dinado entre el Parlamento y la SUNAT, para mejorar la legislacin especial, y recoger las

modalidades ms sofisticadas de fraude comercial, pero sin perjudicar la facilitacin del

comercio exterior.

Por otro lado, a efecto de erradicar los mercados informales donde se negocia mercadera
de ilcita procedencia, mediante Resolucin Suprema N 012-2004-PRODUCE, publicada
en el Diario Oficial "El Peruano" el 24 de marzo del 2004, el Poder Ejecutivo ha dispuesto
la elaboracin de un Plan Nacional de Empleo Alternativo al Contrabando, con el fin de
reducir el contrabando hasta su eliminacin, mediante la promocin de actividades
productivas, y de servicios lcitos, empezando en las ciudades de Puno y Tacna.

El Estado, tambin debe establecer una legislacin para el control de las obligaciones
tributarias y aduaneras del comercio electrnico, tanto sobre bienes intangibles como
sobre mercancas, a efectos que dicho medio no se convierta en una puerta abierta a la
elusin tributaria y aduanera.
La SUNAT por su parte, viene incorporando progresivamente un sistema de Rayos X, que
debe complementar el trabajo coordinado entre sus rganos para detectar las acciones de
fraude aduanero, luego de su fusin con ADUANAS.

Por ltimo, cabe referirnos a la Comisin de la Lucha contra los Delitos Aduaneros. Esta
Comisin iue creada mediante la Ley N 27595 del 13 de Diciembre del 2001, que ha sido
objeto de modificacin por las Leyes Ns. 27726, 27869, 28020 y 28289, que incluye
dentro de las funciones de la Comisin a los delitos contra la propiedad intelectual,
denominndosele "Comisin de Lucha contra los Delitos Aduaneros y la Piratera", y
actualmente est adscrita al Ministerio de la Produccin, por disposicin del Decreto
Supremo N 007-2003-PRODUCE.

La finalidad de la comisin es convocar a los sectores pblicos y gremios empresariales,
para planificar y organizar las acciones y recomendaciones destinadas a contrarrestar los
delitos aduaneros y emitir recomendaciones, as como evaluar el impacto del
contrabando y la defraudacin de rentas de aduanas en la economa nacional.

La comisin es presidida por un representante del Ministerio de la Produccin;
acompaan a ste, un representante del Ministerio de Economa y Finanzas, del
Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, del Ministerio del Interior, y del Ministerio de
Defensa con rango de Viceministro, un representante de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria con rango de Superintendente Adjunto, un representante del
Ministerio Pblico con rango de Fiscal Supremo, el presidente del INDECOPI, un
representante de la Sociedad Nacional de Industrias; un representante de la Unidad de
Inteligencia Financiera; un representante del Per de la Red Nacional de Cmaras de
Comercio; un representante de los gremios empresariales de las FYMES; un
representante de la Asociacin de Agentes de Aduana del Per; un representante de la
Asociacin de Exportadores; un representante de los Gobiernos Regionales; un
representante del Comit Multisectorial de Lucha contra la Piratera- Contracopia; un
representante de la Cmara Peruana del Libro; un representante de la Cruzada
Antipiratera; un representante de la Asociacin de Productores Fonogrficos COPERF;
un representante de la Asociacin de Municipalidades del Per (AMPE); un representante
de la Asociacin Peruana de Autores y Compositores (APDAYC); y un representante del
Consejo Nacional de Cinematografa (CONACINE).

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria asume el cargo de Secretara
Tcnica de la Comisin, y proporciona la infraestructura y los recursos necesarios para su
funcionamiento. La Secretaria presenta anualmente, ante la Comisin de Justicia y Dere-
chos Humanos del Congreso de la Repblica, un informe detallado de los resultados de
las acciones contra los delitos aduaneros y la piratera.
Las funciones de la Comisin son las siguientes:

Elaborar y perfeccionar el Plan Estratgico Nacional de Lucha contra los delitos
aduaneros y la piratera.
Planificar y organizar las acciones y recomendaciones destinadas a contrarrestar estos
ilcitos, ejecutadas por las instituciones que tienen a su cargo la prevencin y represin
de estos delitos.
Recomendar medidas y modificaciones normativas para perfeccionar la legislacin que
regula y sanciona estos ilcitos, a las instituciones pertinentes.
Evaluar el impacto de los delitos aduaneros y la piratera en la economa nacional.
Recibir y canalizar la informacin relativa a las presuntas acciones sobre la presunta
comisin de estos delitos, hacia las instituciones competentes, bajo estricta reserva.
Promover campaas educativas incentivando la conciencia tributaria aduanera y el
respeta a la propiedad intelectual.
Entablar relaciones con entidades extranjeras, a fin de coordinar acciones e
intercambiar informacin vinculada a su labor.
Supervisar y evaluar permanentemente la ejecucin del Plan Estratgico Nacional por
parte de las instituciones comprometidas.

CAPTULO III
EL DELITO DE CONTRABANDO


1. DOCTRINA GENERAL

Desde la etapa medieval, el contrabando ha sido concebido como la introduccin y
extraccin clandestina de mercancas de un determinado territorio, con la finalidad
de eludir el pago de los tributos en las aduanas o el mandato que prohbe su
intercambio Tambin se conoce el "contrabando interno" relativo a la
comercializacin y tenencia de gneros estancados, prohibidos o ingresados
ilcitamente en el mercado interno.
El significado etimolgico del vocablo "contrabando" procede del prefijo "contra" que
denota oposicin, frente a, contrariedad, y del trmino latn "bannum" que alude a
toda Ley dictada, especialmente, en una ciudad o provincia, con el fin de ordenar o
prohibir determinados hechos a los habitantes de ellas, pudiendo definirse a partir
de ello como todo acto contrario a una norma especial, decretado en una regin.
El Diccionario de la Lengua Espaola, define contrabando como al "comercio o
produccin de gneros prohibidos por las Leyes a los particulares", en su primera
acepcin y, en su segunda, se describe como "introduccin o exportacin de
gneros sin pagar los derechos de aduana a que estn sometidas legalmente", '
58

siendo esta ltima acepcin la que ms se acerca a la concepcin de delito de
contrabando.
El Convenio de Nairobi define al contrabando como el "fraude aduanero que consiste en
pasar clandestinamente por cualquier medio, mercancas por la frontera aduanera".

Para RosERT BERNABEU,
159
experto francs en temas de aduanas, el contrabando
consiste en introducir o sacar mercancas de un pa s infringiendo las Leyes y los
reglamentos o medidas de prohibicin, o para eludir o tratar de eludir las tasas
aplicables sin llenar la declaracin aduanera o para evitar los controles.
GIULIANI FONROUGE
16
por su parte, define al contrabando como la accin u omisin
tendiente a impedir la intervencin aduanera en operaciones de introduccin o
extraccin de mercaderas, o susceptible de inducir a error mediante ardid o
engao, acerca del tratamiento fiscal de stas y la aplicacin de normas establecidas
en defensa de la economa nacional. Debemos precisar que, la amplitud del mbito de
aplicacin del delito de la definicin precedente, se debe a que en la legislacin
argentina, el trmino "contrabando" abarca otras conductas que en nuestra Ley
penal especial configuran defraudacin de rentas de aduanas.
Para el jurista de nacionalidad colombiana LIZARASO,
161
contrabando es el "acto de
introducir al territorio nacional mercancas de otro pas en forma ilcita o
venderlas o consumirlas cuando los productos se encuentren fuera del comercio
por la carencia de requisitos especiales atinentes a su nacionalizacin como el pago
de los derechos y gravmenes arancelarios y el cumplimiento de otras exigencias
como aquellas que gobiernan la permanencia y venta de bienes importados al
amparo de un rgimen de excepcin o en forma temporal", as como "el intento o la
exportacin de productos nacionales o nacionalizados con destino al extranjero, en
forma ilcita, esto es, sin sujecin al control oficial y al proceso aduanero que
comprenda el respectivo manifiesto de importacin o exportacin que culmina con
el examen y liquidacin de ese documento y el pago de los derechos deducidos".
De acuerdo a SILVEYRA, el contrabando viene a ser el acto u omisin realizado o dejado
de realizar por una persona fsica o ideal, en nombre propio o de otro, que trate de
producir o produzca efectivamente la no-intervencin de la autoridad aduanera o
que sta intervenga defectuosarnente o en forma incompleta y que tenga por fin la
ejecucin de operaciones en contra de las pertinentes disposiciones aduaneras, con
el objeto de obtener un beneficio propio.
162
Ntese la inclusin de la persona ideal o
jurdica como responsable penal en calidad de autor del delito, que no es admitido
en nuestra legislacin penal.
Por ltimo, SERRANO RANGEL refiere que el contrabando es "toda actividad de
comercio internacional que se realiza contra las Leyes de los respectivos pases y
que por su impacto en la economa interna de cada uno de ellos es reprimido, en
razn de que impide el normal desarrollo de los diferentes sectores de la
producCin".
163

A partir del contraste de las definiciones citadas con la descripcin de nuestra Ley
que resumimos en "la elusin del control aduanero en el ingreso de mercancas al
territorio nacional o su extraccin", determinamos los siguientes elementos de la
definicin doctrinaria del contrabando: a) Un aspecto material que, es el fraude
elusivo, consistente en la accin de evitar o sustraerse del control aduanero, para
evitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias aduaneras o de las normas
que prohiben o restringen la importacin o la exportacin de mercancas; b) Un
aspecto temporal que, identifica el momento de comisin del delito, aquel en que se
ingresa o extrae mercancas de un territorio nacional; c) Un aspecto espacial, la zona
de frontera del territorio nacional; y d) Un aspecto subjetivo que, se constituye con la
intencin o voluntad del agente de cometer el delito.
Estos son aspectos generales del contrabando, sin tomar en cuenta figuras
accidentales que se derivan de ste como el transporte y la posesin dentro del
territorio nacional de mercancas procedentes del contrabando, consistiendo el
contrabando en todo acto fraudulento que mediante burla los controles de aduana
o las medidas que prohben o restringen el trfico comercial de determinadas
mercancas, en el internamiento o extraccin de mercaderas del territorio
nacional. No requiere para su configuracin que se incurra en perjuicio fiscal.
Histricamente, la Ley de Represin del Contrabando - Ley N 16185 de 1966, ha
sido la nica que define adecuadamente la real dimensin del delito de
contrabando, pues comprende tanto la elusin del control aduanero como las medidas
que prohben o restringen el trfico de determinadas mercancas.
Cabe precisar que, no se elude el control aduanero nicamente mediante el ingreso o
extraccin de mercancas, a travs de lugares no habilitados, sino cuando se atraviesa
por vas habilitadas en horas no habilitadas, como cuando las mercancas ingresan ocultas
por vas habilitadas en horas hbiles, como es el caso del viajero que omite
intencionalmente declarar las mercancas que trae consigo, a fin de evitar el pago de
los tributos correspondientes, claro, aunque dicha intencionalidad no es la que se
sanciona sino la intencionalidad de eludir el control aduanero, traducida en la no
declaracin.
Esta modalidad, es distinta a la nueva modalidad propuesta en la nueva Ley de los Delitos
Aduaneros, relativa a la "no-presentacin de las mercancas para su verificacin o
reconocimiento fsico". pues entendemos que se refiere a aquella mercanca DECLARADA
a la Aduana, y seleccionada para su verificacin o reconocimiento fsico (recordemos que
slo el 15% de los despachos aduaneros de las Aduanas donde se registra mayor trfico
de mercancas del exterior,'" se someten a este nivel de control); y simplemente el
agente o consignatario no las presenta para esta diligencia, lo cual supone su
sustraccin u ocultamiento luego de haber arribado a zona habilitada o recinto aduanero.
Las mercancas, sobre las cuales recae la accin delictiva, tienen una connotacin
especial en la concepcin legal del contrabando que no trasciende en las definiciones
transcritas precedentes, pero que es concordante con el Derecho Comparado; la Ley fija
un valor o parmetro cuantitativo que debe ser superado por las mercancas que son
objeto del delito, para configurar delito, y que se separa de la esfera contravencional.
Como se recordar, la Ley N 26461 fijaba como lmite cuantitativo cuatro Unidades
Impositivas Tributarias, y la LDA vigente, ampliando el mbito de represin del delito, ha
disminuido este parmetro a dos Unidades Impositivas Tributarias.

En cuanto al mbito espacial de comisin, debe diferenciarse tres zonas geogrficas en las
que puede consumarse el contrabando.

Las zonas o vas no habilitadas para el trfico internacional de personas, mercancas y
medios de transporte de la zona fronteriza.

Las zonas habilitadas que, comprende a la zona primaria -recintos aduaneros,
espacios acuticos o terrestres destinados o autorizados para las operaciones de
desembarque, embarque, movilizacin o depsito de las mercancas, oficinas, locales,
dependencias destinadas al servicio aduanero, como aeropuertos y dems predios o
caminos habilitados donde se cumplen normalmente operaciones aduaneras-, en las
que el agente adopta una de las siguientes conductas elusivas:

Ingresa o extrae mercancas en horas inhbiles, fuera del horario de atencin del
servicio aduanero.
Del Delito de Contrabando
Ingresa o extrae mercancas durante horas habilitadas pero sin presentarlas a la
aduana para su despacho, conforme a Ley, mantenindolas ocultas, camufladas entre
otras mercancas o bultos declarados o en su equipaje.'
65

Consumo, utilizacin o disposicin de mercancas que se encuentran en zona primaria, o
su extraccin, cuando la Autoridad Aduanera no ha autorizado su levante incondicional.
Cabe hacer una precisin sobre la zona primaria adyacente al mar territorial, si bien no
son zonas de frontera propiamente, son puntos de acceso al territorio continental.
c) Contrabando por las fronteras aduaneras internas, generadas en virtud de la
presuncin de extraterritorialidad que se aplica a las zonas de tratamiento aduanero
especial, sujetas a un rgimen arancelario especial, franquicias o beneficios tributarios,
definida como una modalidad que es explicada ms adelante. (Artculo 2 inciso c, de la
Ley N 28008)
Finalmente, tambin es necesario precisar que el contrabando consiste tambin en la
violacin de normas que prohben o restringen el comercio exterior de determinadas
mercancas; cabe sealar que si bien es una modalidad de contrabando desde que
este ilcito es concebido, la nueva Ley la ha escindido de ste, y le ha conferido una
relativa autonoma, tipificndola como el delito de "trfico de mercancas prohibidas
o restringidas", lo cual esperamos que no sea contraproducente y mejore su punicin,
a diferencia de la Ley anterior, que erradamente slo consider esta conducta como
una circunstancia agravante, permitiendo su impunidad.
2. EL BIEN JURDICO PROTEGIDO
Como sabemos, la funcin del Derecho Penal es proteger bienes jurdicos relevantes
para la sociedad que, constituyen valores ideales necesarios para la convivencia
social, mediante la represin de conductas que amenazan o vulneran su integridad.
Siendo sta la misin del Derecho Penal, la tipificacin penal de determinadas
conductas como delitos debe fundarse en el inters del Estado por tutelar estos
bienes o intereses que importan a la sociedad en su conjunto; ello es concordante con
el Principio de Lesividad, regulado en el artculo IV del Ttulo Preliminar del Cdigo
Penal, en cuya virtud, la aplicacin de la pena precisa necesariamente de una lesin
o puesta en peligro de bienes jurdicos tutelados por la Ley.
Respecto del bien jurdico protegido a travs de la punicin del delito de
contrabando, en la doctrina se han desarrollado sendas teoras que a continuacin
nos referimos:
2.1 El Control Aduanero
Los que sostienen esta teora sealan que el bien jurdico protegido en el delito de
contrabando es el ejercicio de la funcin del control del trfico internacional de
mercancas que ejerce el servicio aduanero, con la finalidad de velar por el
cumplimiento de los derechos arancelarios y las prohibiciones, posi cin adoptada
por GARCA RADA.
166

El control aduanero se ejerce a travs de la aplicacin de un conjunto de medidas
destinadas a asegurar el acatamiento de la legislacin aduanera, sobre las
personas, los transportes y las mercancas, segn precisa ALBARRACN en su libro
"Delito de Contrabando".

Concordante con los conceptos enunciados, el Glosario de Trminos del TUO de la Ley
General de Aduanas, precisa que es el "conjunto de medidas destinadas a asegurar el
cumplimiento de las Leyes y reglamentos que la Aduana est encargada de aplicar".
A este control estn sometidas todas las mercancas, medios de transporte y perso-
nas que entren y salgan del territorio aduanero, cuyas fronteras coinciden con el
territorio nacional.
En trminos prcticos, hablar de control aduanero es equivalente a hablar de
fiscalizacin en el mbito de accin de la SUNAT respecto de los tributos internos. Sin
embargo, por la naturaleza de la actividad fiscalizada
,
la Administracin ha diseado
un sistema de control aduanero en tres niveles, antes, durante y con posterioridad
al despacho de las mercancas:
Primer Nivel: Controles Previos. Son ejecutados desde el ingreso de las mercancas
-que van a arribar al exterior como las que ingresan al territorio peruano- a zona
primaria hasta antes de la solicitud formal del despacho de las mercancas con la
presentacin fsica o telemtica de la Declaracin nica de Aduanas.
Segundo Nivel: Controles Concurrentes. Comprende los controles inmediatos o
concurrentes al despacho aduanero, ejecutados desde la presentacin de la DUA o
Declaracin Simplificada. En este caso la Administracin Aduanera. ha dispuesto tres
tratamientos distintos que puede asignarse a un despacho, en funcin de su
modelo de control aleatorio del riesgo:

Canal Verde. Fundado en el Principio de Buena Fe y Presuncin de Veracidad,
implica la autorizacin automtica del despacho, sin ms obligacin que el pago de
los tributos que gravan su importacin y dems obligaciones legales como la cancelacin
de los derechos antidumping y compensatorios; no hay revisin documentaria ni
reconocimiento fsico de las mercancas que, de acuerdo a las cifras de la SUNAT, se
aplica al 55% de las mercancas importadas.
Canal Naranja. Ordena el aforo documentario o revisin de la documentacin que
sustenta la Declaracin de Aduanas, como la factura comercial, Certificado de
Verificacin, Certificado de Ori gen, documentos de transporte, Cuadro Insumo
Producto, etc.
3) Canal rojo. Establece el sometimiento de las mercancas a reconocimiento fsico,
operacin que consiste en verificar lo declarado, mediante una o varias de las
siguientes actuaciones: reconocer las mercancas, verificar su naturaleza y valor,
establecer su peso o medida, la misma que es ejecutada por un especialista de la
aduana.
c. Tercer Nivel: Controles Posteriores. Estos controles son realizados a posteriori
del despacho aduanero, luego del levante incondi cional de las mercancas y, consiste
en acciones de auditoria a los operadores de comercio exterior. Nosotros optamos
incluir en este nivel a los operativos y patrullaje en el mbito nacional que realiza
con el apoyo de la polica nacional, para detectar a los sujetos que han realizado
operaciones de comercio exterior ilegales.
Las acciones de control pueden consistir en la inmovilizacin, descarga,
desembalaje, verificacin, reconocimiento, imposicin de marcas, sellos y precintos,
establecimiento de rutas, custodia del traslado, almacenamiento y cualquier otra
accin necesaria para el control de mercancas.
Los niveles de control referidos, no pueden confundirse con el control aduanero en
si mismo, que es aludido en la Ley Penal, pues se refiere al control aduanero ejercido
durante el ingreso y extraccin de mercancas del territorio nacional, en zonas de
acceso al territorio continental y en zonas de fronteras establecidas como hbiles para
tales operaciones.
2.2 La Integridad o Incolumidad de la Renta Aduanera
Los que sostienen esta tesis sealan que los ingresos pblicos representan un
derecho pecuniario del Estado, destinados para el bien de la comunidad, y que
eludir esta obligacin contributiva constituye un verdadero delito contra el
patrimonio.
169

2. 3 El Orden Econmi co
Esta teora sostiene que la principal motivacin de la comunidad internacional para
reprimir el contrabando y el fraude aduanero en general, es la repercusin
negativa de estos ilcitos en la economa estatal y privada, por cuanto altera las
relaciones econmicas, al introducir al mercado, bienes de procedencia ilcita,
generando un mercado informal que compite deslealmente con el comercio formal y
la industria nacional.
Varios autores como RODRIGUEZ DEVF-SA
I7
reconoce que mediante la represin de
estos delitos se busca evitar el perjuicio que se irroga a las empresas que negocian
con gneros lcitamente importados y el dao que ocasiona a la economa nacional,
pero no considera que este sea el inters principal.
2. 4 El Tesoro Pblico

Esta teora argumenta que mediante la represin del contrabando se busca
proteger el patrimonio del Estado, a efectos de asegurar el ingreso de los tributos
que gravan las importaciones a las reas del Estado.
Discrepa con esta position, MEDRANO, pues la considera una posicin extremadamente
individualista y privatista, concluyendo que de ser as, no habra razn que
justifique la creacin de un nuevo sistema de tipos legales, habiendo bastado su
represin mediante las disposiciones que sancionan los delitos patrimoniales
tradicionales.
2. 5 El Comercio Exterior
Esta tesis se funda en la incidencia negativa de los delitos aduaneros en el comercio
internacional, pues impiden la adopcin de procedimientos ms sencillos y.
simplificados que flexibilicen, aun ms, el despacho aduanero, lo cual incide
negativamente en esta actividad, en tanto que no permite reducir costos que
soporta el operador de comercio exterior para el despacho aduanero.

La posicin del autor, se orienta a la primera teora, del control aduanero, Mxime si ello
es aludido en la Ley ["El que sustrae, elude o burla el control aduanero.."], lo que
justifica su prevalencia, sobre la base de la valoracin por la funcin de asegurar la
correcta aplicacin del rgimen legal que regula el paso, ingreso y salida de
personas, mercancas y medios de transporte por el territorio nacional,
cautelando de este modo el cumplimiento de los objetivos de la poltica comercial
y fiscal del gobierno, a fin de resguardar la produccin nacional en el marco de la
globalizacin y el libre comercio, adems de velar por el cumplimiento de las
prohibiciones y restricciones al comercio internacional que, obedecen a intereses
econmicos, sociales, de salud y seguridad
Ello no significa que neguemos que mediante la represin del contrabando tambin se
protejan los bienes jurdicos referidos, intereses de carcter colectivo y
estatutario, sino que se determina al control aduanero como bien jurdico
preponderante que, cautela el cumpli miento de las normas aduaneras principales
que responden a un inters multisectorial, lo cual confirma que el inters principal
del Estado frente a este delito es de naturaleza aduanera y no meramente fiscal.
3. FIGURA BASICA 3.1 Definicin Legal
En el artculo 1 de la Ley de los Delitos Aduaneros se enuncia que "El que se
sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancas del extranjero o
las extrae del territorio nacional o no las presenta para su verificacin o
reconocimiento fsico en las dependencias de la Administracin Aduanera o en los
lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor sea superior a dos Unidades
Impositivas Tributarias, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de
cinco ni mayor de ocho aos, y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta
das-multa" precisando asimismo que "La ocultacin o sustracci6n de mercancas a la
accin de verificacin o reconocimiento fsico de la aduana, dentro de los recintos o
lugares habilitados, equivale a la no presentacin".
3. 2 Elementos Constitutivos del Deli to A. Acci n u Omi si n
Debe entenderse ms propiamente como el comportamiento humano en general,
consistente, tanto en una accin como una omisin. HECTOR VILLEGAS
172
seala que
todo ilcito es consecuencia de una accin que valorativamente consiste en el
apartamiento de una conducta que la Ley establece como aquella que debe
seguirse, en ese senti do precisa que la imputacin de una conducta ilcita tributaria
tiene como presupuesto un comportamiento humano que constituye una accin en
sentido amplio, es decir, sea tanto un hacer como veremos en el anlisis del tipo
penal, la accin del autor del delito de contrabando consiste en eludir, sustraerse,
ocultar o burlar el control aduanero, as como en una accin por omisin
consistente en la no-presentacin de las mercancas para su despacho aduanero.
B. La Tipicidad

La tipicidad es la adecuacin de un hecho cometido a la descripcin que de ese hecho
se hace en la Ley penal;
173
la accin debe reunir las caractersticas y peculiaridades
descritas en el tipo penal, incluyendo las circunstancias de tiempo y lugar, los medios
de comisin, etc.
La exigencia de que concurra este elemento deriva del Principio de Legalidad, en
cuyo mrito nadie debe ser sancionado por un acto que al momento de su comisi6n
no se encuentre previsto en la Ley.
Para tener la conviccin, si un comportamiento humano se encuentra o no
tipificado en to Ley, debemos recurrir al anlisis en su aspecto objetivo y subjetivo
del TIPO PENAL que viene a ser la figura conceptual descrita en la Ley penal que
refine los elementos esenciales y comunes de la accin que el legislador penal
pretende que se reprima.
a. Tipo Penal Objetivo. El tipo penal objetivo se compone de los aspectos exteriores
de la conducta plasmada en la Ley. Sus elementos son la accin, el objeto de la
accin, el resultado, las circunstancias del hecho, los elementos descriptivos y
normativos del tipo, como los sujetos de la accin.
1) Accin Tpica. Las acciones tpicas del delito son:
i. La accin de SUSTRAERSE del control aduanero, ingresando mercancas del
extranjero o las extraer del territorio nacional.

En su Diccionario Enciclopdico CABANELLAS
174
seala que el vocablo "sustraer" significa
apartar o separar, en tanto que "sustraerse" se concepta como la accin de eludir una
obligacin o deber.
La accin de sustraer debe entenderse en el sentido de elusin o apartamiento del
sujeto activo de los lugares habilitados para el ingreso al pas de mercancas
procedentes del exterior o la extraccin de las que se encuentran en territorio
aduanero, donde la Autoridad Aduanera habitualmente ejerce su labor de control, evi -
tando o impidindose de esta manera su intervencin sobre las mercancas.
La accin de ELUDIR el control aduanero ingresando mercancas del extranjero o las
extrae del territorio nacional.
CABANELLAS define el trmino "eludir", en la que se mencionan los verbos evitar, frustrar
e impedir con habilidad, artificios, sutilezas e inclusive el engao, situaciones que
resultan adversas o contrarias al agente.'
75

La accin de eludir supone una multiplicidad de acciones que implican evitar o
huir de una dificultad, lo cual, origina que la accin sea calificada como clandestina
(de oculto).
Debe tenerse claro que lo que elude el sujeto activo, segn se desprende del tipo
penal, es el control aduanero, cuya funcin es verificar el pago de los tributos que
gravan la operacin de comercio exterior e impedir la vulneracin de las medidas
que prohben o restringen las importaciones o exportaciones, verificando que estas
renan las condiciones legales para su procedencia.
El ingreso de mercancas por lugares no habilitados (puertos, aeropuertos, Puestos
de Control, etc.) denominado "pampeo" cuando se trata del desvo de los puestos de
control, y "culebra" cuando los contrabandistas forman un convoy de camiones;
pasar por vas habilitadas pero fuera del horario en que la Autoridad Aduanera
presta sus Servicios, omitir declarar las mercancas que se est trayendo o
extrayendo del territorio nacional, suponen la esquivacin de la intervencin de la
autoridad aduanera y, consecuentemente, elusin del control aduanero.
La accin de BURLAR el control aduanero, ingresando mercancas del extranjero o al
extraerlas del territorio nacional .

De acuerdo a CABANELLAS "burlar" implica engaar, hacer burla, evitar, frustrar, as
como eludir con habilidad lo ingrato, o los impuestos mediante argucia o con
impunidad a la Ley.'
76

La accin de burlar el control aduanero consiste en la accin de engaar o hacer creer
lo que no es verdad a la Autoridad Aduanera; con la sustitucin de mercancas, el
acondicionamiento de recipientes, camuflarlas en otros espacios, o transportando las
mercancas por lugares no habilitados, se esquiva o impide que el control
aduanero se efecte.
La accin consistente en la NO-PRESENTACION de mercancas para su verificacin o
reconocimiento fsico.
La no-presentacin de las mercancas es la omisin de la obligacin de presentar o
exhibirlas al personal aduanero designado para proceder a su verificacin o
reconocimiento fsico, no obstante haber ingresado a zona primaria, es decir, en
zona habilitada para que se efecte el despacho aduanero de las mercancas.
Tal es el caso de los viajeros que internan subrepticiamente mercancas sin
declararlas a la Aduana, siendo la norma aduanera vulnerada segn el Reglamento
de Equipaje y Menaje de Casa aprobado con Decreto Supremo N 059-95-EF;
tambin se incurre en contrabando cuando el importador que ha tramitado un Des-
pacho Anticipado, dispone de las mercancas almacenadas antes que la SUNAT
autorice su levante incondicional.
La accin de OCULTAR las mercancas a la accin de verificacin o reconocimiento
fsico de la Aduana.
CABANELLAS dice que "ocultar" es esconder, encubrir, tapar, cubrir de la vista,
disimular, callar lo que se deba decir, como formular manifestaciones reticentes.
177

La accin de ocultar se contrae a esconder, tapar, disfrazar, encubrir a la vista de la
Autoridad Aduanera las mercancas a efectos de que aquella no pueda ejercer la
verificacin sobre las mismas; como cuando son presentadas en envases distintos a
los verdaderos, se acondicionan entre gneros de inferior especie o cali dad, o
cuando son camufladas en otros lugares, con la intencin de hacer incurrir en error al
agente fiscalizador.
vi. La accin de SUSTRAER las mercancas de la verificacin o reconocimiento fsico de la
Aduana.
En este caso, la sustraccin de mercancas de la actuacin de verificacin o el
reconocimiento fsico de la Aduana, implica dos supuestos: a) Apoderarse de mercancas
que se hallan en zona primaria -por ende, bajo potestad aduanera, y en calidad de
prenda aduanera si son de procedencia extranjera-'
78
y, b) Extraer las mercancas de esta
zona, antes de que se hubiere realizado la verificacin o reconocimiento fsico de las
mercancas por la Autoridad Aduanera, antes de que se hubiera producido el levante.
Este accionar supone que el agente ingresa las mercancas a zona primaria, pero las
sustrae de esta zona antes que la administracin Aduanera realice la verificacin de las
mercancas, tal es el caso de la sustraccin de mercancas depositadas en los almacenes
aduaneros; un indicio de ello es el hallazgo de bultos en mal estado, o precintos
violados durante la verificacin del resto de las mercancas.
Como podr notarse, las acciones de "sustraerse" y "burlar" el control aduanero
implican a su vez la elusin del mismo, pero interpretamos que la decisin del
legislador de incorporarlas en la Ley ha sido de facilitar al juez la aplicacin del tipo penal,
a fin de asegurar la represi6n de este delito.
Esta obstaculizacin o impedimento del control de las personas, medios de transporte y
bienes por las fronteras nacionales de la aduana, constituye, en esencia, el
incumplimiento de la obligacin legal de poner a disposicin de la Autoridad Aduanera
los bienes que se pretende extraer o ingresar al territorio nacional, y que recae sobre
el operador y agentes de comercio exterior, de acuerdo con lo regulado en la Ley
General de Aduanas.

Las nuevas modificaciones a la Ley General de Aduanas precisan con mayor claridad, la
obligacin de todo transportista que ingrese o salga del territorio nacional; debe
hacerlo obligatoriamente por lugares habilitados y dirigirse a la Aduana competente
para solicitar su autorizacin para la descarga o carga de las mercancas, as como, de
las personas que ingresen o salgan del territorio nacional por sus propios medios de
transporte, de presentar directamente su declaracin a la Autoridad Aduanera respecto
de los bienes que est transportando.

El arribo del medio de transporte, en zona no habili tada, puede ser responsabilidad del
transportista y del propietario de las mercancas, salvo la concurrencia de circunstancias
justificantes.
La presentacin de las mercancas, incluye, tambin, presentar la Declaracin nica de
Aduanas o la. Declaracin Simplificada correspondiente, donde se debe indicar la
cantidad, su calidad, valor, use y origen. Sin embargo, hasta aqu no termina la obligacin
de las personas que ingresan mercancas al territorio o las extraen de este, sino que
deben presentar las mercancas para la verificacin o reconocimiento fsico que la
Aduana dispone aleatoriamente sobre cualquier despacho, aunque generalmente
responde a factores de riesgo identificados, como ya se ha precisado.
Por ello, el delito de contrabando de ingreso se detecta cuando el agente no presenta la
DUA que demuestra la posesin legal de mercancas extranjeras, o la factura emitida por
un proveedor local.
Asimismo, puede evidenciarse, cuando no se encuentran declarados en el Manifiesto de
Carga o en el Conocimiento de Embarque, Gua Area, Aviso Postal o Carta de Porte,
segn el medio utilizado.

Las obligaciones legales antes referidas son esenciales en la actividad aduanera, por lo
que, se presume que toda persona que pretenda realizar operaciones de comercio
exterior las conoce, pues la ignorancia de la Ley no exime la culpabilidad penal.

En consecuencia, los actos subrepticios del agente durante el ingreso o para la extraccin
de mercancas al pas, sin dar aviso a la aduana, son constitutivos de la elusin del control
aduanero que, configura un fraude por omisin (mediante la ocultacin y/o el silencio) a
diferencia de la defraudacin de rentas de aduana que constituye un fraude activo.

2) El Objeto de Ia Accin. Es aquel objeto fsico del mundo exterior sobre o en
relacin del cual se realiza la accin tipica.
18
' En el delito de contrabando, son las
mercancas que el agente delictivo introduce o extrae del territorio nacional sin
someterlas al control aduanero, cuya estimacin pecuniaria, en conjunto, sea superior
a dos unidades impositivas tributarias. '
82

De acuerdo a la legislacin aduanera es mercanca todo bien que puede ser objeto de
regmenes, operaciones y destinos aduaneros, '
83
y que es susceptible de ser
transportado, clasificado en la nomenclatura NANDINA y sujeto a control.'
84

Son aquellas mercancas que pueden ser transportadas por un medio fsico, por
medios convencionales o no, como la electricidad, que se encuentra clasificada en la
subpartida nacional 2716.00.00.00.
Asimismo, las mercancas, objeto del delito de contrabando, son mayores a dos
Unidades Impositivas Tributarias que, como ya hemos precisado, es el parmetro
cuantitativo que delimita las conductas constitutivas de delito de las infracciones
administrativas vinculadas a los delitos aduaneros.
En el CONTRABANDO DE INGRESO, las mercancas deben provenir del exterior
independientemente del lugar de origen, inclusive puede tratarse de mercaderas
manufacturadas en el pas, nacionalizadas en el extranjero.
Asimismo, en el CONTRABANDO DE SALIDA, las mercancas pueden ser producidas o
manufacturadas en el pas, o tener origen extranjero, nacionalizadas en el pas.
El valor de las mercancas que son objeto del delito, se determina de acuerdo a
reglas especiales contenidas en el Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros,
que son tratadas en el Captulo XI de esta parte.

Circunstancia s del Tipo Penal. En el CONTRABANDO DE1NGRESO, la elusin del control
aduanero tiene lugar con motivo de la internacin al pas de mercancas;
consecuentemente, segn prescribe el rgimen penal especial, comete contrabando
"El que se sustrae, lude o burla el control aduanero i ngresando mercanc as del
extranj ero (al) territorio nacional", por lo que la accin de ingresar mercancas
territorio peruano viene a ser una circunstancia de tiempo del tipo.
En tal sentido, si no se demuestra que la persona es responsable directa o
indirectamente del ingreso de mercancas de procedencia extranjera al pas, pero se
encuentra en posesin de estas y no puede demostrar su tenencia licita, podra
imputrsele el delito de receptacin, reprimido con una pena menor, pero no
contrabando.
Cabe precisar que si bien la actividad de comercio exterior es Li bre, segn consagra
nuestra Constitucin Poltica y en consecuencia el acto de ingresar mercancas
extranjeras al pas es una accin licita, es ilcito el fraude incurrido en torno a dicho
ingreso por el agente del delito cuya intenci6n es eludir el control aduanero, a
efectos de no tributar los derechos que corresponden a su importacin, burlar las
normas que prohben o restringen el ingreso de las mismas.
Por otra parte, est el mbito espacial en el que se perpetra el tipo, aun cuando no
sea mencionado expresamente en este, son nuestras fronteras y el litoral peruano
(independientemente si conforma zona primaria o inhabilitada); lo opuesto a esta
concepcin, es el contrabando interno de la poca colonial que constitua el trfico
ilcito de mercancas dentro del territorio nacional.
Excepcionalmente, por la presuncin de extraterritorialidad de las zonas de
tratamiento aduanero especial, se ha generado una suerte de fronteras internas en
torno a dichas zonas geogrficas, por lo que el ingreso de mercancas importadas a
tales territorios, hacia el resto del pas, est sujeto al control aduanero, vg. l a zona
de aplicacin del Protocolo Modificatorio del Convenio de Cooperaci6n Aduanera de
Peruano Colombiano, constituido por los territorios de los departamentos de
Loreto, San Martin y Ucayali.
El Resultado del Tipo Penal. El resultado del delito, no es un elemento factible de
diferenciarse de la accin tpica en el tiempo y espacio en todos los tipos penales,
sino nicamente en los denominados delitos de resultado, en cuyo caso debe
verificarse el nexo causal entre ambos.
La accin de eludir el control aduanero se materializa a travs de la realizacin de
una o ms acciones del sujeto activo en el mundo real en circunstancias
particulares que, en unos casos, su mera ejecucin configurar automticamente el
delito, como en el caso del CONTRABANDO DE INGRESO POR VAS INHABILITADAS, Vg.
el paso por un punto de la lnea limtrofe que separa el territorio nacional con los de
nuestros pases vecinos que, no haya sido habilitado por el Estado para tal efecto;
sin causal de justificacin alguna, evidencia claramente la comisin del delito,
estando la accin y el resultado fusionados de forma inseparable.
Una situacin distinta puede surgir en el CONTRABANDO DE INGRESO POR ZONA
PRIMARIA, como es el caso del viajero que arriba del exterior al Aeropuerto.
Internacional Jorge Chvez, que ingresa mercadera camuflada entre su equipaje,
accin que por s sola no configura la elusin del control aduanero, sino hasta el
momento en que su equipaje trasponga la lnea de control de equipajes sin haber
sido descubierta la mercanca, luego de haber omitido declararlas ante la Aduana,
en cuyo caso puede diferenciarse las acciones elusivas del resultado.
En el CONTRABANDO DE SALIDA, el tipo penal s exige un resultado: La efectiva
extraccin de las mercancas del territorio nacional; en tal sentido, se requiere que
las mercancas se extraigan efectivamente del territorio nacional. En consecuencia,
si el agente es descubierto antes de que logre extraer las mercancas del territorio
nacional, podr imputrsele la comisin del contrabando en el grado de tentativa,
sancionada con la pena mnima dispuesta para el delito consumado, es decir, cinco
aos de pena privativa de libertad.
Finalmente, debe resaltarse que si bien la perpetracin de este ilcito merma los
ingresos del fisco, en algunos supuestos del contrabando de ingreso, no se requiere
su verificacin para que se configure el delito, lo cual refuerza la teora que sostiene
que el bien jurdico protegido es el control aduanero y no la renta del Estado.
Elementos Descriptivos y Normativos del Tipo Penal. Los elementos descriptivos del tipo
son aquellos que pueden ser percibidos por nuestros sentidos, siendo suficiente su
constatacin fctica, mientras que los elementos normativos requieren, adems de
la percepcin de los sentidos, una valoracin a la luz del derecho aduanero. '
85

El control aduanero: Cabe recordar que consiste en una serie de medidas
destinadas a asegurar el acatamiento de la legislacin aduanera, riera, ejecutadas
por la Autoridad Aduanera competente, de acuerdo a Ley, para controlar el paso,
ingreso y salida del territorio aduanero de toda persona, mercanca -sujeta o no a
derechos e impuestos-, e incluso, sobre los medios de transporte.
El control aduanero se encuentra regulado por la Ley General de Aduanas, su
Reglamento y por los Procedimientos Generales de cada rgimen aduanero o
destinacin especial aprobados por la Autoridad Aduanera, resultando el
sometimiento al mismo, coactivo a todos los operadores y agentes del comercio
exterior, comerciantes, transportistas, agentes de carga, etc.
Verificacin o el reconocimiento fsico: Consiste en el examen fsico de las
mercancas, ejecutado por un servidor de la Administracin Aduanera, debidamente
autorizado, a efectos de verificar que lo declarado por el despachador de aduana
guarde relacin con la documentacin y la mercanca, en cuanto a la naturaleza,
valor, peso o medida de stas y asegurar que el sujeto fiscalizado est cumpliendo
con sus obligaciones tributarias y aduaneras.
Recintos o lugares habilitados: Los recintos aduaneros son espacios geogrficos
debidamente delimitados que forman parte de la zona primaria,
186
DESTINADOS A
OPERACIONES DE DESEMBARQUE, EMBARQUE, MOVILIZACIN O DEPSITO de mercancas
en trnsito internacional, debidamente habilitados por la Autoridad Aduanera para tal
efecto; entre ellos podemos mencionar a los almacenes aduaneros en general,
locales abiertos o cerrados donde permanecen t emporalmente las mercancas, como
los terminales de almacenamiento (martimos, areos, terrestres, postales fluviales y
lacustres); donde permanecen las mercancas mientras se solicita su despacho, as
como los Depsitos Aduaneros Autorizados que almacenan exclusivamente
mercancas sometidas a Rgimen de Depsito.
En tanto que, de acuerdo al artculo 28 del Reglamento de la Ley General de Aduanas,
son zonas habilitadas para el TRNSITO de personas, medios de transporte y trfico
de mercancas: los puertos martimos, fluviales y lacustres, los aeropuertos, las vas
terrestres que conducen directamente a la aduana de ingreso al territorio aduanero,
as como otras LEGALMENTE autorizadas para el embarque y desembarque de
mercancas.
6) Los Sujetos de la Accin.
El sujeto activo: Es toda persona natural que comete personal mente la accin tpica,
es decir, realiza la accin prohibida, omite la accin esperada, o la dirige de
conformidad a lo prescrito por la Ley. Se le conoce como autor del delito, pues
tiene el dominio sobre el hecho delictivo; puede haber un autor material o un
autor intelectual, o ambas identidades pueden coincidir en una sola persona.
Asimismo es posible que concurran dos o ms personas con igual grado de decisin
en la comisin del delito, en cuyo caso, se estar ante una situacin de coautora, o
distinto, por la concurrencia de instigadores o cmplices.
La Ley penal especial no reviste al autor del delito de cualidades especiales, utilizando
la frmula legal neutra o indeterminada "El que elude..."; consecuentemente,
cualquier persona natural puede perpetrar el delito de contrabando, sujetos. o
agentes del comercio exterior, despachadores de aduana (personas autorizadas para
efectuar el despacho aduanero de mercancas como el agente de aduana),
187
el trans-
portista internacional o su representante, as como los responsables de los
almacenes y depsitos aduaneros, cabiendo precisar que no se requiere que sean
propietarios de las mercancas.
Por otra parte, el instigador es aquel que determina a otro, cometer un delito, y es
sancionado con la misma que corresponde al autor, conforme prescribe el Cdigo
Penal. Mientras que el cmplice es aquel sujeto que no tiene capacidad de decisin en la
accin tpica, sino que coadyuva a su realizacin, distinguindose a un cmplice necesario
-cuya particin es decisiva para la consumacin del delito- y es sancionado con la
misma pena que corresponde al autor, del cmplice secundario al cual se le aplica
una pena menor (Artcu::,3 24 y 25 del Cdigo Penal).

En conclusin, la responsabilidad penal alcanza al autor que realiza el hecho
punible directamente o por medio de un tercero, al insti gador, como al cmplice que
dolosamente presta auxilio para la realizacin del hecho punible, sin el cual, no se
hubiere perpetrado, siendo reprimidos con la misma pena que el autor.
Cabe anotar, asimismo que, de estar implicada en la comisin del delito una persona
jurdica, sea en calidad de consignatario o consignante u otra condicin, si bien no se
le atribuye responsabilidad de naturaleza penal, debe responder en el proceso
penal como tercero civilmente responsable ante el Estado, que es el sujeto
lesionado por la accin, recayendo la responsabilidad penal en el representante le-
gal de la empresa, aun cuando los elementos especiales del tipo no concurran en l
sino en su representada.
Finalmente, debemos referirnos a la figura del encubridor que tiene lugar a la
culminacin del delito, si bien en principio, no es partcipe del delito porque no le
alcanza la pena del delito analizado, su accionar puede consistir en la ocultacin de la
persona, objeto de persecucin penal (encubrimiento personal), o en la intromisin
en la accin de la justicia, mediante la desaparicin de huellas o pruebas del delito
o su ocultamiento (encubrimiento real), lo cual es sancionado en los artculos 404
y 405 del Cdigo Penal y sancionado con pena privativa de libertad que va desde
tres aos a seis aos.
El sujeto pasivo: Es el titular del bien jurdico lesionado, por lo que recae en la
personera del Estado representado por la SUNAT, entidad a quien se ha delegado la
funcin de control del trfico internacional de mercancas, medios de transporte y
personas hacia o desde el territorio nacional.
Como tal, la SUNAT, est legitimada para constituirse en parte civil; sin embargo,
debe entenderse que la sociedad en su conjunto es la afectada con el delito de
contrabando que atenta contra la poltica econmica nacional.
b. Tipo Penal Subjetivo. El elemento subjetivo refleja el mbito interno del agente
que comete el delito. En la Parte General del Cdigo Penal se distinguen dos
elementos diferenciados: El dolo y la culpa; no obstante, pueden concurrir
elementos especiales adicionalmente.
El dolo implica que el agente tuvo la plena intencin y voluntad de perpetrar la accin
tpica, mientras que la culpa es del agente que acta negligente o imprudentemente
o por impericia que slo es sancionado cuando la Ley lo establece expresamente.
El delito de contrabando es un delito doloso, el agente debe haber actuado con el nimo y
voluntad de perpetrar el ilcito, es decir, eludir el control aduanero, evitando que la
administracin aduanera cumpla con su funcin de controlar el trfico internacional de
mercancas, revelndose el nexo que debe existir entre el aspecto objetivo y el aspecto
subjetivo.
El dolo est compuesto por el elemento intelectual constituido por la comprensin o
conocimiento de la criminalidad del acto ejecutado, el conocimiento del hecho y de las
circunstancias que forman el tipo delictivo, as como de la antijuridicidad y el elemento
volitivo que consiste en el querer del autor del acto cuya criminalidad conoce, de acuerdo
con lo sealado por RICARDO NEZ.'"
En este sentido, GARCA RADA ha apuntado que el dolo est constituido por el nimo y la
voluntad del agente, orientado a impedir el control aduanero como fin inmediato.
189

Es pertinente referir que si bien la motivacin ms comn del agente que perpetra
este delito es la obtencin indebida de un provecho econmico o el nimo de lucro,
resultante de la venta de mercancas extranjeras respecto de las cuales no se han
pagado los derechos aduaneros y dems gravmenes la importacin
19
producto de
su introduccin ilcita, dicha motivacin o intencionalidad interna del agente no forma
parte del aspecto subjetivo del tipo, siendo necesario, nicamente, la acreditacin del
dolo del agente, es decir, que tuvo conciencia y voluntad de eludir el control aduanero,
siguiendo a MAGGIORE.
191

Debemos anotar que, el dolo no debe confundirse con la CULPABILIDAD que se
constituye por todas aquellas circunstancias que contribuyen a caracterizar la
formacin de la voluntad del autor, en cuanto dejan traslucir en sentido ms o
menos negativo de la actitud interna de la que ha surgido la decisin de cometer el
delito.
Antijuridicidad
La antijuridicidad se configura por la contravencin de la norma jurdica que manda
o prohbe un comportamiento, de ah que Jescheck seale que la antijuridicidad
es la con adiccin del Derecho.
Asimismo, no se agota la relacin de la accin con la norma, denominada
antijuridicidad formal, sino tambin posee un significado material, en atencin al
menoscabo que supone d 1 bien jurdico tutelado que es lo que fundamenta la
aplicacin de la pena.
La Responsabilidad Jurdico-Penal o Culpabilidad
La culpabilidad es una situacin que se verifica en el agente, cuando ha actuado
siendo capaz o imputable penalmente, es decir, siendo no menor de 18 aos y no
sufre graves perturbaciones psquicas, lo cual implica tener capacidad de
autodeterminacin de los actos reali zados y ser consciente de su antijuridicidad.
Se habla por ello de culpabilidad negativa cuando concurre causa de
inimputabilidad, la anomala psquica, la grave alteracin de la percepcin y la
minora de edad, que eximen de responsabilidad penal al igual que el error de tipo
invencible.
3.3 Penalidad
En el proceso de formacin de la Ley N 28008, el Proyecto N 4270/2002-CR propona
elevar el mnimum de la pena privativa de libertad de 5 a 6 arios, sin embargo, se
mantuvo los mrgenes de la Ley anterior, se aplica pena privativa de libertad no
menor de 5 ni mayor de 8 aos y, la pena de multa de 365 a 730 das-multa.
3.4 El Desarrollo del Delito
De acuerdo a lo comentado por la doctrina, puede hablarse de delitos de pura
accin y de resultado. En los primeros, la ejecucin de la accin tpica implica la
consumacin del delito, en tanto que en los delitos de resultado se distinguen dos
fases: a) Una fase ejecutiva, que comprende la ejecucin de la accin tpica; y b) El
resultado, que viene a ser el suceso perseguido por el agente a travs de la realiza-
cin de actos en la primera fase.
Antes de la etapa ejecutiva, el agente puede realizar actos previos que no implican el
inicio de la comisin del delito de contrabando, tales como la seleccin de la zona de
operaciones para su accionar clandestino, la conexin con personas que suministren
informacin en cuanto a la va por donde pretende incursionar, a efectos de antici par la
presencia de personas y autoridades, aprovisionarse de dinero destinado a sobornar a
servidores o funcionarios, para pagar a sus colaboradores, falsificar documentos;
asociarse con otros para perpetrar el delito, dotarse de armas para utilizarlas como
defensa y para superar obstculos, sin perjuicio de que en algunos casos constituyan
un ilcito penal.
El tipo penal del contrabando, como mencionramos anteriormente, es un tipo penal
complejo, donde el ncleo de la accin tpica es el verbo "eludir" que se materializa a
travs de la ejecucin de uno o ms actos consecutivos, considerando las circunstancias
externas que acompaan al tipo.
En consecuencia, se advierte que el contrabando puede consumarse en un solo acto,
como sera el caso del ingreso al pas por vas no habilitadas (Vg. el paso por un punto no
habilitado de la lnea limtrofe que separa del territorio de un pas vecino con nuestro
territorio, configura automticamente delito de contrabando, tal como ocurre
diariamente con los combustibles procedentes del Ecuador); o puede consumarse al final
de la realizacin de una serie de actos y producido determinadas circunstancias que se
encuentran fuera del control del agente, en cuyo caso s ser posible diferenciar una
fase ejecutiva de la fase del resultado (Vg. la pretensin de ingresar al pas, mercancas
manufacturadas sin presentarlas intencionalmente a la Aduana a efectos de evitar que
sta ejerza su control, en cuyo caso, la omisin del agente no es suficiente para eludir el
control aduanero, sino, pasar el control aleatorio sin ser detectado por el personal
aduanero (especialistas u oficiales de Aduana).
En los supuestos en que el accionar del agente y la efectiva elusin del control aduanero
se produzcan en momentos diferentes, es factible la comisin del delito en el grado de
tentativa, estudiada en el Captulo VII de esta parte del Libro.
4. LAS MODALIDADES DEL DELITO DE CONTRABANDO
Las modalidades de un delito son acciones derivadas del tipo bsico, recogidas en la
Ley como consecuencia de la casustica, que renen las caractersticas del tipo penal
bsico; no se trata de tipos autnomos, por lo que son sancionados con las mismas penas
sealadas para la figura genrica del contrabando.
La nueva Ley ha reestructurado las modalidades del contrabando, excluye el contrabando
de ingreso simple (inciso a. Artculo 2 de la Ley N 26461) y agrega el contrabando de
mercancas importadas inicialmente a zonas de tratamiento aduanero especial (inciso c.
Articulo 2 de la Ley N 28008) que en la Ley derogada configuraba Defraudacin de
Rentas de Aduana, desde la ptica que implica obtener indebidamente un beneficio
aduanero (inciso a. Artculo 5 de la Ley N 26461).
4.1 Contrabando de Ingreso en Zona Primaria
a. Descripcin Legal. "Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancas de la
zona primaria delimitada por la Ley General de Aduanas o por Leyes especiales sin haber
sido autorizado legalmente su retiro por la autoridad aduanera".
(Inciso a del Artculo 2 de la Ley N 28008).
b. Consideraciones Previas. La Ley anterior haca referencia a la extraccin de
mercancas de los recintos fiscales o fiscalizados sin que les hayan sido entregadas
legalmente por las autoridades respectivas; la nueva Ley reemplaza el concepto "recinto
fiscal", considerado como un concepto genrico, por el trmino "zona primaria" que tiene
una definicin precisa en la LGA.
c. Aspecto Objetivo. Previamente debe aclararse los elementos normativos que
concurren en el tipo:
1) Zona Primaria: Es definida en el Glosario de Trminos de la Ley General de
Aduanas como parte del territorio aduanero -entindase territorio nacional, por cuanto
existe una identidad entre ambos- que comprende los recintos aduaneros, las oficinas
destinadas al servicio directo de una aduana, y las zonas de frontera habilitadas para el
trnsito de personas, medios de transporte y mercancas, donde normalmente se
efectan las operaciones aduaneras.
2) Autorizacin Legal para el Retiro de las Mercancas: El consignatario o el
consignante de las mercancas, no pueden retirar las mercancas de la zona primaria
hasta que la Autoridad Aduanera no lo autorice, es decir, que conceda su
levantamiento.'
92
En caso de que las mercancas se encuentren en un almacn
aduanero, el Artculo 24 de la LGA, establece que la entrega fsica de las mercancas
slo procede luego que el depositario verifique que no est vigente un mandato de
inmovilizacin, se haya cancelado la deuda tributaria,
193
y concedido el levante.
En esta modalidad, la accin elusiva del control aduanero se mani fiesta en la extraccin,
consumo, utilizacin o disposicin de las mercancas antes que la Autoridad Aduanera
haya otorgado el permiso para el retiro de las mercancas de la zona primaria,
conforme a lo precisado anteriormente, haya declarado o no las mercancas a la
Aduana.
Las precitadas acciones se resumen en la accin de disposicin de las mercancas,
mientras se encuentran bajo potestad aduanera -situacin en la que se encuentran
todas las mercancas que ingresan a la zona primaria hasta la comprobacin de que el
propietario, consignante o consignatario ha cumplido las obligaciones aduaneras y tri-
butarias generadas de su despacho-.
d. Aspecto Subjetivo. El elemento subjetivo est constituido por el dolo del agente, la
intencin y voluntad de disponer de las mercancas antes de que estuviera autorizado
para ello.
4.2 Contrabando de Ingreso de Mercancas Trasladadas de una Zona Primaria a otra
Descripcin Legal. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas que
hayan sido autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su
reconocimiento fsico, sin el pago previo de los tributos o gravmenes. (Inciso b. del Art.
2 de la Ley N 28008).
Consideraciones Previas. Esta modalidad deriva del inciso e) del Artculo 2 de la Ley
N 26461, que se refera al consumo, utilizacin o disposicin de mercancas
trasladadas legalmente para su reconocimiento fsico fuera de los recintos aduaneros
sin pagar previamente los tributos: que se entenda referida a los despachos anticipa-
dos -que como se recordar permite al importador trasladar las mercancas
procedentes del exterior directamente a su almacn luego de su desembarque-.194
La modificacin que se resalta consiste en la utilizacin del trmi no "zona primaria" en
lugar de "recinto aduanero", as como la precisin del traslado de las mercancas a "otra
zona primaria", que comprende a los locales ubicados fuera de zona primaria, donde se
almacena mercanca procedente del exterior, considerandos zona primaria en
aplicacin del artculo 42 de la LGA.
Respecto de la frmula final "sin el pago previo de los tributos o gravmenes",
consideramos que hubiera sido ms adecuado se sealara "antes del levante
incondicional de las mercancas", pues, el contrabando no se encuentra tipificado en
torno a la elusin de los tributos sino del control aduanero, implicando esta ltima
frase, no slo el pago de los derechos aduaneros y dems impuestos, sino tambin el
cumplimiento de las obligaciones aduaneras. En el supuesto que la Aduana haya
determinado la verificacin documentaria o fsica del despacho, slo l uego de
realizada esta diligencia podra determinarse la cuanta de la deuda tributaria, por lo
que, aun cuando el importador hubiera pagado los impuestos que gravan las
importaciones en funcin a lo declarado en la DUA -condicin para tramitarse un des-
pacho anticipado que permite el traslado directo de las mercancas al almacn del dueo
o consignatario-, ste no puede disponer de las mercancas sino hasta que se hubiere
realizado el reconocimiento fsico dispuesto por la Autoridad Aduanera, de lo contrario
comete contrabando, de acuerdo con lo tipificado en el tipo bsico. (Segundo prrafo del
Artculo 1 de la Ley N 28008).
Una situacin distinta se produce si, en el mismo supuesto, el importador presenta las
mercancas para su reconocimiento fsico, pero dispone de ellas antes de pagar una
acotacin adicional de la Autoridad Aduanera, resultado de dicha diligencia, lo cual no
constituye contrabando, por cuanto no se habra eludido el control aduanero, sino de
lo que se trata es de la existencia de una deuda pendiente de pago y exigible
coactivamente, pero no punible, de acuerdo con el "Principio que establece que no hay
prisin por deudas".
Consideramos que esta modalidad podra definirse de una manera menos tcnica, e
incluso, integrarse a la anterior, prohibiendo la extraccin o disposicin de las
mercancas antes de haberse realizado la verificacin fsica de corresponder y,
autorizado legalmente su retiro o disposicin incondicional.
c. Aspecto Objetivo. Esta modalidad se configura luego del ingreso al pas, de las
mercancas de procedencia extranjera, respecto de las cuales se ha autorizado su
traslado de una zona primaria -del lugar habilitado donde han sido
desembarcadas- hacia otra.
La elusin del control aduanero se traduce en la disposicin indebida de las
mercancas -consumo, almacenamiento, utilizacin o disposicin propiamente dicha-
cuando an no han cancelado los tributos correspondientes determinados segn
el tratamiento que se le asigne al despacho (canal verde: Se determina en forma
automatizada de acuerdo a la declaracin del importador; naranja: Se determina de
acuerdo a los documentos presentados; y rojo: Se determina luego del reconocimiento
fsico de las mercancas).
En el Despacho Anticipado, el importador no puede disponer de las mercancas
sino hasta que la Autoridad Aduanera hubiera autori zado su Levante
incondicional.'
95

Cabe sealar que antes se indicaba en el Reglamento de la LGA que cuando
corresponda realizar el reconocimiento fsico, y la Aduana no la efectuaba en el
plazo de 3 das hbiles computados desde el traslado de las mercancas a su almacn,
poda disponer incondicionalmente de stas (Artculo 59 del Reglamento de la LGA
aprobado con D.S. N 121-96), pero el Reglamento vigente aprobado por D.S. N 011-
2005-EF, no tiene una disposicin similar. Sin embargo esta disposicin podra
regularse en una resolucin reglamentaria de la Administracin Aduanera, pues es
necesario asegurar la rapidez de estos despachos.
Los tributos dejados de pagar pueden ser los derechos Ad Valorem, la sobretasa
arancelaria, los derechos especficos o adicionales variables, as como los tributos
internos, IGV, IPM e impuesto selectivo al consumo de corresponder, mientras que
entre los gravmenes se encuentran los derechos antidumping y los derechos
compensatorios.
Por otro lado, el autor del delito slo puede ser el importador o consignatario de las
mercancas, por cuanto, sobre l recae, la obligacin de someterse al control
aduanero, por lo que, en el supuesto que un tercero extraiga subrepticiamente
mercadera del almacn del importador, sin el consentimiento de aqul, no comete
contrabando sino hurto.

Aspecto Subjetivo. En esta modalidad, el dolo se configura por el nimo y voluntad
del agente de perpetrar la conducta descrita en la
Ley.
4.3 Contrabando de Ingreso por las Fronteras Internas

Descripcin Legal. "Internar mercancas de una zona franca o de una zona
geogrfica nacional de tratamiento aduanero especial o de alguna zona geogrfica
nacional de menor tributacin y sujeta a un rgimen especial arancelario hacia el
resto del territorio nacional sin el cumplimiento de los requisitos de Ley o el pago de
los tributos diferenciales". (Inciso c. del Art. 2 de la Ley N 28008).
Consideraciones Previas. La inclusin de esta modalidad se fundamenta en la
disposicin aduanera que prescribe que las mercancas extranjeras, importadas
para su consumo definitivo en zonas de tratamiento aduanero especial, se
consideran nacionalizadas slo respecto a dichos territorios, exigindose a los
importadores someterlas a la legislacin general aduanera, si pretenden
trasladarlas al resto del territorio nacional, lo que implica la cancelacin de los tributos
correspondientes y dems gravmenes. (Artculo 53 de la LGA).
En la Ley anterior, la conducta ilcita que recoge esta modalidad era sancionada
como defraudacin de rentas de aduana, pues se entenda que el agente se habra
aprovechado ilegalmente de los benefi cios de una franquicia aduanera o un rgimen
preferencial, describindose de la siguiente manera: "Internar mercancas
extranjeras procedentes de zonas geogrficas nacionales de tributacin menor y
sujetas a un rgimen especial arancelario hacia el resto del territorio peruano" (Art.
5 inc. a de la Ley N 26461).
En nuestra opinin, este accionar refine elementos constitutivos de ambos delitos,
no obstante, debemos poner de relieve que la punicin a travs del contrabando,
origina que dicho comportamiento no sea sancionado como delito cuando el valor
de las mercancas no supere las 2 UIT's, a diferencia de su consideracin como
defraudacin de rentas de aduana que no est condicionado a lmite cuantitativo
alguno.
c. Aspecto Objetivo. En esta modalidad, la elusin del control aduanero consiste en
el ingreso de mercancas provenientes de zonas francas, zonas geogrficas de
tratamiento aduanero especial o de al guna zona geogrfica de menor tributacin,
sujeta a un rgimen especial arancelario, sin antes cumplir con los requisitos que
establece la Ley, como el previo pago de los tributos diferenciales.
El objeto material de la accin son mercancas nacionalizadas a una zona
geogrfica del territorio nacional, sujeta a un tratamiento aduanero; y constituye
una circunstancia de lugar, el paso o cruce por las fronteras internas ficticias que
se establece en el permetro de estos territorios con respecto al resto del territorio
nacional sujeto al Rgimen Aduanero General.
Ahora bien, es preciso entender los elementos normativos aludi dos en la Ley:
Zona Franca: Son territorios delimitados que forman parte del territorio nacional,
donde rige la exencin total o parcial de los derechos aduaneros, y se encuentran
sometidas a un control aduanero especial; y por aplicacin del Principio de
Presuncin de Extraterritorialidad Aduanera por la cual se considera que las
mercancas que ingresan a su jurisdiccin no se encuentran en el territorio
aduanero. En el pas tenemos la Zona Franca de Tacna (Zofratacna) y los Cticos de
las ciudades de Ho, Matarani, Tacna y Paita (Centros de Exportacin,
Transformacin, Industria, Comercializacin y Servicios), '
96
asi como la Zona
Comercial de Tacna y de Tumbes (ZOTUM).
Zona geogrfica de tratamiento aduanero especial: Comprende a toda zona geogrfica
donde se aplica un rgimen aduanero especial, que implica la reduccin de los
derechos a la importacin o su total exoneracin
,
producto de compromisos
internacionales celebrados por el Estado, con uno o mas 'Daises, o como parte de
organismos internacionales como la OMC, ALADI y CAN, en los cuales se establece una
zona especfica de aplicacin dentro del territorio nacional y concerniente al
universo de aranceles o solo de algunas partidas araneelarias que, generalmente
condicionan a que las mercancas sean consumidas o utilizadas en tales zonas, de
acuerdo con sus instrumentos legales de constitucin.
Tienen esta condicin los territorios de poblaciones fronterizas cuyos habitantes
pueden internar al pais bienes para su use o consumo domstico hasta por un valor
diario equivalente al 3% de la UIT, exentos de todos los tributos que afectan a la
importacin (derechos aduaneros y tributos internos).
Zona Geogrfica de Menor Tributacin y Sujeta a un Rgimen Especial Arancelario:
Implica el establecimiento de un rgimen especial de exenciones parciales de
tributos internos -Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto
Selectivo al Consumo, etc. -, as como de los derechos arancelarios o aduaneros.
Tal es el caso de la zona de Selva beneficiada por la aplicacin del Convenio de
Cooperaci6n Aduanera Peruano Colombiano de 1938 - PECO, donde adems de regir
un Arancel LT
-
nico distinto del arancel del rgimen general, incluye tarifa "Libre" que
implica que la importacin ingrese libre de aranceles; y la Ley de Promocin de
Inversin de la Amazonia, Ley N 27037, que establece la exoneracin de tributos
internos.
Los Requisitos de Ley a Efectos del Traslado Legal de tas Mercancas at Resto del Territorio
Nacional: La legislacin aduanera exige al importador solicitar a la Aduana de destino
(Vg. en el caso de PECO son las Intendencias de Aduana de Iquitos, Tarapoto y
Pucallpa) la autorizacin de trasiado de las mercancas y abonar los tributos dife-
renciales. (Artculos 12 inciso b y 53 de la LGA; Artculos 9 y 10 del Reglamento de la
LGA)
Tributos Diferenciales: Son los tributos aplicables a las mercancas segn el rgimen
general, menos los abonados en virtud de un rgimen especial. (Vg. si de acuerdo al
rgimen general corresponda abonar mil nuevos soles, empero en virtud de un
rgimen aduanero especial se ha abonado doscientos nuevos soles, los derechos
diferenciales que debern cancelarse para trasladar las mercancas al resto del
territorio nacional, ascendern a ochocientos nuevos soles). Implica el pago de los
derechos arancelarios come de los tributos internos.

Finalmente, debemos advertir que el hecho de que el sujeto activo abone los derechos
diferenciales o no, puede constituir contrabando en la medida que el paso de las
fronteras internas al resto del territorio nacional no ha sido verificado por la Aduana,
de lo contrario, se estara transgrediendo el Principio en que establece que no hay
priskin por deudas.
Aspecto Subjetivo. El elemento subjetivo es el dolo de vulnerar los controles
aduaneros en las circunstancias descritas por el aspecto subjetivo.
4.4 Contrabando por el Transportista
Descripcin Legal. "Conducir en cualquier medio de transporte, hater circular dentro
del territorio nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancas, sin haber
sido sometidas al ejercicio del control aduanero". (Inciso d. del Art. 2 de la Ley N
28008).
Consideraciones Previas. Es una extensin del tipo del contrabando b6.sico, por
cuanto contiene elementos sui generis, que se salen de su contexto inicial,
ingresando Inas Bien al mbito de punicin de la receptaciOn aduanera, toda vez
que mientras el contrabando bsico reprime la elusin del control aduanero con
motivo de la extraccin o ingreso de mercancas al territorio nacional, esta modalidad
sanciona la acci6n de transportar dentro del territorio nacional, mercancas
provenientes de una accin delictiva de contrabando.
La modificacin de la nueva Ley con relacin al rgimen anterior (Artculo 3 de la Ley
N 26461), es el incremento en un arlo en tope mximo de la pena privativa de
libertad de 7 a 8 arios.
Aspecto Objetivo. Esta modalidad consiste en transportar, hacer circular, embarcar,
desembarcar o transbordar las mercancas que proceden de contrabando.
La accin de transportar que alude la Ley, se contrae al traslado 0 desplazamiento de
bienes, de un mbito geogrfico determinado a otro, por mar o tierra, lagos o ros.
El embarque y desembarque de mercancas implica la carga y descarga de mercancas
de un vehculo de transporte; el transbordo consiste en la transferencia de
mercancas de un vehculo de transporte a otro.

El transportista no ser necesariamente el propietario de las mercancas, puede ser un
tercero que recibe una retribucin por su servido en calidad de armador de la nave,
agente martimo o agente de carga internacional, o tratarse de un sujeto dedicado
al transporte interno de efectos del comercio o uno que improvisadamente se com-
promete a esta accin delictiva.
Esta modalidad que, sanciona la colaboracin del transportista con el
contrabandista, queda evidenciada con la posesi6n, recepcin o expedicin del
agente, que generalmente es detectado en patrullajes y operativo en puertos y vas de
trnsito en el pas por personal de la Administracin Aduanera y la Polica Nacional.
d. Aspecto Subjetivo. Es el dolo que comprende el conocimiento del autor de que
las mercancas proceden del contrabando, es decir, que no han sido sometidas al
control aduanero.
Si el agente no conociera esta condicin de las mercancas, habra incurrido en un
error de tipo, por no haber tenido la intencin de cometer un delito sino una accin
licita, lo cual se determinara de las circunstancias que acompaen al hecho. En caso
de tratarse de su ocupacin habitual, el transportista debe contar con la
documentacin que exige la Ley Tributaria
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a efectos del traslado de bienes, como
la Carta de Porte Internacional, el Manifiesto Internacional de Carga por carretera, la
Declaracin de Trnsito Aduanero, Gua de Remisin o Factura Comercial, segn
corresponda.
La Ley de Delitos Aduaneros derogada, sealaba que el agente ejecutara la accin "a
sabiendas" de la procedencia ilcita de las mercancas, a diferencia de la nueva Ley
que, nicamente hace referenci a a que estas no han sido sometidas al ejercicio del
control aduanero; considerando que debe haber un nexo entre el aspecto objetivo y
dolo, se presupone la exigencia de que el agente conoce la condicin de las mercancas.
4.5 Contrabando de Ingreso con el Uso Indebido de Documentos Aduaneros
a. Descripcin Legal. "Intentar introducir o introduzca al territorio nacional,
mercancas con elusin o burla del control aduanero utilizando cualquier documento
aduanero ante la Administracin Aduanera". (Inciso e. del Art. 2 de la Ley N 28008).
Consideraciones Previas. Se trata de una de las innovaciones de la nueva Ley,
recogida de la casustica aduanera, principalment e por la utilizacin ms de una vez
de Declaraciones Simplificadas -conocidas como "despachos de pacotilla"- para
transportar el mismo tipo de mercancas, denominada "carrusel".
Esta modalidad no debe ser confundida con el delito de Defraudacin de Rentas de
Aduana, que como veremos ms adelante, tiene la particularidad de someter al
control aduanero las mercancas, pero intencionalmente de manera defectuosa, a fin
de dejar de pagar total o parcialmente los gravmenes tributarios correspondientes a
la importacin, mientras que a travs de esta modalidad, el agente presenta la
Declaracin antes referida, para impedir que la Aduana realice las acciones de
control sobre tales bienes.
Aspecto Objetivo. En este caso, el agente burla el control aduanero, mediante la
presentacin al especialista u oficial de aduana, encargado de la verificacin o
reconocimiento de las mercancas, de un "documento oficial de la Aduana", a fin de
que se permita el paso de las mercancas por las fronteras nacionales.
El tipo no exige nicamente el ingreso efectivo de las mercancas al pas sino
tambin comprende el intento de ingreso, sancionndose la intencin del agente
de pretender eludir el control aduanero, lo cual implica que la accin hubiera sido
detectada por la autoridad correspondiente.
Aspecto Subjetivo. Todas estas conductas son dolosas. 4.6 Contrabando
Fraccionado
Descripcin Legal. La Ley Penal Especial, establece que incurre en contrabando en
su figura bsica o en las modalidades precedentes y, es reprimido con las mismas
penas "el que con unidad de propsito, realice el contrabando en forma sistemtica
por cuanta superior a dos Unidades Impositivas Tributarias, en forma fraccionada,
en un solo acto o en diferentes actos de inferior importe cada uno, que aisladamente
seran considerados infracciones administrativas vinculadas al contrabando".
(Artculo 3 de la Ley N 28008)
Consideraciones Previas. La inclusin de esta nueva modalidad tiene por finalidad
evitar la impunidad de los contrabandistas que realizan acciones sucesivas que
aisladamente no superan las 2 UIT's, a fin de burlar el parmetro cuantitativo que
constituye un presupuesto del delito. Siendo legtima su sancin, en virtud a su
adecuacin al tipo penal como consecuencia de la lesin del mismo bien jurdico.
Esta figura no debe confundirse con el delito continuado regulado en la Parte
General del Cdigo Penal, donde cada una de las acciones representan, de por s, un
delito consumado, pero se valoran como una sola, a efectos de evitar la
acumulacin de las penas, encontrando su origen histrico en la praxis medieval
para evitar aplicar altas penas en el caso del delito de hurto.
La fuente de modalidad es la Ley Orgnica 12/1995 de Represin del Contrabando
de Espaa, del 12 de diciembre de 1995, que en uno de sus dispositivos sanciona a
"el que, en ejecucin de un plan preconcebido o aprovechando idntica ocasin,
realizare una pluralidad de acciones u omisiones constitutivas, aisladamente
consideradas, de infracciones administrativas de contrabando, siempre que el valor
acumulado de los bienes, mercancas, gneros o efectos en cuestin sea igual o
superior a 3.000.000 pesetas".
Aspecto Objetivo. Se configura con ejecucin sistemtica del agente de dos o ms
acciones realizadas en distintos intervalos de tiempo, en cada una de las cuales
concurren los elementos del tipo antes estudiados, salvo por el valor de las
mercancas, al no superar las dos UIT's individualmente, pero que s sobrepasan
dicho tope, al ser consideradas en conjunto, cabiendo precisar que la Ley no exige
para su configuracin que se trate de acciones homogneas en cuanto a la forma o
modalidades de cada una de las acciones.
La norma no exige la imputacin de las infracciones administrativas vinculadas al
contrabando mediante resolucin firme de la Admi nistracin ni que se haya aplicado la
sancin correspondiente al agente; entendemos que la comprobacin de la
ocurrencia y las circunstancias de cada una de las acciones perpetradas por el
agente puede ser realizada por operador penal judicial en el proceso penal
correspondiente.
Por otro lado, debemos referirnos a un error del legislador en la redaccin de este
aspecto, al sealar que el agente comete el delito en... un solo

acto [ o en diferentes
actos..."], por cuanto si el delito se cometiera en un solo acto, no tiene razn de ser
crear esta nueva modalidad, debindose aplicar cualquiera de las modalidades
anteriores o el tipo base, por lo que optamos por ignorar esta precisin de la norma.
d. Aspecto Subjetivo. Se requiere que el agente corneta la accin tpica impulsado
por un nico propsito, que revela su intencin de cometer tales acciones en forma
planificada con una sola finalidad que no es otra que eludir el control aduanero; '
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ello implica que cada accin debe formar parte de un accionar sistemtico del agente,
que puede ser advertido de la comisin reiterada de estas conductas, para definir el
dolo.
En este sentido, como la Ley no fija un perodo especfico en el que debe verificarse
la realizacin de las infracciones, el juez debe determinar esto, debiendo analizar el
intervalo de tiempo transcurri do entre cada conducta, a efectos de verificar la
unidad de propsito.
Durante la proyeccin de la Ley, se propuso que las infracciones se verifiquen en el
perodo de un ao, y la unidad de propsito se dedujera si concurra la identidad
del autor y de los medios utilizados en la comisin de los actos perpetrados,
siguiendo a la legislacin espaola; ello puede servir para adoptar un criterio
uniforme en la jurisprudencia, por la frecuencia con que ocurre esta figura y el vaco
dejado por la Ley, el que no fue superado por el Reglamento de la Ley.