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EJECUCIÓN FINANCIERA DEL GASTO DEVENGADO

D.S. N° 035-2012-EF, Aprueba el TUO de la Ley Nº 28693

Proceso de Ejecución del Gasto
Proceso de Ejecución del Gasto

El gasto se sujeta al proceso

de la ejecución presupuestal y financiera, debiendo registrarse en el SIAF-SP los

datos relacionados con su

formalización en el marco de las normas legales aplicables

a cada una de sus etapas:

los datos relacionados con su formalización en el marco de las normas legales aplicables a cada
Fases de la ejecución del Gasto Público
Fases de la ejecución del Gasto Público
Fases de la ejecución del Gasto Público
El Devengado - Definición: Es el
El Devengado - Definición:
Es
el

reconocimiento

de

una

obligación de pago que se registra

sobre la base del compromiso previamente formalizado y registrado.

de una obligación de pago que se registra sobre la base del compromiso previamente formalizado y
Precisiones Respecto a la Ejecución Financiera del Gasto El monto de los compromisos debe registrarse

Precisiones Respecto a la Ejecución Financiera del Gasto

Precisiones Respecto a la Ejecución Financiera del Gasto El monto de los compromisos debe registrarse en

El monto de los compromisos

debe registrarse en el SIAF-SP de

acuerdo a las normas y procedimientos establecidos en la etapa de ejecución presupuestal,

debidamente sustentados con los

documentos que señalan las normas vigentes.

en la etapa de ejecución presupuestal, debidamente sustentados con los documentos que señalan las normas vigentes.
Precisiones Respecto a la Ejecución Financiera del Gasto La Meta Presupuestaria y Cadenas de Gasto,

Precisiones Respecto a la Ejecución Financiera del Gasto

Precisiones Respecto a la Ejecución Financiera del Gasto La Meta Presupuestaria y Cadenas de Gasto, deben
La Meta Presupuestaria y Cadenas de Gasto, deben ser reflejo de la documentación sustentatoria, debiendo
La Meta Presupuestaria
y
Cadenas de Gasto, deben ser
reflejo de la documentación
sustentatoria, debiendo contar
con la conformidad de los
responsables de su verificación,
antes de registrar en el SIAF-SP,
a fin de evitar regularizaciones y
reasignaciones.
responsables de su verificación, antes de registrar en el SIAF-SP, a fin de evitar regularizaciones y
responsables de su verificación, antes de registrar en el SIAF-SP, a fin de evitar regularizaciones y
Precisiones Respecto a la Ejecución Financiera del Gasto El número de registro SIAF-SP del Gasto

Precisiones Respecto a la Ejecución Financiera del Gasto

Precisiones Respecto a la Ejecución Financiera del Gasto El número de registro SIAF-SP del Gasto Comprometido

El número de registro SIAF-SP del Gasto Comprometido debidamente formalizado debe ser consignado en el documento sustentatorio de esta etapa de la ejecución.

Comprometido debidamente formalizado debe ser consignado en el documento sustentatorio de esta etapa de la ejecución.
Formalización del Gasto Devengado
Formalización del Gasto Devengado
a) La recepción satisfactoria de los bienes; o,
a) La recepción satisfactoria de los bienes; o,

Se formaliza cuando se otorga la conformidad, y se produce cuando se ha verificado lo siguiente:

b) La efectiva prestación de los servicios contratados; o,
b) La efectiva prestación de los servicios
contratados; o,
c) El cumplimiento de los términos contractuales o legales, y
c) El cumplimiento de los términos
contractuales o legales, y
d) El registro en el SIAF-SP.
d) El registro en el SIAF-SP.
Documentación para la fase del Gasto Devengado
Documentación para la fase del Gasto Devengado

De acuerdo al Art. 8° de la Directiva de Tesorería, el devengado se sustenta únicamente con alguno de los siguientes documentos:

1. Factura, boleta de venta u otros comprobantes de pago reconocidos y emitidos de conformidad
1. Factura, boleta de venta u otros comprobantes de pago
reconocidos y emitidos de conformidad al Reglamento de
Comprobantes de Pago, según Resolución Nº 007-99-SUNAT
y modificatorias.
2. O/C u O/S en contrataciones o adquisiciones de menor cuantía o el Contrato, en
2. O/C u O/S en contrataciones o adquisiciones de menor
cuantía o el Contrato, en casos de adelantos, pagos contra
entrega o entregas periódicas establecidas en las bases o en
el contrato, asegurándose que el proveedor presente los
comprobantes de pago. Tratándose de adelantos, deberá
acompañarse la factura.
Documentación para la fase del Gasto Devengado
Documentación para la fase del Gasto Devengado
3. Valorización de obra acompañada de la respectiva factura.
3. Valorización de obra acompañada de la respectiva factura.
4. Planilla Única de Pagos de Remuneraciones o Pensiones, Viáticos, Racionamiento, Propinas, Dietas de Directorio,
4. Planilla Única de Pagos de Remuneraciones o Pensiones,
Viáticos, Racionamiento, Propinas, Dietas de Directorio,
Compensación por Tiempo de Servicios.
5. Relación numerada de recibos por servicios públicos como agua potable, suministro de energía eléctrica
5. Relación numerada de recibos por servicios públicos como
agua potable, suministro de energía eléctrica o telefonía,
sustentada con los documentos originales.
Documentación para la fase del Gasto Devengado
Documentación para la fase del Gasto Devengado
6. Formulario de pago de tributos.
6. Formulario de pago de tributos.
7. Relación numerada de Servicios No Personales.
7. Relación numerada de Servicios No Personales.
8. Nota de Cargo bancaria.
8. Nota de Cargo bancaria.
Documentación para la fase del Gasto Devengado
Documentación para la fase del Gasto Devengado
9. Resolución de reconocimiento de derechos de carácter laboral, tales como Sepelio y Luto, Gratificaciones,
9. Resolución de reconocimiento de derechos de carácter
laboral, tales como Sepelio y Luto, Gratificaciones,
Reintegros o Indemnizaciones.
10. Documento oficial de la autoridad competente cuando se trate de autorizaciones para comisiones de
10. Documento oficial de la autoridad competente cuando se
trate de autorizaciones para comisiones de servicio.
11. Resolución de Encargos a personal de la institución, Fondo Fijo para Caja Chica y,
11. Resolución de Encargos a personal de la institución,
Fondo Fijo para Caja Chica y, en su caso, el documento que
acredita la rendición de cuentas de dichos fondos.
Documentación para la fase del Gasto Devengado
Documentación para la fase del Gasto Devengado
12. Resolución judicial consentida o ejecutoriada.
12. Resolución judicial consentida o ejecutoriada.
13. Convenios o Directivas de Encargos y, en su caso, el documento que sustenta nuevas
13. Convenios o Directivas de Encargos y, en su caso, el
documento que sustenta nuevas remesas.
14. Norma legal que autorice Transferencias Financieras.
14. Norma legal que autorice Transferencias Financieras.
Documentación para la fase del Gasto Devengado
Documentación para la fase del Gasto Devengado
15. Norma legal que apruebe la relación de personas naturales favorecidas con subvenciones autorizadas de
15. Norma legal que apruebe la relación de personas
naturales favorecidas con subvenciones autorizadas de
acuerdo a Ley.
16. Otros documentos que apruebe la DGETP.
16. Otros documentos que apruebe la DGETP.
Documentación para la fase del Gasto Devengado
Documentación para la fase del Gasto Devengado

De acuerdo al Art. 2° de la R.D. N° 001-2011-EF/77.15, el devengado también se sustenta con los siguientes documentos:

a. Las facturas y los recibos de honorarios emitidos a través del Sistema de Emisión
a. Las facturas y los recibos de honorarios emitidos a través
del Sistema de Emisión Electrónica, a que se contraen las
Resoluciones de Superintendencia N° 188‐2010‐SUNAT y N°
182‐2008‐SUNAT.
b. Resolución administrativa para sustentar reembolsos de viáticos, únicamente ante situaciones contingentes
b. Resolución administrativa para sustentar reembolsos de
viáticos, únicamente ante situaciones contingentes
debidamente justificadas que hubieran motivado la falta de
entrega del viático antes del inicio de la comisión del
servicio, o, de ser el caso, se hubiera extendido el tiempo,
de la comisión de servicio.
Autorización del Devengado
Autorización del Devengado

Es competencia del Director General de Administración o quien haga sus veces,

en la Unidad Ejecutora, o el funcionario a

quien se delega esta facultad de manera expresa.

o quien haga sus veces, en la Unidad Ejecutora, o el funcionario a quien se delega
o quien haga sus veces, en la Unidad Ejecutora, o el funcionario a quien se delega
Devengado – Directivas Internas
Devengado – Directivas Internas
Devengado – Directivas Internas El Director Gral. de Administración o quien haga sus veces, establece los

El Director Gral. de Administración o quien haga sus veces, establece los procedimientos e

imparte las Directivas Internas para que las áreas

relacionadas con la formalización del devengado,

tales como Logística y Personal, u oficinas que hagan sus veces, cumplan con la presentación de la documentación sustentatoria a la Oficina de

Tesorería, con la suficiente anticipación a las fechas

o cronogramas de pago, asegurando la oportuna y adecuada atención del pago.

Registro del Gasto Devengado en Materia de Remuneraciones, Pensiones y Retenciones
Registro del Gasto Devengado en Materia de
Remuneraciones, Pensiones y Retenciones

El importe neto se registra de acuerdo con las fechas establecidas en el cronograma de pagos anual

mensualizado, aprobado por el Vice

Ministerio de Hacienda.

anual mensualizado , aprobado por el Vice Ministerio de Hacienda. Resolución Viceministerial N ° 006-2012-EF/52.01

Resolución Viceministerial N° 006-2012-EF/52.01

anual mensualizado , aprobado por el Vice Ministerio de Hacienda. Resolución Viceministerial N ° 006-2012-EF/52.01
Registro del Gasto Devengado en Materia de Remuneraciones, Pensiones y Retenciones
Registro del Gasto Devengado en Materia de
Remuneraciones, Pensiones y Retenciones

Las retenciones diversas se registran en forma separada al importe neto, de acuerdo con los cronogramas de pagos que establecen las entidades recaudadoras y

acreedoras y con las notificaciones de

resoluciones judiciales.

El pago de retenciones sin fechas establecidas se efectúa obligatoriamente

dentro del mes al que corresponda el pago

de las remuneraciones y pensiones.

establecidas se efectúa obligatoriamente dentro del mes al que corresponda el pago de las remuneraciones y
Registro del Gasto Devengado en materia de bienes, servicios y obras
Registro del Gasto Devengado en materia de bienes,
servicios y obras

Sólo procede si los datos de los documentos que sustentan el registro

del Compromiso han sido registrados

y procesados previamente en el SEACE de conformidad con la normatividad de contrataciones del

Estado.

sido registrados y procesados previamente en el SEACE de conformidad con la normatividad de contrataciones del
sido registrados y procesados previamente en el SEACE de conformidad con la normatividad de contrataciones del
Registro del Gasto Devengado en materia de bienes, servicios y obras
Registro del Gasto Devengado en materia de bienes,
servicios y obras

Se registra y transmite dentro de los tres (3) días hábiles de producida la

conformidad de la recepción de los

bienes o servicios, o la recepción de la correspondiente valorización, a que se contraen los artículos 181º y 197º del Reglamento de la Ley de

Contrataciones del Estado, aprobado por el D.S. Nº 1842008EF.

PLAZO PARA EL REGISTRO DEL DEVENGADO
PLAZO PARA EL REGISTRO
DEL DEVENGADO
COMPROMISO

COMPROMISO

COMPROMISO
COMPROMISO
‐ 2008 ‐ EF. PLAZO PARA EL REGISTRO DEL DEVENGADO COMPROMISO 3 días hábiles de producida

3 días hábiles

de producida la conformidad

DEVENGADO

El devengado con posterioridad al período del compromiso (Art. 10° de la Directiva de Tesorería
El devengado con posterioridad al período del compromiso
(Art. 10° de la Directiva de Tesorería N° 001-2007-EF/77.15)

Puede efectuarse en períodos posteriores al compromiso, dependiendo de las condiciones contractuales (Contrato), para lo cual debe estar registrado en el SIAF-SP en el mes autorizado.

La presente disposición no es aplicable para los compromisos no devengados al 31 de diciembre de un Año Fiscal, en cuyo caso debe tenerse presente lo establecido por el Art. 37° de la Ley Nº 28411, Ley General

del Sistema Nacional de Presupuesto, concordante con el

numeral 20.3 del Art. 20° de la Ley Nº 28112, Ley Marco de

con el numeral 20.3 del Art. 20 ° de la Ley Nº 28112 , Ley Marco

la Administración Financiera del Sector Público.

Condiciones para el Gasto Girado
Condiciones para el Gasto Girado

Para registrar el Gasto Girado, es requisito que el

Gasto Devengado haya sido contabilizado en el SIAF-

SP.

El número de registro SIAF-SP del Gasto Girado, debe

consignarse en el correspondiente Comprobante de Pago sustentado en la documentación pertinente.

Está prohibido girar a nombre de beneficiarios distintos a los registrados en la fase del Devengado (estado “A”), con excepción de la cesión de derechos.

Condiciones para el Gasto Girado
Condiciones para el Gasto Girado
Condiciones para el Gasto Girado • Es responsabilidad del Tesorero, la verificación de los datos del
Condiciones para el Gasto Girado • Es responsabilidad del Tesorero, la verificación de los datos del
Condiciones para el Gasto Girado • Es responsabilidad del Tesorero, la verificación de los datos del

Es responsabilidad del Tesorero, la verificación de los

datos del Gasto Girado registrados y transmitidos a través del SIAF-SP a la DGETP.

El Gasto Girado con cargo a las subcuentas bancarias

de gasto autorizadas por la DGETP, debe registrarse y

transmitirse a través del SIAF-SP dentro de los cinco (5)

días útiles de la respectiva Autorización de Giro.

La

SIAF-SP

registro: Gasto Devengado (en estado “A”)

Autorización

de

Giro

en

el

equivale

al

El Pago
El Pago

El pago extingue, parcial o totalmente, la obligación contraída hasta por el monto del Gasto Devengado y registrado en el SIAF- SP, con cargo a la correspondiente Específica del Gasto y fuente de financiamiento.

No procede el pago si no se ha consignado el número de registro SIAF- SP en los

documentos de la obligación contractual,

conforme lo establece el Art. 32° de la Ley

N° 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorería.

contractual, conforme lo establece el Art. 32 ° de la Ley N ° 28693, Ley General
contractual, conforme lo establece el Art. 32 ° de la Ley N ° 28693, Ley General
El Pago
El Pago

Está prohibido el pago de obligaciones que no cumplan los requisitos, aun cuando los bienes y/o los servicios, sean

personales o no personales,

cuenten con la conformidad respecto de su recepción o prestación.

y/o los servicios, sean personales o no personales, cuenten con la conformidad respecto de su recepción
Pago de Devengados al cierre del Año Fiscal
Pago de Devengados al cierre del Año Fiscal
Pago de Devengados al cierre del Año Fiscal El giro de devengados debidamen te formalizados y

El giro de devengados debidamente formalizados y procesados en estado “V” en

el SIAF-SP al 31 de diciembre de cada Año

Fiscal, por toda fuente de financiamiento, se realiza hasta el 31 de enero del Año Fiscal siguiente.

Plazo para el pago
Plazo para el pago

El pago del gasto devengado por toda

fuente de financiamiento, debidamente

formalizado y registrado, se realiza dentro de los 30 días calendario de su procesamiento en el SIAF-SP (Devengado en estado “A”).

Los giros transmitidos fuera del plazo se procesan previa solicitud a la DGETP por la Oficina General de Administración o quien haga sus veces, adjuntando copia

del informe remitido al OCI, en el que se

detalla las razones de la falta.

o quien haga sus veces, adjuntando copia del informe remitido al OCI, en el que se
o quien haga sus veces, adjuntando copia del informe remitido al OCI, en el que se
Del pago opotuno
Del pago opotuno
El pago a proveedores debe realizarse en los plazos establecidos en los contratos para lo
El pago a proveedores debe realizarse en los
plazos establecidos en los contratos
para lo cual el Director General de
Administración, o quien haga sus veces, debe
dictar disposiciones expresas
de manera que los responsables de la Oficina
de Abastecimientos o Logística, así como las
áreas autorizadas a otorgar la conformidad
cumplan con enviar a la Oficina de
Tesorería, la documentación sustentatoria
para el pago correspondiente.
Responsabilidad del pago oportuno
Responsabilidad del pago oportuno

Constituye responsabilidad solidaria

del Director General de Administración y del Director General de Presupuesto, o de quienes hagan sus veces en la

U.E. y Municipalidad, a fin de evitar

afectar al presupuesto institucional con el pago de intereses a que se contrae el Art. 48º del D. Leg. Nº 1017, que

aprueba la Ley de Contrataciones del

Estado.

el pago de intereses a que se contrae el Art. 48º del D. Leg. Nº 1017,
el pago de intereses a que se contrae el Art. 48º del D. Leg. Nº 1017,
Modalidades de Pago
Modalidades de Pago

La normatividad del Sistema Nacional de Tesorería establece las siguientes modalidades de pago:

Transferencias electrónicas

Emisión de cheques o cartas orden Pagos en efectivo (Caja Chica, Encargos Internos).

Es obligatorio el pago mediante transferencias

electrónicas, para:

Remuneraciones, pensiones y conceptos similares, en el BN

Proveedores del Estado en cualquier entidad

bancaria, a nivel nacional.

pensiones y conceptos similares, en el BN  Proveedores del Estado en cualquier entidad bancaria, a
pensiones y conceptos similares, en el BN  Proveedores del Estado en cualquier entidad bancaria, a
Modalidades de Pago
Modalidades de Pago

Excepcionalmente, se puede pagar con cheque los casos contemplados en el Art. 31° de la Directiva de Tesorería N° 001-

2007-EF/77.15.

Las cartas orden impresas son utilizadas, generalmente, para el pago de planillas en bancos distintos al Banco de la Nación.

Los cheques mayores a 3 UIT consignan el sello “Para abono en cuenta”, bajo responsabilidad, excepto los encargos a personal de la institución y Caja Chica.

“Para abono en cuenta”, bajo responsabilidad, excepto los encargos a personal de la institución y Caja
“Para abono en cuenta”, bajo responsabilidad, excepto los encargos a personal de la institución y Caja
PLAZOS PARA EL REGISTRO DEL COMPROMISO, DEVENGADO, GIRADO Y PAGADO EN EL SIAF-SP COMPROMISO 3
PLAZOS PARA EL REGISTRO DEL COMPROMISO,
DEVENGADO, GIRADO Y PAGADO EN EL SIAF-SP
COMPROMISO
3 días hábiles
de producida la conformidad
(B. Legal Art. 3° R.D. 001-2011-EF/77.15)
DEVENGADO
5 días hábiles
del Devengado aprobado en estado “A”
(B. Legal Art. 2° de la RD N° 036-2010-EF/77.15)
GIRADO
(B. Legal Art. 2° de la RD N° 036-2010-EF/77.15) GIRADO PAGADO 30 días calendarios de su

PAGADO

30 días calendarios de su procesamiento en el SIAF-SP

(B.Legal

Art.

5°

R.D.

001-2011-EF/77.15)

(en

casos de aplicación

Contrataciones, según

calendario, Base Legal D.S. Nº 138-2012-EF).

contrato,

máximo

dentro

de

de

la

los

Ley

15

de

días

MARIA LILY BARTUREN LEON Especialista en Endeudamiento y Tesoro Público Conectamef Lambayeque mbarturen@mef.gob.pe

MARIA LILY BARTUREN LEON

Especialista en Endeudamiento y Tesoro Público

Conectamef Lambayeque mbarturen@mef.gob.pe Central MEF: 01-3115930 (Anexo 6401) Cel. 976932878 RPM *0272131 - RPC 958796696