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Historia de la auditoria

Antecedentes
La auditoria es una de las aplicaciones de los principios científicos de la contabilidad, basada en
la verificación de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud; no
obstante, este no es su único objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose conocimientos de
su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria.
Acreditase, todavía, que el termino auditor evidenciando el titulo del que practica esta técnica,
apareció a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I.
En diversos países de Europa, durante la edad media, eran las asociaciones profesionales, que
se encargaban de ejecutar funciones de auditorías, destacándose entre ellas los consejos
londinenses (Inglaterra) en 1310, el Colegio de Contadores de Venecia (Italia) en 1581.
La revolución industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimió nuevas
direcciones a las técnicas contables, especialmente a la auditoria pasando a atender las
necesidades creadas por la aparición de las grandes empresas (donde la naturaleza es el
servicio es prácticamente obligatorio).
El padre de la administración Henry Farol, mencionó en 1930, que el método para examinar
una organización y determinar las mejoras necesarias es estudiar el mecanismo administrativo
para determinar si la planeación, la organización, el mando, la coordinación y el control están
siendo atendidos , esto se refiere a que se la empresa está siendo administrada de la manera
correcta.
El doctor James Mc Kinsey en el periodo 1935 a 1940 llego a lo siguiente:
Sentó las bases de lo que denominó “auditoria administrativa”, la cual consistía en “una
evaluación de una empresa en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro
probable”.
Se preanuncio en 1845 o sea, poco después de penetrar la contabilidad de los dominios
científicos y ya el “Railway Companies Consolidation Act” obligaba la verificación anual de los
balances que debían hacer los auditores.
También en los Estados Unidos de Norteamérica, una importante asociación cuidaba las
normas de auditoría, la cual publicó diversos reglamentos, de los cuales el primero que
conocemos data de octubre de 1939, en tanto otros consolidaron las diversas normas en
diciembre de 1939, marzo de 1941, junio de 1942 y diciembre de 1943.
Evolución de la auditoria:
El concepto de Auditoria ha evolucionado en cuatro fases:
PRIMERA FASE
A principios de la revolución industrial, no hay grandes transacciones, la misión del auditor era
buscar si se había cometido fraude en ese negocio, estos negocios eran pequeños.

SEGUNDA FASE
Las empresas son más grandes, se comienza a separar el capital y la propiedad del negocio, es
decir, la Administración. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la primera fase, tiene
una nueva actividad que es la de verificar, certificar, la información de esos administradores
que le pasan a través de la cuenta de resultados, sea veraz.
TERCERA FASE
Aparecen nuevas tecnologías, ordenadores, etc. Las transacciones a lo largo del año son
bastante voluminosas. Esto hace que el revisar el Auditor las cuentas, el sistema de control
interno de la empresa tanto si funciona como si no, este coja un maestro en base a eso
trabaje.
Sigue revisando que la información contable refleja la imagen fiel de la empresa conforme a lo
acontecido y revise además el control del sistema interno de la empresa.
CUARTA FASE
El auditor ha de indicar, aparte de lo anterior, un informe, pidiendo a la empresa si está o no
de acuerdo de cómo se ha realizado este informe.
http://www.buenastareas.com/ensayos/Historia-y-Antecedentes-De-La-
Auditoria/898962.html
http://riie.com.mx/?a=28897
http://www.unac.edu.pe/documentos/organizacion/vri/cdcitra/Informes_Finales_Investigacio
n/Marzo_2011/IF_SERRANO%20VALENZUELA_FCE.PDF

Año en que se implanta la auditoria en el Perú
Reseña Histórica
Incanato.- El Sistema Contable desarrollado a través de los quipus. Esta forma de control
surgió como una necesidad imperiosa ante la complejidad de lo que podríamos denominar el
sistema tributario incaico (mitas). Los quipus eran básicamente un conjunto de soguillas de
distintos colores, anudadas de tal manera que pudieran representar cantidades. Los
Quipucamayocs, quienes operaban los quipus, eran comparativamente hablando, los
"contadores" de esa época.
Consecuentemente los encargados de supervisar que la contabilidad se lleve a cabo con toda
corrección y exactitud. Estos funcionarios fueron denominados los Tuckuricos, cuyas
funciones, podrían ser equiparadas a las que la Constitución y la Ley encomiendan
actualmente a la Contraloría General de la República.
Colonia.- En la Edad Media, las Casas Reales europeas contaban con funcionarios
especializados denominados Contralor o Veedor, tal como se les conocía, por ejemplo en
Francia y en España, respectivamente.
En la Colonia, existieron diversos mecanismos específicos de revisión contable, tales como la
Junta de la Real Hacienda (Virrey La Gasca), la Contaduría Mayor de Indias y España (Rey Felipe
II), la Secretaría a cargo del Libro de razón de cuentas (Virrey Toledo) y la Contaduría de
cuentas y recuentas (1595).
El Control en la República
Tribunal Mayor de Cuentas.- Al producirse la independencia y nacer la República, el Tribunal
Mayor y Hacienda Real de Cuentas del Virreynato, creado por el Rey de Felipe III de España por
Real Cédula de 1605, adoptó la denominación de Tribunal de Cuentas, dependiente del
Ministerio de Hacienda, cuya organización y funciones se expone a continuación de manera
sucinta:
Funciones, Facultades y Atribuciones.- Las instituciones del Sector Público Nacional estaban
obligadas a remitirle toda la documentación de sus operaciones presupuestales.
De existir errores, irregularidades administrativas, indicios de dolo o cualquier otra deficiencia,
el Juzgado correspondiente confeccionaba un Pliego de reparos, que consistía en una relación
de observaciones, emitían su dictamen por la procedencia o improcedencia del documento.
A través de su existencia, el Tribunal Mayor de Cuentas venía experimentando la misma
situación ocurrida en la colonia, o sea un gran atraso en el cumplimiento de sus funciones,
acumulándose por ello, cientos de expedientes sin procesar o sin concluir. . Esta situación,
motivó que mediante la Ley Nº 14816-Ley
Orgánica del Presupuesto Funcional de la República, dada el 16 de enero de 1964, el Tribunal
Mayor de Cuentas pase a ser un organismo integrante de la Contraloría General de la
República. Su presupuesto constituyó uno de los programas del Pliego de la Autoridad Superior
de Control.
Contraloría General de la República
La Contraloría General de la República del Perú fue creada por Decreto Supremo de fecha 26
de setiembre de 1929 en el gobierno del presidente Augusto B. Leguía, habiéndose publicado
dicho Decreto Supremo en el Diario Oficial El Peruano, el día miércoles 2 de octubre del año
indicado.
Cinco meses después, en febrero de 1930, el Congreso de la República, basándose en su mayor
parte en el Decreto Supremo de 1929, aprobó la Ley correspondiente que fue promulgada el
28 de febrero por el Ejecutivo, con el N° 6784.
Según el consagrado historiador de la República, don Jorge Basadre Grohman, en el Perú sólo
peruanos intervino en su establecimiento y organización. Se quiso lograr con esta oficina la
centralización en el movimiento de las direcciones del Tesoro, Contabilidad y Crédito Público y
vigilar, además, que no fueran contraídas por los distintos departamentos de la administración
estatal (obligaciones por sumas mayores a los recursos legalmente disponibles, ciñendo los
gastos a las cifras consignadas en el presupuesto).
La Constitución Política del Perú en su artículo 82, señala que: “La Contraloría General de la
República es una entidad descentralizada de derecho público que goza de autonomía
conforme a su ley orgánica. Es el órgano superior del Sistema Nacional de
Control, supervisa la legalidad de la ejecución del presupuesto del Estado, de las operaciones
de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a control. El Contralor General es
designado a propuesta del Poder Ejecutivo, por siete años”.
http://www.contraloria.gob.pe/

Ente regulador de las auditorias en el Perú
LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL DECRETO LEY N° 26162 (Pub. 30/12/92)
Esta Ley regula el Sistema Nacional de Control, con el objeto de supervisar la correcta, útil,
eficiente, económico y transparente utilización de los bienes y recursos públicos y el ejercicio
de las funcione s de los servidores y funcionarios públicos, en relación de los resultados
obtenidos y al cumplimiento de la normalidad.

El Sistema está conformado por:
* La Contraloría General de la república: ente técnico rector. Establece los lineamientos,
disposiciones y procedimientos técnicos correspondientes a su proceso, en función a la
naturaleza y/o especialización de dichas entidades, las modalidades de control aplicables y los
objetivos trazados para su ejecución. Dicha regulación permitirá la evaluación, por los órganos
de control, de la gestión de las entidades y sus resultados (Artículo 14 Ley Nº 27785).
* Auditoria del Pode r Legislativo
* Auditoria del Pode r Judicial
* Auditorias Sectoriales s del Poder Ejecutivo
* Auditorias Regionales
* Auditorias de Municipalidades
* Auditorias de Organismos Autónomos
* Auditorias de Instituciones y personas de derecho público
* Auditorías internas de empresas que conforman la actividad empresarial del Estado a que
alude el literal del artículo 3° de la Ley.
http://www.contraloria.gob.pe/

¿Quién da la calificación de auditor independiente en el Perú?
* CERTIFIED INTERNAL AUDITOR (CIA)
¿Qué es? ¿Qué significa?
Es una designación profesional para el Auditor Interno. El “Certified Internal Auditor” es una de
las principales designaciones profesionales de la IIA en los Estados Unidos y es de carácter
internacional.
Significa la designación de un experto en auditoría interna a nivel internacional que buscar dar
un valor agregado al auditor interno frente a su organización demostrando su competencia y
profesionalismo y realizando una imagen profesional internacional.
¿Qué reconocimiento tiene?
Es un certificado de reconocimiento internacional, que ha sido desarrollado por The Institute
of Internal Auditors (Organización Global). A la fecha existen más de 100, 000 profesionales
que obtuvieron la designación CIA en todo el mundo.
¿Quién lo otorga?
The Instituteof Internal Auditors. Se trata de la entidad profesional y educativa que nuclea a
mas de 170, 000 auditores internos en más de 135 paises y tiene sus oficinas centrales en
Florida, EEUU. En el Perú es representado en exclusividad por el Instituto de Auditores
Internos del Perú, desde 1981.
¿Cómo se obtiene la designación?
El Examen es aprobado mediante un riguroso examen que consta de 100 preguntas en 2 horas
y 45 minutos por cada parte que el candidato desea aprobar mediante el sistema On-Line.
El examen consta de 4 partes, que pueden aprobarse individualmente y al completarse las
mismas se entrega la certificación CIA.
El examen se toma en español y en ingles desde el año 2002 en el Perú.
Examen CIA Niveles
El examen CIA comprueba los conocimientos de los candidatos en dos niveles.
NIVEL A (Awamess) (Conocimiento general), para aquellos temas acerca de los cuales son
necesarios los conocimientos básicos, terminologías y determinados fundamentos.
NIVEL P (Proficency) (Habilidad Competencia), que implica un alto nivel de de conocimiento
para aquellas materias básicas de la profesión.

PROCESO DE CERTIFICACIÓN Y RECERTIFICACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO
La Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú – JDCCPP, que preside la
Decana del Colegio de Contadores Públicos de Lima, CPCC Elsa Rosario Ugarte Vásquez publicó
en el diario Oficial El Peruano el Reglamento de Certificación y Recertificación Profesional del
Contador Público Colegiado.
El Reglamento precisa, que para que el profesional contable certifique sus competencias
profesionales por un período de cuatros años, deberá aprobar el Examen Único de
Competencias – EUC, con una nota mínima de 13 en el sistema vigesimal y presentar la
documentación pertinente.
Para el caso de la Recertificación, es decir, para mantenerse certificado por otros cuatro años,
el Contador Público Colegiado podrá optar por dos modalidades, la actualización profesional
continua o permanente o someterse a un nuevo EUC.
La acreditación de la actualización profesional continua o permanente, se realizará a través de
las tablas de puntajes que establecen los conceptos y la forma de cálculo del puntaje para la
evaluación del file personal.
"El puntaje mínimo para obtener la Recertificación Profesional del Contador Público Colegiado
Certificado es de 70 puntos en el período de vigencia de la certificación o recertificación
profesional. Se pierde el derecho de recertificación bajo esta modalidad, si en uno de los
cuatro años de vigencia de la certificación o recertificación profesional, no se alcanzara un
mínimo de 10 puntos", precisa el Reglamento.
Para cumplir con este procedimiento, se creó el Registro de Instituciones Reconocidas por la
JDCCPP, para efectos de los diplomas y certificados válidos para la Recertificación. Igualmente,
la Escuela de Actualización Profesional de la Junta de Decanos.
Este Reglamento, aprobado en Asamblea General Extraordinaria de la JDCCPP, es de aplicación
a nivel nacional, entrará en vigencia a partir del 26 de mayo de 2009 y fue suscrito por los 25
Decanos de los Colegios Departamentales de Contadores Públicos del Perú.
Lima, Mayo 2009.

Requisitos para las SOCIEDADES AUDITORAS
Carta dirigida al Decano pidiendo aprobación de minuta.
Minuta en original y copia, firmada por los socios y refrendada por abogado.
Curriculum vitae sintetizado de cada -Socio, adjuntando fotocopia simple del diploma de
Auditor Independiente.
Declaración de dedicación exclusiva (el socio que se va ha dedicar a tiempo completo debe
declarar).
Declaración de domicilio donde funcionará la sociedad de auditoría.
Constancia de habilitación.
Por revisión de la minuta por el asesor legal S/. 75.00
Inscripción: S/. 1,800 + 3 Cuotas adelantadas cada cuota a S/. 100 = S/. 300.00
Total a pagar: S/. 2,100 - Dos Mil Cien Nuevos Soles.