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Articulo N 37

Y) La prdida constituida entre el valor de transferencia y el valor de retorno,


ocurrida entre los fideicomisos de titulizacin en los que se transfiere flujos futuros
de efectivo
La diferencia constituida entre el valor de transferencia del flujo futuro de efectivo
proyectado por todo el periodo del contrato de fideicomiso y el valor de retorno
deber exclursele todo importe destinado a servir de colateral de la obligaciones a
cargo de los tenedores de los valores mobiliarios en consecuencia la perdida estar
constituida por el gasto financiero incurrido en el fideicomiso.
Z) Deduccin adicional por remuneraciones pagadas a personas con discapacidad
Cuando se empleen personas con discapacidad, tendrn derecho a una deduccin
adicional sobre las remuneraciones que se paguen a estas personas, en un porcentaje
que ser fijado por decreto supremo refrendado por el Ministerio de Economa y
Finanzas.
Se considera persona con discapacidad a aquella que tiene una o ms deficiencias
evidenciadas con la prdida significativa de alguna o algunas de sus funciones fsicas,
mentales o sensoriales que impliquen la disminucin o ausencia de la capacidad de
realizar una actividad dentro de los mrgenes considerados normales.
Deduccin adicional por remuneraciones pagadas a personas con discapacidad
Se tomar la RMV vigente al cierre del ejercicio.
El porcentaje de personas con discapacidad se debe calcular por cada ejercicio
gravable.
Acreditar condicin de discapacidad con el certificado emitido por el Ministerio
de Salud, de Defensa y del Interior a travs de sus centros hospitalarios, y por el
Seguro Social de Salud - ESSALUD. Se debe conservar una copia del certificado,
legalizada por notario, durante la prescripcin.
Deduccin adicional por remuneraciones pagadas a personas con discapacidad
Porcentaje de personas con discapacidad que
laboran para el generador de rentas de tercera
categora calculado sobre el total de
trabajadores

Porcentaje de deduccin adicional
aplicable a las remuneraciones pagadas
por cada persona con discapacidad

Hasta 30%
Ms de 30%

50%
80%
El monto adicional deducible anualmente por cada persona con discapacidad no podr
exceder de 24 RMV.
Tratndose de trabajadores con menos de un ao de relacin laboral, el monto
adicional deducible no podr exceder de 2 RMV por mes laborado por cada persona
con discapacidad.
Caso Prctico
La empresa de Servicios EDIFICACIONES S.A.C, de enero a junio de 2013 cuenta con
42 trabajadores a su cargo, dentro de los cuales dos (2) son discapacitados y en el mes
de julio contrata a dos (2) trabajadores, de los cuales uno (1) es trabajador
discapacitado.
Las remuneraciones de cada uno de los dos trabajadores discapacitados con ms de un
ao de servicios es de S/. 2,500 y la del ltimo trabajador contratado en el mes de julio
de 2013 asciende a S/. 1,000 Nuevos Soles.
Solucin

CONCEPTO

Trabajadores
con
antigedad
mayor a 1 ao

Trabajador
con
antigedad
menor a 1
ao
1. Determinacin del porcentaje de trabajadores
discapacitados:
a) Nmero de trabajadores durante el ejercicio 2013:
(42 x 6) + (44 x 6) = 252 + 264 = 516
b) Nmero de trabajadores discapacitados:
(2 x 6) + (3 x 6) = 12 + 18 = 30
c) Porcentaje de trabajadores discapacitados:
30 x 100 = 5.81 %
516

2. Remuneraciones Pagadas:
a) Dos Trabajadores con ms de un ao de servicios: S/. 2,500 x
14 x 2
b) Un trabajador con menos de un ao de servicio: S/.1,000 x 6
x 1 = 6,000
Mas: Gratificacin S/. 1,000

3. Deduccin adicional: 50%
a) 50% de S/. 70,000
b) 50% de S/. 7,000
4. Lmite mximo deducible como gasto adicional:
Trabajadores con ms de un ao de servicios:
De enero a diciembre de 2013
24 x 750 x 2
Trabajador con menos de un ao de servicios:
2 x 750 x 6 x 1













70,000




35,000





36,000














7,000




35,000





9,000
Deduccin adicional por trabajador (Menor valor entre
Deduccin adicional y Lmite mximo) 35,000 3,500
TOTAL DEDUCCIN ADICIONAL 38,500
A.1) Gastos de movilidad local de los trabajadores
Que sean necesarios para el cabal desempeo de sus funciones y que no constituyan
beneficio o ventaja patrimonial directa de los mismos
SUSTENTO:
Comprobantes de Pago
Planilla de Movilidad
-Deber constar en documento escrito y ser suscrita por el trabajador usuario de la
movilidad.
- Deber contener la informacin del numeral 4, inciso v), artculo 21 Reglamento de
la LIR en la que establece que los gastos sustentados con planilla no podrn exceder, el
importe diario equivalente al 4% de la remuneracin mnima vital mensual de los
trabajadores sujetos a la actividad privada.
Caso Prctico
La empresa de servicios INGENIEROS SAC, ha registrado gastos por concepto de
movilidad de sus trabajadores, la suma de S/. 360.00, correspondiente al mes de julio
de 2013, sustentado nicamente con la planilla de gastos de movilidad, llevada de
acuerdo a la forma sealada por el Reglamento de la Ley.
A continuacin se presenta un resumen de gastos por concepto de movilidad:

Fechas
Nombres y apellidos
del trabajador
Importe
S/.
Lmite
Mximo
S/.
Gasto
Deducible
S/.

Exceso
S/.

03.06.2014 Mara del Pilar Flores 70.00 30.00 30.00 40.00
04.06.2014 Ana Mara Olivera 58.00 30.00 30.00 28.00
06.06.2014 Tania Guevara 45.00 30.00 30.00 15.00
10.06.2014 Joaqun Corts 25.00 30.00 25.00 0.00
11.06.2014 Edgar Bustamante 27.00 30.00 27.00 0.00
19.06.2014 Flavio Ortiz 13.00 30.00 13.00 0.00
TOTALES 238.00 155.00 83.00

Gastos de movilidad local de los trabajadores
Determinacin del exceso de movilidad
Concepto S/.
Monto cargado a gastos segn planilla de movilidad 238.00
(-) Gastos de movilidad deducibles Junio 2013 (155.00)
Adicin por exceso de gastos de movilidad 83.00

A.2) El aporte voluntario con el fin previsional
El aporte voluntario con el fin previsional abonado en la cuenta de capitalizacin
Individual de los trabajadores no deber exceder de 28 Remuneraciones Mnima Vital
anuales.
El aporte no deber ser considerado como ingreso ni remuneracin para el trabajador.
El aporte voluntario con el fin previsional realizado por el trabajador no deber
exceder del 100% del aporte obligatorio
A.3) Gastos en investigacin cientfica y tecnolgica
El nuevo texto de la norma citada, realiza, principalmente, las siguientes
modificaciones:
- Estos gastos sern deducibles, estn vinculados o no al giro del negocio,
siempre que los proyectos sean calificados como tales por las entidades pblicas
o privadas que, atendiendo a la naturaleza de la investigacin, establezca el
Reglamento.
- Los gastos en proyectos de investigacin cientfica, tecnolgica e innovacin
tecnolgica vinculados al giro del negocio de la empresa se deducirn a partir del
ejercicio en que se efecte dicha calificacin.
Tratndose de los gastos en proyectos de investigacin cientfica, tecnolgica e
innovacin tecnolgica no vinculados al giro del negocio de la empresa; si el
contribuyente no obtiene la aludida calificacin antes de la fecha de vencimiento para
la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del ejercicio en el que inici el proyecto
de investigacin cientfica, tecnolgica e innovacin tecnolgica, solo podr deducir el
sesenta y cinco por ciento (65%) del total de los gastos devengados a partir del
ejercicio en que se efecte dicha calificacin, siempre que la calificacin le sea
otorgada dentro de los seis (6) meses posteriores a la fecha de vencimiento de la
referida Declaracin Jurada Anual.
La referida calificacin deber efectuarse en un plazo de cuarenta y cinco (45)
das, y deber tomar en cuenta lo dispuesto por el Texto nico Ordenado de la Ley
Marco de Ciencia, Tecnologa e Innovacin Tecnolgica, su reglamento o normas que
los sustituyan.
1) Ser calificada como cientfica tecnologa o innovacin por el CONSEJO
NACIONAL DE CIENCIA, TECNOLOGIA E INNOVACION TECNOLOGICA
(CONCYTEC)
2) Limite a la deduccin de los gastos de investigacin
a) La deduccin ser de 10% de los ingresos netos sin que exceda 300
Unidades Impositivas Tributarias
b) Si el resultado no es aplicado por el contribuyente solo podrn deducir el
importe total de la inversin hasta el 10% de los ingresos netos sin que
exceda 300 Unidades Impositivas Tributarias

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