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[ E s c r i b a l a d i r e c c i n d e l a c o mp a a ]

2014
CONTABILIDAD
FINANCIERA
Unidad 1
Normas de informacin financiera y el efectivo
Actividad 4.
Proceso del control de efectivo
Alumna: Teodora Santos Martnez
Matrcula: AL125345323
Facilitadora: Laura Casiano Martnez
Universidad abierta y a Distancia de Mxico
CONTABILIDAD FINANCIERA

Actividad 4. Proceso del control de efectivo
CONTROL DEL EFECTIVO
Comprende toda una serie de medidas administrativas, para
que ciertas operaciones sean ejecutadas por dos o ms
personas, con el deliberado propsito de evitar errores,
dificultar eventuales manejos dolosos y detectar las irregularidades a tiempo.
En principio, es relativamente fcil para una sola persona cometer un fraude;
pero, cuando tiene que actuar en conjunto con otra persona, quien lo controle, ya
es ms difcil; hacindose ms remota la posibilidad, cuanto mayor es el nmero
de personas involucradas.
Siendo el efectivo uno de los bienes que se presta ms al fraude, por el hecho
de servir como instrumento de cambio para la satisfaccin de la mayora de las
necesidades, es indiscutible que atrae, como un imn, las intenciones dolosas de
quienes se encargan de su manejo y carecen de suficiente escrpulo. De all
que se haga imperativo tomar todas las medidas posibles, para garantizar su
estricto control.
EL EFECTIVO
En principio, el efectivo estar siempre conformado por el dinero, "constante y
sonante", y por el "cuasidinero"; es decir, por las cuentas bancarias, y se
clasificar como "Activo Circulante", de primero, por ser el ms lquido.

OBJETIVOS DEL CONTROL DE EFECTIVO
Proporcionar una contabilidad precisa de los cobros, desembolsos y
saldos de efectivo.

Desembolsos Afectan: Activos, pasivos,
Cobros patrimonio, ing. Y gastos


CONTABILIDAD FINANCIERA

Evitar o minimizar prdidas por robo o fraude
Anticipar las necesidades de endeudamiento y asegurar la disponibilida
d de sumas adecuadas de efectivo para las transacciones del negocio.
Evitar tener grandes sumas de efectivo innecesarias. Invertir los sobrantes

MEDIDAS DE CONTROL PARA EL EFECTIVO
Pasos principales para lograr
un control interno sobre las transacciones y saldos de efectivo:
Separar la funcin de manejo del efectivo de lo registros contables
Hacer un presupuesto de efectivo mensual, semanal
Preparar un listado de control de las entradas de efectivo en el momento y lugar
donde se recibe el dinero.
Exigir que todos los ingresos de efectivo se depositen diariamente en el banco
Realizar todos los pagos con cheque
Exigir que cada gasto sea verificado en valor y validez
Separar las funciones del que aprueba el gasto y el que firma el cheque
Hacer la conciliacin bancaria

NO SE PUEDE ADMINISTRAR LO QUE NO SE CONOCE:
El efectivo y los valores negociables constituyen los activos ms lquidos de la
empresa.
EFECTIVO: Dinero al contado al que se pueden reducir todos los activos lquidos.
VALORES NEGOCIABLES: Instrumentos del mercado de dinero a corto plazo,
que ganan intereses y que la empresa utiliza para obtener rendimientos sobre
fondos ociosos temporalmente.
Juntos, el efectivo y los valores negociables sirven como una reserva de fondos,
que se utiliza para pagar cuentas conforme stas se van venciendo y adems para
cubrir cualquier desembolso inesperado.
CONTABILIDAD FINANCIERA

El rea de Control de Efectivo tiene como actividad principal cuidar todo el dinero
que entra o entrar y programar todas las salidas de dinero, actuales o futuras, de
manera que jams quede en la empresa dinero ocioso, que nunca se pague
dems y que nunca se tengan castigos o se paguen comisiones por falta de pago.
Esta rea debe controlar o influir en todas las formas del dinero de la empresa, ya
sea en las cuentas por cobrar, como en las inversiones y cuentas por pagar,
adems debe procurar la mayor visin hacia el futuro de por cobrar y pagar, de
manera que pueda vislumbrar la posibilidad de problemas de liquidez o de
tendencias de posibles prdidas, por reduccin del margen de utilidad. Y para esto
ltimo debe ser participante activo en la definicin de polticas de precios.

Las operaciones que el rea de control de efectivo maneja son en general, las
siguientes:
rea funcional Operaciones que realizan
Control de efectivo Recibe:

Depsitos en bancos
Vencimiento de inversiones
Depsitos en caja (facturas cobradas
Facturas por cobrar
Facturas por pagar
Gastos por efectuar
Pagos realizados (facturas pagadas)
Entregas de prstamos
Cobro de prstamos

Entrega:
Pagos a proveedores
Pagos de prestaciones
Pagos de nmina
Pagos de Gastos generales
Inversiones realizadas
Depsitos en bancos




CONTABILIDAD FINANCIERA

Las funciones que el rea de control de efectivo realiza son en trminos generales
las siguientes:
Funciones generales de Control de Efectivo
- Verificacin de depsitos en bancos
- Autorizacin de los pagos a realizar.
- Negociacin de pagos pendientes.
- Inversin de excedentes.
- Control de vencimiento de inversiones y reinversiones.
- Concilia cobrado contra depsitos
- Concilia pagos contra montos de cheques
-Participa en los comits de precios.
-Concilia cuentas de banco
- Concilia presupuestos de gastos
- Concilia presupuestos de ventas


Principales Activos Circulante
Los activos Circulantes se pueden definir como el dinero efectivo y otros activos o
recursos, que se espera convertir en dinero, o consumir, durante el ciclo
econmico del negocio. Y entre los ms importantes tenemos:
1. Efectivo a Caja:
Se considera efectivo todos aquellos activos que generalmente son aceptados
como medio de pago, son propiedad de la empresa y cuya disponibilidad no esta
sometida a ningn tipo de restriccin. De acuerdo con lo expuesto, ser aceptado
como efectivo lo siguiente:
a. Efectivo en Caja:
O Monedas y billetes emitidos por el Banco Central. Monedas y billetes de otras
naciones (divisas).
O Cheques emitidos por terceras personas que estn pendientes de cobrar o
depositar.
O Cheques de gerencia pendientes de cobrar o depositar.
O Documentos de cobro inmediato o que pueden ser depositados en cuentas
corrientes bancarias tales como: giros bancarios, telegrficos o postales, facturas
de tarjetas de crdito por depositar, etc.
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b. Efectivo en bancos:
Ser considerado como efectivo en bancos los siguientes:
O Cuentas bancarias de depsitos a la vista o corrientes en bancos nacionales.
O Cuentas en moneda extranjera depositada en bancos del exterior, siempre que
en esos pases no existan disposiciones que restrinjan su disponibilidad o
controles de cambio que impidan su libre convertibilidad.
De ser considerada esta partida como efectivo, deber ser previamente traducida
a moneda nacional, al tipo de cambio que para ese momento exista.
O Cheques emitidos por la propia empresa contra la cuenta corriente de algn
banco pero que, para una determinada fecha, an no han sido entregados a sus
beneficiarios.
Es obvio que, en este caso, a pesar de que el cheque haya sido emitido y
deducido del saldo del banco en los libros, podemos en cualquier momento,
disponer de ese dinero para otros fines, mientras se mantengan en poder de la
empresa los cheques que haban sido emitidos. En todo caso, lo ms que podra
suceder sera la aparicin de un sobregiro bancario en libros de lo cual
hablaremos ms adelante.
Partidas que no forman parte del efectivo
Existen algunos rubros que, aunque en apariencia tienen caractersticas de
efectivo, no cumplen con el requisito bsico de la disponibilidad para la liberacin
de deudas u obligaciones por parte de la empresa.
En trminos generales, no deber ser tratado como efectivo lo siguiente:
No ser Efectivo en Caja:
Los vales de caja: Con frecuencia nos encontraremos con que, al hacer un
arqueo o conteo de caja, existen vales, autorizados o no, que representan o
respaldan extracciones de dinero. El monto de ellos debe segregarse y ser
mostrados ms bien como cuentas por cobrar.
Cheques Post-fechados: se trata de cheques cuyo origen puede ser muy
variado, los casos ms corrientes provienen de los siguientes hechos:

CONTABILIDAD FINANCIERA

1) Un empleado emite un cheque contra su propia cuenta corriente pero, como
para ese momento no tiene fondos, lo emite con fecha posterior, pidindole al
cajero que se lo cambie por efectivo. Por supuesto, tal cheque permanece en la
caja hasta tanto llegue la fecha que permita cobrarlo o depositarlo en un banco.
2) Un cliente paga una deuda con un cheque post-fechado. Este es un caso
similar al anterior. El cajero deber mantener en su poder el cheque, hasta la
fecha en que pueda ser cobrado o depositado.
En ambos casos, esas partidas deben segregarse del efectivo y, como se dijo
anteriormente, ser presentadas dentro del grupo de cuentas por cobrar
respectivas.
Cheques devueltos: En algunas oportunidades, cheques emitidos por terceros y
recibidos por la empresa como pago de acreencias, son devueltos despus de
haber sido depositados en un banco.
Las razones por las que estas devoluciones se producen son muy variadas. Con
respecto a ello, se recomienda tomar las siguientes actitudes, dependiendo de la
causa por la que el cheque fue devuelto.
1) Cheques devueltos por falta de fondos: En este caso, el cheque devuelto no
debe ser considerado como efectivo, ya que la no disponibilidad de fondos en el
banco as lo exige.
2) Cheques devueltos por causas diferentes a la no disponibilidad de fondos: En
oportunidades, un cheque es devuelto por causas diferentes a la de no disponer
de fondos. Tales seran los devueltos por endoso defectuoso, firmas defectuosas,
disparidad de cantidades, etc. En estos casos, los cheques devueltos podran ser
considerados como efectivo y presentados como tal, siempre que la causa por la
que el cheque fue devuelto pueda ser subsanada en corto tiempo.
Estampillas Fiscales y de Correos: Es obvio que tales estampillas no son
aceptadas como un sello comn de pagos. Por ello, deben ser separadas del
efectivo y ser presentadas en el balance general como "existencia de estampillas"
en la seccin de gastos pre-pagados del activo circulante.
No ser Efectivo en Bancos:

O Depsitos bancarios a plazo fijo: Es obvio que cuando una empresa hace
cualquier depsito de dinero en una institucin financiera a plazo fijo, significa que
no podr disponer de esos recursos hasta tanto venza el plazo convenido.
CONTABILIDAD FINANCIERA

Por supuesto, si el plazo fijo es menos de un ao, el monto de esos depsitos
deber mostrarse en el activo circulante, pero en un rubro diferente a efectivo. En
caso de que el plazo sea mayor de un ao, ser presentado fuera del activo
circulante, en el grupo de inversiones permanentes o a largo plazo.
O Depsitos bancarios congelados: Se trata de los casos en que una empresa
mantienen depsitos de dinero en instituciones financieras que se hayan
declarado en suspensin de operaciones, o9 hayan sido intervenidas por las
autoridades competentes. Casos representativos de este tipo de depsitos son
aquellos que cualquier empresa mantenga, por ejemplo, en el Banco de Fomento
Comercial, los cuales fueron intervenidos y, hasta la fecha de publicacin de este
texto, permanecan en ese estado.
O Depsitos bancarios para fondos especiales: En oportunidades, la empresas
crean fondos especiales a travs de depsitos en bancos, con el objetivo de hacer
frente a cualquier obligacin futura tal como adquisicin de activos fijos,
amortizacin o reembolso de bonos u obligaciones, pago de pensiones y
jubilaciones o para cubrir los costos de un juicio que est pendiente de sentencia,
en caso de que se pierda. Estos depsitos especiales debern ser presentados en
el grupo de otros activos del balance general, a menos que esos fondos vayan a
ser utilizados antes de un ao en los fines previstos. En este caso, sern
mostrados dentro del activo circulante, pero siempre segregados del efectivo.
O Depsitos en bancos extranjeros restringidos: Cuando se tiene depsitos en
bancos de otros pases y por diferentes razones est restringida la disponibilidad
de esos fondos, deber tambin segregarse del efectivo el monto que
corresponda, y ser presentado ms bien como otros activos.
Caja: Es la cuenta a travs de la cual se controla el efectivo disponible que se
encuentra en poder de la empresa, dentro de las instalaciones de la misma.
Cualquier movimiento de efectivo que sea recibido por la empresa debe ser
registrado en esta cuenta.
Dada la naturaleza del bien que controla, la cuenta caja debe ser presentada en el
balance general encabezado el grupo de activo circulante.
Ascendiendo al objetivo que se persigue con los fondos que se movilizan, la
cuenta caja puede ser: Caja chica y Caja principal.

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Caja Chica: Como veremos ms adelante, una medida sana de control interno
consiste en que todo pago se haga por medio de cheques y nunca con el efectivo
que se encuentre en caja.
Sin embargo, se producen en toda empresa una serie de erogaciones repetitivas y
de tan poco monto cada una de ellas, que hara poco prctico y en algunos casos
imposible, pagarlas con cheque. Nos estamos refiriendo a desembolsos por
concepto, por ejemplo, de compra de peridicos, caf, taxis, gasolina para los
vehculos, etc.
En todo caso, los directivos de la empresa, despus de estimar las erogaciones
que se harn por medio de esta caja durante un peridico determinado,
establecern el monto del fondo fijo con el que operar dicha caja, as como la
cantidad mxima que se podr erogar en cada caso.
Valores Negociables: Son activos intitulados, compromisos por escrito de pago de
un importe definidos en una fecha futura especificada pertenecientes a una
persona u organizacin y que pueden ser vendidos o transferidos a otra sin ningn
tipo de restriccin, segn la conveniencia que esta transaccin tenga para la
organizacin.
Tipos de valores Negociables:
O Pagars: Son papeles de obligacin por una cantidad que ha de pagarse a
tiempo determinado. El que es transferible por endoso, sin nuevo consentimiento
del deudor. Los balances generales de numerosas empresas con frecuencia
incluyen un activo intitulado documentos por cobrar (pagars), que son
compromisos por escrito de pago de un importe definido en una fecha futura
especifica. Estos documentos se emplean para conceder crditos a los clientes y
alargar el perodo de pago de las cuentas por cobrar pendientes. Dichos
documentos son frecuentes en algunas industrias y poco usuales en otras.
O Cheques: Son documentos expedidos en forma de mandato mediante los
cuales una persona puede retirar, a la orden propia o de un tercero, fondos que
tiene en poder de otra. La persona que tiene cantidades de dinero disponible en
un instituto de crdito, o en poder de un comerciante, tiene derecho a disponer de
ellas a favor de s mismo, o de un tercero, o por medio de cheques.
Cartas de Crdito: Son documentos que tienen por objeto realizar un contrato de
cambio condicional celebrado entre el dador u el tomador, cuya perfeccin pende
de que ste haga uso del crdito que aqul le abre.
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En la carta de crdito se designar el tiempo dentro del cual el tomador debe
hacer uso de ella. Tambin deber contener la cantidad por la cual se abre el
crdito, y si no se expresare ser considerada como de simple introduccin. El
tomador de una carta de crdito deber poner en la misma el modelo de su firma.
LA ADMINISTRACIN DEL EFECTIVO
La administracin del efectivo es de principal importancia en cualquier negocio,
porque es el medio para obtener mercancas y servicios. Se requiere una
cuidadosa contabilizacin de las operaciones con efectivo debido a que este rubro
puede ser rpidamente invertido. La administracin del efectivo generalmente se
centra alrededor de dos reas: el presupuesto de efectivo y el control interno de
contabilidad.
El control de contabilidad es necesario para dar una base a la funcin de
planeacin y adems con el fin de asegurarse que el efectivo se utiliza para
propsitos propios de la empresa y no desperdiciados, mal invertidos o hurtados.
La administracin es responsable del control interno es decir de la y proteccin de
todos los activos de la empresa.
El efectivo es el activo ms lquido de un negocio. Se necesita un sistema de
control interno adecuado para prevenir robos y evitar que los empleados utilicen el
dinero de la compaa para uso personal.
Los propsitos de los mecanismos de control interno en las empresas son
los siguientes:
- Salvaguardar los recursos contra desperdicio, fraudes e insuficiencias.
- Promover la contabilizacin adecuada de los datos.
- Alentar y medir el cumplimiento de las polticas de la empresa.
- Juzgar la eficiencia de las operaciones en todas las divisiones de la empresa.
El control interno no se disea para detectar errores, sino para reducir la
oportunidad que ocurran errores o fraudes. Algunas medidas del control interno
del efectivo son tomar todas las precauciones necesarias para prevenir los fraudes
y establecer un mtodo adecuado para presentar el efectivo en los registros de
contabilidad. Un buen sistema de contabilidad separa el manejo del efectivo de la
funcin de registrarlo, hacer pagos o depositarlo en el banco. Todas las
recepciones de efectivo deben ser registradas y depositadas en forma diaria y
todos los pagos de efectivo se deben realizar mediante cheques.
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La administracin del efectivo es una de las reas ms importantes de la
administracin del capital de trabajo. Ya que son los activos ms liquido de la
empresa, pueden constituir a la larga la capacidad de pagar las cuentas en el
momento de su vencimiento. En forma colateral, estos activos lquidos pueden
funcionar tambin como una reserva de fondos para cubrir los desembolsos
inesperados, reduciendo as el riesgos de una "crisis de solvencia". Dado que los
otros activos circulantes (cuentas por cobrar e inventarios) se convertirn
finalmente en efectivo mediante la cobranza y las ventas, el dinero efectivo es el
comn denominador al que pueden reducirse todos los activos lquidos.
La administracin eficiente del efectivo es de gran importancia para el xito de
cualquier compaa. Se debe tener cuidado de garantizar que se disponga de
efectivo suficiente para pagar el pasivo circulante y al mismo tiempo evitar que
haya saldos excesivos en las cuentas de cheques.
El efectivo se define a menudo como "un activo que no genera utilidades". Es
necesario para pagar la mano de obra y la materia prima, para comprar activos
fijos, para pagar los impuestos, los dividendos, etc.
Las empresas mantienen efectivo por las siguientes razones fundamentales:
Transacciones.
Compensacin a los bancos por el suministro de prstamos y servicios.
Precaucin
Especulacin

MOTIVOS PARA MANTENER SALDOS DE EFECTIVO Y
CUASI-EFECTIVO (VALORES NEGOCIABLES)
MOTIVO DE TRANSACCIN: Consiste en efectuar los pagos planeados de las
partidas como materias primas y sueldos.
MOTIVO DE SEGURIDAD: Los saldos que se mantienen para satisfacer este
motivo, se invierten en valores negociables muy lquidos que se pueden convertir
inmediatamente en efectivo. Dichos valores protegen a la empresa de la
incapacidad de satisfacer las demandas inesperadas de efectivo.
MOTIVO ESPECULATIVO: Una vez satisfechos los motivos de seguridad, las
empresas invierten en ocasiones los fondos excedentes en valores negociables,
as como en instrumentos a largo plazo. Una empresa realiza esta inversin
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porque en ese momento no usa ciertos fondos o porque desea aprovechar
rpidamente las oportunidades inesperadas que pudieran surgir. Este motivo es
generalmente el ms comn.

CLCULO DE LOS SALDOS DE EFECTIVO DESEABLES.
El objetivo de la gerencia debe ser mantener saldos de efectivo para
transacciones e inversiones en valores negociables que contribuyan a mejorar el
valor de la empresa.
Si los niveles de efectivo o de valores negociables son demasiado altos, la
rentabilidad de la empresa ser menor que si se mantienen en niveles ptimos.
Las empresas pueden establecer clculos cuantitativos o procedimientos
subjetivos con el fin de determinar los saldos adecuados de efectivo para
transacciones.

Menciona la importancia del control de efectivo en una
empresa.
El efectivo representa el activo ms lquido que posee la compaa. La liquidez se
refiere a la capacidad de la empresa para utilizar el dinero en efectivo para las
transacciones financieras.
Las empresas utilizan dinero en efectivo para realizar la mayora de las
transacciones comerciales, incluidos los pagos a los clientes, pagos a
proveedores, compra de equipos y la nmina de empleados.
Debido al rol del efectivo en las transacciones financieras, los procedimientos de
control interno constituyen una alta prioridad para las empresas.
Los controles internos de efectivo sirven para varias funciones importantes para
las empresas.
Para una empresa es importante llevar a cabo un buen control de efectivo ya que
de esto depende que se lleven a cabo las operaciones con las que cuenta la
empresa y as afrontar sus gastos correspondientes

CONTABILIDAD FINANCIERA

Procedimientos de Control del Efectivo
Muchos de los problemas que se presentan en el interior de la empresa por el
manejo del disponible son ocasionados por la mala implementacin de los
controles que se hacen sobre los activos de mayor liquidez, a continuacin se
presentan algunos de los procedimientos que deben de tener en cuenta los
auditores para realizar la evaluacin de este rubro.
1. Preparar planillas sumarias que descompongan el efectivo por cada uno de sus
conceptos integrantes reflejando los saldos anteriores y los actuales de acuerdo a
los registros del ente auditado.
2. Para un periodo seleccionado revisar la secuencia numrica y cronolgica de
los recibos de caja comprobando que este completa y sin correctivas. Dejar
constancia de cualquier irregularidad.
3. Obtener una lista de todos los fondos fijos, sus respectivos responsables y su
localizacin. Determinar si hay alguna cantidad significativa de dinero en caja para
ser depositada, a la fecha del arqueo.
4. Tomar selectivamente movimientos diarios de caja y:
A. Comprobar las operaciones que dan origen a los ingresos y egresos,
estableciendo el registro en el auxiliar; que se anexen los documentos soportes.
B. Verificar las operaciones aritmticas y los aspectos legales de los documentos
que dan origen;
C. Sumar los recibos de caja y cruzarlos contra comprobantes de consignacin y
auxiliares. Determinar que el efectivo haya sido recaudado en su totalidad y en el
estado en que se recibi.
5. Solicitar confirmacin de las cuentas bancarias que tuvieron movimiento durante
el ao, a las fechas que se considere conveniente.
6. Obtener los estados de cuenta bancarios correspondientes al ultimo mes y al
primer mes posterior a la fecha que se revisa.7. Tomar selectivamente
movimientos y confrontar las partidas registradas en los libros debancos contra los
recibos de consignacin.
A. Verificar las consignaciones reportadas y cruzarlas contra los extractos
bancarios.
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B. Comprobar todas las consignaciones en trnsito o las registradas por el banco y
no por la entidad.
C. Investigar las notas de dbito y crdito conciliatorias.
8. Verificar que todo egreso de fondo se haga mediante giro de cheques
individuales con base en comprobantes legalizados.
9. En la revisin de pagos por comisiones bancarias, intereses, prstamos
financieros y servicios, verificar que la autorizacin de pago o nota de dbito de los
bancos se encuentra de conformidad con la operacin.
10. Para el anlisis de los pagos por cualquier concepto verificar que en el
comprobante respectivo se registre el nmero de la cuenta corriente del cheque,
nombre del banco y valor neto girado.
11. Tomar nota de las conciliaciones bancarias (preferiblemente obteniendo una
copia) preparadas por la administracin, verificando que estn preparadas de
acuerdo a principios contables de la siguiente manera:
A. Preparar una planilla indicando para cada banco: saldo segn libros, partidas
conciliaciones dbito y crdito, saldo segn extracto, operaciones aritmticas.
B. Seleccionar tanto dbitos como crditos del libro de bancos e identificar dichos
movimientos contra el estado de cuenta del banco, o bien contra la conciliacin.
C. Confrontar los saldos contra el mayor o auxiliares y contra el extracto.
D. Investigar todas las partidas conciliatorias.
E. Verificar que se muestre en la lista pendiente de cobro: fecha, beneficiario,
explicacin y valor.
F. Examinar todas las notas dbitos y crditos comprobando que dichos cargos o
abonos sean imputados correctamente en las cuentas respectivas o estn en la
conciliacin (es conveniente solicitar un duplicado de las notas de dbito
realizadas por la entidad bancaria para conservarlo como soporte).
G. Comparar contra el libro de caja aquellos cheques de alguna consideracin que
hayan sido girados con fecha posterior.
H. Examinar las fechas de pago de los cheques seleccionados en la prueba para
asegurarse que no hayan sido giradas antes de la fecha adems examina los
pendientes.
I. Investigar todos aquellos cheques depositados por anterioridad.
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12. Verificar que las cobranzas recibidas sean depositadas ntegramente y con
oportunidad, cuando menos los tres das anteriores y posteriores a la fecha de
revisin.
13. Investigar y revisar los comprobantes de cheques importantes que no hayan
sido pagados por el banco durante el mes siguiente al de la fecha de revisin.
14. Investigar todos los cheques depositados con anterioridad a la fecha de la
conciliacin que hayan sido devueltos por el banco durante el mes siguiente al de
la misma conciliacin.
15. Indagar sobre todas las transacciones extraordinarias o anormales por un mes
anterior y posterior a la fecha de revisin. (Se recomienda efectuar dicha labor
conforme al principio dela materialidad)
16. Cerciorase que todas las transacciones que afectan las cuentas que maneja la
entidad en moneda extranjera, sean autorizadas por los funcionarios designados y
cumpla con las disposiciones administrativas y legales al respecto.
17. Confirmar que las transacciones en donde se utilizan estas cuentas sean
registradas con base en los soportes que justifican la transaccin en moneda
extranjera, incorporando en forma oportuna el tipo de cambio vigente a la fecha.
18. Circular el 100% de los saldos de las cuentas bancarias que se controlan en la
tesorera, tanto en moneda nacional y extranjera, obteniendo la confirmacin de
las mismas a la fecha de cierre efectuando la comprobacin de las transacciones
que las originaron.
19. Asegurar que las confirmaciones bancarias recibidas incluyan toda la
informacin requerida procediendo a su verificacin.
20. Se recomienda verificar que las confirmaciones provengan directamente de la
entidad financiera.
21. Examinar selectivamente las conciliaciones bancarias en moneda nacional. Y
en su totalidad la de moneda extranjera.
22. Confrontar los ajustes al tipo de cambio actual las cuentas de moneda
extranjera.
23. Practicar arqueo de fondos y valores en presencia del cajero manteniendo
control sobre los fondos hasta que esto termine:
A. Solicitar el recuento de los valores por parte del responsable y tomar nota de su
composicin.
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B. Relacionar los recibos expedidos y encontrados en la caja en la fecha del
arqueo verificando informacin como: nmero, fecha, valor, concepto etc.
C. Nmero y valor del ltimo recibo consignado.
D. Establecer por diferencia de numeracin el ltimo recibo consignado, expedido,
y los pendientes de consignacin con su valor.
E. Obtener explicacin de cualquier partida normal o diferencia o excepcin.
F. Dejar constancia firmada de las confirmaciones de la prueba practicada.
G. Exigir las explicaciones respectivas si son necesarias al responsable, con
respecto a la materialidad de los hechos encontrados.
24. Cruzar el resultado de los arqueos con las cifras de libros.
25. Confrontar que todos los soportes del arqueo de caja estn aprobados
debidamente a la fecha.
26. Se recomienda conocer los montos previos de los lmites para autorizar los
gastos de caja menor.
27. Practicar arqueos de caja menor en la fecha que se consideren conveniente
utilizando los procedimiento de caja general y todos aquellos que se estimen
necesarios.
28. Con base en la informacin obtenida de los procedimientos anteriores preparar
el informe correspondiente.
29. Obtener la firma de la persona bajo cuya custodia esta la caja general y las
cajas menores, acusando recibo del efectivo, justificantes y otras partidas
pertenecientes al fondo.
30. Examinar la evidencia original de los desembolsos y rectificar los
comprobantes de caja menor y general con el comprobante de renovacin de caja,
inspeccionando distribuciones aprobaciones.
31. Comparar los comprobantes de reembolso de caja con el registro de plizas, el
libro de gastos, egresos en efectivo y otros medios. En caso de encontrar
diferencias realizar los ajustes necesarios con autorizacin previa.
32. Conciliar el saldo de caja menor con el mayor en la fecha del balance general.

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Conclusin.
Este tema es muy extenso por lo cual debemos de comprender todos los
conceptos y pasos para poder llevarlo a cabo, no es fcil de resumir y
comprenderlo se debe de poner mucha atencin para no afectar a la empresa en
el desarrollo de la captura de la informacin de la empresa, as se podr tomar
decisiones correctas ante los resultados de este proceso de control de efectivo.

Referencias:
http://mhcontable.blogspot.mx/
http://www.itson.mx/
http://www.ean.ucr.ac.cr/
www.monografias.com
http://ri.biblioteca.udo.edu.ve/