacin. Expediente @1012D & Actuacin 0
-1 Objetivos &e la a&itor.a! se refieren a lo #ue se espera lograr como
resultado de la auditor+a en t,rminos globales y espec+ficos, evitndose la
descripcin detallada de las acciones a reali)ar, utili)ando verbos en
infinitivo.

/1 Alcance y $eto&olog.a! describe la extensin del trabao a reali)ar para
cumplir con los obetivos de la auditor+a, el per+odo obeto de examen y los
procedimientos de auditor+a a aplicar a fin de obtener evidencia suficiente
para la elaboracin del informe.
81 >reas y %rocesos cr.ticos a ser a&ita&os! se incluye la descripcin de
los asuntos ms importantes identificados en la etapa de planificacin y los
halla)gos potenciales.
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91 Recrsos 2$anos! incluye la nmina de personal designado para
integrar el e#uipo de auditor+a.
7os cambios #ue se produ)can en los obetivos o en el alcance, en el curso de la
auditor+a, deben ser informados al !irectorio y al %omit, de Auditor+a y ser
documentados apropiadamente. 7os programas forman parte de los papeles de
trabao de la auditor+a.
/.- Proce&i$iento y t?cnicas &e a&itor.a
7os procedimientos de auditor+a constituyen m,todos anal+ticos de investigacin y
prueba #ue los auditores deben utili)ar en su examen, con el obeto de obtener
evidencia suficiente, confiable, relevante y 3til #ue le permitan fundamentar sus
opiniones, conclusiones y recomendaciones.
<ara la eleccin de los procedimientos y t,cnicas de auditor+a, se tendr en cuenta
el resultado de la evaluacin del *istema de %ontrol Interno reali)ado en la etapa
de relevamiento de la informacin.
<ara la obtencin de evidencias se deber considerar la relacin costo beneficio,
entre los insumos necesarios y la utilidad de los resultados esperados.
7os procedimientos a aplicar podrn ser los siguientes:
I. In&agacin! %onsiste en la averiguacin mediante entrevistas directas con
el personal de la entidad auditada o con terceros #ue tengan relacin con
las operaciones de ,sta $evidencias testimoniales'.
II. Encestas y cestionarios! aplicacin de preguntas relacionadas con las
operaciones, para conocer la verdad de los hechos, situaciones u
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operaciones. !eben estar debidamente intervenidas por los involucrados
$evidencias documentales, testimoniales'.
III. Observacin! verificacin ocular de operaciones y procedimientos durante
la eecucin de las actividades de la unidad. *e lo considera complemento
del relevamiento $evidencias f+sicas'. Expediente @1012D & Actuacin 0

IF. #o$%aracin! anlisis entre las operaciones reali)adas y las definidas
para determinar sus relaciones e identificar sus diferencias y semean)as
$evidencias anal+ticas'.
F. Revisin selectiva! examen de las caracter+sticas importantes #ue debe
cumplir una actividad, informe o documento, seleccionndose as+ parte de
las operaciones #ue sern evaluadas o verificadas en la eecucin de la
auditor+a $evidencias anal+ticas'.
FI. Releva$iento! conunto de actividades #ue permiten documentar la forma
en la #ue se eecuta un procedimiento $evidencias documentales,
testimoniales'.
FII. Rastreo! seguimiento de una operacin, a trav,s de la documentacin
respectiva, a fin de conocer y evaluar su eecucin $evidencias anal+ticas'.
FIII. Revisin &e c@lclos $ate$@ticos! verificacin de la exactitud aritm,tica
de las operaciones contenidas en documentos $evidencias anal+ticas y
documentales'.
IG. #onfrontacin! coteo de informacin contenida en registros contra el
soporte documental para confirmar la veracidad, exactitud, existencia,
legalidad y legitimidad de las operaciones reali)adas $evidencias anal+ticas
y documentales'.
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G. (?to&os esta&.sticos! seleccin sistemtica o casual o combinacin de
ambas. Estos m,todos aseguran #ue todas las operaciones tengan la
misma posibilidad de ser seleccionadas y #ue la seleccin represente
significativamente la poblacin o universo $evidencias anal+ticas'.
GI. #onfir$acin! corroboracin de la verdad, certe)a o probabilidad de los
hechos, situaciones, sucesos u operaciones mediante datos o informacin,
obtenidos de manera directa y por escrito de los funcionarios #ue participan
o eecutan las tareas suetas a verificacin $evidencias documentales'.
GII. #o$%robacin! confirmacin de la veracidad, exactitud, existencia,
legalidad y legitimidad de las operaciones reali)adas por la organi)acin
auditada, mediante el examen de los documentos #ue las ustifican
$evidencias documentales'.
GIII. #onciliaciones! examen de la informacin emanada de diferentes fuentes
con respecto a una misma operacin o actividad, a efectos de hacerla
concordante $evidencias anal+ticas'.
GIF. Tablacin! agrupacin de resultados importantes obtenidos en reas,
segmentos o elementos anali)ados, para arribar o sustentar conclusiones
$evidencias anal+ticas'.
GF. #o$nicacin! obtencin de informacin directa y por escrito de un sueto
externo a la entidad auditada $evidencias testimoniales'.
GFI. An@lisis! separacin de los elementos o partes #ue conforman una
operacin, actividad, transaccin o proceso, con el propsito de establecer
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sus propiedades y conformidad con los criterios de orden normativo y
t,cnico $evidencias anal+ticas'.
GFII. An@lisis &e ten&encias y co$%aracin con los in&ica&ores! permite
medir la eficiencia y econom+a en el maneo de los recursos, la eficacia y
efectividad de los bienes producidos o de los servicios prestados o el grado
de Expediente @1012D & Actuacin 0 satisfaccin de las necesidades de los
usuarios o beneficiarios $evidencias anal+ticas'.
GFIII. An@lisis &e so%ortes infor$@ticos! evaluacin de los elementos lgicos,
programas y aplicaciones utili)ados por el auditado $evidencias
informticas'.
GIG. Ins%eccin! examen f+sico y ocular de activos tangibles o de hechos,
situaciones, operaciones, transacciones y actividades aplicando la
indagacin, observacin, comparacin, rastreo, anlisis, tabulacin y
comprobacin $evidencias f+sicas'.
Adicionalmente podrn utili)arse m,todos auxiliares #ue complementen los
procedimientos ya citados, tales como:
11 Prebas selectivas a criterio &el a&itor! se seleccionar una muestra
representativa del universo a anali)ar con el obeto de simplificar las labores
de medicin, verificacin o examen. 7a cantidad y caracter+sticas de las
unidades elegidas estarn vinculadas con el conocimiento #ue pueda tener
el auditor del control interno vigente.
'1 Prebas selectivas %or $estreo esta&.stico! se aplicarn m,todos
matemticos para determinar el tama>o m+nimo de la muestra #ue permita
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PROCEDIMIENTOS
cuantificar el grado de riesgo #ue resulta de examinar slo una parte del
universo.
-1 El criterio %rofesional &el a&itor y s eA%eriencia! determinarn la
combinacin de prcticas y procedimientos, seg3n los riesgos y otras
circunstancias, con vistas a obtener la evidencia necesaria y la suficiente
certe)a para sustentar sus conclusiones y opiniones de manera obetiva.
/./ Pa%eles &e trabajo.
Entre los principales papeles se encuentran:
<rograma de auditor+a
%uestionarios o gu+as de control
!atos de la organi)acin, tales como, organigramas y descripciones de
puestos de trabao
%opias de contratos y acuerdos importantes
Informacin sobre las pol+ticas financieras y operativas
/esultados de las evaluaciones de los controles
%artas de confirmacin de saldos, comunicaciones y minutas
%opia del borrador del informe.
a1 #aracter.sticas!
7os papeles de trabao constituyen los documentos en los cuales el auditor
registra todos los datos e informacin, 3til e importante, obtenidos durante la
auditor+a as+ como los resultados de los procedimientos aplicados.
7os papeles de trabao revelan el alcance de la auditor+a, la extensin y naturale)a
de las pruebas aplicadas, por lo #ue su condicin confidencial se Expediente
@1012D & Actuacin 0
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ESTATUTO DE AUDITORA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
(antiene durante el curso de la auditor+a y despu,s de reali)ada ,sta, y deben
archivarse con la seguridad #ue correspondan en la !ivisin Auditor+a Interna de
la A8<.
<ueden estar contenidos en diversos soportes, tales como: papel, %! o dis#uetes.
7os papeles de trabao sirven de soporte material y respaldo del informe de
auditor+a, sin formar parte de ,ste. 7a propiedad de los papeles de trabao es de la
Administracin 8acional de <uerto y los pla)os de conservacin sern los
previstos por la normativa vigente.
b1 ReBisitos.
<ara una adecuada revisin y supervisin de los papeles de trabao, ,stos deben
cumplir con los siguientes re#uisitos:
I. !eben ser completos, claros, simples, entendibles, detallados, suficientes
II. !eben limitarse a informar sobre asuntos importantes, pertinentes y 3tiles
relacionados con los obetivos establecidos para la auditor+a

III. !eben contener, por lo menos, la siguiente informacin:
8ombre de la unidad
!escripcin del obetivo de la auditor+a
<er+odo abarcado
Extensin de las pruebas #ue se reali)aron
(,todos de muestreo utili)ado
7imitaciones al alcance del trabao
=uentes de donde se extrao la informacin
Htros datos pertinentes al trabao
=irma y fecha de #uien lo elabor
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ESTATUTO DE AUDITORA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
IF. !eben incluir un +ndice adecuado para facilitar su identificacin y
locali)acin.
c1 T?cnica &e confeccin &e %a%eles &e trabajo.
7os papeles de trabao debern ser elaborados:
En forma simultnea a la aplicacin de cada procedimiento, evitando
postergar la anotacin de la tarea reali)ada y de las eventuales
observaciones.
Utili)ando los registros del organismo.
=acilitando la comprensin por #uienes efectuarn la supervisin de la
tarea, permitiendo la verificacin precisa y rpida de #ue todos los
procedimientos contenidos en el programa de trabao #ue se han cumplido.
&1 Arc2ivo &e los %a%eles &e trabajo.
7os papeles de trabao se archivarn en carpetas #ue sern clasificadas como
permanentes o corrientes. Expediente @1012D & Actuacin 0
I. Arc2ivo %er$anente! %ontiene documentacin #ue no var+a con el tiempo
y es consultada como base de informacin para la planificacin de futuras
auditor+as: normativa de la unidad, organigrama vigente, manuales y
reglamentos, planes operativos, presupuesto institucional, convenios y
contratos importantes o a largo pla)o, informes de auditor+a, evaluaciones
de gestin de la propia organi)acin. *e deben revisar y actuali)ar
peridicamente.
II. Arc2ivo #orriente! %ontiene el programa de trabao, detalle de los
procedimientos aplicados, constancia del control de su eecucin y los
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ESTATUTO DE AUDITORA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
papeles de trabao elaborados durante el desarrollo de la auditor+a
debidamente indi)ados y referenciados.
/.8 Infor$e &e a&itoria
1. Elaboracin
El informe de auditor+a es el producto final del trabao del auditor, por medio del
cual se exponen las observaciones, conclusiones y recomendaciones.
!ebe contener uicios fundamentados en las evidencias obtenidas, con el obeto
de brindar suficiente informacin acerca de los desv+os o deficiencias ms
importantes y las recomendaciones pertinentes.
7os obetivos del informe deben estar definidos en el plan individual de auditor+a y
recogidos en el informe.
El informe de auditor+a es la herramienta de comunicacin a la administracin,
para convencer y persuadir sobre la implantacin de acciones correctivas #ue la
ayudarn a alcan)ar los obetivos y metas.
'. #aracter.sticas
a1 #aracter.sticas I$%ortancia &el conteni&o! los asuntos #ue se incluyan
en el informe deben ser lo suficientemente relevantes para recabar la
atencin de los funcionarios a los #ue va dirigido.
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ESTATUTO DE AUDITORA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
b1 #o$%leto y sficiente! se debe brindar la informacin necesaria para la
adecuada interpretacin de los temas tratados.
c1 Utili&a&! el propsito del informe es agregar valor a la unidad auditada,
generar una accin constructiva, ayudar al auditado y a la organi)acin y
conducir a la obtencin de meoras #ue resulten necesarias.
&1 O%ortni&a&! debe emitirse sin retraso, a fin de permitir una rpida accin
correctiva. 7a oportunidad siempre es importante pero lo es ms a3n
cuando el informe se refiere a temas tales como malversacin de recursos,
transacciones ilegales, acciones de responsabilidad y otras fallas en la
proteccin del inter,s p3blico. Expediente @1012D & Actuacin 0
e1 Objetivi&a&! la informacin debe ser real y libre de distorsin. 7as
observaciones, conclusiones y recomendaciones deben expresarse de
forma imparcial, estando sustentadas por evidencia vlida y suficiente, #ue
conste en los papeles de trabao.
f1 #ali&a& convincente! las observaciones se presentarn de manera
convincente y las conclusiones y recomendaciones debern inferirse
lgicamente de los hechos presentados. 7os datos contenidos en el informe
deben ser suficientes para convencer a los lectores de la importancia de las
observaciones, la conveniencia de aceptar las recomendaciones y la
ra)onabilidad de las conclusiones. El auditor debe estar preparado para dar
pruebas concretas de todas y cada una de las manifestaciones contenidas
en su informe.
g1 PrecisinC clari&a& y si$%lici&a&! los informes deben ser concretos
utili)ando un estilo de redaccin claro, preciso, simple y con un
ordenamiento lgico.
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ESTATUTO DE AUDITORA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
!ebe evitarse el lenguae excesivamente t,cnico y brindar informacin de
apoyo para la comprensin de los temas compleos.
Un informe conciso es a#uel #ue se expresa con palabras ustas.
21 Tono constrctivo! el estilo de redaccin del informe debe buscar una
reaccin de aceptacin a las recomendaciones y conclusiones. 7as
observaciones se presentarn con un lenguae #ue no genere una posicin
defensiva u oposicin. *e debe poner ,nfasis en los beneficios de adoptar
las meoras. !ebe evitarse adetivar y?o acentuar en demas+a las
deficiencias y presentarlas en una usta perspectiva #ue las se>ale sin
exagerar $excepto en casos de notorias y costosas irregularidades' a fin de
canali)ar e impulsar las correcciones. Asimismo, se deber mencionar
cuando sea el caso, los logros ms destacados observados en la entidad y
las fortale)as de a#uellas reas o situaciones #ue as+ lo demuestren.
-. Estrctra
El informe deber contener como m+nimo la siguiente estructura:
a1 Destinatario! Especificar a #uien o a #uienes va dirigido.
b1 I&entificacin &e la ni&a& a&ita&a! /eferenciar la Hrgani)acin donde
se encuentra comprendido el obeto de la auditor+a.
c1 (otivo &e la actacin! !ear constancia si la actuacin es a pedido
expreso o se encuentra incluida en el plan anual de la "erencia. *e deber
incluir la fecha de inicio de la auditor+a.
&1 Objetivo! !escribir el anlisis y?o evaluacin de la materia obeto
previamente identificada, #ue permita proveer ra)onable seguridad en
relacin a la suficiencia y efectividad del sistema de control interno de la
unidad auditada, en funcin de la estructura del informe %H*H.5
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ESTATUTO DE AUDITORA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
e1 Alcance! Establecer : %H*H.& %ommitte of *ponsoring Hrgani)ations of
the Area9ay %ommission.& !ocumento #ue contiene las principales
directivas de implantacin, gestin, y control del sistema de %ontrol Interno.
Expediente @1012D & Actuacin 0
Bue la tarea fue reali)ada con independencia, obetividad y debido cuidado
profesional.
7a enumeracin de los procedimientos de auditor+a aplicados e identificar el
per+odo auditado.
f1 *i$itaciones al alcance! En caso #ue el alcance de las tareas
previamente definidas o procedimientos, se hayan visto limitados por
cual#uier factor, se deber dear constancia de ese hecho, indicando los
detalles #ue correspondan. *e deber informar las consecuencias #ue
pueda generar esa limitacin. !e esta forma se limita la responsabilidad del
auditor con respecto a a#uellas circunstancias #ue no hayan podido ser
sometidas a anlisis.
g1 Observaciones y 2allazgos &e a&itor.a! Este cap+tulo fundamenta la
conclusin a la #ue deber arribar el auditor. Es el punto ms extenso e
informativo, debido a #ue todos los halla)gos de auditor+a #ue tienen un
impacto significativo en la gestin de la entidad auditada, son
observaciones #ue debern sustentarse con la descripcin del hecho u
operacin examinada. El informe debe incluir slo comentarios sobre
observaciones importantes.
21 #onclsiones y Reco$en&aciones! 7as conclusiones y recomendaciones
no deben ser simples repeticiones de lo expuesto en el cap+tulo de
observaciones, a3n cuando pudieran emplearse palabras diferentes. Una
conclusin debe ser entonces, una deduccin lgica, consecuencia de un
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ESTATUTO DE AUDITORA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
hecho o de una situacin, o de un conunto de hechos o situaciones, pero
no el hecho o la situacin considerados en s+ mismos. 7as conclusiones se
deben formular con absoluta independencia de criterio, obetividad, claridad
y responsabilidad profesional en relacin con los hechos y otra informacin
pertinente obtenida en el transcurso de la auditor+a o estudio especial de
auditor+a. El auditor debe, por tanto, asegurarse #ue en sus papeles de
trabao existe evidencia suficiente y adecuada para apoyar cada una de sus
conclusiones. =inalmente, las conclusiones no deben hacer referencia a
situaciones o hechos particulares, ni contener eemplos.
<or cada observacin se deber efectuar una recomendacin. 7as
recomendaciones se deben formular en tono constructivo, dirigidas a
meorar el sistema de control interno y a corregir errores y deficiencias
contables, financieras, administrativas o de otra naturale)a, encontradas en
las operaciones evaluadas en el transcurso de una auditor+a o estudio
especial de auditor+a. Es conveniente comen)ar redactando las fortale)as y
proseguir con las debilidades detectadas.
i) AneAos! 7os mismos forman parte del informe, pero no de su cuerpo y
deben contener informacin relacionada con los comentarios del mismo,
con el obeto de aclarar conceptos. 7os anexos, #ue estarn ubicados al
final del informe, slo deben incluirse en caso necesario.
*e debe evitar el uso de los mismos, ya sea con la inclusin de informacin
detallada en los papeles de trabao, o bien con un Expediente @1012D &
Actuacin 0 resumen de la misma en cuadros concisos #ue se puedan
incluir en el cuerpo del informe.
7a totalidad de los cap+tulos del informe, deben presentar informacin clara,
#ue sea accesible al lector, sin abusar en el uso de terminolog+a t,cnica,
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ESTATUTO DE AUDITORA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
con excepcin de informes t,cnicos completos. !icha informacin debe ser
la suficiente pero sin abundar en extensin.
/.9 El co$it? &e a&itoria
11 Integracin!
El %omit, de Auditor+a estar conformado los integrantes del !irectorio de la
Administracin 8acional de <uertos, el "erente "eneral, un representante de los
Cefes de Erea y el Auditor Interno "eneral, aun#ue para su sesin normal pueda
efectuarse por un representante de cada uno de los mismos.
'1 Tareas
El %omit, de Auditor+a tiene como funciones:
a' <ropiciar la comunicacin entre los miembros del !irectorio de A8<, la
"erencia "eneral, la Auditor+a Interna y la Auditor+a Externa.
b' /evisar el (anual de <rocedimientos de la Auditor+a Interna $Estatuto'.
c' /ecibir los informes de la Auditor+a Interna y considerar las medidas a ser
tomadas por el e#uipo de conduccin.
d' <ropiciar la comunicacin respecto al funcionamiento del gobierno
corporativo.
e' Entender en el funcionamiento del %ontrol Interno.
f' Entender en las actividades de la Auditor+a Interna.
g' %ontrolar el cumplimiento de la materia legal y regulatoria general.
h' (onitorear el riesgo de las operaciones y la confiabilidad de la informacin
financiera.
-1 Dis%osicin %rovisoria!
<ara el caso #ue no se constituya el %omit, de Auditor+a las funciones de
coordinacin se efectuarn por parte de la "erencia "eneral y la !ivisin de
Auditor+a Interna, siendo las decisiones relacionadas al gobierno corporativo
derivadas al !irectorio de la A8<, y sin peruicio de las funciones #ue
correspondan a la "erencia "eneral.
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ESTATUTO DE AUDITORA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Asimismo, a efectos de dar cumplimiento con el <lan de %alidad de la A8< y
entender en las temticas #ue considere convenientes, el !irectorio se reunir
Expediente @1012D & Actuacin 0 mensualmente con al menos un integrante de la
Auditor+a Interna y?o la "erencia "eneral.
/.: #O(U)I#A#I6) DE* I)"OR(E DE AUDITOR,A.
I. Renin con el a&ita&o.
<revio a la culminacin del informe se debe mantener una reunin con el
responsable de la unidad auditada a efectos de: ponerlo en conocimiento
de los halla)gos, conclusiones y recomendaciones de la auditor+a previo a
su remisin formal.
/educir el riesgo de interpretacin errnea de los resultados, y
!arle la oportunidad de reali)ar las aclaraciones pertinentes sobre los
halla)gos de auditor+a. 7os comentarios #ue suran en esta reunin deben
ser tomados en cuenta, para la emisin del informe final $verificacin,
revisin, rectificacin o ratificacin'. El pla)o es de dos d+as $2' para su
remisin a la !ivisin Auditor+a.
II. Rece%cin &e co$entarios y e$isin &el %ri$er infor$e.
Una ve) recepcionadas las consideraciones y comentarios efectuados por el
responsable de la unidad auditada o transcurrido el pla)o indicado, se emitir el
informe #ue ser firmado por los integrantes del e#uipo auditor y deber contar
con informe de los responsables de la Auditor+a Interna $Cefe y?o *ubefe de
!ivisin'.
III. )otificacin
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ESTATUTO DE AUDITORA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
El mismo, ser elevado al %omit, de Auditor+a, v+a "erencia "eneral #uien
dispondr la notificacin y poner a disposicin de una copia del mismo al efe de la
unidadI auditada, en un pla)o mximo de dos d+as $2'.
En caso #ue el informe involucre a un proceso o ms de una unidad, la notificacin
deber practicarse a todos los erarcas de las unidades auditadas o en su defecto,
dentro de un t,rmino no mayor a los dos d+as $2' hbiles a partir de la primera
notificacin.
En lo dems para todas las restantes actuaciones administrativas se estar a lo
dispuesto por el !ecreto 8J ;@@?110 de 0?02?0110.
I0. Trata$iento &el infor$e.
*e entiende por unidad auditada a#uella #ue es due>a de un proceso, de datos,
#ue mantiene los registros, de las operaciones obeto de anlisis del e#uipo
auditor. <or tanto podr ser una A!!U o ms. Expediente @1012D & Actuacin 0
Una ve) recepcionado el informe de auditor+a por parte del %omit, de Auditor+a el
mismo deber ser anali)ado y considerar las conclusiones y recomendaciones #ue
contiene, pudiendo solicitar informaciones adicionales o las ampliaciones #ue
estime pertinentes.
Aodas las actuaciones debern formar parte del expediente administrativo de la
actuacin correspondiente, para su posterior elevacin a !irectorio, el #ue dar
por enterado de las acciones tomadas por la "erencia "eneral o dispondr de las
medidas administrativas #ue entienda pertinente.
0. Pblicacin.
A efectos de dar cumplimiento con las normas de auditoria generalmente
aceptadas se dispondr la publicacin en la pgina Keb de la A8< el resumen de
los informes de auditor+a, sin identificar detalles de personas y unidades, y
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ESTATUTO DE AUDITORA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
estableciendo las l+neas de accin tomadas por el E#uipo de %onduccin a efectos
de capitali)ar las experiencias organi)acionales, meorando as+ el ambiente de
control desarrollando las capacidades de su %apital Lumano.
/.; #&igo &e ?tica a los fncionarios &e la a&itoria interna!
7os funcionarios de la Auditor+a Interna desarrollarn sus tareas de acuerdo con
los siguientes principios y normas de conducta, adems de los establecidos en la
normativa vigente, especialmente en el AH%A= y el AH=U<:
1. Integri&a&.
0.0. 7os auditores internos desempe>arn su trabao con honestidad, diligencia y
responsabilidad.
0.2. /espetarn las leyes y divulgarn lo #ue corresponda de acuerdo con la ley.
8o participarn a sabiendas de una actividad ilegal o il+cita.
0.5. /espetarn y contribuirn a los obetivos leg+timos y ,ticos de la organi)acin.
'. Objetivi&a&.
2.0. 7a actividad del auditor debe eecutarse manteniendo independencia de
criterio, desarrollando su trabao con obetividad e imparcialidad en la formulacin
de los uicios.
2.2. 7a obetividad es una actitud mental independiente #ue deben mantener los
auditores internos en la reali)acin de sus trabaos. !eben tener una honesta
confian)a en el producto de su labor y en la calidad de la misma.
2.5. 7a obetividad consiste en una actuacin fundada en la realidad de los hechos
y circunstancias relevadas durante el plan de auditor+a #ue permita mantener
sobre bases slidas las conclusiones y uicios sin deformacin alguna. Expediente
@1012D & Actuacin 0
2.I. %onstituyen impedimentos internos o personales:
a' parentesco cercano por consanguinidad o afinidad.
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ESTATUTO DE AUDITORA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
b' amistad +ntima o enemistad p3blica con a#uellos cuya actividad debe evaluar.
c' intereses econmicos relevantes con el ente evaluado.
d' preuicios o favoritismos impulsados por ra)ones pol+ticas o religiosas.
2.;. *e debe comunicar a la !ireccin cuando se verifi#uen situaciones #ue
comprometan la obetividad.
2.D. 7os auditores deben proteger su independencia y evitar cual#uier conflicto
posible. 7os auditores deben evitar toda clase de relaciones con las autoridades,
directivos y personal del organismo auditado #ue puedan influir sobre,
comprometer o amena)ar la capacidad de los auditores para actuar y parecer #ue
act3an con independencia.
2.4. 7os auditores no deben participar en el dise>o, implantacin u operacin de
procedimientos o m,todos de control.
-. #onfi&enciali&a&.
5.0. 7os auditores sern prudentes en el uso y proteccin de la informacin
ad#uirida en el transcurso de su trabao.
5.2. 8o utili)arn informacin para lucro personal o de cual#uier forma #ue fuera
contraria a la ley o en detrimento de los obetivos leg+timos y ,ticos de la
organi)acin.
/. #o$%etencia %rofesional.
I.0. 7os auditores deben conocer y cumplir las normas, las pol+ticas, los
procedimientos y las prcticas aplicables de auditor+a, contabilidad y gestin
presupuestal y financiera. Igualmente deben entender los principios
y normas constitucionales, legales e institucionales #ue rigen el funcionamiento
del organismo auditado.
I.2. El auditor efectuar las auditorias con el debido cuidado profesional. Esto
supone #ue actuar aplicando la cautela, la reflexin y debida atencin a las
normas.
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ESTATUTO DE AUDITORA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
I.5. 7a actividad de AI debe reunir, en forma colectiva en el e#uipo, la pericia
suficiente para cumplir con las responsabilidades asignadas:
a' Aptitud para la aplicacin de normas,
b' <ericia en los principios y t,cnicas contables,
c' %onocimiento de las t,cnicas de identificacin del fraude, t,cnicas de auditor+a
asistidas por computador $AAA%' y m,todos cuantitativos,
d' %apacidad para comunicarse en forma oral y escrita de modo de transmitir
efica)mente los obetivos, evaluaciones y conclusiones arribadas,
e' %ualidad para el trato con las personas,
f' %omprensin de los obetivos para evaluar la materialidad y significacin de los
halla)gos.
I.I. El debido cuidado implica prudencia y competencia ra)onable, no la
infalibilidad ni una actuacin extraordinaria. El debido cuidado re#uiere de
exmenes, verificaciones y pruebas hasta un grado ra)onable. Expediente @1012D
& Actuacin 0
I.;. 7os auditores internos son responsables de continuar su formacin a fin de
mantener su competencia profesional. !eben mantenerse informados de las
meoras y evolucin de las normas, procedimientos y t,cnicas de AI. 7a formacin
continua constituye una regla de conducta.
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ESTATUTO DE AUDITORA INTERNA Y MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
#O)#*U#IO)ES!
7a propuesta de (anual de Auditor+a Interna basado en las nuevas 8ormas de
Auditor+a Interna y en las regulaciones de %ontrol Interno vigentes contiene las
tareas a desarrollar en cada etapa del trabao, agrupa en un solo documento y
de forma sist,mica los lineamientos e instrucciones de aplicacin espec+fica a la
actividad, su aplicacin ayudar #ue el trabao del auditor interno contribuya al
logro de los obetivos estrat,gicos de la organi)acin.
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PROCEDIMIENTOS
RE"ERE)#IAS 7I7*IO4RA"I#AS!
7en, 7.(. 2@@5a. Auditor+a Interna. Un enfo#ue sist,mico y de meora
contin3a. "estiopolis.com. !isponible en:
http:??999gestiopolis.com?recursos?documentos?fulldocs?ger0?auditerlefco.h
tm
7en, 7.(. 2@@5b. (atri) de %ontrol Interno. "estiopolis.com. !isponible
en:
http??999gestiopolis.com?recursos?documentos?fulldocs?ger0?matcontitnt.ht
m
(anual para el eercicio de la Auditor+a Interna en las entidades y rganos
suetos a la fiscali)acin de la %ontralor+a "eneral de la /ep3blica %osta
/ica. 01:1. !isponible en: http:??support.casals.com