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Jorge Enrique Chavarro Cadena

Jaime Monclou Pedraza

Cartilla 2014

Impuesto sobre las Ventas

IVA
INC

Impuesto Nacional al Consumo

Diligenciamiento de las declaraciones de IVA e INC


Ejercicios prcticos y talleres
Tarifas de impuestos IVA e INC

ndice General

NDICE GENERAL

TTULO I
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IVA

CAPTULO I
GENERALIDADES
1. Qu es el impuesto sobre las ventas (en adelante IVA)?........................................ 1
2. Quin es el sujeto activo del IVA?............................................................................. 1
3. Quin es el sujeto pasivo del IVA?............................................................................ 1
CAPTULO II
HECHO GENERADOR
4. Qu constituye el hecho generador del IVA?........................................................... 2
SECCIN I
VENTA DE BIENES CORPORALES MUEBLES
4. 1 Qu hechos se consideran venta de bienes?............................................................ 3
4. 1. 2 Teniendo en cuenta lo anterior, cmo se clasifican los bienes?............................. 4
4. 1. 2. 1 Para efectos del IVA, cmo se clasifican los bienes corporales muebles?........ 5
4. 1. 3 Qu diferencia hay entre bienes exentos y bienes excluidos?.............................. 6
4. 1. 3. 1 Qu bienes se consideran exentos?.................................................................. 6
4. 1. 3. 2 Qu bienes se consideran excluidos?............................................................. 14
4. 1. 3. 3 Qu bienes se consideran gravados?.............................................................. 21

VI

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

SECCIN II
PRESTACIN DE SERVICIOS
4. 2 Qu hechos se consideran prestacin de servicios?............................................... 22
4. 2. 1 Teniendo en cuenta lo anterior, cmo se clasifican los servicios?....................... 23
4. 2. 1. 1 Qu servicios se encuentran gravados?.......................................................... 24
4. 2. 1. 2 Qu servicios se consideran excluidos?.......................................................... 35
4. 2. 1. 3 Qu servicios se consideran exentos?............................................................ 41
4. 2. 2 Para efectos del IVA dnde se considera prestado el servicio?........................... 45
SECCIN III
IMPORTACIONES DE BIENES CORPORALES MUEBLES
4. 3 Qu hechos se consideran como importacin de bienes corporales muebles?...... 46
4. 3. 1 Qu importaciones se encuentran gravadas con el IVA?.................................... 47
4. 3. 2 Qu importaciones se encuentran excluidas del IVA?......................................... 47
4. 3. 3 Qu importaciones se encuentran exentas?........................................................ 49
4. 3. 4 Cul es el tratamiento tributario en San Andrs, Providencia y Santa Catalina?.... 49
4. 3. 5 Cul es el tratamiento tributario en las Zonas de Rgimen Aduanero especial?.... 50
SECCIN IV
JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
4. 4 Qu son juegos de suerte y azar?........................................................................... 51
4. 4. 1 Quin ejerce la operacin directa de los juegos de suerte y azar?..................... 51
4. 4. 1. 1 Cmo pueden los particulares ser operadores de juegos de suerte y azar?... 51
4. 4. 1. 2 Quin o qu se considera operador del juego?............................................... 52
4. 4. 2 Cules son los juegos de suerte y azar autorizados?.......................................... 52
4. 4. 3 Cules juegos de suerte y azar generan el IVA?................................................. 52
4. 4. 4 Cules juegos de suerte y azar o eventos relacionados con estos, no
generan el IVA?....................................................................................................... 52
SECCIN V
HECHOS QUE NO GENERAN IVA
5. Qu hechos no generan IVA?.................................................................................. 53

ndice General

VII

CAPTULO III
CAUSACIN DEL IVA
6. En qu consiste la causacin del IVA?................................................................... 60
SECCIN I
CAUSACIN DEL IVA EN LA VENTAS DE BIENES CORPORALES
MUEBLES
6. 1 En qu momentos se entiende causado el IVA en las Ventas?............................... 60
6. 1. 1 Cules bienes que no causan el IVA?.................................................................. 62
SECCIN II
CAUSACIN DEL IVA EN LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS
6. 2 En qu momentos se entiende causado el IVA en las Prestaciones de Servicios?.... 68
6. 2. 1 En qu momentos no se causa el IVA en las Prestaciones de Servicios?........... 70
SECCIN III
CAUSACIN DEL IVA EN LAS IMPORTACIONES
6. 3 En qu momentos se entiende causado el IVA en las Importaciones?.................... 71
6. 3. 1 Qu tratamiento tiene el IVA en la importacin de maquinaria pesada
para industrias bsicas?......................................................................................... 72
6. 3. 2 Qu importaciones no causan el IVA?................................................................. 72
6. 3. 2. 1 Existe limitacin alguna a las exenciones y exclusiones en la
importacin de bienes?........................................................................................... 74
6. 3. 3 Cules son las modalidades de importacin que son susceptibles de
suspensin de tributos aduaneros (arancel e IVA)?................................................ 75
6. 3. 4 En qu momento se causa el IVA cuando se presenta modificacin de
la modalidad?.......................................................................................................... 77
6. 3. 5 Cules son los sistemas especiales de importacin exportacin?................... 78
6. 3. 5. 1 Qu tratamiento tributario tienen las declaraciones de importacin
bajo los sistemas especiales de importacin exportacin?................................. 80
SECCIN IV
CAUSACIN DEL IVA EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
6. 5 En qu momentos se entiende causado el IVA en los Juegos de Suerte y Azar?... 80

VIII

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CAPTULO IV
BASE GRAVABLE
7. Qu es la Base Gravable?........................................................................................ 81
SECCIN I
BASE GRAVABLE EN LAS VENTAS
Y EN LA PRESTACIN DE SERVICIOS
7. 1 Cmo se determina la base gravable en la venta de bienes corporales
muebles y en la prestacin de servicios?.............................................................. 81
7. 1. 1 Qu factores no hacen parte de la base gravable?............................................. 82
7. 1. 2 Existe una base gravable mnima?...................................................................... 84
7. 1. 2. 1 Cul es la base gravable mnima sobre la venta de activos fijos por
intermediarios?........................................................................................................ 84
7. 1. 2. 2 Cul es la base gravable mnima sobre las ventas de licores de
produccin nacional?.............................................................................................. 85
SUBSECCIN I
BASE GRAVABLE EN LA VENTA DE BIENES CORPORALES MUEBLES
7. 2 Existen determinaciones normativas de base gravable respecto de
algunos bienes corporales muebles?...................................................................... 86
SUBSECCIN II
BASE GRAVABLE EN LA PRESTACIN DE SERVICIOS
7. 3 Existen determinaciones normativas de base gravable respecto de
algunos servicios?................................................................................................... 89

SECCIN II
BASE GRAVABLE EN IMPORTACIONES
7. 4 Cul es la base gravable en las importaciones?...................................................... 98

SECCIN III
BASE GRAVABLE EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
7. 5 Cul es la base gravable para los juegos de suerte y azar?................................... 99

ndice General

IX

SECCIN IV
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE BASE GRAVABLE
7. 6 Base gravable en ventas con financiacin ordinaria................................................ 100
7. 7 Financiacin moratoria en ventas a crdito.............................................................. 100
7. 8 Factores integrantes de la base gravable................................................................ 100
7. 9 Base gravable en ventas a plazos........................................................................... 101
7. 10 Base gravable cuando hay pagos en especie........................................................ 103
7.11 Base gravable de productos en promocin............................................................. 103
7. 12 Base gravable en retiro de inventarios................................................................... 104
7. 13 Regla general base gravable en prestacin de servicios....................................... 104
7. 14 Base gravable en importaciones............................................................................ 104
7. 15 Base gravable en construccin de bienes inmuebles............................................ 105
7. 16 Base gravable en contratos de obra material......................................................... 105
7. 17 Servicios financieros.............................................................................................. 105
7. 18 Base gravable en casas de cambio....................................................................... 106
7. 19 Ventas con descuentos efectivos........................................................................... 106
7. 20 Ventas con descuentos condicionados.................................................................. 107
7. 21 Arrendamiento de bienes corporales muebles....................................................... 107

CAPTULO V
TARIFAS
8. Cul es la Tarifa del IVA?........................................................................................ 108

SECCIN I
BIENES
8. 1 Qu bienes se encuentran gravados con la tarifa general del 16%? . .................. 108
8. 1. 1 Qu bienes se encuentran gravados con la tarifa del 5%?................................ 109
8. 1. 2 Existen referencias normativas respecto de las tarifas especiales o
diferenciales?........................................................................................................ 110

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SECCIN II
SERVICIOS
8. 2 Qu servicios se encuentran gravados con la tarifa general del 16%?..................111
8. 2. 1 Qu servicios se encuentran gravados con la tarifa del 5%?............................ 112
8. 2. 2 Existen referencias normativas que regulen tarifas para determinados
servicios?.............................................................................................................. 114
SECCIN III
IMPORTACIONES
8. 3 Cul es la tarifa aplicable a las importaciones?..................................................... 115
SECCIN IV
JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
8. 4 Cul es la tarifa aplicable a los juegos de suerte y azar?...................................... 115
CAPTULO VI
RESPONSABLES DEL IVA
9. Quines son responsables del IVA?..................................................................... 115
9. 1 Quines no son responsables del IVA?................................................................. 116
SECCIN I
VENTA DE BIENES CORPORALES MUEBLES
9. 2 Quines son responsables del IVA en la venta
de bienes corporales muebles?............................................................................ 118
SECCIN II
SERVICIOS
9. 3 Quines son responsables del IVA en la prestacin de servicios?........................ 121
SECCIN III
IMPORTACIONES
9. 4 Quines son responsables del IVA en las importaciones?..................................... 124

ndice General

XI

SECCIN IV
JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
9. 5 Quines son responsables del IVA en los juegos de suerte y azar?...................... 124
CAPTULO VII
REGMENES DEL IVA
10. Cules son los regmenes del IVA?..................................................................... 125
10. 1 Quines pertenecen al Rgimen Simplificado?................................................... 125
10. 1. 1 Qu condiciones deben cumplir las personas para pertenecer al
Rgimen Simplificado?......................................................................................... 125
10. 1. 2 Qu obligaciones tienen las personas que pertenecen al Rgimen
Simplificado?......................................................................................................... 126
10. 1. 3 Qu disposiciones no les estn permitidas a los responsables del
Rgimen Simplificado?......................................................................................... 127
10. 2 Quines pertenecen al Rgimen Comn?........................................................... 128
10. 2. 1 Qu obligaciones tienen las personas que pertenecen al Rgimen Comn?.... 128
10. 3 Qu obligaciones deben cumplir las personas que pertenezcan a
cualquiera de los dos regmenes?........................................................................ 129
10. 4 Es procedente cambiar del Rgimen Comn al Simplificado y viceversa?......... 130
CAPTULO VIII
DETERMINACIN DEL IVA
SECCIN I
GENERALIDADES
11. Cmo se determina el IVA?.................................................................................. 131
11. 1 Qu es el IVA generado?...................................................................................... 131
11. 1. 2 Cmo se determina el IVA generado por operaciones gravadas?................... 131
11. 2 Qu son los Impuestos Descontables?................................................................ 132
11. 2. 1 Cules son los Impuestos Descontables?........................................................ 132
11. 2. 2 Cules son impuestos descontables susceptibles de devolucin
bimestral de impuestos? ...................................................................................... 141
11. 2. 3 En qu hechos se considera que no hay descuento?...................................... 143
11. 2. 4 Cul es el tratamiento de los impuestos descontables en las
operaciones con bienes y servicios gravados, excluidos y exentos?................... 144

XII

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

11. 2. 4. 1 Cmo se efecta el reparto proporcional de los impuestos descontables?.... 144


11. 2. 4. 2 Qu conceptos no pueden tenerse como base para el clculo de
la proporcionalidad?.............................................................................................. 145
11. 2. 4. 3 Cmo se ajustan los impuestos descontables?........................................... 146
11. 2. 5 Cmo se contabilizan los descuentos?............................................................ 146
11. 2. 6 Qu se requiere para la procedencia del descuento del IVA?......................... 146
11. 2. 6. 1 Existen referencias normativas que prescriban otros documentos
para la procedencia del impuesto descontable?................................................... 148
11. 2. 7 Cules son los medios de pago para efectos de la aceptacin de
costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables?................................... 149
SECCIN II
EJEMPLOS DE DETERMINACIN DEL IVA
11. 3 Contabilizacin con devoluciones en compras y en ventas................................... 150
11. 4 Contabilizacin con retencin de IVA..................................................................... 151
11. 5 Contabilizacin retencin en la fuente del IVA del rgimen comn al
rgimen simplificado............................................................................................. 152
11. 6 Retencin en la fuente de IVA en compras de un responsable del
impuesto, inscrito en el rgimen comn productor de bienes excluidos a
un responsable del impuesto, inscrito en el rgimen simplificado........................ 152
11. 7 IVA en ventas en consignacin............................................................................... 152
11. 8 Ventas en comisin................................................................................................. 154
11. 9 IVA en contratos de Construccin con el Estado.................................................... 154
11. 10 IVA en contratos de Construccin con el Estado.................................................. 155
11. 11 Determinacin del impuesto impuestos descontables regla general................. 155
11. 12 Impuestos descontables y no descontables......................................................... 157
11. 13 Impuestos descontables con manejo de proporcionalidad................................... 157
11. 14 Impuestos descontables en la comercializacin de licores, cigarrillos y
cervezas................................................................................................................ 160
11. 15 Ya no se manejaran impuestos descontables del IVA en el servicio de
bares, Tabernas y discotecas por efecto del impuesto al consumo...................... 161
11. 16 Impuestos descontables en el servicio en clubes sociales privados.................... 162
11. 17 Impuestos descontables en servicios hoteleros.................................................... 163
11. 18 Impuestos descontables en Juegos de Suerte y Azar.......................................... 164
11. 19 Impuestos descontables en almacenes generales de depsito............................ 165

ndice General

XIII

TTULO II
RETENCIN EN LA FUENTE DEL IVA

CAPTULO I
GENERALIDADES
12. Qu es la Retencin en la Fuente?...................................................................... 167
12. 1 En qu momento debe practicarse la Retencin en la Fuente del IVA?.............. 167
12. 1. 1 Cules son los porcentajes de Retencin en la Fuente del IVA?..................... 167
12. 1. 2 Cundo no se debe practicar la retencin?..................................................... 170
12. 1. 3 Cules son las cuantas mnimas no sometidas a Retencin en la
Fuente por IVA?.................................................................................................... 171
12. 1. 4 Cul es el tratamiento que debe drsele al IVA retenido?............................... 171
12. 1. 4. 1 Es procedente la devolucin de Retenciones no consignadas?.................. 172
12. 1. 4. 2 Cul es el procedimiento a seguir en caso de devoluciones,
rescisiones, anulaciones o resoluciones de operaciones sometidas a
retencin en la fuente por IVA y retenciones practicadas en exceso? ................. 172
CAPTULO II
AGENTES DE RETENCIN
12. 2 Quines son Agentes de Retencin?................................................................... 173
12. 2. 1 Cules son las obligaciones del Agente Retenedor del IVA?........................... 175
12. 2. 1. 1 Cul es el contenido del Certificado de Retencin por IVA?........................ 176
12. 2. 1. 2 Cules son los plazos para declarar y pagar la retencin en la fuente?...... 177
12. 2. 1. 3 Cmo se diligencia el formulario Modelo 350 para la declaracin
mensual de retencin en la fuente? ..................................................................... 180
12. 2. 1. 4 Qu sucede con las declaraciones de Retencin en la Fuente
presentadas sin pago total por el agente retenedor?............................................ 180
12. 3 Qu responsabilidad tienen los agentes de retencin del IVA?........................... 182
12. 3. 1 Qu sucede si el Agente no efecta la Retencin?......................................... 182
12. 3. 2 Quines son responsables solidarios de los agentes de retencin del IVA?... 182
12. 3. 3 Cules son los requisitos para ser designado como Agente de
Retencin del IVA?................................................................................................ 183

XIV

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

12. 3. 3. 1 Cul es el trmite de la solicitud de Agente de Retencin del IVA?............. 184


12. 3. 3. 2 Cules son las causales de retiro de la autorizacin para actuar
como Agente de Retencin del IVA?..................................................................... 184
12. 4 Cmo se efecta la retencin en la fuente del IVA? ........................................... 185
12. 4. 1 Cmo se efecta la retencin en la fuente del IVA a travs de
entidades financieras?.......................................................................................... 186
12. 4. 1. 1 Cmo debe efectuarse el recaudo de las retenciones en la fuente
del IVA a travs de entidades financieras por parte de los agentes de retencin?.187
12. 4. 1. 2 Qu se considera transaccin de pago? . ................................................... 188
12. 4. 1. 3 En qu momento en que se practica la retencin? ..................................... 188
12. 4. 1. 4 Qu responsabilidades tiene el agente de retencin sealado por
la DIAN? ............................................................................................................... 188
12. 4. 1. 5 Qu informacin debe suministrar el agente de retencin a la
entidad financiera? ............................................................................................... 189
12. 4. 1. 6 Cules son las responsabilidades de la entidad financiera a travs
de la cual se practica la retencin? ...................................................................... 190
12. 4. 1. 7 Cul es la informacin mnima que debe contener el comprobante
electrnico de retenciones practicadas a travs de entidades financieras? ........ 193
12. 4. 1. 8 Qu informacin se debe suministrar a la DIAN? ....................................... 194
12. 4. 1. 9 Qu procedimiento se debe seguir en caso de rescisiones,
anulaciones o resoluciones de operaciones sometidas a retencin?................... 195
12. 4. 1. 10 Cul es el procedimiento a seguir en caso de retenciones
practicadas en exceso o indebidamente? ............................................................ 196
12. 5 Cul es el tratamiento del IVA retenido?.............................................................. 197

CAPTULO III
PERODO FISCAL DE RETENCIONES EN LA FUENTE
12. 6 Cul es el perodo fiscal de las retenciones en la fuente?................................... 197

ndice General

XV

TTULO III
COMPENSACIONES, DEVOLUCIONES E IMPUTACIN DE SALDOS A
FAVOR Y DEVOLUCIONES ESPECIALES

CAPTULO I
COMPENSACIONES Y DEVOLUCIONES
13. Quines pueden solicitar las compensaciones, las devoluciones y la
imputacin de saldos a favor?.............................................................................. 199
13. 1 Qu se entiende por productor?.......................................................................... 202
SECCIN I
TRMINO PARA EFECTUAR LA SOLICITUD
13. 2 Cul es el trmino para solicitar la compensacin?............................................. 202
13. 2. 1 Puede presentarse la solicitud de devolucin o compensacin, a
travs de medios electrnicos?............................................................................. 203
13. 2. 2 Cmo se ejecuta el cumplimiento de sentencias y conciliaciones
judiciales para efectos de la compensacin de obligaciones tributarias?............. 203
13. 2. 2. 1 Qu trmite debe adelantar la DIAN?.......................................................... 204
13. 2. 2. 2 Qu obligaciones pueden ser objeto de compensacin?............................ 204
13. 2. 2. 3 Con qu termino cuenta la Administracin para expedir la
resolucin de compensacin?............................................................................... 205
13. 2. 2. 4 Con qu mecanismo cuenta el Gobierno para reconocer las
sentencia y conciliaciones judiciales?................................................................... 205
13. 3 Cul es el trmino para solicitar la devolucin de saldos a favor?...................... 206
13. 3. 1 Quin el organismo es competente para efectuar las devoluciones?.............. 206
13. 3. 2 Cul es el trmino para solicitar y efectuar la devolucin por pagos
de lo no debido?.................................................................................................... 207
SECCIN II
REQUISITOS DE LA SOLICITUD
13. 4 Cules son los requisitos generales que debe tener la solicitud de
devolucin y/o compensacin?............................................................................. 207
13. 4. 1 Cules son los requisitos especiales que debe tener la solicitud de
devolucin y/o compensacin en el IVA?.............................................................. 208

XVI

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

13. 4. 1. 1 Cules son los requisitos especiales que deben reunir los
productores de carnes en la solicitud de devolucin y/o compensacin
en el IVA?.............................................................................................................. 212
13. 4. 1. 2 Cules son los requisitos especiales que deben reunir los
productores de leche y huevos en la solicitud de devolucin y/o
compensacin en el IVA?...................................................................................... 213
13. 4. 1. 3 Cules son los requisitos especiales que deben reunir los
productores de peces, camarones, langostinos y dems decpodos
natantia a que hace referencia el artculo 477 del Estatuto Tributario?................ 214
13. 4. 1. 4 Cules son los requisitos especiales que deben reunir los
comercializadores de animales vivos de la especie bovina, excepto los
de lidia de la partida arancelaria 01.02?............................................................... 215
13. 4. 2 Cules son los requisitos que deben reunir los exportadores de
servicios en la solicitud de devolucin y/o compensacin en el IVA?................... 216
13. 4. 3 Cmo puede entregarse la informacin que deben suministrar los
solicitantes?.......................................................................................................... 216
SECCIN III
TRMINO PARA RESOLVER LA SOLICITUD POR PARTE DE LA
ADMINISTRACIN
13. 5 Cul es el trmino con que cuenta la Administracin para resolver las
solicitudes de devolucin?.................................................................................... 217
13. 5. 1 Procede la solicitud de devolucin con presentacin de garanta?................. 218
13. 6 Las solicitudes de devolucin son susceptibles de verificacin por parte
de la Administracin?............................................................................................ 219
13. 7 En qu eventos se da la investigacin previa en las solicitudes de
devolucin o compensacin?................................................................................ 220
SECCIN IV
ADMISIN DE LA SOLICITUD
13. 8 Cules son las causales de rechazo de las solicitudes de devolucin o
compensacin?..................................................................................................... 220
SECCIN V
RECURSO
13. 8. 1 Cules son las causales de inadmisin de las solicitudes de
devolucin o compensacin? ............................................................................... 221

ndice General

XVII

13. 8. 2 Qu recursos pueden interponerse en contra del acto que rechace o


inadmita la solicitud de devolucin o compensacin?.......................................... 222
13. 8. 2. 1 Qu requisitos debe cumplir el recurso de Reconsideracin o Reposicin?.223
SECCIN VI
COMPENSACIN PREVIA A LA DEVOLUCIN
13. 9 Cmo opera la compensacin previa a la devolucin?........................................ 223
13. 9. 1 Qu sucede cuando se omite el perodo fiscal e impuesto al cual han
de compensarse los saldos?................................................................................. 224
SECCIN VII
MECANISMOS DE DEVOLUCIN
13. 10 Cules son los mecanismos con que cuenta la Administracin para
efectuar las devoluciones?.................................................................................... 224
13. 10. 1 Cul es el trmite de la devolucin con ttulos?............................................. 224
13. 10. 2 Cul es el trmite de la devolucin a una cuenta bancaria?.......................... 224
SECCIN VIII
INTERESES
13. 10. 3 Cundo se causan intereses a favor del contribuyente?............................... 225
13. 10. 3. 1 Cmo puede determinarse la tasa de inters moratorio?.......................... 225
13. 10. 3. 2 Cmo puede determinarse la tasa de intereses corrientes?...................... 226
SECCIN IX
SANCIONES
13. 11 Existe sancin alguna por presentar solicitudes de devolucin o
compensacin improcedentes?............................................................................ 226
CAPTULO II
DEVOLUCIONES ESPECIALES
14. Segn la legislacin tributaria cules son las devoluciones
especiales del IVA pagado?................................................................................... 227
14. 1 Cmo opera la devolucin del IVA por adquisiciones con tarjetas de
crdito, dbito o banca mvil?.............................................................................. 227

XVIII

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

14. 1. 1 Qu se entiende por Banca Mvil?.................................................................. 228


14. 1. 2 Cul es el procedimiento para efectuar la devolucin?................................... 228
14. 1. 3 Cmo procede la autorizacin de la devolucin?............................................ 229
14. 1. 4 Cundo se hace imposible efectuar la devolucin?......................................... 229
14. 1. 4. 1 Cundo se hace improcedente efectuar la devolucin?.............................. 229
14. 1. 5 Qu sucede con los pagos parciales?............................................................. 230
14. 1. 6 Qu obligaciones surgen para las entidades que presten servicios
de banca mvil y las entidades emisoras de tarjetas de crdito y/o dbito?........ 230
14. 1. 7 Qu obligaciones surgen para las personas y establecimientos de
comercio afiliados al sistema de tarjetas de crdito y/o dbito y los
servicios de banca mvil?..................................................................................... 230
14. 2 Cmo opera la devolucin del IVA por compras que hagan turistas
extranjeros de bienes gravados en el territorio nacional?..................................... 231
14. 2. 1 Para efectos de la devolucin a quin se le considera extranjero?................. 232
14. 2. 2 Cules son losbienes adquiridos por turistas extranjeros que dan
derecho a la devolucin del IVA? ......................................................................... 232
14. 2. 3 Cules son los montos objeto de devolucin y unidades mximas de
un mismo artculo?................................................................................................ 233
14. 2. 4 Cules son los requisitos para la procedencia de la devolucin? . ................. 233
14. 2. 5 Cul es el procedimiento para efectuar la devolucin?................................... 234
14. 2. 6 Cules son las causales de rechazo de la solicitud de devolucin? . ............. 235
14. 2. 7 Cul es el trmino y la forma para efectuar la devolucin? ............................ 235
14. 3 Cmo opera la devolucin del IVA a diplomticos, organismos
internacionales y misiones diplomticas y consulares?........................................ 236
14. 3. 1 A quin compete tramitar las solicitudes de devolucin?................................. 237
14. 3. 2 Qu informacin es necesaria para la procedencia de la devolucin?............ 237
14. 3. 3 Cules son los requisitos de la solicitud de devolucin? ................................ 237
14. 3. 4 Cul es el trmino para efectuar la devolucin? ............................................. 238
14. 3. 5 Estas solicitudes de devolucin estn sujetas a verificacin? ........................ 238
14. 3. 6 Qu sucede con las solicitudes que no llenen los requisitos exigidos?........... 238
14. 3. 7 Cules son las causales de rechazo de la solicitud? ...................................... 238

ndice General

XIX

14. 3. 8 Si procede la devolucin cmo deber hacerse el pago?............................... 239


14. 4 Cmo opera la devolucin del IVA a las instituciones estatales u
oficiales de educacin superior?........................................................................... 239
14. 4. 1 Con qu frecuencia se debe liquidar el IVA a devolver? ................................. 239
14. 4. 2 A quin debe solicitarse la devolucin del IVA? .............................................. 240
14. 4. 3 Cules son los requisitos de la solicitud de devolucin del IVA? .................... 240
14. 4. 4 Qu sucede con las solicitudes que no llenen los requisitos exigidos?........... 241
14. 4. 5 Cul es el trmino para efectuar la devolucin? ............................................. 241
14. 4. 6 Cules son las causales de rechazo de la solicitud? ..................................... 241
14. 5 Cmo opera la Devolucin del IVA en la Zona de Frontera de los
Municipios de Ccuta, Villa del Rosario y Pamplona?.......................................... 241
14. 5. 1 Qu es la Factura de Zona de Frontera?...................................................... 242
14. 5. 2 Cules son las causales de rechazo de la solicitud de devolucin?................ 242
14. 5. 3 Quin es el responsable de efectuar la devolucin?....................................... 243
14. 5. 4 Con qu mecanismo cuenta la Administracin para efectuar la devolucin?..... 243

TTULO IV
OBLIGACIONES FORMALES DE LOS OBLIGADOS, DECLARACIN Y
PAGO DEL IVA

CAPTULO I
INSCRIPCIN EN EL REGISTRO NICO TRIBUTARIO RUT
15. Qu es el Registro nico Tributario (en adelante RUT)?.................................. 244
15. 1 Qu es el Nmero de Identificacin Tributaria NIT?........................................ 244
15. 1. 1 Qu registros se incorporaron en el RUT?...................................................... 245
15. 1. 2 Qu elementos integran el RUT?..................................................................... 245
15. 2. Qu es el Nmero de Identificacin de Seguridad Social NISS?................... 246
15. 3 Quines estn obligados a registrarse en el RUT?............................................. 247
15. 3. 1 Qu es, cmo y cundo debe adelantarse el trmite de inscripcin
en el RUT?............................................................................................................ 248

XX

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

15. 3. 1. 2 En dnde se debe efectuar la inscripcin, actualizacin y solicitud


de cancelacin del RUT?...................................................................................... 249
15. 3. 1. 3 Qu se entiende por formalizacin de la inscripcin, actualizacin
y solicitud de cancelacin en el RUT?.................................................................. 249
15. 3. 1. 3. 1 Cul es el formulario oficial del RUT?...................................................... 250
15. 3. 1. 3. 2 Cmo se prueba de inscripcin, actualizacin, suspensin o
cancelacin en el RUT?........................................................................................ 250
15. 3. 1. 4 Cules son los documentos para la formalizacin de la inscripcin
en el RUT?............................................................................................................ 251
15. 3. 1. 5 La DIAN puede verificar la informacin en el RUT?.................................... 255
15. 3. 1. 6 Cundo procede la inscripcin de oficio en el RUT?................................... 255
15. 3. 1. 7 Qu es y cmo se actualiza el RUT?........................................................... 255
15. 3. 1. 7. 1 Cundo procede la actualizacin de oficio en el RUT?........................... 256
15. 3. 1. 8 Qu es y cundo se da la suspensin de la inscripcin en el RUT?........... 257
15. 3. 1. 8. 1 Cul es el trmite para la suspensin de la inscripcin en el RUT?........ 257
15. 3. 1. 9 Cmo se cancela inscripcin en el RUT?.................................................... 258
15. 3. 1. 10 Cules son las sanciones relativas al incumplimiento en la
obligacin de inscribirse en el RUT?..................................................................... 259
CAPTULO II
DECLARACIN Y PAGO DEL IVA
SECCIN I
OBLIGADOS A PRESENTAR Y PAGAR
16. Qu personas estn obligadas a presentar la declaracin y el pago del IVA?.260
16. 1 Qu personas no estn obligadas a presentar la declaracin y el pago del IVA?.260
16. 2 Para efectos de su presentacin, el contribuyente puede ser
representado y por quin?.................................................................................... 260
16. 2. 1 Quines deben actuar como representantes? ................................................ 260
16. 2. 2 Quines pueden actuar como apoderados o mandatarios?............................ 261
16. 2. 3 Quines estn obligados a declarar por los contribuyentes que no
tienen residencia en Colombia?............................................................................ 262
16. 2. 4 Qu sucede con las declaraciones tributarias que deba presentar
una persona secuestrada?.................................................................................... 262
16. 2. 4. 1 En qu consiste la Agencia Oficiosa?.......................................................... 263

ndice General

XXI

SECCIN II
GENERALIDADES DE LA DECLARACIN DE IVA
16. 3 Cul es el contenido de la declaracin bimestral, cuatrimestral y/o
anual de ventas?................................................................................................... 263
16. 3. 1 Cmo deben registrarse los valores consignados en la declaracin del IVA?.264
16. 3. 2 Quin debe firmar la declaracin de IVA?........................................................ 264
16. 4 Cul es el periodo gravable del IVA?................................................................... 264
16. 4. 1 Cules son los plazos para declarar y pagar el IVA por el ao 2014?............. 267
16. 4. 2 Qu sucede si la presentacin de la declaracin es extempornea?.............. 272
16. 4. 2. 1 Qu sucede si la presentacin de la declaracin es posterior al
emplazamiento?.................................................................................................... 272
16. 4. 2. 2 Cmo se calculan los intereses de mora?................................................... 273
16. 4. 2. 2. 1 Cul es la frmula para la liquidacin de los intereses en el
pago de sentencias y conciliaciones?................................................................... 274
16. 4. 2. 3 Qu sucede si no se presenta la declaracin?............................................ 275
16. 5 Cmo se puede realizar la presentacin de la declaracin de IVA?.................... 276
16. 5. 1 Qu contribuyentes estn obligados a presentar electrnicamente
sus declaraciones?............................................................................................... 276
16. 5. 2 Qu condiciones se deben cumplir para presentar declaraciones de
forma virtual? ....................................................................................................... 279
16. 5. 3 En qu consiste la firma electrnica?.............................................................. 279
16. 5. 4 Cul es el procedimiento para la emisin, renovacin, revocacin de
mecanismo de firma digital amparado en certificado digital?............................... 280
16. 6 Cundo se tiene por no presentada la declaracin?............................................ 280
16. 7 Qu sancin se impone a quien no presente su declaracin?............................ 281
SECCIN III
PAGO DE LA DECLARACIN DE IVA
17. Dnde se paga la declaracin de IVA?................................................................ 281
17. 1 Es procedente pagar la declaracin mediante documentos especiales?............ 282
17. 2 Cul es el horario en que debe hacer el pago de la declaracin?....................... 282
17. 3 Cmo se realiza el pago a travs de los canales electrnicos?.......................... 282
17. 3. 1 Cmo se prueba el pago realizado a travs de canales electrnicos?............ 283
17. 4 Cundo se entiende pagado el IVA?.................................................................... 283

XXII

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

SECCIN IV
INSTRUCTIVO PARA EL DILIGENCIAMIENTO
DEL FORMULARIO 300 PARA LA DECLARACIN DEL IVA
17. 5 Cmo se diligencia el formulario 300 para la declaracin del IVA?..................... 284
ENCABEZADO
Casilla 1: AO .............................................................................................................. 284
Casilla 3: PERODO ..................................................................................................... 284
Casilla 4: NMERO DE FORMULARIO........................................................................ 285
DATOS DEL DECLARANTE
Casilla 5: NIT. NMERO DE IDENTIFICACIN TRIBUTARIA..................................... 285
Casilla 6: DV. DGITO DE VERIFICACIN................................................................... 285
Casilla 7: PRIMER APELLIDO...................................................................................... 285
Casilla 8: SEGUNDO APELLIDO.................................................................................. 286
Casilla 9: PRIMER NOMBRE........................................................................................ 286
Casilla 10: OTROS NOMBRES....................................................................................... 286
Casilla 11: RAZN SOCIAL............................................................................................ 286
Casilla 12: CDIGO DIRECCIN SECCIONAL............................................................. 286
Casilla 24: PERIODICIDAD DE LA DECLARACIN ..................................................... 288
SI ES UNA CORRECCIN INDIQUE
Casilla 25: CDIGO........................................................................................................ 288
Casilla 26: No. FORMULARIO ANTERIOR..................................................................... 289
SECCIN INGRESOS
Casilla 27: POR OPERACIONES GRAVADAS AL 5%.................................................... 290
Casilla 28: POR OPERACIONES GRAVADAS A LA TARIFA GENERAL . ..................... 290

ndice General

XXIII

Casilla 29: AIU POR OPERACIONES GRAVADAS (BASE GRAVABLE ESPECIAL) ... 290
Casilla 30: POR EXPORTACIN DE BIENES . ............................................................. 290
Casilla 31: POR EXPORTACIN DE SERVICIOS......................................................... 290
Casilla 32: POR VENTAS A SOCIEDADES DE COMERCIALIZACIN
INTERNACIONAL.......................................................................................... 291
Casilla 33: POR VENTAS A ZONA FRANCA ................................................................. 291
Casilla 34: POR JUEGOS DE SUERTE Y AZAR ........................................................... 291
Casilla 35: POR OPERACIONES EXENTAS. (Art. 477, 478 y 481 del ET) . ................. 291
Casilla 36: POR VENTA DE CERVEZA DE PRODUCCIN NACIONAL O
IMPORTADA . ............................................................................................... 291
Casilla 37: POR OPERACIONES EXCLUIDAS ............................................................. 292
Casilla 38: POR OPERACIONES NO GRAVADAS . ...................................................... 292
Casilla 39: TOTAL INGRESOS BRUTOS . ..................................................................... 292
Casilla 40: DEVOLUCIONES EN VENTAS ANULADAS, RESCINDIDAS O
RESUELTAS.................................................................................................. 292
Casilla 41: TOTAL INGRESOS NETOS RECIBIDOS DURANTE EL PERODO ........... 292
SECCIN COMPRAS
SUBSECCIN IMPORTACIN
Casilla 42: DE BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5% .......................................... 293
Casilla 43: DE BIENES GRAVADOS A LA TARIFA GENERAL ...................................... 293
Casilla 44: DE BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS PROVENIENTES DE
ZONA FRANCA............................................................................................. 293
Casilla 45: DE BIENES NO GRAVADOS ....................................................................... 293
Casilla 46: DE BIENES EXCLUIDOS, EXENTOS Y NO GRAVADOS
PROVENIENTES DE ZONAS FRANCAS .................................................... 293
Casilla 47: DE SERVICIOS ............................................................................................ 294

XXIV

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

SUBSECCIN NACIONALES
Casilla 48: DE BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5% .......................................... 294
Casilla 49: DE BIENES GRAVADOS A LA TARIFA GENERAL ...................................... 294
Casilla 50: DE SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5% .................................... 294
Casilla 51: DE SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA GENERAL ................................ 294
Casilla 52. DE BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS, EXENTOS Y NO GRAVADOS ... 294
Casilla 53: TOTAL COMPRAS E IMPORTACIONES BRUTAS . .................................... 294
Casilla 54: DEVOLUCIONES EN COMPRAS ANULADAS, RESCINDIDAS O
RESUELTAS EN ESTE PERODO . ............................................................. 295
Casilla 55: TOTAL COMPRAS NETAS REALIZADAS DURANTE EL PERODO .......... 295
SECCIN LIQUIDACIN PRIVADA
SUBSECCIN IMPUESTO GENERADO
Casilla 56: A LA TARIFA DEL 5% ................................................................................... 295
Casilla 57: A LA TARIFA GENERAL ............................................................................... 295
Casilla 58: SOBRE AIU EN OPERACIONES GRAVADAS (BASE GRAVABLE
ESPECIAL) ................................................................................................... 295
Casilla 59: VENTA DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR ................................................. 296
Casilla 60: VENTA DE CERVEZA DE PRODUCCIN NACIONAL O IMPORTADA ...... 296
Casilla 61: POR RETIRO DE INVENTARIO PARA ACTIVOS FIJOS,
CONSUMO, MUESTRAS GRATIS O DONACIONES . ................................ 296
Casilla 62: IVA RECUPERADO EN DEVOLUCIONES EN COMPRAS
ANULADAS, RESCINDIDAS O RESUELTAS............................................... 296
Casilla 63: TOTAL IMPUESTO GENERADO POR OPERACIONES GRAVADAS ........ 296
SUBSECCIN IMPUESTO DESCONTABLE
Casilla 64: POR IMPORTACIONES GRAVADAS A LA TARIFA DEL 5% ....................... 297

ndice General

XXV

Casilla 65: POR IMPORTACIONES GRAVADAS A LA TARIFA GENERAL ................... 297


Casilla 66: DE BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS PROVENIENTES DE
ZONA FRANCA ............................................................................................ 297
Casilla 67: POR COMPRAS DE BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5% .............. 297
Casilla 68: POR COMPRAS DE BIENES GRAVADOS A LA TARIFA GENERAL........... 297
Casilla 69: POR SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5%.................................. 298
Casilla 70: POR SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA GENERAL ............................. 298
Casilla 71: TOTAL IMPUESTO PAGADO O FACTURADO . .......................................... 298
Casilla 72: IVA RETENIDO EN OPERACIONES CON RGIMEN SIMPLIFICADO....... 298
Casilla 73: IVA RETENIDO POR SERVICIOS PRESTADOS EN COLOMBIA
POR NO DOMICILIADOS O NO RESIDENTES .......................................... 298
Casilla 74: IVA RESULTANTE POR DEVOLUCIONES EN VENTAS
ANULADAS, RESCINDIDAS O RESUELTAS .............................................. 299
Casilla 75: IVA DESCONTABLE POR IMPUESTO NACIONAL A LA
GASOLINA Y AL ACPM ................................................................................ 299
Casilla 76: AJUSTE IMPUESTOS DESCONTABLES (PRDIDAS, HURTO, O
CASTIGO DE INVENTARIOS) ..................................................................... 299
Casilla 77: TOTAL IMPUESTOS DESCONTABLES ...................................................... 299
Casilla 78: SALDO A PAGAR POR EL PERODO FISCAL ............................................ 299
Casilla 79: SALDO A FAVOR DEL PERODO FISCAL . ................................................. 299
Casilla 80: SALDO A FAVOR DEL PERODO FISCAL ANTERIOR ............................... 300
Casilla 81: RETENCIONES POR IVA QUE LE PRACTICARON ................................... 300
Casilla 82: SALDO A PAGAR POR IMPUESTO . ........................................................... 300
Casilla 83: SANCIONES ................................................................................................ 300
Casilla 84: TOTAL SALDO A PAGAR POR ESTE PERIODO ........................................ 300
Casilla 85: O TOTAL SALDO A FAVOR POR ESTE PERIODO ..................................... 300

XXVI

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

SECCIN CONTROL DE SALDOS


SUBSECCIN EXCESO DESCONTABLE
Casilla 86: SALDO SUSCEPTIBLE A DEVOLUCIN Y/O COMPENSACIN
EN ESTE PERIODO . ................................................................................... 301
Casilla 87: SALDO ACUMULADO SUSCEPTIBLE A DEVOLUCIN Y/O
COMPENSACIN DEL PERODO ANTERIOR PENDIENTE DE APLICAR .301
Casilla 88: TOTAL SALDO A FAVOR SUSCEPTIBLE DE DEVOLUCIN Y/O
COMPENSACIN POR ESTE PERODO ................................................... 301
SUBSECCIN RETENCIN DE IVA
Casilla 89: QUE LE PRACTICARON EN ESTE PERODO, NO APLICADA ................. 302
Casilla 90: QUE LE PRACTICARON EN PERODOS ANTERIORES, NO APLICADA.. 302
Casilla 91: SUSCEPTIBLE DE SER APLICADA AL SIGUIENTE PERODO ................. 302
Casilla 92: DESCONTABLE POR VENTAS DEL PERODO . ........................................ 302
Casilla 93: DESCONTABLE PERODOS ANTERIORES SOBRE LAS VENTAS
DEL PERODO ............................................................................................. 302
Casilla 94: SALDO A FAVOR NO SUSCEPTIBLE DE SOLICITARSE EN
DEVOLUCIN Y/O COMPENSACIN ........................................................ 303
Casilla 95: NMERO DE IDENTIFICACIN SIGNATARIO ........................................... 303
Casilla 96: DV.................................................................................................................. 303
Casilla 980: PAGO TOTAL ............................................................................................. 303
SECCIN FIRMAS
Casilla 981: CDIGO REPRESENTACIN ................................................................... 303
Casilla 982: CDIGO CONTADOR O REVISOR FISCAL ............................................. 304
Casilla 983: NMERO TARJETA PROFESIONAL ......................................................... 304
Casilla 994: CON SALVEDADES ................................................................................... 304
Casilla 997: ESPACIO EXCLUSIVO PARA EL SELLO DE LA ENTIDAD
RECAUDADORA .......................................................................................... 304
Formulario 300................................................................................................................ 305

ndice General

XXVII

SUBSECCIN I
TALLER No. 1 Y DESARROLLO DEL FORMULARIO
1 Ejercicio para diligenciar la declaracin tributara ....................................................... 307
SUBSECCIN II
TALLER No. 2 Y DESARROLLO DEL FORMULARIO
Ejercicio para diligenciar la declaracin tributara .......................................................... 316
SECCIN V
CORRECCIN DE LAS DECLARACIONES
17. 6 Los contribuyentes pueden corregir sus declaraciones?..................................... 324
17. 7 Qu es un requerimiento especial o pliego de cargos?....................................... 324
17. 7. 1 En qu consiste la correccin provocada por el requerimiento especial?....... 324
17. 8 En qu consiste la correccin que aumenta el impuesto o disminuyen
el saldo a favor?.................................................................................................... 324
17. 8. 1 Se pueden corregir otros aspectos mediante este mismo procedimiento?..... 325
17. 9 En qu consiste la correccin que disminuye el valor a pagar o
aumenten el saldo a favor?................................................................................... 325
17. 10 En qu consiste una liquidacin de revisin?.................................................... 326
17. 10. 1 Qu es la liquidacin de revisin?................................................................. 326
17. 10. 2 En qu consiste la correccin provocada por la liquidacin de revisin?...... 327
17. 11 Cundo queda en firme una liquidacin privada? ............................................. 327
CAPITULO III
FACTURACIN
17. 12 Qu es la factura?.............................................................................................. 327
17. 12. 1 Para efectos tributarios, quines estn obligados a expedir factura?............ 328
17. 12. 1. 1 Los consorcios y uniones temporales estn en la obligacin de facturar?.329
17. 12. 1. 2 En qu casos no se requiere expedicin de factura?................................ 329
17. 12. 1. 3 Quines no estn obligados a facturar?.................................................... 329
17. 12. 2 Cules son los requisitos que deben reunir las facturas?.............................. 330
17. 12. 2. 1 Cul es la sancin por expedir facturas sin el lleno de requisitos?............ 331
17. 12. 3 Qu es la factura o documento equivalente?................................................. 331
17. 12. 3. 1 Quines estn obligados a exigir factura o documento equivalente?........ 332

XXVIII

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

17. 12. 3. 2 Cules son los requisitos del documento equivalente en


adquisiciones efectuadas por los responsables del rgimen comn a
inscritos en el rgimen simplificado? ................................................................... 332
17. 12. 3. 3 Cul es el documento equivalente en loteras, rifas y apuestas?.............. 332
17. 12. 4 Cul es la sancin por expedir documentos distintos a la factura de
venta o documento equivalente?.......................................................................... 333
17. 12. 5 Con qu obligaciones deben cumplir quienes elaboren facturas o
documentos equivalentes?................................................................................... 333
17. 12. 5. 1 Se requiere autorizacin para la numeracin de las facturas?.................. 333
17. 12. 5. 2 En qu casos no se requiere autorizacin de la numeracin?.................. 334
17. 12. 5. 3 Cmo se surte el trmite de autorizacin ante la DIAN?........................... 334
17. 12. 5. 4 Qu caractersticas tiene la numeracin de las facturas?......................... 335
17. 12. 6 Qu es la factura electrnica?....................................................................... 335
17. 12. 6. 1 Quin est obligado a expedir factura electrnica?................................... 335
17. 12. 6. 2 Cul es la factura por computador?........................................................... 336
17. 12. 6. 3 Cules son los requisitos de la factura electrnica y de las notas
de crdito?............................................................................................................ 336
17. 12. 6. 4 Qu obligaciones tiene quien expide facturas electrnicas?..................... 337

ndice General

XXIX

TTULO V
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

SECCIN I
GENERALIDADES DEL INC
18. Desde cundo se crea el Impuesto Nacional
al Consumo (en adelante INC)?............................................................................. 338
18. 1. Qu constituye el INC?....................................................................................... 338
SECCIN II
RESPONSABLES
18. 2. Quines son responsables del INC?................................................................... 338
18. 2. 1 Qu obligaciones tienen sujetos pasivos responsables del INC?.................... 339
SECCIN III
HECHO GENERADOR
18. 3 Cul es el Hecho Generador del INC?................................................................. 341
SECCIN IV
CAUSACIN
18. 4 Cundo se causa el INC?.................................................................................... 342
SECCIN V
BASE GRAVABLE Y TARIFAS
18. 5 Cul es la base gravable, tarifa, causacin, destinacin y distribucin,
para el servicio de Telefona Mvil?...................................................................... 343
18. 6 Cul es el Perodo Gravable para la declaracin y pago del INC?...................... 343
18. 7 Qu departamentos se encuentran excluidos del INC?....................................... 344
18. 8 Cules son las sanciones por el incumplimiento a las obligaciones que
consagra el INC?.................................................................................................. 344
18. 9 Cul es la definicin de Restaurantes?............................................................. 344
18. 9. 1 De acuerdo con lo anterior, cul es la base gravable y tarifa en el
servicio de restaurantes?...................................................................................... 345

XXX

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

18. 10 Cmo se gravarn los establecimientos de comercio, locales


o negocios en donde se desarrollen actividades bajo franquicia,
concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la
explotacin de intangibles?................................................................................... 345
18. 11 Qu se entiende por Bares, tabernas y discotecas?....................................... 346
18. 11. 1 Qu servicios asimilables a restaurantes no causan el INC?........................ 346
18. 11. 2 Cul es la base gravable y tarifa en los servicios de bares, tabernas
y discotecas?........................................................................................................ 347
18. 11. 3 Qu tratamiento reciben ahora los establecimientos que prestan el
servicio de restaurante y el de bares y similares?................................................ 348
18. 11. 4 Quines pertenecen al Rgimen simplificado del INC de
restaurantes y bares?........................................................................................... 349
18. 12 Cules son los bienes gravados a la tarifa del 8%?.......................................... 350
18. 13 Cules son los bienes gravados a la tarifa del 16%?........................................ 350
18. 14 Para efectos de los bienes gravados a las tarifas del 8% y del 16%,
qu se entiende por Pick-Up?.......................................................................... 351
18. 14. 1 Respecto de los bienes gravados a las tarifas del 8% y del 16%,
cul es la tarifa del INC?..................................................................................... 351
18. 14. 2 Respecto de la venta de vehculos y aerodinos usados gravados a
las tarifas del 8% y del 16%, cul es la base gravable?..................................... 352
18. 14. 3 A qu vehculos gravados a las tarifas del 8% y del 16%, no se les
aplicar el INC?..................................................................................................... 352
18. 14. 4 Cules son los vehculos que no causan el INC?.......................................... 353

SECCIN VI
DECLARACIN DEL INC
18. 15 Cul es el contenido de la declaracin del INC?............................................... 353
18. 15. 1 Cundo debe declararse y pagarse el INC?.................................................. 354
18. 15. 1. 1 Cmo debe presentarse la declaracin simplificada del INC?................... 355
18. 15. 1. 1. 1 Cules son los plazos para presentar la declaracin
simplificada del INC?............................................................................................ 355
18. 15. 2 Cmo se diligencia el formulario 310?........................................................... 356

ndice General

XXXI

ENCABEZADO
Casilla 1: AO .............................................................................................................. 356
Casilla 3: PERODO ..................................................................................................... 356
Casilla 4: NMERO DE FORMULARIO . ..................................................................... 356
DATOS DEL DECLARANTE
Casilla 5: Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) . ................................................... 357
Casilla 6: DV. DGITO DE VERIFICACIN .................................................................. 357
Casilla 7: PRIMER APELLIDO ..................................................................................... 357
Casilla 8: SEGUNDO APELLIDO.................................................................................. 357
Casilla 9: PRIMER NOMBRE ....................................................................................... 357
Casilla 10: OTROS NOMBRES . .................................................................................... 358
Casilla 11: RAZN SOCIAL ........................................................................................... 358
Casilla 12: CDIGO DIRECCIN SECCIONAL ............................................................ 358
SI ES UNA CORRECCIN INDIQUE
Casilla 24: CDIGO ....................................................................................................... 360
Casilla 25: No. FORMULARIO ANTERIOR . .................................................................. 360
SECCIN TARIFAS
(BASE DE IMPUESTO IMPUESTO)
Casilla 26: BASE DE IMPUESTO POR SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA
DEL 4% . ....................................................................................................... 360
Casilla 27: BASE DE IMPUESTO POR SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA
DEL 8% . ....................................................................................................... 360
Casilla 28: BASE DE IMPUESTO POR VENTA DE BIENES GRAVADOS A LA
TARIFA DEL 8% ........................................................................................... 361

XXXII

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

Casilla 29: BASE DE IMPUESTO POR IMPORTACIN DE BIENES


GRAVADOS A LA TARIFA DEL 8% .............................................................. 361
Casilla 30: BASE DE IMPUESTO POR VENTA DE BIENES GRAVADOS A LA
TARIFA DEL 16% ......................................................................................... 361
Casilla 31: BASE DE IMPUESTO POR IMPORTACIN DE BIENES
GRAVADOS A LA TARIFA DEL 16% ............................................................ 361
Casilla 32: Impuesto generado por servicios gravados a la tarifa del 4%....................... 361
Casilla 33: Impuesto generado por servicios gravados a la tarifa del 8%....................... 361
Casilla 34: Impuesto generado por venta de bienes gravados a la tarifa del 8%........... 362
Casilla 35: Impuesto generado por importacin de bienes gravados a la tarifa del 8%.... 362
Casilla 36: Impuesto generado por venta de bienes gravados a la tarifa del 16%......... 362
Casilla 37: Impuesto generado por importacin de bienes gravados a la tarifa del 16%.362
SECCIN LIQUIDACIN PRIVADA
Casilla 38: Saldo a pagar por impuesto.......................................................................... 362
Casilla 39: Sanciones...................................................................................................... 363
Casilla 40: Total saldo a pagar........................................................................................ 363
Casilla 41: No. IDENTIFICACIN SIGNATARIO............................................................ 363
Casilla 42: DV.................................................................................................................. 363
Casilla 980: Pago total..................................................................................................... 363
Casilla 981: Cdigo representacin................................................................................. 363
Casilla 982: Cdigo contador o revisor fiscal ................................................................. 364
Casilla 983: Nmero tarjeta profesional.......................................................................... 365
Casilla 994: Con salvedades .......................................................................................... 365
Casilla 996: Espacio para el adhesivo de la entidad recaudadora
(Nmero del adhesivo) ............................................................................... 365
Casilla 997: Espacio exclusivo para el sello de la entidad recaudadora......................... 365
Formulario 310................................................................................................................ 366

ndice General

XXXIII

SUBSECCIN 1
TALLER No. 1 Y DESARROLLO DEL FORMULARIO IPOCONSUMO
Ejercicio llevado a la declaracin................................................................................ 367
18. 15. 3 Cmo se diligencia el formulario 315?........................................................... 370
Casilla 1: AO............................................................................................................... 370
Casilla 4: NMERO DE FORMULARIO........................................................................ 370
DATOS DEL DECLARANTE
Casilla 5. NMERO DE IDENTIFICACIN TRIBUTARIA (NIT)...................................... 370
Casilla 6. DV.................................................................................................................... 370
Casilla 7. PRIMER APELLIDO........................................................................................ 370
Casilla 8. SEGUNDO APELLIDO.................................................................................... 371
Casilla 9. PRIMER NOMBRE.......................................................................................... 371
Casilla 10. OTROS NOMBRES....................................................................................... 371
Casilla 11. RAZN SOCIAL............................................................................................ 371
Casilla 12. CD. DIRECCIN SECCIONAL................................................................... 371
SI ES UNA CORRECCIN INDIQUE
Casilla 24. CDIGO........................................................................................................ 373
Casilla 25. No. FORMULARIO ANTERIOR..................................................................... 373
SECCIN INGRESOS Y GASTOS
INGRESOS
Casilla 26. INGRESOS POR SERVICIO DE RESTAURANTE....................................... 373
Casilla 27. INGRESOS POR SERVICIO DE BARES, TABERNAS Y DISCOTECAS..... 374
Casilla 28. TOTAL INGRESOS........................................................................................ 374

XXXIV

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

COSTOS Y GASTOS
Casilla 29. COSTO DE LOS INSUMOS POR PRESTAR EL SERVICIO DE
RESTAURANTE............................................................................................ 374
Casilla 30. COSTO DE LOS INSUMOS POR PRESTAR EL SERVICIO DE
BARES, TABERNAS Y DISCOTECAS.......................................................... 375
Casilla 31. COSTO DE ARRENDAMIENTO.................................................................... 375
Casilla 32. GASTOS DE NMINA................................................................................... 375
Casilla 33. OTROS GASTOS.......................................................................................... 375
Casilla 34. APORTES PARAFISCALES SENA, ICBF Y CAJAS
DE COMPENSACIN................................................................................... 375
Casilla 35. APORTES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL...................................... 375
Casilla 36. TOTAL COSTOS Y GASTOS........................................................................ 376
Casilla 37. TOTAL IMPUESTOS PAGADOS EN LA ADQUISICIN DE
BIENES QUE CONSTITUYEN COSTO EN RENTA..................................... 376
Casilla 38. TOTAL IMPUESTOS PAGADOS EN LA ADQUISICIN DE
BIENES Y SERVICIOS QUE CONSTITUYEN DEDUCCIN EN RENTA ... 376
Casilla 39. SANCIN POR EXTEMPORANEIDAD........................................................ 376
Casilla 40. NMERO DE EMPLEADOS......................................................................... 376
Casilla 41. NMERO DE IDENTIFICACIN SIGNATARIO............................................ 376
Casilla 42. DV.................................................................................................................. 377
Casilla 980. PAGO TOTAL $........................................................................................... 377
Casilla 981. CDIGO REPRESENTACIN.................................................................... 377
Casilla 982. CDIGO CONTADOR O REVISOR FISCAL.............................................. 377
Casilla 983. NMERO TARJETA PROFESIONAL.......................................................... 378
Casilla 994. CON SALVEDADES.................................................................................... 378
Casilla 997. ESPACIO EXCLUSIVO PARA EL SELLO DE LA ENTIDAD
RECAUDADORA........................................................................................... 378
FORMULARIO 315......................................................................................................... 379

ndice General

XXXV

SUBSECCIN 2
TALLER No. 1 Y DESARROLLO DEL FORMULARIO IPOCONSUMO
RGIMEN SIMPLIFICADO
18. 15. 3. 1 Ejercicio llevado a la declaracin................................................................. 380

SUPLEMENTO
RESOLUCIN No. 00041 de 2014................................................................................ 382
Por la cual se establecen los contribuyentes, responsables y agentes
de retencin calificados como Grandes Contribuyentes y se excluyen
algunas sociedades y/o entidades de esta calificacin.
RESOLUCIN No. 000059 de 2014.............................................................................. 384
Por la cual se aclara el artculo 1 de la Resolucin 000027 del 23
de enero de 2014, por la cual establecen las condiciones y el
procedimiento paraser calificado como Gran Contribuyente.
RESOLUCIN No. 27 de 2014...................................................................................... 386
Por la cual se establecen las condiciones y el procedimiento para ser
calificado como Gran Contribuyente.
RESOLUCIN No. 000139 de 2012.............................................................................. 388
Por la cual la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN,
adopta la Clasificacin de Actividades Econmicas CIIU revisin 4
adaptada para Colombia

CALENDARIO IVA 2014


Declaracin y pago BIMESTRAL del IVA:....................................................................... 405
Declaracin y pago CUATRIMESTRAL del IVA:............................................................. 405
Declaracin ANUAL y pago del IVA:................................................................................ 406
Impuesto Nacional al Consumo - INC 2014.................................................................... 407
Impuesto Nacional al Consumo INC - Declaracin Simplificada..................................... 407