HALLAZGOS Y ATRIBUTOS EN AUDITORIA

ESTUDIANTES : Karina Valencia Lucero

Auditoria Administrativa



CUSCO-PER
2014
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INDICE
INDICE ............................................................................................................................................................ 2
PRESENTACION ......................................................................................... Error! Bookmark not defined.
INTRODUCCION .......................................................................................... Error! Bookmark not defined.
HALLAZGOS ............................................................................................................................................... 3
1. CONCEPTO .................................................................................................................................... 3
2. DETERMINACION DEL HALLAZGO DEFINITIVO ................................................................. 3
3. REQUISITOS BSICOS DE CUALQUIER HALLAZGO DE AUDITORA: ......................... 3
4. PASOS A SEGUIR EN EL DESARROLLO DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORA
INTERNA: ................................................................................................................................................ 4
5. ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORA INTERNA ........................................ 5
6. ASPECTOS A TENER EN CUENTA PARA VALIDAR EL HALLAZGO. ............................ 5
7. CAUSAS TPICAS ......................................................................................................................... 6
Bibliografa ............................................................................................................................................... 10









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HALLAZGOS
1. CONCEPTO
En auditora se refiere a cualquier situacin deficiente y relevante que se
determine mediante procedimientos de auditora sobre reas crticas. Surgen de
un proceso de comparacin entre lo que debe ser y lo que es. (CARTAYA, 2011)

Una parte importante de los hallazgos es que este sea debidamente
documentado, con evidencia suficiente, pertinente y competente, para
fundamentar una opinin o criterio, que debe de quedar en los papeles de trabajo
del auditor. (ARAYA NAVARRO, 2011)

2. DETERMINACION DEL HALLAZGO DEFINITIVO
Es la etapa en que el equipo auditor en mesa de trabajo determina que se
cuenta con todos los elementos de juicio necesarios para tener certeza del dao
fiscal o presunta irregularidad administrativa, disciplinaria o penal, con base en la
respuesta del sujeto de control y los soportes que sustentan el hallazgo. La
evidencia que sustenta un hallazgo debe estar disponible y desarrollada en una
forma lgica, clara y objetiva, en la que se pueda observar una narracin
coherente de los hechos. (Contraloria General de la Republica, 2012).

3. REQUISITOS BSICOS DE CUALQUIER HALLAZGO DE AUDITORA:
Importancia relativa que amerite su desarrollo. .
Basado en hechos y evidencias documentadas en los papeles de trabajo.
Objetivo, no corresponde a un juicio de valor, es probable, demostrable ante
terceros. (ARAYA NAVARRO, 2011)




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CARACTERISTICAS Y REQUISITOS DE LOS HALLAZGOS
TABLA 1
Obtenido de (Contraloria General de la Republica, 2012).

4. PASOS A SEGUIR EN EL DESARROLLO DE LOS HALLAZGOS DE
AUDITORA INTERNA:
a) Identificar la condicin o asuntos deficientes, segn se les mida en
comparacin con criterios aceptables, que generalmente son formas
demostradas de hacer mejor las cosas.
CA R A C T E R S T I C A /
RE Q U I S I T O
CO N C E P T O
Objetivo El hallazgo se debe establecer con fundamento en la
comparacin entre el criterio y la condicin.
Factual
(de los hechos, o
relativo a ellos)
Debe estar basado en hechos y evidencias precisas
que figuren en los papeles de trabajo. Presentados
como son, independiente mente del valor emocional o
subjetivo.
Relevante Que la materialidad y frecuencia merezca su
comunicacin e interprete la percepcin colectiva del
equipo auditor.
Claro Que contenga afirmaciones inequvocas, libres de
ambigedades, que est argumentado y que sea vlido
para los interesados.
Verificable Que se pueda confrontar con hechos, evidencias o
pruebas.
til Que su establecimiento contribuya a la economa,
eficiencia, eficacia, equidad y a la sostenibilidad
ambiental en la utilizacin de los recursos pblicos, a la
racionalidad de la administracin para la toma de
decisiones y que en general sirva al mejoramiento
continuo de la organizacin.
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b) Identificar las lneas de autoridad y de responsabilidad con respecto a las
operaciones implicadas.
c) Determinar las causas de la deficiencia.
d) Comprobar si la deficiencia es un caso aislado o una condicin muy
difundida.
e) Determinar los efectos negativos que produce la deficiencia.
f) Obtener comentarios de las personas u organismos directamente
interesados, que pueden estar afectados en forma adversa por el
hallazgo.
g) Determinar las conclusiones de auditora, con base en la evidencia
acumulada.
h) Determinar las acciones correctivas, disposiciones o recomendaciones
que permitan introducir mejoras. (Cartaya, 2011).

5. ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORA INTERNA
Segn Cartaya C. son:
a) CONDICIN: Situaciones actuales encontradas. Lo que es, en trminos
del hecho irregular o deficiencia determinada por el auditor interno.
b) CRITERIO: Medidas o normas aplicables, es decir lo que debe ser, segn
la norma o estndar tcnico-profesional, alcanzable en el contexto
evaluado.
c) CAUSA: Razones de desviacin, en cuanto a lo que se considera de por
qu sucedi. En este punto hay que tener capacidad de diferenciar, la
causa del efecto. Para definir este aspecto se requiere de la habilidad y
juicio profesional del auditor.
d) EFECTO: Importancia relativa del asunto, sealando el impacto entre lo
que es y lo que debe ser, de ser posible en forma cuantitativa o cualitativa,
con las eventuales consecuencias que se derivan del incumplimiento de los
objetivos de control interno.(Ver Matriz de hallazgos en anexos).

6. ASPECTOS A TENER EN CUENTA PARA VALIDAR EL HALLAZGO.
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Para que el equipo auditor tenga seguridad en la realidad del hallazgo, la
informacin que lo soporta, los presuntos responsables y las conclusiones
alcanzadas, en mesa de trabajo se deben tener en cuenta los siguientes
aspectos:
a) Determinar y evaluar la condicin y compararla con el criterio.
b) Verificar y analizar la causa y el efecto de la observacin.
c) Evaluar la suficiencia, pertinencia y utilidad de la evidencia.
d) Identificar servidores responsables del rea y lneas de autoridad.
e) Comunicar y trasladar al auditado las observaciones.
f) Evaluar y validar la respuesta.
Los cuatro primeros aspectos se surten en la fase de ejecucin y los dos
restantes, en la fase de informe.
Este anlisis involucra la evaluacin de las diferencias entre la condicin y los
criterios de auditora, incluyendo las causas principales y la recopilacin de
evidencia.
En el anlisis el auditor debe tener en cuenta que; las causas y los efectos estn
interrelacionados y que el conocimiento de uno ayuda a comprender mejor el
otro; por ejemplo, conocer el sistema de administracin o manejo de los recursos
humanos ayuda a entender su punto de eficiencia. Cualquier efecto adverso
debe ser cuantificado cuando el caso as lo exija.
Las causas o los efectos pueden ser un hecho aislado o patrn que indique
potencialmente la ineficiencia del control fiscal interno. Las causas pueden ser
externas al auditado.
Hasta donde sea posible, la relacin causa - efecto debe ser lo suficientemente
clara. La labor de supervisin debe asegurar que las evidencias que apoyen
hallazgos y resultados del anlisis de causa y efecto, sean discutidas en mesa
de trabajo y con los niveles adecuados de la administracin del auditado.

7. CAUSAS TPICAS
a) Falta de capacitacin.
b) Falta de comunicacin (sistema de informacin deficiente).
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c) Falta de conocimiento de los requisitos.
d) Negligencia o descuido.
e) Normas inadecuadas, inexistentes, obsoletas o imprcticas.
f) Consciente decisin o instruccin de desviarse de las normas.
g) Falta de recursos humanos, materiales o financieros.
h) Falta de buen juicio o sentido comn.
i) Falta de honestidad. (Cartaya, 2011).

Por todo lo revisado entendemos que los hallazgos constituyen un aspecto
determinante dentro del proceso de investigacion en auditoria y su redaccin
adecuada no permitir una adecuada comprensin de todo lo identificado en el
proceso de investigacion.



















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Bibliografa
ARAYA NAVARRO, J. d. (22 de enero de 2011). LOS HALLAZGOS DE AUDITORA INTERNA EN EL SECTOR
PBLICO. Recuperado el 07 de julio de 2014, de LOS HALLAZGOS DE AUDITORA INTERNA EN EL
SECTOR PBLICO: http://www.iaicr.com/boletin/boletin07/hallazgos_auditoria_interna.pdf
Araya, N. J. (07 de Julio de 2014). Los Hallazgos de Auditora Interna en el Sector Pblico.
Cartaya, C. (S/F de S/F de 2011). IDEAF. Recuperado el 07 de Julio de 2014, de IDEAF:
http://www.ideaf.org/index.php?ideaf=articulos&id=30
CARTAYA, C. (3 de Diciembre de 2011). IDEAF. Recuperado el 7 de Julio de 2014, de IDEAF:
http://www.ideaf.org/index.php?ideaf=articulos&id=30
Contraloria General de la Republica. (24 de noviembre de 2012). Gua de Auditora Territorial.
Recuperado el 7 de julio de 2014, de Gua de Auditora Territorial:
http://186.116.129.40/gat/html/4_fase_ejecu/4_p6_FaseEjecucion.html