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caracteristicas de los estados financieros

conjunto completo de estados financieros













PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

CUALES SON LAS CIRCUNSTANCIAS EXTREMADAMENTE EXCEPCIONALES POR LO
QUE LA ENTIDAD NO APLICARA ESTA NIIF?
R/ Cuando la gerencia concluya que el cumplimiento de esta normativa podra inducir a tal error que
entrara en conflicto con el objetivo de los estados financieros.
(P3.4, 3.5)


QUE INFORMACION REVELARA LA ENTIDAD CUANDO NO SE APLIQUE
REQUERIMIENTO DE ESTAS NIIF?
R/ Que la gerencia ha llegado a la conclusin de que los estados financieros presenten razonablemente
la situacin financiera, rendimiento financiero y flujos de efectivo, as como que ha cumplido con esta
NIIF excepto por ciertos requerimientos concretos, la naturaleza de la falta de aplicacin. (P3.6)


CUANDO LOS ESTADOS FINANCIEROS ANUALES SE PRESENTEN PARA UN PERIODO
SUPERIOR O INFERIOR LA ENTIDAD REVELARA?

Ese hecho,
La razn para utilizar un periodo inferior o superior,
El hecho de que los importes comparativos presentados en los estados financieros no son totalmente
comparable.( P 3.10 )


CUANDO LOS IMPORTE COMPARATIVOS SE RECLASIFIQUEN UNA ENTIDAD
REVELARA?

La naturaleza de la reclasificacin.
El importe de cada partida o grupo de ellas.
El motivo de la reclasificacin.( P 3.13 )


QU TIPO DE INFORMACIN DEBE PRESENTARSE EN LA INFORMACION
COMPARATIVA?
Tipo descriptivo y narrativo cuando esto sea relevante para la comprensin de los estados financieros
del periodo corriente.(P 3.14)

UN CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS INCLUYE?
R/ Estado de situacin financiera, estado de resultado integral o estado de resultado, estado de cambios
en el patrimonio, estado de flujos de efectivos y las notas.(P 3.17)

CUNDO PUEDE PRESENTARSE UN UNICO ESTADO DE RESULTADO Y GANANCIA
ACUMULADAS?
R/Cuando los nicos cambios en el patrimonio durante el periodo para los que se presentan los estados
financieros surgen de ganancias o prdidas, pago de dividendos, correcciones de errores de periodos
anteriores y cambios de polticas contables. (P 3.18)

QU REVELARA EN LAS NOTAS UNA ENTIDAD?
R/ El domicilio y la forma legal de la entidad, el pas en el que se ha constituido y la direccin de su
sede social, una descripcin de la naturaleza de las operaciones de la entidad y de sus principales
actividades. (P 3.24)

CUNDO UNA ENTIDAD DECIDA PRESENTAR INFORMACION NO REQUERIDA QUE
TIPO DE CRITERIOS DESCRIBIRA?
R/ Los criterios para su preparacin y presentacin ya que esta NIIF no trata la informacin por
segmento, ganancias por accin o la informacin intermedia de una pequea o mediana entidad. (P
3.25)

PUEDE USAR UNA ENIDAD TITULOS DISTINTOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS?
R/ si puede realizarlo siempre que ellos no ocasiones confusin. (P 3.22)







ESTADO DE RSULTADOS INTEGRAL



EMPRESA ENOICOS S.S DE S.V
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL
AO20XX
EXPRESADO EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE
NORTEAMERICA
NOTAS 20X7 20X6
Ingresos de actividades ordinarias 10 680,000 525,000
Costo de ventas -400,000 -300,000
Costos de distribucin -8,580 -5,830
Gastos de administracin -50,000 -40,000
Costos financieros 11 -22,300 -19,700
Participacin en las ganancias de asociadas 12 42,100 38,560
Ganancia antes de impuestos 13 241,220 198,030
Gasto por impuestos a las ganancias 14 -60,305 -49,508
Ganancia del ao procedente de operaciones
continuadas 180,915 148,522
Prdida del ao procedente de operaciones discontinuadas 15 -24,780 _
Ganancia del ao 156,135 148,522
Otro resultado integral
ganancias al proceder a la Diferencias de cambio
de conversion negocios en el extranjero, neto de impuestos 16 10,260 -22,360
Ganancias actuariales sobre obligaciones de pensin por
beneficios definidos, neto de impuestos 17 -720 -520
Participacin de otro resultado integral de asociadas 13 -3,800 4,750
Otro resultado integral del ao, neto de impuestos 18 5,740 -18,130
RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL
AO
161,875 130,392
_ _ ___
contador representante
legal
auditor




el estado de resultado integral que aqu se muestra se prersenta segn niif pymes presentado
bajo el enfoque de un unico estado donde se presenta en el mismo las partidas correspondientes
ala actividad de la empresa y las partidas de otros resultados integrales ademas los gastos
han sido desglosados de acuerdo a los gastos de operacin es decir por areas, tambien
se presenta informacion comparativa como caracteristica de los estados financieros





TIPO DE CAMBIO AL DOLAR

Si hablamos de tipo de cambio nos estamos refiriendo ni ms ni menos que a la cantidad de monedas
de nuestro pas que son necesarias para adquirir cierta cantidad de monedas o divisas extranjeras, ya
sea porque lo hacemos por necesidad al viajar al pas extranjero, o porque pretendemos especular con
las mismas. Se entiende pues como tipo de cambio dlar al valor de nuestra moneda expresada en
trminos de la otra moneda, o lo que es lo mismo, al valor de la moneda extranjera en trminos de
nuestra moneda nacional y oficial. Entendemos entonces que el tipo de cambio dolar es la cantidad de
monedas nacionales necesarias para obtener una unidad de moneda extranjera, o tambin al contrario.


La existencia del tipo de cambio es necesaria porque cada pas tiene una poltica econmica diferente,
adems de aplicar cada uno unas normas distintas que afectan al estado de la economa de cada pas.
Incluso podemos aadir que ya que no todos los pases tienen el mismo nivel de desarrollo econmico,
existen diferencias notables, que hacen que su moneda oficial valga ms o menos frente al resto de
monedas de las dems economas de los otros pases. Por tanto cada pas debe conocer el tipo de
cambio dlar de su moneda frente a la moneda de otro pas de referencia, generalmente Estados Unidos
de Amrica, o incluso de Europa.



Tipo de Cambio del Dlar Oficial



Compra Venta
Peso argentino 4.56 4.60
Peso mexicano 12.868 12.869
Peso chileno 473.63 474.63
Peso colombiano 1795.50 1805.50
Bolvar venezolano 4.2925 4.2975
Euro 0.7777 0.778
Boliviano 6.86 6.96
Peso uruguayo 20.94 21.04
Real 2.0219 2.0319
Nuevo sol 2.593 2.603
Coln Costarricense 499.35 499.45
Guaran paraguayo 4430.00 4500.00
Peso Oro Dominicano 39.20 39.40
Quetzal 7.981 7.984
Balboa panameo 1.00 1.00
Lempira 19.65 19.65
Crdoba nicaragense 23.82 23.83




El Euribor (acrnimo de Euro Interbank Offered Rate, es decir, tipo europeo de oferta interbancaria) es
un ndice de referencia publicado diariamente que indica el tipo de inters promedio al que las
entidades financieras se prestan dinero en el mercado interbancario del euro. Se calcula usando los
datos de los 44 principales bancos que operan en Europa, y su valor mensual es muy utilizado como
referencia para los prstamos bancarios.


El tipo o tasa de cambio entre dos divisas es la tasa o relacin de proporcin que existe entre el valor de
una y la otra. Dicha tasa es un indicador que expresa cuntas unidades de una divisa se necesitan para
obtener una unidad de la otra.


Por ejemplo, si la tasa de cambio del dlar respecto al euro (USD/EUR) es de 1,293, ello significa que
el euro equivale a 1,293 dlares.



SISTEMA DE TASAS DE CAMBIOEs un conjunto de reglas que describen el comportamiento
del Banco central en el mercado de divisas. Se identifican dos sistemas opuestos de tasas de cambio:


Tipo de cambio fijo: es determinado
rgidamente por el Banco central.
Tipo de cambio flexible: se determina en
un mercado libre, por el juego de la
oferta y la dem anda de divisas. En las
economas con tipo de cambio flexible,
los desequilibrios de la balanza de pagos
se corrigen automticamente por
depreciacin o apreciacin del tipo de
cambios.
Tipo de cambio vendedor: es el precio al
que vende la casa de cambio o entidad
bancaria.
Tipo de cambio comprador: es el precio
que paga la casa de cambio o entidad bancaria o pulpera.



Se puede definir el tipo de cambio como el precio que en moneda nacional se paga por cada una de las
monedas extranjeras, existiendo as un enlace comn que permite comparar los costos, los precios y los
ingresos de un pas con el exterior. Otra forma de entender este concepto es como la explican Case y
Fair: el tipo de cambio es el precio de la moneda de un pas en trminos de la moneda de otro pas; es
la proporcin que la moneda de un pas guarda con la de otro cuando se cambian. El tipo de cambio
tiene precisamente su origen en las operaciones comerciales y financieras efectuadas entre economas
que funcionan con relativa independencia y con sistemas monetarios propios, operaciones que para
materializarse requieren de una base comn entre monedas, circunstancia que no slo origina el tipo de
cambio sino tambin un mercado especial (el de cambios) que se rige por un mecanismo de pagos sui
generis.



El Banco Central de cada nacin puede optar entre mltiples sistemas de tipos de cambio. El tipo de
cambio fijo queda establecido por el Banco Central (la institucin decide el precio de la moneda). En
cambio, el denominado tipo de cambio flotante o flexible permite que los valores queden establecidos a
partir del sistema basado en oferta y demanda.









FORMULAS PARA LA TASA DE CAMBIO


VALOR PRESENTE

Este concepto se usa en el contexto de la Economa y las finanzas pblicas.

Valor Presente es el valor actual de un Capital que no es inmediatamente exigible es (por oposicin al
valor nominal) la suma que, colocada a Inters Compuesto hasta su vencimiento, se convertira en una
cantidad igual a aqul en la poca de pago. Comnmente se conoce como el valor
del Dinero en Funcin del Tiempo.

VALOR PRESENTE

El valor presente de una suma que se recibir en una fecha futura es aquel Capital que a una tasa dada
alcanzar en el perodo de Tiempo, contado hasta la fecha de su recepcin, un monto igual a la suma a
recibirse en la fecha convenida.

Para ilustrar el concepto de Valor Presente, supongamos que se recibirn $ 1.000 despus de un ao. Si
el Costo de oportunidad de los fondos es 8%, la pregunta es: qu suma de Dinero de hoy llegar a ser
igual a $ 1.000 despus de un ao con un Inters de 8%?

Para encontrar el valor presente (VP)se divide el valor final por la tasa de inters, operacin que se
conoce como actualizacin o Descuento, de la siguiente forma:

VP = $1.000 /1.07 = $ 934,58

De manera similar, el valor presente de $ 1.000 que se recibirn dentro de dos aos es igual a: $1.000
/(1.07)2 = $ 873,44

Generalizando la frmula, el valor presente (VP) de un Capital K, que se recibir al final del ao n, a
una tasa de inters r, es igual a: VP =K/ (1+r)n

El concepto de valor presente permite apreciar las diferencias que existen por el hecho de poder
disponer de unCapital en distintos momentos del Tiempo, actualizados con diferentes tasas de
descuento. Es as que el valor presente vara en forma inversa el perodo de Tiempo en que se recibirn
las sumas de Dinero, y tambin en forma inversa a la tasa de Inters utilizada en el descuento.




VP =
frac{VF}{(1+i)^n}



VP = sum_{t=0}^{n}
frac{VF_{t}}{(1+i)^t}




VP(A) ,=,frac{A}{i} cdot left[ {1-
frac{1}{left(1+iright)^n}} right]



VP,=,{A over (i-g)}left[ 1- left({1+g
over 1+i}right)^n right]



VPGP = { A over (i-g) }


VALOR FUTURO


VF(A)
,=,Acdotfrac{left(1+iright)^n-
1}{i}




VF(A) ,=,Acdotfrac{left(1+iright)^n-
left(1+gright)^n}{i-g}

mientras que si

i = g
, resulta




VF(A) ,=,Acdot n(1+i)^{n-1}.


Valor futuro:


El valor futuro de la serie uniforme ordinaria es un pago
nico futuro, el cual est ubicado al final del plazo o trmino
de la serie, exactamente donde ocurre el ltimo pago.


La frmula para calcular el valor futuro es la siguiente:


VF = C (1+i)n

Donde:


VF = Valor futuro

C = Cantidad presente

i = Tasa de inters anual

n = Periodo de capitalizacin, unidad de tiempo, aos, meses, diario,


Comentario:


El valor futuro, es aquel valor que por lo contrario del valor presente, se realiza con anticipacin, pero
generalmente se aplica en una serie de pagos, tomando como valor futuro el ltimo pago a realizar.









La tasa de inters (o tipo de inters) es el porcentaje al que est invertido un capital en una unidad de
tiempo, determinando lo que se refiere como "el precio del dinero en el mercado financiero".


LAS TASAS DE INTERS EN LA BANCA


Tasa de inters activa: Es el porcentaje que las instituciones bancarias, de acuerdo con las condiciones
de mercado y las disposiciones del banco central, cobran por los diferentes tipos de servicios de crdito
a los usuarios de los mismos. Son activas porque son recursos a favor de la banca.
Tasa de inters pasiva: Es el porcentaje que paga una institucin bancaria a quien deposita dinero
mediante cualquiera de los instrumentos que para tal efecto existen.

Tasa de inters preferencial: Es un porcentaje inferior al "normal" o general (que puede ser incluso
inferior al costo de fondeo establecido de acuerdo a las polticas del Gobierno) que se cobra a los
prstamos destinados a actividades especficas que se desea promover ya sea por el gobierno o una
institucin financiera.






bolsa de valores de new york
EMPRESA NIKE







(In millions) August 31,

2012
May 31,

2012

ASSETS
Current assets:
Cash and equivalents $ 2,165 $ 2,317
Short-term investments (Note 5) 1,102 1,440
Accounts receivable, net 3,431 3,280
Inventories (Note 2) 3,411 3,350
Deferred income taxes (Note 6) 282 274
Prepaid expenses and other current assets (Notes 5 and 9) 745 870
Total current assets 11,136 11,531
Property, plant and equipment 5,359 5,244
Less accumulated depreciation 3,068 2,965
Property, plant and equipment, net 2,291 2,279
Identifiable intangible assets, net (Note 3) 536 535
Goodwill (Note 3) 202 201
Deferred income taxes and other assets (Notes 5, 6 and 9) 949 919
TOTAL ASSETS $ 15,114 $ 15,465
LIABILITIES AND SHAREHOLDERS EQUITY
Current liabilities:
Current portion of long-term debt $ 9 $ 49
Notes payable 129 108
Accounts payable 1,551 1,588
Accrued liabilities (Notes 4 and 9) 1,974 2,053
Income taxes payable (Note 6) 113 67
Total current liabilities 3,776 3,865
Long-term debt 226 228
Deferred income taxes and other liabilities (Notes 6 and 9) 1,065 991
Commitments and contingencies (Note 11)
Redeemable Preferred Stock
Shareholders equity:
Common stock at stated value:
Class A convertible 90 and 90 shares outstanding
Class B 361 and 368 shares outstanding 3 3
Capital in excess of stated value 4,718 4,641
Accumulated other comprehensive income 111 149
Retained earnings 5,215 5,588
Total shareholders equity 10,047 10,381
TOTAL LIABILITIES AND SHAREHOLDERS EQUITY $ 15,114 $ 15,465





CASO ENRON


Caso Enron, una enseanza de toda la vida para los profesionales contables




Hace ocho aos se present la quiebra de Enron, empresa que dej US$31.800 millones en
deudas, sus acciones perdieron todo valor, y 21.000 personas alrededor del mundo se quedaron
sin empleo. Sin lugar a dudas, uno de los mayores escndalos financieros de la historia.
La BBC recrea la historia de Enron de una forma que todos la podemos entender. Los antededentes y
consecuencias de este escndalo son muy importantes para que los Contadores, Gerentes y Auditores
sepan lo que deben hacer en momentos de crisis y no vayan a pecar.

Qu clase de empresa era Enron?
Enron inici su vida como productora de energa en 1985, pasando poco despus a ser
comercializadora de energa. Termin siendo un banco de energa que suministraba cantidades
garantizadas a precios fijos en el largo plazo.
Enron era duea de plantas generadoras de energa, distribuidoras de gas y otras unidades involucradas
en el suministro de servicios a consumidores y empresas. Tambin fue pionera en la compra y venta de
energa como si fueran acciones o bonos.
Se convirti en un gran intermediario en el mercado energtico, tomando enormes riesgos financieros.
En 15 aos lleg a ser la sptima mayor empresa de Estados Unidos, empleando a 21.000 personas en
ms de 40 pases.
La revista Fortune nombr a Enron la compaa ms innovadora de Estados Unidos por seis aos
consecutivos, entre 1996 y 2001.
Qu provoc su colapso?
Cuando la empresa inform acerca de los resultados del tercer trimestre de 2001, en Octubre de ese
ao, revel un agujero negro que deprimi el precio de sus acciones. La agencia reguladora del sector
financiero estadounidense, la Securities Exchange Commission (SEC), inici una investigacin de la
empresa y sus resultados.


Enron admiti que haba inflado las utilidades y pidi
proteccin por bancarrota el 2 de Diciembre de ese
ao. Se descubri que millones de dlares en deuda
haban sido escondidos en una compleja red de
transacciones.
Las audiencias parlamentarias e indagaciones de las
agencias reguladoras fueron seguidas por una
investigacin penal para buscar a los culpables de la
cada de Enron.

Qu sali mal?
Las operaciones comerciales de Enron dependan
fuertemente de transacciones comerciales complejas, muchas de ellas asociadas a negocios futuros. Se
alega que muchas de esas apuestas a precios energticos futuros estaban perdiendo dinero, y que, para
disfrazar sto, se cre una red de sociedades que mantenan las prdidas fuera de los balances
generales de la compaa.
Algunas de las sociedades fueron supuestamente armadas por ejecutivos, para beneficiar a ellos y a sus
familias en varios millones de dlares. Adicionalmente, muchos de los ejecutivos de la empresa
supuestamente obtuvieron utilidades inmensas al vender sus acciones antes de que se hicieran pblicas
las dificultades de Enron.

Cul fue el efecto del colapso de Enron?
Enron dej US$31.800 millones en deudas, sus acciones perdieron todo valor, y 21.000 personas
alrededor del mundo se quedaron sin empleo. Enron sali de la proteccin de bancarrota en 2004, y
sigue vendiendo sus activos restantes para pagar a los acreedores.
El mensaje de Enron para AuditoresEl caso Enron se convirti en un caso emblemtico para los
comits de Auditora. Aunque no se puede prejuzgar la gestin del comit de Auditora de Enron, su
experiencia muestra que ellos deben tener en consideracin varios aspectos.
Cada miembro del comit necesita estar financieramente competente para entender el balance y las
respectivas notas de la compaa. Tambin los miembros del comit de Auditora deben: conocer las
recomendaciones que cada Estado hace con respecto a las normas contables, para examinar de cerca las
transacciones significativas, especialmente aquellas que pueden cambiar la estimacin de utilidades
para el trimestre o ao.
De igual manera, preguntar al Gerente de Finanzas y al Auditor Externo, si las transacciones se
registran en el balance de acuerdo a los ms altos estndares que se podra usar, y si no, por qu no.

Qu significa el caso Enron para los Auditores?

El analista chileno Teodoro Wigodski plantea que es evidente que las empresas de Auditora han
perdido la confianza de algunos accionistas, cosa que no es exclusivo del caso Enron. Se ha presentado
una sucesin de compaas americanas donde los Auditores Externos no hicieron bien su trabajo.

Me parece que los Auditores Externos estarn haciendo algunos cambios fundamentales en cmo
hacen sus Revisiones, para la aprobacin de los balances. La leccin fundamental aqu es que se
pueden tener toda las reglas contables que se pueden escribir, desarrollar nuevas reglas para
contabilizar las entidades de propsito especial o para la valorizacin de derivados y requerir gran
transparencia de la mtrica de las variables financieras o de las transacciones con partes relacionadas.
Al final, ninguna regla ser suficiente, si los altos ejecutivos juegan con los nmeros y cocinan los
resultados para el balance y, los Auditores Externos no identifican que se est cocinando y si el plato
ser comestible para los inversionistas y los mercados, agrega.

Los cuatro graves errorres de terceros
El mismo Wigodski tiene una hiptesis de cuatro equivocaciones en las cuales cayeron las personas
externas que participaron en este escndalo

El primero, un vaco en la legislacin burstil estadounidense, que permiti radicar el endeudamiento
de Enron en sociedades instrumentales de propsito especfico, que no fueron consideradas en el
balance consolidado, por lo que el mercado no poda conocer su verdadera situacin financiera.
El segundo error fue en el marco legal de la desregulacin del sector elctrico en EEUU, que no puso
razonables restricciones a inversiones en derivados financieros.
El tercero fue de la empresa auditora, los bancos de inversiones y las agencias de calificacin de riesgo,
que no dieron seales oportunas de alerta, dejando en evidencia la inadecuada capacidad de reaccin de
estas firmas.
El cuarto, es el alto nivel de relacin que se observaba desde 1985 entre las autoridades de gobierno y
polticos de todos los sectores y Enron, lo que contribuy a potenciar la caracterstica arrogancia de los
ejecutivos de esta empresa frente al mercado.






RESUMEN DE APRENDISAJE


CONTROL INTERNO.El control interno tiene como finalidad controlar las operaciones dentro de la
empresa y es una funcin fundamental que desempea el administrador de empresas. El control interno
se basa en un plan organizacional que va encaminado a:
Salvaguardar los Activos.
Motivar a los empleados para que sigan las polticas de la compaa.

Promover la eficacia operativa.
Asegurar registros contables exactos y confiables.

SISTEMA DE INFORMACIN.Los encargados de tomar las
decisiones de la compaa necesitan informacin que les sea
til y confiable para que las decisiones que tomen sean
acertadas. As como conocer como est la empresa en cuanto a
los activos en relacin a las prdidas y utilidades de las mismas.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO.
Las compaas utilizan estos cinco componentes bsicos para lograr sus metas

Supervisin de controles
Sistema de informacin
Procedimientos de control
Ambiente de control
Evaluacin de riesgo






SUPERVISIN DE CONTROL. Las compaas contratan a especialistas para que vigilen sus
controles y lo hacen a travs de los servicios profesionales de los auditores.


Tipos de Auditores.



Auditores Internos: Son empleados
de la empresa y son los encargados
de supervisar que las polticas de la
empresa se cumplan as como del
cumplimiento de los requisitos
legales.


Auditor Externo: Son personas
independientes de la compaa y
son los encargados de evaluar que
los estados financieros cumplan
con los requisitos de los PCGA.


SISTEMA DE INFORMACIN. Los encargados de tomar las decisiones de la compaa necesitan
informacin que les sea til y confiable para que las decisiones que tomen sean acertadas. As como
conocer como esta la empresa en cuanto a los activos en relacin a las prdidas y utilidades de las
mismas.



PROCEDIMIENTOS DE CONTROL. La entidad debe asegurarse de que las metas y objetivos de la
misma se cumplan segn los planes establecidos esto se logra a travs de los procedimientos de control
que van encaminados a vigilar que se cumplan dichos objetivos para que la entidad siga por un camino
seguro.

PERSONAL COMPETENTE Y CAPAZ
ASIGNACION DE RESPONSABILIDADES
SEPARACION DE RESPONSABILIDADES
AUDITORIAS
DOCUMENTOS Y
DISPOSITIVOS ELECTRONICOS


AMBIENTE DE CONTROL.El ambiente de control lo que pretende es crear las condiciones ideales de
trabajo dentro de la empresa comenzando con el comportamiento adecuado de los propietarios y
gerentes para fomentar un patrn a seguir de los empleados para que la empresa funcione
correctamente.






EVALUACIN DE RIESGO. Las empresas deben estar
conscientes que debe considerarse los posibles riesgos para la
compaa para evitar en la medida de lo posible las prdidas
que la empresa no desea tener ya que estos afectan la
supervivencia y xito de la misma.






LA CUENTA BANCARIA COMO PROCEDIMIENTO DE CONTROL.


Depositar el efectivo en una cuenta bancaria es la mejor opcin de salvaguardar el dinero ya que los
bancos son especialistas en esa reapor lo cual se hace necesaria la utilizacin de

dichos establecimientos. Los mecanismos o instrumentos que se
necesitan para control la cuenta bancaria son los siguientes:


CONCILIACIN BANCARIA.



Es una comparacin que se hace entre los apuntes contables que lleva una empresa de su cuenta
corriente (o cuenta de bancos) y los ajustes que el propio banco realiza sobre la misma cuenta. Es un
proceso que permite comparar los valores que la empresa tiene registrados de una cuenta de ahorros o
cuenta corriente, con los valores que el banco le suministra por medio del extracto bancario, que suele
recibirse cada mes.





PROCESO DE CONCILIACIN.

El proceso es el siguiente: la empresa va registrando todos los movimientos en un libro auxiliar y, a su
vez, el banco hace lo mismo, al mes el banco suele enviar a cada uno de sus clientes, un estado de
cuenta en el que se detallan todos los asientos realizados, un extracto bancario.










UNIDAD II CONTROL INTERNO EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO


CONTROL INTERNO COSO

Estructura de control interno


Entendimiento.El auditor entender los aspectos de la estructura de control interno en vigor en la
entidad que sean relevantes para la auditora. Al respecto, debe considerar que aunque la mayora de los
controles son relevantes para una auditora, es probable que estn relacionados con la informacin
financiera, no todos los controles que se relacionan con dicha informacin son relevantes para una
auditora. Considerar si un control, de manera individual o en combinacin con otros es relevante para
la auditora, es una cuestin de juicio profesional del auditor.
Naturaleza y alcance del entendimiento de los controles relevantes.Cuando el auditor ha comprendido y
entendido los controles que son relevantes para una auditora, ste evaluar el diseo de esos controles
y determinar y probar si han sido puestos en funcionamiento, para lo cual aplicar los procedimientos
de auditora que considere adecuados en las circunstancias que deben complementarse con preguntas
hechas al personal de la entidad.
Componentes del control interno.El auditor debe obtener un adecuado entendimiento de la estructura de
control interno y de sus componentes, implantado en una entidad, como sigue:
Entorno de control.Se lograr una comprensin adecuada del ambiente de control en que opera la
entidad, para lo cual evaluar si la administracin, bajo la vigilancia de los encargados del gobierno
corporativo, ha creado, mantenido y fomentado una cultura de honestidad y comportamiento tico; y si
las fortalezas de los elementos del entorno de control, de manera conjunta, proporcionan un sustento
adecuado para los otros componentes del control interno, y si stos resultan afectados negativamente,
debido a las debilidades en los elementos del entornode control.
Proceso de evaluacin de riesgos.Se investigar y entender si la entidad tiene establecido un proceso
para: identificar los riesgos de negocio que son relevantes para el logro de los objetivos de la
informacin financiera; estimar la importancia de los riesgos; evaluar la probabilidad de su ocurrencia,
y decidir sobre las acciones a seguir para hacer frente a esos riesgos. Cuando una entidad ha establecido
un proceso de evaluacin de riesgos, el auditor obtendr una comprensin de dicho proceso, as como
de los resultados logrados. Si no tiene establecido un proceso de evaluacin de riesgos o si no cuenta
con un proceso adecuado, el auditor discutir con la administracin de la entidad si los riesgos de
negocio, que son relevantes para los propsitos de su informacin financiera, han sido identificados y
cmo fueron tratados. El auditor evaluarsi la ausencia de un proceso de evaluacin de riesgos
documentado es el apropiado en las circunstancias o representa una debilidad importante en la
estructura de control interno de la entidad.
Sistemas de informacin,incluidos los relacionados con los procesos de negocio, relevantes para la
informacin financiera, y de comunicacin. Se obtendr un entendimiento del sistema de informacin,
incluyendo los sistemas relacionados con los procesos de negocio, que son relevantes para la
informacin financiera: los diferentes tipos o clases de transacciones generadas por las operaciones de
la entidad que son significativas para la informacin financiera; los procedimientos, tanto los
relacionados con la TI como con los sistemas manuales, mediante los cuales las transacciones son
iniciadas, registradas, procesadas, corregidas, de ser necesario, transferidas al libro mayor y reportadas
en los estados financieros; los registros contables relacionados, la informacin de soporte y las cuentas
especficas que son utilizadas para iniciar, registrar, procesar y reportar las transacciones, incluyendo la
correccin de informacin incorrecta y cmo es transferida la informacin al libro mayor.
Los registros pueden ser manuales y/o electrnicos;el sistema de informacin captura los eventos y las
situaciones que son diferentes a las transacciones normales o recurrentes y que son significativos
para la informacin financiera; el proceso de esta ltima utilizado para preparar estados financieros,
incluyendo las estimaciones contables y las revelaciones, y los controles establecidos sobre las plizas
de diario, incluyendo las plizas no estndar, utilizadas para registrar transacciones no recurrentes,
inusuales o ajustes. Adems, se obtendr una comprensin de cmo se comunican, dentro de la entidad,
las responsabilidades en el proceso de preparacin de la informacin financiera y de cuestiones
significativas relacionadas con la informacin financiera.
Actividades de control relevantes para la auditora.Se obtendr una comprensin de las actividades de
control que son relevantes para la auditora, considerando aqullas que el auditor juzga necesario
entender, con el fin de evaluar los riesgos de error importante a nivel de aseveraciones de los estados
financieros, y disear los procedimientos de auditora que respondan a los riesgos evaluados. Una
auditora no requiere de un entendimiento de todas las actividades de control relacionadas con cada tipo
de transacciones, cuentas de balance y revelaciones importantes en los estados financieros o para cada
aseveracin relevante para ellos. Como parte del entendimiento de las actividades de control de la
entidad, el auditor comprender cmo la entidad ha respondido a los riesgos provenientes de la TI.
Vigilancia de controles.Se obtendr un entendimiento de las principales actividades que la entidad tiene
implementadas para efectos de vigilar la operacin efectiva del control interno relativo a la preparacin
de la informacin financiera, incluyendo aqullas relativas a las actividades de control relevantes para
la auditora, y la forma en que la entidad establece y pone en marcha medidas correctivas para su
control. El auditor conocer las fuentes de informacin utilizadas en las actividades de vigilancia, as
como las bases sobre las que la administracin considera que dicha informacin es confiable para sus
propsitos.

CONTROL INTERNO COSO ERM

Qu es COSO?
ENTERPRISE RISK MANAGEMENT

Committeeof SponsoringOrganizations of theTreadway Commission(COSO). Creado en 1985.
Es una organizacin del sector privado, dedicada amejorar la calidad de los reportes financieros
mediantelatica de negocio, controles internos eficaces y gobierno corporativo.Treadway
Commissionon Fraudulent Financial Reporting1987 Marco Integrado de Control Interno publicado en
1992.

Como lo comentamos en uno de nuestros anteriores boletines,
existen en la actualidad 2 versiones del Informe COSO. La
versin del 1992 y la versin del 2004. La versin del 2004 es una
ampliacin del Informe original, para dotar al Control Interno de
un mayor enfoque hacia el Enterprise Risk Management, o
gestin del riesgo.
Es por eso que hoy queremos presentarles el primero de dos
artculos relacionados con COSO II Enterprise Risk
Management.
Para iniciar queremos mostrar la siguiente ilustracin la cual nos
ensea la interaccin de y posterior descripcin de los
componentes entre coso I con Coso II, as:



Componentes de la administracin de riesgos COSO II ERM
Ambiente interno.
El ambiente interno abarca el tono de una organizacin yestablece la base de cmo el personal de la
entidad percibe y trataos riesgos, incluyendo la filosofa de administracin de riesgo y elriesgo
aceptado, la integridad, valores ticos y el ambiente en elcual ellos operan.Los factores que se
contempla son:Filosofa de la administracin de riesgos Apetito al riesgo Integridad y valores ticos
Visin del Directorio
Compromiso de competencia profesional Estructura organizativa Asignacin de autoridad y
responsabilidad
Polticas y prcticas de recursos humanos


Establecimiento de objetivos.
Los objetivos deben existir antes de que la direccin pueda identificar potenciales eventos que afecten
su consecucin. La administracin de riesgos corporativos asegura que la direccin ha establecido un
proceso para fijar objetivos y que los objetivos seleccionados apoyan la misin de la entidad y estn en
lnea con ella, adems de ser consecuentes con el riesgo aceptado.
Identificacin de riesgos.
Los eventos internos y externos que afectan a los objetivos de la
entidad deben ser identificados, diferenciando entre riesgos y
oportunidades. Estas ltimas revierten hacia la estrategia de la
direccin o los procesos para fijar objetivos.
Tcnicas e identificacin de riesgos Existen tcnicas focalizadas en el pasado y otras en el futuro
Existen tcnicas de diverso grado de sofisticacin Anlisis PEST (Factores polticos
gubernamentales,
econmicos, tecnolgicos y sociales). Anlisis DOFA (Debilidades, oportunidades, fortalezas y
amenazas)


Ejemplos:




Inventarios de eventos
Anlisis de informacin histrica (de la
empresa/sector)
Indicadores de excepcin
Entrevistas y cesiones grupales guiadas
por facilitadores

Anlisis de flujos de procesos
Potencialmente los eventos tienen un
impacto negativo, positivo
combinado, representando los primeros
riesgos inmediatos,
medianos de largo plazo, los cuales
deben ser evaluados dentro
del ERM



Evaluacin de riesgos.

Los riesgos se analizan considerando su probabilidad e impacto como base para determinar cmo
deben ser administrados. Los riesgos son evaluados sobre una base inherente y residual bajo las
perspectivas de probabilidad (posibilidad de que ocurra un evento) e impacto (su efecto debido a su
ocurrencia), con base en
datos pasados internos (pueden considerarse de carcter subjetivo) y externos (ms objetivos).
Respuesta al riesgo.
La direccin selecciona las posibles respuestas - evitar, aceptar, reducir o compartir los riesgos -
desarrollando una serie de acciones para alinearlos con el riesgo aceptado y las tolerancias al riesgo de
la entidad.

Las categoras de respuesta al riesgo son:

Evitarlo: Se toman acciones de modo de discontinuar las actividades que generan riesgo Reducirlo: Se
toman acciones de modo de reducir el impacto, la probabilidad de ocurrencia del riesgo o ambos
Compartirlo: Se toman acciones de modo de reducir el impacto o la probabilidad de ocurrencia al
transferir o compartir una porcin del riesgo Aceptarlo: No se toman acciones que afecten el impacto y
probabilidad de ocurrencia del riesgo
En cuanto a la visin del portafolio de riesgos en la respuesta a los mismos, ERM establece: ERM
propone que el riesgo sea considerado desde una perspectiva de la entidad en su conjunto de riesgos
Permite desarrollar una visin de portafolio de riesgos tanto a nivel de unidades de negocio como a
nivel de la
entidad Es necesario considerar como los riesgos individuales se interrelacionan Permite determinar si
el perfil de riesgo residual de la entidad est acorde con su apetito de riesgo global

Actividades de control.

Las polticas y procedimientos se establecen e implantan para ayudar a asegurar que las respuestas a los
riesgos se llevan a cabo efectivamente. Informacin y comunicacin La informacin relevante se
identifica, captura y comunica en forma y plazo adecuado para permitir al personal afrontar sus
responsabilidades. Una comunicacin efectiva debe producirse en un sentido amplio, fluyendo hacia
abajo, a travs, y hacia arriba
de la entidad.

Monitoreo

La totalidad de la administracin de riesgos corporativos es monitoreada y se efectan las
modificaciones necesarias. Este monitoreo se lleva a cabo mediante actividades permanentes de la
direccin, evaluaciones independientes o ambas actuaciones a la vez. La administracin de riesgos
corporativos no constituye
estrictamente un proceso en serie, donde cada componente afecta slo al siguiente, sino un proceso
multidireccional e iterativo en el cual casi cualquier componente puede e influye en otro.





PRINCIPALES DIFERENCIAS ENTRE NIIF PARA LAS PYMES Y NIIF COMPLETAS
A nivel mundial, las NIIF completas fueron creadas para entidades que operan en el mercado de
valores y para las instituciones financieras, es decir, que tengan responsabilidad pblica; en
consecuencia el resto de entidades aplicarn las NIIF para las PYMES, sin embargo, cada pas tendr la
responsabilidad de determinar cules entidades deben aplicar las NIIF completas y cules las NIIF para
las PYMES. En trminos generales, las NIIF para las PYMES tienen aproximadamente el 10% de
tamao de las NIIF completas y contienen aproximadamente solo el 10% de los requerimientos de
revelacin de las completas. Las NIIF para las PYMES no tratan las siguientes normas que si son
abordadas por las NIIF completas tales como : a) Ganancia por accin, b) Informacin financiera
intermedia, c) Presentacin de reportes por segmento, d) Seguros y e)otros activos no corrientes
mantenidos para la venta, por lo que tales normas no son relevantes para las PYMES. Finalmente en
cuanto a la revisin de las NIIF por parte de IASB, las NIIF completas son revisadas anualmente
mientras que las NIIF para las PYMES cada tres aos. A continuacin un resumen de las principales
diferencias de reconocimiento y medicin entre las NIIF para las PYMES y las NIIF completas; las
secciones abordadas son las de mayor aplicacin a nivel local. Las Secciones 7,8, 9, 13, 20, 21, 27,32 y
33 no fueron consideradas por cuanto no tienen cambios sustanciales en relacin con las NIIF
completas y, las Secciones 12, 22, 24, 26, 30, y 31, tampoco se incluyeron por no ser comn su
aplicacin en el pas. Cabe indicar que este resumen es informacin general y no sustituye la lectura de
todo el conjunto de normas. NIIF PYMES NIIF COMPLETAS Secciones 3 y 6: a) Presentacin del
estados financieros, b) Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias
acumuladas. a) No se requiere la presentacin del estado situacin financiera al principio del primer
periodo comparativo, cuando la entidad aplique una poltica contable de forma retroactiva o realice una
reexpreson retroactiva de sus estados financieros o, cuando reclasifique partida en sus estados
financieros. NIC 1: Presentacin de estados financieros. Bajo la NIC 1, se requiere esta presentacin. b)
El estado de resultados y ganancias acumuladas puede presentarse en lugar de los estados
individuales de resultado integral y cambios en el patrimonio si los nicos cambios en el
patrimonio surgen de utilidad o prdida, pagos de dividendos, correccin de errores y cambios en las
polticas contables. b) Bajo la NIC 1, no est permitida esta presentacin. Deben presentarse en estados
financieros individuales de resultado integral y de cambios en el patrimonio. Seccin 4: Estado de
situacin financiera. Aunque se debe cumplir con los requerimientos de la NIIF 5, (cesar la
depreciacin del activo y medir el activo), no se requiere una clasificacin por separado de los activos
no corrientes mantenidos para la venta, sin embargo se requerir revelacin cuando una entidad tuviere
un acuerdo en firme de venta significativo de los activos. NIC 1: Presentacin de estados financieros.
Bajo la NIC 1, se requiere la presentacin separada de los activos clasificados como mantenidos para la
venta. Seccin 5: Estado de resultado integral y estado de resultados. Las ganancias y prdidas por
diferencias en cambios por conversin de estados financieros a moneda extranjera, las ganancias y
prdidas actuariales y algunos cambios en el valor razonable de los instrumentos de cobertura son los
nicos rubros que pueden reconocerse fuera de la utilidad o prdida como otros resultados integrales.
NIC 1: Presentacin de estados financieros. La NIC 1, prev otros rubros a ser reconocidos como
otros resultados integrales tales como cambios en el valor razonable de activos financieros
disponibles para la venta, y ganancias en la revaluacin de propiedad, planta y equipo y activos
intangibles. Seccin 10: Polticas contables, estimacin y errores. La gerencia se referir y considerar
la aplicabilidad de las siguientes fuentes en orden descendentes para el desarrollo de las polticas
contables a) requerimientos y guas establecidas en esta NIIF que traten cuestiones similares y
relacionadas y, b) definiciones, criterios de reconocimiento y conceptos de medicin para activos,
pasivos, ingresos y gastos y los principios generales de la Seccin 2 de las NIIF para las PYMES. NIC
8: Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores. La NIC 8, establece como otras
fuentes a considerar los pronunciamientos emitidos por otros cuerpos emisores de estndares o la
prctica de la industria.
2. NIIF PYMES NIIF COMPLETAS Seccin 11: Instrumentos financieros bsicos. La entidad
puede escoger entre aplicar ya sea plenamente los requerimientos de las Secciones 11 y 12 o los
principios de reconocimiento y medicin de la NIC 39. La entidad que aplica los principios de
reconocimiento y medicin de la NIC 39 esta obligada a cumplir con los requerimientos de revelacin
de las Secciones 11 y 12. Esta Seccin requiere la medicin al costo o al costo amortizado para todos
los instrumentos de deuda bsicos y, a valor razonable con cambios en resultados para todas las
inversiones en acciones preferenciales no-convertibles y las acciones ordinarias y preferenciales no
convertibles y no- vendibles con un precio cotizado o con valor razonable que se pueda medir
confiablemente. Los instrumentos financieros medidos al costo o a costo amortizado tienen que
valorarse por deterioro al final de cada periodo de presentacin de los estados financieros. NIC 39:
Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin. La NIC 39 clasifica los instrumentos financieros
en cuatro categoras, cuya medicin es como sigue: 1.- Instrumentos para negociar.- se miden a valor
razonable con efecto en resultados del periodo. 2.- Disponibles para la venta.- se miden a valor
razonable, con efecto en el patrimonio, sin afectar resultados sino hasta que se vende. 3.- Mantenidos
hasta el vencimiento.- se miden al costo amortizado, con efecto en el resultado del ao. 4.- Prestamos y
cuentas por cobrar.- se miden a costo amortizado y se revisa y registra el efecto por deterioro.
Secciones 14 y 15: Inversiones en asociadas y en negocios conjuntos. a) Estas secciones requieren que
cualquier inversin en una asociada o entidad controlada de forma conjunta, para la que haya un precio
de cotizacin pblico, se mida a valor razonable con cambios en resultados. b) No se requiere la
clasificacin y presentacin separada de las asociadas o negocios conjuntos mantenidos para la venta.
c) La plusvala que surge en la adquisicin de una inversin en una asociada es amortizada. NIC 28 y
31: Inversiones en empresas asociadas y en negocios conjuntos. a) La NIC 28, requiere que las
inversiones en asociadas se midan utilizando el mtodo de participacin y, la NIC 31 requiere que las
inversiones en entidades controladas de forma conjunta se midan utilizando el mtodo de participacin
o consolidacin patrimonial. Por lo expuesto, ninguna de estas normas hace una distincin en la
medicin contable si, eventualmente, estas inversiones tienen precio de cotizacin pblico. Los
modelos del costo y del valor razonable son permitidos en los estados financieros individuales. b) S se
requiere la clasificacin y presentacin separada de las asociadas o negocios conjuntos mantenidos para
la venta. c) No se amortiza la plusvala implcita que surge en la adquisicin. Seccin 16: Propiedades
de inversin. Una entidad usar el modelo del valor razonable con cambios en resultados, si conoce o
puede medir la propiedad de inversin sin costo o esfuerzo desproporcionado, no teniendo la
obligacin de revelar informacin sobre el valor razonable. Si no puede establecer el valor razonable de
forma confiable, clasificar dicho activo como propiedades, planta o equipos y aplicar el modelo del
costo. NIC 40: Propiedades de inversin . Esta NIC, permite la eleccin de poltica contable entre el
valor razonable con cambios en resultados o el modelo del costo-depreciacin-deterioro del valor (con
algunas excepciones limitadas).Una entidad que siga el modelo del costo-depreciacin-deterioro del
valor, est obligada a revelar informacin suplementaria sobre el valor razonable. Seccin 17:
Propiedades, planta y equipo. a) nicamente puede utilizarse el mtodo del costo (costo-depreciacin-
deterioro del valor) para el reconocimiento de una propiedad, planta o equipo. No obstante, en el ao de
transicin puede utilizarse reavaluos y asignarlos como costo atribuido. b) El valor residual, la vida til
y los mtodos de depreciacin se revisan cuando haya indicador de que han cambiado desde la fecha de
presentacin de los estados financieros anuales ms recientes. c) Los costos por prstamos se cargan a
gastos. NIC 16: Propiedades, Planta y equipos. a) Puede seleccionar la poltica contable entre el mtodo
del costo y el mtodo de revaluacin. b) La revisin del valor residual, vida til y mtodos de
depreciacin son revisados anualmente. c) Los costos por prstamos directamente atribuibles a la
construccin de propiedades, planta y equipos se capitalizan.

3. NIIF PYMES NIIF COMPLETAS Seccin 18: Activos intangibles distintos de plusvala. a)
Reconoce solamente el mtodo del costo b) Se establece una vida til finita de 10 aos para todos los
activos intangibles (si no se puede estimar confiablemente). c) El perodo y mtodo de amortizacin
son revisados cuando exista indicios de que han habido cambios desde la fecha de presentacin del
estado financiero anual ms reciente. d) No se requiere la capitalizacin de los desembolsos incurridos
internamente. Debe reconocerse como gasto cuando se los incurre. NIC 38: Activos intangibles. a)
Puede seleccionar la poltica contable del modelo del costo o el de revaluacin. b) Los activos
intangibles con vida til indefinida no se amortizan pero se prueban anualmente por deterioro. c) El
valor residual, la vida til o los mtodos de amortizacin son revisados anualmente d) Se requiere la
capitalizacin de ciertos desembolsos incurridos internamente (Ej. costos de desarrollo). Seccin 19:
Combinacin de negocios y plusvala. La plusvala se mide al costo menos la amortizacin acumulada
y las prdidas por deterioro (usando el enfoque del indicador de las NIIF para las PYMES). Si no se
puede hacer una estimacin confiable de la vida til de la plusvala, se presume que es de 10 aos su
amortizacin. NIIF 3: combinacin de negocios. La plusvala no se amortiza pero se prueba anualmente
por deterioro. Seccin 23: Ingresos de actividades ordinarias. Agrega la contabilizacin de ingresos de
actividades ordinarias procedentes de los contratos de construccin (a travs del mtodo del porcentaje
de terminacin). NIC 18: Ingresos de actividades ordinarias. Esta NIC no hace definicin especifica
sobre los ingresos de actividades ordinarias para contratos de construccin. Establece de manera
general el reconocimiento de los ingresos por prestacin de servicios en base al grado de terminacin.
Seccin 25: Costos por prstamos. Los costos por prstamos se reconocen como gastos del perodo en
que se incurren. NIC 23: Costos por prestamos. Los costos por prstamos se capitalizan (si son
directamente atribuibles a la adquisicin, construccin o produccin de un activo) Seccin 28:
Beneficios a los empleados. Esta Seccin mantiene algunas simplificaciones de medicin para las
obligaciones por beneficios definidos, que reducen la necesidad para las PYMES de contratacin a
especialistas externo; entre las simplificaciones se establecen: a) Si la informacin basada en el mtodo
de la unidad de crdito proyectada no est disponible, y no se puede obtener sin costo o esfuerzo
desproporcionado, las PYMES deben aplicar un enfoque basado en la NIC 19 pero que no tenga en
cuenta la evolucin futura de los salarios, los servicios futuros o la posible mortalidad durante el
perodo de servicio de un empleado. b) Para el reconocimiento de las ganancias y prdidas actuariales,
esta seccin requiere el reconocimiento inmediato mediante la eleccin de una de las siguientes
opciones que son: 1) reconocer las ganancias y prdidas actuariales completamente en resultados
cuando se producen o, 2) reconocerla en otro resultado integral. c) Requiere el reconocimiento
inmediato de todos los costos de servicios pasados (incluidos los relativos a los beneficios no
consolidados), sin ningn aplazamiento. NIC 19: Beneficios a los empleados. a) Esta NIC requiere que
una obligacin por beneficios definidos deba siempre medirse utilizando el mtodo de unidad de
crdito proyectada, utilizando suposiciones actuariales. b) Existen dos opciones adicionales para el
reconocimiento de las ganancias y prdidas actuariales. c) Esta NIC requiere el aplazamiento y
amortizacin del costo de servicio pasado como gasto (o, en el caso de las reducciones de beneficios,
como ingreso) de forma lineal durante el perodo medio hasta que se consoliden los beneficios. En la
medida que los beneficios se consolidan inmediatamente cuando se introduce o cambia un plan, el
costo de servicio pasado se reconoce en resultados inmediatamente. Seccin 29: Impuestos a las
ganancias. Una entidad reconocer una correccin valorativa (provisin por valuacin) para los activos
por impuestos diferidos, de modo que el importe en libros neto iguale al importe mximo que es
probable que se recupere sobre la base de las ganancias fiscales actuales o futuras. NIC 12: Impuestos a
las ganancias . Los activos tributarios diferidos se reconocen solamente en la extensin en que sea
probable que las utilidades futuras sujetas a impuestos sern suficientes para recuperar el valor en
libros del activo tributario diferido. El uso de la correccin valorativa no es requerido.





4. NIIF PYMES NIIF COMPLETAS Seccin 34: Actividades especiales. La produccin agrcola
(en el punto de cosecha) y los activos biolgicos se miden al valor razonable (VR) menos los costos de
venta si dicho VR es fcilmente determinable sin costo o esfuerzo desproporcionado; caso contrario se
medirn al costo depreciacin acumulada prdidas por deterioro. NIC 41: Agricultura. Para todos
estos activos, se requiere el valor razonable, excepto para los activos biolgicos cuando no se puede
medir confiablemente. Seccin 35: Transicin a las NIIF para las PYMEs. a) Incluye una exencin por
impracticabilidad que establece que no se requiere la reexpresin de uno o ms ajustes, si resulta
impracticable. De forma similar, no se requiere proporcionar informacin financiera comparativa si
resulta impracticable. b) Esta seccin incluye una excepcin relacionada con las transacciones por
operaciones discontinuadas. (Prrafo 35-d). c) Incluye una exencin que le permite en el ao de
transicin no reconocer los activos y pasivos por impuestos diferidos. d) No existen exenciones
relacionadas con seguros, beneficios a los empleados, activos y pasivos de subsidiarias, asociadas y
negocios conjuntos y, la designacin de instrumentos financieros reconocidos con anterioridad. e) No
exige revelaciones relacionadas con: uso del valor razonable como costo atribuido, incluido para
inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos, as como para los activos de petrleo y
gas. NIIF 1: Adopcin, por primera vez, de las NIIF. a) Esta exencin por impracticabilidad no existe
en esta NIIF b) Esta exencin no existe en esta NIIF c) No existe esta exencin, por lo tanto en el ao
de transicin es obligatorio el reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos. d) Todas
estas exenciones estn contempladas en esta NIIF. e) Son exigidas todas estas revelaciones, ver
prrafos 30,31 y 31A de la NIIF 1.








Corte de caja

Llmese a la entrada y salida de capital (dinero, cheques, pagares u otro documento que tenga valor)
que se hace por da o por horas en un negocio o comercio, poniendo tambin notas alcance o final de
prdidas o ganancias (cuando sobran centavos o faltan).
Es cuando cierras tus ingresos y salidas de efectivo, se hacen los cortes para confirmar que lo que est
escrito sea lo real y se analiza si se est registrando todo correctamente.

Es tambin un recurso en auditora.



DETALLE DE LOS CAMPOS QUE SE ENCUENTRAN INCORPORADOS EN EL CORTE DE
CAJA:


Fecha: Especifica la fecha en que se quiere realizar el corte de caja.

Cheque: Especifica la cantidad que se acumulo por concepto de cheques.


Recibo: Especifica la cantidad acumulada por
recibos

Vales: Especifica la cantidad acumulada por
vales.

Gastos: Especifica el gasto acumulado al corte
de caja.

Efectivo: Especifica el efectivo acumulado al
corte de caja.

Total de ingresos: Acumula en total de ingresos acumulados al corte de caja.

Yaqui: Caso especial

Deposito: Acumula el depsito por concepto de los ingresos.

Saldo: Especifica el saldo a la fecha de corte.

Venta: Determina el total de venta generado a la fecha de corte.

Crdito: Especifica el total del crdito a la fecha de corte.

Este se realiza cuando se cierra el da laboral en la tienda, y bsicamente es hacer un detalle del
movimiento que tuvo la caja y que todo el contenido de efectivo coincida con el reporte. Por ejemplo
tenias 1000 pesos en monedas y billetes de diversas denominaciones al iniciar el da, de acuerdo con
los registros de la caja, se vendieron y cobraron mercancas por 1500 pesos en el transcurso del da, por
tanto debe haber tericamente en la caja 2500 pesos, ahora se cuenta las denominaciones de los billetes
y monedas que hay en caja y si en total suman los 2500 no hubo ningn problema.



Si la tienda admite pagos con tarjeta o vales de despensa, tambin habr que incluirlos en el conteo del
dinero y formaran parte de tu total de ventas.

ejemplos de corte de caja

arqueo de caja


El Arqueo de Caja es una herramienta de control que se desprende del Libro Auxiliar de Caja. Consiste
en analizar las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si
se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde
con lo que se encuentra fsicamente en Caja en dinero efectivo, cupones de tarjetas de crdito,cheques,
etc.

Es la verificacin espontnea de los dineros recibidos por el cajero, es un examen especial que se
hace con el fin de:
*Verificar la idoneidad de los registros contables.
*Constatar que los valores monetarios fsicos en poder del encargado de la caja estn en la
cantidad exacta.


Este examen puede ser realizado ntegramente para Caja y Caja Chica; sin embargo, se puede
particularizar el arqueo para cada rubro.

Para poder efectuar el arqueo, se deben observar las normas y procedimientos utilizados en prcticas
de auditora y, por tanto, ser realizado por un funcionario contable o por otro con suficiente
conocimiento de la materia.

Cualquier diferencia encontrada en este examen deberserjustificada o cubierta de inmediato, sin
perjuicio de aplicar sanciones administrativas y civiles.



Las condiciones para que este examen de arqueo de caja sea idneo son:

Se debe hacer en cualquier momento y sin previo aviso.



El delegado debe tener la suficiente capacidad profesional y moral.



El delegado debe estar desprovisto de prejuicios y poseer suficiente independencia.



El delegado debe tener los documentos tcnicos para practicar el arqueo (acta, formato y soporte).




Procedimiento para efectuar el arqueo de Caja.


1. Recibir delegacin de la autoridad competente para efectuar el arqueorespectivo.



2. Solicitar la presencia del custodio de la caja y del delegado contable o de auditora.



3. Clasificar el dinero en monedas, billetes y cheques.



4. Desglosar los comprobantes de pago, si hubiesen, incluidos la fecha de pago, el concepto, la
autorizacin y el valor correspondiente.



5. Realizar una suma total de estos valores (efectivo y comprobantes)



6. Efectuar una comparacin entre el saldo verificado y el saldo registrado porcontabilidad; establecer
diferencias en ms (sobrantes) o en menos (faltantes), si las hubiese.



7. Preparar el Acta de arqueo, en donde se dejar constancia de las novedades presentadas. sta ser de
conocimiento de las autoridades de la empresa, quienes dispondrn las medidas correctivas del caso, en
el supuesto de que no se hubiesen manejado y utilizado conveniente los recursos monetarios.




El acta deber tener al menos los siguientes datos:


Fecha y hora en que se inicia y termina el arqueo.



Determinacin del alcance del examen.



Detalle de los documentos y valores encontrados o presentados.



Establecimiento de cualquier diferencia, si la hubiese.



Declaracin de conformidad y firmas de legalizacin y de testigo.

MantngaseInformado de lasltimasActualizacionesTributariaspublicadas en el RegistroOficial de
Ecuador, Rpido y Fcil.


La operacin es simple, se debe considerar el dinero existente al comenzar el da, a esto se le debe
sumar las ventas realizadas, restar los pagos, y el resultado de la suma algebraica debe reflejar el
equivalente a la cantidad de dinero que tenga en caja.
Aspectos a tener en cuenta para realizar el arqueo:


El saldo inicial, en ocasiones la gestin se prefiere realizar en base a una misma cantidad de dinero al
iniciar el da
La gestin de pagos, en ocasiones los pagos se realizan con una caja alternativa
La retirada de dinero al banco al finalizar el da.
El control de los cobros realizados segn los medios de pago permitidos por el local.
En un solo libro existen rayados para el control de entrada/salida, etc. Con relacin al libro de control
de gastos pagados por caja, se puede emplear por uno de tres columnas: entrada, salida y saldo.
Generalmente en las empresas de tamao chico, a esta estructura de tres columnas se las denomina
Planilla de Tesorera.

Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de
control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada
Diferencias de Caja. Se le cargan los faltantes como prdidas y se abonan los sobrantes como
ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta Diferencias de Caja se
deber cancelar contra la de Prdidas y Ganancias.


MPORTANCIA DEL ARQUEO DE CAJA

Realizando un arqueo de caja peridicamente, estamos haciendo un control interno de efectivo en el
cual se verifica la administracin de todo el dinero que la empresa recibe por sus ventas y otros
ingresos, as como por las salidas de ste con un programa adecuado para cancelar proveedores de
bienes y servicios. Con el propsito de: Proteger el efectivo contra residuos, fraudes e inconsistencias,
as como controlar la adecuada contabilizacin de las partidas, verificar el cumplimiento de las
polticas de la empresa y el desempeo eficiente de los empleados.
Las entradas de efectivo en la empresa, corresponden a, Venta al contado, Cobros a clientes, Prstamos
obtenidos, y Ventas de activos

Es conveniente crear fondo de caja menor o caja chica, asignando una persona encargada de su
administracin, para gastos menores, a la que se le fijar un monto de acuerdo al movimiento de la
empresa, y deber hacerse un reembolso por perodos breves no mayores de un mes, utilizando
comprobantes de caja menor que se elaboraran cada vez que la caja tenga movimiento.
El arqueo de caja chica se debe realizar haciendo un conteo minucioso y detallado, separando el
efectivo por grupo de nominaciones, y debe ser realizado por una persona diferente a quien realiza la
documentacin

Dentro de los documentos que no forman parte del efectivo pero que deben considerarse al momento de
hacer el arqueo estn; Vales de cajas, Cheques posfechados y Cheques devueltos entre otros.













CONCILIACIN BANCARIA

La conciliacin bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa
tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por
medio del extracto bancario.

Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos
en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas debito, notas crdito,
anulacin de cheques y consignaciones, etc.

La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un registro
completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta.

Mensualmente, el banco enva a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos
que concluyen en un saldo de la cuenta al ltimo da del respectivo mes.

Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus
libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no
coinciden.
El proceso de verificacin y confrontacin, es el que conocemos como conciliacin bancaria, proceso
que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares, con los
valores
contenido
s en el
extracto
bancario
para
determina
r cul es
la causa
de la
diferencia
.


Entre las
causas
ms
comunes
que
conllevan
a que los
valores
de los
libros
auxiliares
y el
extracto bancario no coincidan, tenemos:



Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque.


Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta
de la empresa.


Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su
auxiliar.


Notas crdito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que sta aun no las ha registrado en
sus auxiliares.


Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar.


Errores del banco al liquidar determinados conceptos.

LA CONCILIACION BANCARIA DEBE CONSTAR DE:


Registro de firmas
Comprobante de depsito
Cheque
Estado de cuenta bancario
Conciliacin bancaria



BAYLOR ASSOCIATES
Conciliacin bancaria
30 de abril de 2011
LIBROS:
Saldo al 30 de abril de 2011

Mas: cobro de un cliente
Deposito hecho por el banco
Intereses devengados sobre el saldo en bancos
Retiros de cheque por parte del banco

Menos: retiro de cheque en libros de la compaa
Cargos por servicios
Transferencias electrnicas
Saldo en libros ajustado, al 30 de abril de 2011
9000.00
20.00
5,500.00
40.00
21,000.00
100.00
5,500.00
30.00
2000.00
28,630.00
(14,560.00)
14,070.00



En este orden de ideas, la estructura de la conciliacin bancaria podra ser:


Saldo del extracto bancario: XXX
(-) Cheques pendientes de cobro: XXX
(-) Notas crdito no registradas XXX
(+) Consignaciones pendientes XXX
(+) Notas debito no registradas XXX
() Errores en el auxiliar XXX
= Saldo en libros. XXX


Recordemos que en este caso, las notas debito significan una erogacin para la empresa, puesto que una
nota debito significa un ingreso para quien la emite, que en este caso es el banco, quien bien la puede
emitir por el cobro de la cuota de manejo de la cuenta, por la chequera, etc.
Las notas crdito significan un ingreso para la empresa, puesto que una nota crdito significa un egreso
para quien la emite, es decir el banco, el cual la puede emitir por pago de intereses, por ejemplo.
En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se suman aquellos que
suman en los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo del extracto, se llega al saldo que figura en
el auxiliar.
Una ves identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se procede a realizar los
respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las inconsistencias y los errores encontrados.
En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es comn), se debe hacer la respectiva
reclamacin, y si se trata de un valor considerable, entonces se debe proceder a contabilizar esta
reclamacin que es un derecho a favor de la empresa, y como tal se debe contabilizar.
La conciliacin no busca que ningn momento legalizar los errores; la conciliacin bancaria es un
mecanismo que permite identificar las diferencias y sus causas, para luego proceder a realizar los
respectivos ajustes y correcciones.

EJEMPLO DE CONCILIACION

CONCILIACION BANCARIA
DEL MES DE ABRIL DEL 2007
BANCO DE COLOMBIA
CTA.AHORRO. No. 457-262321-82
SALDO EN LIBROS 587,494.42
MAS: ABONOS NO CARGAN 0.00
MENOS. CARGAMOS NO ABONAN 0.00
MAS: ABONAN NO CARGAMOS 742.76
MENOS: CARGAN NO ABONAMOS 0.00
SALDO DEL EXTRACTO 588,237.18
ABONAMOS NO CARGAN .
FECHA DETALLE No.CHEQ/DCTO VALOR FECHA DCTO
0.00
CARGAMOS NO ABONAN
FECHA DETALLE No.CHEQ/DCTO VALOR FECHA DCTO
0.00
ABONAN NO CARGAMOS
FECHA DETALLE No.CHEQ/DCTO VALOR FECHA DCTO
31 de marzo de 2007 ABONO INTERESES 742.76
742.76
CARGAN NO ABONAMOS
FECHA DETALLE No.CHEQ/DCTO VALOR FECHA DCTO
0.00 0.00
A.R.V.
ELABORADO POR REVISADO POR





FONDO DE CAJA CHICA.

l fondo de caja chica es un fondo especial en efectivo que se crea y repone constantemente para hacer
pagos menores o de cuanta pequea, que si los hiciramos con una emisin de cheques, no tendran la
funcionabilidad adecuada para efectos operativos.

En algunos casos se crea un fondo de caja chica cuenta corriente y este es manejado por medio de
cheques. Esto ms que todo se hace con el objetivo de darle cierta autonoma financiera a salas de
venta, y en algunos casos a la fbrica, la cual por lo general esta geogrficamente retirada de las
oficinas centrales.
Bsicamente existen dos etapas en el funcionamiento de caja chica, estos son: La creacin del fondo y
el reembolso.


CREACIN DEL FONDO DE CAJA CHICA.


El fondo debe ser creado con un valor que sea el adecuado, dependiendo de la necesidad y magnitud de
las operaciones, tratando de darle congruencia y dinamismo a cada departamento donde sea creado.
En caso de ser un fondo de efectivo lo adecuado sera entre $ 200.00 a $ 500.00 y en caso de ser un
fondo de cuenta corriente el monto podra ser entre $ 5000.00 a $ 9,000.00 dolares.

El lmite de tiempo para su respectivo uso tiene relacin en cuanto a su utilizacin, tomando en cuenta
que algunos documentos tienen vencimiento en cuanto al IVA pagado y hay que deducirlos en el
tiempo que la ley regula (mes en que es emitido mas 60 das adicionales). La empresa puede crear los
fondos que sean requeridos, lo mejor podra ser uno por cada departamento, si es que realmente son
necesarios.
Lo importante en este caso es que se tiene que formalizar la custodia del fondo y hacemos que el
responsable del fondo nos firme una letra de cambio o pagare por el mismo valor del fondo, con lo cual
aseguramos cualquier inconveniente que pueda surgir en el futuro.
Contablemente quedara de la siguiente manera:




ODIGO PARTIDA No. DEBE HABER
1101 Efectivo y Equivalente $ 500.00
1101.01.01 Caja Chica
1101 Efectivo y Equivalente $ 500.00
1101.02.01.01 Citibank- cuenta corriente
TOTALES $ 500.00 $ 500.00


PROCEDIMIENTO DE USO CAJA CHICA EFECTIVO.
1- La persona responsable del manejo del fondo, antes de aceptar un vale de caja chica, debe revisar
que todo est de acuerdo a la normativa.
a) Si todo esta correcto, entrega el efectivo al solicitante por el valor indicado en el comprobante.

b) Retiene el comprobante y lo sella de cancelado.

c) Si no est correcto, deber indicarle al solicitante cual es la anomala para que sea corregida
(elaborando nuevamente el comprobante, si es necesario). Por ningn motivo deber entregarle el
efectivo al solicitante si el comprobante no est correcto o tiene tachaduras, correcciones, etc.

d) Si todo esta correcto paga al solicitante, la cantidad indicada en el vale de caja chica, retiene dicho
vale y lo sella de cancelado.


PROCEDIMIENTO USO CAJA CHICA CUENTA CORRIENTE.

1- El encargado del fondo recibe la factura o comprobante de crdito fiscal u otro documento que
ampare la compra realizada, la cual debe tener el aval correspondiente para que tenga la validez del
caso.

a) Verifica que los documentos reflejen el gasto para lo cual es solicitado el cheque, si todo esta
correcto, elabora el cheque por el valor autorizado.

b) Luego solicita firma de autorizacin del cheque al jefe de sala o del gerente de produccin.

c) Autorizado el cheque, indica al solicitante que le firme el Boucher en calidad de recibido el cheque.

d) Una vez firmado el Boucher, entrega el cheque al solicitante.

e) Si el solicitante no le entrego factura, comprobante de crdito fiscal u otro documento, deber
entregarle un recibo firmado por la persona autorizada, especificando el tipo de gasto a efectuar y el
valor a entregar.

REEMBOLSO DEL FONDO DE CAJA CHICA.

El reembolso es bueno efectuarlo cuando se ha consumido un 50% a 60% del total del fondo asignado,
se hace de esta manera porque mientras se tramita el reembolso del fondo, el encargado todava tiene
un monto con el cual puede estar pendiente de solventar algn requerimiento de efectivo. El siguiente
es un modelo sencillo de reembolso de fondo de caja chica.



EL ARQUEO DE CAJA CHICA.
Como todo buen control, la caja chica, no es la excepcin y en forma peridica y sin previo aviso se
realiza el respectivo control para verificar que los fondos de la empresa estn siendo manejados con
absoluta responsabilidad. Como ya se ha comentado con anterioridad el resultado de un arqueo puede
generarnos tres alternativas.


1- Que dicho fondo se est manejando de forma eficiente y en tal caso, el saldo del efectivo mas los
documentos pagados es igual al fondo de caja chica y no existe ni faltante, ni tampoco se da el
sobrante.

2- Que el resultado final nos manifieste que la sumatoria del efectivo ms los documentos, es menor al
saldo de la caja chica, generndose un faltante.

3- Que la sumatoria del efectivo mas los documentos, sea mayor al saldo del fondo de caja chica. En
este caso se nos da un sobrante.
A continuacin se presenta un modelo sencillo de arqueo de caja chica.






ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO



EMPRESA ENOICOS S.A DE CV
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA
Flujo de efectivo por actividades operativas
Utilidad Neta $ 50,000.00
Ajuste para reconciliacion de la utilidad neta con el efectivo neto
Depreciacion $ 27,000.00
Decremento en cuentas por cobrar $ 17,000.00
Incremento en Inventario $ (6,000.00)
Incremento en Cuentas por pagar $ 14,000.00
Decremento de pasivos Devengados $ (10,000.00) $ 42,000.00
Efectivo Neto por actividad de operacin $ 92,000.00
Flujo de efectivo por actividades de inversion
Adquisicion de activo de planta $ (120,000.00)
Entradas de efectivo por la venta de terreno $ 24,000.00
Efectivo Neto usado por actividad de inversion $ (96,000.00)
Flujo de efectivo por las actividades de financiamiento
Entradas de efectivo por la emision de acciones comunes $ 32,000.00
Entradas de efectivo por la emision de documentos por pagar $ 17,000.00
Pago de documentos por pagar $ (17,000.00)
Pago de dividendos $ (11,000.00)
Efectivo neto proporcionado por las actividades de financiamiento $ 21,000.00
Incremento neto en efectivo $ 17,000.00
Saldo en efectivo, 30 de junio de 2009 $ 15,000.00
Saldo en efectivo, 30 de junio de 2010 $ 32,000.00


Importancia del estado de flujos de efectivo
La informacin acerca de los flujos de efectivo es til porque suministra a los usuarios de los estados
financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y
equivalentes al efectivo, as como sus necesidades de liquidez. Para tomar decisiones econmicas, los
usuarios deben evaluar la capacidad que la empresa tiene para generar efectivo y equivalentes al
efectivo, as como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparicin.
Una vez que se a comprendido su importancia, y adems se posea los elementos necesarios para su
elaboracin. Llega el momento de definir la forma en que el estado de flujo del efectivo ser elaborado.
A qu nos referimos con definir la FORMA de elaborar un Estado de Flujo del Efectivo?
Al decir la FORMA, nos referimos a que debes elegir un mtodo de presentacin del Estado de Flujo
del Efectivo, y ah proceder a elaborarlo.

CAPITAL DE TRABAJO

El capital de trabajo (tambin denominado capital corriente, capital circulante, capital de rotacin,
fondo de rotacin o fondo de maniobra), que es el excedente de los activos de corto plazo sobre los
pasivos de corto plazo, es una medida de la capacidad que tiene una empresa para continuar con el
normal desarrollo de sus actividades en el corto plazo. Se calcula restando, al total de activos de corto
plazo, el total de pasivos de corto plazo.

Otras formas de definir el capital de trabajoEl capital de trabajo (CT) se puede definir y calcular de
muchas formas:






Representacin grfica del fondo de maniobra.

El excedente de las fuentes de financiamiento permanentes (patrimonio neto + deudas a largo plazo)
sobre las inmovilizaciones o inversiones a largo plazo. CT= PN + PNC - ANC. Donde PN = patrimonio
neto, PNC = pasivo no corriente y ANC = activo no corriente. Es igual a decir CT= AC-PC, donde AC
= Activo Corriente y PC = Pasivo Corriente.
La parte del activo corriente (o circulante) que est financiada por las fuentes de financiacin
permanentes. Es decir, que el capital con el que se ha obtenido la parte del activo circulante que
representa el capital de trabajo se ha de devolver a largo plazo o en algunos casos ni siquiera hace falta
devolverlo ya que no es exigible al formar parte de los recursos propios.
El CT expresa la parte del activo corriente que se comporta como activo no corriente, es decir, que a
pesar de que su contenido va rotando, representa un margen de error en cuanto a solvencia constante en
la empresa. Si en un momento determinado se tuviesen que devolver todas las deudas a corto plazo
(Pasivo corriente) que ha acumulado la empresa, el CT es lo que quedara del activo corriente. Por lo
tanto, segn este punto de vista, cuanto mayor sea el CT de una empresa menos riesgo habr de que
caiga en insolvencia. minas

Estudio del capital de trabajo
Desde un punto de vista terico, la utilidad del capital de trabajo se centra en su capacidad para medir
el equilibrio patrimonial de la entidad, toda vez que la existencia de un capital de trabajo positivo
(activo corriente mayor que el pasivo corriente) acredita la existencia de activos lquidos en mayor
cuanta que las deudas con vencimiento a corto plazo. En este sentido, puede considerarse que la
presencia de un capital de trabajo negativo puede ser indicativo de desequilibrio patrimonial. Todo ello
debe ser entendido bajo la consideracin de que esta situacin no afirma la situacin de quiebra o
suspensin de pagos de la entidad contable.
La simplificacin aportada por el capital de trabajo motiva su amplia utilizacin en la prctica del
anlisis financiero.
El anlisis complementario del perodo medio de maduracin, as como del plazo concreto de
vencimiento de las deudas a corto plazo y disponibilidades de medios, complementar el adecuado
estudio de la situacin patrimonial puesta de relieve en el balance de situacin





Capital de trabajo negativo

Si el CT es negativo, habitualmente es un indicador de la necesidad urgente de aumentar el AC para
poder devolver las deudas a corto plazo. Esto se puede conseguir con medidas, como vender parte del
inmovilizado (activo no corriente) para conseguir disponible (activo corriente), endeudarse a largo
plazo o realizar una ampliacin de capital.
En algunos negocios el CT negativo es normal, como en algunas empresas de distribucin minorista o
de servicios, donde el negocio es ms financiero que de circulante (los proveedores cobran ms tarde
que pagan los clientes, stos normalmente al contado). Por ello, deben considerarse adicionalmente los
sectores de actividad, antigedad y tamao de la entidad, etc.





DIARIO DE APRENDIZAJE

ESTADODE FLUJO DE EFECTIVO.


El estado de flujo de efectivo explica las la causa por la cual la utilidad neta, como se reporta en el
estado de resultado, en esencia el estado de flujo de efectivo es el vnculo de comunicacin entre el
estado de resultado de resultado y el efectivo que se reporta en el balance general.
Dicho estado de efectivo reporta los flujos de efectivo: entradas de efectivo y salidas de efectivo. Es
decir muestra de donde vino el efectivo (entrada) y como se gast (salida). Tambin explica por qu
aumento o disminuyo el efectivo durante el periodo. Por otra parte cubre un lapso y lleva la misma
fecha que el estado de resultados.

El estado del flujo de efectivo ayuda a:
- Predecir los flujos de efectivos futuros.
- Evaluar las decisiones de la gerencia.
- Predecir la capacidad para pagar las
deudas y los dividendos.

EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Dentro del estado de flujo de efectivo el trmino efectivo significa algo ms que solo efectivo
disponible y que el solo efectivo en una agencia bancaria. El efectivo incluye los equivalentes de
efectivo, los cuales son inversiones altamente liquidas que pueden ser convertidas rpidamente en
efectivo.

ACTIVIDADES DE OPERACION, INVERSION Y FINANCIAMIENTO.

Dentro del flujo de efectivo existen tres actividades bsicas que determinan las actividades del estado
de flujo conteniendo a la vez una seccin para cada una:
- Actividades operativas.
- Actividades de inversin.
- Actividades de financiamiento.
Actividades de operacin
Se determina la categora ms importante de flujos de efectivo, ya que refleja las operaciones
cotidianas las cuales determinan el futuro de una organizacin.
- Crean ingresos, gastos, ganancias y prdidas.
- Afectan la utilidad neta en el estado de resultados.
- Afectan a los activos circulantes as como tambin a los pasivos circulantes en el respectivo balance
general.
Actividades de inversin
- Estn aumentan y disminuyen los activos a largo plazo.
- Incluyen las compras y las ventas de estos activos ms los prstamos por cobrar provenientes de
terceros y cobros de esos prstamos.
Actividades de financiamiento.
- Estos aumentan y disminuyen los pasivos a largo plazo.
- Incluyen las emisiones de acciones, el pago de dividendos, la compra y venta de acciones en tesorera.
- Incluyen la solicitud de dinero en prstamo y el pago de estos prstamos.

FORMATOS PARA LAS ACTIVIDADES OPERATIVAS.

Para determinar las operaciones de los flujos de efectivos se efectan mediante dos formas principales
para dar formato a dichas operaciones los cuales son:
- El mtodo indirecto: el cual consiste en registrar primero la utilidad neta, ajustndola al efectivo neto
proveniente de las actividades operativas.
- El mtodo directo: dicho mtodo presenta el estado de resultado en trmino del efectivo. El presente
mtodo muestra todas las entradas de efectivo y todas las salidas de efectivo provenientes de las
actividades operativas.
Los dos mtodos mencionados anteriormente usan diferentes clculos pero ambos producen la misma
cantidad de flujo de efectivo proveniente de las operaciones. A su vez carecen de efecto sobre las
actividades de inversin ni las actividades de financiamiento.

FORMAS DE PREPARACION DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO MEDIANTE EL METODO
DIRECTO

Para poder preparar el estado de flujo de efectivo se necesita tener a la mano el estado de resultados y
el balance general inicial y final.
Flujo de efectivo proveniente de las utilidades operativas
Los flujos operativos empiezan con la utilidad neta, tomada del estado de resultado.
- Utilidad neta:
El estado de flujo de efectivo mediante el mtodo indirecto, empieza con la utilidad neta por que los
ingresos y los gastos, los cuales afectan la utilidad neta, producen entradas y salidas de efectivo. Los
ingresos aportan entradas de efectivo y los fastos se deben pagar. Dicha utilidad se basa en el principio
de devengado y los flujos de efectivo no siempre son iguales a los ingresos y los gastos sobre bases
devengadas.

- Depreciacin, agotamiento y gastos de amortizacin.
Dichos gastos se vuelven a agregar a la utilidad neta para reconciliarla con el flujo de efectivo
proveniente de las operaciones.
- Ganancias y prdidas sobre la venta de activos.
Las ventas de activos a largo plazo como los terrenos y edificios son actividades de inversin, las
cuales generalmente crean una ganancia o una perdida.
- Cambio en los activos circulantes y en los pasivos circulantes.
La mayora de los activos circulantes y de los pasivos circulantes resulta de las actividades operativas.
Los cambios en los activos circulantes crean ajustes para la utilidad neta sobre el estado del flujo de
efectivo las cuales se detallan como sigue:

1. Un incremento en un activo circulante distinto del efectivo ocasiona un decremento en el efectivo.
2. Un decremento en un activo circulante distinto del efectivo ocasionan un incremento en efectivo.
3. Un decremento en un pasivo circulante ocasiona un decremento en efectivo.
4. Un incremento en un pasivo circulante ocasionan un incremento en efectivo.

Flujos de efectivo provenientes de las actividades de inversin.
Las actividades de inversin afectan los activos a largo plazo, como los activos de planta y las
inversiones.
Flujos de efectivo provenientes de las actividades de financiamiento.
Las actividades de financiamiento afectan las cuentas de pasivos y de capital contable de los
propietarios, como documentos por pagar a largo plazo, bonos por pagar, capital comn y utilidades
retenidas.

FLUJO DE EFECTIVO LIBERADO:

Es la cantidad de efectivo que est disponible a partir de las operaciones, despus de pagar las
inversiones planeadas en activos de largo plazo.
Calculo de flujo liberado:
Flujo de efectivo liberado= efectivo neto proporcionado - pagos de efectivos planeados para las
Por las actividades operativas. Inversiones en planta, equipo y otros
Activos de largo plazo.







UNIDAD III INVERSIONES TEMPORALES



INSRUMENTOS FINANCIEROS



En un proyecto empresarial es muy importante analizar la posible rentabilidad del proyecto y sobretodo
si es viable o no. Cuando se forma una empresa hay que invertir un capital y se espera obtener una
rentabilidad a lo largo de los aos. Esta rentabilidad debe ser mayor al menos que una inversin con
poco riesgo (letras del Estado, o depsitos en entidades financieras solventes). De lo contrario es ms
sencillo invertir el dinero en dichos productos con bajo riesgo en lugar de dedicar tiempo y esfuerzo a
la creacin empresarial.

Dos parmetros muy usados a la hora de calcular la viabilidad de un proyecto son el VAN (Valor
Actual Neto) y el TIR (Tasa Interna de Retorno). Ambos conceptos se basan en lo mismo, y es la
estimacin de los flujos de caja que tenga la empresa (simplificando, ingresos menos gastos netos).
Si tenemos un proyecto que requiere una inversin X y nos generar flujos de caja positivos Y a lo
largo de Z aos, habr un punto en el que recuperemos la inversin X. Pero claro, si en lugar de invertir
el dinero X en un proyecto empresarial lo hubiramos invertido en un producto financiero, tambin
tendramos un retorno de dicha inversin. Por lo tanto a los flujos de caja hay que recortarles una tasa
de inters que podramos haber obtenido, es decir, actualizar los ingresos futuros a la fecha actual.


Si a este valor le descontamos la inversin inicial,
tenemos el Valor Actual Neto del proyecto.

Si por ejemplo hacemos una estimacin de los ingresos
de nuestra empresa durante cinco aos, para que el
proyecto sea rentable el VAN tendr que ser superior a
cero, lo que significar que recuperaremos la inversin
inicial y tendremos ms capital que si lo hubiramos
puesto a renta fija.
La frmula para el clculo del VAN es la siguiente,
donde I es la inversin, Qn es el flujo de caja del ao n, r
la tasa de inters con la que estamos comparando y N el
nmero de aos de la inversin:




VAN




Otra forma de calcular lo mismo es mirar la Tasa Interna de Retorno, que sera el tipo de inters en el
que el VAN se hace cero. Si el TIR es alto, estamos ante un proyecto empresarial rentable, que supone
un retorno de la inversin equiparable a unos tipos de inters altos que posiblemente no se encuentren
en el mercado. Sin embargo, si el TIR es bajo, posiblemente podramos encontrar otro destino para
nuestro dinero.


Por supuesto que en la evaluacin de un proyecto empresarial hay muchas otras cosas que evaluar,
como por ejemplo el tiempo que tardas en recuperar la inversin, el riesgo que tiene el proyecto,
anlisis costo-beneficios y tienen algunos problemas como son la verosimilitud de las predicciones
de flujo de caja. Pero el VAN y el TIR no dejan de ser un interesante punto de partida.



RENTA FIJA Y RENTA VARIABLE

Los conceptos de renta fija y renta variable son dos conceptos que se deben tener bien en claro si
queremos aprender a invertircorrectamente nuestro dinero.

Cuando se habla de renta fija y renta variable, generalmente se hace referencia a la renta que generan
los activos financieros o ttulos valores (acciones, bonos, letras, etc.); sin embargo, estos trminos en
realidad se aplican a la renta generada por cualquier tipo de inversin (incluyendo los sistemas de
ahorro).

Renta fija

La renta fija se da en las inversiones en donde se conoce de antemano (o al menos en un nivel de
prediccin aceptable) cules sern los flujos de renta que generarn (los cuales no necesariamente
tienen que ser constantes o regulares).

Ejemplo de inversiones de renta fija son los activos financieros o ttulos valores tales como los bonos,
las obligaciones, las letras, y los pagars; los bienes races en alquiler, y los sistemas de ahorros tales
como los depsitos a plazo y las cuentas de ahorro.




Por lo general, las inversiones de renta fija generan una menor rentabilidad que las inversiones de renta
variable, pero presentan un menor riesgo. Generalmente, estas inversiones se realizan a largo plazo.

Renta variable

Por otro lado, la renta variable se da en las inversiones en donde no se conoce de antemano cules sern
los flujos de renta que generarn (los cules incluso pueden llegar a ser negativos), pues stos dependen
de diversos factores tales como el despeo de una empresa, el comportamiento del mercado, la
evolucin de la economa, etc.

Ejemplo de inversiones de renta variable son las acciones, las participaciones en fondos de inversin, y
los bonos y obligaciones convertibles.

Por lo general, las inversiones de renta variable generan una mayor rentabilidad que las inversiones de
renta fija, pero presentan un mayor riesgo. Generalmente, estas inversiones se realizan a corto o
mediano plazo.

Conclusiones
Las inversiones de renta fija presentan una baja rentabilidad y un bajo riesgo, mientras que las
inversiones de renta variable presentan una alta rentabilidad y alto riesgo.

La mejor manera de reducir o manejar el riesgo es a travs de la diversificacin, es decir, no poniendo
todos los huevos en una misma canasta, sino ms bien diversificar las inversiones.

Una forma de diversificar las inversiones es adquiriendo inversiones de renta fija e inversiones de renta
variable, es decir, construyendo un portafolio que combine ambos tipo de inversiones.

La proporcin de estas inversiones depender de los objetivos y el perfil del inversionista, por ejemplo,
si se busca una mayor rentabilidad, mayor debern ser las inversiones de renta variable; y mientras
menor sea la tolerancia al riesgo, mayor debern ser las inversiones de renta fija.


Coste histrico o coste


El coste histrico o coste de un activo es su precio de adquisicin o coste de produccin.

El precio de adquisicin es el importe en efectivo y otras partidas equivalentes pagadas o pendientes de
pago ms, en su caso y cuando proceda, el valor razonable de las dems contraprestaciones
comprometidas

derivadas de la adquisicin, debiendo estar todas ellas directamente relacionadas con sta y ser
necesarias para la puesta del activo en condiciones operativas.


El coste de produccin incluye el precio de adquisicin de las materias primas y otras materias
consumibles, el de los factores de produccin directamente imputables al activo, y la fraccin que
razonablemente corresponda de los costes de produccin indirectamente relacionados con el activo, en
la medida en que se refieran al perodo de produccin, construccin o fabricacin, se basen en el nivel
de utilizacin de la capacidad normal de trabajo de los medios de produccin y sean necesarios para la
puesta del activo en condiciones operativas.

El coste histrico o coste de un pasivo es el valor que corresponda a la contrapartida recibida a cambio
de incurrir en la deuda o, en algunos casos, la cantidad de efectivo y otros activos lquidos equivalentes
que se espere entregar para liquidar una deuda en el curso normal del negocio.






Valor razonable


Es el importe por el que puede ser intercambiado un activo o liquidado un pasivo, entre partes
interesadas y debidamente informadas, que realicen una transaccin en condiciones de independencia
mutua, sin tener en consideracin los costes de transaccin.

Con carcter general, el valor razonable se calcular por referencia a un valor fiable de mercado.

Cuando no exista un mercado activo habr que acudir a mtodos y tcnicas de valoracin.


Coste amortizado

Para un instrumento financiero es el importe al que inicialmente fue valorado un activo financiero o un
pasivo financiero, menos los reembolsos de principal que se hubieran producido, ms o menos, segn
proceda, la parte imputada en la cuenta de prdidas y ganancias, mediante la utilizacin del mtodo del
tipo de inters efectivo, de la diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el
vencimiento y, para el caso de los activos financieros, menos cualquier reduccin de valor por deterioro
que hubiera sido reconocida, ya sea directamente como una disminucin del importe del activo o
mediante una cuenta correctora de su valor.

El tipo de inters efectivo es el tipo de actualizacin que iguala el valor en libros de un instrumento
financiero con los flujos de efectivo estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento, a partir
de sus condiciones contractuales y sin considerar las prdidas por riesgo de crdito futuras; en su
clculo se incluirn las comisiones financieras que se carguen por adelantado en la concesin de
financiacin.





UNIDAD IV CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

DIARIO DE APRENDIZAJE

Cuentas Por Cobrar


Se trata de un Activo. Una Cuenta por Cobrar es el derecho del vendedor sobre el monto de la
transaccin.

Una cuenta por cobrar es en realidad el derecho de recibir efectivo en el futuro, a partir de
transacciones actuales.

Debe
Se carga.

Al iniciar el ejercicio
Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a sus clientes el pago
por la venta o prestacin de servicios al crdito
Durante el ejercicio
Del importe original pactado con los clientes por las ventas o servicios al crdito.


Haber
Se abona

Durante el ejercicio

Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidacin de su adeudo efectan los
clientes.
Del importe de las devoluciones de mercancas (devoluciones s/venta), de las rebajas y bonificaciones
s/venta concedidas a los clientes
Al finalizar el ejercicio.
Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables.
Del importe de su saldo para saldarlas

Saldo de las Cuentas por Cobrar

Su saldo: Es deudor y representa el importe de ventas de mercancas y la prestacin de servicios al
crdito, por las cuales tiene derecho de exigir el pago, es decir, representa un beneficio futuro esperado.
Presentacin: Se presenta en el Balance General dentro del grupo del Activo Circulante.

Tipos de Cuentas por Cobrar

Cuentas por Cobrar: Se denominan tambin Cuentas Comerciales son cantidades de dinero que beben
recolectarse de los clientes como resultado de las ventas hechas al crdito. Estas cuentas sirven como
control ya que resumen todas las cuentas por
cobrar de los clientes.

Documentos por Cobrar: Tienen un plazo ms
largo que las cuentas por cobrar y representan
el derecho de recibir cierta cantidad de efectivo
en el futuro ya sea de un cliente o de otra parte.
Los documentos por cobrar incluyen un cargo
por intereses.

Otras cuentas por cobrar:
Incluye cualquier otro tipo de efectivo que se
va a recibir en el futuro.
Ejemplos de estas incluyen los prstamos a
empleados e intereses por cobrar.
Estas cuentas pueden ser:
Activos a Largo Plazo o Activos Circulantes
dependiendo de su vencimiento que puede ser
dentro de un ao o menos.

Segn las NIIF las cuentas por cobrar son consideradas como instrumentos financieros bsicos. Prrafo
11.10 (a)
Un instrumento de deuda que podra convertirse inmediatamente en una Cuenta por Cobrar si el emisor
incumpliese en el pago de un inters o del principal. Prrafo 11.10 (d)

Documentos por Cobrar

La cuentade documentos por cobrar registra los aumentos y las disminuciones derivadas de la venta en
concepto distintos a mercancas o prestacin de servicios nica y exclusivamente a crdito
documentado (letras de cambio y pagars) a favor de la empresa.
EL PAGARE
El pagar es un documento escrito que sirve como evidencia del endeudamiento y es firmado por el
acreedor y por el deudor.



LETRA DE CAMBIO

Es un ttulo de crdito o de valor formal y completo que contiene una orden incondicionada y abstracta
de hacer pagar a su vencimiento.



Debe
Se carga
Al iniciarse el ejercicio
Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a los suscriptores de
ttulos a crdito a favor de ella el pago de stos.
Durante el ejercicio
Del valor nominal de los ttulos de crdito (letra de cambio y pagars) expedidos a favor de la empresa

Haber
Se abona

Durante el ejercicio
Del importe del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o cancelados por la entidad.
Del importe del valor nominal de los documentos que se consideren totalmente incobrables.
Al finalizar el ejercicio.
Del importe nominal de los documentos que se consideren totalmente incobrables.
Del importe de su saldo para saldarlas (para cierre del libro)

Saldo de los Documentos por Cobrar.
Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe del valor nominal de los ttulos de crdito expedidos
a favor de la empresa derivados de la venta y prestacin de servicios a crdito por las cuales se tiene
derecho a exigir el pago.
Presentacin: Se presenta en el Balance General dentro del grupo del activo circulante como parte de
las cuentas por cobrar.

Cuentas Incobrables
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones realizadas a las estimaciones que efectan con la
finalidad de determinar las partidas que se consideran cobro difcil. Esta cuenta es complementaria del
activo, de naturaleza acreedora, la cual es aquella cuenta de valuacin que aumenta o disminuye el
valor de una cuenta, que forma parte del activo, pero que no es activo en s misma.

Mtodo de contabilizacin para las cuentas incobrables segn Horgreen.
Mtodo de Cancelacin Directa: En este mtodo se debe esperar hasta que se determine que nunca se
har un cobro de un cliente.Mtodo de Provisin : Este mtodo se basa en el principio de realizacin
por lo cual se registra los gastos por cuentas incobrables en el mismo perodo que los ingresos por
ventas.









Acciones Preferentes
Las acciones preferentes son un instrumento financiero hbrido, ya que tienen rasgos que las asemejan
tanto a las obligaciones que ya se expusieron como a las acciones comunes, que se explican ms
adelante en este mismo captulo. Para comenzar esta seccin se presentan algunas de las principales
caractersticas de las acciones preferentes.

Caractersticas de las Acciones Preferentes


Estos instrumentos financieros son en realidad poco utilizados por las empresas y cuando se usan
tienen el fin de reducir la razn deuda a capital sin perder la posibilidad del apalancamiento. Las
acciones preferentes habitualmente tienen un valor a la par y se emiten con un precio cercano a dicho
valor; sin embargo, una vez que estn en circulacin su precio de mercado cambia de forma inversa con
los rendimientos del mercado.

Las acciones preferentes pagan un dividendo fijo, pero que no es
obligatorio para la empresa emisora. Si en algn momento la
empresa no tiene el efectivo para pagar los dividendos puede
omitir dicho pago . No obstante, la mayora de las emisiones de
acciones preferentes tienen una clusula de dividendo
acumulativo en efectivo bajo la cual todos los dividendos
atrasados deben pagarse antes de que los accionistas comunes
reciban sus dividendos en efectivo. Adems, es frecuente que
cuando la empresa tiene dividendos preferentes atrasados las
acciones preferentes adquieran derecho de votacin, que normalmente no tienen .

Las acciones preferentes no establecen una fecha de vencimiento. Muchas emisiones recientes de este
tipo de acciones, sin embargo, establecen fondos de amortizacin para los pagos peridicos de dichas
emisiones. As
mismo, prcticamente todas las emisiones de acciones preferentes establecen clusulas de reembolso
que le dan la opcin al emisor de retirarlas cuando as lo considere conveniente. De esta manera las
acciones preferentes tienen un vencimiento para fines prcticos en cualquiera de estas circunstancias.
Los derechos de las acciones preferentes son subordinados a los de las obligaciones, pero prioritarios a
los de las acciones comunes. Esto es, los pagos de dividendos y los derechos sobre los activos de la
empresa en caso de incumplimiento o quiebra de los accionistas preferentes son secundarios a los de
los acreedores. Sin embargo, los accionistas preferentes llevan prioridad tanto en el pago de dividendos
como sobre el valor de liquidacin de los activos de la empresa en caso de incumplimiento o quiebra
anteceden a los de los accionistas comunes.


Financiamiento con Acciones Preferentes

El financiamiento mediante acciones preferentes tiene beneficios, pero tambin algunos
inconvenientes. Dentro de las ventajas del uso de acciones preferentes como fuente de recursos est que
los dividendos son fijos, por lo que este tipo de financiamiento proporciona apalancamiento; sin
embargo, al no ser obligatorio el pago de dividendos, no aumenta el riesgo de incumplimiento de la
empresa. Adems, les permiten a los accionistas comunes mantener el control sobre las decisiones de la
empresa, ya que generalmente las acciones preferentes no tienen derecho de votacin.
La principal desventaja de las acciones preferentes tiene que ver con lo poco atractivo que estos
instrumentos son para los inversionistas debido a sus caractersticas. En consecuencia, muchas
emisiones recientes incluyen edulcorantes. Es decir, para hacer ms atractivas a las acciones
preferentes, los emisores incluyen derechos de votacin, pago de dividendos acumulativos, entre otros.
Ms an, para hacerlas ms atractivas, algunas emisiones recientes de acciones preferentes vinculan el
dividendo preferente con un ndice de bonos de la tesorera de Estados Unidos, con lmites superior e
inferior en las tasas. Estos instrumentos se denominan acciones preferentes con tasa ajustable.




UNIDAD V INVENTARIOS Y GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

DIARIO DE APRENDIZAJE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO


Gastos pagados por anticipado



Los Gastos Pagados por Anticipado, son gastos que se registraron como un activo y que deben ser
usados dentro del trmino de un ao o en un ciclo financiero a corto plazo. Como su nombre lo indica,
es una cuenta que abarcar todas las cuentas que se paguen por anticipado a cuentas de futuros gastos.

Reglas de valuacin y de presentacin
Reglas de valuacin

Los gastos pagados por anticipado se valan al valor pagado, o por pagar, por el derecho obtenido
menos la amortizacin respectiva

Si existen gastos pagados por anticipado en moneda extranjera se deben convertir al tipo de cambio
vigente a la fecha del balance.



Reglas de presentacin

Los gastos pagados por anticipado se presentarn en el activo corriente despus de los inventarios, de la
siguiente forma:



Activos

Activos corriente

Efectivo y Equivalentes

Inversiones Temporales

Cuentas y Documentos por cobrar

IVA Crdito Fiscal

Inventarios

Gastos pagados por anticipado



Medicin

Los gastos pagados por anticipado se valan al costo de la adquisicin y se transfieren a resultados en
el periodo durante el cual se reciben los servicios, se consumen los suministros o se obtienen los
beneficios del pago hecho por anticipado.

Cuando algn gasto pagado por anticipado ya no tiene algn beneficio futuro, debe registrarse en los
resultados del periodo en el que sucedan.




Ejemplo:

La sociedad los enoicos S.A. de C.V. realiza las siguientes operaciones durante el ao 2010.


1. Se contrata un seguro con la empresa La Fab S.A. de C.V., contra daos pagando un valor de
$12,000.00 para el periodo de un ao.



Se paga el alquiler de un local que se utilizara para la venta de mercadera, correspondiente a los
prximos 6 meses, el pago equivale a un total de $18,000.00



Se contrata a la empresa Generacin S.A. de C.V. para que realice la publicidad de un nuevo
producto que ser lanzado al mercado, el valor del pago corresponde a $18,000.00


Se compra papelera y tiles para el departamento administrativo, el valor es de $1,200.00 pagando con
cheque (el pago ser para los prximos 12 meses)




Para reconocer la informacin del gasto pagado por anticipado correspondiente al mes de enero, se
debe conocer cunto del gasto pagado por anticipado se ha consumido, esto se logra llevando un
control sobre los saldos que componen las partidas de gastos pagados por anticipado.


|| Gasto pagado por anticipado
Valor Vigencia Amortizacin mensual
Seguros $ 12,000.00 12 meses $ 1,000.00
Alquiler $ 24,000.00 6 meses $ 4,000.00
Publicidad $ 18,000.00
Papelera y tiles $ 1,200.00 12 meses $ 100.00
TOTAL $ 5,100.00







Inventarios:

son Activos mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones, en proceso de produccin
en vistas a esa venta o en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
produccin, o en la prestacin de servicios. Prrafo 13.1

Seccin 13.1 NIIF para PYMES, establece los principios para el reconocimiento y medicin de los
inventarios, son activos:

a) mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones;

b) en proceso de produccin con vistas a esa venta; o.

c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de produccin, o en la
prestacin de servicios.




De acuerdo al NIC 2 existencias, en su prrafo 6 define los inventarios como: activos; posedos para ser
vendidos en el curso normal de la explotacin; en proceso de produccin de cara a esa venta, o en
forma de materiales y suministros para ser consumidos en el proceso de produccin o en el suministro
de servicios.

Segn las normas de contabilidad financiera No. 7: el termino inventario comprende aquellos bienes
tangibles que se producen para ser vendidos, que estn en proceso de produccin y/o instalacin, los
que al finalizarse estarn disponibles para la venta y que sern consumidores en el proceso de
produccin y/o instalacin como materia prima o suministro.


Al hablar de inventarios. Es necesario considerar los tipos de
sistemas de registro que utilizan las empresas, es decir, el sistema
analtico y perpetuo, de acuerdo a estos, as ser la forma de
contabilizar los inventarios. As tambin es necesario considerar el
tipo de mtodo de valuacin que la empresa utilice, ya sea los que
recomienda la NIC 2 (mtodo PEPS, mtodo UEPS, o costo
promedio) o los que establece el cdigo tributario en su artculo
143.

Es importante considerar el tipo de costo de los inventarios, los elementos que los constituyen, de
acuerdo al prrafo 11 y 12 de la NIC 2. As como su naturaleza, que es una cuenta de activo corriente.



Costos de los inventarios: Una entidad incluir en el costo de los inventarios todos los costos de
compra, costos de transformacin y otros costos incurridos para darles su condicin y ubicacin
actuales.

Costo de adquisicin:Los costos de adquisicin de los inventarios comprendern el precio de compra,
los aranceles de importacin y otros impuestos, el transporte, la manipulacin y otros costos
directamente atribuibles a la adquisicin de las mercaderas, materiales o servicios. Los descuentos
comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirn para determinar el costo de adquisicin.
Prrafo 13.6

Costo de trasformacin: Los costos de transformacin de los inventarios incluirn los costos
directamente relacionados con las unidades de produccin, tales como la mano de obra directa.
Tambin incluirn una distribucin sistemtica de los costos indirectos de produccin variables o fijos,
en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados. Prrafo
13.8

Ejemplo de costos indirectos de produccin fijos: depreciacin y mantenimiento de los edificios y
equipos de la fbrica as como los costos de gestin y administracin de la planta.

Otros costos incluidos en los inventarios: Una entidad incluir otros costos en el costo de los
inventarios solo en la medida en que se haya incurrido en ellos para dar a los mismos su condicin y
ubicacinactuales. Prrafo 13.11

Mtodos utilizados para el clculo del costo segn
NIIF.


Una entidad medir el costo de los inventarios
utilizando los siguientes mtodos:

v Mtodo de Primera Entrada Primera Salida (FIFO)

v Costo promedio Ponderado.

Las NIIF no permiten el mtodo de ltima Entrada
Primera Salida (LIFO). Prrafo 13.18

Los cuatro mtodos de costeo aceptados por los
Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados son:

1) Costo Unitario Especfico o de Identificacin especfica. (Utilizado por empresas de inventario nico
e identificables fcilmente)

2) Costo Promedio.

3) Costo PEPS

4) Costo UEPS.





minimiza el Impuesto Sobre Ingresos


El costo histrico del inventario: Son aquellos costos que se han obtenido dentro del perodo en la
fabricacin de un producto o prestacin de un servicio y que se obtienen al final del perodo que se
conservan para su anlisis respectivo y comparacin con los resultados futuros, sirviendo como un dato
de base histrica y siempre se refieren a los costos reales ya sean por productos, por reas de
responsabilidad o cuenta de gasto.

El valor del mercado del inventario: El valor de mercado es aquel importe que se le asigna a un bien
o producto determinado entendiendo como tal aquella suma de dinero que un vendedor podra obtener
por el mismo en condiciones estndares de un mercado de valores.

Razones por las cuales se requiere mantener inventario.

- Reducen el costo de pedir.

- Reducir costos por materia faltante

- Reducir costos de Adquisicin.








UNIDAD VI PASIVOS CORRIENTES

DIARIO DE APRENDIZAJE

PASIVOS CIRCULANTES, NOMINA Y PASIVOS A LARGO PLAZO.

Pasivo: Es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de
la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
econmicos. (p.22.3)

Los pasivos pueden dividirse en pasivos corrientes y pasivos no corriente.

PASIVOS CORRIENTES:

Los pasivos circulantes son obligaciones que vencen dentro de un ao o dentro del ciclo operativo de
una compaa; cuando tal ciclo es de ms de un ao.
Los pasivos corrientes hacen referencia a los pasivos que la empresa debe pagar en un plazo igual o
inferior a un ao
Los pasivos de una empresa se clasifican en aquellos pasivos a largo plazo y los pasivos a corto plazo,
esto es aquellas deudas que son exigibles en un corto plazo, que son los que se conocen como pasivos
corrientes
Para que la empresa pueda hacer una correcta administracin de sus pasivos, es preciso que los
clasifique adecuadamente, en especial aquellos a corto plazo, para que pueda programar su pago y as
no entrar en una eventual mora que le pueda cerrar las puertas a futuras financiaciones.
Segn NIFF PYMES en el prrafo 4.7 Una entidad clasificar un pasivo corriente cuando:
a) espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operacin de la
Entidad;


(b) mantiene el pasivo principalmente con el propsito
de negociar;

(c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses
siguientes a la fecha
Sobre la que se informa; o

(d) la entidad no tiene un derecho incondicional para
aplazar la cancelacin
Del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes
a la fecha sobre la
Que se informa.

PASIVOS CIRCULANTES DE MONTO
CONOCIDO.

Los pasivos circulantes de monto conocido se dividen en:
Cuentas por pagar.
Documentos por pagar a corto plazo
Impuestos sobre ventas por pagar
Porcin circulante de los documentos por pagar a largo plazo.
Gastos devengados (pasivos devengados).
Ingresos no devengados.
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
Son una forma comn de financiamiento. Se trata de pagares que deben liquidarse dentro de un ao.
Pasivos de contingencia Es un pasivo potencial, en vez de un pasivo real, ya que depende de un evento
futuro.
Garantas por pagar estimadas
Son gastos incurridos cuando se vende algn producto, y se espera que un porcentaje de ellos sea
reparado o repuesto



CONTABILIDAD DE LA NOMINA

Qu es la nomina? A veces denominada remuneracin de los empleados, tambin crea gastos
devengados
En las organizaciones de servicio, como las firmas de contadores pblicos y las agencias de viajes, la
nmina es el gasto mayor. El costo de la mano de obra es tan importante que la mayora de las
empresas desarrollan un sistema de nminas especiales.
Formas de paga de empleados:
El salario
La comisin
las prestaciones
Las empresas remuneran a los empleados a una tasa base por un periodo especifico, denominada
tiempo ordinario, Horas extras.

Hay dos cantidades de pago que son importantes para propsitos contables.
Pago bruto: es el monto total del salario comisin y bonos ganados por el empleado durante un periodo
de pago.
Pago neto: denominado tambin ingreso que se lleva a casa, es el monto que el empleado obtiene para
disponer libremente de l y es igual al pago bruto menos todas las deducciones.

DEDUCCIONES A LA NOMINA POR RETENCIONES

Las cantidades que se retienen de la paga se denominan deducciones por retenciones.
Las deducciones por retenciones a la nomina es la diferencia entre el pago bruto y el pago neto
Deducciones a la nmina: Deducciones obligatorias; Deducciones opcionales

IMPUESTO SOBRE NMINA DEL EMPLEADOR

Adems del impuesto sobre ingresos y del impuesto de la LFCS, los cuales se retienen del pago del
empleado, los empresarios deben pagar por lo menos tres impuestos sobre la nmina.

1. Impuesto (de la LFCS) del empleador
2. Impuesto de remuneracin por desempleo estatal
3. Impuesto de remuneracin por desempleo federal


CONTROL INTERNO SOBRE LA NOMINA

Hay dos controles principales para la nomina:
Controles para la eficiencia
Las transacciones de la nomina son ideales para el procesamiento por computadora.
Ya que este facilita los clculos, imprime los cheques de pago y actualiza los registros
electrnicamente.
Controles para salvaguarda de los desembolsos de la nomina
nicamente es utilizado para las compaas grandes ya que no pueden realiza de una manera directa
Estas lo realizan de una manera muy estricta para lo cual realizan una separacin de responsabilidades
en cada departamento
Ejemplo: RH (contrata y despide personal)



BONOS

Un bono es una inversin a largo o mediano plazo que tiene un nivel de riesgo moderado. Sus intereses
suelen ser mayores que los de un plazo fijo debido a la inexistencia de un intermediario financiero.
Como Funciona:
Cada emisin tiene sus propias condiciones, que se detallan en el "prospecto de la emisin". All se
establece la moneda, la fecha de vencimiento (que puede ser de entre 1 mes y 30 aos), la tasa de
inters, y la frecuencia del pago de los intereses.

TIPOS DE BONOS

Bonos a plazo:vencen en una fecha especifica
bonos en serie o consecutivos:vencen en pagos parciales
bonos garantizados:derecho al tenedor de tomas activos
bonos a largo plazo sin garanta: respaldados de la buena voluntad

PRECIO DE LOS BONOS

AL VALOR NOMINAL
CON UN DESCUENTO( O BONO DESCUENTO)
CON UNA PRIMA.

Los precios de los bonos se cotizan como un porcentaje del valor al vencimiento por ejemplo: Un bono
de $1,000 cotizado al 100 se compra o se vende al 100% de su valor al vencimiento ($1,000 X 1.00).
Valor presente:El monto que una persona invertira en el tiempo presente se denomina valor presente o
precios de mercado.
Relacin entre el precio de un bono y su valor al vencimiento
Tasas de inters sobre los bonos:
Tasas de inters estipulada: Determina el monto de los intereses en efectivo que el prestatario paga
anualmente.
Tasa de inters de mercado: Es la tasa que los inversionistas exigen a cambio de prestar su dinero.
Emisin de bonos por pagar con una prima:Estas emisiones de bonos son muy extraas pues a las
empresas no les parece pagar una tasa de inters estipulada que sea ms alta que la tasa del mercado.
Ventajas de financiar las operaciones con acciones: No crea ni pasivos ni gastos por intereses Implica
un menor riesgo para la compaa emisora. Ventajas de financiar las operaciones con bonos: Da como
resultado mayores utilidades por accin en condiciones normales







CUESTIONARIO

CUAL ES LA DESCRIPCION DE LAS PEQUEAS Y MEDIANAS ENTIDADES?

Son pequeas y medianas entidades las que no tienen obligacin pblica de rendir cuentas y las que
publican sus estados financieros con propsito de informacin general. Ref. 1.2


QUIENES SON USUARIOS EXTERNOS?

Propietarios que no estn implicados en la gestin del negocio.

Acreedores actuales o potenciales

Agencias de calificacin crediticia. Ref. 1.2


PUEDE LA SUBSIDIARIA USAR NIIF COMPLETAS?

Segn las NIIF las subsidiarias si pueden utilizarlas ya que no se les prohbe. Ref. 1.6


QUE MUESTRAN LOS ESTADOS FINANCIEROS?


Muestran los resultados de la administracin llevada a cabo por la gerencia y dan cuenta de la
responsabilidad en la gestin de los recursos confiados a la misma. Ref. 2.3

CUALES SON LOS REQUERIMIENTOS PARA PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS
CONSOLIDADOS?

Presentar Estados Financieros consolidados en los que consolide sus inversiones en subsidiarias de
acuerdo con lo establecido en esta NIIF. Ref. 9.2


A QUE SE REFIERE ENTIDAD DE COMETIDO ESPECIFICO (ECE)?

Es cuando la entidad ha creado un ECE para cumplir con el objetivo concreto y perfectamente definido,
la entidad consolidara la ECE cuando la esencia de la relacin indique que la ECE est controlada por
esa entidad. Ref. 9.4




CUAL ES LA FORMA JURIDICA DE LAS ENTIDADES DE COMETIDO ESPECIFICO (ECE)?
Puede tener la forma jurdica de sociedades por acciones

fideicomisos
asociaciones con fines empresariales o bien ser una figura sin forma jurdica de sociedad. Ref. 9.10


COMO DEBE CONTABILIZARSE LA INVERSION CUANDO UNA ENTIDAD DEJA DE SER
UNA SUBSIDIARIA PERO EL INVERSOR CONTINUA MANTENIENDO UNA INVERSION EN
LA ANTERIOR SUBSIDIARIA?

Deber contabilizarse como un ACTIVO FINANICERO desde la fecha en que la entidad deja de ser
una subsidiaria siempre que no se convierta en una asociada. Ref.9.19






QUE ES UNA COMBINACION DE NEGOCIOS?



Es la unin de entidades o negocios separados en una nica entidad que informa. Ref. 19.3


COMO SE RECONOCERA EL PASIVO CONTINGENTE?

La adquirente solo reconocer una provisin para un pasivo contingente de la adquirida por separado si
su valor razonable puede medirse con fiabilidad. Ref. 19.20



1. Qu son los Gastos Pagados por anticipado?

Gastos que se registraron como un activo y que deben ser usados dentro del trmino de un ao o en un
ciclo financiero a corto plazo.




1. Cules son las cuentas auxiliares de los Gastos pagados por anticipado?

Seguros Pagados por Anticipado

Intereses Pagados por Anticipado

Impuestos Pagados por Anticipado

Alquileres Pagados por Anticipado

Publicidad Pagada por Anticipado

Suscripciones de Peridicos y Revistas Pagadas por Anticipado.




1. Qu abarcarn los Gastos pagados por anticipado?

Esta cuenta abarcar todas las cuentas que se paguen por anticipado a cuentas de futuros gastos.




1. Cules son los gastos pagados por anticipado consumibles en el periodo?

Son aquellos gastos pagados por anticipado que se esperan utilizar en el ejercicio y por lo tanto se
presentan en el activo corriente.




1. Cmo se clasifican los gatos pagados por anticipado?


Gastos pagados por anticipado consumibles en el periodo

Gastos pagados por anticipados consumibles en ms de un periodo





1. Cules son los gastos pagados por anticipado consumibles en ms de un periodo?
2.

Son aquellos gastos pagados por anticipado que se esperan utilizar en ms de un ejercicio y por lo tanto
parte de su saldo se presenta en el activo corriente y parte en el activo no corriente.




1. Qu son las reglas de valuacin de los gastos pagados por anticipados?

Los gastos pagados por anticipado se valan al valor pagado, o por pagar, por el derecho obtenido
menos la amortizacin respectiva.




1. Qu sucede si existen gastos pagados por anticipado en moneda extranjera?

Se deben convertir al tipo de cambio vigente a la fecha del balance.



Cules son las reglas de presentacin de los gastos pagados por anticipado?

Los gastos pagados por anticipado se presentarn en el activo corriente despus de los inventarios



1. Cmo se valan los gastos pagados por anticipado?
2.

Los gastos pagados por anticipado se valan al valor pagado, o por pagar, por el derecho obtenido
menos la amortizacin respectiva
.
1) Qu establece la seccin 13.1 de NIIF PYMES?

Establece los principios para el reconocimiento y medicin de los inventarios

2) Cmo se conoce la clasificacin de los inventarios?

Para conocer la clasificacin de los inventarios, esta es de acuerdo al tipo de empresas de que trate.

3) Cmo una entidad puede hacer la medicin de los inventarios segn NIIF PYMES?

Una entidad medir los inventarios al importe menor entre el costo y el precio de venta estimado menos
los costos de terminacin y venta. (13.4)

4) Cmo una entidad puede incluir el costo de los inventarios?
Una entidad incluir en el costo de los inventarios todos los costos de compra, costos de transformacin
y otros costos para darles su condicin y ubicacin actuales.

5) Qu hace referencia la seccin 13.6 de NIIF PYMES?

Los costos de adquisicin de los inventarios comprendern el precio de compra, que los aranceles de
importacin y otros impuestos (que no sean recuperables de las autoridades fiscales).

6) Qu establece la seccin 13.8 de NIIF PYMES sobre los costos de transformacin?

Los costos de transformacin de los inventarios incluirn los costos directamente relacionados con las
unidades de produccin, tales como la mano de obra directa.

7) Qu establece la seccin 13.16 de NIIF PYMES sobre el costo prestador de servicio?

En la medida en que los prestadores de servicios tengan inventarios, los medirn por los costos que
suponga su produccin.

8) Cules son las tcnicas que establecen las NIIF PYMES?
Seccin 13.16

Costo estndar
Mtodo de los minoristas
Precio de compra ms reciente

9) Que mtodo no esta permitido segn la seccin 13?

El mtodo UEPS no esta permitido

10) Qu es el costo de transformacin?
Los costos de transformacin de los inventarios incluirn los costos directamente relacionados con las
unidades de produccin, tales como la mano de obra directa , as tambin los costos indirectos de la
produccin variable o fijos, en los q hayan incurridos para la transformacin de la materia prima en
productos terminados.

11) Que es el mtodo de costo promedio?
Es aquel que la empresa calcula un nuevo costo promedio por unidad despus de cada compra. El
inventario final y el costo de bienes vendidos se basan entonces en el mismo costo promedio por
unidad.

12) De qu habla la regla de adquisicin o el de mercado, lo que sea menor (LCM)?La LCM muestra
el conservadurismo

contable en accin y requiere que el inventario se reporte en los estados financieros al valor que resulte
ms bajo entre: El costo histrico del inventario o bien, El valor del mercado del inventario.

13) Qu es el costo histrico del inventario?

Son aquellos costos que se han obtenido dentro del perodo en la fabricacin de un producto o
prestacin de un servicio y que se obtienen al final del perodo que se conservan para su anlisis
respectivo y comparacin con los resultados futuros, sirviendo como un dato de base histrica y
siempre se refieren a los costos reales ya sean por productos, por reas de responsabilidad o cuenta de
gasto.

14) Qu es el valor de mercado del inventario?

Es aquel importe que se le asigna a un bien o producto determinado entendiendo como tal aquella suma
de dinero que un vendedor podra obtener por el mismo en condiciones estndares de un mercado de
valores.


Cules son los principales aspectos en la contabilidad de pasivos circulantes?



El registro del pasivo en el diario
La presentacin del pasivo en el balance general.




Cules son las dos categoras bsicas de pasivos circulantes?


Pasivo circulante de monto conocido
Y pasivos circulantes que deben estimarse




Para qu sirve el precio de emisin de un bono?

Para determinar el monto de efectivo que recibe la compaa cuando emite el bono.




Qu es la Emisin de bonos por pagar con una prima?

Estas emisiones de bonos son muy extraas pues a las empresas no les parece pagar una tasa de inters,
Estipulada que sea ms alta que la tasa del mercado.




Por Qu estn formados los pasivos que deben de estimarse?

Pasivos contingentes y garantas por pagar estimadas.



Cules son los aspectos que hay que tomar en cuenta en la contabilidad con respecto a los Pasivos
Corrientes?

Registro de Pasivos en el Diario y Presentacin en Balance General



Cules son las dos cantidades de pago para propsito contable?

El pago bruto

El Pago neto



Cules son las dos deducciones en la nomina?


Las deducciones obligatorias

Las deducciones opcionales


Segn el prrafo 2.20 cul es la caracterstica de los pasivos?


Es una caracterstica esencial de un pasivo es que la entidad tiene la obligacin presente de actuar de
una forma determinada, la obligacin puede ser una obligacin legal o una obligacin implcita.


Qu son los bonos por pagar?


Son grupo de documentos por pagar a largo plazo emitidos a favor de prestamistas mltiples, los cuales
se denominan tenedores de bonos u obligaciones


GLOSARIO


ACREEDOR:

Un acreedor es aquella persona (fsica o jurdica) legtimamente facultada para exigir el pago o
cumplimiento de una obligacin contrada por dos partes con anterioridad. Es decir, que a pesar de que
una de las partes se quede sin medios para cumplir con su obligacin, sta persiste.
ASIENTO COMPUESTO:
Es aqul en que hay varias cuentas deudoras, varias acreedoras o a la vez varias deudoras y acreedoras.
AUDITORA CONTABLE:

la realizada por un profesional, experto en contabilidad, sobre los estados contables de una entidad.

CAPITAL PAGADO:

Es aqul que siendo parte del Capital social, se encuentra suscrito, pero adems ya ha sido aportado por
los accionistas.

COHERENCIA:
El propsito del concepto de coherencia es el de asegurar que los estados contables de distintos
periodos puedan compararse fcilmente y adems, el de fomentar la utilizacin de principios contables
similares ao tras ao. Cuando sea necesario cambiar los mtodos contables, estos cambios deben
hacerse pblicos y razonarse en notas de los estados contables. Si se permitiera a las empresas cambiar
de mtodos contables cuando quisieran, podran manipularse continuamente los datos sobre ingresos
netos. Pueden utilizarse diferentes mtodos contables para los distintos sectores del negocio.

CONCEPTO DE EMPRESA EN MARCHA
:El concepto de empresa en marcha se basa en la creencia de que una empresa funcionar
indefinidamente. Los activos adquiridos para su uso a largo plazo deberan ser registrados a su costo
histrico aun cuando el valor de mercado sea superior o inferior al costo original. Cuando los gastos se
pagan por adelantado, deberan incluirse como activos. En caso de que una empresa se acerque al fin de
su vida til, esta informacin debe incluirse en los estados contables de la empresa. Los procedimientos
contables deberan cambiar para reflejar las necesidades especiales de un negocio en liquidacin.

CONCEPTO DE EMPRESA:

El concepto de empresa establece que cada empresa debe llevar su propia contabilidad individual.
Solamente los activos, pasivos y patrimonio neto especficamente relacionados con una determinada
empresa deberan consignarse en los estados contables de ese negocio. Debe destacarse, sin embargo,
que en ciertas circunstancias los inversores o propietarios de la empresa tambin son legalmente
responsables de las deudas y daos. Esta responsabilidad depende de la configuracin legal de la
empresa. Si una persona es propietaria de ms de un negocio sin relacin entre ellos, cada negocio debe
ser tratado tambin como un ente separado.

CONTADOR PRIVADO

:un privado es aquel que solo se enfoca a una sola persona, ya sea una empresa o un individuo que lo
contrate, es decir que solo a esta le llevara su contabilidad, y nada mas, no realiza funciones para el
publico en general u otra persona que pida sus servicios.

CONTADOR PBLICO:

Es un profesional dedicado a aplicar, manejar e interpretar la contabilidad de una organizacin o
persona, con la finalidad de disear mecanismos de apoyo a la gerencia para la toma de decisiones.
Tambin debe preparar los Estados Contables que exigen las autoridades a las empresas o personas, los
cuales deben estar respaldados por un profesional.

CUENTA ABIERTA:

Cuando las compras se efectan y se cargan a la cuenta del comprador sin que estn evidenciadas por
un Pagar o Letra de Cambio, y para lo cual se ha convenido efectuar liquidaciones mensuales o de otra
periodicidad, se dice que el comprador est comprando en cuenta abierta y el vendedor concediendo un
crdito abierto.
DuPont: (NYSE: DD) (abreviacin usual de E. I. du Pont de Nemours and Co.) es una empresa
multinacional de origenestadounidense, dedicada fundamentalmente a varias ramas industriales de
la qumica, que actualmente cuenta con unos 59.000 empleados en todo el mundo, siendo una de las
ms grandes empresas de qumica del planeta (junto con otras como Basf o Dow Chemical Company).
Es famosa por haber desarrollado materiales tan conocidos como el Vespel, el Neopreno, el Nylon,
elPlexigls, Tefln, Kevlar, el Nomex, el Tyvek o el Corian. Debido a su costumbre de registrar
como marcas sus avances, muchos de sus productos son an ms famosos que la propia compaa.

ECUACIN CONTABLE:
La ecuacin de contabilidad, o ecuacin contable, es uno de los conceptos fundamentales en
contabilidad,1 siendo la base sobre la que se sustenta el sistema contable por partida doble; se define,
bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados, de la siguiente forma.

EL BALANCE:
es un documento contable que va a permitir conocer la situacin financiera y econmica de una
empresa en un momento determinado del tiempo. El Balance est compuesto por dos masas
patrimoniales diferenciadas a las que se denomina Activo y Pasivo.

El FASB:
(FinancialAccounting Standards Board) se fund con el propsito de desarrollar los principios de
contabilidad en 1973. Hoy es la organizacin ms influyente en la contabilidad. El FASB tiene como
funcin solucionar problemas referentes a los informes contables y desarrollar soluciones. Cuando el
FASB realiza declaraciones de patrones de contabilidad, se convierten rpidamente en principios de
contabilidad generalmente aceptados (GAAP en ingls) referentes a estndares, suposiciones,
convenciones o conceptos. Cuando aparecen principios de contabilidad difciles de entender, se dictan
interpretaciones que tienen la misma autoridad que los estndares.

EL PATRIMONIO NETO:
es la diferencia entre el Activo y el Pasivo de la empresa. Est formado por los Fondos Propios, los
Ajustes por cambio de valor y las Subvenciones, donaciones y legados recibidos.

ENTE ECONOMICO:

El ente econmico es la empresa, es decir, se trata de la actividad econmica organizada como unidad y
respecto de la cual se predica la propiedad de los recursos. O sea, el ente econmico es la organizacin
dedicada a la generacin de ingresos a travs de la venta de algn servicio o producto.

EQUIPARACIN DE INGRESOS Y GASTOS:
En la contabilidad basada en el concepto de percibido, los ingresos se registran cuando se reciben los
pagos. Este concepto no est de acuerdo con los principios generalmente aceptados. Tiene la ventaja
que no requerir una previsin para cuentas dudosas. Los servicios profesionales, como consultores,
doctores, dentistas y abogados utilizan este mtodo.

FORD MOTOR COMPANY:
La Ford Motor Company, llamada simplemente Ford, es una empresa
multinacionalestadounidense fabricante de automviles con base en Dearborn, Mchigan, Estados
Unidos. Fue fundada en el 16 de junio de 1903 por Henry Ford en Detroit, Mchigan. Segn
la revista Fortune, DaimlerChrysler y Toyota Motor superaron a Ford situndose como el segundo y
tercer grupo de fabricantes de automviles mundial con ms ingresos en 2004 respectivamente.
Durante muchos aos Ford fue el nmero dos global por detrs de General Motors. Ford contina
siendo uno de las 500 ms grandes corporaciones por ingresos.

MATERIALIDAD:
El concepto de materialidad propone prestar atencin a los acontecimientos importantes e ignorar los
elementos sin trascendencia en la contabilidad. El esfuerzo adicional necesario para procesar los
elementos insignificantes no es efectivo en trminos de costos. El concepto de materialidad tambin
supone que las pequeas compras de activos o las mejoras deberan incluirse inicialmente como gastos.
Existen reglas inequvocas sobre si un elemento contable es significativo o no. Por lo tanto, las
decisiones se basan tanto en criterios subjetivos como objetivos.

OBJETIVIDAD:

Toda la informacin debe ser objetiva, es decir, sin influencias y sujeta a verificacin. La objetividad
est muy relacionada con la fiabilidad. Una evidencia objetiva consiste en cualquier elemento que
pueda verificarse fsicamente, por ejemplo facturas, cheques, recibos o registros bancarios. Si algo no
puede ser probado de forma objetiva, existen ciertos mtodos subjetivos para desarrollar una
estimacin. El clculo de algunos datos, como por ejemplo el gasto por depreciacin y la previsin de
deudas incobrables, est basado en factores subjetivos. Sin embargo, an los factores subjetivos estn
influenciados por evidencias objetivas, como por ejemplo, las experiencias pasadas.

PASIVO:
es una deuda o un compromiso que ha adquirido una empresa, institucin o individuo. Por extensin, se
denomina tambin pasivo al conjunto de los pasivos de una empresa.

PRUDENCIA:
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se debe
optar por el ms bajo, o bien que una operacin se contabilice de tal modo que la alcuota del
propietario sea menor.

RESPONSABILIDAD ILIMITADA:

En derecho mercantil, tipo de responsabilidad propio de las sociedades colectivas y
comanditarias simples, segn el cual, por oposicin a la responsabilidad limitada, los socios responden
econmicamente con todo su patrimonio de forma solidaria y subsidiariamente frente a terceros.