Está en la página 1de 259

UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS


ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MODALIDAD A DISTANCIA

TESIS
PREVIA LA OBTENCIN DEL TITULO DE
LCDAS. EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE
INGRESOS Y EGRESOS APLICABLE A LA UNIVERSIDAD
TECNOLGICA EQUINOCCIAL


CACERES SALTOS ANGELA JUDITH QUEVEDO OLALLA GLADYS EULALIA



QUITO ECUADOR

2004

i





DERECHOS DE AUTOR

UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MODALIDAD A DISTANCIA

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE INGRESOS Y EGRESOS
APLICABLES A LA UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL

TESIS DE GRADO PREVIA LA OBTENCIN DEL TITULO DE
LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA


AUTORAS:

CACERES SALTOS ANGELA JUDITH QUEVEDO OLALLA GLADYS EULALIA





QUITO - ECUADOR
2004
ii







DEDICATORIA


La presente tesis esta dedicada a mis tres hijas Diana, Karina, Valeria y mi sobrinita
Brigith, razn de mi existencia, ya que esta constituye la culminacin de uno de los
objetivos ms importantes en mi vida, el cual no hubiese sido posible sin contar con
la ayuda, colaboracin y sacrificio del tiempo que les perteneca a ellas.

Dedico a la Universidad Tecnolgica Equinoccial, ya que el tema desarrollado
espero constituya un aporte a esta noble Institucin que me ha brindado varias
oportunidades.

Tambin la dedico a todas las personas que creen en su capacidad para crecer y
progresar cada da y que no se amedrentan ante las dificultades y estn seguros de
que nunca es tarde para alcanzar sus metas, claras demostraciones que Dios me dio la
oportunidad de admirar y contagiarme en las aulas de esta noble Institucin.

GLADYS
iii



DEDICATORIA


Al culminar con uno ms de los objetivos planteados dentro de este duro reto de
vivir, agradezco profundamente a Dios y a mis padres por haberme permitido tener el
privilegio de ver la luz en lo alto del firmamento y de seguirla durante el tiempo que
el Seor me ha dispensado la gracia de vivir.

A mi esposo Galo y mis hijas Mara Isabel, Erika Gabriela y Anita Karina quienes
forman mi familia, razn y propsito para buscar el crecimiento personal y
profesional.

A mi hermana Anita Isabel por ser mi amiga incondicional, quien con sus consejos y
ejemplos de vida, fortaleza y perseverancia, primero me cedi su hombro para
sostenerme cuando me senta desfallecer y luego con su mente e ideas, logr
influirme deseos de superacin permanentes.

A la Universidad por brindarme la oportunidad de conocer un nuevo espacio de
superacin, constituido por amplias y confortables instalaciones, maestros, personal
administrativo y autoridades que con este logro acadmico pueden ver cristalizados
la razn de ser institucional.

A aquellos maestros que con sus palabras y consejos me alentaron a superarme.

ANGELA JUDITH

iv

AGRADECIMIENTO

A Dios por su infinita bondad al guiarme y protegerme en todos los actos de mi vida,
por brindarme cada da la fuerza que necesito para vivir y seguir adelante
.
A mi madre, por haberme dado todo su apoyo y respaldo en el camino de la vida y en
cada uno de los acontecimientos que ella me deparo.

A mi esposo e hijas: a Manuel por el amor que me brinda da a da, por el impulso,
apoyo y comprensin, por compartir conmigo mis triunfos y fracasos; a mis hijas
Diana, Karina y Valeria porque ms que ser un logro personal mo es el de mi
familia. Espero que este sea el inicio del camino que mediante la bendicin de Dios
mis hijas continen y culminen para su bienestar y porvenir.

A Judith, por su amistad y gran aporte en la culminacin de este trabajo realizado
conjuntamente.

A mis amigas de siempre por compartir conmigo de mis alegras y angustias en el
transcurso de mi carrera.

A la Dra. Paquita Salazar, por su valiosa colaboracin y ayuda desinteresada en el
desarrollo de esta tesis y la culminacin de este objetivo.

A la Universidad Tecnolgica Equinoccial, por brindarme la oportunidad de obtener
un titulo Universitario a travs de sus maestros que imparten acertados
conocimientos.

A Todos y cada uno de mis compaeros de aula que compartieron conmigo y me
brindaron su apoyo en los momentos difciles.

GLADYS
v


AGRADECIMIENTO


El logro de este gran objetivo profesional, va dedicado a Dios nuestro padre celestial,
a la memoria de mis padres, quienes con su ejemplo de vida cimentaron en m,
principios y valores para ser una mujer de bien, luchadora incasable para
satisfaccin personal y de quienes me rodean.

Tambin dedico ste triunfo a todo ese tiempo, dedicacin, deseos y esfuerzo que
me han brindado y compartido mi esposo Galo y mis hijas Anita Karina, Erika
Gabriela y Mara Isabel, a mi hermana Anita Isabel.

A Gladys, mi compaera y amiga por confiar en mi capacidad y entereza para juntas
concretar un ideal de trabajo, como un aporte a la Universidad a la cual directa e
indirectamente nos debemos y pertenecemos.

A mi maestra, amiga y Directora de esta Tesis, un agradecimiento muy especial, ya
que con su conocimiento y apoyo desinteresado, nos ha sabido llevar de la mano para
culminar con esta meta, parte importante del proyecto de vida que emprendimos aos
atrs.

A mis compaeros y amigos con quienes caminamos da a da por las aulas
universitarias.

ANGELA JUDITH
vi
RESPONSABILIDAD


Del contenido de este documento nos responsabilizamos como autoras, declarando
que la investigacin e informacin obtenida para el desarrollo de este Manual, es
producto de nuestro esfuerzo e iniciativa; por lo que, garantizamos su autenticidad,
as como tambin, las conclusiones y recomendaciones a las que hemos llegado son
de nuestra absoluta responsabilidad.



Gladys Eulalia Quevedo Olalla ngela Judith Cceres Saltos
C.I. N 1706935978 C.I. N 1703641603
vii
CERTIFICADO

Certifico que la seora Gladys Eulalia Quevedo Olalla con cedula de ciudadana No.
1706935978 y la seora ngela Judith Cceres Saltos con cedula de ciudadana No.
1703641603 han elaborado bajo mi direccin la tesis de grado titulada MANUAL
DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE INGRESOS Y EGRESOS
APLICABLES A LA UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Certifico adems que el presente trabajo previa a la obtencin del Titulo de
Licenciadas en Contabilidad y Auditoria, se sujeta a las Normas y Reglamentos
impuestos por la Universidad por lo tanto, autorizo la presentacin del presente
documento.


Dra. Paquita Salazar
DIRECTORA DE TESIS DE GRADO
viii

TABLA DE CONTENIDOS
CAPITULO 1 Pgs.
PRESENTACIN Y ENFOQUE
1.1. Identificacin del Problema 1
1.2. Planeamiento del Problema 2
1.2.1. Diagnostico 2
1.2.2. Pronostico 2
1.2.3. Control del Pronostico 3
1.2.4. Formulacin del Problema 3
1.3. Tema 4
1.4. Titulo 4
1.5. Objetivo General 4
1.6. Objetivos Especficos 4
1.7. Justificacin 5
1.8 Idea a defender 6
1.8.1. Identificacin de variables 7
1.8.1.1. Variables independientes 7
1.8.1.2. Variables dependientes 7
1.8.2 Identificacin de Indicadores 7
1.8.3 Identificacin de Instrumentos 8
1.9 Marco de Referencia 9
1.9.1 Marco Terico 9
1.9.1.1. Revisin de la Literatura 9
1.9.1.2. Apoyo a la Teora 1
1.9.2. Marco Conceptual 14
1.9.2.1. Definicin de Trminos Conceptuales 14
1.9.2.2. Definicin de Trminos Operacionales 16
1.10. Metodologa 17
1.10.1. Diseo de la Investigacin 17
1.10.2. Mtodo de Investigacin 17
1.10.3. Tcnicas de Investigacin 18
1.10.4. Anlisis de Datos 19
1.10.5 Difusin de Resultados 19



ix
CAPITULO 2
MARCO LEGAL, TERICO Y REFERENCIAL

2.1. Marco Legal 20
2.1.1. Normas Administrativas y Financieras 20
2.1.2. Normas Legales 32
2.2. Marco Referencial 33
2.2.1. Sector de la Actividad 33
2.2.2. Entorno Geopoltico 37
2.2.3 Fortalezas y Debilidades 38
2.2.4. Aspectos de Economa 40
2.3. Marco Terico 41
2.3.1 Teora Financiero Contable y Administrativo aplicable al sector 41
2.3.2 Teora Financiera y Administrativa 50

CAPITULO 3
DIAGNOSTICO


3.1. Evaluacin Tcnica Contable 65
3.1.1. Estructura contable 65
3.2. Evaluacin del rea Financiera de la UTE 80

CAPITULO 4
PROPUESTA

4.1. Diseo de Procesos 91
4.1.1. Estructura Funcional y de Posicin Propuesta 91
4.1.2. Niveles de Autoridad y Lneas de Coordinacin 98
4.2. Propuesta y Cambio Contable 98
4.2.1. Plan de Cuentas Ajustado 98
4.2.2. Aplicacin Uniforme de Registros 106
4.2.2.1. Proceso de Ingresos 106
4.2.2.1.1. Proceso de Ingresos por pago de matricula a travs del Banco 107
4.2.2.1.2. Proceso de registro Otros Ingresos 127
4.2.2.1.3. Proceso de Ingresos por cobros a de ventanilla 140
4.2.2.2. Proceso de Egresos

147
x
4.2.2.2.1. Proceso por pagos por Gastos Administrativos (Pago de Nmina del Personal
Administrativo)
150
4.2.2.2.2. Proceso de pagos por Gastos Generales 168
4.2.2.2.3 Proceso de pagos por Gastos por Servicios Bsicos 182
4.2.2.2.4. Proceso de pagos por gastos Instalacin, Mantenimiento y Reparacin 190
4.2.2.2.5. Proceso de Estamentos 210
4.2.2.2.6 Proceso de pagos por Otros Gastos 214
4.2.3 Emisin de Informes 221
4.2.3.1 Diseo de Formatos 221
4.2.3.1.1 Comprobante de Ingresos 221
4.2.3.1.2 Comprobante de Egresos 224
4.2.4. Aplicacin e interpretacin de informes 228

CAPTULO 5
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones 231
5.2. Recomendaciones 233
Anexos 236
Bibliografa 247

xi
RESUMEN
El presente Trabajo tiene por objeto fundamental sistematizar datos e informacin,
unificar criterios y racionalizar recursos en el manejo y solucin de problemas
detectados en los registros de Ingreso y Egresos a travs de la aplicacin de las
polticas y procedimientos basados en los Principios y Normas Contables sugeridas
en el Manual de Procedimientos Contables de Ingresos y Egresos aplicable a la
Universidad Tecnolgica Equinoccial.

La implementacin de este Manual permitir optimizar el uso de los recursos
humanos, econmicos e informticos, la operacin uniforme de registros a travs de
la estandarizacin y racionalizacin de los mismos a fin de que la informacin
financiera reflejada en el Estado de Resultados, especficamente, y por ende del
Estado de Situacin Final sea oportuna, veraz y confiable y por lo tanto de calidad en
un marco legal.

El Manual propuesto pretende lograr el manejo y uso correcto del plan de cuentas,
armonizar los criterios que permitan un registro ordenado y uniforme de acuerdo a la
naturaleza de las transacciones relacionadas con Ingresos y Gastos, a fin de lograr un
control definido como el conjunto de actividades necesarias para alcanzar eficiente y
econmicamente los objetivos de la Institucin a mediano y largo plazo.
xii





CAPTULO I

PRESENTACIN Y ENFOQUE

1.1. Identificacin del problema

El progreso y crecimiento acelerado que la Universidad Tecnolgica Equinoccial
observa en los ltimos aos y el consiguiente incremento de sus operaciones
financiero contables, requieren de la aplicacin de sistemas y procedimientos; sin
embargo, hasta el momento las operaciones contables se realizan bajo polticas
establecidas mediante oficios e instrucciones verbales, razn por la que, se han
generado y detectado falencias y falta de consistencia en los registros contables.

Este tipo de inconsistencias son ms evidentes cuando se presentan en las cuentas
que tienen relacin con el Estado de Rendimientos.

Los procedimientos de registro de Ingresos, no son uniformes; de hecho estos se los
realiza de acuerdo a las circunstancias coyunturales.
1
Las aplicaciones contables de egreso, de igual forma se las realiza sin observar una
consistencia y uniformidad, lo que deviene en registros diferentes ante situaciones
similares.

1.2. Planteamiento del problema

1.2.1. Diagnstico

La disparidad de criterios en aplicaciones de cuentas con los mismos escenarios crea
un trabajo adicional en Contabilidad al conciliar las diferentes cuentas que es el
momento donde se evidencia un desorden tcnico de registro y control contable.

Esto obedece a la ausencia de un Manual de Procedimientos, el mismo que, por
definicin, es el llamado a sistematizar aplicaciones de cuentas con criterios de
consistencia, uniformidad que, entre otras, son Principios Fundamentales de
Contabilidad.

1.2.2. Pronstico

De mantenerse la tendencia actual de crecimiento de la Universidad, concretamente
en el aspecto administrativo financiero; y, de seguir aplicndose los actuales
procedimientos, la Institucin no podr generar de manera oportuna Estados
Financieros que reflejen razonablemente la situacin econmica y financiera.

2
De seguir observndose los mismos procedimientos, los Ingresos y egresos sern
aplicados de manera indiscriminada a varias cuentas, lo que generar un descontrol
financiero e hipotticamente puede causar daos mayores; por ejemplo, duplicacin
de pagos, registro equivocado de Ingresos que pertenecen a un centro de costos, lo
que llevara a una distorsin en el anlisis de resultados para la toma de decisiones.

Sin duda que lo sealado, amerita el diseo y posterior implantacin de normas y
procedimientos sistematizados y estandarizados, a travs de un Manual de
Procedimientos Financiero Contable de Ingresos y Egresos con la finalidad de
suministrar informacin razonada, con base en registros tcnicos de las operaciones
realizadas.

1.2.3. Control del Pronstico

Apoyados en un Manual de Procedimientos se puede obtener unificacin de los
criterios contables; los mismos que, permitirn y facilitarn la obtencin de una
informacin confiable y oportuna que contribuir a la toma de decisiones del nivel
ejecutivo de la Universidad Tecnolgica Equinoccial.

1.2.4. Formulacin del Problema

Manual de Procedimientos Especficamente para la Contabilizacin de Ingresos y
Egresos.


3
1.3. Tema

Sujeto: La Contabilidad
Objeto : Diseo de un Manual de Procedimientos

1.4. Ttulo
Qu : Diseo de un Manual
Cmo: Procedimientos Contables
Dnde: U.T.E
.
Manual de Procedimientos Contables de Ingresos y Egresos aplicable a la
Universidad Tecnolgica Equinoccial

1.5. Objetivo General
Disear un Manual de Procedimientos Financiero - Contable de Ingresos y Egresos
que con su aplicacin garantice la obtencin de informacin precisa y confiable en el
momento requerido, contribuyendo para la toma de decisiones de la U.T.E.

1.6. Objetivos Especficos

Conocer la situacin de aplicacin contable, actual de la Institucin; hacer un
diagnstico.
Evaluar los procedimientos
Identificar falencias en los procedimientos
Buscar alternativas de solucin a las falencias detectadas
4
Establecer criterios
Establecer los parmetros contables para generar consistencia en las
transacciones
Buscar un manual tcnico aplicable a las necesidades de la UTE
Disear un Manual de Procedimientos
Proponer un Manual de Procedimientos

1.7. Justificacin

Impacto Social :

Una mejor imagen ante Instituciones relacionadas en lo que se refiere con su
Administracin Financiera

Impacto Prctico:

Obtener informacin contable precisa y oportuna
Contar con un procedimiento tcnico para la toma de decisiones rpidas
Aprovechar de todo el potencial del personal responsable del rea

Impacto Metodolgico:

Para elaborar un Manual concreto y satisfacer las necesidades especficas de la
UTE, se proceder a realizar un diagnstico de la situacin actual, se buscar
5
alternativas de solucin en la bibliografa, se recurrir a la ayuda de la
informtica y sus tcnicas para proponer un manual eficiente y eficaz.

Impacto Ambiental :

Una vez implantado este modelo se optimizar todos los recursos, especialmente el
relacionado a insumos que genera desperdicios.

Viabilidad de la Propuesta:

Para la realizacin de este trabajo se cuenta con:

La infraestructura: Dpto. de Contabilidad de la UTE
Con la Informacin: aprobada por la mxima autoridad Financiera , Director
Administrativo Financiero
Se cuenta con el Recurso Humano necesario
Con el espacio

1.8. Idea a defender:

El diseo y posterior implantacin de un Manual de Procedimientos en el rea de
Contabilidad, permitir unificar criterios y dar consistencia a las transacciones y por
ende a la informacin producida.
6
1.8.1. Identificacin de Variables

1.8.1.1. Variable Independiente :

El Diseo y posterior Implantacin del Manual de Procedimientos

1.8.1.2. Variables Dependientes:

VD1 : Uniformidad de Criterios
VD2: Consistencia en el registro de las transacciones

1.8.2. Identificacin de Indicadores

Unificacin de Criterios:

Aplicacin correcta del plan de cuentas
Registro uniforme de transacciones similares
Establecer un sistema de aprobacin para elaboracin de cheques manteniendo
equidad en la toma de decisiones
Determinacin del plazo para tramitar los pagos
Implementar una revisin minuciosa de la documentacin que respaldan los
pagos
Establecer mecanismos para obtener documentacin y respaldos de Ingresos por
parte del Departamento de Tesorera.
7
Aplicacin de Normas:

Ley de Educacin Superior
Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NECs.)
Normas Internacionales de Contabilidad (NICs.)
Normas Ecuatorianas de Auditoria (NEAs.)
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)
Ley de Rgimen Tributario Interno y sus Reglamentos pertinentes

1.8.3. Identificacin de Instrumentos:

Sistema Contable de la Institucin
Plan de cuentas
Actualizacin Tributaria
Publicaciones en el Registro Oficial
Aplicacin de las NECs
Estados Financieros
8
1.9. Marco de Referencia

1.9.1. Marco Terico

1.9.1.1. Revisin de la Literatura

Origen de la Contabilidad
La Contabilidad se remonta a tiempos muy antiguos cuando el hombre siente la
necesidad de llevar registros y controles de sus pertenencias porque su memoria no
bastaba para guardar la informacin necesaria. Se ha demostrado a travs de
diversos historiadores que en pocas como la Egipcia o Romana se empleaban
tcnicas contables que se derivaban del intercambio comercial.
El inicio de la bibliografa Contable queda circunscrito a la obra del Franciscano
Fray Luca Paccioli de 1494 titulado La Suma de Aritmtica, Geometra Proportioni
et Proportionalit en donde se considera el concepto de partida doble por primera
vez.
En la actualidad dentro de los que son los sistemas de informacin empresarial, la
Contabilidad constituye uno de los sistemas ms notables y eficaces para dar a
conocer varios mbitos de la informacin del rendimiento de las empresas. Cabe
indicar que el concepto de Contabilidad ha evolucionado sobre manera, de forma
que, cada vez es ms especializada dentro del mbito empresarial.
1



1

TOVAR, C, Contabilidad 1 , Editorial Diana , (1977)

9
Concepto de Contabilidad

La Contabilidad es una tcnica que tiene como objetivo satisfacer necesidades de
informacin y de control a un mnimo costo, para que las empresas logren mayores
utilidades o a su vez determinen sus resultados obtenidos en un perodo contable y
expliquen las causas que han producido dichos resultados.
Segn el Comit Interamericano de Contadura, la Contabilidad es el arte de
registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en trminos monetarios, las
transacciones de carcter financiero.
Se considera adems que la Contabilidad es nica en sus principios y mltiple en sus
aplicaciones, es decir, es aplicable y adaptable a diferentes tipos de empresas en sus
mltiples actividades.
2


Proceso de Registro Contable

Los principios esenciales y complementarios de la Contabilidad por su gran
importancia y su utilidad se han constituido en una de las herramientas bsicas de la
gestin empresarial. Ello se evidencia a travs de un proceso secuencial de acciones
tcnicas, que se inicia desde que ocurre el hecho econmico hasta la integracin
correcta de la informacin resumida de carcter econmico-financiero, a travs de
ciertas tcnicas para el cumplimiento de sus actividades, cuya utilizacin depender
del grado de informacin que desee obtener, del grado de control que desee ejercer y

2

ZAPATA , Pedro , Contabilidad General, 3ra edicin 1.999

10
de manera especial de las necesidades y naturaleza del ente contable que ha de
aplicarlo.
3


Informacin instrumento para la toma de decisiones

La Contabilidad es el instrumento necesario para tomar decisiones ya que a travs de
ella se puede conocer exactamente dnde y cmo se ha gastado el dinero as como
tambin los compromisos contrados, evaluando el desempeo e indicando las
implicaciones financieras de escoger un plan apropiado, tambin ayuda a predecir
los efectos futuros de las decisiones y dirigir la tensin hacia los problemas, las
imperfecciones y las ineficiencias actuales como a las oportunidades futuras
4


Principios Contables.

Los principios contables se refieren a principios bsicos o conjunto de proposiciones
directrices, a las que debe subordinarse todo desarrollo posterior. Su objetivo es,
establecer delimitaciones en los entes econmicos, la base de la cuantificacin de las
operaciones y la presentacin de la informacin financiera.
Los principios contables son aplicados a la denominada Contabilidad Financiera y
Administrativa. La Contabilidad Administrativa se planeara de acuerdo a las
necesidades o preferencias de las empresas y podr imponer sus propias
regulaciones, en cambio la Contabilidad Financiera deber planearse para

3 ZAPATA , Pedro , Contabilidad General, 3ra edicin 1.999
4 ZAPATA , Pedro , Contabilidad General, 3ra edicin 1.999
11
proporcionar informacin cuantitativa, comparativa y confiable a sus usuarios
externos.

Procedimientos Contables

El manejo de transacciones y sus registros implica la observancia de procedimientos
de Contabilidad; el mantenimiento de los registros conforma un proceso en extremo
importante, toda vez que, el desarrollo eficiente de las otras actividades contables
depende en alto grado de la exactitud e integridad de los registros de la Contabilidad.

Utilidad del conocimiento de la Contabilidad

Es importante puntualizar a grandes rasgos el valor que representa el conocimiento
de la materia contable. Todo Director, habr de tener conocimiento contable para
comprender e interpretar los informes que normalmente proporciona el
Departamento de Contabilidad. Para ser capaz de interpretar la informacin y
apreciarla, deber conocer la forma de llegar a ella, la procedencia de los
antecedentes y el modo de recopilarlos; caso contrario, no estar realmente
preparado para formular acertados programas de accin. Esta es la razn de que, la
ruta de la Contabilidad haya servido tantas veces de base para conseguir elevarse a
los ms altos puestos directivos
5



5 KESTER, Roy, Bernard Contabilidad Teora y Practica , Editorial Labor SA , Dcima Edicin, 1980
12
Contabilidad base del desarrollo de una empresa

La Contabilidad apareci y se perfeccion paralela con la actividad desarrollada por
el hombre, tornndose necesaria e importante para facilitar la toma de decisiones a
inversionistas, acreedores, hombres de negocio y el propio Estado; debido a que,
presenta objetivos fundamentales, claros y adecuados a las actividades del hombre;
considerando que, adems se rige por principios y normas contables bsicas y
tcnicas relacionadas con el Estado, con el Derecho Tributario, con la Economa y la
Estadstica.

La Contabilidad se clasifica en Contabilidad Privada y Contabilidad Oficial, as
como tambin las empresas tienen su clasificacin que son: Por su naturaleza
jurdica, por su objetivo, por el numero de propietarios, por la procedencia del capital
y por su actividad
6


1.9.1.2. Apoyo a la Teora

La falta de manuales de procedimientos y polticas contables, dan lugar a
interpretaciones errneas y lo ms importante, no guarda consistencia en el registro
de transacciones diarias y crea actividades no funcionales; lo cual, ocasiona falta de
confiabilidad de los saldos de las cuentas y por consiguiente en los resultados de los
Estados Financieros.

6 BOLAO, Cesar & ALVAREZ NIO, Jorge, Contabilidad Comercial, Editorial Norma, Edicin Actualizada, 1994
13
Cuando el trabajo es rutinario, origina que el personal del rea contable se vuelva
mecnico y repetitivo; en lugar de, razonar y ser ms eficiente con su trabajo y con
el resultado de los mismos.
Actualmente los manuales son diseados para empresas modernas, son verdaderas
herramientas e instrumentos de trabajo, que permiten a sus altos ejecutivos organizar
mejor la empresa y lograr un desempeo eficiente de las actividades laborales de los
empleados.
Desde el punto de vista administrativo, los manuales representan un medio de
comunicacin de las decisiones de la administracin, y concernientes a la
organizacin , a las polticas, a procedimientos y trmites internos
7


1.9.2. Marco Conceptual

1.9.2.1. Definiciones de Trminos Conceptuales

Definicin de Manual

Es una fuente de informacin en la que todos los procedimientos y cargos de la
Institucin encontrarn la descripcin clara de las actividades que deben desarrollar,
obligaciones y deberes que le son impuestos, objetivos que deben cubrir y
responsabilidades que tienen asignadas. Tambin podramos definirlo al Manual
como un documento que contiene, en forma ordenada y sistemtica , informacin y/o

7 AMERICAN MANAGEMENT ASSOCIATION-AMA
14
instrucciones sobre historia, organizacin poltica y/o procedimientos de una
empresa, que se consideran necesarias para la mejor ejecucin del trabajo
8


Procedimientos

Un procedimiento o proceso, es la sucesin cronolgica o secuencia de operaciones
concatenadas, que realizadas por una o varias personas, constituyen una unidad y
son necesarias para realizar una funcin.
Un procedimiento es pues una rutina de trabajo. Son los pasos a seguir en
cumplimiento de las disposiciones legales y normas establecidas para el manejo y
control de acciones.

Control

Significa, enfrentar una situacin y manejarla con capacidad fsica y mental para
ejecutar procedimientos de acuerdo con los planes y polticas establecidos.

Transacciones

Operaciones por las que se traspasa la propiedad sobre algo.

Sistema

Coleccin de objetos o sucesos, de acuerdo con un plan; el plan en si mismo

8 DUHALT, Krauss, Miguel, Los Manuales de Procedimientos; Universidad Nacional Autnoma de Mxico, 2da Edicin, Mxico, 1997
15
1.9.2.2. Definiciones de Trminos Operacionales

Manual Contable

Instructivo de las polticas contables, normas y prcticas que gobiernan las cuentas
de una empresa comercial o de una persona, incluyendo la clasificacin de cuentas.
9


Procedimientos Contables

Operacin diaria ordinaria de un sistema particular de cuentas; la o las prcticas que
se siguen con un sistema de esta ndole.
10


Control Contable

Procedimientos administrativos empleados para conservar la exactitud y la propiedad
en las transacciones y la contabilizacin de estas.
11


Transaccin Contable

Es un elemento vital de la empresa y constituye para la Contabilidad la base del
registro contable. Las relaciones de intercambio que realiza la empresa enmarcadas
en el campo comercial dan origen a las transacciones, la suma ordenada de las

9 KOHLER, Eric, Diccionario para Contadores , Unin Tipogrfica, Editorial Hispanoamericana, 1979
10 KOHLER, Eric, Diccionario para Contadores , Unin Tipogrfica, Editorial Hispanoamericana, 1979
11 KOHLER, Eric, Diccionario para Contadores , Unin Tipogrfica, Editorial Hispanoamericana, 1979
16
transacciones y clasificada por su naturaleza originan los Estados Financieros de la
empresa
12


Sistema Contable

Clasificacin de cuentas y de los libros de Contabilidad, formas, procedimientos y
controles que sirven para contabilizar y controlar el activo, pasivo, Ingresos, gastos
y los resultados de las transacciones.
13


1.10. Metodologa

1.10.1. Diseo de Investigacin

El diseo de este estudio posee un esquema aplicativo, correlacional, observacional

1.10.2. Mtodos de Investigacin

Mtodo de Anlisis

Se debe realizar una revisin a la literatura y a los documentos del Departamento de
Contabilidad

12 VSCONEZ, Arroyo, Jos Vicente, Introduccin a la Contabilidad , Carvajal S.A
13 KOHLER, Eric, Diccionario para Contadores , Unin Tipogrfica, Editorial Hispanoamericana, 1979
17
Mtodo Inductivo

Realizacin del diagnstico de la situacin actual del Departamento Contable

Mtodo Deductivo

Bsqueda de alternativas de solucin para lograr un mejor desenvolvimiento
operacional

Mtodo de Observacin

Realizar una investigacin cientfica, desde el inicio, pasando por una observacin de
campo hasta la formulacin del Manual

Mtodo de Sntesis

Para la recoleccin de todos los datos e informacin para elaborar un Manual
concreto para el Departamento de Contabilidad de la UTE con la elaboracin de la
tesis.

1.10.3. Tcnicas de Investigacin

Revisar la Literatura referente al tema
Revisar los documentos del Departamento para realizar el diagnstico
Revisar el Internet par actualizar informacin
18
Entrevistar a la mxima Autoridad Financiera de la UTE
Realizar encuestas al personal del rea financiera

1.10.4. Anlisis de los Datos

Todos los datos recogidos durante este trabajo sern analizados y sistematizados a
travs de los mtodos antes citados.

1.10.5. Difusin de Resultados

Los resultados sern difundidos de la siguiente manera:
a) Escrita a travs de un documento final, Tesis.
b) Oral a travs de la presentacin pblica oral de los resultados; Grado Oral.
c) En reunin con el Departamento Administrativo Financiero de la U.T.E.

19





CAPTULO 2

MARCO LEGAL, TERICO Y REFERENCIAL

2.1. Marco Legal

2.1.1. Normas Administrativas y Financieras

Las Normas Administrativas se definen dentro de las instituciones pblicas o
privadas y se constituyen en el marco referencial del accionar de las mismas. Es
decir, son propias de las instituciones y generalmente responden a la misin, visin,
objetivos y polticas institucionales, por lo que facilitan la consecucin de las metas,
planes y proyectos.
Por otro lado, son la base para definicin e implementacin de los procesos
gerenciales, de control, productivos y de apoyo.

Las Normas Financieras estn expresadas en Las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad ( NEC), en la Normas Internacionales de Contabilidad ( NIC), en los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) y la Ley de Rgimen
Tributario Interno.
20
Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
Las Normas Internacionales de Contabilidad son un marco conceptual general,
constituido por un conjunto de normas individuales e interpretaciones de dichas
normas; estas normas de calidad, estn orientadas hacia los inversionistas,
permitindoles reflejar de manera objetiva la esencia econmica de las operaciones
del negocio y presentar una imagen razonable de la situacin financiera de una
empresa.

Las Normas Internacionales de Contabilidad son emitidas o son formuladas por el
Comit Internacional de Contabilidad (Internacional Accounting Standard
Committee), el mismo que rene las organizaciones profesionales contables de
pases como, Australia, Canad, Francia, Alemania, Mxico, entre otros. Estas
Normas Internacionales promulgadas por el IASC no se superponen a las
disposiciones de cada uno de los pases.

Es responsabilidad de cada uno de los pases el recoger estas disposiciones a fin de
que las normas locales concuerden con las definiciones internacionales.
De esta manera conseguimos que los diferentes Estados Financieros y formas de
registro sean fcilmente interpretados por los pases miembros de esta
organizacin.
14








14 iasplus.deloitte.es
21
CUADRO 1
CUADRO DE RELACIONAMIENTO DE LAS NORMS INTERNACIONALES, CON LAS
NORMS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD
NEC 1 Presentacin de los estados financieros NIC 1 5
NEC 2 Revelacin en los estados financieros de bancos
y otras instituciones financieras similares
NIC 30|
NEC 3 Estado flujos de efectivo NIC 7
NEC 4 Contingencias y hechos ocurridos despus de la
fecha del balance
NIC 10
NEC 5 Utilidad o prdida neta por el perodo, errores
fundamentales y cambios en polticas contables
NIC 8
NEC 6 Revelaciones de partes relacionadas NIC 24
NEC 7 Efectos de las variaciones en tipos de cambios
de moneda extrajera
NIC 21
NEC 8 Reportando informacin financiera por
segmentos
NIC 14
NEC 9 Ingresos NIC 18
NEC 10 Costos de financiamientos NIC 23
NEC 11 Inventarios NIC 2
NEC 12 Propiedades, planta y equipo NIC 16
NEC 13 Contabilizacin de la depreciacin NIC 4
NEC 14 Costos de investigacin y desarrollo NIC 9
NEC 15 Contratos de construccin NIC 11
NEC 16 Correccin Monetaria
NEC 17 Conversin de estados financieros para efectos
de aplicar el esquema de dolarizacin
NIC 29
NEC 18 Contabilizacin de inversiones NIC 25
NEC 19 Estados consolidados y contabilizacin de
inversiones en subsidiarias
NIC 27
NEC 20 Contabilizacin de inversiones en asociadas NIC 28
NEC 21 Combinacin de negocios NIC 22
NEC 22 Operaciones descontinuadas NIC 35
NEC 23 Utilidades por accin NIC 33
NEC 24 Contabilizacin de subsidios del gobierno y
revelacin de informacin referente a asistencia
gubernamental
NIC 20
NEC 25 Activos intangibles NIC 38
NEC 26 Provisiones, activos contingentes y pasivos
contingentes
NIC 37
Elaborado por: Gladys Quevedo Olalla Judith Cceres Saltos


22
Las Normas Ecuatorianas de Contabilidad ( NEC )

Definicin

Son un conjunto de tcnicas que se emiten y que se observan para que exista
uniformidad, homogeneidad y secuencia adecuada para lograr un buen desarrollo
contable a efectos de solucionar oportunamente los problemas financieros y
contables. Adems representan mandatos jurdicos que rigen una relacin social .

Que funcin cumplen las Normas

Las Normas cumplen la funcin de regular, coordinar, controlar y fiscalizar las
actividades contables en el pas; y el ejercicio de las atribuciones que le confiere la
constitucin y la ley .
A travs de esta normativa, se establecen mecanismos y procedimientos para analizar
las operaciones realizadas y sus efectos, su legalidad, su veracidad y finalmente su
conformidad con el presupuesto, planes y programas institucionales.

Caractersticas

Las normas contables se las reconoce como esenciales para un anlisis y registro
correcto de las operaciones financieras y para la elaboracin y presentacin
adecuada de los Estados Financieros. La normativa contable se hace indispensable
para la correcta aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente
23
Aceptados (PCGA) en entidades pblicas o privadas.
Otra caracterstica de la normatividad contable, es la unificacin del plan de cuentas,
operacin de mtodos, operaciones contables y revisin de documentos de soporte.
Estas normativas nos permiten reconocer operaciones contables tales como ajustes,
integrales, estados financieros .

Quin dicta las normas

Las Normas Ecuatorianas de Contabilidad son emitidas mediante resoluciones de
la:
La Federacin Nacional de Contadores del Ecuador Resolucin FNCE
07.08.99
La Superintendencia de Compaas Resolucin No. 99-1-3-3007
La Superintendencia de Bancos Resolucin No JB-99-1522
La Direccin General de Servicio de Rentas Internas Resolucin N 000140.
Y publicada en el Registro Oficial No 291 de 5 de Octubre de 1.999 (Suplemento)

Objetivo de las NECs

El objetivo fundamental de la Normativa Contable es, hacer de la Contabilidad un
instrumento tcnico y adecuado de informacin, un examen ms profundo del
contenido de esta, a travs de lo que la empresa y otras entidades ajenas a la misma
esperan o estn interesados en obtener de la Contabilidad; nos llevar a un
conocimiento correcto de los objetivos que la normalizacin a de esforzarse en
conseguir, de la ventaja que de ella pueda obtener, introduciendo al mismo tiempo
24
en las consideraciones de las dificultades que su realizacin han de superar. Entre
otros, los objetivos de las NECs son:

Dar ordenamiento en el campo Administrativo Financiero, estableciendo los
requerimientos mnimos a fin de solucionar los problemas socio-econmicos
Hacer de la Contabilidad un instrumento adecuado de informacin.
Efectuar un seguimiento de todos los procedimientos y reglas para observar si se
ha cumplido o no la actividad empresarial.
Lograr una informacin financiera correcta y oportuna
Asegurar la utilizacin ptima de los recursos humanos, materiales y
financieros.
Cumplir los objetivos y alcanzar las metas proyectadas por la empresa.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados ( PCGA )

La Contabilidad produce informacin indispensable para la administracin y
desarrollo del sistema econmico. El fenmeno econmico es sumamente complejo
y todava distamos de haber llegado a establecer un mtodo de medicin que lo
cuantifique a entera satisfaccin.
Pero, no es solamente la complejidad del fenmeno econmico, tambin su constante
evolucin y multiplicidad agravan los problemas de su adecuada presentacin
cuantitativa, razn por lo que existen los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (PCGA).
25
Los Principios de Contabilidad son conceptos y normas bsicas que establecen la
delimitacin e identificacin del ente econmico, forma de cuantificacin y
tcnicas de presentacin de informes financieros.
15


Definicin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA)

Los Principios de Contabilidad son conceptos bsicos que establecen la delimitacin
e identificacin del ente econmico, las bases de cuantificacin de las operaciones y
la presentacin de la informacin financiera cuantitativa por medio de los Estados
Financieros.
16


Los principios contables son fundamentos especficos que basados en el raciocinio,
eficiencia demostrada, aplicacin prctica y respaldo general de parte de los
contadores pblicos son de aceptacin extendida y recogidos como esenciales para
el anlisis, registro correcto de las operaciones financieras, elaboracin y
presentacin adecuada de los informes financieros
17


Segn lo manifiesta el Dr. Carlos Delgado, el ejercicio profesional del Contador
Pblico descansa fundamentalmente en la aplicacin de los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, como producto de los permanentes estudios
de actualizacin y adecuacin, que enmarcan el ejercicio de la profesin y su
relacin con el mundo de los negocios

15 Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC)
16 (Instituto De Contadores Pblicos De Mxico)

17 DAVALOS Arcetales, Nelson CPA
26
La finalidad de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) es
de dar una base ms firme tanto a los Contadores que producen la informacin
contable como a los interesados de la misma, evitando o reduciendo la discrepancia
de criterios que pueden resultar en diferencias sustanciales en los datos que
muestran los Estados Financieros.

Clasificacin de los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados.

Segn las NECs, los principios de Contabilidad vigentes en el Ecuador se dividen
en tres grupos, bsicos, esenciales y generales de operacin:

Principios Bsicos .- Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto
orientan la accin de la profesin contable y deben considerarse en la aplicacin
de los principios contables, y son:
1. Ente contable.- El ente contable lo constituye la empresa como entidad que
desarrolla la actividad econmica. El campo de accin de la Contabilidad
Financiera, es la actividad econmica de la empresa.
2. Equidad.- La Contabilidad y su informacin debe basarse en el principio de
equidad, de tal manera que el registro de los hechos econmicos y su
informacin se base en la igualdad para todos los sectores, sin preferencia para
ninguno en particular.
3. Medicin de recursos.- La Contabilidad y la informacin financiera se
fundamentan en los bienes materiales e inmateriales que poseen valor
27
econmico y por tanto susceptibles de ser valuados en trminos monetarios. La
Contabilidad Financiera se ocupa por lo tanto, en forma especial, de la
medicin de recursos y obligaciones econmicas y los cambios operados en
ellos.
4. Perodo de tiempo.- La Contabilidad Financiera posee informacin acerca de
las actividades econmicas de una empresa por perodos especficos, los que en
comparacin con la vida misma de la empresa son cortos. Normalmente los
perodos de tiempo de un ejercicio y otro son iguales, con la finalidad de poder
establecer comparaciones y realizar anlisis que permitan una adecuada toma
de decisiones
Las actividades continuas de la empresa son segmentadas con el fin de que la
correspondiente informacin pueda ser preparada y presentada peridicamente.
5. Esencia sobre la forma.- La Contabilidad y la informacin financiera se basan
en la realidad econmica de las transacciones. La Contabilidad Financiera
enfatiza la sustancia o esencia econmica del evento, an cuando la forma legal
pueda diferir de la sustancia econmica y sugiera diferentes tratamientos.
Generalmente la sustancia de los eventos a ser contabilizados est de acuerdo con
la norma legal. No obstante, en ocasiones la esencia y la forma pueden diferir y
los profesionales contables hacen nfasis ms en la esencia que en la forma con
la finalidad de que la informacin proporcionada refleje de mejor manera la
actividad econmica expuesta.
6. Confiabilidad del ente contable.- Los principios contables parten del supuesto
28
de la continuidad de las operaciones del ente contable, empresa en marcha, a
menos que se indique lo contrario, en cuyo caso se aplicarn tcnicas contables
de reconocido valor, en atencin a las particulares circunstancias del momento.
Obviamente, si la liquidacin de una empresa es inminente, no puede ser
considerada como empresa en marcha.
7. Medicin en trminos monetarios.- La Contabilidad Financiera cuantifica en
trminos monetarios los recursos, las obligaciones y los cambios que se producen
en ellos.
La unidad monetaria de medida para la Contabilidad y para la informacin
financiera, en la Repblica del Ecuador, es el dlar.
8. Estimaciones.- Debido a que la Contabilidad Financiera involucra asignaciones
o distribuciones de ciertas partidas, entre perodos de tiempo relativamente
cortos de actividades completas y conjuntas, es necesario utilizar estimaciones o
aproximaciones. La continuidad, complejidad, incertidumbre y naturaleza comn
de los resultados inherentes a la actividad econmica imposibilitan, en algunos
casos, poder cuantificar con exactitud ciertos rubros, razn por la cual se hace
necesario el uso de estimaciones.
9. Acumulacin.- La determinacin de los Ingresos peridicos y de la posicin
financiera depende de la medicin de recursos y obligaciones econmicas y sus
cambios a medida que stos ocurren, en lugar de simplemente limitarse al
registro de Ingresos y pagos de efectivo. Para la determinacin de la utilidad neta
peridica y de la situacin financiera es imprescindible el registro de estos
cambios. Esta es la esencia de la Contabilidad en base al mtodo de
29
acumulacin.
10. Precio de intercambio.- Las mediciones de la Contabilidad Financiera estn
principalmente basadas en precios a los cuales los recursos y obligaciones
econmicas son intercambiados. La medicin en trminos monetarios est basada
primordialmente en los precios de intercambio.
Los cambios de recursos procedentes de actividades diferentes al intercambio,
por ejemplo la produccin, son medidas a travs de la asignacin de precios
anteriores de intercambio, o mediante referencias a precios correspondientes para
similares recursos.
11. Juicio o criterio.- La estimacin imprescindiblemente usada en la Contabilidad,
involucra una importante clasificacin del uso o criterio del personal contable.
12.Uniformidad.- Los principios de Contabilidad deben ser aplicados
uniformemente de un perodo a otro. Cuando por circunstancias especiales se
presenten cambios en los principios tcnicos y en sus mtodos de aplicacin
deber dejarse constancia expresa de tal situacin, a la vez que se comunicara
sobre los efectos que causen en la informacin contable. No hay que olvidar que
el concepto de la uniformidad permite una mejor utilizacin de la informacin y
de la presentacin de los Estados Financieros.
13. Clasificacin y contabilizacin.- Las fuentes de registro de los recursos, de las
obligaciones y de los resultados son hechos econmicos cuantificables que deben
ser convenientemente clasificados y contabilizados en forma regular y ordenada,
esto facilita el que puedan ser comprobables o verificables.
30
14. Significatividad.- Los informes financieros se interesan nicamente en la
informacin suficientemente significativa que pueda afectar las evaluaciones o
decisiones sobre los datos presentados.
Principios Esenciales .- Especifican el tratamiento general que debe aplicarse al
reconocimiento y medicin de los hechos ciertos que afectan la posicin financiera
y los resultados de las operaciones de las empresas. Estos principios establecen las
bases para la Contabilidad acumulativa, y son:
15. Determinacin de los resultados
16. Ingresos y realizacin
17. Registro inicial
18.
19.
21.
22.
Registro inicial de Activos y Pasivos
Realizacin
20. Reconocimiento de Costos y Gastos
Asociacin de Causa y Efecto
Distribucin sistemtica y racional
23. Reconocimiento Inmediato
24. Aplicacin de los Principios de Reconocimiento de Costos y Gastos
25. Efectos de los principios de registro inicial, realizacin y reconocimiento de
Costos y Gastos
26. Unidad de Medida
27. Conservatismo
28. nfasis en los Resultados

Principios generales de operacin .- Guan la seleccin y medicin de los
acontecimientos en la Contabilidad, as como tambin de la informacin a travs de
los Estados Financieros.

31
2.1.2. Normas Legales

La actividad fundamental de la Universidad Tecnolgica Equinoccial es la formacin
de profesionales para el sector productivo y empresarial del Estado Ecuatoriano, por
tanto sus actividades son reguladas por la Ley de Educacin Superior expedida por
el Plenario de las Comisiones Legislativas del Honorable Congreso Nacional y
publicada en el Registro Oficial Nro. 077 de 15 de mayo del 2000, el Reglamento de
Aplicacin de la Ley de Educacin Superior, publicado en el Registro Oficial Nro.
195 de 31 de octubre del 2000 y en las normas y disposiciones que emite el Consejo
Nacional de Educacin Superior CONESUP, mximo organismo rector de la
educacin superior en el Ecuador.

Ley de Rgimen Tributario Interno.

Dando cumplimiento a los mandatos de la Ley de Rgimen Tributario y
considerando que la administracin tributaria requiere de una normatividad contable
de general aceptacin y obligatorio cumplimiento, el Servicio de Rentas Internas,
mediante Resolucin Nro. 140 de 27 de agosto de 1.999, dispone que todas las
instituciones pblicas y privadas estn obligadas a llevar Contabilidad y presentar los
Estados Financieros, observando las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y los
Principios Generalmente Aceptados.
La Universidad Tecnolgica Equinoccial, ha sido considerada un contribuyente
especial, razn por la cual, mediante Resolucin Nro. 0281 del 23 de enero de 1.997,
se establece que ste centro de educacin superior se constituya en agente de
retencin.
32
2.2. Marco Referencial

2.2.1. Sector de la Actividad

(Datos Histricos de la Universidad Tecnolgica Equinoccial)

La Universidad Tecnolgica Equinoccial, al igual que otras instituciones de gran
prestigio para alcanzar un status tan importante en la actualidad, ha tenido que
atravesar por altos y bajos y es as como se puede apreciar tres etapas definidas
empieza por un pasado lleno de expectativas , proyectos y esperanzas, un presente
honroso, persistente por alcanzar sus metas y la satisfaccin del deber cumplido y un
futuro lleno de realizaciones por medio de una labor en equipo, donde profesores,
estudiantes, funcionarios y trabajadores ven claras respuestas a los retos que
imponga el desafo nacional

Considerando que la educacin es la base para el engrandecimiento y progreso de
los pueblos y sobre todo atentos a las expectativas y necesidades del momento, por
los aos 70 cuando en nuestro pas se avecinaba la actividad petrolera y era preciso
combinar con la actividad agrcola para un aprovechamiento de nuestras riquezas, un
grupo de Ex alumnos del Colegio San Gabriel encabezado por el Dr. Gustavo
Romero Arteta, crean el Instituto Tecnolgico Equinoccial bajo el lema Nos
educaron, eduquemos, obtuvieron la aprobacin el 11 de agosto de 1971, para
impartir educacin a nivel superior con cuatro carreras profesionales : Tecnologa de
Petrleos, Dirigentes de Empresas, Decoracin y Hotelera.
33
Contando con el apoyo del Ministerio de Industrias y otros Ministerios cuyos
recursos permitan solventar pequeos gastos necesarios, ms no para pagar a los
docentes, un excelente grupo de profesores colaboraban desinteresadamente a
cambio nicamente de su satisfaccin de servir a la juventud que buscaba superarse.

En aquellos tiempos donde la creacin de una Institucin a este nivel demandaba
mucha dedicacin y esfuerzo y ms an cuando el recurso econmico era muy
escaso, se puso al frente de esta noble causa el Ing. Ricardo Salazar, primer Rector
del Instituto Tecnolgico Equinoccial, quien conjuntamente con el padre Jaime
Verdesoto como Vicerrector construyeron los cimientos de la Institucin.
A la muerte del Ing. Salazar le sucedi el Dr. Carlos Stacey quien por sus mltiples
ocupaciones no estuvo al frente por mucho tiempo entregndole el cargo de Rector al
Dr. ngel Polibio Chvez en el ao 1976, el mismo que en aquel entonces ocupaba
el cargo de subsecretario del Ministerio de Educacin por lo que se le facilit el
conseguir una partida presupuestaria a favor del Instituto.

Con el transcurrir del tiempo se abren nuevos horizontes y se crean nuevas carreras,
entre las cuales estaban : Relaciones Pblicas, Publicidad, Mercadotecnia, Comercio
Exterior, Adm. de Personal, Hotelera y Turismo, Recreacin Infantil, Costos de
Adm. de la Produccin, as como tambin la creacin de las carreras en Santo
Domingo de los Colorados.

Con el apoyo incondicional de varias personas con un gran talento y la constancia
por alcanzar la meta de convertir el Instituto en Universidad, el 22 de enero de 1986
se logra la aprobacin de la ley de creacin de la Universidad Tecnolgica
34
Equinoccial y se crea legalmente mediante ley N 19 y publicada en el registro
oficial N 377 del 18 de febrero de 1986.

La Universidad Tecnolgica Equinoccial en su trayectoria Institucional y con el
destacado desempeo de su Rector, el Dr. lvaro Trueba Barahona, quin desde el
ao 1985 ha sabido interpretar y desarrollar la filosofa que anim a la creacin de
tan importante Institucin y ha contribuido decididamente a la formacin de
profesionales del ms alto nivel en diversas disciplinas .

La Universidad comienza a relacionarse y darse a conocer con otros establecimientos
de educacin superior a travs de su naturaleza, caractersticas, organizacin y sobre
todo de sus carreras nuevas en nuestro pas. As tambin mediante la participacin en
eventos y reuniones saca a relucir los pensamientos y propsitos de la UTE.

Con la nica finalidad de brindar la comodidad que el alumnado se merece, la buena
administracin de los recursos econmicos con los que se contaba han hecho posible
el que actualmente la Universidad Tecnolgica Equinoccial, cuente con su propio
campus universitario, con instalaciones adecuadas para brindar las comodidades
necesarias a la juventud estudiosa de nuestro pas, ofrecindoles una educacin
cientfica, especializada y con nuevas alternativas a nivel superior aportando de esta
manera con profesionales con valores y un alto sentido de responsabilidad ante la
sociedad y concientes de que el estudio contribuye al engrandecimiento y progreso
de los pueblos, an cuando los inconvenientes de la naturaleza de su infraestructura
han estado siempre presentes

35
La lucha incansable por alcanzar sus metas y prestigio han sido el impulso para la
creacin de sus Sedes en otras provincias, contando as con la extensin en Santo
Domingo de los Colorados, y la extensin en la Pennsula de Santa Elena. Tambin
debemos destacar la creacin de las Carreras bajo la modalidad a distancia entre las
que contamos con el Programa de Profesionalizacin para Docentes Propad, Escuela
de Contabilidad y Auditoria, Tecnologa de Petrleos, Educacin Especial,
Educacin Parvularia, Administracin de Empresas de Servicios y Recursos
Humanos y Escuela de Turismo, las que han tenido una acogida muy favorable,
considerando que de esta manera se brinda la oportunidad de obtener su titulo a nivel
superior a aquellas personas que por mltiples razones no pueden asistir a la
educacin presencial.

La Universidad Tecnolgica Equinoccial, cuenta tambin con el programa de
Postgrados el cual ha tenido gran aceptacin por parte de profesionales, Instituciones
y empresas privadas que requieren constantemente de profesionalizacin en las
diferentes reas, con probada calidad y eficiencia respaldada por docentes nacionales
e internacionales. Los programas que con los que cuenta actualmente son: UTE-
CEPADE, Magster en Economa, Maestra en Gestin Educativa, Maestra en
Contabilidad y Auditoria , Maestra en Comercio y Negociacin Internacional y
Maestra en Docencia Superior.

Para concluir anotaremos el crecimiento acelerado que ha tenido la Institucin en su
recurso humano; as, la planta Administrativa cuenta actualmente con
aproximadamente 200 empleados, el rea Docente con 400 profesores entre docentes
36
de planta y con contrato de servicios profesionales y lo ms importante de la
Institucin da servicios educativos a 10.000 estudiantes a nivel nacional.
18


2.2.2. Entorno Geopoltico

El Consejo Nacional de Educacin Superior (CONESUP) ha reconocido legalmente
a 59 Universidades a nivel Nacional entre las que la Universidad Tecnolgica
Equinoccial ocupa un lugar muy importante por su desarrollo apresurado tanto en el
aspecto acadmico como administrativo lo que le permite competir con los Centros
de Educacin Superior de mucho renombre en nuestro Pas.

La Universidad Tecnolgica Equinoccial se encuentra formando parte del grupo de
Universidades y Escuelas Politcnicas Particulares cofinanciadas. Lo cual significa
que recibe una aportacin del Estado para fines especficos por alrededor de 32 aos

Situndose su Sede Matriz en la Ciudad de Quito, capital del Ecuador en donde se
encuentran los mejores Centros de Educacin Superior, ha tenido que cumplir varios
retos para ubicarse en el ms alto nivel competitivo y lograr cubrir las demandas,
expectativas y requerimientos de la poblacin estudiantil.

Dentro de la Provincia de Pichincha, contamos con 20 Instituciones de Educacin a
Nivel Superior reconocidas como tales por el CONESUP entre las que destacamos
las siguientes:
Escuela Politcnica del Ejercito

18 TRUEBA, Barahona , lvaro, Pasado y Presente, Edicin Campus
37
Escuela Politcnica Nacional
Universidad Central del Ecuador
Pontificia Universidad Catlica del Ecuador
Universidad Tecnolgica Equinoccial
Escuela Politcnica Javeriana del Ecuador
Universidad Autnoma de Quito
Universidad Internacional del Ecuador
Universidad Internacional Sek
Universidad San Francisco De Quito
Universidad Tecnolgica Amrica
Universidad Tecnolgica Israel
Universidad de Especialidades Tursticas
Universidad Cristiana Latinoamericana
Universidad de las Amrica
Universidad Alfredo Prez Guerrero
Universidad del Pacifico Escuela de Negocios
Universidad Andina Simn Bolvar Sede Ecuador
Facultad Latinoamericana de Ciencias Sociales Sede Ecuador
Instituto de altos estudios

2.2.3. Fortalezas y debilidades

Fortalezas

Su ubicacin en un sitio estratgico de fcil acceso para toda la comunidad
38
Oferta acadmica amplia y variada




















Sistema organizacional flexible
Equipamiento actualizado y adecuado
Costos moderados y facilidades de pago
Filosofa apoltica y no lucrativa
Cuenta con Sedes en Sto. Domingo de los Colorados , Pennsula de Santa Elena,
y Centros Asociados en las ciudades ms importantes del Pas
Implementacin del Sistema de Educacin a Distancia, Postgrados, Diplomados
Ofrece horarios de que se ajustan a las necesidades del estudiante
Apertura y flexibilidad al cambio
Planificacin curricular bien estructurada
Manejo financiero controlado
Sistema computarizado para informacin oportuna en el aspecto acadmico
Cuenta con carreras acorde a las necesidades sociales

Debilidades

Una infraestructura inadecuada
Falta de espacios verdes
Cuenta con carreras de mucha competitividad
Burocracia administrativa y de procesos
Bajo ndice de titulados
Mercado inapropiado de ciertas carreras
Imagen institucional debilitada
Escasa interrelacin universidad-empresa
39
2.2.4. Aspectos de Economa


La Universidad Tecnolgica Equinoccial, se encuentra dentro del grupo de
Universidades y Escuela Politcnicas Particulares cofinanciadas lo cual significa que
recibe una aportacin por parte del Estado. En el caso especifico de la UTE, las
asignaciones del estado son para proyectos especficos, razn por la cual esta
aportacin no se la contempla en el presupuesto anual, se considera que la Institucin
autofinancia todos sus gastos de los fondos recibidos por sus alumnos por concepto
de matrculas y pensiones.

Segn lo que indica el Estatuto de la Universidad Tecnolgica Equinoccial es una
persona jurdica de derecho privado, con finalidad social y pblica, autnoma sin
fines de lucro, se rige por la Ley de Educacin Superior, su Reglamento, su Ley de
Creacin y otras leyes conexas, por el Estatuto, Reglamentos expedidos por el
CONESUP y los Reglamentos expedidos por sus propios Organismos de Gobierno y
Autoridades.

La mxima instancia de gobierno de la Universidad es el Consejo Universitario y el
Rector la primera autoridad y representante legal de la Institucin .

En su patrimonio, se consideran como bienes de la Universidad, todos los activos que
pertenecan al Instituto Tecnolgico Equinoccial, todos los bienes muebles e
inmuebles que le hayan sido asignados, que se hayan adquirido o se adquiera en
futuro a cualquier titulo . art. 73 .
40
Segn el Art. 75 del estatuto de la Universidad Tecnolgica Equinoccial dispone que
en caso de extincin de la Universidad Tecnolgica Equinoccial todos sus bienes
sern destinados a una Institucin Particular de Educacin Superior sin fines de lucro
luego de satisfacer todos los compromisos con sus docentes, empleados y
trabajadores, cumpliendo con lo previsto en el art. 86 de la Ley de Educacin
Superior.

2.3. Marco Terico

2.3.1. Teora Financiero Contable y Administrativo aplicable al sector

Las normas contables se formulan con el propsito de contribuir al mejoramiento del
proceso de obtencin de los informes financieros de una institucin.
Fundamentalmente estas normas se orientan a la satisfaccin de las necesidades y
confiabilidad de la informacin para los niveles ejecutivos de una institucin y se
recogen en el MANUAL CONTABLE. Es un libro por separado donde, adems de
los nmeros y ttulos de las cuentas se describe en forma detallada de lo que se debe
registrar en cada una de ellas , as como lo que representa su saldo
19


Dentro de este manual generalmente se recogen normas para:




Plan contable uniforme
Revelacin de polticas contables
41

19 GUAJARDO, Gerardo, Cantu, Contabilidad Financiera, McGRAUW-HILL, INTERAMERICANA DE MXICO 1992

Inventarios




Estados financieros consolidados
Depreciaciones
Tipos de informacin a revelarse en los estados financieros
Estados de flujo del efectivo

Normas complementarias
Las normas de contabilidad complementarias son estamentos o categoras de
regulaciones lgicamente relacionadas entre si, para cubrir el sistema integral al
sistema contable y son:

Normas morales.- Esta norma nace de la razn humana y se orienta en
principios sociales y religiosos, que guan la conducta de las personas en procura de
alcanzar la integracin.

Son reglas de conducta que trabajan con la conciencia del individuo.

Muchas de estas normas morales han sido recogidas dentro de las legislaciones de
los pases, ejemplo: no matar, no robar. Se refieren tambin a los atributos que la
persona debe poseer para asumir las obligaciones propias de un trabajo.
En el caso de los profesionales de la Contabilidad y la Auditoria, estas normas
fortalecen el comportamiento y las actitudes para garantizar la razonabilidad de los
resultados que se obtengan en la gestin.

42
Normas de ticas del Contador .- Comprenden las aplicaciones y la ampliacin
detallada de los postulados del Contador. Las normas de tica deben estructurarse
buscando la evolucin o crecimiento profesional del Contador.
20


Cdigo de tica del Contador Pblico:- Este, se encuentra formado por postulados
generales y Normas ticas.
21

Los postulados generales constituyen enunciados fundamentales y morales de la
tica profesional, son limitados y fueron promulgados el 7 de julio de 1991; estos
son:

Integridad.- Un Contador debe ser recto, honesto, y sincero al realizar su
trabajo profesional..

Objetividad.- Un Contador debe ser imparcial y no debe permitir que el perjuicio
o la predisposicin contrarresten su objetividad cuando emita su opinin profesional
respecto de estados financieros revisados por l, deber mantener una actitud
imparcial.

Independencia.- En la prctica profesional, un Contador deber ser y parecer
libre respecto a cualquier inters, independiente de su efecto verdadero que pueda
ser considerado como incompatible con la integridad y la objetividad, es la cualidad
que le permite al Contador dar un juicio imparcial y tener un razonamiento objetivo
respecto a los hechos analizados para llegar a una opinin o tomar una decisin..

20 LAUD, &, Roger Normas Mnimas para la contabilidad General, Editorial El Coloquio
21 Cdigo de tica del Contador
43

Confidencialidad.- Un Contador deber respetar la confidencialidad de la
informacin que obtenga en el desarrollo de su trabajo, y no deber revelar
informacin alguna a terceros sin autorizacin especifica, amenos que tenga la
obligacin legal o profesional de hacerlo. El Contador tambin tiene la obligacin
de tomar medidas para garantizar que sus subordinados y las personas de quienes
obtiene consejos y asistencia, respeten fielmente el principio de confidencialidad..

Normas tcnicas .- Un Contador deber efectuar su trabajo profesional con
cuidado y eficiencia, de acuerdo con las normas tcnicas y profesionales relativas a
dicho trabajo, promulgadas por el Instituto de Investigaciones Contables del
Ecuador (IICE) y en concordancia con la legislacin ecuatoriana siempre y cuando
tales instrucciones no sean incompatibles con los requisitos de integridad, objetividad
e independencia .

Capacidad profesional.- Un Contador tiene la obligacin de mantener su nivel
de competencia a lo largo de toda su carrera profesional. Solamente deber aceptar
trabajos que el o su firma esperen poder realizar con capacidad profesional.

Conducta tica.- Un Contador deber comportarse conforme a la buena
reputacin de su profesin y frenar acto que pueda desacreditar a la profesin.

Normas ticas.- Son las ampliaciones o aplicaciones detalladas de uno o ms
postulados generales, siendo su numero ilimitado; estas son:
Publicidad, Divulgacin y Solicitacin
44
Capacidad profesional





Integridad, Objetividad e Independencia
Confidencialidad
tica a travs de las fronteras internacionales
Condiciones para que un Contador Pblico acepte un trabajo de un cliente al
que es atendido por otro Contador Pblico
Condiciones para subsistir o remplazar a un contador pblico independiente

Normas jurdicas.- Son aquellas que regulan la conducta humana en un tiempo y
lugar definidos. Una parte importante de la norma jurdica se manifiesta como
ordenes o mandatos y prohibiciones advertidas bajo amenaza de una sancin.

Las normas jurdicas las imponen los organismos de control del Estado y se
convierten en imposiciones que marcan el patrn de conducta de las personas.

Las normas jurdicas se clasifican por:
Su origen ( sociales, internacionales, estatales, locales)
Su expresin (escritas, constitudinarias)
Por la materia (segn diferentes ramas jurdicas)
Por su carcter (normas de derecho compulsivo, equidad)
Por su eficiencia (imperativas que se imponen prohibitivas, permisivas, punitivas)
Por la sancin ( perfectas, imperfectas)

Normas industriales.- Son aquellas que resultan de acuerdos profesionales que han
sido estudiados y adoptados por las instituciones especializadas en la materia.
45
Estas responden a mltiples responsabilidades como garantizar la uniformidad de un
producto industrial, proteger a los consumidores, determinar y proteger smbolos,
marcas o patentes.

Sirven tambin para ser una medida de satisfaccin de las necesidades de los
consumidores. En la actualidad esta normativa industrial esta orientada hacia la
estandarizacin, el mejoramiento continuo y la calidad.

Normas tcnicas de control interno.- Las normas tcnicas de control interno son
formuladas por la organizacin con el propsito de garantizar la realizacin de los
procesos. Esto quiere decir que estas normas estn orientadas al logro de las metas
y los objetivos institucionales.

Por tanto, cada institucin esta obligada a definir e implementar sus mtodos de
control interno para garantizar la eficiencia y eficacia en la produccin o desarrollo
de sus productos y/o servicios.

Control interno.- Es el plan organizacional y todas las medidas correspondientes
adoptadas por una entidad para:



Proteger los activos , salvaguardar los recursos contra desperdicios, fraudes e
insuficiencias.
Asegurar registros contables exactos y confiables.
Fomentar la eficiencia operacional.
46


Estimular el cumplimiento de las polticas de la compaa
22


Clases.- Se divide en Controles Administrativos y Controles Contables.

Los Controles Administrativos incluyen el plan de organizacin, los mtodos y los
procedimientos que ayudan a los gerentes a lograr la eficiencia operacional y el
cumplimiento de la poltica de la compaa; la meta de los controles administrativos
es eliminar el desperdicio.
Los controles contables incluyen los mtodos y procedimientos que protegen los
activos, autoriza las operaciones y aseguran la exactitud de los registro financieros.


Normas Fundamentales

Personal Competente.- Los empleados deben ser competentes y dignos de
confianza. El pagar sueldos ms altos para atraer empleados de la ms alta calidad,
el entrenarlos para que hagan bien sus tareas y supervisar su trabajo, ayuda a crear
un equipo competente. Una empresa aumenta la flexibilidad de sus empleados
rotndoles en diversas tareas.

La rotacin de los empleados a travs de los diversos trabajos fomenta tambin la
confiabilidad.

22 BRAVO, Valdivieso, Mercedes, Contabilidad General, Ediciones Nuevo da
47
Es menos probable que un empleado sea deshonesto en la realizacin de sus trabajo
si se sabe que su mal comportamiento se descubrir cuando un segundo empleado se
haga cargo de su puesto.

Asignacin de Responsabilidades.- En un negocio con un sistema de control
interno efectivo, ninguna tarea importante pasa por alto. Todas las tareas estn
definidas con claridad y asignadas a las personas que tienen la responsabilidad de
llevarlas a cabo.

Por lo general la organizacin tiene un grupo de reglas por escrito que sealan los
procedimientos aprobados. Cualquier desviacin de la poltica estndar requiere de
una autorizacin apropiada.

Separacin de funciones.- Los gerentes hbiles dividen las responsabilidades de
las operaciones entre dos o ms personas o departamentos. La separacin de las
tareas limita las posibilidades de fraude y mejora tambin la exactitud de los registros
contables. Este componente crucial pero con frecuencia descuidado del sistema de
control interno se puede subdividir en cuatro partes:

Separacin de las operaciones de Contabilidad.- La funcin contable
completa debe estar totalmente separada de los departamentos operativos con el fin
de poder mantener registros objetivos.

48



Separacin de la custodia de los activos de la Contabilidad.- Para reducir la
tentacin del fraude el Contador no debe manejar efectivo y el cajero no debe tener
acceso a los registros contables.

Separacin de la autorizacin de las operaciones de la custodia de los
activos correspondientes.- Siempre que sea posible las personas que autorizan las
operaciones no deben manejar el activo relacionado con ellas.

Separacin de tareas dentro de la funcin contable.- El desempeo
independiente de diversas fases de la Contabilidad ayuda minimizar los errores y las
oportunidades de fraude. En un sistema computarizado los empleados que ingresan
la informacin a la computadora operan muy bien las maquinas.

Auditorias Internas y Externas.- Las Auditorias son internas o externas. Los
Auditores internos presentas sus informes directamente al Comit de Auditora,
durante el ao auditan diversos segmentos de la organizacin. Los Auditores
externos son completamente independientes del negocio, son contratados por una
empresa como personal externo para auditar la empresa en conjunto.

Documentos y Registros.- Existe una amplia variedad en los documentos y
registros, desde documentos fuente, como es el caso de las facturas de ventas y las
ordenes de compras, a diarios especiales y mayores auxiliares. Los registros
especialmente diseados aceleran el flujo del trabajo rutinario de oficina y mejoran
la eficiencia. Los documentos deben estar prenumerados, una falla en el orden
49
consecutivo atrae la atencin hacia el documento faltante. La numeracin previa de
las facturas por ventas de contado desalienta los robos por parte de los cajeros.

Limitacin del Control Interno.- La mayor parte de las medidas de control interno
se pueden burlar. Los sistemas diseados para impedir el fraude de un empleado
individual pueden ser superados por dos o ms empleados operando como un equipo
para defraudar la empresa. Mientras ms estricto sea el sistema de control interno se
vuelve ms caro. Un sistema de control interno que sea demasiado complejo puede
ahogar a los empleados en el papeleo, la eficiencia y el control resultan daados en
vez de mejorarlos. Qu tan estricto debe ser un sistema de control interno?. Los
gerentes tienen que tomar decisiones sensatas, las inversiones en el control interno
se tienen que juzgar a la luz de los costos beneficios.
23


2.3.2. Teora Financiera y Administrativa

Transacciones .- Son operaciones o eventos que se realiza durante un perodo y
se denomina transacciones comerciales / contables las cuales deben tener una
igualdad entre dbitos y crditos, estos eventos u operaciones surgen de las
relaciones con personas fuera del negocio a la que denominamos transaccin
externa o transaccin comercial.


23 HORNGREN, Charles, T, Introduccin a la Contabilidad General, Prentice-Hall Hispanoamericana
50
Sistema Contable.- Es la combinacin del personal, los registros y los
procedimientos que se usan en un negocio para cumplir con las necesidades de
informacin financiera.
24
.

El sistema contable suministra informacin cuantitativa y cualitativa con tres grandes
propsitos, Informacin externa para la gerencia, que la utilizar en planeacin y
control de las operaciones que se llevan a cabo.

Cuenta .- Nombre genrico que agrupa valores de la misma naturaleza.

Plan de cuentas.- Denominado tambin catlogo de cuentas, es la numeracin de
cuentas ordenadas sistemticamente aplicable a un negocio concreto, que
proporciona los nombres y el cdigo de cada una de ellas.

Una cuenta agrupa hechos y operaciones homogneas.

Un plan de cuentas es un listado que contiene todas las cuentas que son necesarias
para registrar los hechos contabilizables. Es decir, es la ordenacin sistemtica de la
totalidad de las cuentas que integran el sistema contable.

Como es un elemento de trabajo esencial, debe ser confeccionado inmediatamente
despus de haber determinado la estructura del sistema contable y el medio de
procesamiento de la informacin.

51

24

HORNGREN, Charles, T, Introduccin a la Contabilidad General, Prentice-Hall Hispanoamericana

El plan de cuentas sirve:
Como estructura bsica en la organizacin y diseo del sistema contable.
Como medio para obtener informacin.
Para utilizar la misma cuenta para hechos similares.
Facilita la confeccin de los estados contables.

Los requisitos que debe reunir todo plan de cuentas son:
Integridad: Debe ser completo (contener todas las cuentas necesarias de acuerdo
a las necesidades de informacin de la empresa).
Flexibilidad: Debe permitir introducir nuevas cuentas.
Sistematicidad: Las cuentas deben ordenarse de acuerdo a un criterio que les de
una estructura organizada.
Homogeneidad.

Los aspectos ha considerar un plan de cuentas son:
Debe partirse de lo general a lo particular, es decir comenzar por las cuentas
colectivas.
Utilizar una terminologa clara para nombrar a las cuentas.
No generalizar demasiado las cuentas.

Debe tener en cuenta:
La actividad de la empresa.
La forma jurdica de la empresa.
La naturaleza de los recursos de la empresa (inmuebles, bienes de uso) y los
gravmenes que los afecta (hipoteca, prenda).
52
La forma en que se realizaran las compras (cheques, efectivo, documentos,
tarjetas de crdito).
La dimensin de la empresa (si tendr o no sucursales).
La forma de operar de la empresa con respecto a las ventas ( al contado, a
crdito).
El tipo de proceso contable establecido (si se utiliza una Contabilidad
centralizada o no).
El medio de procesamiento de datos que se dispone (si es un procesamiento
electrnico, permite un mayor nmero de cuentas que uno manual).
Tambin se debera considerar los requerimientos de las normas contables.

Codificacin de Cuentas.- Es la utilizacin de nmeros, letras y otros smbolos
que representan o equivalen al grupo, subgrupo, cuenta. sub. Cuentas.
25

Constituye un listado lgico y ordenado de las cuentas de mayor general y las
cuentas aplicables a una entidad especifica con su denominacin y cdigo
correspondiente
26
.

Los pasos a seguir para aplicarlos son:
Primer paso: Le asigno nmero a las cuentas compuestas:
1. Activo
2. Pasivo
3. Patrimonio neto
4. Ingresos

25 HARGADON, Jr, Bernard, J, Principios de Contabilidad, Editorial Norma
26 ZAPATA, Snchez, Pedro, Contabilidad General, Mc Graw Hill
53
5. Gastos
6. Movimientos
7. Orden
Segundo paso: Se trabaja con rubros
1. Activo
2. 1.1.Caja y Bancos
3. 1.2. Inversiones
4. 1.3. Crditos
5. 1.4.Bienes de Cambio.
Tercer paso: Se numera las cuentas colectivas:
1. Activos
1.1. Caja y Bancos
1.1.1. Caja
1.1.2. Bancos
Cuarto paso: Se codifica las cuentas simples.
1. Activo
1.1. Caja y Bancos
1.1.1. Caja
1.1.1.1.Caja Chica
1.1.1.2.Fondo Fijo
1.1.2. Bancos
1.1.2.1.Bancos XXX Cuenta Corriente
1.1.2.2. Bancos ZZZ Cuenta Corriente
Generalmente, el plan de cuentas se complementa con el manual de cuentas que
contienen instrucciones para utilizar las cuentas que componen el sistema contable
54
sobre todo con lo que se refiere a qu operaciones o hechos se incluyen en cada
cuenta, cuando se debita o acredita y el significado de su saldo.

Activos .- Son aquellos bienes, valores y derechos de propiedad de la empresa.

Pasivos.- Son deudas que tiene la empresa con acreedores (terceros).

Patrimonio.- Es la diferencia entre el activo y el pasivo. Derechos de los socios o
accionistas sobre los activos de la Empresa.

Ingreso.- Es una expresin con dos acepciones completamente distintas. En primer
lugar significa la percepcin de efectivo y valores representativos de dinero como
cheque y giros a la vista, y en segundo lugar se usa para identificar la utilidad o la
ganancia obtenida en un perodo. La utilidad en ventas constituye el principal
ingreso de la empresa comercial.

Los Ingresos se clasifican en: Ingresos Operacionales, e Ingresos no operacionales u
otros gastos
27
.

Ingreso Operacional.- Son todos los Ingresos obtenidos de la venta de productos y /
o servicios, estos Ingresos son todos aquellos que se relacionan con las actividades
del negocio.
55

27

BRAVO, Valdivieso, Mercedes, Contabilidad General, Ediciones Nuevo da

Ingreso No Operacional.- Son aquellos que no se relacionan en forma directa con
las principales actividades del negocio, tale como: Inters sobre documentos por
cobrar, utilidad en venta de activos fijos.

Costo.- En un amplio sentido financiero es toda erogacin o desembolso de dinero
(o su equivalente) para obtener un bien o servicio
Valor de adquisicin o de produccin de bienes o servicios.

Gastos .- Los gastos se clasifican en operacionales , representan los egresos en los
que incurre la empresa para cumplir con su actividad principal. No operacionales,
son aquellos egresos que no se relacionan en forma directa con las actividades de la
empresa, tales como; Intereses sobre documentos o hipotecas por pagar, prdida en
ventas de activos fijos.

Los gastos se clasifican en:
Gastos Administrativos.- Son aquellos gastos que se relaciona en forma directa
con la oficina o departamento Administrativo, tales como Sueldos, Arriendos,
Aportes Patronales IESS, Componentes Salariales, Depreciaciones, Amortizaciones,
Consumos, Seguros, Servicios Pblicos

Gastos de Venta.- Son todos aquellos egresos que se relacionan directamente con el
Departamento de Ventas, tales como: Sueldos personal de ventas, beneficios
sociales del personal de ventas, Comisiones, Cuentas Incobrables , Seguros, Gastos
Generales, depreciaciones y otros gastos relacionados con Ventas.

56
Gastos Financieros.- Son todos aquellos egresos que se realizan por pagos de
intereses a los bancos o financieras por prstamos concedidos para su
financiamiento.

Proceso Ciclo Contable.- Se refiere a todas las operaciones y transacciones que
registra la contabilidad en un perodo determinado, regularmente el de un ao
calendario o ejercicio econmico desde la apertura de libros hasta la preparacin y
elaboracin de los estados financieros
28
. Se denomina tambin ciclo contable, a la
transaccin desde el origen (comprobantes o documentos fuentes) hasta la
presentacin de los Estados Financieros.

Primer Paso Segundo Paso Tercer Paso Cuarto Paso Quinto Paso
Documento
Fuente
Libro Diario Libro Mayor Balance de
Comprobacin
Estados
Financieros

Primer Paso Segundo Paso Tercer Paso Cuarto Paso Quinto Paso
Reconocimiento
de operaciones
Jornalizacin Mayorizacin Comprobacin Elaboracin
de Estados
Financieros
- Listado
- Depsito
- Reportes
- Elaboracin
de
comprobant
e
- Aplicacin
plan
cuentas
- Clasificacin
datos
- Criterio y
- Orden
- Validacin de
datos del libro
mayor con los
datos de libro
auxiliar.
- Cumplimiento
de principios




28 MALDONADO, Palacios, Hernn, Manual de Contabilidad
57
COMPROBANTES
DOCUMENTOS
LIBRO MAYOR
LIBRO DIARIO
ESTADO DE SITUACIN
INICIAL
BALANCE DE
COMPROBACIN
AJUSTES
CIERRE DE LIBROS
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACIN
ECONMICA (ESTADO DE
PERDIDAS Y GANANCIAS)
ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA (BALANCE
GENERAL)
ESTADO FLUJO DEL
EFECTIVO
ESTADO DE CAMBIOS EN
EL PATRIMONIO
LIBROS AUXILIARES
HOJA DE TRABAJO
CICLO CONTABLE




58
Comprobantes documentos.- Son las evidencias de las transacciones o
movimientos realizados en una empresa, constituyen la base de partida del proceso
contable. Estos documentos segn la Ley de Rgimen Tributario Interno y su
Reglamento, y el Reglamento de Facturacin son: Facturas, tiquetes, vales emitidos
por caja registradoras, nota de venta, notas crdito y dbito. Otros comprobantes de
venta como, boletos de avin, documentos bancarios, recibos y facturas. Estos
documentos son vitales, por cuanto, son el respaldo documental dando validez,
confiabilidad a los registros contables.

Libro diario.- Es el registro cronolgico de las operaciones de una empresa. A esta
forma de registrar se le conoce como Asiento Contable, que no es otra cosa que, la
formula tcnica de registrar o anotar utilizando el principio de la partida doble. No
hay registro deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor y por el mismo valor
monetario.

Libro Mayor General.- Es el libro de una empresa, a donde se trasladan en forma
clasificada y por cuenta, todos los asientos registrados en el libro diario.

Segn Mercedes Bravo Valdivieso, los valores registrados en el debe del diario,
pasan al debe de una cuenta de mayor y los valores registrados en el haber del diario,
pasan al haber de una cuenta del mayor. Este paso se denomina Mayorizacin.
Generalmente, para un adecuado manejo se crean los libros mayores auxiliares que
individualizan la informacin contable, especialmente las que se refieren a Bancos,
Cuentas y Documentos por Cobrar y por Pagar.
59
Balance de Comprobacin.- Es el resumen de la informacin contenida en el libro
diario y mayor, que permite comprobar la exactitud y verificar la aplicacin del
principio de la partida doble de los registros contables.

Ajustes.- Estos se elaboran al trmino de un perodo contable o ejercicio
econmico, los ajustes contables son estrictamente necesarios para las cuentas que
han intervenido en la Contabilidad de la empresa, demuestran su saldo real o
verdadero y facilitan la preparacin de los Estados Financieros .
Los ajustes que con mayor frecuencia se presentan son aquellos que se refieren a:
Acumulados










Diferidos
Depreciaciones
Amortizaciones
Consumos
Provisiones
Otros ajustes
Reclasificacin

Cierre de libros.- Los asientos de cierre de libros se elaboran al finalizar el ejercicio
econmico o perodo contable con el objeto de.
Actualizar o agrupar las cuentas que ocasionan gastos o egresos.
Centralizar o agrupar las cuentas que generan renta o ingreso.
Determinar el resultado final, el mismo que puede ser:
Ganancia, utilidad o supervit.
Prdida o dficit.
60
La agrupacin se realiza a travs de la cuenta deResumen Prdidas y Ganancias , se
Debita de la cuenta Prdidas y Ganancias y se acredita cada una de las cuentas de
gastos. Por otra parte se debita las cuentas de Ingresos o rentas y se acredita a la
cuenta de Perdidas y Ganancias. As;
____________
X __________________

Resumen Prdidas y Ganancias xxxxx
Gastos xxxxx
____________
X __________________

Ingresos y Rentas xxxxx
Resumen Prdidas y Ganancias xxxxx
____________
X __________________

Resumen Prdidas y Ganancias xxxxx
Utilidad del Ejercicio xxxxx
____________
X __________________
Prdida en el Ejercicio xxxxx
Resumen de Prdidas y Ganancias xxxxx
____________
X __________________

Estados Financieros.- Son una representacin financiera de la posicin
econmico - financiera y las transacciones realizadas por una empresa; su propsito
es proveer informacin sobre la posicin financiera partiendo desde el Estado de
Situacin Inicial el mismo que se constituye en el primer asiento del libro diario,
pasando luego al de resultados, de operaciones y flujos de efectivo de una empresa,
que ser de utilidad para la toma de decisiones. Los estados financieros tambin
representan los resultados de la administracin de los recursos confiados a la
empresa.
61
Los estados financieros proveen informacin sobre:
Activos




Pasivos
Patrimonio
Ingresos y Gastos, incluyendo ganancias y prdidas; y
Flujos de efectivo.
La responsabilidad de la preparacin y presentacin de los Estados Financieros es la
Junta de Directores y/o otros cuerpos directivos (la Administracin). Como lo indica
la NEC N 1 (Presentacin de los Estados Financieros)

Los Estados Financieros son :

Balance General .- Segn lo manifiesta Pedro Zapata Snchez el Balance
General o Estado de Situacin Financiera, es un informe contable que ordena
sistemticamente las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio y determina la posicin
financiera de la empresa en un momento dado. Al Balance General se lo puede
identificar tambin como:
Estado de Situacin Financiera
Balance General
Estado de Activos, Pasivos y Patrimonio

En el Balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder
exactamente a los saldos ajustados del Libro Mayor y Libros Auxiliares.

62
Estado de Resultados.- Informe contable que presenta en forma ordenada las
cuentas de Rentas, Costos y Gastos, preparados a fin de medir los resultados y la
situacin econmica, este Estado Financiero indica las utilidades o prdidas de una
empresa. por un perodo de tiempo dado. Por consiguiente, es de vital importancia
que este estado se presente en forma adecuada y que sea de gran utilidad al usuario
para la toma de decisiones.

Al Estado de Resultados se lo puede identificar tambin como:
Estado de Gastos y Rendimientos
Estado de Prdidas y Ganancias
Estado de Operaciones
Estado de Situacin Econmica

Estado de Flujo de Efectivo.- Como lo indica la NEC N 3 que cuando se usa
conjuntamente con los dems estados financieros, un estado de flujo de efectivo
proporciona informacin que permite a los usuarios evaluar los cambios en los
activos netos de una empresa, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y
solvencia) y su habilidad para generar efectivo y sus equivalentes. Este estado
informa los flujos de efectivo durante el perodo clasificado por las actividades
operativas, de inversin y de financiamiento.

El Estado de Flujo del Efectivo es el informe Contable principal que presenta en
forma condensada y clasificada, los diversos conceptos de entrada y salida de
recursos monetarios, efectuados durante un perodo, con el propsito de medir la
habilidad gerencial en el uso racional del efectivo, y proyectar la capacidad
63
financiera empresarial en funcin de su liquidez. Estado Financiero que resume el
efectivo recibido y los pagos al contado en un perodo cubierto por el estado de
resultados.
29


Estado de cambios en el patrimonio.- Estado financiero que resume los cambios
ocurridos en el patrimonio en una empresa, cubre el mismo perodo del estado de
resultados
30
. Con el sealamiento de Polticas Contables y Notas Explicativas
31


Manual de Procedimientos .- El Manual de Procedimientos es una de las
herramientas ms importantes dentro de la organizacin, es el complemento de dos
manuales (el organizacional y el de funciones), en este se detalla minuciosamente
paso a paso las actividades que conducen a desarrollar un trmite o proceso
administrativo.
Se lo conoce tambin como manual de procesos o como manual de polticas (normas
o procedimientos); son una gua, una recopilacin de informacin y de
instrucciones relacionadas que forman parte de un trmite o proceso.
32
.

Como lo manifiesta el Autor Krauss: Manual es un documento que contiene en
forma ordenada y sistemtica, informacin y/o instrucciones sobre historia,
organizacin, poltica y/o procedimientos de una empresa, que se consideran
necesarias para la ejecucin del trabajo

64

29

ZAPATA, Snchez
,
Pedro, Contabilidad General, McGrauw-Hill, Tercera Edicin

30 MEIGS, y , Meigs, Contabilidad la Base para la las Decisiones Gerenciales, MC Grauw Hill
31 Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC N1
32 KOHLER, Eric, Diccionario para Contadores , Unin Tipogrfica, Editorial Hispanoamericana, 1979






CAPTULO 3

DIAGNSTICO

3.1 EVALUACIN TCNICA CONTABLE

3.1.1 Estructura Contable

Introduccin

En el rea Administrativa - Financiera y particularmente en el departamento de
Contabilidad de la UTE, se ejecuta el proceso contable; prepara y controla la
ejecucin de los presupuestos con un sistema computarizado actualizado, dispuesto
siempre a ajustarse a las Reformas Tributarias Legales y Laborales, su proceso
contable se ajusta a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA) y sus informes financieros se sujetan a las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad (NEC)

Para la ejecucin contable cuenta con un Sistema Administrativo Financiero
Integrado (SAFI), en su ultima versin 6.5 el cual ha sido diseado con el propsito
65
de permitir el Control Administrativo Financiero- Contable de las empresas en
forma integrada gracias a su alta flexibilidad tanto en la generacin de informacin
contable, rpida y precisa que optimiza la toma de decisiones, como la presentacin
de reportes.

Inicio del Ciclo Contable en la Universidad Tecnolgica Equinoccial

Departamento de Presupuesto

Es la dependencia de una empresa, que se encarga de la consolidacin, validacin y
ajustes de las necesidades de cada una de las unidades de la empresa para el
cumplimiento de los objetivos. As mismo, se encarga de la programacin y
evaluacin de los planes, programas y proyectos desarrollados para alcanzar las
metas proyectadas.

Presupuesto

Es un plan financiero completo, que se constituye en una herramienta dinmica de
gestin, que debe adaptarse a las necesidades y los cambios de una empresa, con el
propsito de orientar a los empresarios hacia la consecucin de las metas y los
objetivos propuestos. Cuando las metas planteadas son cuantificables y los objetivos
son reales, mayores son las probabilidades de xito para la direccin de la empresa.

El organismo encargado de elaborar la proforma presupuestaria (segn
requerimientos de los estamentos que conforman la Universidad ) es la comisin de
66
presupuesto la misma que es designada mediante Resolucin Rectoral y esta
conformada por:
Seor Decano de la Facultad de Ciencias Econmicas
Seor Decano de la Facultad de Ciencias de la Ingeniera
Seor Presidente de la Asociacin de Docentes
Seor Representante de los Docentes ante el Consejo Universitario
Seor Presidente de la Federacin de Estudiantes
Seor Representante de los Empleados y Trabajadores
Seor Presidente de la Asociacin de Empleados y Trabajadores
Seor Director Administrativo Financiero
Seor Jefe de Contabilidad y Presupuesto

Como invitados pueden asistir funcionarios de la Institucin que tengan
conocimiento de los diferentes temas a tratarse en el seno de la comisin.

Las funciones encomendadas a la comisin son:
El anlisis del borrador de la proforma presupuestaria presentada por el Jefe
de Contabilidad y Presupuestos.
Informe para el perodo lectivo sobre:
La situacin financiera de la Universidad
Fijacin de aranceles
Estimacin de Ingresos para la proforma presupuestaria
Remuneracin del personal docente
Polticas administrativas
Asignaciones a las Sedes y Estamentos
67
Inversiones de pagos de obligaciones
Supervit o Dficit previsto
Recomendaciones
Cuadros de resumen de Ingresos y Gastos y cuadros estimativos

Las resoluciones son presentadas para conocimiento y aprobacin del Consejo
Universitario y su respectiva ejecucin estn a cargo del Seor Rector y Seor
Director Financiero segn corresponda. Las operaciones mercantiles, se constituye
en el inicio del proceso contable, el cual implica una revisin minuciosa de la
documentacin y un cumplimiento de las normas y leyes contables las que
permitirn identificar la naturaleza, el alcance de las operaciones y afectacin de
cuentas contables

Ciclo contable de los Ingresos

Facturacin Interna (Matriculas, Pensiones, Colegiatura)

Documentos:

- Listado de alumnos matriculados acadmicamente y reportado al Banco
mediante sistema computarizado
- Reporte de pagos diarios enviados por el Banco a travs del sistema
computarizado



68
Asientos tipo de Facturacin Interna
Libro Diario
Cdigo Detalle Debe Haber
-----X----
1.1.04.01.001
4.1.02.01.01
Cuentas por Cobrar Alumnos Pregrado
Escuela de Pregrado
Para registrar ingreso por escuelas segn facturas
emitidas por el Banco
XXXXXX
XXXXX

-----X----
1.102.01.07
1.1.04.01.001
Banco del Pichincha
Cuentas por Cobrar Alumnos Pregrado
Para registrar los pagos en el Banco Pichincha
XXXXXX
XXXXXX
-----X----
1.1.02.01.07
1.1.04.01.001

Banco del Pichincha
Cuentas por Cobrar Alumnos Pregrado
Para registrar pagos realizados en Tesorera
XXXXXX
XXXXXX
-----X----
1.1.02.01.07
1.1.04.08
Banco del Pichincha
Tarjetas de Crdito
Para registrar los pagos realizados con tarjeta
XXXXXX
XXXXXX
-----X----
4.1.02.01.01
7.2.01.03

Escuela de Pregrado
Notas de Crdito
Para registrar notas de crdito por: Becas,
Categorizacin, Descuento Hermanos, Retiros de
Materias y Otros
XXXXXX
XXXXXX
-----X----
8.1.04
4.1.02.01
Notas de Dbito
Escuelas de Pregrado
Para registrar Notas de Dbito
XXXXXX
XXXXXX

Mayorizacin:
Balance de Comprobacin:
Estados Financieros
Formatos sistema SAFI

69
Ciclo contable de los Ingresos:

Facturacin Externa (Cobros realizados a travs de ventanilla)

Documentos:
- Recibos de cobro por medio de ventanilla.
- Depsito diario al Banco
- Reporte de Tesorera


Asientos tipo de Facturacin Externa
Libro Diario
Cdigo Detalle Debe Haber
-----X----
1.1.02.01.07
1.1.02.01.01
4.1.02.01
4.1.02.03
7.1.01
7.2.01
7.3.01
Banco del Pichincha
Banco del Pacifico
Aranceles Acadmicos
Posgrados
Otros Ingresos (Unidades Productivas)
Ingresos Financieros (Int. Inversiones)
Venta de Especies Valoradas
Para registrar los cobros a travs de ventanilla
XXXXXX
XXXXXX


XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX

Mayorizacin:
Balance de Comprobacin:
Estados Financieros
Formatos sistema SAFI

70
Ingreso de los Aportes del Estado

Documentos:
- Notificacin del CONESUP
- Transferencia al Banco de Guayaquil
- Estado Bancario del Banco de Guayaquil


Asientos tipo de por Ingresos de Aportes del Estado
Libro Diario
Cdigo Detalle Debe Haber
-----X----
1.1.02.01.05
4.2.01.01

Banco de Guayaquil
Aportes del Estado
Para registrar los aportes del Estado
XXXXXX


XXXXXX


Mayorizacin:
Balance de Comprobacin:
Estados Financieros
Formatos sistema SAFI

Ciclo contable de los Egresos:

Egresos por Sueldos ms Beneficios Personal Administrativo

Documentos:
Elaboracin de la Nmina y Solicitud de Pago en el Departamento de
Recursos Humanos
Solicitud de Pago aprobado por el Director Financiero
71
Registro contable de la Nmina
Transferencia de sueldos a cuentas bancarias individuales
Elaboracin de cheques para empleados que no poseen cuentas bancarias

Asientos tipo de por Egresos por Sueldos ms Beneficios Personal Administrativo
Libro Diario
Cdigo Detalle Debe Haber
-----X----
5.1.01.01.

5.1.01.02.
1.1.04.05.02
4.1.02.03.01
7.1.01.06
1.1.04.05.01
2.1.05.01.
2.1.05.02
2.1.06.03
2.1.06.01
1.1.04.05.03
2.1.06.01.05
1.1.04.07.03
2.1.01.09.
2.1.06.06
2.1.06.09
2.1.06.10
4.1.02.01.02
2.1.06.08
1.1.04.07.02
7.1.01.09
7.1.01.16
2.1.02.02

1.1.02.01.07

Sueldos ms Beneficios Personal
Adm.
Sueldos Personal Docente Adm.
Anticipos
Maestras
Ingreso guardera
Primera quincena
IESS
Retencin en la fuente roles
ADUTE
AETUTE
Prestamos
Clubes Varios
Descuentos Computador
Proveedores Varios
Coop de vivienda UTE
Fondo de Cesanta
Fondo de Jubilacin
Escuelas
Seguro por pagar
Cuentas por cobrar varias
Ingresos varios
UTE-NET
Sueldos y beneficios Adm. Por
pagar
Banco pichincha

Para registrar nmina personal
administrativo
XXXXXX






XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX

XXXXXX

72
-----X----
4.1.02.03.01
7.1.01.06
2.1.05.01.
2.1.05.02
2.1.06.03
2.1.06.01
1.1.04.05.03
2.1.06.01.05
2.1.01.09.
2.1.06.06
2.1.06.09
2.1.06.10
4.1.02.01.02
2.1.06.08
7.1.01.09
7.1.01.16
1.1.02.01.07

Maestras
Ingreso guardera
IESS
Retencin en la fuente roles
ADUTE
AETUTE
Prestamos
Clubes Varios
Proveedores Varios
Coop de vivienda UTE
Fondo de Cesanta
Fondo de Jubilacin
Escuelas
Seguro por pagar
Ingresos varios
UTE-NET
Banco pichincha
Para registrar pagos a terceros
generados por la nmina
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX

















XXXXXX

-----X----
2.1.02.02

1.1.02.01.07

Sueldos y Beneficios Adm. Por
pagar
Banco Pichincha
Para registrar nmina personal
administrativo, mediante cheques
XXXXXX

XXXXXX

Mayorizacin:
Balance de Comprobacin:
Estados Financieros
Formatos sistema SAFI

73
Egresos por Gastos Generales

Documentos:

Solicitud de requerimiento del bien y/o servicio por las unidades
(Viticos, Suministro de Oficina, Suministros de Aseo, Gastos Sociales,
etc. )
Sumilla del Seor Director Financiero pidiendo informe de existencias a
Bodega o a su vez solicitando cotizaciones al Jefe de Adquisiciones
Visto Bueno del Seor Director Financiero para efectuar la compra
Factura con el recib conforme por parte de bodega o informe respectivo
Sumilla del Seor Director Financiero aprobando el pago
Emisin del cheque

Asientos tipo por Egresos de Gastos Generales
Libro Diario
Cdigo Detalle Debe Haber
-----X----
5.1.03
2.1.05.04
2.105.03
1.1.02.07
Gastos Generales
Rel. Lab. Honorarios Personas Naturales
Retencin del IVA
Banco Pichincha
Para registrar pago por Gastos Generales
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX


Mayorizacin:
Balance de Comprobacin:
Estados Financieros
Formatos sistema SAFI
74
Egresos por Gastos Corrientes

Documentos:

Recepcin de Notas de Dbito emitidas por el Banco (Estado Bancario)
ms planillas de Luz, Agua y Telfono
Con relacin a la cuenta de mantenimiento por varios conceptos, se
inicia con el pedido, autorizacin de Recursos Humanos
Informe y la factura respectiva
Aprobacin por el Seor Director Financiero
Envo a Contabilidad par la elaboracin del cheque




Asientos tipo por Egresos de Gastos Corrientes

Libro Diario
Cdigo Detalle Debe Haber
-----X----
5.1.04
2.1.05.04
2.1.05.06
1.1.02.01.07
Gatos Corrientes
Relacin Laboral Personas Naturales
Retencin del IVA
Banco Pichincha
Para registrar los Gastos Corrientes
XXXXXX


XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX



Mayorizacin:
Balance de Comprobacin:
Estados Financieros
Formatos sistema SAFI

75
Egresos por Gastos Estamentos

Documentos:
Solicitud de fondos con cargo a la partida presupuestaria de cada
Estamento.
Visto Bueno del Seor Director Financiero
Elaboracin del cheque

Asientos tipo por Egresos de Gastos Estamentos

Libro Diario
Cdigo Detalle Debe Haber
-----X----
5.1.05
1.1.02.01.07
Gastos Estamentos
Banco Pichincha
Para registrar Gastos Estamentos
XXXXXX
XXXXXX

Mayorizacin:
Balance de Comprobacin:
Estados Financieros
Formatos sistema SAFI

Egresos por Sueldos ms Beneficios Personal Docente

Documentos:
Reporte de cada uno de los decanos de las diferentes facultades de las horas
trabajadas
Solicitud de pago elaborada por Recursos Humanos
76
Solicitud de pago aprobada por el Seor Director Financiero
Transferencia de sueldos a las cuentas bancarias individuales
Elaboracin de cheque para el personal que no tiene cuentas bancarias
Elaboracin del asiento contable




Asientos tipo por Egresos de Gastos Acadmicos
Libro Diario
Cdigo Detalle Debe Haber
-----X----
6.1.02.02.
1.1.04.06.02
2.1.05.01
2.1.06.10
4.1.02.03.01
2.1.06.03
2.1.06.08
21.01.09
2.1.06.05
7.1.01.09
2.1.06.06
2.1.06.12
1.1.04.06.03
2.1.06.01
1.1.04.07.02
4.1.03.03
7.1.01.16
4.1.02.03.01
7.1.01.06
4.1.02.01.02
2.1.06.09
2.1.05.02
2.1.02.01
2.1.02.02
1.1.02.01.01


Escuelas
Primera Quincena
Anticipos
IESS
Fondo de Jubilacin
Maestras
ADUTE
Seguros por Pagar
Proveedores Varios
Clubes Varios
Ingresos Varios
Coop. Vivienda UTE
Comisariato UTE
Prestamos
ADUTE
Cuentas por Cobrar Varias
Diplomados
UTE-NET
Maestras
Ingresos Guardera
Escuelas
Fondo de Cesanta
Retencin en la Fuente Roles
Sueldos y Beneficios Docentes por Pagar
Banco del Pacifico
Para registrar nmina personal docente
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX

-----X----
77
.2.1.05.01
2.1.06.10
4.1.02.03.01
2.1.06.03
2.1.06.08
21.01.09
2.1.06.05
7.1.01.09
2.1.06.06
2.1.06.12
2.1.06.01
4.1.03.03
7.1.01.16
4.1.02.03.01
7.1.01.06
4.1.02.01.02
2.1.06.09
2.1.05.02
1.1.02.01.01


IESS
Fondo de Jubilacin
Maestras
ADUTE
Seguros por Pagar
Proveedores Varios
Clubes Varios
Ingresos Varios
Coop. Vivienda UTE
Comisariato UTE
AETUTE
Diplomados
UTE-NET
Maestras
Ingresos Guardera
Escuelas
Fondo de Cesanta
Retencin en la Fuente Roles
Banco del Pacifico
Para registrar pagos a terceros del personal
docente generados por la nmina
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX





















XXXXXX



2.1.02.01
1.1.02.01.01
Sueldos y Beneficios Docentes por pagar
Banco del Pacifico
Para registrar nmina personal docente que no
posee cuenta bancaria

XXXXXX
XXXXXX

Mayorizacin:
Balance de Comprobacin:
Estados Financieros
Formatos sistema SAFI

78
Egresos por Gastos Capacitacin Personal Docente
Documentos:
Pedido del Director de cada Escuela
Aprobacin de Director Financiero
Factura
Emisin de cheque

Asientos tipo por Egresos de Gastos Capacitacin Docente
Libro Diario
Cdigo Detalle Debe Haber
-----X----
6.1.02
2.1.05.04
2.1.05.06
1.1.02.1.07
Gastos de Capacitacin Docente
Relac. Lab. Honorarios Personas Naturales
Retencin del IVA
Banco Pichincha
Para registrar pago Gastos Capacitacin Docente
XXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX

Mayorizacin:
Balance de Comprobacin:
Estados Financieros
Formatos sistema SAFI
79
3.2 Evaluacin del rea Financiera de la Universidad Tecnolgica Equinoccial
Introduccin
Del levantamiento de la informacin en el campo se determina que:
El rea financiera esta compuesta por el Seor Director Administrativo Financiero
cuyas funciones son:
Emitir polticas relacionadas con el manejo del Recurso Humano de la matriz
y de todos los campus
Administracin de los espacios fsicos de la matriz y los campus
Inversiones financieras conjuntamente con el Rectorado
Supervisin y control de las polticas de gasto autorizado por el Honorable
Consejo Universitario
Adquisicin de Bienes Muebles
Adquisicin de Inmuebles
Autorizacin de gastos corrientes como: Seguros, Mantenimiento de Equipos
y Locales etc.
Autorizacin de las solicitudes de pago y legalizacin de los Egresos
Firma de responsabilidad de los cheques-Egresos por un monto de hasta
$2000
Y las dems funciones encomendadas por el Sr. Rector.

Cuenta con la colaboracin de la Secretaria la misma que realiza las siguientes
funciones:

80
Secretaria:

Entrega - recepcin de correspondencia
Entrega - recepcin de documentos para autorizacin de pagos
Atencin al pblico (estudiantes, proveedores, Personal Docente y
Administrativo)
Atencin de llamadas telefnicas
Y dems funciones encomendadas por el Seor Director Financiero

Adems dentro de esta rea y bajo su responsabilidad existe una subdivisin de
departamentos que son:
Contabilidad y Presupuesto
Tesorera
Recursos Humanos
Bodega

a) Departamento de Contabilidad y Presupuesto

El Departamento de Contabilidad y Presupuesto, esta conformado por: El Jefe de
Contabilidad y Presupuesto, el Contador, tres Analistas Financieras y Presupuesto y
una Asistente Administrativa.

Funciones Generales del Departamento:
Ejecutar el proceso contable de la Universidad, y,
Preparar y controlar la ejecucin de los Presupuestos.
81
Responsabilidades y Actividades del Proceso Contable, preparacin y control
presupuestario.

Preparar los balances de Situacin y los Estados de Resultados de la
Universidad
Jornalizar y procesar los Ingresos, Egresos y dems registros contables
Mayorizar las transacciones diarias
Efectuar conciliaciones de las cuentas bancarias de la Universidad
Preparar informacin tributaria para el S.R.I.
Registrar bienes y activos fijos
Preparacin de informes para el seor Rector y el Consejo Universitario
Preparar el Presupuesto anual, los presupuestos semestrales y flujos de
efectivo de la Universidad
Controlar la ejecucin de los Presupuestos por actividades acadmicas,
estamentos y dependencias administrativas
Preparacin de informes para el Seor Rector y el Consejo Universitario

Distribucin de funciones por puestos

Jefe del Departamento

Funciones:
Supervisin y control de los Balances y Estados de Resultados de la
Universidad
82
Preparacin de los Presupuestos anuales, semestrales y flujos de Caja
mensuales
Control presupuestario de Ingresos y Egresos por Centros Acadmicos
Administrativos y Productivos
Preparacin de informes especiales para el Seor Rector y el Consejo
Universitario sobre la situacin de las SEDES, de los Estamentos y de las
Unidades Acadmicas y Productivas
Revisin y control de los Egresos y la elaboracin de cheques diarios . (es
importante dejar constancia de la responsabilidad de esta actividad y del
volumen de trabajo ms de 60 Egresos diarios) que requieren de una revisin
minuciosa de la documentacin de respaldo
Verificar los documentos de respaldo de cheques que estn acordes con las
disposiciones legales del SRI y del Gobierno Nacional
Trmite y atencin correspondencia recibida

Contador General

Funciones:

Preparacin de los siguientes Estados Financieros, Balance de Situacin, Estado
de Resultados, Balance de Comprobacin. Estados que deben presentarse
mensualmente para anlisis, correcciones y ajustes de cada semestre que deben
presentarse debidamente suscritos.
La Contabilidad deber reflejar los Ingresos y Egresos por Actividades
Acadmicas, Administrativas y Productivas, siendo responsabilidad del
83
Contador el diseo de la Contabilidad y la revisin anual del Plan de Cuentas y
de los Centros de Costos, conjuntamente con el jefe del Departamento
Procesamiento y depuracin de la informacin para la elaboracin de Balances
Elaboracin de comprobantes de diario y ajustes de cuentas de mayor por
transferencia, aportes al IESS, impuestos varios, sueldos y gastos de nmina por
centros de costos etc.
Registro mensual del pago de aranceles, cuentas por cobrar , descuentos y becas
de conformidad con el Programa de Facturacin Interna y Externa diseado por el
IDIC
Elaboracin de informacin para el SRI (Retenciones en la Fuente y del IVA)
Efectuar arqueos peridicos de Caja Chica.
Dirigir semestralmente los Inventarios de Suministros
Llevar el registro de los Activos Fijos y sus respectivas valoraciones de
conformidad con lo establecido en las Normas Ecuatorianas de Contabilidad,
as como sus depreciaciones

Asistente Administrativa

Funciones:
Recepcin de la correspondencia
Verificar que los documentos y facturas recibidas estn completos con todos los
justificativos de Ley
Despacho de la documentacin
Organizacin, manejo y custodia de la correspondencia del departamento
(comprobantes de egreso, estados de cuenta, facturas, cheques pagados)
84
Reemplazo en caso de ausencia de Analistas
Atencin al pblico e informacin sobre el trmite de la documentacin
recibida

Analistas Financieros y de Presupuesto

Funciones:
Registrar en el programa de Contabilidad (SAFI) los Ingresos diarios de dinero
recibidos en Tesorera
Conciliar mensualmente las cuentas corrientes y de ahorros de la Universidad
verificando notas de crdito y dbito , cheques girados y no cobrados
Cuadrar los Ingresos de Tesorera con los depsitos efectuados en cada cuenta
verificando que dichos depsitos se hayan efectuado en las cuentas
correspondientes
Elaboracin de comprobantes de Egresos y los correspondientes cheques (el
cumplimiento de esta funcin es de mucha responsabilidad porque requiere de
una revisin minuciosa de la documentacin de respaldo a fin de cumplir las
disposiciones legales del SRI, adems del volumen de trabajo, ms de 60 de
Egresos diarios)
Elaborar el comprobante de Retencin en la Fuente
Retenciones en la Fuente del impuesto a la Renta, del 1, 5, y 8 % segn sea el
caso
Retenciones en la Fuente del IVA, del 30,70,100% segn sea el caso
Preparacin en medios magnticos los anexos mensuales de IVA para el
servicio de Rentas Internas SRI (antiguo COA)
85
Tramitar en el SRI las solicitudes de devolucin de IVA, acompaadas de
archivos en medios magnticos y con respaldos impresos
Preparar la solicitudes al SRI para efectuar en medios magnticos y a travs del
Banco Pichincha.
Preparacin de transferencias bancarias y de otros oficios y comunicaciones
Llevar estadsticas necesarias para la elaboracin de Presupuestos
Presentar mensualmente informes de ejecucin de los presupuestos.

b) Departamento de Tesorera

El Departamento de Tesorera esta conformado por: La Tesorera, dos Analistas
Financieras y Presupuestos y un Asistente Administrativo

Funciones Generales:

Las funciones que se realiza en Tesorera son las que estn relacionadas con la
recepcin, administracin y custodia de los valores de la Institucin y registro de
los recursos econmicos de la Universidad Tecnolgica Equinoccial

Responsabilidades y Actividades del Departamento de Tesorera

Recepcin de aportes del Gobierno Central para las Universidades Particulares
Recepcin de valores por diferentes conceptos :
Matriculas
Direccin de Tesis
86
Pensiones
Homologaciones
Guardera
Arriendos (Bares, copiadoras, audiovisuales, salones de actos, coliseo, etc, )
Capacitacin
Confecciones
Especies valoradas
Parqueadero
Gimnasio

Cierre y cuadre de caja diariamente
Depsitos bancarios
Entrega - recepcin de comprobantes de Egresos
Custodia de cheques en garanta
Pago a proveedores
Recibir, custodiar y liquidar especies valoradas
Informes econmicos

87
Distribucin de funciones por puestos:

Tesorero General

Funciones:
Gestionar y controlar las asignaciones fiscales a fin de que sean ubicadas en las
cuentas especiales de la Universidad de manera oportuna
Recepcin, custodia y firma de cheques-Egresos por diferentes conceptos
Recepcin y custodia de los valores ingresados diariamente a la Tesorera
Recepcin y custodia de roles de pago
Firma de responsabilidad de todos los documentos que por su naturaleza deban
ser emitidos por esta dependencia

Analista Financiero y Presupuesto y Asistente Administrativo

Funciones:

Receptar los Ingresos por cobros de tasas, especies valoradas ventas y servicios
Cierre y cuadre de caja diario
Elaboracin de depsitos diarios, para los respectivos bancos
Depositar en forma intacta, completa los dineros recaudados diariamente
Elaboracin de reportes diarios de Ingresos de efectivo
Envi a contabilidad la documentacin legalizada de los depsitos ms los
antecedentes para su respectiva contabilizacin
88
Pagos a proveedores y ms beneficiarios, que este de acuerdo con los
justificativos pertinentes.
Cobros de cheques posfechados
Elaboracin de informes econmicos en lo referente a estados de cuenta de
alumnos
Archivo de documentacin

Jefe de Adquisiciones:

Funciones Generales

Adquisiciones Generales de Suministros de Oficina, Suministros de Aseo, y
Muebles y Enseres

Funciones:

Calificacin de proveedores
Base de datos de cotizaciones
Cuadro comparativo de 3 empresas para las cotizaciones tomando en
consideracin el mejor precio y calidad
Elaboracin del contrato dependiendo del monto. Recepcin de factura y
documentacin requerida segn el caso.
Ingreso a travs de bodega para el control de inventarios
Envo de la documentacin a Contabilidad para la elaboracin de comprobante
de egreso y el cheque previo el visto bueno del Director Financiero
89
Bodeguero:
Esta unidad esta representada por un solo funcionario el mismo que ejecuta las
siguientes funciones .
Funciones:
Custodiar los bienes muebles de la Universidad
Realizar los inventarios de los bienes muebles
Receptar la mercadera comprada
Procesar la entrada y salida de mercadera por medio del modulo de Inventarios
del sistema SAFI
Recepcin Entrega de pedidos de suministros por parte de los diferentes
departamentos, previa la sumilla de autorizacin del Jefe de Recursos Humanos
Emitir informes referentes a las existencias o no, de los materiales solicitados por
cada departamento, en objetos de mayor valor. (grapadoras elctricas, cafeteras,
menaje, etc.)
Realizar un detalle estimativo de suministros que se consume semestralmente y
solicitar su adquisicin para mantener en stock
En bodega se mantiene inventarios tales como:
Suministros de Oficina
Suministros de Aseo
Suministros de Cafetera
Suministros Elctricos
Materiales de Construccin
Menaje
Muebles y Enseres

90





CAPTULO 4 PROPUESTA

4.1. Diseo de los Procesos

4.1.1 Estructura Funcional y de Posicin Propuesta






PRESUPUESTO Y


DIRECCIN FINANCIERA
ADMINISTRATIVA
CONTABILIDAD
TESORERIA RECURSOS
HUMANOS
ADQUISICIONES
SUBDIRECCIN FINANCIERA
ADMINISTRATIVA
BODEGA

La Direccin Financiera de la Universidad Tecnolgica Equinoccial es la
encargada de administrar las finanzas, esta Direccin depende directamente del
Rectorado.
91
La misma que debe cumplir con las siguientes funciones:

Planificar, organizar y dirigir las actividades de las unidades administrativas que
conforman la Direccin Financiera.












Preparar la proforma presupuestaria de la Universidad
Definir polticas para el control presupuestario de los Ingresos, gastos e
inversiones.
Ejecutar y evaluar el presupuesto, as como elaborar informes peridicos de
situacin econmico financiera de la Universidad.
Mantener actualizados los sistemas financieros y manuales de procedimientos
administrativos financieros con el apoyo del IDIC.
Impartir instrucciones en procura de que se de cumplimiento a los enunciados
tcnicos, disposiciones legales y reglamentarias en materia financiera.
Realizar las adquisiciones de bienes y servicios que demande el funcionamiento
de la Universidad.
Realizar los trmites para la determinacin y recaudacin oportuna de fondos
propios, as como de las transferencias de la Universidad o de organismos
pblicos y privados.
Aplicar el sistema de administracin de bienes.
Producir informacin financiera confiable y oportuna, para que sea utilizada en
el proceso de toma de decisiones.
Interpretar los resultados obtenidos a travs del anlisis financiero
Preparar y presentar para conocimiento y decisin de las autoridades estudios
financieros sobre proyectos acadmicos y administrativos
92
Proponer modificaciones presupuestarias a las autoridades con los respaldos
pertinentes.










Velar por el cumplimiento de las leyes y reglamentos vigentes.
Las dems establecidas en la Ley, el Estatuto y Reglamentos.

Subdireccin Administrativa Financiera

Sus funciones son:


Participar con la Direccin en la ejecucin y evaluacin del presupuesto, as
como elaborar informes peridicos de situacin econmico financiera de la
Universidad.
Mantener actualizados los sistems financieros y manuales de procedimientos
administrativos financieros con el apoyo del IDIC.
Realizar las adquisiciones de bienes y servicios de menor cuanta, que demande
el funcionamiento de la Universidad, hasta por un monto de $ 2.000
Participar en la elaboracin de cuadros consolidados de informacin financiera
para que sea utilizada en el proceso de toma de decisiones.
Participar conjuntamente con la unidades de la Direccin Administrativa
Financiera en la elaboracin de proyectos.
Velar por el cumplimiento de las leyes y reglamentos vigentes.
Las dems delegadas por la Direccin Administrativa Financiera

Presupuesto y Contabilidad

Es la encargada de aplicar las tcnicas, mtodos y procedimientos para la
programacin, formulacin y clausura del presupuesto.
93
Ejecuta el proceso contable y asesora a las autoridades de la Universidad, con el fin
de alcanzar la mejor utilizacin de los recursos humanos, materiales y financieros.
Depende de la Direccin Financiera y tiene relacin funcional con las dems
secciones del rea financiera y administrativa de la Universidad.

Cumplir con las siguientes funciones:

Formular y difundir polticas, normas y procedimientos, para la elaboracin de
los presupuestos.









Asesorar a las unidades administrativas de la Universidad, sobre formulacin
presupuestaria de sus programas y proyectos.
Formular la proforma presupuestaria de la Universidad, sobre la base de los
planes, programas y proyectos elaborados por las unidades acadmicas y
administrativas de la Universidad.
Presentar la proforma presupuestaria a la Comisin de Presupuesto de la
Universidad para su conocimiento y aprobacin en primera instancia.
Vigilar el cumplimiento de cada una de las etapas del ciclo presupuestario.
Liquidar y clausurar el movimiento presupuestario, una vez concluido el
ejercicio econmico.
Programar, dirigir, ejecutar y controlar la contabilizacin de las operaciones
patrimoniales y presupuestarias de la Universidad
Organizar, aplicar, implantar y mantener actualizado un sistema integrado de
contabilidad y presupuesto.
Preparar informes especficos del movimiento contable y presupuestario como
respuesta a las necesidades que se generen.
94
Disear y mantener actualizado un Manual de Procedimientos tcnicos de las
operaciones financieras y contables, con el apoyo del IDIC.











Coordinar con el IDIC, el procesamiento de la informacin contable y la
preparacin de reportes e informes financieros.
Establecer, mecanismos de control interno.
Organizar, archivar y custodiar la documentacin contable y presupuestaria.
Las dems establecidas en las Leyes, el Estatuto y los Reglamentos.

Tesorera:

Se encarga de la recaudacin de fondos y pago de los diferentes Egresos. Tiene
relacin de dependencia con el Departamento Financiero. Mantiene relaciones
funcionales con las dems unidades del rea financiera y administrativa.

Cumplir con las siguientes funciones:

Establecer, de acuerdo a las disposiciones legales pertinentes, instrumentos y
procedimientos para el manejo de Fondos Rotativos y Caja Chica.
Pagar a los proveedores y ms beneficiarios de acuerdo con los justificativos
pertinentes.
Recaudar a travs de ventanilla los valores que ingresen a la Universidad por
los diferentes conceptos y asignaciones que le corresponden.
Depositar en las cuentas correspondientes los valores recaudados.
Elaborar informes diarios del movimiento de Ingresos y Egresos de fondos.
Las dems establecidas en las Leyes, los Estatuto y los Reglamentos.
95
Recursos Humanos:

Es la encargada de la elaboracin de la nmina, en base a los reportes de asistencia
emitidos por cada Director de escuela, con relacin al personal docente; adems,
elabora la nmina del personal administrativo previo control de asistencia a travs
del reloj digital.

Bodega:

Es la encargada de organizar, custodiar y velar por el optimo aprovechamiento de
los bienes que dispone la Universidad. Tiene dependencia directa con la Direccin
Financiera y mantiene relaciones funcionales con las dems unidades
administrativas de la Universidad.

Cumplir con las siguientes funciones:

Organizar, aplicar y mantener actualizado el sistema de control y administracin
de bienes de la Universidad.




Verificar la legalidad, caractersticas tecnolgicas, estado de conservacin y
otros aspectos, de los bienes adquiridos, de acuerdo a la informacin de
documentos fuentes.
Custodiar y velar por la seguridad y buen uso de los bienes, suministros y
materiales que son de propiedad de la Universidad.
Mantener actualizado un sistema de identificacin, seguimiento, ubicacin fsica,
usuarios, estado de conservacin de los bienes disponibles.
96
Observar las disposiciones legales pertinentes, previa a la adquisicin de bienes
muebles e inmuebles.








Elaborar los documentos pertinentes para el ingreso, egreso y transferencia de
los bienes.
Establecer las necesidades de tiles y materiales de oficina, para el normal
funcionamiento de las dependencias de la Universidad.
Adquirir y realizar los trmites necesarios, para la provisin oportuna de los
bienes materiales y suministros.
Atender oportunamente, los requerimientos de materiales, suministros y dems
tiles, para el trabajo docente y administrativo.
Mantener el control permanente sobre los Ingresos y Egresos a Bodega, los
niveles mnimos y mximos de existencia, e informar trimestralmente al Director
Financiero.
Llevar un registro de proveedores de bienes, materiales y suministros de oficina.
Las dems establecidas en la Ley, los Estatuto y los Reglamentos.
97
4.1.2 Niveles de Autoridad y Lneas de Coordinacin











DIRECCIN
FINANCIERA
ADMINISTRATIVA
ADQUISICIONES

- BODEGA
TESORERA
PRESUPUESTO Y
CONTABILIDAD
SUBDIRECCIN
RR.HH
4.2. Propuesta del Cambio Contable
El Plan de Cuentas actual, Anexo N 1, debe ser reajustado para que
responda a las Polticas institucionales y a las necesidades operacionales del
rea Administrativa Financiera.

4.2.1. Plan de Cuentas Ajustado
1 ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE
1.1.01. CAJA
1.1.01.01 CAJA TESORERA
1.1.01.02 CAJA CHICA
1.1.01.02.01 CAJA CHICA VICERRECTORADO GENERAL
1.1.01.02.02 CAJA CHICA VICERRECTORADO POSTGRADOS
1.1.01.02.03 CAJA CHICA DIRECCIN ADMINISTRATIVA FINANCIERA
1.1.01.02.04 CAJA CHICA TALLER DISEO DE MODAS
1.1.01.02.05 CAJA CHICA CENTRO CONV. SALINASFONDO ROTATIVO
1.1.01.02.06 CAJA CHICA CENTRO SANTO DOMINGO DE LOS COLORADOS
1.1.01.03 FONDO ROTATIVO
1.1.01.03.01 FONDO ROTATIVO
98
1.1.02 BANCOS
1.1.02.01. CUENTAS CORRIETES
1.1.02.01.01 BCO. PACIFICO CTA. CTE NO. 163700-2
1.1.02.01.02 BCO. PACIFICO CTA. CTE. NO. 253853-9 (FONDO ROTATIVO)
1.1.02.01.03 BCO DE GUAYAQUIL CTA. CTE. NO. 616366-1
1.1.02.01.04 BCO. DEL PICHINCHA CTA CTE NO. 210014-7
1.1.02.01.05 BCO. AMAZONAS CTA. CTE. NO. 03493-5
1.1.02.01.06 BCO. INTERNACIONAL CTA CTE. NO. 050-0600765
1.1.02.01.07 BCO. PACIFIC NATIONAL BANK CTA CTE. NO 134680806
1.1.02.02. CUENTAS DE AHORRO
1.1.02.02.01 BCO. PACIFICO CTA AH. NO. 1015383369 IDRC
1.1.03. INVERSIONES
1.1.03.01 INVERSIONES FINANCIERAS
1.1.03.01.01 INVERSIN BANCO DEL PICHINCHA
1.1.03.01.02 BANCO DE GUAYAQUIL
1.1.03.01.03 BANCO INTERNACIONAL
1.1.03.01.04 BANCO CENTRO MUNDO
1.1.03.01.05 UNIBANCO
1.1.03.01.06 MSTERCAD
1.1.03.01.07 PRODUFONDOS
1.1.03.01.08 BANCO SOLIDARIO
1.1.04. CUENTAS POR COBRAR
1.1.04.01. CUENTAS POR COBRAR ALUMNOS
1.1.04.01.01 CUENTAS POR COBRAR ALUMNOS PREGRADO
1.1.04.01.02 CUENTAS POR COBRAR ALUMNOS EDUCACION A DISTANCIA
1.1.04.01.03 CUENTAS POR COBRAR ALUMNOS POST-GRADO
1.1.04.01.04 CUENTAS POR COBRAR ALUMNOS ANTIGUOS
1.1.04.02. CUENTAS POR COBRAR INSTITUCIONES
1.1.04.02.01 SEDE STOP. DOMINGO DE LOS COLORADOS
1.1.04.02.02 CODEU BONO DEL LIBRO
1.1.04.03. IVA EN COMPRAS
1.1.04.03.01 IVA EN COMPRAS
1.1.04.04. CUENTAS POR COBRAR ANTICIPOS PERSONAL ADMINISTRATIVO
1.1.04.04.01 PRIMERA QUINCENA
1.1.04.04.02 ANTICIPOS
1.1.04.04.03 PRESTAMOS
1.1.04.05. CUENTAS POR COBRAR ANTICIPOS PERSONAL DOCENTE
1.1.04.05.01 PRIMERA QUINCENA
1.1.04.05.02 ANTICIPOS
1.1.04.05.03 PRESTAMOS
1.1.04.06. OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1.1.04.06.01 CUENTAS POR COBRAR VARIAS
1.1.04.06.02 DESCUENTOS POR COBRAR POR COMPUTADOR
1.1.04.06.03 REVOCATORIA CHEQUES
1.1.04.06.04 COMISARIATO
1.1.04.06.05 ANTICIPO ESTAMENTOS
1.1.04.07. CUENTAS POR COBRAR TARJETAS DE CRDITO
99
1.1.04.07.01 DINERS CLUB
1.1.04.07.02 VISA
1.1.04.07.03 MSTERCARD
1.1.05. INVENTARIOS
1.1.05.01 INVENTARIOS SUMINISTROS DE OFICINA
1.1.05.02 INVENTARIOS DE LIMPIEZA
1.1.05.03 INVENTARIOS DE CAFETERIA
1.1.05.04 INVENTARIOS DE SUMINISTROS ELCTRICOS Y ELECTRNICOS
1.1.05.05 INVENTARIOS MATERIALES DE CONSTRUCCIN
1.1.06. PROVISIONES
1.1.06.01 PROVISIN DE CUENTAS INCOBRABLES
1.1.07. PREPAGADOS
1.1.07.01 SEGUROS PREPAGADOS
1.1.07.02 ANTICIPOS A PROVEEDORES
1.2. ACTIVOS FIJOS
1.2.01 ACTIVO FIJO NO DEPRECIABLE
1.2.01.01 TERRENOS
1.2.01.01.01 MATRIZ
1.2.01.01.02 CALDERON
1.2.01.01.03 SALINAS
1.2.01.01.04 NOROCCIDENTE
1.2.01.01.05 GUAYAQUIL
1.2.01.02. CONSTRUCCIONES PROCESO
1.2.01.02.01 ADECUACIONES VARIAS
1.2.01.02.02 LOCAL CALDERON (PALTAPAMBA)
1.2.01.02.03 CONSTRUCCIONES SALINAS
1.2.01.02.04 CONSTRUCCIONES NOROCCIDENTE
1.2.01.02.04 SEDE ADUTE - CALDERON (PALTAPAMBA)
1.2.01.02.05 AULA MAGNA POSTGRADOS
1.2.01.02.06 CENTRO MEDICO UTE
1.2.01.02.07 EDIFICIOS LAS MARIAS
1.2.01.02.08 SEDE AETUTE CALDERON (PALTAPAMBA)
1.2.01.03. LIBROS
12.01.03.01 LIBROS BIBLIOTECA
12.01.03.02 OTRAS DEPENDENCIAS
1.2.01.04. OBRAS DE ARTE
1.2.01.04.01 OBRAS DE ARTE
1.2.02. ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES
1.2.02.01 MUEBLES Y ENSERES
1.2.02.02 EQUIPOS DE OFICINA
1.2.02.03 EQUIPOS DE COMPUTACIN
1.2.02.04 EQUIPOS DE LABORATORIO
1.2.02.05 MAQUINARIA
1.2.02.06 VEHCULOS
1.2.02.07 EDIFICIOS
1.2.02.08 MENAJE
1.2.02.09 EQUIPOS DE SEGURIDAD
100
1.2.02.10 EQUIPSO DE AUDIOVISUALES
1.2.02.11 EQUIPOS ELECTRNICOS Y ELCTRICOS
1.2.02.12 EQUIPO DE IMPRENTA
1.2.02.13 HERRAMIENTAS
1.2.02.14 EQUIPO DE GIMNASIA
1.2.02.15 VARIOS ACTIVOS FIJOS
1.2.02.16 WORLD TRADE CENTER GUAYAQUIL
1.2.03. DEPRECIACION ACUMULADA (-)
1.2.03.01 DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
1.2.03.02 DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPOS DE OFICINA
1.2.03.03 DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACION
1.2.03.04 DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE LABORATORIO
1.2.03.05 DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO
1.2.03.06 DEPRECIACION ACUMULADA VEHCULOS
1.2.03.07 DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIOS
1.2.03.08 DEPRECIACION ACUMULADA MENAJE
1.2.03.09 DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPOD DE SEGURIDAD
1.2.03.10 DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE AUDIOVISUALES
1.2.03.11 DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPOS ELCTRICOS
1.2.03.12 DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPOS DE IMPRENTA
1.2.03.13 DEPRECIACION ACUMULADA HERRAMIETAS
1.2.03.14 DEPRECIACION ACUMULADA DE GIMNASIA
1.2.03.15 DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS FIJOS VARIOS
2 PASIVOS
2.1. PASIVOS CORRIENTES
2.1.01. PROVEEDORES NACIONALES
2.1.01.01 SUMINISTROS DE OFICINA
2.1.01.02 SUMINISTROS DE LIMPIEZA
2.1.01.03 SUMINISTROS DE IMPRENTA
2.1.01.04 SUMINISTROS ELCTRICOS Y ELECTRNICOS
2.1.01.05 SUMINISTROS DE CAFETERIA
2.1.01.06 MATERIALES DE CONSTRUCCIN
2.1.01.07 PROVEEDORES DE MUEBLES Y ENSERES
2.1.01.08 PROVEEDORES VARIOS
2.1.02. SUELDOS Y BENEFICIOS POR PAGAR
21.02.01 SUELDOS Y BENEFICIOS DOCENTES POR PAGAR
2.1.02.02 SUELDOS Y BENEFICIOS ADMINISTRATIVOS POR PAGAR
2.1.02.03 BENEFICIOS ESPECIALES POR PAGAR
2.1.02.04 HONORARIOS POR PAGAR
2.1.03. INSTITUCIONES POR PAGAR
2.1.03.01 I.E.S.S
2.1.04. IMPUESTOS POR PAGAR
2.1.04.01 RETENCIN EN LA FUENTE ROLES
2.1.04.02 RELACION LAB. HONORARIOS PERSONAS NATURALES
2.1.04.03 TRANSF. BIENES Y SERVICIOS PERSONAS NATURALES
2.1.04.04 TRANS. DE BIENES Y SERVICIOS CON SOCIEDADES
2.1.04.05 RET. IVA 30%
101
2.1.04.06 RET. IVA 70%
2.1.04.07 RET..IVA 100%
2.1.04.08 RET. 1 POR MIL POLIZA SEGUROS
2.1.04.09 IVA VENTAS
2.1.04.10 RET. A EXTRANEROS SERVICIOS OCASIONALES (25%)
2.1.04.11 COMISIONES POR VENTA
2.1.04.12 DEPORTISTAS, ENTRENADORES, CUERPO TCNICO
2.1.04.13 LOTERAS, APUESTAS Y SIMILIARES
2.1.04.14 ARRENDAMIENTO MERCANTIL
2.1.04.15 ARRIENDO DE BIENES MUEBLES A PERSONAS NATURALES
2.1.04.16 RENDIMIENTOS FINANCIEROS
2.1.04.17 COMPRA COMBUSTIBLES A COMERCIALIZADORAS
2.1.04.18 COMPRA COMBUSTIBLES A DISTRIBUIDORAS
2.1.04.19 SERVCICIOS PETROLEROS
2.1.04.20 PAGO EMISIN DE TARJETAS
2.1.04.21 REGALIAS
2.1.04.22 PAGO AL EXTERIOR CONVENIO DOBLE TRIBUTACIN
2.1.04.23 PAGO AL EXTERIOR SIN CONVENIO DOBLE TRIBUTACIN
2.1.04.24 SERVICIOS PROFESIONALES SOCIEDADES
2.1.04.25 SERVICIOS PRESTADOS POR PERSONAS NATURALES
2.1.05. CUENTAS POR PAGAR ESTAMENTOS Y OTRAS DEPENDENCIAS
2.1.05.01 AETUTE
2.1.05.02 FEDEUTE
2.1.05.03 ADUTE
2.1.05.04 CLUBES VARIOS
2.1.05.05 COOPERATIVA DE VIVIENDA
2.1.05.06 CODEU
2.1.05.07 SEGUROS POR PAGAR
2.1.05.08 FONDO DE CESANTIA
2.1.05.09 FONDO DE JUBILACIN
2.1.05.10 COMISARIATO UTE
2.1.06. PRESTAMOS A CORTO PLAZO
2.1.06.01 PRESTAMOS A CORTO PLAZO BANCO DEL PACIFICO
2.1.06.02 PRESTAMOS A CORTO PLAZO BANCO AMAZONAS
2.1.06.03 PRESTAMOS A CORTO PLAZO BANCO INTERNACIONAL
2.1.07. DIRECCIN DE TESIS
2.1.07.01 DIRECCIN DE TESIS
2.1.07.02 FONDO ESCUELAS
2..1.07.03 FONDO DE INVESTIGACIN
2.1.07.04 TRIBUNALES DE GRADO
2..1.07.05 TRIBUNALES Y CALIFICADORES
2.1.07.06 FONDO DE BECAS
2.2. PASIVO NO CORRIENTE O FIJO
2.2.01 OBLIGACIONES BANCARIAS
2.2.01.01 BANCO DEL PACIFICO
2.2.02. OBLIGACIONES
2.2.02.01 OBLIGACIONES POR PAGAR
102
3. PATRIMONIO
3.1. APORTACIONES MS RESERVAS
3.1.01 APORTACIONES MS RESERVAS
3.1.01.01 APORTACIONES
3.1.01.02 RESERVAS
3.2. RESULTADOS
3.2.01. RESULTADOS
3.2.01.01 RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES
4. INGRESOS
4.1. INGRESOS ACADMICOS
4.1.01. INSCRIPCIONES
4.1.01.01 PREUNIVERSITARIO
4.1.01.02 CURSOS DE VERANO
4.1.02. ARANCELES ACADMICOS
4.1.02.01 ESCUELAS PREGRADO
4.1.02.02 DEPARTAMENTOS
4.1.02..03 EDUCACIN A DISTANCIA
4.1.02.04 UTE SALINAS
4.1.02.05 HOMOLOGACIONES
4.1.03. POSGRADOS
4.1.03.01 MAESTRAS
4.1.03.02 ESPECIALIZACIONES
4.1.03.03 DIPLOMADOS
4.1.04. OTROS INGRESOS ACADMICOS
4.1.04.01 PENSIONES AOS ANTERIORES
4.1.04.02 SEMINARIOS
4.2. BECAS DESCUENTO Y DEVOLUCIONES (-)
4.2.01 BECAS DESCUENTO Y DEVOLUCIONES (-)
4.2.01.01 BECAS (-)
4.2.02.02 DEVOLUCIONES (-)
4.3. OTROS INGRESOS
4.3.01. APORTES DEL ESTADO
4.3.1.01 BANCO DE GUAYAQUIL
4.3.02. UNIDADES PRODUCTIVAS
4.3.02.01 FINCA NOROCCIDENTE
4.3.02.02 ALQUILER BARES
4.3.02.03 ALQUILER LOCALES
4.3.02.04 INGRESOS GUARDERA
4.3.02.05 GIMNASIO
4.3.02.06 INGRESOS TALLER TEXTIL
4.3.02.07 INGRESOS ALQUILER BUS
4.3.02.08 UTE-NET
4.3.02.09 INGRESOS VARIOS
4.4. INGRESOS FINANCIEROS
4.4.01. INTERESES INVERSIONES
4.4.01.01 INTERESES DEPSITO A PLAZO
4.4.01.02 INTERESES CUENTAS CORRIENTES Y AHORROS
103
4.4.01.03 NOTAS DE CRDITO
4.5. VENTA DE ESPECIES VALORADAS
4.5.01. ESPECIES VALORADAS
4.5.01.01 ESPECIES VALORADAS
5. GASTOS ADMINISTRATIVOS Y ACADMICOS
5.1. GASTOS ADMINISTRATIVOS Y ACADMICOS
5.1.01. SUELDOS MS BENEFICIOS PERSONAL ADMINISTRATIVO
5.1.01.01 SUELDOS MS BENEFICIOS PERSONAL ADMINISTRATIVO
5.1.01.02 SUELDOS PERSONAL DOCENTE ADMINISTRATIVO
5.1.01.03 SESIONES CONSEJO UNIVERSITARIO
5.1.01.04 BENEFICIOS ESPECIALES
5.1.01.05 CAPACITACIN PERSONAL ADMINISTRATIVO
5.1.01.06 HONORARIOS-ASESORIAS OCASIONALES
5.1.02. SUELDOS MS BENEFICIOS PERSONAL ACADEMICO
5.1.02.01 SUELDOS CURSOS DE VERANO Y PREUNIVERSITARIO
5.1.02.02 SUELDOS PREGRADO
5.1.02.03 SUELDOS EDUCACIN A DISTANCIA
5.1.02.04 SUELDOS POSGRADOS
5.1.02.05 SUELDOS SALINAS
5.1.02.06 HONORARIOS PROFESIONALES
5.1.02.07 CAPACITACIN PERSONAL ACADEMICO
5.2. GASTOS GENERALES
5.2.01. GASTOS GENERALES
5.2.02.01 PUBLICIDAD, ACUERDOS, CONCURSOS
5.2.02.02 SUMINISTROS DE OFICINA
5.2.02.03 SUMINISTROS DE CAFETERIA
5.2.02.04 SUMINISTROS DE ASEO
5.2.02.05 GASTOS DE VIAJE Y REPRESENTACIN
5.2.02.06 GASTOS SOCIALES
5.2.02.07 VIGILANCIA
5.2.02.08 SEGUROS
5.2.02.09 SEGURO ESTUDIANTIL
5.2.02.10 EMISIN DE ESPECIES
5.2.02.11 PASAJES AEREOS
5.3. GASTOS SERVICIOS
5.3.01. SERVICIOS BSICOS
5.3.01.01 AGUA
5.3.01.02 LUZ
5.3.01.03 TELEFONO
5.3.01.04 SERVICIO INTERNET
5.3.01.05 CORREO
5.4. GASTOS INSTALACION, MANTENIMIETNO Y REPARACION
5.4.01 GASTOS INSTALACION, MANTENIMIETNO Y REPARACIN
5.4.01.01 MANTENIMIENTO VEHCULOS
5.4.01.02 MANTENIMIENTO DE MAQUINAS
5.4.01.03 MANTENIMIENTO DE MOBILIARIO
5.4.01.04 MANTENIMIENTO DE SOFWARE
104
5.4.01.05 MATENIMIENTO EDIFICIOS
5.4.01.06 MANTENIMIENTO GUARDERA
5.4.01.07 MANTENIMIENTO GIMNASIO
5.4.01.08 MANTENIMIENTO CENTRO MEDICO
5.4.01.09 MANTENIMIENTO PARQUEADERO
5.4.01.10 MANTENIMIENTO UTE GUAYAQUIL
5.4.01.11 MANTENIMIENTO CENTRO DE CONVENSIONES SALINAS
5.4.01.12 MANTENIMIENTO FINCA NOROCCIDENTE
5.4.01.13 MANTENIMIENTO TALLER TEXTIL
5.5. GASTOS ESTAMENTOS
5.5.01. GASTOS ESTAMENTOS
5.5.01.01 ADUTE
5.5.01.02 FEDEUTE
5.5.01.03 AETUTE
5.5.01.04 CLUB DEPORTIVO
5.5.01.05 SEDE STO. DOMINGO DE LOS COLORADOS
5.6. GASTO DEPRECIACIN
5.6.01. GASTO DEPRECIACIN
5.6.01.01 DEPRECIACIN MUEBLES Y ENSERES
5.6.01.02 DEPRECIACIN EQUIPOS DE OFICINA
5.6.01.03 DEPRECIACIN EQUIPO DE COMPUTACIN
5.6.01.04 DEPRECIACIN EQUIPO DE LABORATORIO
5.6.01.05 DEPRECIACIN MAQUINARIA Y EQUIPO
5.6.01.06 DEPRECIACIN VEHCULOS
5.6.01.07 DEPRECIACIN EDIFICIOS
5.6.01.08 DEPRECIACIN MENAJE
5.6.01.09 DEPRECIACIN EQUIPO DE SEGURIDAD
5.6.01.10 DEPRECIACIN EQUIPO DE AUDIOVISUAL
5.6.01.11 DEPRECIACIN EQUIPOS ELCTRICOS
5.6.01.12 DEPRECIACIN EQUIPOS DE IMPRENTA
5.6.01.13 DEPRECIACIN HERRAMIENTAS
5.6.01.14 DEPRECIACIN EQUIPOS DE GIMNASIA
5.6.01.15 DEPRECIACIN ACTIVOS FIJOS VARIOS
5.7. GASTOS INSTITUCIONES RELACIOANADAS
5.8. OTROS GASTOS
5.8.01. GASTOS FINANCIEROS
5.8.01.01 INTERESES PRESTAMOS
5.8.01.02 INTERESES SOBRE GIROS
5.8.01.03 GASTOS BANCARIOS CHEQUERA
5.8.01.04 NOTAS DE DBITO
6. COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS
6.2. COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS
6.2.01 COMPRAS B. TARIF. 12% (EXCLUYE ACT .FIJOS)
6.2.02 COMPRAS DE SERVICIOS TARIFA 12%
6.2.03 COMPRA DE ACTIVOS FIJOS TARIFA 12%
6.2.04 COMPRAS B.Y.S. TARIFA CERO
105

Explicacin del uso de la cuenta Compras de Bienes y Servicios

Este grupo de cuentas se las utiliza como fuente de registro de todas las
adquisiciones de bienes y servicios con la finalidad de obtener la informacin
requerida mensualmente para el Servicio de Rentas Internas, la misma que se
declarada en el formulario 104. Esta informacin se la mantiene de manera
clasificada de acuerdo al tipo de bien o servicio adquirido.



4.2.2 Aplicacin Uniforme de Registros

4.2.2.1 Proceso de Ingresos
Como lo expresamos en el capitulo 2, la Contabilidad se fundamenta en un marco
legal, siendo parte importante de esta normativa las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad NECs, las mismas que pretenden regular, coordinar y controlar los
registros contables del pas.

La NEC N 9, particulariza el estudio de los Ingresos, a los que reconoce como tales
Cuando es probable que habr un flujo de beneficios econmicos futuros hacia la
empresa y que estos beneficios econmicos puedan ser cuantificados
confiablemente.
Por otro lado esta norma conceptualiza al Ingreso como La entrada bruta de
beneficios econmicos durante el perodo que se originan en el curso de las
actividades ordinarias de una empresa, cuando estas entradas dan como resultado
aumento de patrimonios distintos a los que se derivan de contribuciones de los
propietarios del patrimonio. Otra de las definiciones que cita esta norma es que
106
El Ingreso incluye solo las entras brutas de beneficios econmicos recibidos y por
recibir por la empresa en su propio beneficio. Las cantidades cobradas a favor de
terceras partes tales como impuestos sobre ventas, impuestos sobre bienes y servicios
y al valor agregado, no son beneficios econmicos que fluyan a la empresa y no
dan como resultado un aumento en el patrimonio, por tanto, se excluyen del
ingreso . El ingreso debe ser cuantificado al valor justo de la prestacin recibida o
por recibir.
33


4.2.2.1.1 Proceso de los Ingresos por cobro de matrculas a travs del Banco:

Objetivo

El objetivo de este proceso es la estandarizacin y racionalizacin en el registro
de los Ingresos que se producen a travs de las ventanillas del banco.

Alcance

Este procedimiento se inicia con la orden de pago emitida por la Direccin
Acadmica segn el nmero de crditos que el estudiante ha tomado y termina con
el registro contable correspondiente.
107

33
Registro Oficial Nro. 291 de 5 de octubre de 1.999, Suplemento
Departamentos que intervienen:

Sistems Servicio al Cliente Financiero
- Direccin Acadmica provee
la orden de pago

- Sistema Bancario - Direccin Acadmica
- Banco.
- Contabilidad


Procedimiento de registro de Ingresos por pagos en el Banco:

Tarea
#
Detalle de tareas Habilitador Dueo del proceso
1. La Direccin Acadmica le entrega al
estudiante la orden de pago por los
crditos que ha solicitado durante el
proceso de matriculacin
-Orden de pago (informe
econmico)

- Direccin Acadmica
2. La Direccin Acadmica debe generar
al final del da un reporte de las
matrculas solicitadas.
- Reporte de matrculas
receptadas en el da
(ordenado por escuelas)
- Direccin Acadmica
3. El estudiante se acerca a cancelar en el
banco los valores por matricula
determinados
- Orden de pago (informe
econmico)
- Estudiante
- Banco
4. El banco genera diariamente un reporte
de los valores receptados por matrculas
y enva a Contabilidad
- Reporte de pagos del
banco (ordenado por
escuelas)
- Banco
- Contabilidad
5. Se genera el comprobante de Ingresos,
se revisa y legaliza
-Reporte de pagos del
banco
-Comprobante de ingreso
- Contabilidad

6. Archivar -Reporte de pagos del
banco
-Comprobante de ingreso
- Contabilidad

108
Asiento tipo para el registro de los Ingresos por de matrculas a travs del
Banco

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4 INGRESOS
Descripcin
Es la entrada de beneficios econmicos durante un perodo determinado, originado en el curso de las
actividades ordinarias de la Institucin.
Las cantidades cobradas a favor de terceros tales como impuestos sobre ventas, impuestos sobre
bienes y servicios y al valor agregado no constituye ingreso para la Institucin

Dinmica
Dbito Crdito




UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4 INGRESOS 4.1 INGRESOS
ACADMICOS

Descripcin
Revela la entrada de beneficios econmicos generados por las actividades ordinarias propias de la
institucin, tales como inscripciones, matrculas, aranceles etc.

Dinmica
Dbito Crdito


109
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4 INGRESOS 4.1. Ingresos
Acadmicos
4.1.01. Inscripciones
Descripcin
Los Ingresos son generados por las inscripciones de los estudiantes durante el perodo de matrculas, y
cursos de verano
Dinmica
Dbito Crdito




UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4 INGRESOS 4.1. Ingresos
Acadmicos
4.1.01. Inscripciones 4.1.01.01
Pre Universitario
Descripcin
Son los Ingresos generados por las inscripciones de Pre-Universitario de las diferentes escuelas con
que la Universidad cuenta
Dinmica
Dbito Crdito
1. Por ajustes y cierre del ejercicio 1. Por valores recaudados por
al final de perodo contable concepto de inscripciones

Modelo
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco de Pichincha XXX
4.1.01 Inscripciones XXX
4.1.01.01 Preuniversitario XXX
Para registrar los Ingresos por inscripciones a los cursos preuniversitarios

110
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4 INGRESOS 4.1. Ingresos
Acadmicos
4.1.01. Inscripciones 4.1.01.02
Cursos de Verano
Descripcin
Son los Ingresos generados a la finalizacin de cada semestre cuando el estudiante toma el curso de
verano, con el fin de que los alumnos se nivelen en los conocimientos.
Dinmica


Dbito Crdito
1. Por ajustes y cierre del ejercicio 1. Por valores recaudados al final de
perodo contable concepto de cursos de verano



Modelo
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
4.1.01 Inscripciones XXX
4.1.01.02 Curso de verano XXX


Para registrar los Ingresos por cursos de verano.


111
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4 INGRESOS 4.1. Ingresos
Acadmicos
4.1.02. Aranceles
Acadmicos

Descripcin

Son aquellos Ingresos generados tanto en la matriz como en las sedes de Salinas y Santo Domingo de
los Colorados, en los Centros Asociados con que la Universidad cuenta en las diferentes ciudades del
pas por concepto de matrculas y pensiones que realizan los estudiantes al inicio de cada semestre
tanto de educacin presencial como educacin a distancia


Dinmica
Dbito Crdito





112
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4 INGRESOS 4.1. Ingresos
Acadmicos
4.1.02. Aranceles
Acadmicos
4.1.02.01 Escuelas
Pregrado
Descripcin

Las escuelas de pregrado se consideran a todas las carreras universitarias previa a la obtencin de un
titulo profesional de pregrado, las mismas que generan Ingresos por pagos de matrculas y aranceles
en cumplimiento del reglamento interno de la Universidad


Dinmica

Dbito Crdito
1. Por ajustes y cierre del ejercicio 1. Por valores recaudados
al final de perodo contable concepto de matrculas
y aranceles

Modelo
1.1.02 Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
4.1.02 Aranceles Acadmicos XXX
4.1.02.01 Pregrado XXX

Para registrar los Ingresos por pregrado por concepto de matrculas y aranceles



113
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4 INGRESOS 4.1. Ingresos
Acadmicos
4.1.02. Aranceles
Acadmicos
4.1.02.02 Educacin a
Distancia
Descripcin

Son los Ingresos generados por las inscripciones, matrculas y aranceles en las diferentes escuelas
bajo la modalidad a distancia con que la Universidad cuenta tanto en la matriz como en los centros
asociados ubicados en diferentes ciudades del pas

Dinmica

Dbito Crdito

1. Por ajustes y cierre del ejercicio 1. Por valores recaudados concepto
al final de perodo contable de inscripciones, matrculas y aranceles

Modelo
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco de Pichincha XXX
4.1.02 Aranceles Acadmicos XXX
4.1.02.02 Educacin a Distancia XXX

Para registrar los Ingresos de Educacin a Distancia




114
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4 INGRESOS 4.1. Ingresos
Acadmicos
4.1.02. Aranceles
Acadmicos
4.1.02.03 UTE Salinas
Descripcin

Son los Ingresos generados por matrculas y pensiones en las diferentes carreras Universitarias en el
campus de Salinas

Dinmica

Dbito Crdito

1. Por ajustes y cierre del ejercicio 1. Por valores recaudados por concepto
al final de perodo contable de matrculas y pensiones

Modelo
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco de Pichincha XXX
4.1.02 Aranceles Acadmicos XXX
4.1.02.03 UTE Salinas XXX

Para registrar los Ingresos de UTE Salinas


115
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4.INGRESOS 4.1 Ingresos
Acadmicos
4.1.02 Aranceles
Acadmicos
4.1.02.04
Homologacin
Descripcin

Son los Ingresos originados por el pago del derecho para validacin y reconocimiento de materias
aprobadas con anterioridad en diferentes universidades


Dinmica

Dbito Crdito

1. Por ajustes y cierre del ejercicio 1. Por valores recaudados por
al final de perodo contable concepto homologacin de materias
Modelo

1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
4.1.02. Aranceles Acadmicos XXX
4.1.02.04 Homologacin XXX

Para registrar los Ingresos por Homologacin de materias



116
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4 INGRESOS 4.1. Ingresos
Acadmicos
4.1.03 Postgrados
Descripcin

La Universidad Tecnolgica Equinoccial ofrece carreras previa la obtencin de ttulos a nivel de
postgrados, y sus Ingresos son generados por las matrculas en maestras, especializaciones,
diplomados.
Dinmica
Dbito Crdito




UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4 INGRESOS 4.1. Ingresos
Acadmicos
4.1.03 Postgrados 4.1.03.01 Maestras
Descripcin
Son los Ingresos generados por las matrculas y aranceles en las diferentes maestras con que la
Universidad cuenta tanto en la matriz como en los Centros Asociados en diferentes ciudades del pas
Dinmica
Dbito Crdito
1. Por ajustes y cierre del ejercicio 1. Por valores recaudados concepto
al final de perodo contable de matrculas y aranceles para maestras
Modelo
1.1.02 Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
4.1.03 Postgrados XXX
4.1.03.01 Maestras XXX
Para registrar los Ingresos por maestras


117
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4 INGRESOS 4.1. Ingresos
Acadmicos
4.1.03 Postgrados 4.1.03.02
Especializaciones
Descripcin

Son los Ingresos generados por las matrculas y aranceles en las diferentes especializaciones, con
que la Universidad cuenta en la matriz y en los Centros Asociados en diferentes ciudades del pas

Dinmica

Dbito Crdito

1. Por ajustes y cierre del ejercicio 1. Por valores recaudados por concepto
al final de perodo contable de matrculas y aranceles para especializaciones

Modelo
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
4.1.03. Postgrados XXX
4.1.03.02 Especializaciones XXX

Para registrar los Ingresos por matrculas y aranceles por especializaciones



118
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4 INGRESOS 4.1. Ingresos
Acadmicos
4.1.03 Postgrados 4.1.03.03 Diplomados
Descripcin

Son los Ingresos generados por las matrculas en las diferentes diplomados con que la Universidad
cuenta en la matriz y en los Centros Asociados en las diferentes ciudades del pas.

Dinmica

Dbito Crdito

1. Por ajustes y cierre del ejercicio 1. Por valores recaudados por concepto
al final de perodo contable de matrculas y aranceles para
diplomados

Modelo
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
4.1.03. Postgrados XXX
4.1.03.03 Diplomados XXX

Para registrar los Ingresos por matrculas y aranceles en diplomados

119
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4 INGRESOS 4.1. Ingresos
Acadmicos
4.1.04 Otros Ingresos
Acadmicos

Descripcin
Se consideran todos los conceptos que no han sido considerados anteriormente y que son producto de
las operaciones normales en el campo acadmico de la institucin, como pensiones de aos
anteriores.
Dinmica
Dbito Crdito



UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4 INGRESOS 4.1. Ingresos
Acadmicos
4.1.04 Otros Ingresos
Acadmicos
4.1.04.01 Pensiones
Aos Anteriores
Descripcin
Son los Ingresos generados por los alumnos que solicitan reingreso a la universidad, los mismos que
mantenan cuentas pendientes.
Dinmica
Dbito Crdito
1. Por ajustes y cierre del ejercicio 1. Por valores recaudados por concepto
al final de perodo contable de cuentas por cobrar a estudiantes
deudores de la UTE
Modelo
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
4.1.04 Otros Ingresos Acadmicos XXX
4.1.04.01 Pensiones Aos Anteriores XXX
Para registrar los Ingresos por cuentas por cobrar de aos anteriores

120
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4 INGRESOS 4.1. Ingresos
Acadmicos
4.1.04 Otros Ingresos
Acadmicos
4.1.04.02 Seminarios
Descripcin

Son los Ingresos generados por dictado de seminarios para la actualizacin de las diferentes
especializaciones que ofrece la Universidad

Dinmica

Dbito Crdito

1. Por ajustes y cierre del ejercicio 1. Por valores recaudados
al final de perodo contable concepto de seminarios
Modelo

1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.05 Banco del Pichincha XXX
4.1.04 Otros Ingresos Acadmicos XXX
4.1.04.02 Seminarios XXX

Para registrar los Ingresos por pensiones aos anteriores


121
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4 INGRESOS 4.2.Becas Descuentos
Devoluciones

Descripcin

Registro por becas concedidas, devoluciones de valores recibidos a estudiantes y descuentos por
rebajas que la Universidad concede a los estudiantes de acuerdo a disposiciones legales y/o
estatutarias

Dinmica
Dbito Crdito


UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4 INGRESOS 4.2.Becas Descuentos
Devoluciones
4.2.01 Becas
Devoluciones,
Descuentos

Descripcin

Registro por becas concedidas, devoluciones de valores recibidos a estudiantes y descuentos o rebajas
que la Universidad concede a los estudiantes de acuerdo a disposiciones legales y/o estatutarias
Dinmica

Dbito Crdito

1. Por Becas Descuentos, 1. Para determinar Ingresos Netos,
Devoluciones concedidos Por ajuste y cierre del ejercicio
Modelo



122
4.2.2.1.2 Proceso de registro Otros Ingresos

Objetivo

El objetivo de este proceso es la estandarizacin y racionalizacin en el registro
de otros Ingresos. Se considera como otros Ingresos a los valores que la Universidad
recibe como Aportes del Estado a la educacin.
As mismo, dentro de este proceso se consideran los beneficios econmicos que
generan la unidades de produccin (Finca del Noroccidente, Rentas de Locales,
Bares, Guardera, UTE-NET).

Alcance

Este procedimiento se inicia con la transferencia del CONESUP, con la recepcin de
los valores que generan las Unidades de Produccin, sujetndose a la Ley de
Educacin Superior y a los reglamentos internos de la Institucin que norman el
funcionamiento de las Unidades de Produccin

Departamentos que intervienen:

Sistems Servicio al Cliente Financiero
- CONESUP

-Unidades de Produccin
- Transferencia Bancaria
- Depsitos
- CONESUP
- Banco de Guayaquil.
- Banco del Pichincha
- Tesorera


123
Procedimiento de registro otros Ingresos :


Tarea
#
Detalle de tareas Habilitador Dueo del proceso
1. - El tesorero retira la constancia de la
Transferencia del CONESUP.
- Recibe depsitos de las Unidades de
Produccin
- Transferencia
- Depsitos
- Tesorera
2. - Entrega a Contabilidad para el
registro correspondiente
- Transferencia
- Depsitos
- Tesorera
- Contabilidad
3. - Se realiza el registro contable y se
genera el comprobante de ingreso, se
revisa y legaliza
- Transferencia
- Depsito
- Comprobante de
Ingreso
- Contabilidad
4. - Se enva a Tesorera la copia del
comprobante de ingreso para su
respectivo archivo
- Comprobante de
Ingreso (copia)
- Contabilidad
- Tesorera
124
Asiento tipo para el registro otros Ingresos

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4. INGRESOS 4.3 Otros
Ingresos

Descripcin
Es la entrada de beneficios econmicos durante un perodo determinado, originado en el curso los
derechos adquiridos y de las actividades de la UTE
Las cantidades cobradas a favor de terceros tales como impuestos sobre ventas, impuestos sobre
bienes y servicios y al valor agregado no constituye ingreso para la Institucin
Dinmica

Dbito Crdito



UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL


Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4 INGRESOS 4.4 Otros
Ingresos
4.3.01 Aportes del
Estado

Descripcin

Registra todos los aportes que el gobierno asigna a la Universidad de acuerdo a disposiciones legales
del Consejo Nacional de Educacin Superior (CONESUP)

Dinmica

Dbito Crdito

125
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL


Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4 INGRESOS 4.3 Otros Ingresos 4.3.01 Aportes del
Estado
4.3.01.01
Banco de Guayaquil
Descripcin

Son los Ingresos que la Universidad percibe por los aportes del Gobierno, asignados por el
CONESUP y trasferidos a la cuenta del Banco de Guayaquil

Dinmica

Dbito Crdito

1. Por ajustes y cierre del ejercicio 1. Por valores recaudados por concepto
al final de perodo contable de aportes del estado
Modelo

1.1.02 Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
4.3.01 Aportes del Estado XXX
4.3.01.01 Banco de Guayaquil XXX

Para registrar las asignaciones del Estado a las Universidades


126
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4. INGRESOS 4. 3 Otros Ingresos 4.3.02. Unidades
Productivas

Descripcin

Registra la entrada de beneficios econmicos a la UTE durante un perodo determinado, originado en
el curso de las actividades ordinarias de la Institucin. tales como finca del noroccidente, alquiler de
bares y locales , guardera, UTE-NET

Dinmica

Dbito Crdito



UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL


Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4. INGRESOS 4.3Otros Ingresos 4.3.02. Unidades
Productivas
4.3.02.01 Finca
Noroccidente
Descripcin
Son los Ingresos originados por la venta de productos que se cultivan en la Finca del Noroccidente
Dinmica
Dbito Crdito
1. Por ajustes y cierre del ejercicio 1. Por valores recaudados por concepto
al final de perodo contable de Ingresos en la finca.
Modelo
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
4.3.02 Unidades Productivas XXX
4.3.02.01 Finca Noroccidente XXX
Para registrar los Ingresos de la Finca Noroccidente
127
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4. INGRESOS 4.3 Otros Ingresos 4.3.02. Unidades
Productivas
4.3.02.02 Alquiler
Bares
Descripcin

Son los Ingresos originados por el alquiler de los Bares de la Universidad


Dinmica

Dbito Crdito
1. Por ajustes y cierre del ejercicio 1. Por valores recaudados por concepto
al final de perodo contable de alquiler de bares
Modelo

1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
4.3.02. Unidades Productivas XXX
4.3.02.02 Alquiler Bares XXX

Para registrar los Ingresos por alquiler de bares


128
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4. INGRESOS 4.3 Otros Ingresos 4.3.02. Unidades
Productivas
4.3.02.03 Alquiler
Locales
Descripcin

Son los Ingresos por arrendamiento de locales de uso mltiple, (salas de audiovisuales, coliseo.
Etc.)
Dinmica

Dbito Crdito

1. Por ajustes y cierre del ejercicio 1. Por valores recaudados concepto
al final de perodo contable. de alquiler de locales

Modelo

1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
4.3.02. Unidades Productivas XXX
4.3.02.03 Alquiler Locales XXX

Para registrar los Ingresos por arrendamiento de locales



129
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4. INGRESOS 4.3 Otros Ingresos 4.3.02. Unidades
Productivas
4.3.02.04 Guardera
Descripcin

Son los Ingresos originados por servicio de guardera que la institucin ofrece a hijos de estudiantes
docentes y administrativos
Dinmica

Dbito Crdito

1. Por ajustes y cierre del ejercicio 1. Por valores recaudados por concepto
al final de perodo contable de servicios de guardera
Modelo

1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
4.3.02. Unidades Productivas XXX
4.3.02.04 Guardera XXX

Para registrar los Ingresos por servicio de Guardera



130
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4. INGRESOS 4.3 Otros Ingresos 4.3.02. Unidades
Productivas
4.3.02.05 Gimnasio
Descripcin

Son los Ingresos originados alquiler del gimnasio


Dinmica

Dbito Crdito
1. Por ajustes y cierre del ejercicio 1. Por valores recaudados por
al final de perodo contable concepto de servicios del gimnasio

Modelo

1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
4.3.02. Unidades Productivas XXX
4.3.02.05 Gimnasio XXX

Para registrar los Ingresos por alquiler del gimnasio



131
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4. INGRESOS 4.3Otros Ingresos 4.3.02. Unidades
Productivas
4.3.02.06 Taller Textil
Descripcin

Son los Ingresos originados por los productos elaborados en el taller textil


Dinmica

Dbito Crdito

1. Por ajustes y cierre del ejercicio 1. Por valores generados en la
al final de perodo contable produccin del taller textil

Modelo

1.1.02 Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
4.3.02 Unidades Productivas XXX
4.3.02.16 Taller Textil XXX

Para registrar los Ingresos pro productos elaborados en el taller textil



132
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4. INGRESOS 4.3Otros Ingresos 4.3.02. Unidades
Productivas
4.3.02.07 Alquiler
Transporte
Descripcin

Son los Ingresos originados por el alquiler de transporte para los estudiantes

Dinmica

Dbito Crdito

1. Por ajustes y cierre del ejercicio 1. Por valores recaudados por
al final de perodo contable alquiler de transporte

Modelo

1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
4.3.02. Unidades Productivas XXX
4.3.02.07 Alquiler Transporte XXX

Para registrar los Ingresos por el alquiler de transporte a los estudiantes



133
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4. INGRESOS 4.3Otros Ingresos 4.3.02. Unidades
Productivas
4.3.02.08
UTE-NET
Descripcin

Son los Ingresos originados por el alquiler de servicio de Internet


Dinmica

Dbito Crdito

1. Por ajustes y cierre del ejercicio 1. Por valores recaudados por
al final de perodo contable concepto servicio de Internet

Modelo

1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
4.3.02. Unidades Productivas XXX
4.3.02.08 UTE-NET XXX

Para registrar los Ingresos por alquiler de Internet



134
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4. INGRESOS 4.3Otros Ingresos 4.3.02. Unidades
Productivas
4.3.02.09 Ingresos
Varios
Descripcin

Son los Ingresos originados por diferentes conceptos que no han sido consideraros anteriormente y
que son producto de las actividades de la institucin


Dinmica

Dbito Crdito

1. Por ajustes y cierre del ejercicio 1. Por valores recaudados por
al final de perodo contable diferentes conceptos
Modelo

1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
4.3.02 Unidades Productivas XXX
4.3.02.09 Ingresos Varios XXX

Para registrar los Ingresos recibidos por diferentes conceptos



135
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4. INGRESOS 4.4 Ingresos
Financieros

Descripcin

Es el registro de recursos percibidos por la Institucin por concepto de intereses, comisiones o
utilidades en inversiones, depsitos a plazo, intereses de cuentas corrientes, y de ahorros.

Dinmica

Dbito Crdito



UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL


Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4. INGRESOS 4.4 Ingresos
Financieros
4.4.01. Inters
Inversiones

Descripcin

Son los Ingresos originados en intereses por inversiones, que la institucin realiza en las diferentes
entidades financieras del pas


Dinmica

Dbito Crdito



136
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4. INGRESOS 4.4 Ingresos
Financieros
4.4.01. Inters
Inversiones
4.4.01.01 Inters
Depsito a Plazo
Descripcin

Son los Ingresos originados por intereses en inversiones a plazo que la institucin realiza con las
diferente instituciones financieras


Dinmica

Dbito Crdito

1. Por ajustes y cierre del ejercicio 1. Se acredita cuando se adquiere el
al final de perodo contable derecho de cobro

Modelo

1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
4.4.01 Intereses Inversiones XXX
4.4.01.01 Inters Depsito a Plazo XXX

Para registrar los Ingresos por intereses de Depsitos a Plazo



137
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4. INGRESOS 4.4 Ingresos
Financieros
4.4.01. Inters
Inversiones
4.4.01.02 Intereses
Cuentas Corrientes y
Ahorros
Descripcin

Son los Ingresos originados por el cobro de intereses ganados en las cuentas bancarias

Dinmica

Dbito Crdito
1. Por ajustes y cierre del ejercicio 1. Se acredita cuando se adquiere el
al final de perodo contable derecho de cobro

Modelo

1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.0 Banco del Pichincha XXX
4.4.01. Inters Inversiones XXX
4.4.01.02 Inters Cuentas Bancarias XXX

Para registrar los Ingresos por intereses generados en las cuentas bancarias



138
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4. INGRESOS 4.4 Ingresos
Financieros
4.4.01. Inters
Inversiones
4.4.01.03 Notas de
Crdito
Descripcin

Son los Ingresos originados por conceptos diferentes de los anteriores


Dinmica

Dbito Crdito

1. Por ajustes y cierre del ejercicio 1. Se acredita cuando se adquiere el
al final de perodo contable derecho de cobro

Modelo

1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
4.4.01. Inters Inversiones XXX
4.4.01.03 Notas de Crdito XXX

Para registrar los Ingresos por intereses de Depsitos a Plazo



139
4.4.2.1.2 Proceso de registro de Ingresos por cobros a travs de ventanilla de
Tesorera:
Objetivo

El objetivo de este proceso es, la estandarizacin y racionalizacin en el registro
de los Ingresos que se producen a travs de las ventanillas de la Tesorera.

Alcance

Abarca desde el procedimiento de apertura de caja, recepcin de pagos, cierre de la
caja, hasta el registro contable.

Departamentos que intervienen:

Sistems Servicio al Cliente Financiero
- Provee y garantiza el normal
funcionamiento del Sistema de
Recaudacin
- Ventanilla de recaudacin - Contabilidad.
- Tesorera


Procedimiento de Apertura de Caja

Tarea # Detalle de tareas Habilitador Dueo del proceso
1. - El personal asignado a las
ventanillas de recaudacin deber
ingresar al sistema identificndose a
travs de las claves de seguridad
asignadas
Estudiante / Usuario -Jefe de Tesorera
- Supervisor de
Analistas
financieros
-Personal de
Analistas
financieros


140
Procedimiento de Cobro de Aranceles


Tarea # Detalle de tareas Habilitador Dueo del proceso
1. Recepta los pagos de aranceles
solicitados por los estudiantes,
identifica el tipo de arancel, verifica
la modalidad de pago (efectivo,
Cheques, Tarjeta de Crdito, otros)
Los pagos realizados
por los estudiantes o
usuarios
- Supervisor de
Analistas Financieros
- Personal de Analistas
Financieros

2. Imprime el comprobante por el pago
de los aranceles solicitados por los
estudiantes, sella y legaliza
Los pagos realizados
por los estudiantes o
usuarios
- Supervisor de
Analistas Financieros
- Personal de Analistas
Financieros


Nota: - Las cajas iniciaran sus labores diarias con un valor de cero

- Las tareas 1 y 2 se repetirn por cada solicitud de pago que realicen los
estudiantes, durante las horas que se encuentren habilitadas las ventanillas de
recaudacin

141
Procedimiento Cierre de Caja:

Tarea # Detalle de tareas Habilitador Dueo del proceso
1. - El Supervisor una vez terminada la
jornada de trabajo, en base al reporte
de los analistas, emitir el reporte
general de la caja
Sistema computarizado. - Supervisor de
Analistas Financieros

2. - El personal de analistas debe
realizar el conteo del efectivo, la
sumatoria de los valores por cheques
y vouchers de tarjetas de crdito.
Estos valores deben ser cuadrados
con los valores del reporte de la
actividad de la caja
- Efectivo recibido y
otros documentos de
pago receptados
- Analistas Financieros


3. - El personal de analistas debe
elaborar las papeletas de depsito por
los valores receptados en el da
- Efectivo recibido y
otros documentos de
pago receptados y
cuadrados
- Papeletas de depsito
- Analistas Financieros
4. - El supervisor de analistas verificara
los cuadres de cada una de las Cajas,
registrara y legalizara la conformidad
de lo actuado.
- Sistema
Computarizado
- Efectivo recibido y
otros documentos de
pago receptados y
cuadrados
- Papeletas de depsito

- Supervisor de
Analistas Financieros
- Personal de Analistas
Financieros


142
Procedimiento de Depsito y Envi a Contabilidad para su registro

Tarea # Detalle de tareas Habilitador Dueo del proceso
1. - El supervisor enva a realizar el
depsito en la entidad bancaria
(Tarjetas de Crdito) acreditado
- Notas de depsito
- Efectivo
- Cheques
- Vouchers
- Tesorero
- Supervisor
- Mensajero
2. - El mensajero recepta y verifica los
depsitos
- Notas de depsito
- Efectivo
- Cheques
Vouchers
- Tesorero
- Mensajero
3. -El mensajero acude a la entidad
Bancaria y realiza el depsito
- Comprobante de
depsito legalizado
- Mensajero
4. - Entrega del comprobante de
depsito a Tesorera
- Comprobante de
depsito legalizado
- Tesorero
- Mensajero
5. - Se adjunta comprobante de
depsito legalizado en el banco al
reporte total de Caja y se enva a
Contabilidad para su registro
- Comprobante de
depsito legalizado
- Reporte de la
actividad de la caja
- Comprobantes de
pago
- Tesorero

143
Procedimiento para su registro



Tarea # Detalle de tareas Habilitador Dueo del proceso
1. - El analista financiero recepta y
verifica los pagos realizados por los
estudiantes
- Comprobante de
depsito legalizado
- Reporte de la
actividad de la caja
- Comprobantes de
pago
- Jefe de Contabilidad.
- Analista Financiero

2. - Registrar contablemente los pagos
recibidos (el sistema genera los
comprobantes de ingreso), revisar y
legalizar
- Sistema SAFI - Analista
Financiero
- Contador
3. - Archivar en Contabilidad los
documentos originales que soportan
los Ingresos
- Enva la copia del comprobante de
ingreso a Tesorera
- Comprobante de
Ingresos
- Jefe de Contabilidad.
- Analista Financiero
4. - Tesorera recibe el comprobante de
Ingresos y archiva
- Comprobante de
Ingresos
- Tesorero
- Supervisor de Cajeros
144
Asiento tipo para registro de ventas de Especies Valoradas

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4. INGRESOS 4.5Venta de Especies
Valoradas

Descripcin

Registra la venta de especies valoradas emitidas por la institucin para el cobro de los servicios que
presta a los usuarios tales como: certificados, solicitudes, derechos, etc.

Dinmica

Dbito Crdito



UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL


Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4. INGRESOS 4.5Venta de Especies
Valoradas
4.5.01 Venta de
Especies Valoradas

Descripcin

Registra las especies emitidas por la institucin para el cobro de los servicios que presta a los usuarios
tales como: certificados, solicitudes, derechos, etc.

Dinmica

Dbito Crdito


145
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
4. INGRESOS 4.5Venta de Especies
Valoradas
4.5.01 Venta de
Especies Valoradas
4.5.01.01 Especies
Valoradas
Descripcin

Son los Ingresos originados en la venta de especies valoradas previa la emisin de certificados,
solicitudes, derechos, etc

Dinmica

Dbito Crdito

1. Por ajustes y cierre del ejercicio 1. Se acredita cuando es solicitado
al final de perodo contable este servicio
Modelo

1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
4.5.01. Especies Valoradas XXX
4.5.01.01 Especies Valoradas XXX

Para registrar los Ingresos por venta de especies valoradas



146
4.2.2.2. Proceso de Egresos

De la misma manera los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
PCGA, organizados en conceptos bsicos, esenciales y generales de operacin,
abordan cuestiones relacionadas con los ingreso y gastos.
As mismo, dentro de los conceptos esenciales prrafo 28 del Suplemento del R.O.
N 291
34
de 5 de octubre de 1999 relacionado con el reconocimiento de costos y
gastos, conceptualiza que: Los costos y gastos constituyen disminuciones brutas en
Activos o aumentos brutos en Pasivos, reconocidos y medidos de acuerdo a
Principios de Contabilidad, que resultan de las actividades de un Ente Contable y
pueden cambiar el patrimonio de sus propietarios. Los tipos ms importantes de
costos y gastos son:
Costos de activo usado para producir Ingresos, por ejemplo, costo de artculos
vendidos
Gastos de ventas, administrativos y financieros
Gastos de transferencias no reciprocas y casos fortuitos, por ejemplo :
impuesto, incendio y robo.
Costos de los activos diferentes a los del giro normal del negocio, por
ejemplo, maquinaria y equipo o inversiones en otras compaas vendidos o
dispuestos de otra forma
Costos incurridos en investigaciones infructuosas y bajas en el mercado de los
inventarios mantenidos para la venta. Los costos y gastos no incluyen
cancelaciones de prestamos, desembolsos para adquirir Activos,
147

34
Registro Oficial Nro. 291 de 5 de octubre de 1.999, Suplemento
distribuciones a los propietarios del Ente Contable, incluyendo compra
de acciones para tesorera.
Los gastos son costos que estn relacionados Ingresos del perodo ya sea directa o
indirectamente, mediante la asociacin con el perodo al cual el ingreso es asignado.
Los costos y gastos que se asocian con Ingresos futuros o que de otra manera se
asocian con futuros perodos contables se difieren como activos. Los costos y gastos
de un perodo contable estn constituidos por:
Los costos y gastos asociados directamente con los Ingresos del perodo,
como en el caso del costo de mercaderas vendidas.
Costos y gastos asociados indirectamente con los Ingresos del perodo,
como en el caso de sueldos administrativos.
Costos y gastos que prcticamente no pueden asociarse con algn otro
perodo, aun cuando, no se identifiquen con la produccin de Ingresos por
el perodo corriente, como en el caso de perdidas por hechos fortuitos y de
costos y gastos que no garanticen beneficios futuros

Dentro de los Conceptos Generales de Operacin, prrafo N.87, se determina
que: Gastos que se reconocen de inmediato.- el costo de algunos activos son
cargados a gastos inmediatamente al adquirirse.

Dentro de los Conceptos Generales de Operacin, prrafo N 94, El origen de los
Gastos.- Los Gastos tienen su origen en:
Intercambios
Transferencias no reciprocas con personas diferentes de los dueos
Acontecimientos externos que no involucran trasferencias
148
Produccin
Casos fortuitos

Los gastos que resultan de los intercambios son costos asociados directamente con
los Ingresos reconocidos, cuando los Activos son vendidos o los servicios son
prestados, incluyendo el costo del proyecto o servicio.

Gastos que resultan de la produccin.

Costos de Producir los bienes o de prestar servicios no incluidos en el
costo de los bienes y servicios; por ejemplo, carga fabril no absorbida.
Gastos originados por la distribucin sistemtica y racional del costo de
los activos a travs de su vida til, excluyendo los importes distribuidos
al costo de produccin de bienes y servicios.
Gastos reconocidos inmediatamente al adquirir bienes y servicios
Costo de los productos por los cuales se reconocen Ingresos a la
terminacin de su produccin a medida que avanza la obra.
149
4.2.2.2.1 Proceso de Egresos por pago de Nmina al personal Administrativo
y Docente

Se consideran Egresos corrientes aquellos valores que se utilizan para el pago de la
nmina del personal administrativo y docente

Objetivo

El objetivo de este proceso es la estandarizacin y racionalizacin en el registro
de los Egresos que se producen en tesorera por el pago de la nmina, prestacin de
seguridad social, bienes servicios de consumo, gastos financieros, otros gastos.

En este proceso se consideran tambin los pagos por dietas a los miembros de
Consejo Universitario, beneficios especiales ( Bono Da del Trabajador, UTE,
Seguro Medico, Uniformes, etc.,), Capacitacin al Personal Administrativo y
Docente, Honorarios por Asesoras y Consultoras, pagos de salarios por Cursos de
Verano, Preuniversitarios, Pregrado, y Honorarios Profesionales.

Alcance

Abarca desde el requerimiento continuando con el pago hasta el registro contable.



150
Departamentos que intervienen:

Sistemas Servicio al Cliente Financiero
- Provee y garantiza el normal
funcionamiento del Sistema de
Administrativo Financiero
- Escuelas y Facultades
- Proveedores de Bienes
y Servicios

- Direccin
Administrativa
Financiera y
dependientes


Procedimiento de Egresos por pago de Nmina al Personal Administrativo

151
Tarea # Detalle de tareas Habilitador Dueo del proceso
1. Registro de asistencia.

- Solicitud de pago
- Recursos Humanos
- Direccin Administrativa
Financiera
2. Elaborar la Nmina del personal
Administrativo de la Universidad
Tecnolgica Equinoccial
- Requerimiento de
pago
- Recursos Humanos
3. Cuadro resumen de la Nmina debe
ser revisado por el Tesorero y
Aprobado por el Director
Administrativo Financiero
- Cuadro resumen de la
Nmina
- Recursos Humanos
- Tesorera
- Direccin Administrativa
Financiera
4. Realizar la transferencia de fondos
desde la cuenta de la Universidad a
las cuentas del personal
Administrativo
- Transferencia
- Direccin Administrativa
Financiera
- Tesorera
5. Disponer el registro contable por el
pago de la Nmina, revisar y
legalizar el comprobante de Egresos
Cuadro Resumen
- Direccin Administrativa
Financiera
- Tesorera
- Contabilidad
6. Disponer la elaboracin de cheques
para el pago de Nmina del personal
que no dispone de cuenta bancaria
- Oficio para la
elaboracin de
cheques de Nomina
- Direccin Administrativa
Financiera
- Contabilidad
- Tesorera
7. Elaboracin de pagos y registro
contable de Fondos de Terceros
(Cheques para pago de IESS, Fondo
de Cesanta, Anticipos de sueldos,
Asociaciones etc )
Cuadro |resumen de
Nmina - Reportes
de pagos a Terceros
- Direccin Administrativa
Financiera
- Contabilidad
- Tesorera
Asociaciones, etc.)
8. Legalizacin de documentos de pago
(Cheques)
- Comprobantes de
Egreso
- Cheque
- Documentos de
Soporte
- Direccin Administrativa
Financiera
- Contabilidad
- Tesorera
9. Pago beneficiarios - Comprobantes de
Egreso- Cheque
- Documentos de
Soporte
- Direccin Administrativa
Financiera- Tesorera

Asientos Tipo para registros de Egresos

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS
Descripcin

Egresos son salidas de dinero por el costo de bienes y servicios consumidos en el proceso de generar
los Ingresos, estos generalmente constituyen una disminucin en el patrimonio dentro de un ejercicio
econmico
Dinmica

Dbito Crdito

152
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.1 Gastos
Administrativos y
Acadmicos

Descripcin
Son los gastos necesarios para la adquisicin de bienes que se producen dentro del ejercicio
econmico para el cumplimiento de las actividades de la UTE; estn conformados por gastos en
personal, prestacin de seguridad social, bienes y servicios de consumo, gastos financieros, otros
gastos corrientes.
Dinmica
Dbito Crdito


UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.1 Gastos
Administrativos y
Acadmicos
5.1.01. Sueldos ms
beneficios Personal
Administrativo

Descripcin

Comprende las salidas de dinero por concepto de remuneraciones y beneficios sociales del personal
que presta servicio en el rea administrativa el mismo que esta regulado por medio de un contrato de
trabajo
Dinmica
Dbito Crdito
153
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL
Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.1 Gastos
Administrativos y
Acadmicos
5.1.01. Sueldos ms
beneficios Personal
Administrativo
5.1.01.01
Sueldos ms beneficios
Personal
Administrativo
Descripcin
Son los gastos que se producen por el pago de los servicios prestados por el personal administrativo el
mismo que esta estipulado bajo aspectos legales por medio de un contrato de trabajo y sujeto a las
polticas internas de la institucin

154

Dinmica
Dbito Crdito
1. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
contenidos en roles de pagos contable
Modelo
5.1.01. Sueldos ms beneficios
Personal Administrativo XXX
5.1.01.01 Sueldos ms Beneficios XXX
Personal Administrativo
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
1.1.04. Cuentas por Cobrar XXX
1.1.04.05.01 Primera Quincena XXX
1.1.04.05.02 Anticipos XXX
1.1.04.05.03 Prestamos XXX
1.1.04.06.01 Cuentas por cobrar Varias XXX
1.1.04.06.02 Descuentos Computador XXX
2.1.01. Proveedores Nacionales XXX
2.1.01.08 Proveedores Varios XXX
2.1.02. Sueldos y Beneficios
Personal Administrativo
Por pagar XXX
2.1.02.02 Sueldos y Beneficios Administrativos
Por Pagar XXX
21.03. Instituciones por Pagar XXX
2.1.03.01 IESS XXX
2.1.04.01 Impuestos por pagar XXX
2.1.04.01 Retencin en la Fuente Roles XXX
2.1.05. Cuentas por Pagar Estamentos
y otras dependencias XXX
2.1.05.01 AETUTE XXX
2.1.05.03 ADUTE XXX
2.1.05.04 Clubes Varios XXX
2.1.05.05 Coop, Vivienda UTE XXX
2.1.05.07 Seguro por Pagar XXX
2.1.05.08 Fondo de Cesanta XXX
2.1.05.09 Fondo de Jubilacin XXX
4.1.02. Aranceles Acadmicos XXX
4.1.02.01 Escuelas XXX
4.1.03. Otros Ingresos XXX
4.1.03.01 Maestras XXX
4.3.02 Unidades Productivas XXX
4.3.02.01 Ingresos Guardera XXX
4.3.02.08 UTE-NET XXX
4.3.02.09 Ingresos Varios XXX

Para registrar el pago de la nmina del personal Administrativo, Administrativo Docente


155
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.1 Gastos
Administrativos y
Acadmico
5.1.01. Sueldos ms
beneficios Personal
Administrativo
5.1.01.03
Sesiones Consejo
Universitario
Descripcin

Son los gastos que se producen por el pago de dietas a los miembros del Consejo Universitario, por
asistencia a las sesiones convocadas
Dinmica

Dbito Crdito

1. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
en registro de asistencia contable

Modelo

5.1.01. Sueldos ms Beneficios
Personal Administrativo XXX
5.1.01.02 Sesiones Consejo Universitario XXX
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar el pago de dietas del Consejo Universitario por sesiones convocadas



156
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.1 Gastos
Administrativos y
Acadmico
5.1.01. Sueldos ms
beneficios Personal
Administrativo
5.1.01.04
Beneficios Especiales
Descripcin

Son los gastos adicionales a las remuneraciones bsicas en beneficio de los funcionarios que la
Universidad concede como: Bono Da del trabajador, Bono da de la UTE, Seguro Medico,
Uniformes, etc.

Dinmica

Dbito Crdito
1.Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del
por beneficios adicionales perodo contable

Modelo

5.1.01. Sueldos ms Beneficios
Personal Administrativo XXX
5.1.01.04 Beneficios Especiales XXX
1.1.02 Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar pago de beneficios especiales a funcionarios de la Universidad



157
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.1 Gastos
Administrativos y
Acadmico

5.1.01. Sueldos ms
beneficios Personal
Administrativo
5.1.01.05
Capacitacin
Personal
Administrativo
Descripcin

Representan los gastos que la institucin incurre en la capacitacin y adiestramiento de personal de
preferencia en cursos relacionados con el mejor desenvolvimiento de sus funciones.

Dinmica

Dbito Crdito
1. Por pagos efectuados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
para la capacitacin del personal contable

Modelo

5.1.01. Sueldos ms beneficios
Personal Administrativo XXX
5.1.01.05 Capacitacin Personal Administrativo XXX
2.1.04. Impuestos por Pagar XXX
2.1.04.04 Transferencias Bienes y XXX
Ser. Con Sociedades
2.1.04.06 Retencin IVA 70% XXX
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar el pago por cursos de capacitacin al personal Administrativo



158
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.1 Gastos
Administrativos y
Acadmicos
5.1.01. Sueldos ms
beneficios Personal
Administrativo
5.1.01.06
Honorarios-Asesoras
Ocasionales
Descripcin

Son los gastos por servicios especializados de consultara, asesora e investigacin profesional y
tcnica en el mbito de la educacin y otros, tanto de personas naturales que lleven o no Contabilidad
as como tambin los servicios prestados por sociedades

Dinmica

Dbito Crdito
1.Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
al momento de obtener el servicio contable

159
Modelo
5.1.01 Sueldos ms beneficios
Personal Administrativo XXX
5.1.01.06 Honorarios -Asesoras Ocasionales XXX
2.1.04. Impuestos por Pagar XXX
2.1.04.02 Relacin Laboral Honorarios
Personas Naturales 8% XXX
1.1.02 Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar el pago prestacin de servicios ocasionales de personas relacionadas a la educacin.
5.1.01 Sueldos ms beneficios
Personal Administrativo XXX
5.1.01.06 Honorarios -Asesoras Ocasionales XXX
2.1.04. Impuestos por Pagar XXX
21.04.02 Relacin Laboral Honorarios
Personas Naturales 8% XXX
2.1.04.07 Retencin IVA 100% XXX
1.1.02 Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar el pago de servicios ocasionales de personas naturales que no llevan Contabilidad
(Notarias, Secretarias, etc.)
5.1.02 Sueldos ms beneficios
Personal Administrativo XXX
5.1.01.06 Honorarios -Asesoras Ocasionales XXX
2.1.04. Impuestos por Pagar XXX
2.1.04.02 Relacin Laboral Honorarios
Personas Naturales 8% XXX
2.1.04.06 Retencin IVA 70% XXX
1.1.02 Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar el pago de servicios ocasionales de personas naturales que llevan Contabilidad.
5.1.03 Sueldos ms beneficios
Personal Administrativo XXX
5.1.01.06 Honorarios -Asesoras Ocasionales XXX
2.1.04. Impuestos por Pagar XXX
2.1.04.03 Transferencias de Bienes con
Sociedades 1% XXX
2.1.04.06 Retencin IVA 70% XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
1.1.02 Bancos XXX
Para registrar el pago de servicios ocasionales a sociedades
5.1.04 Sueldos ms beneficios
Personal Administrativo XXX
5.1.01.06 Honorarios -Asesoras Ocasionales XXX
2.1.04. Impuestos por Pagar XXX
2.1.04.10 Retencin a Extranjeros
Servicios Ocasionales 25 % XXX
1.1.02 Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
Para registrar el pago de servicios ocasionales a extranjeros
160
Procedimiento de Egresos por pago de nmina al personal Docente


Tarea # Detalle de tareas Habilitador Dueo del proceso
1. La Escuela y/o Facultad detalla el
requerimiento para el pago de Nmina en
funcin de la carga horaria

Solicitud de pago - Direcciones de Escuelas y/o
Facultades- Recursos
Humano
- Direccin Administrativa
Financiera
2. Elaborar la Nmina del personal Docente de
la Universidad Tecnolgica Equinoccial
El requerimiento de las
Escuelas y/o Facultades
- Recursos Humanos
3. Cuadro resumen de la Nmina debe ser
revisado por el Tesorero y Aprobado por el
Director Administrativo Financiero
Cuadro resumen de la
Nmina
- Recursos Humanos
- Tesorera
- Direccin Administrativa
Financiera
4. Realizar la transferencia de fondos desde la
cuenta de la Universidad a las cuentas del
personal Docente
Transferencia - Direccin Administrativa
Financiera
- Tesorera
5. Disponer el registro contable por el pago de la
Nomina, revisar y legalizar el comprobante de
egreso
Cuadro Resumen - Direccin Administrativa
Financiera
- Tesorera
- Contabilidad
6. Disponer la elaboracin de cheques para el
pago de Nmina del personal que no dispone
de cuenta bancaria
Oficio para la elaboracin de
cheques de Nomina
- Direccin Administrativa
Financiera
- Contabilidad
- Tesorera
7. Elaboracin de pagos y registro contable de
Fondos de Terceros (Cheques para pago de
IESS, Fondo de Cesanta, Anticipos de sueldos,
Asociaciones, etc.)
Cuadro |resumen de Nomina
Reportes de pagos a Terceros
- Direccin Administrativa
Financiera
- Contabilidad
- Tesorera
8. Legalizacin de documentos de pago
(Cheques)
Comprobantes de Egreso
Cheque
Documentos de Soporte
- Direccin Administrativa
Financiera
- Contabilidad
- Tesorera
9. Pago beneficiarios Comprobantes de Egreso
Cheque
Documentos de Soporte
- Direccin Administrativa
Financiera
- Tesorera

161
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.1 Gastos
Administrativos y
Acadmicos
5.1.02. Sueldos ms
beneficios Personal
Acadmico

Descripcin

Son los gastos que se producen por el pago de nmina del personal acadmico el mismo que esta
estipulado bajo aspectos legales por medio de un contrato de trabajo.

Dinmica
Dbito Crdito

162
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.1 Gastos
Administrativos y
Acadmicos
5.1.02. Sueldos ms
beneficios Personal
Acadmico
5.1.02.01
Sueldos Cursos de
Verano y
Preuniversitario
Descripcin

Son los gastos que se producen por el pago de nmina del personal Docente Acadmico por horas
clase dictadas en curso de verano y preuniversitario

Dinmica

Dbito Crdito

1.. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
contenidos en roles de pagos contable

Modelo
5.1.02. Sueldos ms beneficios
Personal Acadmico XXX
5.1.02.01 Sueldos Cursos de Verano y
Preuniversitario XXX
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar los pagos al personal Docente por cursos de verano y preuniversitario



163
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5 EGRESOS 5.1 Gastos
Administrativos y
Acadmicos
5.1.02. Sueldos ms
beneficios Personal
Acadmico
5.1.02.02 Sueldos
Pregrado
Descripcin

Son los gastos que se producen por el pago de nmina del personal Docente que labora al amparo de
un contrato de trabajo dictando sus ctedras a nivel de pregrado.

Dinmica

Dbito Crdito

1.. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
contenidos en roles de pagos contable


164
Modelo
5.1.02 Sueldos ms beneficios XXX
Personal Acadmico
51.02.02 Sueldos Pregrabo XXX
51.02.03 Sueldos Educacin a Distancia XXX
5.1.02.04 Sueldos Postgrados XXX
5.1.02.05 Sueldos Salinas XXX
1.1.02 Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
1.1.04. Cuentas por Cobrar XXX
1.1.04.05.01 Primera Quincena XXX
1.1.04.05.02 Anticipos XXX
1.1.04.05.03 Prestamos XXX
1.1.04.06.01 Cuentas por cobrar Varias XXX
1.1.04.06.02 Descuentos Computador XXX
2.1.01 Proveedores Nacionales XXX
2.1.01.08 proveedores Varios XXX
2.1.02. Sueldos y Beneficios Docentes
por pagar
2.1.02.01 Sueldos y Beneficios Docentes XXX
Por Pagar XXX
2.1.03 Instituciones por Pagar XXX
2.1.04. Impuestos por Pagar XXX
y otras Dependencias XXX
2.1.05.07 Seguro por Pagar XXX
2.1.05.08 Fondo de Cesanta XXX
2.1.05.09 Fondo de Jubilacin XXX
4.1.02.01 Escuelas XXX
4.1.03 Posgrados XXX
4.1.03.01 Maestras XXX
4.3.02. Unidades Productivas XXX
4.3.02.08 UTE-NET XXX
4.3.02.09 Ingresos Varios XXX


2.1.03.01 IESS XXX
2.1.04.01 Retencin en la Fuente Roles XXX
2.1.05. Cuentas por Pagar Estamentos
2.1.05.01 AETUTE XXX
2.1.05.03 ADUTE XXX
4.1.02 Aranceles Acadmicos XXX
Para registrar el pago de la nmina del personal Acadmico
2.1.05.04 Clubes Varios XXX
2.1.05.05 Coop, Vivienda UTE XXX
4.3.02.04 Ingresos Guardera XXX

165
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5 EGRESOS 5.1 Gastos
Administrativos y
Acadmicos
5.1.02. Sueldos ms
beneficios Personal
Acadmico
5.1.02.06 Honorarios
Profesionales
Descripcin

Son los gastos que se producen por el pago a personal Acadmico amparados con contratos de
Honorarios Profesionales
Dinmica

Dbito Crdito
1.Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
al momento de obtener el servicio contable
Modelo

5.1.02. Sueldos ms beneficios
Personal Acadmico XXX
2.1.04. Impuestos por pagar XXX
Personas Naturales 8% XXX
1.1.02 Bancos XXX
Para registrar el pago de honorarios profesionales
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX



5.1.02.06 Honorarios Profesionales XXX
2.1.04.02 Relacin Laboral Honorarios

166
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5 EGRESOS 5.1 Gastos
Administrativos y
Acadmicos
5.1.02. Sueldos ms
beneficios Personal
Acadmico
5.1.02.07 Capacitacin
Personal Docente
Descripcin

Son los gastos que se producen por el pago de cursos de capacitacin del personal Docente acorde al
requerimiento de cada una de las Escuelas y ctedras.
Dinmica

Dbito Crdito

1.Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
al momento de obtener el servicio contable

Modelo

Personal Acadmico XXX
5.1.02.07 Capacitacin Docente XXX
2.1.04. Impuestos por Pagar XXX
personas naturales 1% XXX
2.1.04.06 Retencin IVA 70% XXX
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registra el por cursos de capacitacin al personal docente


5.1.02. Sueldos ms beneficios
2.1.04.03 Transferencia Bienes y Servicios

167
4.2.2.2.2 Proceso de pagos por Gastos Generales
Alcance
Sistemas Servicio

Objetivo

El objetivo de este proceso es, la estandarizacin y racionalizacin en el registro
de los Egresos que se producen por el pago de publicaciones, suministros de
oficina, cafetera, utensilios de aseo, viticos y representacin, reuniones de tipo
social, vigilancia seguros, emisin de especies, pasajes y otros considerados dentro
de la cuenta de Gastos Generales.


Abarca desde el requerimiento de las unidades, su autorizacin, el pago y el registro
contable correspondiente.

Departamentos que intervienen:

al Cliente Financiero
Provee y garantiza el normal
funcionamiento del Sistema de
Administrativo Financiero
Escuelas y Facultades
Proveedores de Bienes y
Servicios

- Direccin Administrativa
Financiera y dependientes

168

Tarea # Detalle de tareas Habilitador Dueo del proceso
La Escuela y/o Facultad detalla el
requerimiento para el pago por la
adquisicin de suministros, o
servicios contratados

Solicitud de pago - Direcciones de Escuelas
y/o Facultades
- Direccin Administrativa
Financiera
2. Verifica que se hayan cumplido con
los requisitos para la adquisicin de
suministros o servicios especializados
contemplados en la cuenta Gastos
Generales
El requerimiento de las
Escuelas y/o Facultades
Solicitud de pago
Justificativos
- Direcciones de Escuelas
y/o Facultades
- Contabilidad
Elabora el comprobante de egreso y
cheque, revisin y legalizacin
El requerimiento de las
Escuelas y/o Facultades
Solicitud de pago
Justificativos
- Contabilidad
4. El Director Administrativo
Financiero o el Subdirector
autorizaran el pago en funcin de los
montos de responsabilidad
establecidos, registrando su firma y
rubrica en los documentos
El requerimiento de las
Escuelas y/o Facultades
Solicitud de pago
Justificativos
Comprobante de Egreso
Cheque
- Director/ Subdirector
Administrativo
Financiero
- Contabilidad


5. Se procede al pago a los proveedores
a travs de la entrega del cheque y los
comprobantes originales de pago
El requerimiento de las
Escuelas y/o Facultades
Solicitud de pago
Justificativos
Comprobante de Egreso

- Tesorera
6. Enva a Contabilidad los documentos
originales de pago con las firmas de
recepcin de los proveedores o sus
delegados
7. Recepta documentos de pago
legalizados para su archivo
Expediente - Contabilidad
1.
3.
Expediente - Tesorera
- Contabilidad

169
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.2 Gastos Generales 5.2.01 Gastos
Generales

Descripcin

Son los gastos incurridos en la compra de bienes y/o servicios ocasionales necesarios para la
administracin y funcionamiento de la institucin tales como: publicidad compra de suministros,
gastos de viaje, sociales, vigilancia, seguros y otros

Dbito Crdito
Dinmica


170
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5.2Gastos Generales 5.2.02 Gastos
Generales
5.2.02.01 Publicidad,
Acuerdos, Concursos
Descripcin

Son los gastos que la Universidad incurre por concepto de publicidad a travs de publicaciones en la
prensa y otros medios de comunicacin, tales como : Publicacin de calendarios de inscripciones en
las diferentes carreras, partes mortuorios, convocatorias, etc.
Dinmica

Dbito Crdito
1. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del
por servicio de publicacin perodo contable

5.2.01 Gastos Generales XXX
2.1.04 Impuesto por Pagar XXX
2.1.04.03 Transferencia de Bienes y Servicios
Personas Naturales 1% XXX
2.1.04.06 Retencin del IVA 70% XXX
1.1.02 Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar los pagos por publicidad tanto a personas naturales como a sociedades.

Nota: En el caso de ser contribuyentes especiales no se retiene el IVA

5. EGRESOS
Modelo
5.2.02.01 Publicidad, Acuerdos, Concursos XXX

171
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.2Gastos Generales 5.2.02 Gastos
Generales
5.2.02.02 Suministros
de Oficina
Descripcin

Son los gastos realizados por la adquisicin de suministros y materiales de oficina necesarios para el
normal desarrollo de las labores institucionales
Dinmica

Dbito Crdito

1. Por los valores de tiles 1. Por ajuste y cierre al final del perodo por
de oficina recibidos contable

Modelo

Nota: En el caso de ser contribuyentes especiales no se retiene el IVA
5.2.01 Gastos Generales XXX
5.2.02.02 Suministros de Oficina XXX
2.1.04. Impuestos por Pagar XXX
2.1.04.03 Transferencia de Bienes y Servicios
Personas Naturales 1% XXX
2.1.04.05 Retencin del IVA 30% XXX
1.1.02 Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX


Para registrar los pagos por compra de suministros y materiales de oficina, tato a personas naturales
como sociedades



172
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL
Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.2 Gastos Generales 5.2.02 Gastos
Generales
5.2.02.03
Suministros de
Cafetera
Descripcin

Son los gastos realizados por la adquisicin de suministros de cafetera

Dinmica

1. Por los valores de los suministros 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
de cafetera recibidos contable
Dbito Crdito


Modelo

5.2.02.03 Suministros de Cafetera XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
5.2.02 Gastos Generales XXX
2.1.04. Impuestos por Pagar XXX
2.1.04.03 Transferencia de Bienes y Servicios
Personas Naturales 1% XXX
2.1.04.05 Retencin del IVA 30% XXX
1.1.02. Bancos XXX

Para registrar los pagos por compra de suministros de cafetera tanto personas naturales como
sociedades

Nota: En el caso de ser contribuyentes especiales no se retiene el IVA



173
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Cuenta General del
mayor
Subgrupo Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.2. Gastos Generales 5.2.02 Gastos
Generales
5.2.02.04 Suministros
de Aseo
Descripcin

Son los gastos realizados por la adquisicin de suministros de Aseo

Dinmica

Dbito Crdito

1. Por los valores de los suministros 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
aseo recibidos contable

Modelo

5.2.02 Gastos Generales XXX
5.2.02.04 Suministros de Aseo XXX
2.1.04. Impuestos por Pagar XXX
2.1.04.03 Transferencia de Bienes y Servicios
Personas Naturales 1% XXX
2.1.04.05 Retencin del IVA 30% XXX
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar los pagos por compra de suministros de aseo, tanto a personas naturales como
sociedades

Nota: En el caso de ser contribuyentes especiales no se retiene el IVA



174
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.2Gastos Generales 5.2.02 Gastos
Generales
5.2.02.05 Gastos
de Viaje y
Representacin
Descripcin

Son los valores que la institucin entrega a sus funcionarios cuando estos, en cumplimiento de sus
funciones, se trasladan fuera del la localidad de la Universidad

Dinmica

Dbito Crdito

1. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
por viaje y representacin contable
Modelo

5.2.02 Gastos Generales XXX
5.2.02.05 Gastos de Viajes y Representacin XXX
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar los pagos a funcionarios por viticos



175
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.2 Gastos Generales 5.2.02 Gastos
Generales
5.2.02.06 Gastos
Sociales
Descripcin

Son los gastos realizados para el cumplimiento de compromisos que tiene la Universidad con terceros
(Ccteles, Ofrendas florales, Refrigerios, etc. )
Dinmica
Dbito Crdito
1. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
por bienes y/o servicio recibidos contable
por estos conceptos
Modelo
5.2.02 Gastos Generales XXX
2.1.04.03 Transferencia de Bienes y Servicios
5.2.02.06 Gastos Sociales XXX
2.1.04. Impuestos por Pagar XXX
Personas Naturales 1% XXX
2.1.04.05 Retencin del IVA 30% XXX
2.1.04. Impuestos por Pagar XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar los pagos por compra de bienes
5.2.02 Gastos Generales XXX
5.2.02.06 Gastos Sociales XXX
2.1.04. Impuestos por Pagar XXX
2.1.04.06 Transferencia de Bienes y Servicios
Personas Naturales 1% XXX
2.1.04.06 Retencin del IVA 70% XXX
2.1.04. Impuestos por Pagar XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar los pagos por compra de servicios

Nota: En el caso de ser contribuyentes especiales no se retiene el IVA

176
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.2 Gastos Generales 5.2.02 Gastos
Generales
5.2.02.07 Gastos de
Vigilancia
Descripcin

Son los gastos por concepto de guardiana en diferentes puestos asignados por la institucin,
constituyen pagos a compaas de seguridad
Dinmica

Dbito Crdito

1. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
por servicio de guardiana recibidos contable

Modelo

5.2.02 Gastos Generales XXX
5.2.02.07 Gastos de Vigilancia XXX
2.1.0403 Transferencia de Bienes y Servicios
Personas Naturales 1% XXX
1.1.02. Bancos XXX
2.1.04. Impuestos por Pagar XXX
2.1.04.06 Retencin del IVA 70% XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX


Para registrar los pagos por vigilancia



177
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.2 Gastos Generales 5.2.02 Gastos
Generales
5.2.02.08 Gastos por
Seguros
Descripcin

Son los gastos ocasionados por seguros a los bienes muebles de la UTE, ya sea contra robos,
incendios, siniestros, etc.

Dinmica

Dbito Crdito

1. Por los valores pagados a los Seguros 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
por Pliza de Seguros para bienes de la UTE contable

Modelo

5.2.02 Gastos Generales XXX
5.2.02.08 Gastos por Seguros XXX
2.1.04. Impuestos por Pagar XXX
2.1.04.08 Retencin 1 por mil Pliza Seguro XXX
1.1.02 Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar el pago a compaas de seguros



178
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.2 Gastos Generales 5.2.02 Gastos
Generales
5.2.02.09 Seguro
Estudiantil


Dinmica

Dbito Crdito

1. Por los valores cancelados por plizas de 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
seguros que protegen a los estudiante de la UTE contable

Modelo

5.2.02 Gastos Generales XXX
5.1.02.09 Seguro Estudiantil XXX
2.1.04 Impuesto por Pagar XXX
2.1.04.08 Retencin 1 por mil pliza
seguros XXX
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar el pago por emisin de especies

Descripcin
Son los pagos por concepto de seguro estudiantil de salud, siniestros que se pueden suscitar

179
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.2 Gastos Generales 5.2.02 Gastos
Generales
5.2.02.10 Emisin de
Especies
Descripcin

Son los pago a imprentas por elaboracin de formatos, diplomas, ttulos entre otros


Dbito Crdito

1. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
por servicio recibidos por estos conceptos contable

5.2.02.10 Emisin Especies XXX
2.1.04 Impuesto por Pagar XXX
2.1.04.03 Transferencias Bienes y Servicios
Personas Naturales 1% XXX
2.1.04.06 Retencin IVA 70% XXX
1.1.02 Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar el pago por emisin de especies
Dinmica

Modelo
5.2.02 Gastos Generales XXX

180
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.2. Gastos Generales 5.2.02 Gastos
Generales
5.2.02.11 Pasajes
Areos
Descripcin

Son los pagos por la compra de ticket areos por viajes de funcionarios de la UTE a diferentes lugares
tanto nacionales como internacionales en cumplimiento de las labore institucionales.
Dinmica

Dbito Crdito

1. Por los valores de los ticketes o boletos 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
de avin y/o pasajes contable

5.2.02 Gastos Generales XXX
5.2.02.11 Pasajes Areos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX


Para registrar el pago por la compra de pasajes a diferentes compaas areas


Modelo
1.1.02. Bancos XXX


181
4.2.2.2.3 Proceso de pagos por Gastos de Servicios Bsicos


Alcance
Objetivo

El objetivo de este proceso es la estandarizacin y la racionalizacin en el
registro de los Egresos que se producen por el pago de servicios bsicos de apoyo
necesarios para el desenvolvimiento de las actividades de la institucin .

Parte de los dbitos directos de la cuenta corriente de la institucin justificados a
travs de documentos fuentes por las empresas que proveen de servicios bsicos,
tales como: luz, agua, telfono, correo e Internet, hasta el registro contable respectivo

Departamentos que intervienen:

Sistemas Servicio al Cliente Financiero
Banco
Empresas de Servicios Bsicos

Direccin Administrativa
Financiera y
-Provee y garantiza el normal
funcionamiento del Sistema
Administrativo Financiero Dependientes

182

Tarea # Detalle de tareas Habilitador Dueo del proceso
1. El banco tiene la obligacin de
proporcionar mensualmente el estado
de cuenta de las cuentas que la
Universidad tiene en esa institucin
Estados de Cuenta
Planillas de pago
Notas de Dbito
- Contabilidad
2. Verifica que se hayan cumplido con
las clusulas contractuales por el
servicio y la consistencia de facturas
y saldos de los estados de cuentas
Estados de Cuenta
Planillas de pago
Notas de Dbito
- Contabilidad
3. Contabilidad recepta y registra los
pagos realizados segn notas de
Dbito. elabora el comprobante,
revisa y legaliza
Est
No
ados de Cuenta
tas de Dbito
Comprobante de egreso
Planillas de pago
- Contabilidad
4. Archiva documentos - Expediente - Contabilidad

183
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.3 Gastos Servicios
Descripcin

Son los gastos generados por servicios contratados o convenidos con particulares o entidades y
organismos pblicos que permiten el cumplimiento del objetivo institucional

Dinmica

Dbito Crdito


UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.3 Gastos Servicios 5.3.01 Servicios
Bsicos

Descripcin

Son los gastos generados por servicios bsicos necesarios para el desenvolvimiento de las actividades
de la institucin

Dbito Crdito


Dinmica

184
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.3 Gastos Servicios 5.3.01 Servicios
Bsicos
5.3.01.01 Agua
Descripcin

Son los gastos generados por el consumo de agua potable necesario para el normal funcionamiento de
los locales de la UTE

Dinmica

Dbito Crdito

1. Por lo valores devengados 1. por los ajustes y cierre al final
por servicios recibidos del perodo contable

Modelo

5.3.01 Servicios Bsicos XXX
5.3.01.01 Agua XXX
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar las planillas de consumo de agua potable mensual



185
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.3Gastos Servicios 5.3.Servicios
Bsicos
5.3.01.02 Luz
Descripcin

Son los gastos generados por el consumo de energa elctrica necesaria para el normal
desenvolvimiento de las instalaciones de la UTE

Dinmica

Dbito Crdito

1. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
por servicio de energa recibidos contable
Modelo

5.3.01 Servicios Bsicos XXX
5.3.01.02 Luz XXX
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar las planillas de consumo de energa elctrica



186
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.2 Gastos Servicios 5.3.01 Servicios
Bsicos
5.3.01.03 Telfono
Descripcin

Son los gastos generados por el servicio telefnico necesario para el normal desenvolvimiento de
actividades de la UTE

Dinmica

Dbito Crdito

1. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
por servicio telefnico recibidos contable

Modelo

5.3.01 Servicios Bsicos XXX
5.3.01.03 Telfono XXX
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar las planillas de consumo de servicio telefnico



187
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Subgrupo Grupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.3 Gastos Servicios 5.3.01 Servicios
Bsicos
5.3.01.04 Servicio de
Internet
Descripcin

Son los gastos generados por el servicio de Internet requerido para el normal desenvolvimiento de las
actividades institucionales

Dinmica

Dbito Crdito

1. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
por servicio de Internet recibidos contable

Modelo

5.3.01 Servicios Bsicos XXX
5.3.01.04 Servicio de Internet XXX
2.1.04 Impuestos por Pagar XXX
2.1.04.03 Transferencia de Bienes y Servicios
con Sociedades 1 % XXX
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar las planillas de consumo de servicio telefnico

Nota: No se realiza retencin del IVA, por ser contribuyente especial



188
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.3 Gastos Servicios 5.3.01. Gastos
Operativos
5.3.01.05 Correo
Descripcin

Son los gastos generados por envi de correspondencia dentro y fuera del pas


1. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
por servicio de correo recibido contable

Modelo
5.3.01 Servicios Bsicos XXX
5.3.01.05 Correo XXX
2.1.04 Impuestos por Pagar XXX
servicios con Sociedades 1% XXX
2.1.04.06 Retencin IVA 70% XXX
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.4 Banco del Pichincha XXX

Para registrar pago por servicio de correo

Nota: En el caso de ser contribuyentes especiales no se retiene el IVA



Dinmica
Dbito Crdito
2.1.04.04 Transferencia de Bienes y

189
4.2.2.2.4 Proceso de pagos por Gastos Instalacin, Mantenimiento y
Reparacin

Objetivo

El objetivo de este proceso es la estandarizacin y la racionalizacin en el
registro de los Egresos que se producen por el pago de servicios contratados por
instalacin, mantenimiento y reparacin de activos de la institucin.

Alcance

Abarca desde las solicitudes de requerimientos de pagos por instalacin,
mantenimiento y reparacin de vehculos, maquinarias, edificios, guardera,
gimnasio, centro medico, parqueadero, UTE Guayaquil, centro de convenciones de
Salinas , Finca Noroccidente, taller textil etc., hasta el registro contable
correspondiente.

Departamentos que intervienen:

Sistemas Servicio al Cliente Financiero
Provee y garantiza el normal
funcionamiento del Sistema
Administrativo Financiero
Escuelas y Facultades
Proveedores de Servicios

Direccin Administrativa
Financiera y
Dependientes

190

Tarea # Detalle de tareas Habilitador Dueo del proceso
1. Las Escuelas y/o Facultades
y las dependencias Ejecutivas y
Administrativas plantean el requerimiento
de mantenimiento de los activos de la
institucin
Solicitud de pago - Direccin Administrativa
Financiera
2. El departamento Administrativo analiza el
requerimiento y autoriza el pago
Solicitud de pago - Direccin Administrativa
Financiera
3. Verifica que se hayan cumplido con los
requerimientos reglamentarios para el
pago de los servicios de mantenimiento

El requerimiento de pago
y los justificativos
(contratos, informes de
obra realizada, facturas, )
- Direccin Administrativa
Financiera
4.. Elabora el comprobante de egreso y
cheque, revisa y legaliza
- El requerimiento de pago
y los justificativos
(contratos, informes de
obra realizada, facturas, )
- Contabilidad

5. El Director Administrativo Financiero o
el Subdirector autorizaran el pago en
funcin de los montos de responsabilidad
establecidos, registrando su firma y
rubrica en los documentos
- El requerimiento de
pago y los justificativos
(contratos, informes de
obra realizada, facturas)
- Comprobante
de Egreso
- Cheque
- Director/ Subdirector
Administrativo Financiero
- Contabilidad


6. Se procede al pago a los proveedores de
los servicios de mantenimiento a travs de
la entrega del cheque y los comprobantes
originales de retencin de la fuente.
El requerimiento de pago
y los justificativos
(contratos, informes de
obra realizada, facturas)
- Tesorera
- Comprobante
de Egreso
-Cheque
Enva a Contabilidad los documentos
originales de pago con las firmas de
recepcin de los proveedores o sus
El requerimiento de
(contratos, informes de
7. pago
y los justificativos
obra realizada, facturas)
- Tesorera
- Contabilidad
191
delegados Comprobante
de Egreso
Cheque
8. Recepta documentos de pago legalizados
para su archivo
El requerimiento de pago
y los justificativos
(contratos, informes de
obra realizada, facturas)
- Comprobante
de Egreso
-Cheque
- Contabilidad

192
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Subgrupo Cuenta General del
mayor
Grupo Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.4. Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones

Descripcin

Constituye el pago por mano de obra (servicios) y los materiales que por su naturaleza no forman
parte de los inventarios y sirven para la administracin de la institucin y el mantenimiento y
reparacin de los bienes de la UTE.

Dinmica

Dbito Crdito


UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5.4. Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones

Descripcin

Son los gastos generados por las instalaciones, mantenimiento y reparacin de maquinaria,
mobiliario, locales y edificios que conforman los activos fijos de la institucin

Dinmica

Dbito Crdito
5. EGRESOS 5.4.01Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones

193
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.4 Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones
5.4.01Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones
5.4.01.01
Mantenimiento
Vehculos
Descripcin

Son los gastos generados el mantenimiento del parque automotor de la Universidad

Dinmica

Dbito Crdito


1. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
por servicio recibidos contable
194
Modelo
5.4.01 Gastos Instalaciones Mantenimiento
2.1.04 Impuestos por Pagar XXX

y Reparacin XXX
y Reparacin XXX
5.4.01.01 Mantenimiento de Vehculos XXX
2.1.04.03 Transferencia de Bienes y
Servicios Personas Naturales 1% XXX
1.1.02 Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
Para registrar el pago por mano de obra en el mantenimiento de vehculos

Nota: En caso de ser calificados como artesanos, de lo contrario facturan IVA y se deber retener el
70%
5.4.01.01 Mantenimiento de Vehculos XXX
2.1.04 Impuestos por Pagar XXX
2.1.04.03 Transferencia de Bienes y
Servicios Personas Naturales 1% XXX
2.1.04.06 Retencin IVA 30% XXX
1.1.02 Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar el pago por compra de repuestos para mantenimiento de vehculos
Nota: En el caso de ser contribuyentes especiales no se retiene el IVA
5.4.01 Gastos Instalaciones Mantenimiento

195
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.4 Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones
5.4.01.Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones
5.4.01.02
Mantenimiento
Maquinaria
Descripcin

Son los gastos generados por el mantenimiento de maquinaria (Maquinas de escribir, sumadoras,
Televisores, audiovisuales, etc.)

Dinmica

Dbito Crdito

1. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
por servicio recibidos contable

196
Modelo
5.4.01. Gastos Instalaciones Mantenimiento
y Reparacin XXX
5.4.01.02 Mantenimiento de Maquinaria XXX
2.1.04. Impuestos por Pagar XXX
2.1.04.03 Transferencia de Bienes y
Servicios Personas Naturales 1% XXX
1.1.02. Bancos XXX
2.1.04.06 Retencin IVA 30% XXX
Nota: En el caso de ser contribuyentes especiales no se retiene el IVA
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar el pago por mano de obra en la reparacin de maquinaria
Nota: En caso de ser calificados como artesanos, de lo contrario facturan IVA y se deber retener el
70%
y Reparacin XXX
5.4.01.02 Mantenimiento de Maquinaria XXX
2.1.04. Impuestos por Pagar XXX
2.1.04.03 Transferencia de Bienes y
Servicios Personas Naturales 1% XXX
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar el pago por compra de repuestos para mantenimiento de maquinaria
5.4.01 Gastos Instalaciones Mantenimiento

197
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5.4.01. Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones
Mantenimiento
Mobiliario
Descripcin
Son los gastos generados en el mantenimiento del mobiliario de la Universidad (sillas, escritorios,
pupitres, etc. )
Dinmica
Dbito Crdito
1. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
por servicio recibidos contable
5. EGRESOS 5.4 . Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones
5.4.01.03
198
Modelo
5.4.01 Gastos Instalaciones Mantenimiento

y Reparacin XXX
5.4.01.03 Mantenimiento de Mobiliario XXX
2.1.04. Impuestos por pagar XXX
2.1.04.03 Transferencia de Bienes y
Servicios Personas Naturales 1% XXX
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar el pago por mano de obra en reparacin de muebles

Nota: En caso de ser calificados como artesanos, de lo contrario facturan IVA y se deber retener el
70%

5.4.01 Gastos Instalaciones Mantenimiento
y Reparacin XXX
5.4.01.03 Mantenimiento de Mobiliario XXX
2.1.04. Impuestos por pagar XXX
2.1.04.03 Transferencia de Bienes y
Servicios Personas Naturales 1% XXX
2.1.04.05 Retencin IVA 30% XXX
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar el pago por compra de repuestos para mantenimiento de muebles

Nota: En el caso de ser contribuyentes especiales no se retiene el IVA



199
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.4. Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones
5.4.01 Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones
5.4.01.04
Mantenimiento
Software
Descripcin

Son los gastos generados en el mantenimiento de Software

Dinmica

Dbito Crdito

1. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
por servicio recibidos contable
Modelo

5.4.01 Gastos Instalaciones Mantenimiento
y Reparacin XXX
5.4.01.04 Mantenimiento de Software XXX
2.1.04. Impuestos por pagar XXX
2.1.04.03 Transferencia de Bienes y
Servicios Personas Naturales 1% XXX
2.1.04.06 Retencin IVA 70% XXX
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar el gasto por mantenimiento de Software

Nota: En el caso de ser contribuyentes especiales no se retiene el IVA



200
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.4 Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones
5.4.01. Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones
Mantenimiento
Edificios
5.4.01.05

Dinmica

Dbito Crdito

1. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
por servicio recibidos contable
Modelo

y Reparacin XXX
5.4.01.05 Mantenimiento de Edificios XXX
2.1.04. Impuestos por pagar XXX
2.1.04.03 Transferencia de Bienes y
Servicios Personas Naturales 1% XXX
2.1.04.06 Retencin IVA 70% XXX
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX


Para registrar el gasto por mantenimiento de edificios

Nota: En el caso de ser contribuyentes especiales no se retiene el IVA


Descripcin

Son los gastos generados en el mantenimiento de los edificios en donde funciona la Institucin
5.4.01 Gastos Instalaciones Mantenimiento

201
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.4. Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones
5.4.01. Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones
5.4.01.06
Mantenimiento
Guardera
Descripcin

Son los gastos generados en el mantenimiento del local designado para el funcionamiento de la
Guardera
Dinmica

Dbito Crdito

1. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
por servicio recibidos contable

Modelo

5.4.01 Gastos Instalaciones Mantenimiento
y Reparacin XXX
5.4.01.06 Mantenimiento de Guardera XXX
2.1.04. Impuestos por pagar XXX
2.1.04.03 Transferencia de Bienes y
Servicios Personas Naturales 1% XXX
2.1.04.06 Retencin IVA 70% XXX
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar el gasto por mantenimiento de guardera

Nota: En el caso de ser contribuyentes especiales no se retiene el IVA



202
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL
Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor

Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.4. Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones
Mantenimiento
Gimnasio
5.4.01. Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones
5.4.01.07
Descripcin

Son los gastos generados en el mantenimiento del local destinado par el funcionamiento del
Gimnasio

Dinmica



Dbito Crdito
1. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
por servicio recibidos contable
Modelo

5.4.01 Gastos Instalaciones Mantenimiento
y Reparacin XXX
5.4.01 Mantenimiento de Gimnasio XXX
2.1.04 Impuestos por Pagar XXX
2.1.04.03 Transferencia de Bienes y
Servicios Personas Naturales 1% XXX
2.1.04.06 Retencin IVA 70% XXX
1.1.02 Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX



Para registrar el gasto por mantenimiento de Gimnasio
Nota: En el caso de ser contribuyentes especiales no se retiene el IVA


203
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.4 Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones
5.4.01. Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones
5.4.01.08
Mantenimiento
Centro Medico
Descripcin

Son los gastos generados en el mantenimiento del local destinado al funcionamiento del Centro
Medico

Dbito Crdito

1. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
por servicio recibidos contable
Modelo

y Reparacin XXX
5.4.01.08 Mantenimiento del Centro Medico XXX
2.1.04. Impuestos por Pagar XXX
2.1.04.03 Transferencia de Bienes y
Servicios Personas Naturales 1% XXX
2.1.04.06 Retencin IVA 70% XXX
1.1.02 Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar el gasto por mantenimiento del Centro Medico.

Nota: En el caso de ser contribuyentes especiales no se retiene el IVA


Dinmica
5.4.02 Gastos Instalaciones Mantenimiento

204
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.4 Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones
5.4.01. Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones
5.4.01.09
Mantenimiento
Parqueaderos
Descripcin

Son los gastos generados en el mantenimiento de los parqueaderos de la Institucin

Dinmica

Dbito Crdito

1. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
por servicio recibidos contable

y Reparacin XXX
5.4.01.09 Mantenimiento de Parqueaderos XXX
2.1.04 Impuestos por pagar XXX
2.1.04.03 Transferencia de Bienes y
Servicios Personas Naturales 1% XXX
2.1.04.06 Retencin IVA 70% XXX
1.1.02 Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar el gasto por mantenimiento de los parqueaderos
Nota: En el caso de ser contribuyentes especiales no se retiene el IVA

Modelo


5.4.01. Gastos Instalaciones Mantenimiento

205
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5.4 Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones
5.4.01.Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones
5.4.01.10
Mantenimiento UTE
Guayaquil
Descripcin

Son los gastos generados en el mantenimiento de local destinado al funcionamiento de la UTE en la
ciudad de Guayaquil

Dinmica

Dbito Crdito

1. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
por servicio recibidos contable
Modelo

y Reparacin XXX
5.4.01.10 Mantenimiento de UTE Guayaquil XXX
2.1.04 Impuestos por Pagar XXX
2.1.04.03 Transferencia de Bienes y
Servicios Personas Naturales 1% XXX
2.1.04.06 Retencin IVA 70% XXX
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar los gastos por mantenimiento de UTE de Guayaquil

Nota: En el caso de ser contribuyentes especiales no se retiene el IVA


5. EGRESOS
5.4.01 Gastos Instalaciones Mantenimiento

206
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.4 Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones
5.4.01. Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones
5.4.01.11

Son los gastos generados en el mantenimiento del local en donde funciona la Sede de Salinas

Dinmica

Dbito Crdito

1. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
por servicio recibidos contable

Modelo

5.4.01 Gastos Instalaciones Mantenimiento
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX
Nota: En el caso de ser contribuyentes especiales no se retiene el IVA
y Reparacin XXX
5.4.01.11 Mantenimiento de Sede Salinas XXX
2.1.04. Impuestos por Pagar XXX
2.1.04.03 Transferencia de Bienes y
Servicios Personas Naturales 1% XXX
2.1.04.06 Retencin IVA 70% XXX
1.1.02. Bancos XXX

Para registrar los gastos por mantenimiento de la Sede de Salinas



Mantenimiento Sede
Salinas
Descripcin

207
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.1 Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones
5.1.04. Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones
5.1.04.12
Mantenimiento Finca
Noroccidente
Descripcin

Son los gastos generados en el mantenimiento de la finca del Noroccidente

Dinmica
Dbito Crdito

1. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
por servicio recibidos contable

Modelo

5.1.04. Gastos Instalaciones Mantenimiento
y Reparacin XXX
5.4.01.12 Mantenimiento de Finca Noroccidente XXX
2.1.04. Impuestos por Pagar XXX
2.1.04.03 Transferencia de Bienes y
Servicios Personas Naturales 1% XXX
2.1.04.06 Retencin IVA 70% XXX
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar el gasto por mantenimiento de la finca del Noroccidente

Nota: En el caso de ser contribuyentes especiales no se retiene el IVA



208
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
6 aos segn la Ley
de Rgimen
Tributario Interno 5.
EGRESOS
5.4 Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones
5.4.01. Gastos
Instalaciones,
Mantenimiento, y
Reparaciones
5.1.04.13
Mantenimiento Taller
Textil
Descripcin

Son los gastos generados en el mantenimiento del Taller Textil

Dinmica

Dbito Crdito

1. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
por servicio recibidos contable

Modelo

5.4.01.13 Mantenimiento de Taller Textil XXX
2.1.04. Impuestos por Pagar XXX
2.1.04.03 Transferencia de Bienes y
Servicios Personas Naturales 1% XXX
2.1.04.06 Retencin IVA 70% XXX
1.1.02 Bancos
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar el gasto por mantenimiento del Taller Textil

Nota: En el caso de ser contribuyentes especiales no se retiene el IVA


5.4.01. Gastos Instalaciones Mantenimiento
y Reparacin XXX

209
4.2.2.2.5 Proceso de pagos para los Estamentos

Objetivo

El objetivo de este proceso es, la estandarizacin y racionalizacin en el registro
de los Egresos que se producen por los aportes a las diferentes organizaciones
internas reconocidas por la Universidad

Alcance

Abarca desde la asignacin presupuestaria hasta la entrega de los valores asignados.

Departamentos que intervienen:

Sistemas Servicio al Cliente Financiero
Provee y garantiza el normal
funcionamiento del Sistema de
Administrativo Financiero
Estamentos:
ADUTE , FEDEUTE
AETUTE , CLUB
DEPORTIVO, SEDE
SANTO DOMINGO
- Direccin
Administrativa
Financiera

- Contabilidad
- Tesorera

210

Tarea # Detalle de tareas Habilitador Dueo del proceso
1. Los Estamentos solicitan los recursos
de acuerdo a la asignacin
presupuestaria.
Solicitud de aporte
2. Verifica que se hayan cumplido con
los requisitos y que exista la
asignacin y disponibilidad
correspondiente
Solicitud de aporte
Certificacin de Fondos
- Direccin Administrativa
Financiera
- Presupuesto
3. Elabora el comprobante de egreso y
cheque, revisa y legaliza

Solicitud de aporte
Certificacin de Fondos


4. El Director Administrativo
Financiero o el Subdirector
autorizaran el pago, registrando su
firma y rubrica en los documentos
Solicitud de aporte
Certificacin de Fondos
Comprobante de Egreso
Cheque
Autorizacin de pago
- Director/ Subdirector
Administrativo
Financiero
- Contabilidad

5. Se procede al pago a los Estamentos Solicitud de aporte
Certificacin de Fondos
Comprobante de Egreso
Cheque
Autorizacin de pago
- Tesorera
6. Enva a Contabilidad los documentos
de pago con las firmas de recepcin
de los Estamentos
Solicitud de aporte
Certificacin de Fondos
Comprobante de Egreso
Cheque
Autorizacin de pago
7. Recepta documentos de pago
legalizados para su archivo
Solicitud de aporte
Certificacin de Fondos
Comprobante de Egreso
Cheque
Autorizacin de pago
- Contabilidad
- Estamentos
- Direccin Administrativa
Financiera
- Contabilidad
- Tesorera
- Contabilidad

211
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.5 Gastos
Estamentos



Descripcin

Son los gastos realizados con cargo a las asignaciones presupuestadas para el normal
desenvolvimiento de cada uno de los estamentos


Dbito Crdito

Dinmica



UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.5. Gastos
Estamentos
5.5.01 Gastos
Estamentos



Descripcin

Son los gastos realizados con cargos a las asignaciones presupuestadas para el desenvolvimiento de
cada uno de los estamentos

Dinmica

Dbito Crdito


212
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.5Gastos Estamentos 5.5.01 Gastos
Estamentos


5.5.01.01. Ver
Cuentas de Asiento
Modelo
Descripcin

Son los gastos realizados con cargos a las asignaciones presupuestadas para el desenvolvimiento de
cada uno de los estamentos

Dinmica

Dbito Crdito

1. Por los valores devengados 1. Por ajuste y cierre al final del perodo
segn presupuesto contable.
Modelo

1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar los valores asignados a cada uno de los Estamentos de la Universidad

5.1.05.01 ADUTE XXX
5.1.05.02 FEDEUTE XXX
5.1.05.03 AETUTE XXX
5.1.05.04 CLUB DEPORTIVO XXX
5.1.05.05 SEDE SANTO DOMINGO XXX


213
4.2.2.2.6 Proceso de pagos por Otros Gastos

Objetivo

El objetivo de este proceso es la estandarizacin y la racionalizacin en el
registro de los Egresos que se producen por el pago de obligaciones con las
entidades financieras que manejan las cuentas de la Universidad. Los conceptos por
los cuales se producen los Dbitos son: Intereses por prestamos, Sobregiros, Gastos
Bancarios y Notas de Dbito

Alcance

Parte de los dbitos directos de la cuenta corriente de la institucin justificados por
las entidades financieras hasta el registro contable correspondiente

Departamentos que intervienen:

Sistemas Servicio al Cliente Financiero
-Provee y garantiza el normal
funcionamiento del Sistema de
Administrativo Financiero
Entidades Financieras que
manejan las cuentas de la
Universidad
Direccin Administrativa
Financiera


214

Tarea # Detalle de tareas Habilitador Dueo del proceso
1. El banco tiene la obligacin de
proporcionar mensualmente el estado
de cuenta de las cuentas que la
Universidad tiene en esa institucin,
las notas de Dbito, por el cobro de
intereses de prestamos, sobregiros,
gastos bancarios
Estados de Cuenta
Notas de Dbito
Convenio de manejo de
cuenta

- Contabilidad
2. Verifica que se hayan cumplido con
las clusulas contractuales por los
servicios bancarios contratados y la
consistencia de los saldos de los
estados de cuenta
Estados de Cuenta
Notas de Dbito
Convenio de manejo de
cuenta

- Contabilidad
3. Contabilidad registra los pagos
realizados segn notas de Dbito.
Revisa y legaliza
Estados de Cuenta
Notas de Dbito
Convenio de manejo de
cuenta
Comprobante de egreso
- Contabilidad
4. Archiva documentos - Expediente - Contabilidad

215
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. Egresos 5.8. Otros Gastos
Descripcin

Son los Egresos que se producen por gastos establecidos en los convenios celebrados con las
entidades financieras que manejan las cuentas de la Universidad tales como Intereses por prestamos,
Sobregiros, Gastos Bancarios y Notas de Dbito


Dinmica

Dbito Crdito


UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. Egresos 5.8. Otros Gastos 5.8.01. Gastos
Financieros

Descripcin

Son los Egresos que se producen por gastos establecidos en los convenios celebrados con las
entidades financieras que manejan las cuentas de la Universidad tales como Intereses por prestamos,
Sobregiros, Gastos Bancarios y Notas de Dbito

Dinmica

Dbito Crdito



216
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5 . EGRESOS 5.8. Otros Gastos 5.8.01 Gastos
Financieros
5.801.01 Intereses
Prestamos
Descripcin

Son los Egresos producto de los pagos realizados por intereses generados en prestamos contratados
con las Entidades Financieras.

Dinmica

Dbito Crdito
1. Por los montos de los intereses devengados 1.Por ajustes y cierre al final del ejercicio

Modelo

5.8.01 Gastos Financieros XXX
5.8.01.01 Intereses Prestamos XXX
1.1.02.01. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar los intereses pagados por prestamos adquiridos por la Universidad



217
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. EGRESOS 5.8 Otros Gastos 5.8.01 Gastos
Financieros
5.8.01.02 Intereses
Sobregiros
Descripcin

Son los Egresos que se producen por los pagos de intereses por sobregiros contratados con las
Entidades Financieras que manejan las cuentas de la Universidad

Dinmica

Dbito Crdito

1. por los montos de intereses de 1.Por ajustes y cierre al final del
los sobregiros ejercicio

Modelo

5.8.01 Gastos Financieros XXX
5.8.01.02 Intereses Sobregiros XXX
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar el pago por intereses por sobregiros con Entidades Financieras



218
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. Egresos 5.8. Otros Gastos 5.8.01 Gastos
Financieros
5.8.01.03 Gastos
Bancarios s
Descripcin

Son los Egresos que se producen por el pago de la emisin de chequeras que las entidades
financieras entregan a la Universidad para el manejo de sus cuentas.


Dbito Crdito

1. Por los montos demandados por los 1.Por ajustes y cierre al final del
Bancos por concepto de servicios bancarios ejercicio
chequera etc.
Modelo

5.8.01 Gastos Financieros XXX
5.8.01.03 Gastos Bancarios Chequeras XXX
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar el pago por servicios de chequeras


Dinmica

219
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Grupo Subgrupo Cuenta General del
mayor
Subcuenta del Mayor
5. Egresos 5.8. Otros Gastos 5.8.01 Gastos
Financieros
5.8.01.04 Notas de
Dbito
Descripcin

Son los Egresos que se producen por servicios administrativos (comisin y multas) que las entidades
financieras proveen a la Universidad

Dinmica

Dbito Crdito

1. Por los montos determinados por 1.Por ajustes y cierre al final del ejercicio
el Banco.

Modelo
5.8.01 Gastos Financieros XXX
5.8.01.04 Notas de Dbito XXX
1.1.02. Bancos XXX
1.1.02.01.04 Banco del Pichincha XXX

Para registrar las Notas de Dbito emitidas por entidades financieras




220
4.2.3 Emisin de informes
4.2.3.1 Diseo de formatos
4.2.3.1.1 Comprobante de Ingreso



El comprobante de ingreso es un formato preimpreso continuo que esta formado por
cuatro segmentos:
221
El primer segmento, corresponde a la identificacin de la Universidad (Logotipo y
nombre de la Universidad) ubicada en la parte superior; adems, se identifica el
Numero de Comprobante de Ingreso que se esta generando.
En el segundo segmento encontramos los datos referentes al depsito realizado en el
banco. Los datos que deben consignarse son: el nombre del Banco, nmero de la
cuenta corriente, el nmero de depsito y el valor depositado.
El tercer segmento en cambio corresponde a la descripcin del registro contable de
la institucin; aqu, se registraran los movimientos contables producto del ingreso.
Los datos a registrarse son: la cuenta contable afectada, el concepto y los valores
debern ubicarse ya sea en el Dbito o en el crdito cumpliendo el principio de la
partida doble.
El cuarto segmento esta estrictamente dedicado para el control. Aqu debe
registrarse quin elabora el comprobante, la persona que realiza la revisin y la
fecha del movimiento que se esta registrando.
Frecuencia de ejecucin
Estos comprobantes se elaboran por cada depsito realizado en el banco. Los
depsitos deben realizarse diariamente, por lo que los registros y la elaboracin de
comprobantes correspondientes tendr una frecuencia diaria.
Nmero de Ejemplares
El comprobante de Ingresos esta constituido por un original en color blanco y verde
y una copia en color amarillo y verde. El original para Tesorera y la copia para
Contabilidad.
Mantenimiento y archivo de los documentos.
Se deben observar las normas legales vigentes, tanto de los sectores de control,
como de las disposiciones propias de la Universidad. Estos documentos deben ser
222
ordenados, y numerados, de tal manera que se facilite la identificacin e inmediata
ubicacin durante al menos 6 aos segn la Ley de Rgimen Tributario Interno Los
documentos de soporte de la transaccin o movimiento por Ingresos registrados
sern archivados conjuntamente con los formularios de Ingresos y debern estar en
oficinas de fcil acceso al personal autorizado.
Esta documentacin debe estar disponible permanentemente para fines de auditoria.
223
4.2.3.1.2 Comprobante de Egreso


PRIMER BLOQUE
SEGUNDO
BLOQUE
TERCER
BLOQUE

224
Comprobante de Egresos es un formato preimpreso continuo, esta formado por tres
grandes bloques desprendibles.
El primer bloque, ubicado en parte superior de la pgina contiene un cheque, el
cual corresponde al pago de bienes, suministros y/o servicios adquiridos por la
Universidad es entregado a los beneficiarios una vez legalizados el comprobante.
El segundo bloque, esta dedicado al registro contable del egreso. Para lo cual, se
han de registrar: La cuenta contable, el concepto y el valor, ya sea, en el Dbito o en
el crdito de acuerdo a la aplicacin del principio de la partida doble.
Adicionalmente, en la parte inferior de este bloque quedan espacios libres para la
legalizacin (firma, cedula de identidad) del beneficiario del pago, as como las
rubricas de las personas que elaboran, revisan y autorizan el pago. Adems debe
consignarse el nmero de comprobante de egreso.
En el tercer bloque, en cambio se han de registrar los valores correspondientes a las
Retenciones en la Fuente e Impuesto al Valor Agregado (IVA) puesto que la
Universidad es un Agente de Retencin Autorizado por el Servicio de Rentas
Internas.
Dentro de este bloque en la parte superior se debe hacer constar el nmero de
autorizacin del SRI , la fecha de caducidad de esta autorizacin y el nmero de
comprobante de retencin. As mismo se ha de consignar la fecha de la transaccin
de pago el nombre del contribuyente o beneficiario del pago, el concepto o motivo de
pago el nmero de RUC del beneficiario, el nmero de facturas que originan el
pago y el numero de comprobante de egreso; este ultimo, debe ser igual al nmero
de comprobante de egreso que se registra en la parte inferior del bloque
correspondiente al registro contable. En la parte medular de este bloque se registran
por separado los valores tanto de Retencin en la Fuente cuanto de Retencin del
225
Impuesto al Valor Agregado. Para estos dos tipos de retencin se deben consignar
los datos de tipo, cdigo, motivo de retencin, tanto por ciento gravado, la base
imponible y el valor retenido. Estos dos ltimos datos deben guardar una relacin
directa con el valor del porcentaje por el Servicio de Rentas Internas (S.R.I).
Adems existe una casilla en donde se debe registrar el Valor Total de la Retencin.
En este bloque existe un segmento en el que se han de registrar las firmas autorizadas
del Agente de Retencin y del Contribuyente que es adems el beneficiario del
pago.

Frecuencia de ejecucin

Estos comprobantes se elaboran por cada pago que ha de realizar la Universidad. No
tiene una frecuencia definida.
Nmero de Ejemplares
El comprobante de Egresos esta constituido por un original en color blanco y dos
copias una verde clara y otra copia de color amarillo.
Del formulario original, al beneficiario se le entregaran el cheque y el bloque
correspondiente a la Retenciones del SRI.
La parte central, del original se le adjuntara a los documentos que originaron el
egreso, para el archivo respectivo en Contabilidad.
Las copias verde y amarilla deben ser entregadas a Contabilidad y Tesorera
respectivamente para sus archivos.
226
Mantenimiento y archivo de los documentos.
Se deben observar las normas legales vigentes, tanto de los sectores de control,
como de las disposiciones propias de la Universidad. Por otro lado estos
documentos deben ser ordenados y numerados, de tal manera que se facilite la
identificacin e inmediata ubicacin durante al menos 6 aos segn la Ley de
Rgimen Tributario Interno. Los documentos de soporte de la transaccin o
movimiento por Egresos registrados, sern archivados conjuntamente con los
formularios de Egresos y debern estar en oficinas correspondientes con un fcil
acceso al personal autorizado.
Esta documentacin debe estar disponible permanentemente para fines de auditoria.
227
4.2.4. Aplicacin e interpretaciones de informes

INGRESOS Y /O
EGRESOS
TRANSACCIONES
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
AUXILIAR
LIBRO MAYOR
GENERAL
BALANCE DE
COMPROBACIN
AJUSTES Y/O
RECLASIFICACIN
BALANCE DE
COMPROBACIN AJUSTADO
ESTADO DE PERDIDAS Y
GANACIAS

ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA

ESTADO DE EVALUACION DEL
PATRIMONIO

FLUJO DEL EFECTIVO
ANALISIS FINANCIERO DE LA INSTITUCIN A TRAVS DE LA APLICACIN DE
NDICES FINANCIEROS ADECUADOS, PARA LA TOMA DE DESICIONES DEL
NIVEL EJECUTIVO




















228
Nota:
Anlisis Financieros.-

Viene a constituir una herramienta importante de las finanzas que permite interpretar
la situacin financiera de una empresa para un perodo determinado. As como
puede ser integral o sectorial. Todo depender de los requerimientos de los
directivos de las Empresas.
El anlisis financiero se fundamenta generalmente en informacin contable
histrica; as como tambin, cierta informacin cuantitativa y cualitativa que se
puede obtener dentro de la propia empresa de su constitucin, nmina de personal,
grado de calificacin, tipo y clase de quipos y maquinarias, polticas gerenciales,
salarial de ventas de produccin de administracin de todos y cada uno de los
recursos; y factores exgenos o externos a la Empresa es necesario que el analista
financiero recabe informacin macroeconmico a travs de indicadores oficiales
como Banco Central, INEC y una investigacin directa del sector al que pertenece
la empresa, en el caso de la UTE sector educativo as como estar informado sobre
las ltimas medidas adoptadas por el gobierno central y gobiernos seccionales.
En definitiva el anlisis financiero se debe fundamentar en 3 tcnicas.
Indicadores Financieros
Flujos de Fondos
Anlisis del apalancamiento operativo y financiero de la Empresa.

Indicadores Financieros .- Los indicadores, ndices o razones financieras son el
resultado de la relacin de una cifra con otra o de una cuenta con otra dentro o entre
los estados financieros de una empresa, que permiten a travs de la ponderacin y
229
evaluacin de los resultados de las operaciones, conocer las situacin financiera de
la institucin.


Las razones se pueden clasificar del modo siguiente
Liquidez : Consiste en analizar si el negocio tiene la capacidad suficiente para
cumplir con las obligaciones contradas por y para sus operaciones
Actividad : Son mediciones de la efectividad con que la empresa esta usando los
activos empleados
Rentabilidad : Rendimiento de la inversin , es decir por cada dlar invertido
cuanto da de utilidad.
Estructura Financiera y Solvencia: Como fueron financiados los activos de la
institucin as como la estructura de los pasivos y capital y como se har frente a
las deudas tanto de principal como de intereses.















230
CAPITULO 5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 CONCLUSIONES

Se ha detectado la inconsistencia en la aplicacin del Plan de Cuentas,
as como tambin una carencia de polticas internas, lo que ocasiona
una disparidad de criterios, los mismos que se fundamentan en
instrucciones verbales debido a la falta de un Manual que consolide,
sistematice y canalice los registros contables lo cual distrae el flujo
normal de los procesos y aplicaciones contables.
En una Institucin cuya actividad es el servicio educacional, los
ingresos y egresos merecen una especial atencin debido a que la
mayora de sus registros contables obedecen a estos rubros o grupos
de cuentas que determinan casi en su totalidad, la situacin
econmica- financiera.
En el Departamento de Contabilidad y Presupuesto que es la
dependencia en donde ms se ejecuta el paquete contable SAFI, se ha
observado que no se usa o no se explota todos los mdulos, tal es el
caso concreto del Modulo de Cuentas por Pagar, que no se lo utiliza
231
lo cual ocasiona inconvenientes al no mantener oportunamente el
saldo de la cuenta antes mencionada.
Se ha observado que los comprobantes tanto de Ingreso como de
Egreso, no son revisados por el Contador de la Institucin,
funcionario llamado a verificar que los asientos contables estn
realizados correctamente y sus cuentas y retenciones estn legalmente
aplicados, dejando constancia con su firma de conformidad con el
trabajo realizado por los Analistas Financieros.
Luego de analizar las funciones del personal que labora en el
Departamento de Tesorera se detecta que al cierre de caja no existe
un control ni verificacin de que el total de ingresos se corresponda
con los movimientos diarios y los depsitos pertinentes
Del levantamiento de la informacin en las dependencias de la UTE,
hemos determinado que el Sr. Director Financiero tiene bajo su
responsabilidad mltiples funciones lo que deviene un retrazo
involuntario en los trmites que pasan por su Direccin debido a
importancia y abundancia de los mismos.
Una de las principales falencias que se detecta en el Departamento de
Contabilidad es el retraso en el registro de Ingresos, debido que no se
recibe oportunamente la documentacin de Tesorera, ocasionando
que a la presentacin de los Estados Financieros estos no tengan una
razonabilidad.
El diseo del Manual de Procedimientos de Ingresos y Egresos
propuesto se lo ha realizado en base a Normas Legales y Tributarias,
as como tambin de los Principios de Contabilidad Generalmente
232
Aceptados (PCGA), y disposiciones internas de la UTE , por tanto se
considera que es aplicable a la Institucin.

5.2 RECOMENDACIONES

La informacin contable es la base para la toma de decisiones
gerenciales, a travs de ella se puede conocer de donde se ha
obtenido y como se han invertido los recursos monetarios y los
efectos futuros de dichas transacciones.
As la produccin de informes contables que reflejen la situacin
econmico- financiero de la UTE, fundamentada en la observancia de
principios y procedimientos uniformes; que sistematizados en un
documento escrito que es el Manual de Procedimientos Contables de
Ingresos y Egresos aplicable a la UTE permita un control, descripcin
clara y ordenada del tratamiento de datos y registros
Un sistema de control contable fundamentado en un Manual de
Procedimientos de Ingresos y Egresos permite informar en trminos
monetarios acerca de la UTE, proporcionando datos que se reflejen
en los Estados Financieros e informes que asistan a las autoridades a
la toma de decisiciones.
El Departamento de Contabilidad por ser el principal usuario del
Sistema Administrativo Financiero Integrado SAFI, debe aprovechar
al mximo de las bondades del mismo para obtener informacin
eficiente y oportuna, adems evitar errores que afecten a la parte
233
contable; es necesario que se instruya y se capacite al personal
involucrado.
Consideramos que el Contador es el responsable directo de la emisin
de los Estados Financieros, razn por la que sugerimos la revisin y
firma de responsabilidad en los comprobantes de Ingreso y Egreso,
de tal forma que garantice una correcta aplicacin del plan de cuentas
y su registro.
El Departamento de Tesorera por su naturaleza propia tiene a su
cargo funciones muy delicadas, como son el manejo de cheques,
efectivo entre otros, razn por la que sugerimos la implementacin
del cargo de Supervisor de Cajeros, que bien se podra nominar de
entre el mismo personal con la finalidad de que garantice que los
ingresos recibidos por cualquier concepto, sean depositados en las
cuentas bancarias de la UTE de manera inmediata e intacta.
Se recomienda crear el cargo de Subdirector Administrativo-
Financiero con la finalidad de descargar las mltiples actividades del
Director, mediante la delegacin de funciones, lo que permitirn la
eficiencia y agilidad en el despacho de trmites propios del
Departamento.
El trabajo organizado coadyuvara a mejores resultado. Es necesario
que la coordinacin en cuanto a actividades se refieren entre los
departamentos de Contabilidad y Tesorera se realice oportunamente
evitando el retrazo en el envo de documentos. Se recomienda que el
Supervisor de Cajeros se responsabilice del flujo oportuno de la
informacin requerida por el Departamento de Contabilidad.
234
Se recomienda la aplicacin del presente Manual de Procedimientos
para Ingresos y Egresos propuesto por cuanto observa los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y dems normas legales
vigentes, respetar los flujos de los procesos definidos en ste e
implementar los controles internos definidos en los flujos de los
procesos.
Consideramos que la Universidad Tecnolgica Equinoccial es una
Institucin que experimenta un constante y acelerado crecimiento lo
que implica tambin un incremento econmico considerable y crea la
necesidad de acrecentar el control de Ingresos y Gastos mediante lo
cual se apoyara al cumplimiento de los objetivos institucionales y
una optima gestin de sus Directivos. Se recomienda considerar a un
futuro cercano la creacin de un Departamento de Auditoria Interna.











235


















ANEXOS
236
ANEXO N 1 PLAN DE CUENTAS ACTUAL

30/09/2003
PAG. 1

UTE2003
PLAN DE CUENTAS

====================================================================
========
ORD. CODIGO CONTABLE NOMBRE CUENTA

====================================================================
========
1
2 1. ACTIVO
3 1.1. ACTIVO CORRIENTE

4 1.1.01. CAJA
5 1.1.01.01. CAJA GENERAL TESORERIA
6 1.1.01.01.01 CAJA GENERAL (TESORERIA)
7 1.1.01.02. CAJAS CHICAS
8 1.1.01.02.02 CAJA CHICA VICERRECTORADO GENERAL
9 1.1.01.02.03 CAJA CHICA VICERRECTORADO/POSTGR.
10 1.1.01.02.04 CAJA CHICA SERVICIOS GENERALES
11 1.1.01.02.06 CAJA CHICA DIRECCION ADM/FINAN
12 1.1.01.02.07 CAJA CHICA PTO.QUITO ING.F.ORTIZ
13 1.1.01.02.08 CAJA CHICA TALLER DISEO MODAS
14 1.1.01.03. FONDO ROTATIVO
15 1.1.01.03.02 FONDO ROTATIVO CENTRO DE CONV.SALIN
16 1.1.02. BANCOS
17 1.1.02.01. CUENTAS CORRIENTES
18 1.1.02.01.01 B.PACIFICO CTA.CTE.163700-2
19 1.1.02.01.04 PACIFICO FONDO ROTATIVO 253853-9
20 1.1.02.01.05 B.GUAYAQUIL CTA. CTE. 616366-1
21 1.1.02.01.07 PICHINCHA CTE.210014-7
22 1.1.02.01.09 BANCO AMAZONAS CTA.CTE 03493-5
23 1.1.02.01.10 BANCO INTERNACIONAL CTA.050-0600765
24 1.1.02.01.16 B.PACIFICO UTE-SALINAS CTE.573300-6
25 1.1.02.01.17 PACIFIC NATIONAL BANK 134680806
26 1.1.02.01.36 B.PAC.UTE SALINAS
27 1.1.02.02. CUENTAS DE AHORRO
28 1.1.02.02.01 PACIF.CTA.AHORROS 10-0576869-1
29 1.1.02.02.02 PACIF.CTA.AHO.869848-1 D.CULTURA
30 1.1.02.02.04 PACIF. CTA.AHORROS 1015383369 IDRC
31 1.1.03. INVERSIONES
32 1.1.03.01. INVERSIONES FINANCIERAS
33 1.1.03.01.01 INVERSIONES BANCO DEL PICHINCHA
34 1.1.03.01.02 INVERSIONES BANCO GUAYAQUIL
35 1.1.03.01.03 INVERSIONES BANCO INTERNACIONAL
36 1.1.03.01.04 INVERSIONES BANCO CENTRO MUNDO
37 1.1.03.01.05 INVERSIONES UNIBANCO
38 1.1.03.01.06 INVERSIONES MSTERCARD
39 1.1.03.01.07 INVERSIONES PRODUFONDOS
40 1.1.03.01.08 BANCO SOLIDARIO
41 1.1.03.01.09 INVESIONES PACIFICARD
42 1.1.04. CUENTAS POR COBRAR
43 1.1.04.01. CUENTAS POR COBRAR ALUMNOS
44 1.1.04.01.01 CTAS. POR COBRAR ALUMNOS PREGRADO
237
30/09/2003
PAG. 2

UTE2003

PLAN DE CUENTAS

====================================================================
========
ORD. CODIGO CONTABLE NOMBRE CUENTA

====================================================================
========
45 1.1.04.01.02 CTAS. POR COBRAR ALUMNOS EDU. DIST.
46 1.1.04.01.03 CTAS. POR COBRAR ALUMNOS POSGRADOS
47 1.1.04.02 CUENTAS POR COBR.ALUMNOS ANTIGUOS
48 1.1.04.03. CUENTAS POR COBRAR INSTITUCIONES
49 1.1.04.03.01 SEDE SANTO DOMINGO DE LOS COLORADOS
50 1.1.04.03.02 CODEU - BONO DEL LIBRO
51 1.1.04.03.03 GRUPO AUTOMOTRIZ
52 1.1.04.04 IVA COMPRAS
53 1.1.04.05. CUENTAS POR COBRAR ANTICIPO P.ADMIN
54 1.1.04.05.01 PRIMERA QUINCENA
55 1.1.04.05.02 ANTICIPOS
56 1.1.04.05.03 PRESTAMOS
57 1.1.04.06. CUENTAS POR COBRAR ANTICIPO DOCENT.
58 1.1.04.06.01 PRIMERA QUINCENA
59 1.1.04.06.02 ANTICIPOS
60 1.1.04.06.03 PRESTAMOS
61 1.1.04.07. OTRAS CTAS. POR COBRAR
62 1.1.04.07.01 PRESTAMOS ESC. COM. EXTERIOR
63 1.1.04.07.02 CUENTAS POR COBRAR VARIAS
64 1.1.04.07.03 DESCUENTOS COMPUTADOR
65 1.1.04.07.04 REVOCATORIA CHEQUES
66 1.1.04.07.06 COMISARIATO
67 1.1.04.08. TARJETAS DE CREDITO
68 1.1.04.08.01 DINERS CLUB
69 1.1.04.08.02 VISA
70 1.1.04.08.03 MSTERCARD
71 1.1.08. INVENTARIOS SUMINISTROS
72 1.1.08.01 SUMINISTROS DE OFICINA
73 1.1.08.02 SUMINISTROS DE LIMPIEZA
74 1.1.08.03 SUMINISTROS DE CAFETERIA
75 1.1.08.04 SUMINISTROS ELECTRICOS Y ELECTRONIC
76 1.1.08.05 MATERIALES DE CONSTRUCCION
77 1.1.08.06 MATERIALES DE CONSTRUCCION
78 1.1.09. PROVICIONES
79 1.1.09.01 PROVICION CTA.INCOBRABLES
80 1.1.10. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
81 1.1.10.01 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
82 1.1.10.02 ANTICIPOS PROVEEDORES
83 1.1.10.03 ANTICIPOS ESTAMENTOS
84 1.2. ACTIVO FIJO
85 1.2.01. ACTIVO FIJO NO DEPRECIABLE
86 1.2.01.01. TERRENOS
87 1.2.01.01.01 TERRENOS MATRIZ
88 1.2.01.01.02 TERRENOS CALDERON
89 1.2.01.01.03 TERRENOS SALINAS
90 1.2.01.01.04 TERRENOS FINCA NOROCCIDENTE
91 1.2.01.01.05 TERRENO GUAYAQUIL
238

30/09/2003
PAG. 3

103 1.2.01.04.08 TORRE "ATAHUALPA"
115 1.2.02.07 EDIFICIOS
UTE2003

PLAN DE CUENTAS

====================================================================
========
ORD. CODIGO CONTABLE NOMBRE CUENTA

====================================================================
========
92 1.2.01.02. LIBROS
93 1.2.01.02.01 LIBROS BIBLIOTECA
94 1.2.01.02.02 OTRAS DEPENDENCIAS
95 1.2.01.03. OBRAS DE ARTE
96 1.2.01.03.01 OBRAS DE ARTE
97 1.2.01.04. CONSTRUCCIONES EN CURSO
98 1.2.01.04.01 LOCAL PALTAPAMBA
99 1.2.01.04.04 ADECUACIONES VARIAS
100 1.2.01.04.05 CONSTRUCCIONES SALINAS
101 1.2.01.04.06 CONSTRUCCIONES PTO.QUITO
102 1.2.01.04.07 SEDE ADUTE (PALTAPAMBA)
104 1.2.01.04.09 AULA MAGNA POSTGRADOS
105 1.2.01.04.11 CENTRO MEDICO UTE
106 1.2.01.04.12 EDIFICIO LAS MARIAS
107 1.2.01.04.13 SEDE AETUTE(PALTAPAMBA)
108 1.2.02. ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES
109 1.2.02.01 MUEBLES Y ENSERES
110 1.2.02.02 EQUIPOS DE OFICINA
111 1.2.02.03 EQUIPOS DE COMPUTACION
112 1.2.02.04 EQUIPOS DE LABORATORIO
113 1.2.02.05 MAQUINARIA
114 1.2.02.06 VEHICULOS
116 1.2.02.08 MENAJE
117 1.2.02.09 EQUIPO DE SEGURIDAD
118 1.2.02.10 EQUIPO DE AUDIOVISUALES
119 1.2.02.11 EQUIPOS ELECTRONICOS Y ELECTRICOS
120 1.2.02.12 EQUIPO DE IMPRENTA
121 1.2.02.13 HERRAMIENTAS
122 1.2.02.14 EQUIPO DE GIMNASIA
123 1.2.02.15 VARIOS (A.F.)
124 1.2.02.16 WORLD TRADE CENTER GUAYAQUIL
125 1.2.03. DEPRECIACION ACUMULADA
126 1.2.03.01 DEPREC.ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
127 1.2.03.02 DEPREC.ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA
128 1.2.03.03 DEPREC.ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTAC
129 1.2.03.04 DEPREC.ACUMULADA EQUIPO DE LABORAT.
130 1.2.03.05 DEPREC.ACUMULADA MAQUIN.Y EQUIPO
131 1.2.03.06 DEPREC.ACUMULADA VEHICULOS
132 1.2.03.07 DEPREC.ACUMULADA EDIFICIOS
133 1.2.03.08 DEPREC.ACUMULADA MENAJE
134 1.2.03.09 DEPREC.ACUMULADA EQUIPO DE SEGURIDA
135 1.2.03.10 DEPREC.ACUMULADA EQUIPO DE AUDIOVIS
136 1.2.03.11 DEPREC.ACUMULADA EQUIPOS ELECTRICOS
137 1.2.03.12 DEPREC.ACUMULADA EQUIPO DE IMPRENTA
239
30/09/2003
PAG. 4

155 2.1.02. SUELDOS Y BENEFICIOS POR PAGAR
167 2.1.05.04 RELAC.LAB.HONOR.PERS.NATURALES
178 2.1.05.15 ARRENDAMIENDO MERCANTIL
UTE2003

PLAN DE CUENTAS

====================================================================
========
ORD. CODIGO CONTABLE NOMBRE CUENTA

====================================================================
========
138 1.2.03.13 DEPREC.ACUMULADA HERRAMIENTAS
139 1.2.03.14 DEPREC.ACUMULADA EQUIPO DE GIMNASIA
140 1.2.03.15 DEPREC.ACUMULADA ACTIVOS F.VARIOS
141 2. PASIVOS
142 2.1. PASIVOS CORRIENTES
143 2.1.01. PROVEEDORES NACIONALES
144 2.1.01.01 SUMINISTROS DE OFICINA
145 2.1.01.01.001 XEROX
146 2.1.01.02 SUMINISTROS DE LIMPIEZA
147 2.1.01.03 SUMINISTROS DE IMPRENTA
148 2.1.01.04 SUMINISTROS ELECTRICOS Y ELECTRONIC
149 2.1.01.05 SUMINISTROS DE CAFETERIA
150 2.1.01.06 MATERIALES DE CONSTRUCCION
151 2.1.01.06.031 COMERCIAL DIEXA
152 2.1.01.07 PROVEEDORES MUEBLES Y ENSERES
153 2.1.01.08 REPARACION Y MANTENIMIENTO
154 2.1.01.09 PROVEEDORES VARIOS
156 2.1.02.01 SUELDOS Y BENEFICIOS DOCENTES X PAG
157 2.1.02.02 SUELDOS Y BENEFICIOS ADMIN.X PAGAR
158 2.1.02.03 BENEFICIOS ESPECIALES POR PAGAR
159 2.1.02.04 HONORARIOS POR PAGAR
160 2.1.04. POR PAGAR INSTITUCIONES
161 2.1.04.01 POR PAGAR A CEPADE
162 2.1.04.02 POR PAGAR A IBM COMPUTADOR ADM-DOC
163 2.1.05. IMPUESTOS POR PAGAR
164 2.1.05.01 AL IESS
165 2.1.05.02 RETENCION EN LA FUENTE ROLES
166 2.1.05.03 RET.DEL IVA 30 %
168 2.1.05.05 TRANS.BIEN.Y SERV.PERS.NATURALES
169 2.1.05.06 RET.DEL IVA 70 %
170 2.1.05.07 RET.DEL IVA 100 %
171 2.1.05.08 RET.1 POR MIL POLIZ.SEGUROS
172 2.1.05.09 IVA VENTAS
173 2.1.05.10 PAGO A EXTRANJEROS SERV.OCACIONALES
174 2.1.05.11 TRANSACC.DE BIEN.Y SERV.CON
SOCIEDADES
175 2.1.05.12 COMISIONES
176 2.1.05.13 DEPORTISTAS,ENTREN.CUERP.TECNICO
177 2.1.05.14 LOTERIAS,RIFAS APUESTAS Y SIMILARES
179 2.1.05.16 ARRENDAM.BIEN MUEBLES A PER.NAT.
180 2.1.05.18 RENDIMIENTOS FINANCIEROS
181 2.1.05.19 VENTA DE COMBUSTIBLE A
COMERCIALIZADORAS
240
30/09/2003
PAG. 5

UTE2003

PLAN DE CUENTAS

====================================================================
========
ORD. CODIGO CONTABLE NOMBRE CUENTA

====================================================================
========
182 2.1.05.20 VENTA COMBUSTIBL.A DISTRIBUIDORAS
183 2.1.05.21 SERVICIOS PETROLEROS
184 2.1.05.22 PAGO O CREDITOS POR EMPR.EMIS.DE
TARJETS.
185 2.1.05.23 REGALIAS
186 2.1.05.24 PAGOS AL EXT.CONVENIO DOBLE TRIB.
187 2.1.05.25 PAGOS AL EXT.SIN CONV.DOBLE TRIB.
188 2.1.05.26 SERV.PROF.SOCIEDADES (CURSOS)
189 2.1.05.27 SERV.PRESTADOS PERS.NATURALES(CARP)
190 2.1.06. CTAS.X PAG.ESTAMENTOS Y OTRAS DEPEN
191 2.1.06.01 AETUTE
192 2.1.06.02 FEDEUTE
193 2.1.06.03 ADUTE
194 2.1.06.04 APAUTE
195 2.1.06.05 CLUBES VARIOS
196 2.1.06.06 COOPERATIVA DE VIVIENDA UTE
197 2.1.06.07 CODEU
198 2.1.06.08 SEGURO POR PAGAR
204 2.1.07.01 PRESTAMOS C. PLAZO BCO. PACIFICO
213 2.2.02.02 BANCO AMAZONAS BLAZERS
219 2.2.03.05 TRIBUNALES Y CALIFICADORES
199 2.1.06.09 FONDO DE CESANTIA
200 2.1.06.10 FONDO DE JUBILACION
201 2.1.06.11 GRUPO AUTOMOTRIZ
202 2.1.06.12 COMISARIATO UTE
203 2.1.07. PRESTAMOS CORTO PLAZO
205 2.1.07.02 PRESTAMOS C. PLAZO BCO. AMAZONAS
206 2.1.07.03 PRESTAMOS C. PLAZO BCO. INTERNACION
207 2.1.07.05 POR PAGAR IBM
208 2.2. PASIVOS A LARGO PLAZO
209 2.2.01. OBLIGACIONES BANCARIAS
210 2.2.01.01 BANCO DEL PACIFICO
211 2.2.02. OBLIGACIONES
212 2.2.02.01 POR PAGAR IBM CABLEADO,NETWO,TIVOLI
214 2.2.03. DIRECCIONES DE TESIS
215 2.2.03.01 DIRECCION DE TESIS
216 2.2.03.02 FONDO ESCUELAS
217 2.2.03.03 FONDO INVESTIGACION
218 2.2.03.04 TRIBUNALES DE GRADO
220 2.2.03.06 FONDO DE BECAS
221 3. PATRIMONIO
222 3.1. CAPITAL MS RESERVAS
223 3.1.01. CAPITAL MS RESERVAS
224 3.1.01.01 CAPITAL
225 3.1.02. RESERVAS
226 3.2. RESULTADOS
227 3.2.01. RESULTADOS
241
30/09/2003
PAG. 6
229 4. INGRESOS
238 4.1.02.01.01 DEPARTAMENTOS
241 4.1.02.01.04 UTE - SALINAS
244 4.1.02.03.02 ESPECIALIZACIONES
247 4.1.02.04.01 PENSIONES AOS ANTERIORES

UTE2003

PLAN DE CUENTAS

====================================================================
========
ORD. CODIGO CONTABLE NOMBRE CUENTA

====================================================================
========
228 3.2.01.01 RESULTADOS EJECICIOS ANTERIORES
230 4.1. INGRESOS ACADEMICOS
231 4.1.01. PREUNIVERSITARIO E INSCRIPCIONES
232 4.1.01.01 PREUNIVERSITARIO
233 4.1.01.02. INSCRIPCIONES
234 4.1.01.02.01 CURSOS DE VERANO
235 4.1.01.02.02 PREUNIVERSITARIO
236 4.1.02. ARANCELES ACADEMICOS
237 4.1.02.01. ESCUELAS DE PREGRADO
239 4.1.02.01.02 ESCUELAS
240 4.1.02.01.03 EDUCACION A DISTANCIA
242 4.1.02.03. POSGRADOS
243 4.1.02.03.01 MAESTRIAS
245 4.1.02.03.03 DIPLOMADOS
246 4.1.02.04. OTRAS ING. ACADEMICAS
248 4.1.02.04.02 SEMINARIOS
249 4.2. APORTES DEL ESTADO
250 4.2.01. APORTES DEL ESTADO
251 4.2.01.01 BANCO DE GUAYAQUIL
252 4.3. BECAS DESCUENTO Y DEVOLUCIONES
253 4.3.01 BECAS
254 4.3.02 DEVOLUCIONES
255 4.3.03 DESCUENTOS
256 5. GASTOS ADMINISTRATIVOS
257 5.1. GASTOS ADMINISTRATIVOS Y GENERALES
258 5.1.01. SUELDOS MS BENEF.PERSONAL ADMINIST
259 5.1.01.01 SUELDOS MS BENEF.PERSONAL ADMINIST
260 5.1.01.02 SUELDOS PERSONAL DOCENTE ADMINISTRA
261 5.1.01.03 SESIONES CONSEJO UNIVERSITARIO
262 5.1.01.04 BENEFICIOS ESPECIALES
263 5.1.01.05 CAPACITACION PERSONAL ADMINISTRAT.
264 5.1.03. GASTOS GENERALES
265 5.1.03.02 PUBLICIDAD,ACUERDOS, CONCURSOS
266 5.1.03.03 SUMINISTROS DE OFICINA
267 5.1.03.04 SUMINISTROS DE ASEO
268 5.1.03.05 GASTOS DE VIAJE Y REPRESENTACION
269 5.1.03.06 GASTOS SOCIALES
270 5.1.03.07 VIGILANCIA
271 5.1.03.08 HONORARIOS-ASESORIAS-OCACIONALES
272 5.1.03.10 SEGUROS
273 5.1.03.12 EMISION DE ESPECIES
242
30/09/2003
PAG. 7

UTE2003
PLAN DE CUENTAS

====================================================================
========
ORD. CODIGO CONTABLE NOMBRE CUENTA

====================================================================
========
274 5.1.03.15 PASAJES NACIONALES
275 5.1.03.17 PASAJES AL EXTERIOR
276 5.1.03.18 SUMINISTROS CAFETERIA
277 5.1.04. GASTOS CORRIENTES
278 5.1.04.01 AGUA
279 5.1.04.02 LUZ
285 5.1.04.08 MANTENIMIENTO LOCAL (EDIFICIOS)
291 5.1.04.15 PAGO CONEXION INTERNET
297 5.1.05.02 FEDEUTE
300 5.1.05.07 DEPARTAMENTO DE CULTURA
303 5.1.05.15 PROYECTOS ASOCIACIONES DE ESCUELA
309 5.1.06.04 GASTOS PARQUEADERO
315 5.1.08.05 DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPO
280 5.1.04.03 TELEFONO
281 5.1.04.04 CORREO
282 5.1.04.05 MANTENIMIENTO DE VEHICULOS
283 5.1.04.06 MANTENIEMIENTO DE MAQUINAS
284 5.1.04.07 MANTENIMIENTO DE MOVILIARIO
286 5.1.04.09 MANTENIM. CENTRO DE CONV.SALINAS
287 5.1.04.11 MANTENIMIENTO SOFTWARE
288 5.1.04.12 GASTOS JUDICIALES
289 5.1.04.13 IMPREVISTOS
290 5.1.04.14 IMPLEMENTACION SOFTWARE Y RED DATOS
292 5.1.04.16 GASTOS DEP.DE LA UTE EN GUAYAQUIL
293 5.1.04.17 TRAMITES E IMPUESTOS
294 5.1.04.31 SUMINISTROS ELECTRICOS Y ELECTRONI.
295 5.1.05. GASTOS ESTAMENTOS
296 5.1.05.01 ADUTE
298 5.1.05.03 AETUTE
299 5.1.05.04 CLUB DEPORTIVO
301 5.1.05.11 GASTOS TALLER TEXTIL
302 5.1.05.13 DEPARTAMENTO DE DEPORTES
304 5.1.05.23 APORTE EX.STO.DOMINGO DE LOS COLORA
305 5.1.06. SERVICIOS GENERALES
306 5.1.06.01 GASTOS GUARDERIA
307 5.1.06.02 GASTOS GIMNASIO
308 5.1.06.03 GASTOS DEPARTAMENTO MEDICO
310 5.1.08. GASTO DEPRECIACION
311 5.1.08.01 DEBRECIACION MUEBLES Y ENSERES
312 5.1.08.02 DEPRECIACION EQUIPO DE OFICINA
313 5.1.08.03 DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTACION
314 5.1.08.04 DEPRECIACION EQUIPO DE LABORATORIO
316 5.1.08.06 DEPRECIACION VEHICULOS
317 5.1.08.07 DEPRECIACION EDIFICIOS
318 5.1.08.08 DEPRECIACION MENAJE
319 5.1.08.09 DEPRECIACION EQUIPO DE SEGURIDAD
320 5.1.08.10 DEPRECIACION EQUIPO AUDIOVISUAL
321 5.1.08.11 DEPRECIACION EQUIPOS ELECTRICOS
243
30/09/2003
PAG. 8
UTE2003

347 6.1.02.03 POSGRADO
362 6.1.05.03 POSGRADO
PLAN DE CUENTAS

====================================================================
========
ORD. CODIGO CONTABLE NOMBRE CUENTA

====================================================================
========
322 5.1.08.12 DEPRECIACION EQUIPO DE IMPRENTA
323 5.1.08.13 DEPRECIACION HERRAMIENTAS
324 5.1.08.14 DEPRECIACION EQUIPO DE GIMNASIA
325 5.1.08.15 DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS VARIOS
326 5.2. GASTOS INSTITUCIONES RELACIONADAS
327 5.2.01. GASTOS INSTITUCIONES RELACIONADAS
328 5.2.01.02 GASTOS CODEU
329 5.2.01.04 GASTOS PROPAD
330 5.2.01.05 INSTITUCIONES VARIAS
331 5.3. GASTOS FINCA NOROCCIDENTE
332 5.3.01 GASTOS FINCA NOROCCIDENTE
333 6. GASTOS ACADEMICOS
334 6.1. GASTOS ACADEMICOS
335 6.1.01. SUELDOS MS BENEFICIOS PERSON. DOC.
336 6.1.01.01 SUELDOS CUR.DE VERANO Y PREUNIVER.
337 6.1.01.02. SUELDOS PREGRADO
338 6.1.01.02.01 DEPARTAMENTOS
339 6.1.01.02.02 ESCUELAS
340 6.1.01.03 SUELDOS EDUCACION A DISTANCIA
341 6.1.01.04 SUELDOS POSGRADOS
342 6.1.01.05 SUELDOS SALINAS
343 6.1.01.06 HONORARIOS PROFESIONALES
344 6.1.02. CAPACITACION PERSONAL DOCENTE
345 6.1.02.01 PREGRADO
346 6.1.02.02 EDUCACION A DISTANCIA
348 6.1.02.04 SALINAS
349 6.1.03. PUBLICIDAD Y MERCADEO
350 6.1.03.01 PREGRADO
351 6.1.03.02 EDUCACIN A DISTANCIA
352 6.1.03.03 POSGRADO
353 6.1.03.04 SALINAS
354 6.1.04. SUMINISTROS
355 6.1.04.01 PREGRADO
356 6.1.04.02 EDUCACION A DISTANCIA
357 6.1.04.03 POSGRADO
358 6.1.04.04 SALINAS
359 6.1.05. GASTOS DE VIAJE Y REPRESENTACION
360 6.1.05.01 PREGRADO
361 6.1.05.02 EDUCACION A DISTANCIA
363 6.1.05.04 SALINAS
364 6.1.06. GASTOS SOCIALES Y VARIOS
365 6.1.06.01 PREGRADO
366 6.1.06.02 EDUCACION A DISTANCIA
367 6.1.06.03 POSGRADO
368 6.1.06.04 SALINAS
369 6.1.07. OTROS GASTOS ACADEMICOS
244
30/09/2003
PAG. 9

UTE2003

PLAN DE CUENTAS

====================================================================
========
378 7.1.01.01 FINCA NOROCCIDENTE
393 7.2. INGRESOS FINANCIEROS
396 7.2.01.02 INTERESES CTAS. CORRIENTES Y AHORRS
414 8.3.04 COMPRAS DE B.Y.S.TARIFA CERO

====================================================================
========
ORD. CODIGO CONTABLE NOMBRE CUENTA
370 6.1.07.01. OTROS GASTOS ACADEMICOS
371 6.1.07.01.01 PROGRAMA EGRESADOS
372 6.1.07.01.02 SEGURO ESTUDIANTIL
373 6.1.07.01.03 SEGUROS
374 6.1.07.01.04 VARIOS
375 7. OTROS INGRESOS
376 7.1. OTROS INGRESOS INSTITUCIONES
377 7.1.01. UNIDADES PRODUCTIVAS
379 7.1.01.03 ALQUILER BARES
380 7.1.01.04 ALQUILER LOCALES COPIADORAS
381 7.1.01.05 ALQUILER AULAS LOCALES
382 7.1.01.06 INGRESOS GUARDERIA
383 7.1.01.07 ALQUILER LOCAL CODEU
384 7.1.01.09 INGRESOS VARIOS
385 7.1.01.10 GIMNASIO
386 7.1.01.11 INGRESOS TALLER TEXTIL
387 7.1.01.12 INGRESOS CEUPA
388 7.1.01.13 INGRESOS UTE-CODEU CONSULTORES ASOC
389 7.1.01.14 INGRESOS ALQUILER BUS.
390 7.1.01.15 INGRESOS SEGURO BMI
391 7.1.01.16 UTE-NET
392 7.1.01.17 HOMOLOGACION
394 7.2.01. INTERESES INVERSIONES
395 7.2.01.01 INTERESES DEPSITOS A PLAZO
397 7.2.01.03 NOTAS DE CREDITO
398 7.3. VENTA DE ESPECIES VALORADAS
399 7.3.01 ESPECIES VALORADAS
400 8. OTROS GASTOS
401 8.1. GASTOS FINANCIEROS
402 8.1.01 INTERESES PRESTAMOS
403 8.1.02 INTERESES SOBREGIROS
404 8.1.03 GASTOS BANCARIOS-CHEQUERAS
405 8.1.04 NOTAS DE DBITO
406 8.1.05 IMPUESTO CIRC.CAP(ICC)
407 8.1.06 GASTOS TRAMITES PRESTAMO INT.
408 8.2. OTROS GASTOS
409 8.2.01 FINCA NOROCCIDENTE
410 8.3. COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS
411 8.3.01 COMPRAS B.TARIF.12%(EXCLUYE ACT.FIJ
412 8.3.02 COMPRAS DE SERVICIOS TARIF.12%
413 8.3.03 COMPRAS DE ACTIVOS FIJOS TARIF.12 %

SAFI V6.5
245

BIBLIOGRAFA

AMERICAN MANAGEMENT ASSOCIATION-AMA


BRAVO Valdivieso, Mercedes, CONTABILIDAD GENERAL , Ediciones Nuevo
Da

BOLAO Cesar & ALVAREZ NIO, Jorge, CONTABILIDAD COMERCIAL,
Editorial Norma, Edicin Actualizada, 1994

CDIGO DE TICA DEL CONTADOR

DUHALT Krauss, Miguel, LOS MANUALES DE PROCEDIMIENTOS;
Universidad Nacional Autnoma de Mxico, 2da Edicin, Mxico 1997


GUAJARDO Cant Gerardo, CONTABILIDAD FINANCIERA ,Mcgrauw-Hill,
Interamericana de Mxico 1992

HARGADON Jr, Bernard, J, PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD, Editorial Norma

HORNGREN Charles, T, INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD GENERAL,
Prentice-Hall Hispanoamericana, Mxico 1980
KESTER Roy, CONTABILIDAD TEORA Y PRACTICA , Editorial Labor SA ,
Dcima Edicin , 1980

KOHLER Eric, DICCIONARIO PARA CONTADORES, Unin Tipogrfica Editorial
Hispanoamericana,1979

LAUD, &, Roger NORMS MNIMS PARA LA CONTABILIDAD GENERAL,
Editorial el Coloquio
246

Ley de Educacin Superior

MALDONADO Palacios, Hernn, MANUAL DE CONTABILIDAD

MEIGS & Meigs CONTABILIDAD LA BASE PARA LAS DECISIONES
GERENCIALES Mcgrauw-Hill

NORMS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD (NEC ) REGISTRO OFICIAL
N 291 5 de Octubre de 1999
TOVAR C , CONTABILIDAD 1 , Editorial Diana, 1997
TRUEBA Barahona, lvaro, PASADO Y PRESENTE, Edicin Campus
ROSENBERG J, M, DICCIONARIO DE ADMINISTRACIN Y FINANZAS,
Biblioteca Mster Centrun





VASCONEZ Arroyo, Jos Vicente, INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD ,
Carvajal S.A

ZAPATA, Snchez, Pedro, Contabilidad General , 3ra edicin 1999, Mcgrauwhill
www.iasplus.deloitte.es
247

También podría gustarte