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CONTABILIDAD
B S I C A I
teor a y pr cti ca
CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
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ROBERTO REYNA MRQUEZ
CONTABILIDAD
B S I C A I
teor a y pr cti ca
CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
05 04
CONTABILIDAD BSICA I
Serie: Universidad en Marcha -17-
Segunda edicin: 2010
Tiraje 500
Roberto J orge Reyna Mrquez
De esta edicin Universidad Catlica Los ngeles de
Chimbote.
J r. Leoncio Prado N443 Chimbote, Ancash Per
Telf.:(043) 327846
ocid@uladech.edu.pe
www.uladech.edu.pe
Hecho el depsito legal en la Biblioteca Nacional del Per
D. Leg N 2010-01911
ISBN: 978-612-45269-2-3
Responsable de edicin:
Mariadhela Aguilar Minchn
Impresin diseo y diagramacin:
Ofimark
J r. Elas Aguirre 667 - Chimbote - Per. Tlf.:943698871
Prohibida la reproduccin total o parcial de esta obra sin la
autorizacin escrita de los titulares del copyright.
Impreso en Per / Printed in Per.
Contabilidad Bsica I, en su segunda edicin, constituye mi
aporte a todas aquellas personas que aspiran ser Contadores
Pblicos, y es el cmulo de conocimientos adquiridos de las
sabias enseanzas de mis maestros y de la experiencia como
docente en mi alma mter.
Esta produccin se ha elaborado teniendo en consideracin las
ltimas normas contables y tributarias, como es el caso de las
Resoluciones N 039-2008-EF/94 y 041-2008-EF/94 emitidas
por el Consejo Normativo de Contabilidad, las cuales aprueban y
disponen el uso del nuevo Plan Contable General para Empresas
a partir del 1 de enero del ao 2010.
Asimismo, se ha considerado la Resolucin de Superintendencia
N234-2006/SUNAT que establece las disposiciones
relacionadas con los libros y registros vinculados a los asuntos
tributarios.
El lenguaje claro y sencillo utilizado en el libro permitir, a los
estudiantes de las Ciencias Contables y de profesiones afines,
comprender significativamente los contenidos tericos y
prcticos tratados en los tres captulos de la presente obra.
En el primero se desarrollan los aspectos doctrinarios de la
Contabilidad, la Cuenta, la Partida Doble, los Asientos
Contables, y el Plan Contable General para Empresas.
El segundo est referido al estudio de los libros principales de
Contabilidad, combinando la teora y la prctica.
En el tercer captulo desarrollaremos el Libro Mayor,
culminando con el Balance de Comprobacin.
Concluyo esta breve introduccin agradeciendo a la Universidad
Catlica Los ngeles de Chimbote y en especial al Sistema de
Universidad Abierta y en blended learning por darme la
oportunidad de publicar el presente libro, que ser el inicio de la
formacin del futuro contador pblico de las universidades de
nuestra patria. Asimismo, agradezco al CPC. Yuri Gonzales
Rentera por su apoyo para la culminacin de esta obra.
Mg. CPCC. Roberto Reyna Mrquez
INTRODUCCIN
CATALOGACIN DE LA FUENTE
1.- Contabilidad 2.- Estudio y enseanza
CDD 657.044/R47
Reyna Mrquez, Roberto Jorge
Contabilidad Bsica I.- Chimbote: ULADECH - CATLICA, 2010
185 p.: 21 cm.(Serie: Universidad en MarchaN17)
D. Leg N 2010-01911
CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
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CONTABILIDAD BSICA I
CONTENIDO
Introduccin .........................................................................
CAPTULO UNO: y sus p
g e aceptados
La Contabilidad ...................................................................
La Partida Doble ..................................................................
Los Asientos Contables .......................................................
El Plan Contable General para Empresas ............................
CAPTULO DOS: Los Libros de Contabilidad
El Libro de Inventarios y Balances ......................................
El Libro Diario .....................................................................
El Libro Caja y Bancos ........................................................
CAPTULO TRES:
...................................................................
..............................................
BIBLIOGRAFA
La contabilidad rincipios
eneralment
LosPrincipiosdeContabilidadGeneralmenteAceptados ....
La Cuenta ............................................................................
El Libro Mayor y el Balance de Comprobacin
El Libro Mayor
Balance de Comprobacin ....
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CONTABILIDAD BSICA I
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CAPTULO 1
. . .
La contabilidad y sus principios
generalmente aceptados
LA CONTABILIDAD
Es la ciencia que registra, analiza e interpreta la vida econmica
de las empresas, con el fin de informar oportuna y verazmente a la
gerencia sobre su situacin econmica y financiera a travs de
sus estados financieros, para una toma efectiva de decisiones.
La vida econmica de una empresa est formada por hechos
econmicos y contables. Se consideran hechos econmicos a los
resultados de una transaccin comercial que tiene documento
sustentatorio real, tal como una factura en el caso de una compra
o venta; y hechos contables a aquellos que suceden como
consecuencia de las actividades empresariales, cuyos
documentos sustentatorios no son considerados reales, sin
embargo, para efectos de la contabilidad, son necesarios y
vlidos, y toman el nombre de notas de contabilidad y en otros
casos de comprobante de diario, y son producto de criterios
contables. Dentro de los hechos contables estn: la depreciacin
y la compensacin por tiempo de servicios, entre otros.
IMPORTANCIA
La Ciencia Contable es de vital importancia en los entes
econmicos porque nos permite tener una informacin oportuna,
veraz y en un momento determinado de la situacin econmica,
financiera y de los resultados de la empresa para medir el grado
de cumplimiento de los objetivos o, en su defecto, de haberse
desviado, para aplicar los correctivos pertinentes.
OBJETIVOS
1) Registrar las transacciones comerciales y la elaboracin de los
estados financieros, para informar oportuna y verazmente a la
gerencia o a quienes con arreglo a ley nos soliciten los
resultados de las operaciones de produccin de la empresa.
2) Nos permite informar al Estado sobre el resultado de las
actividades econmicas y financieras de la empresa, para la
aplicacin de los impuestos respectivos y de acuerdo al
Presupuesto General de la Repblica.
3) Nos permite establecer con exactitud las obligaciones y
derechos que tiene la empresa con segundos y terceros.
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CAMPOS DE APLICACIN
a) En el Comercio. La Ciencia Contable es aplicable en todas la
empresas comerciales ya sea de compra o venta de
mercaderas y/ o servicios; de igual manera se da en la
importacin o exportacin de mercaderas o cuando se
realizan transacciones econmicas dentro de un
establecimiento.
b) En la Industria. Es aplicable en las empresas que a travs de
sus operaciones se dedican a la transformacin de materias
primas en productos terminados o semielaborados.
c) En las Operaciones de Crdito. La Contabilidad interviene
tambin en las operaciones realizadas por las empresas
bancarias instituciones financieras, compaas de seguros,
cooperativas, etc.
d) En la Administracin Privada. Referida a la contabilidad de
las operaciones que se realizan en las sociedades recreativas,
clubes sociales, colegios profesionales, etc.
e) En la Administracin Pblica. La Contabilidad tambin
tiene su radio de accin en las operaciones realizadas por el
Estado, las universidades pblicas, las beneficencias
pblicas, los municipios, etc.
DI S CI P LI NAS RELACI ONADAS CON LA
CONTABILIDAD
Entre otras, son:
a) Documentacin Contable. Nos ensea la redaccin de los
documentos que sirven como sustento para el registro de las
transacciones econmicas y que garantizan la veracidad de los
asientos contables.
b) Estadstica. Nos permite conocer la forma de elaborar los
cuadros estadsticos como resultados de los hechos
econmicos y contables, para efectuar los estudios
comparativos de los diversos periodos. Asimismo, nos
permite proyectar informacin contable (ingresos, egresos,
ventas, produccin, etc.) para prever el comportamiento
futuro de la empresa.
c) Derecho Comercial. Nos hace conocer el alcance y
limitaciones de las leyes que rigen la vida econmica de las
empresas para determinar los derechos y obligaciones de la
empresa en la ejecucin de sus actividades.
d) Tenedura de Libros. Es la disciplina que nos permite una
correcta registracin en los libros de contabilidad de las
operaciones econmicas y financieras. As como la
elaboracin de los estados financieros, considerando los
principios y normas establecidas por las Ciencias Contables.
e) Matemtica Financiera. Nos permite conocer los diversos
sistemas y mtodos matemticos relacionados con las
operaciones comerciales para poder resolver los problemas
matemticos financieros contables y as determinar el
justiprecio.
f) Economa. La relacin est en que ambas disciplinas tienen
que ver con la produccin, intercambio y consumo de los
bienes y/o servicios que hacen las personas, diferencindose
por la forma de aplicacin; a la Economa le interesa la riqueza
en relacin de toda la sociedad, en cambio, a la Contabilidad le
interesa la riqueza en forma particular, es decir, en cada
unidad de produccin.
g) Ingeniera. La Contabilidad se relaciona con la Ingeniera,
porque sta comprende los costos en que incurre la empresa al
ejecutar su produccin industrial o costo de operaciones al
realizar sus transacciones econmicas, y la Ciencia Contable
es quien realiza el control y registro en los libros de
contabilidad y de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
h) Administracin. Su relacin con esta disciplina le permite la
coordinacin de elementos homogneos para que la
Contabilidad adquiera claridad, ordenamiento y control de las
operaciones de la empresa e ir coordinando con los directivos
de la administracin para la toma efectiva de decisiones.
i) Informtica. La ciencia de la Informtica permite a la
Contabilidad a travs de sus programas y medios informticos
presentar la informacin econmica y financiera de las
empresas en el menor tiempo posible y con la veracidad
deseada para que la gerencia tome decisiones.
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LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
Son normas o reglas, convencionalmente llamados Principios de
Contabilidad, que sirven de gua para el registro de los hechos
econmicos y financieros que realizan las empresas. Adems,
orientan la prctica profesional y permiten agilizar, uniformizar y
mejorar los sistemas de contabilidad. Tambin guan la conducta
del Contador Pblico (principio de Equidad). Son las siguientes:
1. EQUIDAD
Enunciado:
Es el principio fundamental que debe orientar la accin del
Contador Pblico y se enuncia como: La equidad entre intereses
opuestos debe ser una preocupacin constante en Contabilidad,
puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables,
pueden encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares
se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados
financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con
equidad, los distintos intereses en juego de una empresa dada.
Interpretacin:
En la nueva legislacin D. L. 813 vigente a partir del 21 de abril
de 1996, se establece que, el que en provecho propio o de un
tercero, valindose de cualquier artificio, engao, astucia, actitud
u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los
tributos que establecen las leyes, ser reprimido con pena
privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos. La
pena deber incluir, inhabilitacin profesional no menor de seis
meses ni mayor de seis aos.
2. PARTIDA DOBLE
Enunciado:
Los hechos econmicos y jurdicos de la empresa se expresan en
forma cabal aplicando sistemas contables que registran los dos
aspectos de cada acontecimiento, cambios en el activo y en el
pasivo, que dan lugar a la ecuacin contable.
Interpretacin:
Se entiende por principio de partida doble a una ecuacin
contable donde siempre se emplea el Debe y el Haber debido a un
razonamiento lgico cuya idea base es la matemtica.
Lucas Pacciolo, creador de la partida doble, despleg de la
ecuacin entera de primer grado con una incgnita: que la
igualdad en la expresin de dos cantidades algebraicas sern
ciertas en la medida que se verifiquen (a =b +c).
Es una ecuacin literal, porque es una igualdad en la medida que
se expresen o representen valores determinados (20 =12 +8).
3. ENTE
Enunciado:
Los estados financieros se refieren siempre a un Ente, donde el
elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El
concepto de Ente es distinto al de persona ya que una misma
persona puede producir estos estados financieros de varios entes
de su propiedad.
Interpretacin:
El contador lleva las cuentas del negocio, no de los dueos, el
capital aportado pertenece a la empresa y solo las utilidades o
prdidas lo modifican, no as los retiros de efectivo o su
equivalencia para los gastos personales del dueo (intereses
ajenos al mismo).
4. BIENES ECONMICOS
Enunciado:
Los estados financieros hacen referencia siempre a bienes
econmicos, es decir, a bienes materiales e inmateriales que
poseen valor econmico y, por ende, son susceptibles de ser
valuados en trminos monetarios.
Interpretacin:
Se entiende por bienes econmicos a los derechos de propiedad
tangible e intangible de la empresa para realizar sus operaciones
transaccionales, se titulan en el lenguaje contable ACTIVOS.
CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
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En caso de los activos fijos tangibles, se pueden decir con certeza
que cuanto ms tiempo se ha tenido en propiedad un activo, es
menos probable que su valor en la contabilidad corresponda a su
valor actual en el mercado.
El concepto contable del valor no significa que todos los activos
se conserven a su precio original de compra en los registros
contables, durante todo el tiempo que la empresa los posea. El
valor contable de aquellos activos que tienen una larga vida
(activos fijos), pero no obstante limitada, se reduce
progresivamente hasta llegar prcticamente a cero, mediante el
proceso llamado DEPRECIACIN.
Finalmente, en caso de activos intangibles (acciones, bonos,
valores, etc.). Se reduce progresivamente hasta llegar a cero,
mediante el proceso llamado AMORTIZACIONES.
5. MONEDA COMN DENOMINADOR
Enunciado:
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un
recurso que se emplea para producir todos sus componentes
heterogneos a una expresin que permita agruparlos y
compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una
moneda y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un
precio a cada unidad.
Generalmente se utiliza como comn denominador la moneda
que tiene curso legal en el pas en que funciona el Ente. En el
Per, de conformidad con dispositivos legales, la contabilidad se
lleva en moneda nacional (nuevos soles).
Interpretacin:
La moneda se considera como VALORMETRO, solo los
acontecimientos econmicos se registran en los libros de
contabilidad en trminos monetarios.
Los sucesos, aun cuando fueran de gran importancia, no pueden
ser valorizados en moneda, menos pueden registrarse.
Esto hace que los estados obtenidos de la contabilidad sean
suficientes para mostrar con toda claridad la situacin econmica
y financiera de la empresa.
Para subsanar estas limitaciones, se agregan las llamadas
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS donde se explican
los acontecimientos de importancia y que no son mostrados en
los estados.
En caso de operaciones realizadas en moneda extranjera se
convertir a nuevos soles de acuerdo al tipo de cambio vigente al
ltimo da del cierre del balance.
6. EMPRESA EN MARCHA
Enunciado:
Salvo indicacin expresa en contrario, se entiende que los
estados financieros pertenecen a una empresa en marcha,
considerndose que el concepto que informa la mencionada
expresin se refiere a todo organismo econmico cuya existencia
temporal tiene plena vigencia y proyeccin.
Interpretacin:
El concepto de empresa en marcha significa continuidad; a
menos que exista buena evidencia en contrario, en contabilidad
se asume que el negocio continuar operando.
Un negocio se mira como un organismo que agrega valor a los
recursos que utiliza y su xito se mide por la diferencia entre el
valor de lo que vende o del servicio que presta y el costo de los
recursos que se usan para obtener esos ingresos.
7. VALUACIN AL COSTO
Enunciado:
El valor de costo de adquisicin o produccin constituye el
criterio principal y bsico de valuacin, que condiciona la
formulacin de los estados financieros, tambin llamados de
situacin, en correspondencia con el concepto de empresa en
marcha, razn por la cual esta norma adquiere el carcter de
principio.
Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y
procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas
circunstancias, sino que, por el contrario significa afirmar que en
caso de no existir una circunstancia especial que justifique la
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aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el costo de
adquisicin o produccin como concepto bsico de valuacin.
Por otra parte, las fluctuaciones, el valor de la moneda comn
denominador, con su secuela de correctivos que inciden o
modifican las cifras monetarias de los costos de determinados
bienes, no constituyen, asimismo, alteraciones del principio
expresado, sino que, en sustancia, constituyen simples ajustes a
la expresin numeraria de los respectivos costos.
Interpretacin:
Las cosas de valor y derechos de propiedad tangible o intangible
de una empresa se conocen con el nombre de ACTIVOS. Es un
concepto fundamental de la contabilidad en el que los activos se
registren al precio que se pag por adquirirlos, cuyo concepto se
relaciona con el de continuidad de la empresa.
La razn para valorizar los activos a su precio de compra consiste
en que sta es una base ms segura y definida que el intento de
estimar valores actuales del mercado. Si la persona que est
leyendo los informes contables sabe que los activos estn a precio
de costo, puede hacer a stos los ajustes que crea necesarios para
que reflejen valores actuales.
8. PERIODO
Enunciado:
En la empresa en marcha es necesario medir el resultado de la
gestin, de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de
administracin, legales, fiscales, o para cumplir con
compromisos financieros.
El lapso que media entre una fecha y otra, se llama perodo. Para
los efectos del Plan Contable General Empresarial este perodo
es de doce meses, y recibe el nombre de ejercicio.
Interpretacin:
Llamado tambin como Perodo Contable, Ejercicio contable y/o
Ejercicio econmico.
La necesidad de conocer los resultados de operacin y la
situacin econmica y financiera de la entidad, que tiene una
existencia continua, obliga a dividir su vida en perodos
convencionales:
Las operaciones y eventos, as como sus efectos derivados,
susceptibles de ser cuantificadas se identifican con el perodo en
que ocurren, por tanto cualquier informacin contable debe
indicar claramente el perodo a que se refiere. En trminos
generales, los costos y gastos deben identificarse con el ingreso
que originaron, independientemente de la fecha en que se
paguen. El perodo contable comprende del 1 de enero al 31 de
diciembre de cada ao; la finalidad de este tiempo es para
conocer el resultado (utilidad o prdida) y verificar los cambios
habidos en los doce (12) meses.
9. DEVENGADO
Enunciado:
Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para
establecer el resultado econmico son los que corresponden a un
ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado
durante dicho perodo.
Interpretacin:
En la prctica contable, el principio Devengado hace referencia a
los derechos y obligaciones que habrn de vencer en fecha
normal del ejercicio y/o posterior al cierre del ejercicio
econmico (ingresos, costos gastos diferidos que tienen que ser
regularizados al cierre del perodo, teniendo en cuenta ya sea a
corto o a largo plazo).
10. OBJETIVIDAD
Enunciado:
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable del
patrimonio neto, se deben conocer formalmente en los registros
contables tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y
expresar esa medida en trminos monetarios.
Interpretacin:
Las modificaciones en el inventario se deben reconocer y
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21 20
registrar tal cual es la operacin en los libros de contabilidad,
para medirlos objetivamente en trminos monetarios.
11. REALIZACIN
Enunciado:
Los resultados econmicos slo se deben computar cuando sean
realizados, es decir, cuando la operacin que los origina queda
perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas
comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente
todos los riesgos inherentes a tal operacin. Se debe establecer
con carcter general que el concepto REALIZADO participa del
concepto de DEVENGADO.
Interpretacin:
Generalmente el producto o ingreso se reconoce con el perodo
contable en el cual se realiza.
La realizacin ocurre cuando las mercancas o los servicios se
suministran a los clientes a cambio de efectivo o de algn otro
valor. Para los servicios, el ingreso se reconoce en el perodo en el
que se presta.
Tratndose de productos tangibles, el ingreso no se reconoce
cuando se recibe el pedido del cliente, ni cuando se firma un
contrato, ni cuando las mercancas se manufacturan, sino cuando
los artculos se embarcan o se expiden al cliente.
Las operaciones y eventos econmicos que la Contabilidad
cuantifica se consideran realizados por ella, cuando:
Ha efectuado transacciones con otros entes econmicos.
Han tenido lugar transformaciones internas que modifican la
estructura de recursos o de sus fuentes, o
Han ocurrido eventos econmicos externos a la entidad o
derivados de las operaciones de sta y cuyo efecto puede
cuantificarse razonablemente en trminos monetarios.
12. PRUDENCIA
Enunciado:
Significa que cuando se debe elegir entre dos valores para un
elemento del activo, normalmente se debe optar por el ms bajo,
o bien que una operacin se contabilice de tal modo que la
participacin el propietario sea menor. Este principio general se
puede expresar tambin diciendo: Contabilizar todas las
prdidas cuando se conocen, y las ganancias solamente cuando se
hayan realizado.
La exageracin en la aplicacin de este principio no es
conveniente si resulta en detrimento de la presentacin razonable
de la situacin financiera del resultado de las operaciones.
Interpretacin:
Tambin llamado criterio conservador.
La regla de actuar sobre bases conservadoras significa que en los
casos en que el contador tiene a la mano dos o varios caminos
razonables a seguir, generalmente adoptar aquel mediante el
cual pueda mostrar la cifra menor de dos valores de activo
relativos a una partida determinada, o en el que registrar una
operacin en forma tal que la participacin del propietario resulte
inferior de lo que sera de otra manera. Esta doctrina a menudo se
anuncia: Regstrense todas las prdidas, pero los ingresos
solamente cuando se hayan obtenido.
Esta norma es especialmente importante porque puede modificar
el concepto contable del valor. Para ilustrar esto consideramos
que el valor de los inventarios de una empresa (mercancas,
materiales, etc.) se puede registrar no a su costo -cosa que ser de
esperar de acuerdo con el principio general del valor- sino a su
costo actual de mercado, si ste es menor que aqul.
13. UNIFORMIDAD
Enunciado:
Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas
particulares -principios de valuacin- usados para formular los
estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados
uniformemente de un ejercicio a otro. Se debe sealar por medio
de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de
cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los
principios generales y de las normas particulares- principios de
valuacin.
CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
23 22
Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a
mantener inalterables aquellos principios generales cuando
fueren aplicables, o normas particulares, principios de valuacin
que las circunstancias aconsejan sean modificados.
Interpretacin:
Los principios arriba explicados son tan amplios que, en la
prctica, existen diferentes maneras para registrar un
acontecimiento en la contabilidad.
La doctrina de la uniformidad requiere que una vez que la
empresa ha decidido el uso de un mtodo, deber manejar todas
las subsecuentes operaciones iguales en la misma forma. Este
mtodo deber ser aplicado uniformemente de un ejercicio a otro.
Si una empresa hace frecuentes cambios en la manera de manejar
en sus registros contables determinado tipo de operaciones, se le
dificultar en demasa la comparacin de las cifras contables en
un perodo con las de otro. Por esta regla, los cambios en el
sistema de llevar la contabilidad no se efectan a la ligera. Los
auditores de las empresas invariablemente incluyen en sus
informes -en los cuales se comprenda el resultado de su examen
anual de los registros contables- la declaracin de que las cifras se
presentaron segn los principios de contabilidad generalmente
aceptados y aplicados sobre una base consistente con aquella
usada en el ao anterior, y s, por el contrario, ocurrieron
cambios en la prctica, stas se mencionarn en el informe.
14. SIGNIFICACIN O IMPORTANCIA RELATIVA
ENUNCIADO:
Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y
normas particulares, se debe necesariamente actuar con sentido
prctico.
Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran
dentro de los principios y normas y que, sin embargo, no
presentan problemas porque el efecto que producen no
distorsiona el cuadro general.
Desde luego, no existe una lnea demarcatoria que fije los lmites
de lo que es y no es significativo, consecuentemente, se debe
aplicar el mejor criterio para resolver lo que corresponde en cada
caso, de acuerdo a las circunstancias, teniendo en cuenta factores
tales como el efecto relativo en el activo, pasivo, patrimonio o en
el resultado de las operaciones.
Interpretacin:
En Derecho existe una doctrina llamada que los tribunales no
tomarn en cuenta asuntos triviales, similarmente, el contador
pasa por alto una gran cantidad de hechos de poca importancia,
que el trabajo de registros no justifica el valor de las ventajas que
se obtuviesen.
No existe acuerdo que determine la lnea exacta que separa los
hechos de importancia de los que no lo son y la decisin depende
del juicio y del sentido comn.
15. EXPOSICIN
Enunciado:
Los estados financieros deben contener toda la informacin y
discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una
adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los
resultados econmicos del ente a que se refieren.
Interpretacin:
La informacin contable representada en los estados financieros
debe contener en forma clara y comprensiva todo lo necesario
para juzgar los resultados de la operacin y la situacin de la
empresa.
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CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
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EJ EMPLOS:
1) Se compra S/.5,000.00 de mercadera y cancelamos con
cheque.
Luego lo contabilizamos en el correspondiente libro diario:
6011
5,000.00
20111
5,000.00
4212
5,000.00
6111
5,000.00
4212
5,000.00
1041
5,000.00
LA CUENTA
En Contabilidad se denomina cuenta a la representacin o
personificacin de un concepto, para su sistemtica registracin
en los libros contables.
Tambin se afirma que es el estado o cuadro que evidencia los
valores que una persona o cosa personificada debe y los valores
que le son debidos. Se dice estado porque nos permite conocer en
orden cronolgico los valores que una persona ha recibido o
entregado, y se dice que es un cuadro por cuanto las
registraciones deben formularse en un rayado adecuado, de tal
forma que ofrezca columnas para fechas, conceptos, folios y
cantidades tanto parciales como totales; colocndose en la parte
superior el nombre de la persona o cosa personificada (cuenta).
REPRESENTACIN DE LA CUENTA
Una cuenta, en su forma ms simple, es una hoja de papel
dividida en dos partes lo que nos da un aspecto de T; el nombre de
la cuenta debe expresar con claridad y propiedad el bien, la deuda
o la operacin que representa y se detalla en la parte superior T.
En el lado izquierdo de la *T, se anotan todos los valores que debe
la persona o cosa personificada y las cantidades que recibe o le
entregan tienen el nombre de cargo, dbito.
En el lado derecho de la T , se registran todos los valores que le
son debidos a la persona o cosa personificada y los importes que
entregan o dan se denominan abono, crdito.
REPRESENTACIN GRFICA DE LA CUENTA
N O M B R E
DEBE
CARGO
DBITO
DEBITAR
DEUDOR
AUMENTO (+)
DISMINUCIN (-)
HABER
ABONO
DBITO
CRDITO
ACREDITAR
DISMINUCIN (+)
AUMENTO (-)
Lado
derecho
Lado
izquierdo
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28
L
I
B
R
O
D
I
A
R
I
O
-
F
O
R
M
A
T
O
5
.
1
CONTABILIDAD BSICA I
29
EJ EMPLOS:
1) Se vende S/.8,000.00 de mercadera y nos cancelan con
efectivo.
Luego lo contabilizamos en el correspondiente libro diario:
1212
8,000.00
101
8,000.00
1212
8,000.00
70111
8,000.00
CONTABILIDAD BSICA I
31
EJ EMPLOS:
3) Se cancela el recibo por consumo de telefona fija por
S/.700.00 mediante cheque.
6364
700.00
1041
700.00
4) Nos cancelan S/.1,200.00 en efectivo por alquiler de oficina.
101
1,200.00
7542
1,200.00
Nota: Para efectos didcticos, en el presente ejercicio se han
obviado algunas columnas del formato 5.1.
LIBRO DIARIO - FORMATO 5.1
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
Telfono 700.00
700.00
1,200.00
1,200.00
Cuentas corrientes operativas
Caja
Alquileres deedificaciones
6364
1041
101
7542
CDIGO HABER DEBE
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
L
I
B
R
O
D
I
A
R
I
O
-
F
O
R
M
A
T
O
5
.
1
CONTABILIDAD BSICA I
30
MOVIMIENTOS DE LA CUENTA
Movimiento Deudor: Es la suma de todos los cargos o dbitos
de una cuenta.
Movimiento Acreedor: Es la suma de todos los abonos o
crditos de una cuenta.
Saldo: Es la diferencia entre el movimiento deudor y
movimiento acreedor de una cuenta, o entre el debe y el haber.
Saldo Deudor: Existe saldo deudor cuando el movimiento
deudor es mayor que el movimiento acreedor, es decir, cuando el
debe es mayor que el haber.
Saldo Acreedor: Existe saldo acreedor cuando el movimiento
acreedor es mayor que el movimiento deudor, es decir cuando el
haber es mayor que el debe.
Movimiento Saldado: Cuando el movimiento deudor es igual al
movimiento acreedor, o cuando el debe es igual al haber.
CONTABILIDAD BSICA I
33
CONTABILIDAD BSICA I
32
LA PARTIDA DOBLE
Es el sistema de contabilidad que se utiliza para registrar todas las
operaciones econmicas y financieras que realiza una empresa.
Se le denomina partida doble porque sus principios demuestran
que en toda operacin debe existir un deudor y un acreedor; o un
deudor y varios acreedores o viceversa; o varios deudores y
varios acreedores, originndose de esta manera una equivalencia
de ingresos y egresos o de entregas y recepciones.
En otros trminos diramos que la partida doble nos exige que
para todo asiento contable, la suma de los cargos, dbitos o
ingresos, debe ser igual a la suma de todos los abonos, crditos o
egresos, para de esta manera guardar el equilibrio o balance.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
1) No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
2) Toda persona o cuenta que recibe, debe a la persona que
entrega o da.
3) Todo valor que ingresa es deudor (debe, cargo) y todo valor
que sale es acreedor (haber, abono).
4) Toda prdida es deudora y toda ganancia es acreedora.
REGLAS PRCTICAS PARA DETERMINAR AL
DEUDOR Y AL ACREEDOR
Para efectos de determinar en forma prctica y sencilla, quien es
el deudor (cargo, dbito) y acreedor (abono, crdito), debemos
tener presente las siguientes preguntas:
PARA LOS RESULTADOS
Deudor =
Acreedor =Abono
Cargo Qu pierde?
Qu gana?
PARA LAS PERSONAS
Deudor =
Acreedor =Abono
Cargo Quin recibe?
Quin entrega?
{
PARA LAS COSAS
Deudor =
Acreedor =Abono
Cargo Qu ingresa?
Qu sal e?
{
{
LOS ASIENTOS CONTABLES
Son las anotaciones o registros hechos en los libros de
contabilidad, de todas y cada una de las operaciones econmicas
y financieras realizadas por la empresa.
Debemos aclarar que nicamente se denominan asientos
contables a los realizados en el libro Diario y Caja.
Los registros efectuados en los libros de Inventarios y Balances y
Mayor, no son considerados asientos de contabilidad.
CLASIFICACIN
Se clasifican considerando las cuentas deudoras o acreedoras que
intervienen en la operacin, y pueden ser:
Asiento Simple: Cuando interviene una sola cuenta deudora y
una cuenta acreedora.
Asiento Mixto: Se considera asiento mixto cuando en la
operacin intervienen una cuenta deudora y dos ms acreedoras,
o por el contrario dos o ms cuentas deudoras y una acreedora.
Asiento Compuesto: Cuando en la operacin intervienen varias
cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.
Tambin se considera la siguiente clasificacin de los asientos
contables:
Asiento de apertura: Es el que se realiza cuando la empresa
inicia sus actividades y tiene como sustento la escritura de
constitucin de la empresa.
Asiento Normal o Corriente: Son los que se realizan a travs de
toda la vida econmica de la empresa, es decir, se dan con cada
una de las transacciones econmicas.
Asiento de Cierre: Es el que se ejecuta para cerrar el ejercicio
econmico, que econmica y legalmente es de un ao y coincide
con el ao calendario.
Asiento de Reapertura: Es aquel que se efecta al iniciar el
nuevo ejercicio econmico, es decir, despus de haber elaborado
el balance de fin de ao.
CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
35 34
ASIENTO MIXTO
Se compra mercadera por S/.10,000.00 ms el IGV.
4212
11,900.00
40111
1,900.00
6011
10,000.00
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
Mercaderas manufacturadas 10,000.00
1,900.00
11,900.00
IGV Cuentapropia
Facturas emitidas
6011
40111
4212
CDIGO HABER DEBE
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Ejemplos:
ASIENTO SIMPLE
Se cancela con efectivo factura de energa por S/.1,000.00.
6361
1,000.00
101
1,000.00
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
Energa 1,000.00
1,000.00 Caja
6361
101
HABER DEBE
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
CDIGO
CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
37 36
Se vende mercadera por S/.20,000.00 ms el IGV.
70111
20,000.00
40111
3,800.00
1212
23,800.00
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
Facturas - emitidas 23,800.00
3,800.00
20,00.00
IGV Cuentapropia
Mercaderas - terceros
1212
40111
70111
CDIGO HABER DEBE
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
ASIENTO COMPUESTO
Se venden S/.12,000.00 de mercadera ms el IGV y nos cancelan
el 50% con efectivo y el saldo queda a crdito.
101
7,140.00
70111
12,000.00
40111
2,280.00
1212
7,140.00
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
7,140.00
7,140.00
2,280.00
12,000.00
101
1212
40111
70111
CDIGO HABER DEBE
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Caja
Facturas - emitidas
Mercaderas - terceros
IGV - cuentapropia
EJERCICIOS DE APLICACIN
1. Se vende mercadera por S/.30,000.00 ms el IGV.
MOVIMIENTO
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Facturas emitidas 35,700.00
5,700.00
30,000.00
IGV Cuentapropia
Mercaderas - terceros
1212
40111
70111
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Caja 35,700.00
35,700.00 Facturas - emitidas
101
1212
MOVIMIENTO
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
2. Se compran S/.8,000.00 de materias primas ms IGV y
cancelamos mediante cheque.
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Materias primas paraprod. manuf. 8,000.00
1,520.00
9,520.00
8,000.00
8,000.00
IGV Cuentapropia
Facturas emitidas
Materias primas paraprod. manuf.
Materias primas paraprod. manuf.
6021
40111
4212
241
6121
MOVIMIENTO
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
MOVIMIENTO
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Facturas - emitidas 9,520.00
9,520.00 Cuentas corrientes operativas
4212
1041
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
38 39
3. Se compra mercadera por S/.20,000.00 ms el IGV y
cancelamos con cheque.
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Mercaderas manufacturadas 20,000.00
3,800.00
23,800.00
IGV Cuentapropia
Facturas emitidas
6011
40111
4212
MOVIMIENTO
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Mercaderas - costo 20,000.00
20,000.00 Mercaderas manufacturadas
20111
6111
MOVIMIENTO
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Facturas - emitidas 23,800.00
23,800.00 Cuentas corrientes operativas
4212
1041
MOVIMIENTO
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
5. Se compra S/.12,000.00 de envases y embalajes ms IGV y
cancelamos con cheque.
MOVIMIENTO
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Envases 6,000.00
6,000.00
2,280.00
14,280.00
Embalajes
IGV - cuentapropia
Facturas - emitidas
6041
6042
40111
4212
6,000.00
6,000.00 Envases
Embalajes
261
262
6,000.00
6,000.00
Variacin deenvases
Variacin deembalajes
6141
6142
14,280.00
14,280.00 Facturas - emitidas
Cuentas corrientes operativas
4212
1041
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
6. Se cancela planilla de remuneracin (salarios) por S/.9,000.00
con cheque. Destinar a gastos de ventas.
MOVIMIENTO
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Salarios 9,000.00
9,000.00 Salarios por pagar
62112
41112
9,000.00
Gastos deventas 95 9,000.00
Cargas imp. acta. degastos 791
9,000.00
9,000.00 Salarios por pagar
Cuentas corrientes operativas
41112
1041
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
4. Se compra S/.5,000.00 de suministros diversos ms el IGV y
cancelamos mediantes cheque.
5,000.00
Suministros 252 5,000.00
Variacin desuministros 6132
5,950.00
5,950.00 Facturas - emitidas
Cuentas corrientes operativas
4212
1041
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Suministros 5,000.00
950.00
5,950.00
IGV - cuentapropia
Facturas - emitidas
6032
40111
4212
MOVIMIENTO
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
41 40
8. Se cancelan en efectivo servicios de transporte de carga por
S/.2,000.00 ms el IGV. Destinar a gastos administrativos.
MOVIMIENTO
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Transportedecarga 2,000.00
380.00
2,380.00
IGV - cuentapropia
Faturas - emitidas
63111
40111
4212
2,000.00
Gastos administrativos 94 2,000.00
Cargas imp. acta. degastos 791
2,380.00
2,380.00 Facturas - emitidas
Caja
4212
101
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
9. Se cancelan con cheque servicios de publicidad por
S/.4,000.00 ms el IGV. Destinar a gastos de ventas.
MOVIMIENTO
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Publicidad, publicaciones 4,000.00
760.00
4,760.00
IGV - cuentapropia
Faturas - emitidas
637
40111
4212
4,000.00
Gastos deventas 95 4,000.00
Cargas imp. acta. degastos 791
4,760.00
4,760.00 Facturas - emitidas
Cuentas corrientes operativas
4212
1041
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
10.Se cancela con efectivo el autoavalo S/.1,000.00. Destinar a
gastos administrativos.
MOVIMIENTO
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Tributos aGob. Reg. y Locales 1,000.00
1,000.00 Impuesto Predial - autoavalo
645
40615
1,000.00
Gastos deadministracin 94 1,000.00
Cargas imp. acta. degastos 791
1,000.00
1,000.00 Impuesto Predial - autoavalo
Caja
40615
101
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
7. Se cancela planilla de remuneracin (sueldos) por S/.8,000.00
con cheque. Destinar a gastos administrativos.
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Sueldos 8,000.00
8,000.00 Sueldos por pagar
62111
41111
8,000.00
Gastos deadministracin 944 8,000.00
Cargas imp. acta. degastos 791
8,000.00
8,000.00 Sueldos por pagar
Cuentas corrientes operativas
41111
1041
MOVIMIENTO
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
42 43
MOVIMIENTO
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Derechos aduaneros por ventas 5,000.00
5,000.00 Derechos aduaneros por ventas
64222
40152
5,000.00
Gastos deventas 95 5,000.00
Cargas imp. acta. degastos 791
5,000.00
5,000.00 Derechos aduaneros por ventas
Cuentas corrientes operativas
40152
1041
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
11.Se cancela con cheque el impuesto a los derechos aduaneros
por ventas al exterior, en la Aduana de Tumbes, por
S/.5,000.00. Destinar a gastos de ventas.
12.Se cancela con cheque suscripcin en el diario El Peruano por
S/.500.00 ms el IGV. Destinar a gastos administrativos.
MOVIMIENTO
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Suscripciones y cotizaciones 500.00
95.00
595.00
IGV - cuentapropia
Faturas - emitidas
653
40111
4212
500.00
Gastos deadministracin 94 500.00
Cargas imp. acta. degastos 791
595.00
595.00 Facturas - emitidas
Cuentas corrientes operativas
4212
1041
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Gastos deejercicios anteriores 2,000.00
2,000.00 Otras cuentas por pagar diversas
6593
469
2,000.00
Otras cuentas por pagar diversas 469 2,000.00
Cuentas corrientes operativas 1041
MOVIMIENTO
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
14.Se cancela multa al Ministerio de Trabajo por S/.1,700.00 con
efectivo.
MOVIMIENTO
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Sanciones administrativas 1,700.00
1,700.00 Otras cuentas por pagar diversas
6592
469
1,700.00
Otras cuentas por pagar diversas 469 1,700.00
Cuentas corrientes operativas 101
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
13.Se cancela servicios de ejercicios anteriores por S/.2,000.00
con cheque.
15.Se estima al 31 de diciembre S/.3,000.00 por la depreciacin
de los activos fijos. Destinar a gastos administrativos.
MOVIMIENTO
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Deprec. Inm., Maq. y Eq. - costo 3,000.00
3,000.00 Inmueble, Maq. y Equipo - costo
6814
3913
3,000.00
Gastos administrativos 946 3,000.00
Cargas imp. acta. degastos 791
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
44 45
5,000.00
16.Se efecta donacin para Teletn por S/.5,000.00 con cheque.
Destinar a gastos administrativos.
MOVIMIENTO
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Donaciones 5,000.00
5,000.00 Otras cuentas por pagar diversas
6591
469
5,000.00
Gastos deadministracin 94 5,000.00
Cargas imp. acta. degastos 791
5,000.00
Otras cuentas por pagar diversas
Cuentas corrientes operativas
469
1041
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
3,000.00
17.Se cancelan S/.3,000.00 de intereses por prstamo con
cheque. Destinar a gastos financieros.
MOVIMIENTO
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Inter. por prstamos inst. financ. 3,000.00
3,000.00 Costos - prstamos
6731
45511
3,000.00
Gastos financieros 971
791
3,000.00
Cargas imp. acta. degastos
3,000.00
Costos - prstamos
Cuentas corrientes operativas
45511
1041
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
20.Se vende mercadera entregada en consignacin y por dicha
venta nos pagan S/.2,500.00 en efectivo por comisin.
MOVIMIENTO
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Otras cuentas por cobrar diversas 2,500.00
2,500.00 Comisiones y corretajes
168
752
2,500.00
Caja 101 2,500.00
Otras cuentas por cobrar diversas 168
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
19.Se alquila terreno de nuestra empresa y nos cancelan
S/.5,000.00 mediante cheque.
MOVIMIENTO
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Otras cuentas por cobrar diversas 5,000.00
5,000.00 Alquileres - terrenos
168
7541
5,000.00
Caja 101 5,000.00
Otras cuentas por cobrar diversas 168
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
18.Se cobra S/.4,000.00 de intereses en efectivo por prstamo
concedido.
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Intereses 4,000.00
4,000.00 Rendimiento por prst. otorgados
1631
7723
4,000.00
Caja 101 4,000.00
Intereses 1631
MOVIMIENTO
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
46 47
1,800.00
MOVIMIENTO
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Gastos por prstamos inst. financ. 1,800.00
1,800.00 Pasivos por instrumentos financ.
6711
464
1,800.00
Gastos financieros 971
791
1,800.00
Cargas imp. acta. degastos
1,800.00
Pasivos por instrumentos financ.
Caja
464
101
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
21.Se cancela S/.1,800.00 de gastos por prstamo bancario con
efectivo. Destinar a gastos financieros.
22.Se estima al 31 de diciembre S/.2,000.00 por compensacin
por tiempo de servicios. Destinar a gastos administrativos.
MOVIMIENTO
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Compens. por tiempo deservicios 2,000.00
2,000.00 Compens. por tiempo deservicios
6291
4151
2,000.00
Gastos deadministracin 945 2,000.00
Cargas imp. acta. degastos 791
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
23.Se compran acciones del Bco. de Crdito por S/.30,000.00
con cheque.
MOVIMIENTO
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Valoresemitidosporel sist. financ. 30,000.00
30,000.00 Pasivosporinstr. financ. derivados
1112
464
30,000.00
Pasivosporinstr. financ. derivados 464 30,000.00
Cuentas corrientes operativas 1041
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
24.Se cancelan honorarios profesionales al asesor legal de
nuestra empresa por S/.2,000.00 con cheque. Efectuar la
retencin de ley y destinar a gastos administrativos.
MOVIMIENTO
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Honorarios 2,000.00
200.00
1,800.00
Rentadecuartacategora
Honorarios por pagar
6321
40172
424
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
2,000.00
Gastos administrativos generales 943
Cargas imp. acta. degastos 791
1,800.00
1,800.00 Honorarios por pagar
Cuentas corrientes operativas
424
1041
2,000.00
25.Se cancela planilla de remuneraciones (sueldos) por
S/.6,000.00 con cheque. Efectuar el descuento y aporte de ley.
Destinar a gastos administrativos.
MOVIMIENTO
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Sueldos 6,000.00
540.00
540.00
780.00
5,220.00
Seguridad y previsin social 9%
Essalud 9%
ONP 13%
Sueldos por pagar
62111
6271
4031
4032
41111
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
6,540.00
Gastos administrativos sueldos 944
Cargas imp. acta. degastos 791
5,220.00
5,220.00 Sueldos por pagar
Cuentas corrientes operativas
41111
1041
6,540.00
CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
48 49
26.Se compra camioneta (activo inmovilizado) por S/.40,000.00
con cheque.
MOVIMIENTO
DENOMINACIN CDIGO HABER DEBE
Valoresemitidosporel sist. financ. 40,000.00
40,000.00 Pasivospor compradeact. inmov.
33411
465
40,000.00
Pasivospor compradeact. inmov. 465 40,000.00
Cuentas corrientes operativas 1041
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
EL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS
El Plan Contable General para Empresas es el instrumento contable
mediante el cual se puede codificar, uniformizar y registrar las
operaciones econmicas y financieras de las empresas; as como
medir sus resultados econmicos y contribuir a mejorar la gestin
empresarial.
El PCGE fue aprobado mediante Resolucin N 039-2008-EF/94
del Consejo Normativo de Contabilidad. Asimismo, mediante
Resolucin N 041-2008-EF/94 dicha institucin aprob el uso
obligatorio del PCGE a partir del 1 de enero de 2010. Sin embargo, a
travs de la Res. CNC N 042-2009-EF/94, de fecha 14 de
noviembre de 2009, difiere en el uso obligatorio del PCGE a partir
del 1 de enero de 2011.
Este documento se encuentra homogenizado con las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), contemplando
aspectos relacionados con la presentacin y revelacin de
informacin las que corresponden al modelo contable vigente en el
Per, a partir del cual las empresas seleccionan y aplican polticas
contables.
Asimismo, contempla lo establecido por la Comisin Nacional
Supervisora de Empresas y Valores (Conasev) en su Manual para la
Preparacin de Informacin Financiera, de tal manera de hacerlo
compatible. Dicho manual tiene como objetivo facilitar la
preparacin y presentacin de informacin financiera, en armona
con las NIIF. Si bien es cierto, la Conasev tiene como mbito de
supervisin a las empresas que cotizan valores en mercados
pblicos, es una referencia para la generalidad de las empresas que
deben presentar informacin financiera a distintos usuarios.
El PCGE se ha dividido en cuatro partes y en dos anexos. En la
primera parte se identifican cuatro secciones: la Seccin A hace
referencia a los objetivos; la Seccin B, en la que se establecen las
disposiciones generales para su uso; la Seccin C, en la que se
indican los procedimientos de actualizacin y vigencia; y la Seccin
D, en la que se mencionan los aspectos fundamentales de la
Contabilidad, entre ellos, la base terica, una breve descripcin de
las NIIF y las referencias al marco conceptual para la preparacin y
presentacin de los estados financieros.
La segunda parte incluye un cuadro de clasificacin que separa las
CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
50 51
cuentas por elementos de los estados financieros, y el catlogo de
cuentas. Este catlogo se encuentra desarrollado a un nivel de cinco
(05) dgitos, y contempla una desagregacin bsica de cuentas de
acuerdo con su naturaleza, la cual podr ser incrementada de
acuerdo con las necesidades de cada entidad.
La tercera parte, sobre la Descripcin y Dinmica Contable,
presenta el contenido de cada cuenta, de las subcuentas que lo
conforman, y una breve descripcin de los aspectos de
reconocimiento y medicin.
Tambin se incluye la dinmica de la cuenta; comentarios que
buscan orientar al usuario en la aplicacin de las cuentas y
subcuentas descritas; y, por ltimo, referencias a las NIIF e
interpretaciones relacionadas.
Las bases para conclusiones se incluyen como la cuarta parte del
Plan Contable General para Empresas. Aqu se exponen los
principales temas generales debatidos en el desarrollo del PCGE, y
las conclusiones a las que se lleg. Es el caso de la conveniencia de
utilizar cinco dgitos, la interpretacin de la esencia contable de un
hecho econmico antes que la formalidad o lo dispuesto por las
leyes; la necesidad de utilizar y/o desagregar algunas cuentas; la
acumulacin versus la presentacin de las cuentas o rubros, entre
otros asuntos.
ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE
GENERAL PARA EMPRESAS
Estructura
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de
acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle.
La codificacin de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas,
se han estructurado sobre la base de lo siguiente:
a) Elemento: Se identifica con el primer dgito y corresponde a los
elementos de los estados financieros, excepto para el dgito 8 que
corresponde a la acumulacin de informacin para indicadores
nacionales, y el dgito 0 para cuentas de orden;
1, 2 y 3 para el Activo;
4 para el Pasivo;
5 para el Patrimonio Neto,
6 para Gastos por Naturaleza;
7 para Ingresos;
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CONTABILIDAD BSICA I
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CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
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CASOS PRCTICOS
PRIMER CASO:
Cuando la empresa slo posee derechos y no obligaciones.
Elaborar el Inventario Inicial y Balance de Inventario al 2 de
enero del 201X, de Comercial El Roble S.A:C., que inicia sus
operaciones con lo siguiente:
Dinero en efectivo
Dinero en cuenta corriente en el Bco. de Crdito
Factura por cobrar N 408 a Karina Gmez por
Mercaderas segn relacin:
20 televisores marca Samsung c/u
10 refrigeradoras marca LG c/u
20 equipos de sonido marca Sony c/u
Tiene los siguientes activos:
Edificio valorizado en
Camioneta valuada en
Computador Intel Core 2 Trio
S/.4,800.00
S/.11,800.00
S/.2,800.00
S/.1,400.00
S/.1,200.00
S/.800.00
S/.48,000.00
S/.22,000.00
S/.3,500.00
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0
CONTABILIDAD BSICA I
76
FORMATO 7.1 : REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS INMOVILIZADOS
EJ ERCICIO: 201X
RUC: 20287631155
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: COMERCIAL EL ROBLE S.A.C.
INFORMACIN DEL CLIENTE
CDIGO
RELACIONADO
CON EL
ACTIVO FIJ O
CUENTA
CONTABLE
DEL
ACTIVO FIJ O
DESCRIPCIN
MODELO
DEL ACTIVO
FIJ O
MARCA
DEL ACTIVO
FIJ O
NMERO
DE SERIE
Y/O PLACA
DEL ACTIVO
FIJ O
SALDO
INICIAL
73,500.00 73,500.00 73,500.00 TOTALES
32211
Edificio principal
- - - 02/01/1X 02/01/1X
33411
Camioneta4x4
Toyota Rav 4 PE-1234 02/01/1X 02/01/1X
33611
ComputadoraPIV
Acer Intel Core2 PIV001
48,000.00
22,000.00
3,500.00
48,000.00
22,000.00
3,500.00 02/01/1X
48,000.00
22,000.00
3,500.00 02/01/1X
VALOR
HISTRICO
DEL ACTIVO
FIJ O AL
02.01.201X
VALOR
AJ USTADO
DEL ACTIVO
FIJ O AL
31.12.1X
FECHA
DE
ADQUISICIN
FECHA DEL
INICIO DEL
USO DEL
ACTIVO FIJ O
CONTABILIDAD BSICA I
75
78
CONTABILIDAD BSICA I
BALANCE DE INVENTARIO
REFERENCIA DE LA OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN
FECHA DE
LA OPERACIN
GLOSA O
DESCRIPCIN
DE LA
OPERACIN
CDIGO
DEL
LIBRO
(TABLA 8)
N
CORR.
N. DEL
DCTO.
TOTALES
02.01. 01
Aperturaao 201X
03 02 - 4,800.00
101 Caja
02.01. 01
Aperturaao 201X
03 02 - 11,800.00
1041 Cuentas corrientes operativas
02.01. 01
Aperturaao 201X
03 02 - 2,800.00
1212 Facturas emitidas
02.01. 01
Aperturaao 201X
03 02 - 56,000.00
20111 Mercaderas facturadas - costo
02.01. 01
Aperturaao 201X
03 02 - 48,000.00
33211 Edificaciones costo adquisic.
02.01. 01
Aperturaao 201X
03 02 - 22,000.00
33411 Vehculos motorizados - costo
02.01. 01
Aperturaao 201X
03 02 - 3,500.00
33611 Equip. Proces. Inform. - costo
02.01. 01
Aperturaao 201X
03 02 -
5011 Capital social - acciones
148,900.00 148,900.00
148,900.00
CDIGO DENOMINACIN DEBE
MOVIMIENTO
CTA. CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
HABER
CONTABILIDAD BSICA I
77
CONTABILIDAD BSICA I
79
CASOS PRCTICOS
Segundo Caso:
Cuando la empresa posee derechos y obligaciones.
Elaborar el Inventario Inicial y Balance de Inventario al 2 de
enero del 201X de Comercial La Fortuna S.R.L., que tiene lo
siguiente:
Efectivo en caja 4
Cta. Cte. En el Banco de Crdito
Letra por cobrar N 120 a J ulio Daz
Mercaderas segn relacin:
10 juegos de sala (S/.600
08 juegos de muebles de comedor
06 juegos de dormitorio
Suministros diversos valorizados en
Tiene el siguiente activo inmovilizado:
Camioneta Toyota valorizada en
Enseres valuados en
Computadora LG Core 2 Tro en
Tiene las siguientes obligaciones:
Debe prstamo al Banco Continental
Debe letra N 080 a Triple A SAC por
Debe factura N 500 a Yisguerul SRL
c/u.)
(S/.400 c/u.)
(S/.500 c/u.)
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S/.
S/.
4,200
7,300
1,000
6,000
3,200
3,000
2,500
25,000
2,600
3,200
10,200
3,500
8,200
X
CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
80 81
INVENTARIO INICIAL AL 2 DE ENERO DE 201X
02 03
CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
82 83
BALANCE DE INVENTARIO AL 2 DE ENERO DE 201X
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CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
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EL LIBRO DIARIO
Es un libro principal y obligatorio, de foliacin simple, que
llevan las empresas, y en donde se registran todas las operaciones
que se realizan a travs de todo el ejercicio econmico, da a da,
por partida doble y en forma cronolgica.
Segn el art. 38 del Cdigo de Comercio, al referirse al Libro
Diario, literalmente dice: En el Libro Diario se asentar por
primera partida el resultado del inventario inicial, segn el
sistema de contabilidad que se adopte, seguirn despus, da por
da todas las operaciones expresando en cada asiento el cargo y
descargo de las respectivas cuentas.
En cuanto a la Resolucin de Superintendencia N 234-
2006/SUNAT, las personas naturales o jurdicas cuyos ingresos
en el ejercicio anterior sea menor a 150 UIT, debern llevar entre
otros libros y registros vinculados a asuntos tributarios, un Libro
Diario de Formato Simplificado segn el formato 5.2. y si dichas
personas superaran sus ingresos netos a ms de 150 UIT, debern
llevar entre otros libros y registros, un Libro Diario segn el
formato 5.1.
Para efectos didcticos se ha credo conveniente estudiar el Libro
Diario de Formato 5.1. (ver tabla adjunta).
ASIENTO DE APERTURA:
Se denomina asiento de apertura del Libro Diario, al primer
asiento que se registra y que contiene el Balance del Inventario
Inicial; es decir, a todas las cuentas del activo (deudoras) con las
cuentas de pasivo (acreedoras). Dicho de otra forma, al hacer el
asiento de apertura, se cargan las cuentas del activo y se abonan
las cuentas del pasivo.
Despus de este asiento se seguirn registrando las operaciones
regulares del perodo econmico.
GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN:
Es la explicacin del por qu del registro en el Libro Diario, en la
que en forma resumida, pero comprensible se anota el documento
que se utiliz para efectuar dicho registro o asiento contable.
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APLICACIN PRCTICA
Elaborar el Libro de Inventarios y Balances, y el Libro Diario de
la Empresa TUM-CHIM Representaciones S.A.C. que reinicia
sus operaciones el 1 de enero de 201X, con lo siguiente:
Dinero en caja S/ 4,800.00.
Dinero en Cta. Cte. en el Banco Continental S/ 14,400.00.
Prstamo por cobrar a trabajador por S/ 2,200.00.
Mercaderas valorizadas en S/ 40,000.00.
Bonos del tesoro pblico valorizados en S/ 8,000.00.
Edificio valuado en S/ 47,000.00.
Muebles valuados en S/ 12,000.00.
Computador Intel Corel 2 S/ 3,900.00.
Impuesto a la Renta 3ra categora por pagar S/ 2,100.00.
Factura por pagar N 181 a Gloria SAC por S/ 6,200.00.
Letra por pagar N 070 a Nestl SAC por S/ 4,700.00.
Prstamo por pagar al Banco Azteca por S/ 15,000.00.
Operaciones:
1) Se compra S/ 10,000 de mercaderas ms el IGV y cancelamos
con cheque.
2) Se vende S/ 8,000 de mercadera ms el IGV y nos cancelan
mediante cheque.
3) Se cancela con cheque la factura N 181 de Gloria SAC
4) Se cancela factura N 100 a Amrica Televisin por S/ 800.00
ms IGV en efectivo. Destinar a gastos de ventas.
5) Se alquila terreno de nuestra empresa y nos cancelan S/
4,800.00 en efectivo.
6) Se compran tiles de aseo por S/ 300.00 ms el IGV y
cancelamos con efectivo.
7) Se paga servicios de cochera por S/ 200.00 ms el IGV y
cancelamos con cheque.
8) Se compra computadora Intel Core 3 por S/ 3,000.00 ms el
IGV y la cancelamos con cheque.
9) Se recepciona el recibo por honorarios del asesor legal por S/
2,500.00 y se paga con cheque. Efectuar la retencin de ley y
destinar a gastos administrativos.
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CONTABILIDAD BSICA I
104
(1) Nmero correlativo del registro o cdigo nico delaoperacin.
(2) Fechadelaoperacin.
(3) Descripcin delaoperacin registrada, queindiquesu naturaleza. De
tratarsedesaldos, inicial o final, indicarlo en estacolumna. En caso la(s)
operacin(es) seencuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro
vinculado a asuntos tributarios ser necesario nicamente su
referenciacin.
(4) Cdigo dela(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) quees(son) el origen o
destino delaoperacin, segn el Plan deCuentas utilizado, tratndose
delibros o registros llevados en formamanual.
(5) Denominacin dela(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) quees(son) el
origen o destino delaoperacin, segn el Plan deCuentas utilizado,
tratndosedelibros o registros llevados en formamanual.
(6) Saldos y movimientos - Deudor.
(7) Saldos y movimientos - Acreedor.
(8) Totales del debe.
(9) Totales del haber.
NMERO
CORRELAT.
DEL ASIENTO
O CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN
(1) (2) (3)
FECHA
DE LA
OPERACIN
GLOSA O
DESCRIPCIN
DE LA
OPERACIN
(9)
(6) (7)
(8)
(5) (4)
CTA. CONTABLE
ASOCIADA A LA
OPERACIN
MOVIMIENTO
DEBE HABER CDIGO DENOM.
FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS -
DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO
DIAGRAMACIN DE LOS FORMATOS
DEL LIBRO CAJA Y BANCOS
CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
106 107
RESUMEN DE CAJA
El resumen de caja se hace con la finalidad de agrupar todos los
importes correspondientes a una misma cuenta que ha tenido
movimiento varias veces durante el mes o periodo.
ASIENTOS DE CENTRALIZACIN
Se hacen en el Libro Diario con el objeto de trasladar al Libro
Mayor todas las cuentas que han tenido movimiento durante el
mes, tanto en el Debe como en el Haber de Caja y Bancos en los
dos formatos (detalle de los movimientos del efectivo y detalle de
los movimientos de la cuenta corriente). Estos asientos en cada
formato son dos:
a) Por los Ingresos o Cobros. Se carga a la cuenta 10.1 caja con
el total del dinero que ingres a caja y se abonan las cuentas
del debe del resumen.
b) Por los Egresos o Pagos. Se cargan las cuentas que aparecen
en el haber del resumen y se abona la cuenta 10.1 caja, con el
total del dinero que sali de caja.
APLICACIN PRCTICA
Elaborar el libro de Inventarios y Balances, Diario y Caja, de la
empresa Aprendiendo SRL, que reinicia sus operaciones el 2 de
enero de 2,01X, con lo siguiente:
Dinero en caja S/. 4,600.00
Cuenta corriente en el Banco Financiero con S/. 8,300.00
Factura N 115 por cobrar a Pedro Daz por S/. 3,100.00
Mercaderas en almacn por S/. 18,600.00
Suministros diversos por S/. 3,000.00
Muebles valuados en S/. 3,800.00
Camioneta marca Volvo valorizada en S/. 19,000.00
Computadora Intel Core 2 valuada en S/. 4,200.00
Debe el IGV por S/. 3,200.00
Debe remuneraciones por S/. 1,900.00
Debe letra N 581 al EL REY S.A.C Por S/. 8,700.00
OPERACIONES:
1) Se compra mercadera a FAVISA Fact. N 080 por S/. 5,000.=
ms el IGV. y cancelamos con cheque N 101.
2) Se vende mercadera a Luis Castro Fact. N 118 por S/.
6,000.=ms el IGV, y nos cancela en efectivo, el mismo que
es depositado en Cta Cte.
3) Cancelamos en efectivo las remuneraciones por pagar.
4) Se cancela con efectivo la Fact. N 110 a Amrica Televisin
por S/.500.=ms el IGV. Destinar a Gastos de Venta.
5) Se compran tiles de oficina a Librera CHAVN Fact. N800
por S/.900.=ms IGV. Y cancelamos con cheque N102.
6) Se alquila local de nuestra empresa por S/. 4,000.=recibo N
100 y nos cancelan en efectivo.
7) Se cancelan Honorarios Profesionales al CPCC. R.H. N 158
por S/. 2,200.=con cheque N 103. Efectuar la retencin de
Ley y destinar a Gastos Administrativos.
8) Nos cancelan con cheque la Fact. N 115, el mismo que es
depositado en Cta. Cte.
9) Se compra Computadora PENTIUM V a BITEC Fact. N
080 por S/. 3,200.=ms el IGV y cancelamos con cheque N
104.
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CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
119 120
RESUMEN DE CAJA
DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
Caja 14,640.00
400.00
10,240.00
4,000.00
Cuentas corrientes operativas
Facturas por cobrar - en cobranza
Otras cuentas por cobrar diversas
Por los ingresos a caja efectivo
101
1041
1213
168
CDIGO HABER DEBE
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
RESUMEN DE CAJA
DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
Cuentas corrientes operativas 10,240.00
1,900.00
595.00
12,735.00
Sueldos y salarios por pagar
Facturas por pagar emitidas
Caja
Por los egresos a caja efectivo
1041
4111
4212
101
CDIGO HABER DEBE
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
CONTABILIDAD BSICA I
121
FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE
OPERACIONES BANCARIAS
NMERO
CORRELAT.
DEL
ASIENTO
O CDIGO
NICO DE
LA OPERAC.
FECHA
DE LA
OPERACIN
MEDIO
DE PAGO
(TABLA 1)
APELLIDOS
Y NOMBRES,
DENOMIN. O
RAZN SOCIAL
NM. DE TRANSAC.
BANCARIA, DE
DOCUMENTO
SUSTENT. O DE
CONTROL INTERNO
DE LA OPERACIN
TOTALES
01/201X
01/201X
01/201X
01/201X
01/201X
01/201X
01/201X
01/201X
01/201X
01
02
03
04
05
06
07
08
007
003
007
007
003
007
007
007
Favisa
Luis Castro
LibreraChavn
Contadores
Pedro Daz
Bitec
Trabajadores
Cajera
4212
101
4212
424
101
465
41111
101
Facturas por pagar - emitidas
Caja
Facturas por pagar emitidas
Pasivos en compraAct. Inmovil.
Sueldos
Caja
5,950.00
8,300.00
7,140.00
1,071.00
1,980.00
3,100.00
3,808.00
5,220.00
18,540.00
CDIGO DENOMINACIN DEBE
MOVIMIENTO
CTA. CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
18,429.00
400.00
HABER
DESCRIPCIN
DE LA
OPERACIN
Saldo anterior
Pago fact. 101
Depsito decobranza
Pago fact. 800
Pago derecibo 158
Depsito decobranza
Pago defactura080
Pago deSueldos
Retiro deefectivo
Ch. 101
Op. 0301
Ch. 102
Ch. 103
Op. 0302
Ch. 104
Ch. 105
Ch. 106
Honorarios por pagar
Caja
EJ ERCICIO: 01/201X
RUC: 20186723901
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: APRENDIENDO S.R.L.
ENTIDAD FINANCIERA: BANCO FINANCIERO
CDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: 110-101015
CONTABILIDAD BSICA I
122
CONTABILIDAD BSICA I
123
RESUMEN DE CAJA
DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CTA. CTE.
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
Cuentas corrientes operativas 10,240.00
10,240.00 Caja
Por los ingresos a la cta. cte.
1041
101
CDIGO HABER DEBE
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
RESUMEN DE CAJA
DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CTA. CTE.
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
Caja 400.00
5,220.00
7,021.00
1,980.00
3,808.00
18,429.00
Sueldos por pagar
Facturas por pagar emitidas
Honorarios por pagar
Pasivo en compraactivo inmovil.
Cuentas corrientes operativas
Por los egresos de la cta. cte.
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465
1041
CDIGO HABER DEBE
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
X
CONTABILIDAD BSICA I
125
CAPTULO 3
. . .
El Libro Mayor
y el
Balance de Comprobacin
CONTABILIDAD BSICA I
124
EL LIBRO MAYOR
Es el libro principal y obligatorio, de foliacin simple, cuya
finalidad es clasificar para cada cuenta, sus partidas deudoras y
acreedoras, y determinar el movimiento de cada una de las
cuentas con sus respectivos saldos. En este libro se registrarn
cada una de las cuentas que se consideran en el libro diario, en
estricto orden, tanto en el Debe como en el Haber.
CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
126 127
(1) Fechadelaoperacin.
(2) Nmero correlativo delaoperacin en el Libro Diario, paralos casos de
contabilidad manual.
(3) Glosao descripcin delanaturalezadelaoperacin registrada.
(4) Saldo deudor, deser el caso.
(5) Saldo acreedor, deser el caso.
(6) Totales.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
(1) (2) (3)
FECHA
DE LA
OPERACIN
GLOSA O
DESCRIPCIN
DE LA
OPERACIN
TOTALES (6)
(4) (5)
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR ACREEDOR
Rayado y diagramacin
Periodo:
RUC.:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social:
Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable:
Casos que se presentan al pasar los Asientos del Diario al
Mayor
Primer Caso: Cuando hay dos o ms cuentas deudoras y
acreedoras, corresponde a la frmula varios a varios, es decir al
pasar todas las cuentas del Debe se dice a varios y al pasar todas
las cuentas del Haber se dice por varios.
Segundo Caso: Cuando hay dos o ms cuentas deudoras y una
sola cuenta acreedora, corresponde a la frmula tal a varios, es
decir al pasar las cuentas del Debe se dice a la nica cuenta del
Haber, y al pasar la cuenta del Haber se dice por varios.
Tercer Caso: Corresponde el caso cuando en el Debe hay una
sola cuenta y en el Haber hay dos o ms cuentas, la frmula es
varios a tal; es decir, al pasar la cuenta del Debe se dice a varios, y
al pasar las cuentas del Haber se dice por la nica cuenta del
Debe.
Cuarto Caso: Corresponde este caso cuando hay una sola cuenta
deudora y acreedora, y la frmula es tal a tal, significa que al
registrar la cuenta del Debe se dice a la nica cuenta del Haber y,
cuando registramos la cuenta del Haber, se dice por la nica
cuenta del Debe.
CONTABILIDAD BSICA I
128
X
EL BALANCE DE COMPROBACIN
Es la operacin de sumas y saldos de las cuentas del mayor, cuya
finalidad es verificar los pases del libro diario al libro mayor, para
que con estas cuentas e importes se elaboren los estados
financieros.
En este balance se registran todas las cuentas que tuvieron
movimiento durante el ejercicio econmico, aunque hayan sido
saldadas. Pero, para preparar el Balance de comprobacin,
previamente se requiere realizar los ajustes contables, para que
cada cuenta nos muestre su saldo real; por ejemplo, determinar el
Costo de Ventas, para cuyo caso se aplica la siguiente frmula:
CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
129 130
Determinado el Costo de Ventas su contabilizacin en el Libro
Diario es:
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
Costo deventas - merc. manuf. - tercer. xxxx.xx
xxxx.xx Mercaderas manufacturadas - costo
69111
20111
CDIGO HABER DEBE
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Inventario Inicial de Mercaderas = I.I
(+) Compras Netas de Mercaderas = (+) C.N
Total Disponible Para la Venta = T.D.PV
(-) Inventario Final de Mercaderas = (-) I.F
COSTO DE VENTAS = C.V
CONTABILIDAD BSICA I
131
FORMATO 3.17 : LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIN
(1) Cdigo delacuentacontabledesagregado al nivel dedgitos establecido en el Plan Contablevigenteen el pas.
(2) Denominacin delacuentacontabledesagregadas al nivel dedgitos establecido en el Plan Contablevigenteen el pas.
(3) Saldo inicial del ejercicio: deudor.
(4) Saldo inicial del ejercicio: acreedor.
(5) Movimientos del ejercicio o perodo delas cuentas: Debe.
(6) Movimientos del ejercicio o perodo delas cuentas: Haber.
(7) Saldos finales del ejercicio o perodo delas cuentas: Deudor.
(8) Saldos finales del ejercicio o perodo delas cuentas: Acreedor.
(9) Saldos finales del ejercicio o perodo delas cuentas queconforman el BalanceGeneral: Activo.
(10) Saldos finales del ejercicio o perodo delas cuentas queconforman el BalanceGeneral: Pasivo y Patrimonio.
(11) Saldos finales del ejercicio o perodo delas cuentas queconforman el Estado deGanancias y Prdidas por funcin: Prdidas.
(12) Saldos finales del ejercicio o perodo delas cuentas queconforman el Estado deGanancias y Prdidas por funcin: Ganancias.
(13) Totales deSaldos y Movimientos.
(14) Resultado del Ejercicio o perodo.
(15) Totales.
EJ ERCICIO O PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CUENTA
TOTALES (13)
RESULTADO DEL EJ ERCICIO O PERIODO (14)
TOTALES (15)
(1) (2) (10) (12) (9) (11) (8) (7) (6) (5) (4) (3)
SALDOS FINALES DEL
BALANCE GENERAL
MOVIMIENTO
PASIVO Y
PATRIMON.
SALDOS INICIALES MOVIMIENTOS SALDOS FINALES
CDIGO DENOMIN. PRDIDAS GANANCIAS ACTIVO DEUDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACREEDOR
CONTABILIDAD BSICA I
132
APLICACIN PRCTICA
Elaborar el Libro de Inventarios y Balances, Diario, Caja, Mayor
y Balance de Comprobacin de la Empresa Ideal S.A.C. que
reinicia sus operaciones el 02-01-1X, con lo siguiente:
Dinero en efectivo
Cta. Cte. en el Banco de Crdito por
Fact. N 015 por cobrar a Marco Vsquez por
Prstamo a trabajador por
Mercadera valorizada en
Tiene el siguiente activo fijo:
Unidad de transporte valuada en
Muebles y Enseres valorizados en
Equipos Diversos valuados en
Debe el I.G.V. por
Debe Letra No. 112 a Carsa por
Debe prstamo a socio por
Operaciones:
1) Se compran mercaderas a Nestl S.A.C. Fact. No. 80 por S/.
8,000.00 ms I.G.V. y cancelamos el 50 % con efectivo y el
50% con Ch. No. 101.
2) Se venden mercaderas a Elena Ruiz Fact. No. 50 por
S/.9,000.00 ms el I.G.V. y nos cancelan con efectivo.
3) Se cancela Fact. No. 700 a Transportes Lnea por S/ 900.00
ms I.G.V. en efectivo. Destinar a Gastos Administrativos.
4) Se cancela con efectivo la letra No. 112 a Carsa.
5) Se compran tiles de oficina por S/.600.00 ms I.G.V. a la
o
Librera El Saber Fact. No. 020 y cancelamos con Ch. N 102.
6) Se cobran intereses por prstamo otorgado Fact. No. 501 a
J uan Ochoa por S/. 3,000.00 ms I.G.V., en efectivo, el
mismo que es depositado en Cta. Cte.
7) El trabajador nos devuelve su prstamo, en efectivo.
8) Se cancelan honorarios profesionales al Asesor Legal con
R.H.P. No. 111 por S/. 3,000.00 con Ch. No.103. Efectuar la
S/.6,300.00
S/.12,400.00
S/.3,800.00
S/.2,200.00
S/.42,000.00
S/.21,000.00
S/.8,400.00
S/.9,500.00
S/.2,900.00
S/.7,700.00
S/.12,500.00
CONTABILIDAD BSICA I
133
X
CONTABILIDAD BSICA I
134
retencin de ley y destinar a gastos administrativos.
9) Se pagan planillas de remuneraciones (sueldos) por S/.
5,000.00 con Ch. No. 104 a la orden del pagador. Efectuar el
descuento y aportacin de ley, y destinar a gastos
administrativos.
10)Se retira de Cta. Cte. S/. 300.00 con Ch. No.105 a la orden de
la cajera.
11) El inventario final de mercaderas es S/. 41,000.00.
X
INVENTARIO INICIAL AL 02 DE ENERO DE 201X
02
CONTABILIDAD BSICA I
136
CONTABILIDAD BSICA I
135
BALANCE DE INVENTARIO INICIAL AL 2 DE ENERO DE 201X
03
04
CONTABILIDAD BSICA I
137
FORMATO 5.1 - LIBRO DIARIO
REFERENCIA DE LA OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN
GLOSA O
DESCRIPCIN
DE LA
OPERACIN
CDIGO
DEL
LIBRO
(TABLA 8)
N
CORR.
N. DEL
DCTO.
SUSTENT.
01/201X
01/201X
01/201X
01/201X
01
01
01
01
03
03
03
03
02
02
02
02
101
1041
1213
1411
Caja
Cuentas corrientes operativas
Facturas por cobrar - cobranza
Cuentas por cobrar acc. Socios
6,300.00
12,400.00
3,800.00
2,200.00
TOTALES 134,901 134,901
CDIGO DENOMINACIN DEBE
MOVIMIENTO
CTA. CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
HABER
-
-
-
-
01/201X 01 03 02 20111 Mercaderas manufacturadas-costo 42,000.00
-
01/201X 01 03 02 5011 Capital social - acciones 82,500.00
9,520.00
1,071.00
-
01/201X 05 08 02 63111 Transportedecarga 900.00 001-700
001-700
001-700
01/201X 02 08 02 6011 Mercaderas manufact - costo 8,000.00 001-080
01/201X 05 08 02 40111 IGV cuentapropia 171.00
01/201X 04 14 02 70111 Ventamercadera- terceros 9,000.00
01/201X 04 14 02 40111 IGV cuentapropia 1,710.00
01/201X 04 14 02 1213 Facturas por cobrar - cobranza 10,710.00 001-050
001-050
001-050
01/201X 03 - - 6111 Mercaderas - manufacturadas 8,000.00
-
01/201X 03 - - 20111 Mercaderas - costo 8,000.00
-
01/201X 02 08 02 4212 Facturas - emitidas por pagar 001-080
01/201X 02 08 02 40111 IGV Cuentapropia 1,520.00 001-080
01/201X 05 08 02 4212 Facturas - emitidas por pagar
01/201X 01 03 02 4411 Ctas. Por pag. Accionistas, socios 12,500.00
-
01/201X 01 03 02 423 Letras por pagar 7,700.00
-
01/201X 01 03 02 40111 IGV cuentapropia 2,900.00
-
01/201X 01 03 02 33691 Otros equipos costo 9,500.00
-
01/201X 01 03 02 33511 Muebles - costo 8,400.00
-
01/201X 01 03 02 33411 Vehculos motorizados costo 21,000.00
Reinicio ao 201X
Reinicio ao 201X
Reinicio ao 201X
Reinicio ao 201X
Reinicio ao 201X
Reinicio ao 201X
Servic. publicidad
Compramercaderas
Servic. publicidad
Ventamercadera
Ventamercadera
Ventamercadera
Ingr. mercad. almac.
Ingr. mercad. almac.
Compramercaderas
Compramercaderas
Servic. publicidad
Reinicio ao 201X
Reinicio ao 201X
Reinicio ao 201X
Reinicio ao 201X
Reinicio ao 201X
Reinicio ao 201X
-
EJ ERCICIO: 201X
RUC: 20102193402
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: EMPRESA IDEAL S.A.C.
CONTABILIDAD BSICA I
138
REFERENCIA DE
LA OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN
GLOSA O
DESCRIPCIN
DE LA
OPERACIN
CDIGO
DEL
LIBRO
(TABLA 8)
N
CORR.
N. DEL
DCTO.
SUSTENT.
01/201X
01/201X
01/201X
06
06
07 08 02
943
791
6032
Gastos deadministracin
Gastos imputables cta. costos
Suministros
900.00
900.00
134,901.00 134,901.00
600.00
TOTALES 104,504.00 104,504.00
CDIGO DENOMINACIN DEBE
MOVIMIENTO
CTA. CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
HABER
001-020
01/201X 07 08 02 40111 IGV cuentapropia 114.00 001-020
01/201X 10 08 02 6321 Honorarios 3,000.00
3,000.00
5,450.00
001-111
01/201X 12 31 02 41111 Sueldos 4,350.00
01/201X 10 08
08
02
02
40172 Rentadecuartacategora 300.00 001-111
001-111
01/201X 13 943 Gastos deadministracin 5,450.00
01/201X 12 31 02 4032 ONP 650.00
01/201X 12 31 02 4031 Essalud 450.00
01/201X 12 31 02 6271 Rgimen deprestaciones desalud 450.00
01/201X 12 31 02 62112 Sueldos 5,000.00
01/201X 11 791 Cargas imputables cuentagastos 3,000.00
01/201X 11 943 Gastos deadministracin
01/201X 10 424 Honorarios por pagar 2,700.00
01/201X 13 791 Cargas imputables cuentagastos
01/201X 09 7723 Rendimientos por prstamos otorg. 3,000.00
01/201X 09 40111 IGV - Cuentapropia 570.00
01/201X 09 1631 Intereses 3,570.00
01/201X 08 6132 Suministros 600.00
01/201X 08 2524 Otros suministros 600.00
01/201X 07 08 02 4212 Facturas - emitidas por pagar 714.00
Compradetiles deofic.
Vienen
Destino delos gastos
Destino delos gastos
Compradetiles deofic.
Honorar. al Asesor Legal
Planilladesueldos
Honorar. al Asesor Legal
Destino delos gastos
Planilladesueldos
Planilladesueldos
Planilladesueldos
Planilladesueldos
Destino delos gastos
Destino delos gastos
Honorar. al Asesor Legal
Destino delos gastos
Intereses por cobrar
Intereses por cobrar
Intereses por cobrar
Ingreso desuministros
Ingreso desuministros
Compradetiles deofic. 001-020
EJ ERCICIO: 201X
RUC: 20186723901
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: APRENDIENDO S.R.L.
CONTABILIDAD BSICA I
140
CONTABILIDAD BSICA I
139
CONTABILIDAD BSICA I
141
REFERENCIA DE
LA OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN
GLOSA O
DESCRIPCIN
DE LA
OPERACIN
CDIGO
DEL
LIBRO
(TABLA 8)
N
CORR.
N. DEL
DCTO.
SUSTENT.
01/201X
01/201X
01/201X
14
14
14 01
01
01
02
02
02 101
1041
1213
Caja
Cuentas corrientes operativas
Facturas por cobrar en cobranza
16,780.00
300.00
157,585. 104,504.00
10,710.00
CDIGO DENOMINACIN DEBE
MOVIMIENTO
CTA. CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
HABER
01/201X 14 01 02 1411 Cuentas por cobrar aaccionist. socios
01/201X 16 01 02 101 Caja
3,570.00
5,474.00
01/201X 17 01 02 101 Caja
3,570.00
01/201X
01/201X
18
18
01
69111
20111
Mercaderas manufacturada- Terceros
Mercaderas manufacturadas costo
9,000.00
9,000.00
01/201X 17 01
8,000.00
42,000.00
(41,000.00)
50,000.00
9,000.00
02 1041 Cuentas corrientes operativas 12,824.00
01/201X 17 01
01
02 424 Honorarios por pagar 2,700.00
01/201X 17 4212 Facturas por pagar - emitidas
01/201X 17 41111 Sueldos por pagar 4,350.00
300.00
01/201X 16 01 02 1041 Cuentas corrientes operativas
17,101.00 01/201X 15 01 02 101 Caja
7,700.00 01/201X 15 01 02
02
02
423 Letras por pagar
5,831.00 01/201X 15 4212 Facturas por pagar - emitidas
3,570.00 01/201X 15 1041 Cuentas corrientes operativas
3,570.00 01/201X 14 01
01
01
02
02
02
1631 Intereses por cobrar
2,200.00 Por los ingr. en CajaEf.
Vienen
Por los ingr. en CajaEf.
Por los ingr. en CajaEf.
Por los ingr. en CajaEf.
Por los ingr. en Cta. Cte.
Por los egresos acta. cte
Por el costo deventas
Por el costo deventas
Por los egresos acta. cte.
Por los egresos acta. cte.
Por los egresos acta. cte
Por los egresos acta. cte
Por los ingr. en Cta. Cte.
Por los egres. en CajaEf.
Por los egres. en CajaEf.
Por los egres. en CajaEf.
Por los egres. en CajaEf.
Por los ingr. en CajaEf.
EJ ERCICIO: 201X
RUC: 20186723901
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: APRENDIENDO S.R.L.
TOTAL DISP. VENTA
Inventario Inicial
(-) Inventario Final
COSTO DE VENTAS
(+) Compras Netas
TOTALES 216,860.00 216,860.00
CONTABILIDAD BSICA I
142
CONTABILIDAD BSICA I
143
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9
3
4
0
2
A
P
E
L
L
I
D
O
S
Y
N
O
M
B
R
E
S
,
D
E
N
O
M
I
N
A
C
I
N
O
R
A
Z
N
S
O
C
I
A
L
:
E
M
P
R
E
S
A
I
D
E
A
L
S
.
A
.
C
.
X
EL LIBRO MAYOR
CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
144 145
RESUMEN DE CAJA
DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CTA. CTE.
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
Cuentas corrientes operativas 3,570.00
3,570.00 Caja
Por los ingresos a la cta. cte.
1041
101
CDIGO HABER DEBE
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
RESUMEN DE CAJA
DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CTA. CTE.
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
Caja 300.00
4,350.00
5,474.00
2,700.00
12,824.00
Sueldos por pagar
Facturas por pagar - emitidas
Honorarios por pagar
Cuentas corrientes operativas
Por los egresos de la cta. cte.
101
41111
4212
424
1041
CDIGO HABER DEBE
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
PERODO: 2010
RUC: 20102193402
APELL. Y NOMB., DENOM. O RAZN SOC.: EMPRESA IDEAL S.A.C
CDIGO Y/O DENOM. DE LA CTA. CONTABLE: 101 CAJA
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
A Varios 6,300
16,780
17,101
300
3,570
A Varios
Por Varios
Por Ctas. Ctes. Operativas
A Ctas. Ctes. Operativas
23,380 20,671 TOTALES
01/201X 02
01/201X
01/201X
01/201X
01/201X
03
03
03
04
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
02
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
A Varios 12,400
300
3,570
12,824
19,540 13,124
3,570
Por Caja
A Caja
A Caja
Por Varios
TOTALES
01/201X 02
01/201X
01/201X
01/201X
01/201X
03
03
04
02
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CD. Y/O DENOM. DE LA CTA. CONT.: 1041 CTAS. CTES. OPERAT.
03
CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
146 147
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
A Varios 3,800
10,710
10,710
14,510 10,710
A Caja
Por Caja
TOTALES
01/201X 02
01/201X
01/201X
02
03
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
1213 CTAS. POR COBR. COMERC. - TERC. - FACT. EN COBRANZA
04
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
A Varios 42,000
8,000
9,000
50,000 9,000
A Var. deExist. - Merc. Costo
Por Costo deVentas
TOTALES
01/201X 02
01/201X
01/201X
02
04
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
2011 MERCADERAS MANUFACTURADAS - COSTO
07
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
A Variac. deExist. - Sumin. 600
600 0 TOTALES
01/201X 03
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
2524 MATER. AUX., SUMIN. Y REPUESTOS - OTROS SUMINISTROS
08
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
A Varios 21,000
21,000 0 TOTALES
01/201X 02
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
33411 INM., MAQ. Y EQUIPO - VEHCULOS MOTORIZADOS COSTO
09
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
A Varios 2,200
2,200
2,200 2,200
Por Caja
TOTALES
01/201X 02
01/201X 03
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
1411 CTAS. POR COBRAR AL PERS. - PRESTAMOS AL PERSONAL
05
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
A Varios 3,570
3,570
3,570 3,570
Por Caja
TOTALES
01/201X 03
01/201X 03
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
1631 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS - INTERESES
06
CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
148 149
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
Por Honorarios 300
300 0 TOTALES
01/201X 03
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
40172 RENTA DE CUARTA CATEGORA
13
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
Por Honorarios 450
0 450 TOTALES
01/201X 03
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
4031 ESSALUD
14
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
Por Honorarios 650
0 650 TOTALES
01/201X 03
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
4032 ONP
15
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
A Varios 8,400
8,400 0 TOTALES
01/201X 02
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
2524 MATER. AUX., SUMIN. Y REPUESTOS - OTROS SUMINISTROS
10
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
A Varios 9,500
9,500 0 TOTALES
01/201X 02
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
33691 INM., MAQUINARIA Y EQUIPO - OTROS EQUIPOS COSTO
11
CODIGO Y/O DENOM. DE LA CTA. CONT: 4O111 IGV CTA. PROPIA
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
A Varios 2,900
1,520
1,710
114
570
171
A Ctas. Por Pagar Com. - Terc.
Por Fact. Por Cob. Com. - Terc.
A Fact. Por Pagar - emitidas
A Fact. Por Pagar - emitidas
A Intereses
1,805 5,180 TOTALES
01/201X 02
01/201X
01/201X
01/201X
01/201X
01/201X
02
02
02
03
03
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
12
CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
150 151
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
Por Varios 9,520
1,071
714
5,474
11,305 11,305
5,831
Por Varios
Por Varios
A Caja
A Ctas. Ctes. Operativas
TOTALES
01/201X 03
01/201X
01/201X
01/201X
01/201X
03
03
03
04
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
4212 CTAS. POR PAGAR COMERC. - TERC. - FACT. EMITIDAS
17
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
A Varios 4,350
4,350
4,350 4,350
Por Caja
TOTALES
01/201X 03
01/201X 04
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
41111 REMUN. Y PARTICIPACIONES POR PAGAR SUELDOS
16
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
Por Honorarios 2,700
2,700
2,700 2,700
A Ctas. Ctes. Operativas
TOTALES
01/201X 03
01/201X 04
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
424 CTAS. POR PAGAR COMERC. - TERC. - HONOR. POR PAGAR
19
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
Por Varios 7,700
7,700
7,700 7,700
A Caja
TOTALES
01/201X 02
01/201X 03
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
423 CTAS. POR PAGAR COM. - TERCEROS - LETRAS POR PAGAR
18
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
Por varios 12,500
0 12,500 TOTALES
01/201X 02
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
4411 CTAS. POR PAGAR A ACCIONISTAS, SOCIOS, - PRSTAMOS
20
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
Por Varios 82,500
0 82,500 TOTALES
01/201X 02
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
5011 CAPITAL SOCIAL - ACCIONES
21
CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
152 153
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
A Ctas. Por Pagar Comerciales
- Terceros Facturas Emitidas
8,000
8,000 0
0
TOTALES
01/201X 02
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
6011 COMPRAS MERCADERAS COSTO
22
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
A Cuentas Por Pagar Comer.
- Terceros Facturas Emitidas
600
600 TOTALES
01/201X 03
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
6032 COMPRAS SUMINISTROS
23
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
A Varios 450
450 0 TOTALES
01/201X 03
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
6271 GASTOS DE PERS., DIR. Y GER. - RG. DE PREST. DE SALUD
27
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
A Varios 5,000
5,000 0 TOTALES
01/201X 03
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
62111 GASTOS DE PERSONAL, DIRECT. Y GERENTES - SUELDOS
26
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
Por Suministros 600
600 0 TOTALES
01/201X 03
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
6132 VARIACIN DE EXISTENCIAS - SUMINISTROS
25
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
Por Mercad. Manuf. - Costo 8,000
8,000 0 TOTALES
01/201X 02
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
6111 VARIACIN DE EXIST. - MERCADERAS MANUFACTURADAS
24
CONTABILIDAD BSICA I CONTABILIDAD BSICA I
154 155
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
Por Gastos deAdministracin 900
3,000
3,000
0 9,350
Por Gastos deAdministracin
Por Gastos deAdministracin
TOTALES
01/201X 03
01/201X
01/201X
03
03
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
33
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
Por Ctas. Por Cobrar Diversas
- Terceros - Intereses
3,000
3,000 0 TOTALES
01/201X 03
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
7723 INGRESOS FINANC. - RENDIM. POR PRST. OTORGADOS
32
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
Por Ctas. x cobrar com. - Terc. 9,000
9,000 0 TOTALES
01/201X 02
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
70111 VENTAS - MERCADERAS MANUFACTURADAS TERCEROS
31
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
A Mercaderas 9,000
9,000 0 TOTALES
01/201X 04
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
69111 COSTO DE VENTAS - MERC. MANUFAC. POR TERCEROS
30
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
A Varios 3,000
3,000 0 TOTALES
01/201X 03
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
6321 GASTOS DE SERV. PREST. POR TERCEROS - HONORARIOS
29
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
A Fact. por pagar - emitidas 900
900 0 TOTALES
01/201X 02
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
63111 GASTOS DE SERV. PREST. POR TERC. SERVICIO DE CARGA
28
CONTABILIDAD BSICA I
156
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
A Cargas Imputables a
Cuentas deGastos
A Cargas Imputables a
Cuentas deGastos
A Cargas Imputables a
Cuentas deGastos
900
3,000
5,450
9,350 0 TOTALES
01/201X
01/201X
01/201X
03
03
03
FECHA
DE LA
OPERAC.
NMERO
CORRELAT.
DEL LIBRO
DIARIO
HABER DEBE
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE:
943 GASTOS DE ADMINISTRACIN - GASTOS GENERALES
34
X
CONTABILIDAD BSICA I
158
FORMATO 3.17 : LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIN
EJ ERCICIO O PERODO: 201X
RUC: 20102193402
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: EMPRESA IDEAL S.A.C
CDIGO DENOMINACIN
CUENTA SALDOS INICIALES MOVIMIENTOS SALDOS FINALES
DEUDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACREEDOR
101
1041
1213
1411
1631
2011
2524
33411
33511
33691
40111
40172
4031
4032
41111
4212
423
424
4411
5011
6011
6032
6111
6132
62111
6271
63111
6321
69111
70111
7723
791
943
Caja
Cuentas corrientes operativas
Facturas por cobrar - en cobranza
Cuentas por cobrar al personal - prstamos
Cuentas por cobrar diversas - intereses
Mercaderas manufacturas - costo
Suministros
Unidades de transporte - vehculos motoriz.
Muebles y enseres - muebles
Equipos diversos - cmputo
IGV - cuenta propia
Renta de cuarta categora
Essalud
ONP
Remuneraciones por pagar - sueldos
Facturas por pagar - emitidas
Letras por pagar
Honorarios por pagar
Cuentas por pagar a los accionistas
Capital social - acciones
Mercaderas manufacturadas
Suministros
Variacin de existencias - mercaderas
Variacin de existencias - suministros
Cargas de personal - sueldos
Cargas de personal - seguridad y previsin
Servicios - transporte de carga
Servicios - honorarios
Costo de ventas - mercaderas
Ventas - mercaderas
Ingresos financieros - rendimientos ganados
Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
Gastos administrativos
2,709.00
6,416.00
3,800.00
41,000.00
600.00
21,000.00
8,400.00
9,500.00
8,000.00
600.00
5,000.00
450.00
900.00
3,000.00
9,000.00
9,350.00
129,725.00
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
3,375.00
300.00
450.00
650.00
12,500.00
82,500.00
8,000.00
600.00
0
0
0
0
0
9,000.00
3,000.00
9,350.00
129,725.00
20,671.00
13,124.00
10,710.0
2,200.00
3,570.00
9,000.00
2,280.00
300.00
450.00
650.00
4,350.00
11,305.00
2,700.00
8,000.00
600.00
9,000.00
3,000.00
9,350.00
111,260.00
17,080.0
7,140.00
10,710.0
3,570.00
8,000.00
600.00
4,350.00
11,305.0
7,700.00
2,700.00
8,000.00
600.00
5,000.00
450.00
900.00
3,000.00
9,000.00
9,350.00
111,260.00
2,900.00
7,700.00
12,500.00
82,500.00
105,600.00
6,300.00
12,400.0
3,800.00
2,200.00
42,000.00
21,000.0
8,400.00
9,500.00
105,600.00 TOTALES
CONTABILIDAD BSICA I
157
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