FORMULACION Y

EVALUACION DE EEFF

UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ SUB SEDE - PUNO
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I. INTEGRANTES:

1. KAREN VANESSA FERNANDEZ ORTEGA
2. PAZLY CCOLQUE CCORI
3. DENNIS URIEL AASCO CHATA
4. JOHN WILLIAN FLORES MONRROY
5. YESSICA PEALOZA MAQUERA
6. EDIT YESSICA CUSACANI CHINO
7. EDWARD POOL BAILON AFARAYA
8. JHONATAN PINEDA CARDENAS














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I. PRESENTACION

El presente trabajo muestra un estudio e intepretacion , de las cuentas contables
mencionadas en su contenido k esperemos sea de mucha ayuda.


















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Tabla de contenido
I. PRESENTACION ....................................................................................................................... 2
I. CUENTAS POR COBRAR ........................................................................................................ 4
a. 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCERO ............................................. 4
i. CONCEPTO. ....................................................................................................................... 4
ii. ECONOCIMIENTO Y MEDICION. .................................................................................. 4
iii. RELACIONADOS CON LAS NIC. ............................................................................... 4
iv. CASO PRACTICO ......................................................................................................... 4
b. 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADO ................................. 5
i. NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS .................................................................... 5
c. 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES. ...................................................................................................... 6
d. NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS ........................................................................ 6
II. EXISTENCIAS ........................................................................................................................... 7
a. NIC 2: Existencias ................................................................................................................... 7
b. Reconocimiento y medicin de la materia prima .................................................................... 7
c. Sistema de medicin de costos ................................................................................................ 8
d. CASO PRCTICO ................................................................................................................. 8
III. ACTIVOS BIOLOGICOS .................................................................................................... 10
a. DEFINICIN ........................................................................................................................ 10
b. 2. NOMENCLATURA ......................................................................................................... 10
c. Medicin modelo del valor razonable ................................................................................ 12
d. Medicin Modelo del Costo ............................................................................................... 14
e. CASO PRCTICO ............................................................................................................... 14
IV. GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO .............................................................. 14
a. DEFINICIN ........................................................................................................................ 15
b. NOMENCLATURA ............................................................................................................. 15
c. ASPECTOS A TENER EN CUENTA .................................................................................. 15
d. CASO PRCTICO ............................................................................................................... 16


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I. CUENTAS POR COBRAR

a. 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCERO

i. CONCEPTO.

Agrupa las sub cuentas que representan los derechos de cobros a terceros que se derivan de
las venta de bienes y o servicios que realiza las empresa en razn de su objeto de negocio
ii. ECONOCIMIENTO Y MEDICION.

Las cuentas por cobrar se reconocern inicialmente a su valor razonable, que es
generalmente igual al costo. Despus de su reconocimiento inicial se medirn al costo
amortizado.
Cuando existe evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe de esa cuenta se
reducir de una cuenta valuacin, para efectos de su presentacin de estados financieros.
Las cuentas por cobrar en moneda extranjera pendientes de cobro a la dicha de los estados
financiero, se expresaran al tipo de cambio aplicable a las transacciones de dicha fecha.
iii. RELACIONADOS CON LAS NIC.

NIC 1. Prestacin de estados financieros (en lo referido a la compensacin de servicios)
NIC 18. Ingresos de actividades ordinarias.
NIC 21. Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera.
NIC 32. Instrumentos financieros: presentacin.
NIC 39. Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin.
iv. CASO PRACTICO

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Se vende mercaderas por S/. 1,000 ms IGV, a una empresa no relacionada
econmicamente, emitindose y entregndose la Factura N 001-3200.

SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

---------------------------- 01 ----------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
TERCEROS
1,190.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
40 CONTRAPRESTACIONES 190.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cta. Propia
70 VENTAS 1,000.00
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros
x/x Por la venta de mercaderas a una empresa no
relacionada.


b. 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADO
Agrupa de las subcuentas que representan lo derechos de cobro a empresas relacionadas.
i. NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS

NIC 18. Ingreso de actividades ordinarias.
NIC 21. Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera.
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NIC 24. Informacion a revelar sobre partes relacionadas.
NIC 32. Instrumentos financieros: presentacin.
NIC 39. Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin.
c. 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES.
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o
socios), directores y gerentes de las cuentas por cobrar comerciales, a si como las
suscripciones de capital pendientes de pago.
d. NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS
NIC 21. Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera.
NIC 24. Informacion a revelar sobre partes relacionadas.
NIC 32. Instrumentos financieros: presentacin.
NIC 39. Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin.









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II. EXISTENCIAS

a. NIC 2: Existencias

El objetivo de la NIC 2 es sealar el tratamiento contable de las existencias que tiene una
entidad, siendo fundamental la determinacin del costo de las mismas que debe
reconocerse como cuenta del activo y ser diferido hasta que los ingresos ordinarios sean
reconocidos. La norma mencionada constituye una gua prctica para calcular el costo y su
posterior reconocimiento como un gasto del ejercicio. Debemos indicar tambin, que dicha
norma establece la disminucin del costo registrado en libros al valor neto realizable. La
norma suministra lineamientos para la determinacin del costo de las existencias de la
empresa.

El prrafo 8 de la NIC 2 indica que dentro de la definicin de existencias tambin se
incluye los materiales y suministros para ser usados en el proceso productivo
1
.
El costo de la materia prima comprende todos los desembolsos por su adquisicin, por
ejemplo: precio de compra, aranceles de importacin, transporte, almacenamiento y otros
costos directos atribuibles a la adquisicin de la mercadera.

b. Reconocimiento y medicin de la materia prima

La materia prima se registra al costo, este incluye todos los desembolsos incurridos a la
adquisicin, hasta que los bienes estn disponibles para ser utilizados. Los descuentos y
rebajas que se pudieren producir distintas a las partidas financieras, se deducirn a fi n de
obtener el costo de adquisicin.

Cuando se cierra el ejercicio econmico, se tomar el costo de adquisicin o valor neto
realizacin, el ms bajo. La salida de la materia prima al proceso de produccin se
reconocer de acuerdo al clculo de primeras entradas, primeras salidas, o el promedio
ponderado, o el costo identificado.

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c. Sistema de medicin de costos

Los sistemas para la determinacin del costo de los inventarios, tales como el mtodo del
costo estndar o el mtodo de los minoristas, podrn ser utilizados por conveniencia
siempre que el resultado de aplicarlos se aproxime al costo. Los costos estndares se
establecern a partir de niveles normales de consumo de materias primas, suministros,
mano de obra, eficiencia y utilizacin de la capacidad. En este caso, las condiciones de
clculo se revisarn de forma regular y, si es preciso, se cambiarn los estndares siempre y
cuando esas condiciones hayan variado.
El mtodo de los minoristas se utiliza a menudo, en el sector comercial al por menor, para
la medicin de inventarios, cuando hay un gran nmero de artculos que rotan velozmente,
que tienen mrgenes similares y para los cuales resulta impracticable usar otros mtodos de
clculo de costos. Cuando se emplea este mtodo, el costo de los inventarios se determinar
deduciendo, del precio de venta del artculo en cuestin, un porcentaje apropiado de
margen bruto. El porcentaje aplicado tendr en cuenta la parte de los inventarios que se han
marcado por debajo de su precio de venta original. A menudo se utiliza un porcentaje
medio para cada seccin o departamento comercial.

d. CASO PRCTICO

a) Ingreso de materia prima y materiales auxiliares al almacn

Se adquiere materia prima y materiales por S/.30, 000 y S/.6, 000, respectivamente;
adems, se incurre en costos de transporte, los que son distribuidos a materias primas por
S/.2, 400 y materiales por S/.600. Los insumos adquiridos son utilizados en la manu-factura
de ropa de vestir.

SOLUCION.

Con los datos anteriores se reconocer la compra de la materia prima y materiales
auxiliares y su traslado a cuentas de existencias.
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1 DEBE HABER
60 COMPRAS
602 Materias primas
6021 Matl. primas para prodcts. manufac. 30,000
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares 6,000
609 Costos vinculados con las compras
6092 Costos vinculados con las compras
609211Transporte materias primas 2,400
609212Transporte materiales auxiliares 600


40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - cuenta propia 7,020
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 No emitidas 46,020

b) Reconocimiento del ingreso de materia prima y material auxiliar al almacn

2 DEBE HABER
24 MATERIAS PRIMAS 32,400
241 Materia primas para productos
25 MAT. AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 6,600
251 Materiales auxiliares
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
6121 Materia prima para productos manufac. 32,400
6131 Materiales auxiliares 6,600



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III. ACTIVOS BIOLOGICOS
a. DEFINICIN

La cuenta 35 Activos biolgicos agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte
de una actividad agrcola, pecuaria y/o pisccola, que resultan de la gestin por parte de una
entidad, de las transformaciones de los activos biolgicos, ya sea para destinarlos a la
venta, para dar lugar a productos agrcolas (activos realizables) o para convertirlos en otros
activos biolgicos diferentes.
b. 2. NOMENCLATURA
La cuenta en anlisis incluye las siguientes subcuentas, divisionarias y subdivisionarias:

351 Activos biolgicos en produccin
3511 De origen animal
35111 Valor razonable
35112 Costo
35113 Costo de financiacin
3512 De origen vegetal
35121 Valor razonable
35122 Costo
35123 Costo de financiacin
352 Activos biolgicos en desarrollo
3521 De origen animal
35211 Valor razonable
35212 Costo
35213 Costo de financiacin
3522 De origen vegetal
35221 Valor razonable
35222 Costo
35223 Costo de financiacin


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3. SUBCUENTAS
Subcuenta 351 Activos biolgicos en produccin: Incluye los activos de origen animal
o vegetal que se encuentran en etapa productiva.

Subcuenta 352 Activos biolgicos en desarrollo: Incluye los activos de origen animal o
vegetal en crecimiento, que an no alcanzaron su etapa productiva.

4. A TENER EN CUENTA
Oportunidad para el Reconocimiento Una entidad reconocer un activo biolgico o un
producto agrcola cuando, y solo cuando:

a) La entidad controle el activo como resultado de sucesos pasados;

b) Sea probable que fluyan a la entidad beneficios econmicos futuros asociados con el
activo; y,

c) El valor razonable o el costo del activo puedan ser medidos de forma fiable, sin un costo
o esfuerzo desproporcionado.

Valoracin de los activos biolgicos La entidad utilizar el modelo del valor razonable,
para los activos biolgicos cuyo valor razonable sea fcilmente determinable sin un costo o
esfuerzo desproporcionado.

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En todo caso, usar el modelo del costo para todos los dems activos biolgicos.

c. Medicin modelo del valor razonable

Una entidad medir un activo biolgico en el momento del reconocimiento inicial, y en
cada fecha sobre la que se informe, a su valor razonable menos los costos de venta. Los
cambios en el valor razonable menos los costos de venta se reconocern en resultados. Para
estos efectos, deber utilizarse la cuenta 66 o 76, Ganancia o Prdida por medicin de
activos no financieros al valor razonable.

Asimismo, los productos agrcolas cosechados o recolectados que procedan de activos
biolgicos de una entidad se medirn a su valor razonable menos los costos de venta en el
punto de cosecha o recoleccin. Esta medicin ser el costo a esa fecha.

En la determinacin del valor razonable, una entidad considerar lo siguiente:
a) Si existiera un mercado activo para un determinado activo biolgico o para un producto
agrcola en su ubicacin y condicin actuales, el precio de cotizacin en ese mercado ser
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la base adecuada para la determinacin del valor razonable de ese activo. Si una entidad
tuviera acceso a mercados activos diferentes, usar el precio existente en el mercado en el
que espera operar.

b) Si no existiera un mercado activo, una entidad utilizar uno o ms de la siguiente
informacin para determinar el valor razonable, siempre que estuviesen disponibles:
i) El precio de la transaccin ms reciente en el mercado, suponiendo que no haya habido
un cambio significativo en las circunstancias econmicas entre la fecha de la transaccin y
el final del periodo sobre el que se informa;
ii) Los precios de mercado de activos similares, ajustados para reflejar las diferencias
existentes; y,
iii) Las referencias del sector, tales como el valor de un huerto expresado en trminos de
envases estndar para la exportacin, fanegas o hectreas; o el valor del ganado expresado
por kilogramo de carne.

c) En algunos casos, las fuentes de informacin enumeradas en los apartados a) o b) pueden
sugerir diferentes conclusiones sobre el valor razonable de un activo biolgico o de un
producto agrcola. Una entidad considerar las razones de esas diferencias, para llegar a la
estimacin ms fiable del valor razonable, dentro de un rango relativamente estrecho de
estimaciones razonables.

d) En algunas circunstancias, el valor razonable puede ser fcilmente determinable, sin un
costo o esfuerzo desproporcionado, an cuando no haya disponibles precios o valores
determinados por el mercado para un activo biolgico en su condicin actual. Una entidad
considerar si el valor presente de los flujos de efectivo netos esperados procedentes del
activo descontados a una tasa corriente de mercado da lugar a una medicin fiable del valor
razonable.




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d. Medicin Modelo del Costo
La entidad medir los activos biolgicos cuyo valor razonable no sea fcilmente
determinable sin costo o esfuerzo desproporcionado, al costo menos cualquier depreciacin
acumulada y cualquier prdida por deterioro del valor acumulada.

Asimismo, la entidad medir los productos agrcolas, cosechados o recolectados de sus
activos biolgicos, a su valor razonable menos los costos estimados de venta en el punto de
cosecha. Esta medicin ser el costo a esa fecha.
e. CASO PRCTICO

ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN
Se adquiere dos ganados a un valor de S/. 45,000 cada uno, los cuales sern destinados a la
reproduccin.

SOLUCIN

IV. GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

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a. DEFINICIN
La Cuenta 18 Servicios y otros contratados por anticipado agrupa las subcuentas que
representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos,
incluyen beneficios que se extienden ms all de un ejercicio econmico, as como las
primas pagadas por opciones financieras.

b. NOMENCLATURA

La Cuenta 18 incluida dentro del PCGE, comprende las siguientes subcuentas, las cuales
mostramos a continuacin en forma comparativa, con sus subcuentas equivalentes del
PCGR:

PCGR PCGE
38 CARGAS DIFERIDAS 18 SERVICIOS Y OTROS
CONTRATADOS POR ANTICIPADO
381 Intereses por devengar 181 Costos financieros
382 Seguros pagados por adelantado 182 Seguros
383 Alquileres pagados por adelantado 183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activos
inmovilizados
389 Otras cargas diferidas 189 Otros gastos contratados por anticipado

c. ASPECTOS A TENER EN CUENTA

En relacin a esta cuenta, consideramos conveniente diferenciar los supuestos en los cuales
debe utilizarse la subcuenta 181 Costos Financieros, de aquellos en los que debe utilizarse
la subcuenta 373 Intereses diferidos.

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As tenemos que en la primera subcuenta, nicamente deben registrarse los costos
financieros (intereses, comisiones, y cualquier otro costo) descontados por anticipado por
los acreedores, en financiamientos recibidos, montos que deben mostrarse en los Estados
Financieros como Gastos contratados por anticipado; en tanto que en la segunda
subcuenta (373 Intereses diferidos), deben incluirse los intereses relacionados con cuentas
por pagar, an no devengados, los cuales a diferencia de las primeras, no se presentan en
los Estados Financieros, pues son compensados contra las cuentas por pagar que los
contiene.
d. CASO PRCTICO

SEGUROS
Se paga una prima de seguros por S/. 6,000 la cual cubre el perodo de un ao.

SOLUCIN: