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FINANZAS PBLICAS

Finanzas Pblicas
Son las que se ocupan de las corrientes de recursos pblicos, la corriente de gastos pblicos y la
incidencia que ambas producen en la economa

Concepciones de las Finanzas Pblicas
Intervencionista. El Estado de debe cubrir las fallas del mercado con su intervencin.
No intervencin o neutralidad
1
. En el que el Estado debe evitar producir efectos en la
economa.

Perspectivas del Estado ante las Finanzas Pblicas
Orgnica
o La comunidad prevalece frente a los individuos
Mecnica
o El individuo es el foco de atencin, no la sociedad.

Que comprenden las Finanzas Pblicas
Comprende los bienes, rentas y deudas que forman el activo y el pasivo de la Nacin. Cuya
administracin corresponde al Poder Nacional a travs de las distintas instituciones creadas por el
estado para tal fin.

Actividades de las Finanzas Pblicas
Estudiar las necesidades sociales, econmicas y financieras.
Crear los recursos para cubrir esas necesidades.

Enfoque clsico de la poltica fiscal
Son tres fines:
Fiscales. Se encuentra relacionados con la obtencin de recursos.
Extrafiscales. Cuando se intenta modificar alguna conducta de los operadores econmicos
2
.

1
Escuela clsica sostiene el Principio DE LA NO INTERVENCION.
2
Operadores econmicos. Aduanas.
Mixtos. Surgen de la comunicacin de los fines fiscales y Extrafiscales.

Enfoque moderno de la poltica fiscal
Estudia los objetivos que constituyen las tres ramas de las finanzas pblicas.
De los servicios o asignacin. Constituido por el objeto de satisfacer necesidades sociales.
De las distribucin. Constituye en redistribuir los ingresos, tomando los recursos de los
sectores con mayor capacidad adquisitiva y destinarlos a aquellas de menores recursos.
De la estabilidad macroeconmica. Consiste en lograr llevar la actividad econmica al pleno
de los factores productivos
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con estabilidad de precios y el desarrollo econmico.

Poltica fiscal
Constituyen las decisiones del gobierno referente al gasto pblico y a los impuestos.

Funciones de las Finanzas Pblicas
Contribuir al desarrollo econmico de un pas,
Velar que exista una distribucin equitativa de las riquezas.
Incentivar a los inversionistas y a la produccin.
Disminuir la tasa de inflacin entre otras, (estas variables generan empleo e incentivan el
crecimiento del aparato productivo).

Elementos que integran las Finanzas Pblicas
Las necesidades pblicas. Son las necesidades que solo pueden ser cubiertas por el Estado,
debido a que son de imposible cumplimiento por cada uno de los individuos que forma el
colectivo.
o Relativas. Son aquellas que van surgiendo con la civilizacin y pueden ser satisfechas
por los particulares.
Construccin de caminos
Transportes
Educacin
o Absolutas. Constituyen la razn de ser del estado
Orden interno o administracin de la seguridad.
Administracin de las justicia.
Defensa exterior. (Invasiones)



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Factores productivos. Son los diferentes recursos que contribuyen en la creacin de un producto.
Servicios pblicos. Son las actividades que el Estado realiza para procurar la satisfaccin de las
necesidades pblicas.
o Servicios pblicos esenciales. Son los que el Estado presta para la satisfaccin de las
necesidades pblicas absolutas. (Hospitales, escuelas, infraestructura, trabajo,
comunicaciones, seguridad, etc.)
o Servicios pblicos no esenciales. Son los que pueden ser satisfechos por empresas
privadas. (todo el sector privado, alimentos, vestuario, etc.)
o Servicios pblicos divisibles. Son aquellos servicios susceptibles de saber
individualmente a quien van destinados.
o Servicios pblicos indivisibles. Son lo que no pueden determinarse en que fueron
utilizados los fondos pblicos. (Ministerio de la Defensa)
o Servicios de gestin directa del Estado. Estos servicios son ejecutados por el Estado,
sus dependencias o las instituciones descentralizadas (USAC).
o Servicios de gestin indirecta del Estado. Es cuando el Estado otorga concesiones a
empresas privadas, controladas por el mismo Estado (Minas).
o Servicios de gestin Mixta del Estado: En este caso el servicio pblico es prestado por
el Estado, asociado con empresas privadas, es decir Estado y concesionarios.
(Transporte pblico).
Gasto pblico. Son las inversiones o erogaciones de riquezas que las entidades pblicas hacen
para la produccin de los servicios necesarios para la satisfaccin de las necesidades pblicas.
Elementos del gasto pblico
o Legitimidad. Debe responder a una necesidad real.
o Legalidad. Debe ser aprobado por el Congreso de la Repblica, es una ley.
Recursos pblicos. Son los medios que se utilizan para lograr sufragar los gastos pblicos y
constituyen todos los ingresos financieros a la tesorera del Estado. Sus Tipos:
o Recursos no tributarios u originarios. Son aquellos que obtiene el Estado en el mbito
del derecho privado. (Fideicomisos)
o Recursos tributarios. Son la mayor fuente de recursos que tiene el Estado y se
obtiene a travs de los tributos. (Carga tributaria)
o Recursos ordinarios. Son aquellos que anualmente recibe el estado (impuestos, tasas,
contribuciones)
o Recursos extraordinarios. Consisten en impuestos de emergencias (aumento de carga
tributaria).

Deuda externa
El gobierno puede pagar sus obligaciones pidiendo prestado, aunque el prstamo es un mtodo de
distribuir cargas de impuesto. (Normalmente se solicita al FMI)

Palabras que se integran a las Finanzas Pblicas
La tcnica. Es un conjunto de reglas, operaciones e instrumentos que se requieren para la
satisfaccin de las necesidades humanas.
La Ciencia. Es el conjunto de conocimientos que de una manera metdica, racional y objetiva;
describe, explica, controla, generaliza y predice los fenmenos que se producen en la
naturaleza y en la sociedad.


Banco de Guatemala
Artculo 3, Ley orgnica del Banco de Guatemala:
tiene como objetivo fundamental, contribuir a la creacin y mantenimiento de las condiciones
ms favorables al desarrollo ordenado de la economa nacional

Elementos necesarios para la efectividad de los servicios pblicos
Elemento personal
Elemento patrimonial
Elemento pecuniario


LOS IMPUESTOS

Impuesto
Constituyen una prestacin pecuniaria obtenida por el Estado en forma coactiva (forzosa) y
pagada por los particulares con carcter definitivo (sin devolucin), destinada a la atencin de los
gastos pblicos y a la intervencin del Estado en la economa.

Composicin de los Impuestos
Sujetos
o Activo. El estado
o Pasivo. El contribuyente.
Objeto. Se refiere a la materia imponible que se utiliza para determinar el impuesto; en
trminos generales, son el ingreso, el patrimonio y el consumo los que se consideran a los
efectos de la imposicin.
Fuente. Constituye el objetivo ltimo que persigue el legislador, ya que lo que est
pretendiendo es captar una porcin de la riqueza del contribuyente.

Medida. Viene dada por aquel monto, cuota, alcuota o tasas que aplicada sobre la base
imponible, determina el monto a pagar. Cuando el impuesto a pagar es un monto por unidad
de producto, naturalmente es un impuesto de monto fijo. Cuando se paga el impuesto sobre
la base de una tasa, esta puede ser proporcional o progresiva.

Base imponible
Es aquella sobre lo que recae el impuesto. Esta base es determinada por el Estado a travs de la
presuncin o determinacin administrativa, o por declaracin del contribuyente.
Clasificacin de los tributos
Impuestos directos. Son aquellos que apunta directamente a una manifestacin de
capacidad contributiva y que en trminos generales no se traslada (ejemplo: Impuesto a
las ganancias) (pollo campero).
Impuestos Indirectos. Son aquellos que apuntan en forma indirecta o mediata a una
manifestacin de la capacidad contributiva y que, en trminos generales, se trasladan.
Ejemplo: IVA.


ADAM SMITH Y LAS FINANZAS PBLICAS

La obra ms importante de Adam Smith fue el libro publicado en 1776, An Inquiry into the Nature
and Causes of the Wealth of Nations (Investigacin sobre la naturaleza y causas de la riqueza de
las naciones). Smith le dedic un captulo completo (aproximadamente el 20% del total del libro) al
tema de la deuda pblica, y en l podemos encontrar algunos de los problemas centrales que hoy,
despus de ms de doscientos aos, todava consideramos relevantes.
Smith da por supuesto que el gasto del gobierno, principalmente el relacionado con las actividades
de la guerra, es un gasto improductivo, y que los fondos obtenidos mediante la emisin de deuda
pblica son extrados de los ahorros que la sociedad ha acumulado para transformarlo en capital
productivo.
En consecuencia, se deduce que la creacin de deuda pblica tiene efectos nocivos sobre el
bienestar general de los pueblos. Bajo el mismo supuesto de gasto pblico improductivo, Smith
sostiene que es preferible el financiamiento impositivo, del mismo frente a la alternativa del
financiamiento con deuda.
Es muy claro el razonamiento de Smith sobre este punto: si la sociedad advierte con nitidez que el
gasto improductivo del gobierno pesa sobre las espaldas de los ciudadanos, habr un freno a dicho
gasto; sin embargo, cuando este gasto se financia mediante el endeudamiento, la sociedad no
establece un vnculo entre el gasto improductivo y la carga que necesariamente pesar sobre los
ciudadanos.
Multas
Es la sancin administrativa o penal consistente en un pago en dinero.

Fase de recaudacin u obtencin de recursos
Consiste en:
La exigencia de deudas tributarias a los responsables y sucesores.
Aplazamiento o fraccionamiento de las deudas tributarias.

Puntos de vista sobre la fase de recaudacin

Desde el punto de vista subjetivo. La funcin administrativa recaudatoria es llevada a cabo
por la totalidad de las Administraciones tributarias.
Desde el punto de vista objetivo. Tiene como fin el cobro de las deudas y sanciones tributarias
y dems recursos de naturaleza pblica que deban satisfacer los obligados al pago.

Procedimiento administrativo de recaudacin
Medio o va legal de realizacin de actos que en forma directa o indirecta concurren en la
produccin definitiva de los actos administrativos de cobro. Comprende dos aspectos:
Voluntario, pago de la obligacin tributaria en los trminos y el plazo sealado por la ley.
El pago mediante procedimiento coercitivo.



Administracin de recursos
Segn en quien recae el impuesto:
o Directos
o Indirectos

Segn la periodicidad o tiempo:
o Ordinarios
o Extraordinarios

Segn a la entidad del cual pertenecen:
o Fiscales o estatales
o Municipales

Segn la posicin social y econmica de las personas
o Uniformes
o Progresivos

Principios para la administracin de los impuestos
Principio de distribucin de los impuestos. Forma o accin de repartir los impuestos dndole
a cada uno su destino adecuado.
Principio de difusin del impuesto. Es la accin de multiplicacin de los impuestos, es decir la
tendencia a esparcirse, divulgarse, extenderse o multiplicarse
Principio de percusin del impuesto. El impacto o percusin de los impuestos es el fenmeno
legal y econmico que resulta del pago del impuesto por su contribuyente de derecho, es decir
sobre una persona a quien la ley manda a pagar.
Principio de incidencia del impuesto. Es cuando la persona afectada, por mandato legal
debiera pagar determinado impuesto, no puede trasladarlo a otra persona

Fase de erogacin o gasto
Esta fase constituye las diversas formas de presentar los egresos pblicos previstos en el
presupuesto, con la finalidad de analizarlos, para el estudio general de la economa y de la poltica
econmica que tiene previsto aplicar el Gobierno Nacional para un perodo determinado





Diferencia entre recursos y gastos
Gasto. Es el conjunto de erogaciones, generalmente dinerarias que realiza el Estado para
cumplir con sus fines, es decir, satisfacer las necesidades de la sociedad.

Recursos. Son el grupo de ingresos que tiene el Estado, preferentemente dinero para la
atencin de las erogaciones determinadas por las exigencias administrativas o de ndole
econmico-social.

Fases de la erogacin
Clasificacin Institucional. A travs de ella se ordenan los gastos pblicos de las
instituciones o dependencias a las cuales se asignan los crditos presupuestarios, en un
perodo determinado, para el cumplimiento de sus objetivos.
Clasificacin por naturaleza de Gasto. Permite identificar los bienes y servicios que se
adquieren con las asignaciones previstas en el presupuesto y el destino de las
transferencias, mediante un orden sistemtico y homogneo de stos y de las
transferencias, mediante un orden sistemtico y homogneo de stos y de las variaciones
de activos y pasivos que el sector pblico aplica en el desarrollo de su proceso productivo.
Clasificacin Econmica. Ordena los gastos pblicos de acuerdo con la estructura bsica
del sistema de cuentas nacionales.
o Gastos Corrientes. Son los gastos de consumo o produccin, la renta de la
propiedad.
o Gastos de Capital. Son los gastos destinados a la inversin real y las transferencias
de capital.
Clasificacin Sectorial. sta presenta el gasto pblico desagregado en funcin de los
sectores econmicos y sociales, donde el mismo tiene su efecto. Persigue facilitar la
coordinacin entre los planes de desarrollo y el presupuesto gubernamental.
Clasificacin Regional. Permite ordenar el gasto segn el destino regional que se le da. Las
siguientes son las clasificaciones mixtas ms usadas:
o Institucional por Programa
o Institucional por la Naturaleza del Gasto
o Institucional Econmico
o Institucional Sectorial
o Por objeto del Gasto Econmico
o Sectorial Econmica
o Por Programa y por la Naturaleza del Gasto

Poltica econmica
El conjunto de medidas, leyes, regulaciones, subsidios e impuestos que alteran los incentivos
econmicos para obtener unos fines o resultados econmicos especficos.

Sector pblico financiero
Es el complejo orgnico de todas las dependencias y entidades gubernamentales que tienen
competencias para actuar en reas financieras generales o especficas.

Integracin del sector pblico financiero
El Ministerio de Finanzas Pblicas.
La Junta Monetaria.
El Banco de Guatemala.
La Secretaria del Consejo Nacional de Planificacin Econmica.

Ministerio de Finanzas Pblicas (objetivos)
Administrar los ingresos fiscales,
La gestin de financiamiento interno y externo,
La ejecucin presupuestaria y el registro; y
Control de los bienes que constituyen el patrimonio del Estado.

Organizacin de Ministerio de Finanzas Pblicas
Direccin Superior.
Administracin General.
rea de Crdito Pblico y Administracin.
Administracin Especifica

Despacho ministerial
El titular del despacho es el Ministro de finanzas, quien es el encargado de aplicar la poltica fiscal
y presupuestaria del Estado, coordina las actividades de las instituciones y dependencias
gubernamentales que integran el Sector Pblico Financiero.

Comisin Tcnica del Presupuesto
A esta comisin le corresponde analizar, resolver y dar soluciones a los diversos problemas
nacionales de carcter financiero, se rene dos veces por semana.



Integracin de la Direccin Tcnica del Presupuesto
Ministro de Finanzas.
Director Tcnico del Presupuesto.
Un representante de la Secretaria
General del Consejo de Planificacin Econmica.

Direccin Tcnica del Presupuesto:
Evala la ejecucin del Presupuesto Anual, proponiendo las medidas correctivas del caso.
Coordina la elaboracin de los proyectos de presupuesto.
Vigila las contrataciones de cualquier ndole del Ejecutivo.

Poltica fiscal
Es una rama de la poltica econmica que configura el presupuesto del Estado, y sus componentes,
el gasto pblico y los impuestos como variables de control para asegurar y mantener la estabilidad
econmica.

Polticas de las Finanzas Pblicas
Poltica fiscal expansionista. Se presenta cuando se toman medidas que generen aumento en
el gasto pblico o reduccin de los impuestos (estimulo de la Demanda Agregada).
Poltica fiscal contractiva. Se presenta cuando se toman decisiones para tener un gasto
pblico gubernamental reducido, o aumentar los impuestos, o a una combinacin de ambas
Poltica Social. Esta definida sobre la base de los excluidos. (escasos recursos)
Poltica de acceso a bienes y servicios bsicos. Esta poltica enfatiza la falta de oportunidad en
los diferentes sectores de produccin del pas, por lo tanto las Finanzas Pblicas deben
garantizar el acceso a la mayor cantidad de bienes y servicios bsicos para la subsistencia.

Rgimen /Mercado financiero
Se refiere a un mercado financiero organizado y se define como el conjunto de instituciones que
generan, recogen, administran y dirigen tanto el ahorro como la inversin, dentro de una unidad
poltica-econmica.





Clasificacin del sistema financiero
Regulado. Est integrado por instituciones legalmente constituidas, autorizadas por la Junta
Monetaria y fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos. Se integra por el Banco Central
(Banco de Guatemala), los bancos del sistema, las sociedades financieras, las casas de cambio
y los auxiliares de crdito (almacenes generales de depsito, seguros y fianzas).
No regulado. Son instituciones constituidas legalmente como Sociedades Mercantiles,
generalmente sociedades annimas. No estn reconocidas, ni son autorizadas por la Junta
Monetaria como instituciones financieras y como consecuencia, no son fiscalizadas por la
Superintendencia de Bancos, su autorizacin responde a una base de tipo general legislada
bsicamente en el Cdigo de Comercio.

Junta Monetaria
Segn la ley del banco de Guatemala, es la junta monetaria la que ejerce la direccin suprema del
Banco de Guatemala. El objetivo fundamental de la junta monetaria es promover la estabilidad en
el nivel general de precios.

Instituciones que componen la Junta Monetaria
El presidente del Banco de Guatemala, quien tambin lo ser de la Junta Monetaria.
Los ministros de Finanzas Pblicas, de Economa y de Agricultura.
Un miembro electo por el congreso de la repblica.
Un miembro electo por las asociaciones empresariales de comercio, industria y agricultura.
Un miembro electo por los presidentes de los consejos de administracin o juntas directivas
de los bancos privados nacionales.
Un miembro electo por el consejo superior de la Universidad de San Carlos.

Superintendencia de Bancos
Es una entidad de carcter tcnico especializada, cuyo principal objetivo lo constituye el obtener y
mantener la confianza del pblico en el sistema financiero y en las entidades sujetas a su control.

Integracin de la Superintendencia de Bancos
La Junta Monetaria (como rgano Rector)
El Banco de Guatemala (como Banco Central)
Bancos del Sistema debidamente autorizados



Resea histrica de los impuestos
En tiempos remotos los reyes, con el objeto de incrementar su patrimonio y el de sus sbditos, se
mantenan en constantes guerras con sus vecinos, pues el resultado de la victoria era la obtencin
de los tesoros del derrotado y la adquisicin de nuevas tierras y sbditos.
Cuando las guerras se prolongaban demasiado, las finanzas del rey disminuan y a veces hasta
llegar a la banca rota. Derivado de esto el rey solicitaba a los principales nobles su colaboracin
para el sostenimiento del reino y ejercito.
Pero como esta colaboracin no alcanzaba el rey se vea obligado a demandar a sus sbditos cierta
colaboracin cada cierto periodo de tiempo.
De esta manera se crean los IMPUESTOS de forma obligatoria.

Tres Aspectos Importantes que justifican los tributos
El Estado proporciona bienes sociales y bienes meritorios porque alguno de estos bienes
posee caractersticas que le hacen poco apto para su previsin a travs del mercado.
El Estado gasta dinero proveniente de los impuestos para mantener el gasto social.
El Estado acta para corregir ciertos fallos del mercado en orden a su buen
funcionamiento como mecanismo planificador.

Poder Tributario del Estado
Facultad del Estado por virtud de la cual puede imponer a los particulares la obligacin de aportar
una parte de su riqueza para el ejercicio de las atribuciones que le estn encomendadas.

Limitaciones de la potestad tributaria
En el caso concreto de nuestro pas, la potestad tributaria se ejerce por el Organismo Legislativo,
cuando expide las leyes tributarias. Pero corresponde al Organismo Ejecutivo, en su carcter de
administrador fiscal, el determinar o el comprobar cuando se han producido en la realidad esos
hechos o situaciones que generan la obligacin de pagar esas contribuciones.