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Contabilidad electrónica.

Su entrega a la autoridad fiscal de manera permanente y automática




Mtro. José Cruz Mederos
jcruz@anjona.com

MEXICO, DISTRITO FEDERAL, SEPTIEMBRE 2014.

ConLabllldad elecLrónlca. !ose Cruz Mederos


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Contabilidad electrónica. Su entrega a la autoridad fiscal de manera
permanente y automática
José Cruz Mederos, Desarrollo Empresarial Anjona, S.C.,
jcruz@anjona.com

-'./0'*
Los cambios estructurales que motivan el crecimiento de la economía
de los países, la inversión privada en sectores estratégicos, la
creciente demanda de servicios públicos y la internacionalización del
comercio, así como los avances científicos en materia informática,
producen que las autoridades fiscales busquen ampliar su facultad
de revisión y obtención de información privada, utilizando la
tecnología, a fin de proteger al sistema tributario contra prácticas
fiscales desleales que mermen la recaudación tributaria y no
tributaria. Los recientes cambios en materia fiscal obligan al
contribuyente a entregar de manera permanente su contabilidad a las
autoridades fiscales, a través de internet.

Palabras clave: contabilidad electrónica, SAT, privacidad.

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!Es cierto que el uso de las computadoras, que se está ampliando
y se extenderá cada vez más, para la memorización de las fichas
personales de todos los ciudadanos, permite y permitirá cada vez más a
quienes detentan el poder: observar al público, mucho mejor que los
Estados del pasado.
Bobbio, 1985.
1


1*+2)&/((,3*
En octubre de 2013 el Ejecutivo Federal: Licenciado Enrique Peña Nieto,
somete a la consideración del Congreso de la Unión iniciativa de decreto para
reformar el Código Fiscal de la Federación (CFF), entre otras, promovió la
modificación del artículo 28, el cual se refiere a la contabilidad de los
contribuyentes de impuestos, obligando a prepararla mediante medios electrónicos
y entregarla a la autoridad fiscal vía internet.
La mencionada reforma fue aprobada por el congreso de la unión, y
comenzó su vigencia a partir de 2014 con una vacatio legis de seis meses.
Por su parte, la autoridad fiscal: Servicio de Administración Tributaria (SAT),
emitió reglas generales aplicables para otorgar prorroga de seis meses más, así
como para dar los criterios que permiten conformar los archivos electrónicos,
siendo estas últimas por demás exhaustivas, en ocasiones, solicitando mayor
información que la que de manera ordinaria generaba el contribuyente,
produciendo como es natural, mayor trabajo para las áreas de gestión contable.

Desarrollo:
Analizaré la motivación que expresaron los diversos actores en la formación
de las leyes, posterioremente revisaremos el artículo modificado y sus reglas
aplicables, por último lo estudiaré bajo el tamiz del marco constitucional.

1
8obblo norberLo, LsLado, goblerno y socledad. Þor una Leorla general de la pollLlca,
(Crlglnal: 1983), lCL16a relmpreslón, 2014, p. 38.
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42)('.) $'5,.$"+,6)
Con fundamento en el artículo 71, fracción I, de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos, el ejecutivo federal sometió a la consideración de
la Cámara de Diputados del Congreso de la Unión el decreto por el que se
reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios y
del Código Fiscal de la Federación.
Respecto a los cambios propuestos al Código Fiscal de la Federación, con
relación al artículo 28 (contabilidad), se expusieron por parte del ejecutivo federal
los motivos siguientes:
1.- !” la presente propuesta aclara la forma en que los contribuyentes integrarán
la contabilidad a través de medios electrónicos, y establece la obligación de sustentar en
comprobantes fiscales digitales por internet las erogaciones que se pretenden deducir!”
2.- “!El artículo 6o. del Código Fiscal de la Federación dispone que corresponde a
los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su cargo, para lo cual el
Servicio de Administración Tributaria ha desarrollado mecanismos que facilitan el
cumplimiento de ese imperativo legal!”
3.- “!el artículo 28 del mismo ordenamiento establece las reglas para llevar la
contabilidad, y el artículo 29 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, las
características que debe cumplir el registro de la misma a efecto de permitir a los
contribuyentes mantener su contabilidad en los instrumentos que mejor convengan a las
características particulares de su actividad, mediante sistemas manuales, mecánicos o
utilizando registros electrónicos, lo que genera una gran variedad de registros, algunos de
difícil manejo para revisión y control de los propios contribuyentes.”
4.- “!se propone modificar estos preceptos con el fin de definir condiciones para
que los contribuyentes cumplan con elementos mínimos y características específicas y
uniformes, además de que la autoridad fiscal cuente con una contabilidad estructurada!”
5.- “!se estima conveniente precisar el alcance de la figura de contabilidad, que
conceptualmente se define como un sistema de registro de ingresos y egresos, provisto sin
costo alguno por la autoridad. Para las personas morales y físicas con actividad
empresarial se propone la creación de un método electrónico estándar para la entrega de
información contable.”
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6.- “!este esquema simplifica y facilita el cumplimiento para el 66% de los
contribuyentes emisores de facturas aproximadamente.”
7.- “!a fin de alinear las disposiciones en relación con las modificaciones que se
proponen a consideración de esa Soberanía respecto de llevar la contabilidad a través de
mecanismos electrónicos, se propone reformar con ese mismo sentido, los artículos 30 y
45 del Código Fiscal de la Federación.”
Como se aprecia de la transcripción de los motivos aducidos por el
ejecutivo podemos destacar: a) la autoridad fiscal solo reconoce la contabilidad
electrónica, dejando de lado los registros manuales, mecánicos o mixtos; y b)
busca información homogénea, o estándar, para su actividad fiscalizadora. Omite
justificar la entrega mensual de información a través de Internet.
Por su parte la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Cámara de
Diputados del H. Congreso de la Unión, respecto al mismo artículo esgrimió los
siguientes motivos
2
:
“DÉCIMA. Por lo que se refiere a la reforma de los artículos 28 y 30 del Código
Fiscal de la Federación, esta Comisión Dictaminadora considera que resulta congruente
establecer las condiciones para que los contribuyentes cumplan con elementos mínimos y
características específicas y uniformes de la contabilidad, con lo cual la autoridad fiscal
contará con la información necesaria para verificar el cumplimiento de obligaciones
fiscales. Asimismo, se coincide con la reforma del artículo 30-A del código tributario, a
efecto de eliminar del texto legal la información que los contribuyentes no tendrán que
proporcionar mediante declaración informativa, en virtud de que la autoridad contará con
ella a través de los comprobantes fiscales digitales por Internet.
...
En ese contexto, la que dictamina también estima pertinentes las reformas
propuestas relativas a llevar la contabilidad a través de medios electrónicos, ya que con
ello se simplificará y facilitará el cumplimiento de la obligación tributaria.
Si bien es propicio lo anterior, también lo es que, a fin de que la introducción de las
nuevas tecnologías que se prevén en la reforma al Código Fiscal de la Federación se
traduzca en el mayor beneficio posible para los contribuyentes, se considera necesario que
la autoridad fiscal otorgue una gradualidad para el cumplimiento de lo dispuesto en las
fracciones III y IV del artículo 28, atendiendo a un análisis sobre el grado de cobertura

2
Códlgo llscal de la lederaclón, confronLa 2013-2014, uoflscal, Mexlco, 2014, p-42
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tecnológica en las diferentes regiones del país, así como se estima procedente eliminar en
la fracción I del artículo 28 la referencia a cualquier otra documentación que lleven, aun
cuando no sea obligatoria, como parte de la contabilidad, por considerarse imprecisa.”
Para esta Comisión es evidente que se trata de verificar el cumplimiento de
obligaciones fiscales. Al parecer el principio de autodeterminación consignado en
el artículo 6 del CFF esta siendo abandonado, al menos parcialmente al solicitar
información contable previo al ejercicio de actos de fiscalización.
Por su parte, las Comisiones Unidas de Hacienda y Crédito Público y de
Estudios Legislativos, de la Cámara de Senadores del H. Congreso de la Unión,
manifestó:
“SEGUNDA. Estas Comisiones coinciden con lo planteado por la Colegisladora, y
estiman conveniente la aprobación en sus términos de la Minuta enviada.
!
DÉCIMA SEGUNDA. Las que dictaminan estiman adecuada y procedente la
precisión propuesta por la Colegisladora respecto de cuáles son los elementos que
integran la contabilidad y la forma de llevar cada uno de ellos, y que ésta deba ingresarse
mensualmente.
Por otra parte, se estima procedente la decisión de la Colegisladora de mantener
en sus términos los dos primeros párrafos del artículo 30-A, a efecto de dar congruencia al
precepto, así como la aplicación escalonada de las obligaciones contenidas en el artículo
28 fracciones III y IV del código tributario; en el Reglamento del mismo y en otras
disposiciones, para favorecer una adaptación gradual y exitosa de los contribuyentes a los
nuevos esquemas no sólo de contabilidad sino de interacción con la autoridad fiscal,
considerando los elementos exógenos como la cobertura de servicios digitales de las
distintas regiones del país.
Se estima procedente, como elemento de seguridad de los contribuyentes, eliminar
referencias imprecisas como cualquier otra documentación que lleven, aun cuando no sea
obligatoria, como parte de la contabilidad.
Por su parte el Senado, se limita a confirmar los motivos expuestos
por su colegisladora y el ejecutivo federal.
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Con las premisas señaladas en los párrafos anteriores, se aprobó la
redacción del artículo 28 del Código Fiscal de la Federación, como sigue
3
:
“Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén
obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:
I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y
registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y
registros sociales, control de inventarios y método devaluación, discos y cintas o cualquier
otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrónicos
de registro fiscal y sus respectivos registros, además de la documentación comprobatoria
de los asientos respectivos, así como toda la documentación e información relacionada con
el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones,
la que obliguen otras leyes y cualquier otra que lleven aun cuando no sea obligatoria; en el
Reglamento de este Código se establecerá la documentación e información con la que se
deberá dar cumplimiento a esta fracción, y los elementos adicionales que integran la
contabilidad.
Tratándose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para
combustión automotriz o gas licuado de petróleo para combustión automotriz, en
establecimientos abiertos al público en general, deberán contar con los equipos y
programas informáticos para llevar los controles volumétricos. Se entiende por controles
volumétricos, los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia,
adquisición y venta de combustible, mismos que formarán parte de la contabilidad del
contribuyente.
Los equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos serán
aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administración Tributaria, los cuales
deberán mantenerse en operación en todo momento.
II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fracción anterior deberán
cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Código y las disposiciones
de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria.
III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en medios
electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las disposiciones de
carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria. La documentación

3
ConsulLado en llnea: hLLp://www.dlpuLados.gob.mx/ÞLl2014/lngresos/03_llva.pdf,
páglna Lxxxvl, ulLlma consulLa 28 de [ullo 2014.
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comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar disponible en el domicilio fiscal
del contribuyente.
IV. Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de
Internet del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con reglas de carácter
general que se emitan para tal efecto.
Existen diversos elementos integrantes de la contabilidad fiscal redactados
de forma ambigua; asimismo no se mencionan en texto de Ley las normas de
información financiera que sigue la contaduría organizada, ni se segmenta por tipo
de contribuyente, siendo naturales las diferencias por tamaño de la negociación,
giro, administración, capacidad económica, etcétera, por lo cual la normatividad
seguramente sufrirá ajustes en el futuro.
También se podrá apreciar que no existen disposiciones que muestren la
forma en que se entregará la información señalada, sino que se deja en su
totalidad a lo que señale el ejecutivo federal mediante la emisión del Reglamento y
del Código Fiscal de la Federación, así como del secretario de Hacienda al emitir
las Reglas de carácter general que instrumenten la reforma, situación que ya
aconteció estableciendo la obligación de entregar: a) catalogo de cuentas, balanza
de comprobación y pólizas contables en formato xml.
El SAT publicó las reglas que desarrollan el contenido de esta disposición,
precisando que se debe entregar por internet el catalogo de cuentas contables que
utiliza el contribuyente y la balanza de comprobación. Asimismo, las pólizas
contables cuando solicite devolución o compensación de impuestos. Por su parte,
el Reglamento del CFF amplió el concepto de contabilidad al agregar:
conciliaciones bancarias, de tarjetas de crédito e inversiones, acciones y partes
sociales, documentos relacionados con la contratación de personal,
documentación de importación y exportación de mercancias.
Como características adicionales, el mismo reglamento señala que cada
registro se debe relacionar con el folio fiscal de la factura electrónica recibida,
utilizar centro de costos por sucursal, señalar cantidad, unidad de medida de
productos adquiridos o enajenados, forma de pago o cobro, generar información
en archivos xml, etcétera.
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9.8'(+). &' ()*.+,+/(,)*"$,&"&
Hasta lo que hemos revisado no encontramos justificación de rango
constitucional que otorgue a las autoridades fiscales facultades para obtener de
los contribuyentes, de manera permanente y automática, información financiera y
fiscal con el nivel de detalle expuesto.
No omito señalar que si bien todos los mexicanos se encuentran obligados
a contribuir al gasto público, conforme al artículo 31 fracción IV constitucional, de
la manera proporcional y equitativa que disponen las leyes, este no otorga
facultades de privación y molestia, protegidas por diversa disposición
constitucional, la cual establece los procedimientos que aseguran los derechos de
las personas contra abusos de la autoridad, como a continuación se estudia.
La Constitución, mediante las garantías de seguridad jurídica, reconoce un
mínimo de protección de los derechos fundamentales del hombre mediante el
cumplimiento de formas procedimentales.
Es así que las garantías de seguridad jurídica son derechos públicos
subjetivos a favor de los gobernados, que pueden oponerse a los órganos
estatales para exigirles que se sujeten a un conjunto de requisitos previos a la
emisión de acto que pudieran afectar la esfera jurídica de los individuos para que
estos no caigan en la indecisión o en la incertidumbre jurídica, lo que hace posible
la pervivencia de condiciones de igualdad y libertad para todos los sujetos de
derechos y obligaciones.
Los artículos 14, en sus tres párrafos finales, y 16 en su párrafo inicial,
establecen las más importantes leyes (sic) constitucionales de procedimientos,
conocidas como garantía de legalidad, aunque también comprenden la garantía de
audiencia y la garantía de la exacta aplicación de la ley.
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4
CasLro !uvenLlno, CaranLlas y amparo, Þorrua, 14¹ edlclón, 2006, Mexlco, p.267
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El artículo 16 de la Constitución Politica
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, establece:
“Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o
posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente,
que funde y motive la causa legal del procedimiento.
Toda persona tiene derecho a la protección de sus datos personales, al
acceso, rectificación y cancelación de los mismos, así como a manifestar su
oposición, en los términos que fije la ley, la cual establecerá los supuestos de
excepción a los principios que rijan el tratamiento de datos, por razones de
seguridad nacional, disposiciones de orden público, seguridad y salud
públicas o para proteger los derechos de terceros.
! (párrafos 3, 4, 5,6 ,7 ,8, 9, 10)
En toda orden de cateo, que sólo la autoridad judicial podrá expedir, a
solicitud del Ministerio Público, se expresará el lugar que ha de inspeccionarse, la
persona o personas que hayan de aprehenderse y los objetos que se buscan, a lo
que únicamente debe limitarse la diligencia, levantándose al concluirla, un acta
circunstanciada, en presencia de dos testigos propuestos por el ocupante del lugar
cateado o en su ausencia o negativa, por la autoridad que practique la diligencia.
! (párrafos 12, 13, 14, 15)
La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias únicamente
para cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de policía; y
exigir la exhibición de los libros y papeles indispensables para comprobar que se
han acatado las disposiciones fiscales, sujetándose en estos casos, a las leyes
respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos.
!
!”
Negrillas, subrayado y cursivas son propias.



3
ConsLlLuclón ÞollLlca de las LsLados unldos Mexlcanos, LdlLorlal SlsLa, 2014, Mexlco,
arLlculo 16
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Pues bien, se deprende de esta disposición que:
1.- Todo acto de molestia en los papeles de los contribuyentes debe
otorgarse en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde
y motive la causa legal del procedimiento, esto es que debe prevalecer el debido
proceso legal de acuerdo con la constitución.
2.- La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias y exigir
la exhibición de los libros y papeles indispensables para comprobar que se han
acatado las disposiciones fiscales.
3.- La autoridad administrativa debe sujetarse a las formalidades prescritas
para los cateos, es decir, debe levantar actas circunstanciadas, señalar domicilio y
testigos.
Define el Maestro Juventino Casto: “a) concepto de molestias.- como
contenido del acto de autoridad a que se refiere el artículo 16, equivale a una
simple perturbación a la persona, su familia, su domicilio, sus papeles o las
posesiones de aquélla, sin satisfacerse los requisitos que señala la disposición
constitucional. Son obstáculos al libre ejercicio de los derechos.”
6


En síntesis, para todo acto de molestia las autoridades fiscales se
encuentran constreñidas a seguir el procedimiento administrativo. El maestro
Juventino Castro señala que este requisito obliga a las autoridades a respetar los
derechos y a desplegar actos de molestia solo con mandamiento escrito dentro del
cual se funde y motive la causa legal del procedimiento, dándose en esta forma un
panorama total de la legalidad de los procedimientos a que están obligadas todas
las autoridades.
7




6
CasLro !uvenLlno, CaranLlas y amparo, Þorrua, 14¹ edlclón, 2006, Mexlco, p.283
7
Cfr, CasLro !uvenLlno, CaranLlas y amparo, Þorrua, 14¹ edlclón, 2006, Mexlco, p.274
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Confirma nuestro criterio los siguientes precedente:
Época: Novena Época
Registro: 174094
Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Tomo XXIV, Octubre de 2006
Materia(s): Constitucional
Tesis: 2a./J. 144/2006
Página: 351

GARANTÍA DE SEGURIDAD JURÍDICA. SUS ALCANCES.

La garantía de seguridad jurídica prevista en el artículo 16 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos, no debe entenderse en el sentido de que la ley ha de señalar
de manera especial y precisa un procedimiento para regular cada una de las relaciones
que se entablen entre las autoridades y los particulares, sino que debe contener los
elementos mínimos para hacer valer el derecho del gobernado y para que, sobre este
aspecto, la autoridad no incurra en arbitrariedades, lo que explica que existen trámites o
relaciones que por su simplicidad o sencillez, no requieren de que la ley pormenorice un
procedimiento detallado para ejercer el derecho correlativo. Lo anterior corrobora que es
innecesario que en todos los supuestos de la ley se deba detallar minuciosamente el
procedimiento, cuando éste se encuentra definido de manera sencilla para evidenciar la
forma en que debe hacerse valer el derecho por el particular, así como las facultades y
obligaciones que le corresponden a la autoridad.

Tesis de jurisprudencia 144/2006. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal en
sesión privada del veintinueve de septiembre de dos mil seis.



No. Registro: 184,546
Tesis aislada
Materia(s): Común
Novena Época
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XVII, Abril de 2003
Tesis: I.3o.C.52 K
Página: 1050

ACTOS DE MOLESTIA. REQUISITOS MÍNIMOS QUE DEBEN REVESTIR PARA
QUE SEAN CONSTITUCIONALES.
De lo dispuesto en el artículo 16 de la Constitución Federal se desprende que la
emisión de todo acto de molestia precisa de la concurrencia indispensable de tres
requisitos mínimos, a saber: 1) que se exprese por escrito y contenga la firma
original o autógrafa del respectivo funcionario; 2) que provenga de autoridad
competente; y, 3) que en los documentos escritos en los que se exprese, se funde
y motive la causa legal del procedimiento. Cabe señalar que la primera de estas
exigencias tiene como propósito evidente que pueda haber certeza sobre la
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existencia del acto de molestia y para que el afectado pueda conocer con precisión
de cuál autoridad proviene, así como su contenido y sus consecuencias.
Asimismo, que el acto de autoridad provenga de una autoridad competente
significa que la emisora esté habilitada constitucional o legalmente y tenga dentro
de sus atribuciones la facultad de emitirlo. Y la exigencia de fundamentación es
entendida como el deber que tiene la autoridad de expresar, en el mandamiento
escrito, los preceptos legales que regulen el hecho y las consecuencias jurídicas
que pretenda imponer el acto de autoridad, presupuesto que tiene su origen en el
principio de legalidad que en su aspecto imperativo consiste en que las
autoridades sólo pueden hacer lo que la ley les permite; mientras que la exigencia
de motivación se traduce en la expresión de las razones por las cuales la autoridad
considera que los hechos en que basa su proceder se encuentran probados y son
precisamente los previstos en la disposición legal que afirma aplicar.
Presupuestos, el de la fundamentación y el de la motivación, que deben coexistir y
se suponen mutuamente, pues no es posible citar disposiciones legales sin
relacionarlas con los hechos de que se trate, ni exponer razones sobre hechos que
carezcan de relevancia para dichas disposiciones. Esta correlación entre los
fundamentos jurídicos y los motivos de hecho supone necesariamente un
razonamiento de la autoridad para demostrar la aplicabilidad de los preceptos
legales invocados a los hechos de que se trate, lo que en realidad implica la
fundamentación y motivación de la causa legal del procedimiento.

TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA CIVIL DEL PRIMER CIRCUITO.
Amparo directo 10303/2002. Pemex Exploración y Producción. 22 de agosto de
2002. Unanimidad de votos. Ponente: Armando Cortés Galván. Secretario: José
Álvaro Vargas Ornelas.

Época: Décima Época
Registro: 2005777
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federación
Libro 3, Febrero de 2014, Tomo III
Materia(s): Constitucional
Tesis: IV.2o.A.50 K (10a.)
Página: 2241



SEGURIDAD JURÍDICA. ALCANCE DE LAS GARANTÍAS INSTRUMENTALES
DE MANDAMIENTO ESCRITO, AUTORIDAD COMPETENTE Y FUNDAMENTACIÓN Y
MOTIVACIÓN, PREVISTAS EN EL ARTÍCULO 16, PRIMER PÁRRAFO, DE LA
CONSTITUCIÓN FEDERAL, PARA ASEGURAR EL RESPETO A DICHO DERECHO
HUMANO.

De las jurisprudencias 1a./J. 74/2005 y 2a./J. 144/2006, de la Primera y Segunda
Salas de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, publicadas en el Semanario Judicial
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de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomos XXII, agosto de 2005, página 107, de
rubro: "PROCEDIMIENTO SEGUIDO EN UNA VÍA INCORRECTA. POR SÍ MISMO
CAUSA AGRAVIO AL DEMANDADO Y, POR ENDE, CONTRAVIENE SU GARANTÍA DE
SEGURIDAD JURÍDICA." y XXIV, octubre de 2006, página 351, de rubro: "GARANTÍA DE
SEGURIDAD JURÍDICA. SUS ALCANCES.", respectivamente, se advierte una definición
clara del contenido del derecho humano a la seguridad jurídica, imbíbito en el artículo 16,
primer párrafo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, el cual
consiste en que la persona tenga certeza sobre su situación ante las leyes, o la de su
familia, posesiones o sus demás derechos, en cuya vía de respeto la autoridad debe
sujetar sus actuaciones de molestia a determinados supuestos, requisitos y procedimientos
previamente establecidos en la Constitución y en las leyes, como expresión de una
voluntad general soberana, para asegurar que ante una intervención de la autoridad en su
esfera de derechos, sepa a qué atenerse. En este contexto, de conformidad con el
precepto citado, el primer requisito que deben cumplir los actos de molestia es el de
constar por escrito, que tiene como propósito que el ciudadano pueda constatar el
cumplimiento de los restantes, esto es, que provienen de autoridad competente y que se
encuentre debidamente fundado y motivado. A su vez, el elemento relativo a que el acto
provenga de autoridad competente, es reflejo de la adopción en el orden nacional de otra
garantía primigenia del derecho a la seguridad, denominada principio de legalidad,
conforme al cual, las autoridades sólo pueden hacer aquello para lo cual expresamente les
facultan las leyes, en el entendido de que la ley es la manifestación de la voluntad general
soberana y, finalmente, en cuanto a fundar y motivar, la referida Segunda Sala del Alto
Tribunal definió, desde la Séptima Época, según consta en su tesis 260, publicada en el
Apéndice al Semanario Judicial de la Federación 1917-1995, Tomo VI, Materia Común,
Primera Parte, página 175, de rubro: "FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN.", que por lo
primero se entiende que ha de expresarse con exactitud en el acto de molestia el precepto
legal aplicable al caso y, por motivar, que también deben señalarse con precisión las
circunstancias especiales, razones particulares o causas inmediatas que se hayan tenido
en consideración para su emisión, siendo necesario, además, que exista adecuación entre
los motivos aducidos y las normas aplicables, lo cual tiene como propósito primordial,
confirmar que al conocer el destinatario del acto el marco normativo en que el acto de
molestia surge y las razones de hecho consideradas para emitirlo, pueda ejercer una
defensa adecuada ante el mismo. Ahora bien, ante esa configuración del primer párrafo del
artículo 16 constitucional, no cabe asumir una postura dogmatizante, en la que se entienda
que por el solo hecho de establecerse dichas condiciones, automáticamente todas las
autoridades emiten actos de molestia debidamente fundados y motivados, pues la práctica
confirma que los referidos requisitos son con frecuencia inobservados, lo que sin embargo
no demerita el hecho de que la Constitución establezca esa serie de condiciones para los
actos de molestia, sino por el contrario, conduce a reconocer un panorama de mayor
alcance y eficacia de la disposición en análisis, pues en la medida en que las garantías
instrumentales de mandamiento escrito, autoridad competente y fundamentación y
motivación mencionadas, se encuentran contenidas en un texto con fuerza vinculante
respecto del resto del ordenamiento jurídico, se hace posible que los gobernados tengan
legitimación para aducir la infracción al derecho a la seguridad jurídica para asegurar su
respeto, únicamente con invocar su inobservancia; igualmente se da cabida al principio de
interdicción de la arbitrariedad y, por último, se justifica la existencia de la jurisdicción de
control, como entidad imparcial a la que corresponde dirimir cuándo los referidos requisitos
han sido incumplidos, y sancionar esa actuación arbitraria mediante su anulación en los
procedimientos de mera legalidad y, por lo que atañe al juicio de amparo, a través de la
restauración del derecho a la seguridad jurídica vulnerado.

Esta tesis se publicó el viernes 28 de febrero de 2014 a las 11:02 horas en el
Semanario Judicial de la Federación.

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En consecuencia, de los precedentes citados se sigue, que todo acto de
molestia en los papeles (contabilidad) de los contribuyentes deberá reunir los
siguientes requisitos: 1.- que el acto de autoridad provenga de una autoridad
competente (atribución y competencia), 2.- que se exprese por escrito y contenga
la firma original o autógrafa del respectivo funcionario, y 3.- que en los
documentos escritos en los que se exprese, se funde y motive la causa legal del
procedimiento.
El artículo 28 del CFF, por sí, resulta insuficiente para afectar la esfera
jurídica del gobernado afectando su derecho humano a la legalidad y seguridad
jurídica.

9.8'(+). &' $'5"$,&"&

Si bien es cierto que las leyes que rigen la relación tributaria, entre sujetos
activos y pasivos, obligan a registrar sus operaciones comerciales, civiles,
etcetera, tambien lo es que todas remiten al Código Fiscal para homogeneizar el
sistema, disponiendo entre otras reglas, las relativas a la contabilidad,
autodeterminación de las contribuciones, su revisión y verificación del
cumplimiento de las diversas obligaciones fiscales por parte del Estado.
Es así que conforme al artículo 42 del CFF las autoridades fiscales a fin de
comprobar que los contribuyentes han cumplido con las disposiciones fiscales,
estarán facultadas para: I) requerir a los contribuyentes para que exhiban la
contabilidad, II) practicar visitas a los contribuyentes y revisar su contabilidad, III)
practicar revisiones electrónicas, basándose en el análisis de la información y
documentación que obre en poder de la autoridad, sobre uno o más rubros o
conceptos específicos de una o varias contribuciones.
En este sentido, las autoridades fiscales deberán concluir la visita que se
desarrolle en el domicilio fiscal de los contribuyentes (acto de molestia) o la
revisión de la contabilidad de los mismos que se efectúe en las oficinas de las
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propias autoridades, dentro de un plazo máximo de doce meses contado a partir
de que se notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de
comprobación, bajo el apercibimiento que de no concluir se entederá concluida de
pleno derecho. Cfr art. 46-A CFF.
En el mismo orden de ideas, cuando las autoridades fiscales soliciten la
presentación de la contabilidad o parte de ella, para el ejercicio de sus facultades
de comprobación, fuera de una visita domiciliaria, se establecen los parametros a
seguir, compartiendo la notificación y el plazo de 12 meses. Cfr art. 48 CFF
Por su parte, el artículo 28 del CFF señala que las personas que de
acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad,
ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de
Internet del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con reglas de
carácter general que se emitan para tal efecto. Esto constituirá entonces,
información y documentación que obra en poder de la autoridad.
Sobra decir que las leyes especiales obligan a llevar contabilidad, no así a enviarla
vía internet. Esta disposición parece regular desde aquí a las leyes especiales,
como si fuera superior jerarquicamente –cuando solo es supletorio-, maximizando
su efecto fiscalizador.
En consecuencia, a partir de 2014, se adicionan facultades a la autoridad
fiscal para que con base en la información y documentación que obre en su poder,
den a conocer los hechos que deriven en la omisión de contribuciones y
aprovechamientos o en la comisión de otras irregularidades, a través de una
resolución provisional que, en su caso, contenga la preliquidación respectiva. Cfr.
Art. 53-B CFF. Las consecuencias de esta disposición, ampliaran el espectro de
penetración en la vida de los contribuyentes, ya que sin saberlo, pueden ser
sujetos de revisiones electrónicas mediante algoritmos desarrollados por las areas
informaticas de la autoridad, cuestionando seriamente sus atribuciones y
facultades otorgadas por la Constitución y las Leyes. Tal vez en poco tiempo,
estemos escribiendo sobre el fisco digital o la telefiscalización asistida.
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De la revisión de las disposiciones relacionadas con la contabilidad
electrónica podemos concluir que se trata de la formación e integración de un
expediente electrónico de los contribuyentes, respecto de todas sus transacciones,
que formará parte de la estrategia de fiscalización, sin que medie orden o
requerimiento alguno, tal como lo ordena la Constitución y el CFF.

:)0'*+"2,). 2'.8'(+) " $" ()*.+,+/(,)*"$,&"& ; $'5"$,&"&
Si bien, las autoridades fiscales tienen la facultad de revisar la correcta
autodeterminación de las contribuciones, dicha facultad se ejerce con la finalidad
de verificar el pleno cumplimiento de las disposiciones fiscales.
Como se expreso en la exposición de motivos de la Cámara de Diputados,
ratificada por los Senadores, y confirmada por la autoridad fiscal, la modificación
es con la finalidad de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Que existen normas constitucionales y legales que regulan la actividad del
Estado tratandose de actos de molestia, los cuales deben ser rigurosamente
cumplidas. Sin embargo, el poder legislativo se aparta de la tradición de protección
al gobernado en materia administrativa, permitiendo la intromisión constante en su
contabilidad, situación reservada al ejercicio de facultades de comprobación en
materia de pago de contribuciones.
De la reforma expuesta, al obligar al contribuyente a entregar su
contabilidad, lato sensu, de forma permanente, sin motivación alguna, y sin seguir
las normas de procedimiento establecidas para toda visita domiciliaria cuestiona
los principios constitucionales y legales analizados.
Que si bien la tecnología facilita la gestión, en los entes públicos y privados,
esto no quiere decir que se deba convertir al Estado en un ser omnipresente
mediante normas violatorias de los derechos humanos.
Se sugiere modificar la obligación de entregar información de forma
automática, para que sea enviada, únicamente, cuando se sigan las formalidades
establecidas en la Constitución y la ley.
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<)20"+,6,&"& =/' 2'5/$" $" :)*+"#,$,&"& >$'(+2)*,("

8reve llusLraclón de las bases de daLos donde se podrá enconLrar un conLrlbuyenLe:







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20
?@*'., . '* A';'. B, .("$ '. '.8'(, "$ '.
Como señale en líneas anteriores las normas fiscales relativas a la
contabilidad electrónica son difusas al encontrarse contenidas en diversas leyes,
a saber:
Ley Base legal Contribuyente
LISR Titulo II. 76-I Persona Moral
LISR Titulo III. 86-I Persona Moral con fines no lucrativos. (excepto
Sindicatos)
LISR Titulo IV Capitulo
II 110-II
Persona Física. Ingresos por actividades
empresariales y profesionales. con ingresos
mayores a 2mdp
LISR Titulo IV Capitulo
II, sección I
110-II Y 112-III
Persona Física. Ingresos por actividades
empresariales y profesionales, con ingresos
menores a 2mdp conforme a la siguiente fila.
LISR Titulo IV Capitulo
II, sección II.
112-III
Persona Física. Regimen de incorporación
fiscal. Registro de ingresos, egresos,
inversiones, y deducciones.
LISR Titulo IV Capitulo
III. 118-II
Persona Física. Arrendamiento de inmuebles
que NO ejerzan deducción opcional.
LIVA Capitulo VII. 32-I Los obligados al pago del impuesto y tasa 0%
LIEPS Capitulo V. 19-I Todos los obligados al IEPS
LSS 15-II Registros de nominas



!"#$ %& ($ )*+, #- , + (-#-.+*$ "/0 1-%, +2-/3& 4 15(
8especLo a la documenLaclón e lnformaclón que lnLegra la conLabllldad, asl como sus requlslLos, a conLlnuaclón muesLro de manera
correlaclonada sus elemenLos:
DESCRIPCION CFF RCFF RMF Comentarios
1.- Libros 28-I
2.- Sistemas 28-I
3.- Registros contables 28-I 33-A
Registros y asientos contables 33-A-I
I.2.8.6 Fr I Y
Anexo 24 Archlvo xml
3.1. Catalogo de cuentas y pólizas 33-A-I
I.2.8.6 Fr I Y
Anexo 24
Códlgo agrupador
anexo 24 apdo A y 8
Balanza de comprobación
I.2.8.6 Fr II Y
Anexo 24
Pólizas generadas
I.2.8.6 Fr III Y
Anexo 24
ulsLlngulr Clul que
ldenLlflque la
operaclón
3.2. Declaraciones y avisos al RFC 33-A-II y III
4.- Papeles de trabajo 28-I
l.2.8.9. Þ1
relaLlvos al cálculo
de la deducclón de
lnverslones.
lecha adq.,
descrlpclón, MCl, ° y
$ de deducclon
anual.
5.- Estados de cuenta 28-I
5.1. Tarjetas de credito, cuentas bancarias, inversión,
monederos, etc.
33-A-IV

5.2. Conciliaciones bancarias 33-A-IV
6.- Cuentas especiales 28-I
7.- Libros y registros sociales 28-I
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DESCRIPCION CFF RCFF RMF Comentarios
8.- Control de inventarios y método de valuación 28-I
9.- Discos y cintas o cualquier otro medio procesable de
almacenamiento de datos.
28-I

10.- Los equipos o sistemas electrónicos de registro
fiscal y sus respectivos registros
28-I

11.- Documentación comprobatoria de los asientos
respectivos
28-I

12.- Toda la documentación e información relacionada
con el cumplimiento de las obligaciones fiscales, la que
acredite sus ingresos y deducciones y la que obliguen
otras leyes.
28-I

13.- Equipos y programas informáticos para llevar
controles volumétricos.
28-I

Las acciones, partes sociales y títulos de crédito en
los que sea parte el contribuyente
33-A-V

La documentación relacionada con la contratación
de personas físicas que presten servicios
personales subordinados, así como la relativa a su
inscripción y registro o avisos realizados en materia
de seguridad social y sus aportaciones
33-A-VI

La documentación relativa a importaciones y
exportaciones en materia aduanera o comercio
exterior
33-A-VII


Con los requisitos que establezca el reglamento del CFF
(Frac. II 28 CFF).
28-II 33-B

Los registros deben ser: Ser analíticos y efectuarse
en el mes en que se realicen las operaciones, actos
o actividades a que se refieran, a más tardar dentro
de los cinco días siguientes a la realización de la
operación, acto o actividad
33-B-I

8. l.2.8.9.: 1 denLro
del mes slgulenLe.
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DESCRIPCION CFF RCFF RMF Comentarios
Integrarse en el libro diario 33-B-II
Relacionar operación con el folio fiscal del comprobante,
segregando por tasa, acto, etc.
33-B-III

Clul, forma pago
(n/A).
Identificar inversiones realizadas por tipo de activo,
precio, monto deducible anual
33-B-IV

Þapeles de Lraba[o
Relacionar cada operación, acto o actividad con los
saldos que den como resultado las cifras finales de
las cuentas


Formular los estados de posición financiera, de
resultados, de variaciones en el capital contable, de
origen y aplicación de recursos, así como las
balanzas de comprobación, incluyendo las cuentas
de orden y las notas a dichos estados
33-B-VI
I.2.8.6 Fr II Y
Anexo 24
Segregado por Lasas,
acLos, eLc.
Relacionar los estados de posición financiera con
las cuentas de cada operación
33-B-VII

Identificar las contribuciones que se deban cancelar
o devolver, en virtud de devoluciones que se
reciban y descuentos o bonificaciones que se
otorguen conforme a las disposiciones fiscales
33-B-VIII

Comprobar el cumplimiento de los requisitos
relativos al otorgamiento de estímulos fiscales y de
subsidios
33-B-IX

Identificar los bienes distinguiendo, entre los
adquiridos o producidos, los correspondientes a
materias primas y productos terminados o
semiterminados, los enajenados, así como los
destinados a donación o, en su caso, destrucción
33-B-X

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DESCRIPCION CFF RCFF RMF Comentarios
Plasmarse en idioma español y consignar los
valores en moneda nacional. Cuando la información
de los comprobantes fiscales o de los datos y
documentación que integran la contabilidad estén
en idioma distinto al español, o los valores se
consignen en moneda extranjera, deberán
acompañarse de la traducción correspondiente y
señalar el tipo de cambio utilizado por cada
operación
33-B-XI

Establecer por centro de costos, identificando las
operaciones, actos o actividades de cada sucursal
o establecimiento, incluyendo aquéllos que se
localicen en el extranjero
33-B-XII

Señalar la fecha de realización de la operación,
acto o actividad, su descripción o concepto, la
cantidad o unidad de medida en su caso, la forma
de pago de la operación, acto o actividad,
especificando si fue de contado, a crédito, a plazos
o en parcialidades, y el medio de pago o de
extinción de dicha obligación, según corresponda.
Tratándose de operaciones a crédito, a plazos o en
parcialidades, por cada pago o abono que se reciba
o se realice, incluyendo el anticipo o enganche
según corresponda. Además de lo señalado en el
párrafo anterior, deberán registrar el monto del
pago, precisando si se efectúa en efectivo,
transferencia interbancaria de fondos, cheque
nominativo para abono en cuenta, tarjeta de débito,
crédito o de servicios, monedero electrónico o por
cualquier otro medio. Cuando el pago se realice en
33-B-XIII

8. l.2.8.9. Ln caso de
no conLar con la
lnformaclón que
permlLa ldenLlflcar el
medlo de pago, se
podrá lncorporar en
los reglsLros, la
expreslón ºnA" en
llgar de senalar la
forma de pago. Sln
especlflcar sl fue de
conLado, a credlLo, a
plazos o en
parclalldades.
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23
DESCRIPCION CFF RCFF RMF Comentarios
especie o permuta, deberá indicarse el tipo de bien
o servicio otorgado como contraprestación y su
valor
Permitir la identificación de los depósitos y retiros
en las cuentas bancarias abiertas a nombre del
contribuyente y conciliarse contra las operaciones
realizadas y su documentación soporte, como son
los estados de cuenta emitidos por las entidades
financieras
33-B-XIV

Los registros de inventarios de mercancías,
materias primas, productos en proceso y
terminados, en los que se llevará el control sobre
los mismos, que permitan identificar cada unidad,
tipo de mercancía o producto en proceso y fecha de
adquisición o enajenación según se trate, así como
el aumento o la disminución en dichos inventarios y
las existencias al inicio y al final de cada mes y al
cierre del ejercicio fiscal, precisando su fecha de
entrega o recepción, así como si se trata de una
devolución, donación o destrucción, cuando se den
33-B-XV

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26
DESCRIPCION CFF RCFF RMF Comentarios
estos supuestos.
Para efectos del párrafo anterior, en el control de
inventarios deberá identificarse el método de
valuación utilizado y la fecha a partir de la cual se
usa, ya sea que se trate del método de primeras
entradas primeras salidas, últimas entradas
primeras salidas, costo identificado, costo promedio
o detallista según corresponda;
33-B-XV

Los registros relativos a la opción de diferimiento de
la causación de contribuciones conforme a las
disposiciones fiscales, en el caso que se celebren
contratos de arrendamiento financiero. Dichos
registros deberán permitir identificar la parte
correspondiente de las operaciones en cada
ejercicio fiscal, inclusive mediante cuentas de orden
33-B-XVI

El control de los donativos de los bienes recibidos
por las donatarias autorizadas en términos de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, el cual deberá
permitir identificar a los donantes, los bienes
recibidos, los bienes entregados a sus
beneficiarios, las cuotas de recuperación que
obtengan por los bienes recibidos en donación y el
33-B-XVII

ArL. 89 8LlS8.
Apllca a donaLarlas.
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27
DESCRIPCION CFF RCFF RMF Comentarios
registro de la destrucción o donación de las
mercancías o bienes en el ejercicio en el que se
efectúen, y
Contener el impuesto al valor agregado que le haya
sido trasladado al contribuyente y el que haya
pagado en la importación, correspondiente a la
parte de sus gastos e inversiones, conforme a los
supuestos siguientes:
33-B-XVIII

A) La adquisición de bienes, de servicios y el uso o
goce temporal de bienes, que se utilicen
exclusivamente para realizar sus actividades por
las que deban pagar el impuesto;
33-B-XVIII

B) La adquisición de bienes, de servicios y el uso o
goce temporal de bienes, que se utilicen
exclusivamente para realizar sus actividades por
las que no deban pagar el impuesto, y
33-B-XVIII

C) La adquisición de bienes, de servicios y el uso o
goce temporal de bienes, que se utilicen
indistintamente para realizar tanto actividades por
las que se deba pagar el impuesto, como aquéllas
por las que no se está obligado al pago del mismo.
33-B-XVIII

Cuando el destino de los bienes o servicios varíe y
se deba efectuar el ajuste del acreditamiento
previsto en el artículo 5o.-A de la Ley del Impuesto
al Valor Agregado, se deberá registrar su efecto en
la contabilidad.
33-B-XVIII

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28
DESCRIPCION CFF RCFF RMF Comentarios

Disponible en el domicilio fiscal. 28-III
el contribuyente deberá conservar y almacenar
como parte integrante de su contabilidad toda la
documentación relativa al diseño del sistema
electrónico donde almacena y procesa sus datos
contables y los diagramas del mismo, poniendo a
disposición de las Autoridades Fiscales el equipo y
sus operadores para que las auxilien cuando éstas
ejerzan sus facultades de comprobación y, en su
caso, deberá cumplir con las normas oficiales
mexicanas correspondientes vinculadas con la
generación y conservación de documentos
electrónicos
34 P-1

El contribuyente que se encuentre en suspensión
de actividades deberá conservar su contabilidad en
el último domicilio que tenga manifestado en el
registro federal de contribuyentes y, si con
posterioridad desocupa el domicilio consignado
ante el referido registro, deberá presentar el aviso
de cambio de domicilio fiscal, en el cual deberá
conservar su contabilidad durante el plazo que
establece el artículo 30 del Código.
34 P-2

Los contribuyentes podrán optar por respaldar y
conservar su información contable en discos
ópticos o en cualquier otro medio electrónico que
mediante reglas de carácter general autorice el
Servicio de Administración Tributaria.
34 P-3


lngresar la lnformaclón conLable www.saL.gob.mx (lr. lv 28-IV I.2.8.7.
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29
DESCRIPCION CFF RCFF RMF Comentarios
28 Cll)
Catalogo de cuentas
I.2.8.7. Fr I
una vez y cada que
modlflque. Lnero 1a
vez
De forma mensual, en el mes inmediato posterior al
que correspondan los datos, los archivos relativos a
la regla I.2.8.6., fracción II o segundo párrafo,
según corresponda, conforme a lo siguiente
I.2.8.7. Fr II
ÞM: 23 mes posLerlor
Þl: 27. lnlcla Lnero
13 con [ullo 14
El archivo correspondiente a la información del
cierre del ejercicio, en la que se incluyen los ajustes
para efectos fiscales:
I.2.8.7. Fr II ÞM: 20 abrll, Þl: 22
may
Þóllzas
I.2.8.8
Þor requerlmlenLo,
devoluclones o
compensaclones

Ceneral:
1odo en xml en ml porLal, sl no hay servlclo en dlsco
opLlco
Correcclones en 3 dlas slgulenLes


!"#$%& ()*)+,#$)& )# -./

-)0* , 1 2 32 42 32 .5 & 6")#$,&
! Los ConLrlbuyenLes del !"# %&'&!() uLlllzar el slsLema ºmls cuenLas".
! Las Þersonas llslcas del caplLulo ll secclón l con lngresos *+,-.*/.-0 1 2 3%4
5-6-.7+ uLlllzar el slsLema ºmls cuenLas".
! Las personas flslcas con lngresos 819/.-0 1 2 3%4 :/5.7+ /:;1. por uLlllzar el
slsLema ºmls cuenLas".
! CapLuran unlcamenLe sus lngresos y gasLos, Lenlendo la opclón de emlLlr facLura
elecLrónlca.
! Los Clul emlLldos y reclbldos serán pre-capLurados por la auLorldad flscal, por lo cual, solo
deberán lngresar aquellos movlmlenLos que no cuenLen con facLura elecLrónlca.

-)0* , 1 2 32 42 72 8&5 )#$%& 6%#$,9* )& : )#$()0, , * ,& ,"$%(5 ;,;)& <5 &6,* )&
ueberán llevarla en slsLemas elecLrónlcos con la capacldad de generar archlvos en formaLo xML,
excepLo qulen uLlllce el slsLema ºmls cuenLas", el cual debe lnclulr:
! CaLalogo de cuenLas conforme al anexo 24 aparLado A y 8. Los conLrlbuyenLes
proporclonarán su caLálogo de cuenLas, claslflcando sus cuenLas de conformldad con el
códlgo agrupador del caLálogo esLablecldo en el Anexo 24, asoclando para esLos efecLos, el
códlgo que sea más aproplado de acuerdo con la naLuraleza de la cuenLa.
! 8alanza de comprobaclón que lncluya saldos lnlclales, movlmlenLos del perlodo y saldos
flnales de Lodas y cada una de las cuenLas de acLlvo, paslvo, caplLal, resulLados (lngresos,
cosLos, gasLos) y cuenLas de orden,
! Ln el caso de la balanza de clerre del e[erclclo se deberá lnclulr la lnformaclón de los
a[usLes que para efecLos flscales se reglsLren.
! Se deberán ldenLlflcar Lodos los lmpuesLos y, en su caso, las dlsLlnLas Lasas, cuoLas y
acLlvldades por las que no deba pagar el lmpuesLo, asl como los lmpuesLos Lrasladados
efecLlvamenLe cobrados y los lmpuesLos acredlLables efecLlvamenLe pagados, conforme al
anexo 24, aparLado C.
! La balanza de comprobaclón se envlará al menos a nlvel de cuenLa de mayor y subcuenLa a
prlmer nlvel.
! lnformaclón de las póllzas generadas lncluyendo:
o Ll deLalle por Lransacclón, cuenLa, subcuenLa y parLlda, asl como sus auxlllares.
o Ln cada póllza debe ser poslble dlsLlngulr los Clul que soporLen la operaclón,
o ldenLlflcar los lmpuesLos con las dlsLlnLas Lasas, cuoLas y acLlvldades por las que no
deba pagar el lmpuesLo.
o Ln las operaclones relaclonadas con un Lercero deberá lnclulrse el 8lC de esLe,
conforme al anexo 24, aparLado u.
o Ln caso de que no se logre ldenLlflcar el follo flscal aslgnado a los comprobanLes
flscales denLro de las póllzas conLables, el conLrlbuyenLe podrá, a Lraves de un
ConLabllldad elecLrónlca. !ose Cruz Mederos


31
reporLe auxlllar relaclonar Lodos los follos flscales, el 8lC y el monLo conLenldo en
los comprobanLes que amparen dlcha póllza.
! ConLabllldad elaborada conforme a nll, uSCAAÞ, ll8S, Cn8v, CCnSA8, CnSl.


-)0* , 1 2 32 42 =2 >#$()0, ;) 6%#$,95 * 5 ;,;

lnlclo de obllgaclón:
ÞL8SCnAS MC8ALLS: !uLlC 2014
ÞL8SCnAS llSlCAS: LnL8C 2013
8ase legal: 28-lv, 17-k Cll, 1r. 2° fr. lll y vll


! 1odos los obllgados a llevar conLabllldad, -<=-:;/ >?*-+ .-@*0;.- -+ A8*0
=?-+;10B sus operaclones deberán envlarla a Lraves del 8uzón 1rlbuLarlo (17-k Cll),
conforme a lo slgulenLe:

o CaLalago de cuenLas por unlca vez con el prlmer envlo y posLerloremenLe cada que
se modlflque.

o 8alanza de comprobaclón:






o 8alanza de comprobaclón al clerre del e[erclclo






1lpo de conLrlbuyenLe Þlazo de envlo
4-.0/+10 8/.1C-0 A más Lardar el dla 23 del mes lnmedlaLo
posLerlor
4-.0/+10 ,D0*=10 A más Lardar el dla 27 del mes lnmedlaLo
posLerlor
1lpo de conLrlbuyenLe Þlazo de envlo
4-.0/+10 8/.1C-0 A más Lardar el dla 20 de abrll del
e[erclclo lnmedlaLo posLerlor

4-.0/+10 ,D0*=10 A más Lardar el dla 22 de mayo del
e[erclclo lnmedlaLo posLerlor

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32
o Ln caso de error lnformáLlcos se conLará con 3 dlas para subsanarlo.

! Ln caso de modlflcaclón de los archlvos envlados se conLará con 3 dlas para envlar el
complemenLarlo.
! Ln zonas sln acceso a lnLerneL o blen, sl los archlvos conLlenen alLo volumen de
lnformaclón, se enLregará en uvu o memorla flash.


-)0* , 1 2 32 42 42 >#$()0, ;) 5 #<%(?,65 @# )# )A )(65 65 % ;) <,6"* $,;)& ;)
6%?B(%9,65 @#C ;)+%* "65 %#)& : 6%?B)#&,65 %#)&2
Los conLrlbuyenLes obllgados a llevar conLabllldad, excepLo aquellos que reglsLren sus operaclones
en la herramlenLa elecLrónlca "Mls cuenLas", cuando les sea requerlda la lnformaclón conLable
sobre sus póllzas denLro del e[erclclo de faculLades de comprobaclón, o =?1+5/ E0;1 0-
0/C*=*;- =/8/ .->?*0*;/ -+ C1 :.-0-+;1=*F+ 5- 0/C*=*;?5-0 5- 5-G/C?=*F+ / =/8:-+01=*F+, el
conLrlbuyenLe esLará obllgado a enLregar a la auLorldad flscal el archlvo elecLrónlco, asl como el
acuse o acuses de recepclón correspondlenLes a la enLrega de la lnformaclón, referenLes al mlsmo
perlodo.
Cuando se =/8:-+0-+ saldos a favor de perlodos anLerlores, además del archlvo de las póllzas
del perlodo que se compensa, se enLregará por unlca vez, el que corresponda al perlodo en que se
haya orlglnado y declarado el saldo a favor a compensar, slempre que se LraLe del mes de H?C*/
5- 2IJK / 5- 8-0-0 0?60-=?-+;-0 y hasLa que se Lermlne de compensar el saldo
remanenLe correspondlenLe a dlcho perlodo o esLe se sollclLe en devoluclón.

-)0* , 1 2 32 42 D2 !,B)* )& ;) $(,9,A %
! Son parLe de la conLabllldad: los papeles de Lraba[o relaLlvos al cálculo de la deducclón de
lnverslones, relaclonándola con la documenLaclón comprobaLorla que permlLa ldenLlflcar
la fecha de adqulslclón del blen, su descrlpclón, el monLo orlglnal de la lnverslón, el
porcenLa[e e lmporLe de su deducclón anual.
! Ll reglsLro de los aslenLos conLables se podrá efecLuar 5-+;./ 5-C 8-0 0*@?*-+;- a la
fecha en que se reallcen las acLlvldades respecLlvas.
! Ln caso de no conLar con la lnformaclón que permlLa ldenLlflcar el medlo de pago, se
podrá lncorporar en los reglsLros, C1 -<:.-0*F+ L)(L, sln especlflcar sl fue de conLado,
a credlLo, a plazos o en parclalldades, y el medlo de pago o de exLlnclón de dlcha
obllgaclón, segun corresponda.
! Ln los casos en que la fecha de emlslón de los Clul sea dlsLlnLo a la reallzaclón de la póllza
conLable, -C =/+;.*6?9-+;- :/5.7 =/+0*5-.1. =/8/ =?8:C*51 C1
/6C*@1=*F+ 0* C1 5*,-.-+=*1 -+ 5D10 +/ -0 819/. 1 MI 5D10.

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33
-./ E)(6)(% FG/ H4 ,0%&$% 3IHJ2 !* ,K% B(5 ?)( )#+5 %2
LsLe arLlculo modlflca el ueclmo Lercero del 4 de [ullo para camblar los plazos de enLrega de las
balanzas de comprobaclón correspondlenLes al perlodo [ullo-dlclembre 2014, como slgue:
'1C1+N1 5- =/8:./61=*F+ 5-C 8-0 5-O 3-0 5- -+;.-@1O
P?C*/ Lnero 2013
(@/0;/ Lnero 2013
Q-:;*-86.- 9 R=;?6.- Lnero 2013
)/G*-86.- 9 %*=*-86.- Lnero 2013

* * *

S1;1C/@/ 5- =?-+;10 3-0 5- -+;.-@1O
4-.0/+1 8/.1C Lnero 2013
4-.0/+1 ,*0*=1 27 de lebrero de 2013

* * *

4FC*N10 =/+;16C-0 T&H-.=*=*/ ,1=?C;1510U
=/8:-+01=*/+-0 9 5-G/C?=*/+-0V
3-0 5- -+;.-@1O
P?C*/ W 5*=*-86.- 2IJK no habrá enLrega
2IJX Cuando sea sollclLada
ARTÍCULO TERCERO DE LA 3ª. Reforma a la RMF. “Asimismo, las autoridades fiscales, para los efectos
de los artículos 22 y 23 del CFF y en el ejercicio de facultades de comprobación de conformidad con el
artículo 42 del CFF, solicitarán la información contable de las pólizas sólo a partir y respecto de la información
generada en el periodo o ejercicio 2015.”

* * *

!"#$% '( )*+, -./.0%1% .1234.5%2 6 07"#.87#"/%9 /:;"7;%9
<
,
Ll clLado anexo 24, referenLe a conLabllldad elecLrónlca, esLa compuesLo de 4 aparLados:
'(, !, -./=0 %1% 5# ;3#"/.9 3/7 0 7 >.5% #" #0 4#27 %5%,
Ln esLe aparLado se proporclona el deLalle Lecnlco para elaborar el archlvo xml.

ALrlbuLos nodo 1 CbllgaLorlo. CaLalogocuenLas:CLas ALrlbuLos
verslón: 1.0 CodAgrup* Conforme caLálogo SA1
8lC numCLa* CuenLa conLable (1-100)
1oLalCLas uesc(rlpclón)* nombre de la cuenLa (1-200)
Mes SubCLaue** CuenLa conLable (1-100)
Ano nlvel* Mlnlmo 1
naLur* ueudora o Acreedora
*8equerldo, ** Cpclonal
Aslmlsmo descrlbe el códlgo fuenLe para las áreas de desarrollo de sofLware.


8
uCl 4 de [ullo de 2014, anexo 24 8Ml2014.
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33
'(, ?, -@57 1% !1234.5%2 5# ;3#"/.9 5#0 A!B,
Ln esLe aparLado se proporclonan los codlgos esLandar que deberán ser asoclados al caLalogo que cada conLrlbuyenLe uLlllza en su reglsLros
conLables.
Se asoclara el códlgo que sea más aproplado de acuerdo con la naLuraleza de la cuenLa (3¹. 8Ml), segundo nlvel solo concepLual.
Þrocederemos a anallzar el anexo 24 en su aparLado 8 en algunos de sus rubros:
Códlgo agrupador nombre CuenLa ComenLarlos

!;/7 C%

!"#$%&' )$*"+,-.#/'
1 Ca[a
010 )-2- 3 /4/"#$%& )&."/5#+-,6 /, 7/#-,,/ ,,/%-*,& - 8/*1 9$%/,1
2 8ancos
:10 ;-."&' .-"$&.-,/' )&."/5#+-,6 /, 7/#-,,/ ,,/%-*,& - 8/*1 9$%/,1
:1: ;-."&' /<#*-.2/*&' 9& /. =&./7- ><#*-.2/*-6 '$.& /. /,
><#*-.2/*&1
3 lnverslones
810 ?.%/*'$&./' /. @-,&*/'
81: ?.%/*'$&./' #/A5&*-,/'
4 CllenLes
B10 ),$/.#/' .-"$&.-,/'
B1: ),$/.#/' /<#*-.2/*&'
B18 C-*#/' */,-"$&.-7-' )&.#*-#&6 >CD 3 7&"+A/.#-"$E.
3 CuenLas por Cobrar
F10 G&"+A/.#&' 5&* )&H*-* "&*#& 5,-I&
F1: C-*#/' */,-"$&.-7-' )&.#*-#&6 >CD 3 7&"+A/.#-"$E.
F18 ?.#/*/'/' 5&* "&H*-* 9?JKGKF !"#$%& -**/.7-A$/.#& 4$.-."$/*&
6 1lLulos de credlLo
L10 DM#+,&' 7/ "*N7$#&
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36
Códlgo agrupador nombre CuenLa ComenLarlos
7 CredlLos oLorgados
O10 )*N7$#&' &#&*P-7&' ?7/AQ '$P+$/.#/'
8 ueudores dlversos
R10 J+."$&.-*$&' 3 >A5,/-7&'
R1: S&"$&' 3 -""$&.$'#-' !*#1 0BTK?? U?SV G$%$7/.7& J$"#&1
R18 C-*#/' */,-"$&.-7-'
R1B W#*&' 7/+7&*/' 7$%/*'&'
9 LsLlmaclón de CuenLas lncobrables
X10 >'#$A-"$E. 7/ )+/.#-' ?."&H*-H,/'
10 Þagos AnLlclpados
0T10 S/P+*&' 3 J$-.I-' C-P-7-' 5&* !.#$"$5-7&
0T1: V/.#-' C-P-7-' 5&* !.#$"$5-7&
0T18 ?.#/*/'/' C-P-7&' 5&* !.#$"$5-7&
0T1B W#*&' 5-P&' -.#$"$5-7&'
00 ?A5+/'#&' - 4-%&* G/",-*-"$&./' 3- 5*/'/.#-7-'6 W*$P/.1
0010 ?@! - 4-%&*
001: ?SV - 4-%&*
0018 ?>DY - 4-%&*
001B ?G> - 4-%&*
001F ?! - 4-%&*
001L W#*&' $A5+/'#&' - 4-%&* C1/1 S+H'$7$& -, >A5,/&1
12 Þagos provlslonales
0:10 C-P&' 5*&%$'$&.-,/' 7/ ?SV C*&%$'$E. A/.'+-,1
13 lnvenLarlos nll C-4
0810 ?.%/.#-*$&'
14 Cbras en proceso
0B10 WH*-' /. 5*&"/'& C-*- -"#$%&' /. "&.'#*+""$E.1
13 lmpuesLos acredlLables pagados Con Lraspaso mensual.
0F10 ?@! -"*/7$#-H,/ 5-P-7&
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37
Códlgo agrupador nombre CuenLa ComenLarlos
0F1: ?@! -"*/7$#-H,/ 7/ $A5&*#-"$E. 5-P-7&
0F18 ?>CS -"*/7$#-H,/ 5-P-7&
0F1B ?>CS 5-P-7& /. $A5&*#-"$E.
16 lmpuesLos acredlLables por pagar
0L10 ?@! 5/.7$/.#/ 7/ 5-P&
0L1: ?@! 7/ $A5&*#-"$E. 5/.7$/.#/ 7/ 5-P&
0L18 ?>CS 5/.7$/.#/ 7/ 5-P&
0L1B ?>CS 5/.7$/.#/ 7/ 5-P& /. $A5&*#-"$E.
17 AnLlclpo a proveedores
0O10 !.#$"$5& - 5*&%//7&*/'
18 CLros AcLlvos ClrculanLes
0R10 W#*&' !"#$%&' )$*"+,-.#/' Z"&A&7M.
!"#$%&' .& "$*"+,-.#/'
19 1errenos
0X10 D/**/.&'
20 Ldlflclos
:T10 >7$4$"$&'
21 Maqulnarla y equlpo ArL. 31 y 37 LlS8. Cue sean uLlles.
:010 =-[+$.-*$- 3 /[+$5&
22 Lqulpo de LransporLe ArL. 31 y 37 LlS8. Cue sean uLlles.
::10 >[+$5& 7/ #*-.'5&*#/
23 Moblllarlo y equlpo de oflclna ArL. 31 y 37 LlS8. Cue sean uLlles.
:810 =&H$,$-*$& 3 /[+$5& 7/ &4$"$.-
24 Lqulpo de cómpuLo ArL. 31 y 37 LlS8. Cue sean uLlles.
:B10 >[+$5& 7/ "EA5+#&
23 uepreclaclón acumulada
:F10 G/5*/"$-"$E. -"+A+,-7- 7/ /7$4$"$&'
:F1: G/5*/"$-"$E. -"+A+,-7- 7/ A-[+$.-*$- 3 /[+$5&
:F18 G/5*/"$-"$E. -"+A+,-7- 7/ /[+$5& 7/ #*-.'5&*#/
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38
Códlgo agrupador nombre CuenLa ComenLarlos
:F1B G/5*/"$-"$E. -"+A+,-7- 7/ A&H$,$-*$& 3 /[+$5&
:F1F G/5*/"$-"$E. -"+A+,-7- 7/ /[+$5& 7/ "EA5+#&
:F1L G/5*/"$-"$E. -"+A+,-7- 7/ &#*&' -"#$%&' Z"&A&7M.
26 AdapLaclones y me[oras
:L10 !7-5#-"$&./' 3 A/2&*-' S$ /' P-'#& /. LF108
27 CasLos Þre CperaLlvos
:O10 \-'#&' C*/ W5/*-#$%&'
28 CasLos de lnsLalaclón
:R10 \-'#&' 7/ $.'#-,-"$E.
29 CasLos de organlzaclón
:X10 \-'#&' 7/ &*P-.$I-"$E.
30 lnvesLlgaclón y uesarrollo de Mercado
8T10 ?.%/'#$P-"$E. 3 G/'-**&,,& 7/ =/*"-7&
31 Marcas y ÞaLenLes
8010 =-*"-' 3 C-#/.#/'
32 uepóslLos en CaranLla
8:10 G/5E'$#&' /. \-*-.#M-
33 CredlLo MercanLll
8810 )*N7$#& =/*"-.#$, S&5&*#/ 7&"+A/.#-,1
34 lmpuesLos dlferldos
8B10 ?A5+/'#&' 7$4/*$7&' 9?J GKB ]?A5+/'#&' - ,- +#$,$7-7^
33 CuenLas por cobrar a largo plazo
8F10 )+/.#-' 5&* "&H*-* - ,-*P& 5,-I&
36 CLros AcLlvos no ClrculanLes
8L10 W#*&' !"#$%&' 9& )$*"+,-.#/' Z"&A&7M.

D.97 C%

C-'$%&' "$*"+,-.#/'
37 Þroveedores
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39
Códlgo agrupador nombre CuenLa ComenLarlos
8O10 C*&%//7&*/' 9-"$&.-,/'
8O1: C*&%//7&*/' ><#*-.2/*&'
8O18 C-*#/' V/,-"$&.-7-'
38 CuenLas por Þagar a corLo plazo
8R10 G&"+A/.#&' 5&* C-P-*
8R1: G&"+A/.#&' 5&* C-P-* ;-."-*$&'
8R18 G$%$7/.7&' 5&* C-P-*
8R1B C-*#/' V/,-"$&.-7-'
8R1F ?.#/*/'/' 5&* 5-P-*
39 Acreedores dlversos
8X10 S&"$&'6 !""$&.$'#-' & V/5*/'/.#-.#/ ,/P-, >,-H&*-* "&.#*-#& 7/ 5*N'#-A&1
8X1: C-*#/' V/,-"$&.-7-'
8X18 W#*&' !"*//7&*/' G$%/*'&' Z"&A&7M.
40 AnLlclpo de CllenLes
BT10 !.#$"$5& 7/ ",$/.#/'
41 lmpuesLos Lrasladados
B010 ?@! #*-',-7-7&
B01: ?>CS #*-',-7-7&
42 lmpuesLos Lrasladados cobrados Con Lraspaso.
B:10 ?@! #*-',-7-7& "&H*-7&
B:1: ?>CS #*-',-7-7& "&H*-7&
43 lmpuesLos Lrasladados no cobrados
B810 ?@! #*-',-7-7& .& "&H*-7&
B81: ?>CS #*-',-7-7& .& "&H*-7&
44 lmpuesLos y uerechos por Þagar
BB10 ?@! 5&* 5-P-*
BB1: ?>CS 5&* 5-P-*
BB18 ?SV 5&* 5-P-*
BB1B CDY 5&* C-P-*
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40
Códlgo agrupador nombre CuenLa ComenLarlos
BB1F ?>DY 5&* C-P-*
BB1L ?A5+/'#&' /'#-#-,/' 3 A+.$"$5-,/' 5&* 5-P-*
BB1O W#*&' $A5+/'#&' 5&* 5-P-* Z"&A&7M. _?=SS 5-#*&.-,6 ?.4&.-%$#`
BB1R G/*/"a&' 5&* C-P-*
43 lmpuesLos 8eLenldos
BF10 V/#/."$&./' '-,-*$&' 3 -'$A$,-7&'
BF1: V/#/."$&./' ?@!
BF18 V/#/."$&./' -**/.7-A$/.#& ?SV
BF1B V/#/."$&./' '/*%$"$&' 5*&4/'$&.-,/' ?SV
BF1F V/#/."$&./' 7$%$7/.7&'
BF1L W#*-' */#/."$&./' Z"&A&7M. _?=SS &H*/*&6 ?.4&.-%$#
V/#/.$7&`
46 Þagos por Lerceros
BL10 C-P&' 5&* #/*"/*&' )&.#*-#&' 7/ A-.7-#&1 9&#-*$&'6
"&**/7&*/'6 !!6 /#"1 )+/.#- '/5-*-7-1
47 CLros Þaslvos clrculanLes
BO10 W#*&' C-'$%&' "$*"+,-.#/' Z"&A&7M. _JW9!)WD`
C-'$%&' .& "$*"+,-.#/'
48 Acreedores a Largo Þlazo
BR10 S&"$&'6 !""$&.$'#-' & V/5*/'/.#-.#/ ,/P-,
BR1: C-*#/' V/,-"$&.-7-'
BR18 W#*&' !"*//7&*/' - ,-*P& 5,-I& Z"&A&7M.
49 CuenLas por Þagar a Largo Þlazo
BX10 G&"+A/.#&' 5&* C-P-* - U-*P& C,-I&
BX1: G&"+A/.#&' 5&* C-P-* ;-."-*$&' - U-*P& C,-I&
BX18 C-*#/' V/,-"$&.-7-'
BX1B b$5&#/"-' 5&* C-P-*
BX1F ?.#/*/'/' 5&* 5-P-* - ,-*P& 5,-I&
30 Cobros anLlclpados
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41
Códlgo agrupador nombre CuenLa ComenLarlos
FT10 V/.#-' )&H*-7-' 5&* !.#$"$5-7&
FT1: ?.#/*/'/' )&H*-7&' 5&* !.#$"$5-7&
FT18 J-"#&*-2/ J$.-."$/*&
FT1B W#*&' )&H*&' 5&* !.#$"$5-7& Z"&A&7M.
31 CLros Þaslvos a Largo Þlazo
F010 W#*&' C-'$%&' - U-*P& C,-I& Z"&A&7M.

-.47 /.0

32 CaplLal soclal
F:10 )-5$#-, 4$2& !"#-' 7/ -'-AH,/- 3 -""$&./' /A$#$7-'
F:1: )-5$#-, %-*$-H,/ 5&* ,- '&"$/7-76 7/H$7-A/.#/ */P$'#*-7-'1
F:18 !5&*#-"$&./' 5-*- J+#+*&' !+A/.#&' - )-5$#-, c+/ /<$'#- -"#- 7/ -'-AH,/- WVG?9!V?!1
33 8eserva Legal
F810 V/'/*%- U/P-, :T U\S=1 b-'#- :Td "-5$#-, '&"$-,1
34 8esulLado del L[erclclo
FB10 Y#$,$7-7 7/, >2/*"$"$&
FB1: CN*7$7- 7/, >2/*"$"$&
33 8esulLado de L[erclclos AnLerlores
FF10 Y#$,$7-7 7/ >2/*"$"$&' -.#/*$&*/' C&* -e& /. #/*"/* .$%/,
FF1: CN*7$7- 7/ >2/*"$"$&' -.#/*$&*/' C&* -e& /. #/*"/* .$%/,
36 CLras CuenLas de CaplLal
FL10 W#*-' )+/.#-' 7/ )-5$#-,

)#930 /.5%9 E 9%0 % 7 0 39/2./7 C%F

lngresos
37 venLas 1odo lo que cause lvA
FO10 @/.#-' \*-%-7-' - D-'- P/./*-, "&.#-7& 1odo lo que cause lvA
FO1: @/.#-' \*-%-7-' - D-'- P/./*-, "*N7$#& 1odo lo que cause lvA
FO18 @/.#-' \*-%-7-' -, Td "&.#-7& 1odo lo que cause lvA
FO1B @/.#-' \*-%-7-' -, Td "*N7$#& 1odo lo que cause lvA
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42
Códlgo agrupador nombre CuenLa ComenLarlos
FO1F @/.#-' ></.#-' "&.#-7& 1odo lo que cause lvA
FO1L @/.#-' ></.#-' "*N7$#& 1odo lo que cause lvA
38 uevoluclones, uescuenLos y 8eba[as Sobre venLas
FR10 G/%&,+"$&./'6 G/'"+/.#&' 3 V/H-2-' S&H*/ @/.#-' - #-'- P/./*-, 1odo lo que cause lvA
FR1: G/%&,+"$&./'6 G/'"+/.#&' 3 V/H-2-' S&H*/ @/.#-' -, Td 1odo lo que cause lvA
FR18 G/%&,+"$&./'6 G/'"+/.#&' 3 V/H-2-' S&H*/ @/.#-' /</.#-' 1odo lo que cause lvA
39 ÞroducLos flnancleros
FX10 C*&7+"#&' 4$.-."$/*&'
60 CLros lngresos
LT10 W#*&' ?.P*/'&' Z"&A&7M. _1odo lo que nC cause lvA)
CosLos
61 CosLo de venLas
L010 )&'#& 7/ @/.#-'
62 Compras
L:10 )&A5*-' .-"$&.-,/'
L:1: )&A5*-' -, /<#*-.2/*&
63 uevoluclones, uescuenLos y 8eba[as Sobre Compras
L810 G/%&,+"$&./'6 G/'"+/.#&' 3 V/H-2-' S&H*/ )&A5*-'
64 CLras cuenLas de cosLos
LB10 W#*-' "+/.#-' 7/ "&'#&' C1>1 \-'#&' 7/ 4-H*$"-"$E.1
CasLos
63 CasLos Cenerales Llaborar conLraLos.
LF10 \-'#&' \/./*-,/'
LF1: )&AH+'#$H,/' 3 ,+H*$"-.#/'
LF18 )&**/&'
LF1B ?.#/*./#
LF1F @$f#$"&' 3 P-'#&' 7/ %$-2/
LF1L \-'#&' 7/ */5*/'/.#-"$E.
LF1O D/,N4&.&
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43
Códlgo agrupador nombre CuenLa ComenLarlos
LF1R !P+-
LF1X >,/"#*$"$7-7
LF10T @$P$,-."$- 3 ,$A5$/I-
LF100 =-#/*$-,/' 7/ &4$"$.-
LF10: \-'#&' ,/P-,/'
LF108 =-.#/.$A$/.#& 3 "&.'/*%-"$E. !*#1 8LK? U?SV1 )+$7-* [+/ .& '/-.
-7$"$&./'
LF10B S/P+*&' 3 4$-.I-'
LF10F \-'#&' .& 7/7+"$H,/' S+P/*/."$-g 7/, :O U?SV1
LF10L W#*&' $A5+/'#&' 3 7/*/"a&' Z"&A&7M.
LF10O V/"-*P&' 4$'"-,/'
LF10R )+&#-' 3 '+'"*$5"$&./'
LF10X C*&5-P-.7- 3 5+H,$"$7-7
LF1:T J&#&"&5$-7&
LF1:0 G&.-#$%&'
LF1:: !'$'#/."$- #N".$"-
LF1:8 J,/#/'
LF1:B ?A5+/'#& 7/ $A5&*#-"$E.
LF1:F ?A5+/'#& 7/ /<5&*#-"$E.
LF1:L V/P-,M-' '$. */#/."$E.
LF1:O V/P-,M-' '+2/#-' -, Fd
LF1:R V/P-,M-' '+2/#-' -, 0Td
LF1:X V/P-,M-' '+2/#-' -, :Fd
LF18T V/P-,M-' '+2/#-' -, 8Td
LF180 )&A$'$&./' '&H*/ %/.#-'
LF18: C-#/.#/' 3 A-*"-'
LF188 =-#/*$-' 5*$A-' 7/ 5*&7+""$E.
LF18B =-#/*$-,/' -+<$,$-*/' 7/ 5*&7+""$E.
LF18F )&A$'$&./' H-."-*$-'
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44
Códlgo agrupador nombre CuenLa ComenLarlos
66 CasLos de venLas
LL10 \-'#&' 7/ @/.#-'
67 CasLos de AdmlnlsLraclón
LO10 \-'#&' 7/ !7A$.$'#*-"$E.
68 CasLos llnancleros
LR10 \-'#&' J$.-."$/*&'
69 CLros CasLos
LX10 C/*7$7- /. %/.#- 7/ #/**/.&'
LX1: C/*7$7- /. %/.#- 7/ /7$4$"$&' 3 "&.'#*+""$&./'
LX18 C/*7$7- /. %/.#- 7/ A-[+$.-*$-
LX1B C/*7$7- /. %/.#- 7/ /[+$5& 7/ #*-.'5&*#/
LX1F C/*7$7- /. %/.#- 7/ A&H$,$-*$& 3 /[+$5&
LX1L C/*7$7- /. %/.#- 7/ /[+$5& 7/ "&A5+#&
LX1O C/*7$7- /. /.-2/.-"$E. 7/ -""$&./'
LX1R C/*7$7- 5&* 7/#/*$&*& 7/ -"#$%&' 9?J )K0Fg G/#/*$&*& /. /, %-,&* 7/ ,&'
-"#$%&' 7/ ,-*P- 7+*-"$E. 3 '+ 7$'5&.$H$,$7-71
LX1X W#*&' Z"&A&7M.
C1>1 ?SV 3 CDY 7/, /2/*"$"$&1
70 ÞarLlclpaclón de los 1raba[adores en las uLllldades
OT10 C-*#$"$5-"$E. 7/ ,&' D*-H-2-7&*/' /. ,-' Y#$,$7-7/' )&.#-* "&. 5-5/,/' 7/ #*-H-2& 3 "&A$'$E.1
71 CasLos no deduclbles
O010 \-'#&' .& 7/7+"$H,/' S+P/*/."$-g 7/, :R U?SV1 h XR VU?SV1 )+$7-*
7$%$7/.7& 4$"#& 0BT J*1 ??? U?SV1
72 uepreclaclón conLable
O:10 G/5*/"$-"$E. "&.#-H,/ 7/ /7$4$"$&'
O:1: G/5*/"$-"$E. "&.#-H,/ 7/ A-[+$.-*$- 3 /[+$5&
O:18 G/5*/"$-"$E. "&.#-H,/ 7/ /[+$5& 7/ #*-.'5&*#/
O:1B G/5*/"$-"$E. "&.#-H,/ 7/ A&H$,$-*$& 3 /[+$5&
O:1F G/5*/"$-"$E. "&.#-H,/ 7/ /[+$5& 7/ "EA5+#&
ConLabllldad elecLrónlca. !ose Cruz Mederos


43
Códlgo agrupador nombre CuenLa ComenLarlos
O:1L G/5*/"$-"$E. "&.#-H,/ 7/ &#*&' -"#$%&' Z"&A&7M.
73 AmorLlzaclón conLable
O810 !A&*#$I-"$E. "&.#-H,/

-3#"/.9 5# G25#"

74 CuCA
OB10 )Y)! >,-H&*-* C-5/, 7/ #*-H-2&
73 Culln
OF10 )YJ?9 >,-H&*-* 5-5/, 7/ #*-H-2&
Ln pesos y cenLavos.

'(, -, ?.0 .">. 5# ;%842%H.;7 @",
Cue lncluya saldos lnlclales, movlmlenLos del perlodo y saldos flnales de Lodas y cada una de las cuenLas de acLlvo, paslvo, caplLal, resulLados
(lngresos, cosLos, gasLos) y cuenLas de orden. uaLos Lecnlcos.
LlemenLos de la balanza de comprobaclón:

ALrlbuLos nodo: 8CL:CLas ALrlbuLo
verslón: 1.0 numCLa* CuenLa, subcuenLa o parLlda
8lC Saldolnl* PasLa dos declmales.
1oLalCLas uebe* PasLa dos declmales.
Mes Paber* PasLa dos declmales.
Ano Saldolln* PasLa dos declmales.

*8equerldo, ** Cpclonal
noLa: no plde CodAgrup. ÞosLerloremenLe publlca el códlgo fuenLe para las areas de desarrollo.
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46
'(, I, J "K%28.;7 @" 5# 0 .9 4@0 7 >.9 1#"#2.5.9,
lncluyendo el deLalle por Lransacclón, cuenLa, subcuenLa y parLlda, asl como sus auxlllares. uaLos Lecnlcos.
ALrlbuLos nodo. ÞLZ:pollza nodo. ÞLZ:1ransacclon nodo: ÞLZ
verslon: 1.0 1lpo (1-lngresos, 2-Lgresos, 3-ularlo)* numCLa* Cheque**
8lC num (numero de póllza 1-30)* ConcepLo* 1ransferencla**
Mes lecha* uebe* ComprobanLes**
Ano ConcepLo (concepLo operaclón 1-300)* Paber*
Moneda (caLálogo SA1)*
1lpCamb**
*8equerldo, ** Cpclonal

ÞLZ:Cheque** CaracLerlsLlca
num* numero de cheque emlLldo
8anco* ue acuerdo a caLalogo SA1
CLaCrl* CuenLa de donde salen los fondos
lecha* lecha del cheque
MonLo*
8enef* nombre del beneflclarlo
8lC* 8lC del beneflclarlo
*8equerldo, ** Cpclonal





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47

ÞLZ:1ransferencla**
CLaorl* CuenLa orlgen de los recursos
8ancoCrl* ue acuerdo a caLalogo SA1 (web)
MonLo*
CLauesL* CuenLa que reclbe los recursos
8ancouesL*
lecha*
8enef* nombre del dueno de la cuenLa
8lC* 8lC del dueno de la cuenLa
*8equerldo, ** Cpclonal


ÞLZ:ComprobanLes**
uulu_Clul* 36 caracLeres
MonLo*
8lC* 8lC 8elaclonado con la Lransacclón
*8equerldo, ** Cpclonal

uescrlbe la forma en que se lnLegrará el archlvo elecLrónlco de las póllzas que se enLregan como parLe de la conLabllldad.




!"#$ &'&()*$
Ln el presenLe aparLado se muesLran las ºpanLallas" de capLura de la lnformaclón que el slsLema
conLable debe slsLemaLlzar a efecLo de cumpllr con los llneamlenLos esLablecldos:

Archlvos a generar:
8lC A 12 C 13
ÞCSlClCnLS
ARC:
AAAA
MLS:
MM
CLAvL Lx1LnSlCn nCM88L
uLA991003341 2014 07 C1: CA1ALCC uL
CuLn1AS

xML uLA991003341201407C1.xML

uLA991003341 2014 07 8n: 8ALAnZA uL
CCMÞ8C8AClCn

xML uLA9910033412014078n.xML

uLA991003341 2014 07 ÞL: ÞCLlZAS

xML uLA991003341201407ÞL.xML



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49

CA1ALCCC uL CuLn1AS:
Cuenta Código agrupador Naturaleza Descripción de la cuenta
-
1110-000-000 1 Deudora CAJA

1110-001-000 1.1 Deudora FONDO FIJO
-
1120-000-000 2 Deudora BANCOS

1120-001-000 2.1 Deudora SANTANDER 51500645136

1120-002-000 2.1 Deudora BANCOMER CTA.0131961268

1120-003-000 2.1 Deudora PYME 51500645136
-
1130-000-000 3 Deudora INVERSIONES EN VALORES

1130-001-000 3.2 Deudora BANCOMER BMEREMP

1130-002-000 3.2 Deudora BANCOMER INV.BMERGUB

vL8SlCn xML:
<?xml vers|on="1.0" encodlng="u1l-8"?>
<caLalogocuenLas:CaLalogo verslon="1.0" 8lC="DLA99100S341" 1oLalCLas="76S" Mes="07"
Ano="2014" xsl:schemaLocaLlon="hLLp://www.saL.gob.mx/caLalogocuenLas"
xmlns:xsl="hLLp://www.3w.org/2001/xMLSchema-lnsLance"
xmlns:caLalogocuenLas="hLLp://www.saL.gob.mx/caLalogocuenLas">
<caLalogocuenLas:CLas CodAgrup="1.1" numCLa="1110-001-000" uesc="ICNDC IIIC"
SubCLaue="1110-000-000" nlvel="2" naLur="u"></caLalogocuenLas:CLas>
<caLalogocuenLas:CLas CodAgrup="2.1" numCLa="1120-001-000" uesc="SAn1AnuL8
31300643136" SubCLaue="1120-000-000" nlvel="2" naLur="u"></caLalogocuenLas:CLas>
<caLalogocuenLas:CLas CodAgrup="2.1" numCLa="1120-002-000" uesc="8AnCCML8
C1A.0131961268" SubCLaue="1120-000-000" nlvel="2" naLur="u"></caLalogocuenLas:CLas>
<caLalogocuenLas:CLas CodAgrup="2.1" numCLa="1120-003-000" uesc="Þ¥ML S1S0064S136"
SubCLaue="1120-000-000" nlvel="2" naLur="u"></caLalogocuenLas:CLas>
<caLalogocuenLas:CLas CodAgrup="3.2" numCLa="1130-001-000" uesc="8AnCCML8 8ML8LMÞ"
SubCLaue="1130-000-000" nlvel="2" naLur="u"></caLalogocuenLas:CLas>


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30
8ALAnZA:
DESARROLLO EMPRESARIAL ANJONA


AV. NUEVO LEON
No.238 DESP 401
CUAUHTEMOC, D.F. Y6859080100
Balanza de comprobación al 31/Jul/14 Jul/14






Tipo de moneda:

No. de cuenta Descripción Saldo anterior
1110-000-000 CAJA 1,000.00 0.00 0.00 1,000.00

1110-001-000 FONDO FIJO 1,000.00 0.00 0.00 1,000.00

1120-000-000 BANCOS 56,564.08 1,923,135.49 1,849,843.68 129,855.89

1120-001-000 SANTANDER 51500645136 12,418.26 1,174.00 7,721.70 5,870.56

1120-002-000 BANCOMER CTA.0131961268 41,044.55 1,921,961.49 1,841,721.78 121,284.26

1120-003-000 PYME 51500645136 3,101.27 0.00 400.20 2,701.07


vL8SlCn xML
<?xml verslon="1.0" encodlng="u1l-8"?>
<8CL:8alanza verslon="1.0" 8lC="DLA99100S341" 1oLalCLas="246" Mes="07" Ano="2014"
xsl:schemaLocaLlon="hLLp://www.saL.gob.mx/balanzacomprobaclonelecLronlca"
xmlns:xsl="hLLp://www.3w.org/2001/xMLSchema-lnsLance"
xmlns:8CL="hLLp://www.saL.gob.mx/balanzacomprobaclonelecLronlca">
<8CL:CLas numCLa="1110-000-000" Saldolnl="1000.00" uebe="0.00" Paber="0.00"
Saldolln="1000.00"></8CL:CLas>
<8CL:CLas numCLa="1110-001-000" Saldolnl="1000.00" uebe="0.00" Paber="0.00"
Saldolln="1000.00"></8CL:CLas>
<8CL:CLas numCLa="1120-000-000" Saldolnl="129833.89" uebe="1473699.48"
Paber="1312777.03" Saldolln="90778.34"></8CL:CLas>
<8CL:CLas numCLa="1120-001-000" Saldolnl="3870.36" uebe="1174.00" Paber="7044.36"
Saldolln="0.00"></8CL:CLas>
<8CL:CLas numCLa="1120-002-000" Saldolnl="121284.26" uebe="1472323.48"
Paber="1303332.27" Saldolln="88477.47"></8CL:CLas>

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31
ÞCLlZAS

vL8SlCn xML:
<?xml verslon="1.0" encodlng="u1l-8"?>
<ÞLZ:Þollzas verslon="1.0" 8lC="DLA99100S341" Mes="07" Ano="2014"
xsl:schemaLocaLlon="hLLp://www.saL.gob.mx/pollzasperldo"
xmlns:xsl="hLLp://www.3w.org/2001/xMLSchema-lnsLance"
xmlns:ÞLZ="hLLp://www.saL.gob.mx/pollzasperlodo">
</ÞLZ:Þollza>
<ÞLZ:Þollza 1lpo="2" num="38" lecha="2014-07-17" ConcepLo="ÞAGC CCNSUL1CkIA CL">
<ÞLZ:1ransacclon numCLa="6000-082-000" ConcepLo="ÞAGC CCNSUL1CkIA CL" uebe="27S0.00"
Paber="0.00" Moneda="MkÞ" 1lpCamb="1.00">
<ÞLZ:1ransferencla CLaCrl="0131961268" 8ancoCrl="012" MonLo="27S0.00"
CLauesL="1212121212" 8ancouesL="012" lecha="2014-07-17" 8enef="ÞkCILSICNIS1AS
ASCCIADCS SC" 8lC=" ÞAS830101GG7"></ÞLZ:1ransferencla>
<ÞLZ:ComprobanLes uulu_Clul="4DSL4L2S-690I-4996-8C0L-7893AIA8IC82" MonLo="27S0.00"
8lC="ÞAS830101GG7"></ÞLZ:ComprobanLes>
</ÞLZ:1ransacclon>
<ÞLZ:1ransacclon numCLa="1192-000-000" ConcepLo="ÞAGC CCNSUL1CkIA CL" uebe="440.00"
Paber="0.00" Moneda="MkÞ" 1lpCamb="1.00"></ÞLZ:1ransacclon>
<ÞLZ:1ransacclon numCLa="1120-002-000" ConcepLo="ÞAGC CCNSUL1CkIA CL" uebe="0.00"
Paber="3190.00" Moneda="MkÞ" 1lpCamb="1.00"></ÞLZ:1ransacclon>
</ÞLZ:Þollzas>
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32
+,#,-. /& *" "01$2,/"/ 3,#4"*
una vez lmpemenLada la enLrega de lnformaclón flscal, esLá será de uLllldad, a crlLerlo de las
auLorldades flscales, para lo slgulenLe:



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33


ConLabllldad elecLrónlca. !ose Cruz Mederos


34







ConLabllldad elecLrónlca. !ose Cruz Mederos


33

5.32"44,$.&#
Con relaclón a las lnfracclones relaclonadas con llevar conLabllldad, el Cll esLablece:
Art|cu|o 81. Son lnfracclones relaclonadas con la obllgaclón de pago de las conLrlbuclones, asl
como de presenLaclón de declaraclones, sollclLudes, documenLaclón, avlsos, lnformaclón o
expedlclón de consLanclas:
.
xxv. no dar cumpllmlenLo a lo dlspuesLo en el arLlculo 28, fracclón l de esLe Códlgo, o que los
conLroles volumeLrlcos presenLen alguna de las lnconslsLenclas en su funclonamlenLo y medlclón
que el Servlclo de AdmlnlsLraclón 1rlbuLarla deflna medlanLe reglas de carácLer general.

Art|cu|o 82. A qulen comeLa las lnfracclones relaclonadas con la obllgaclón de presenLar
declaraclones, sollclLudes, documenLaclón, avlsos o lnformaclón y con la expedlclón de
comprobanLes flscales dlglLales por lnLerneL o de consLanclas, a que se reflere el arLlculo 81 de
esLe Códlgo, se lmpondrán las slgulenLes mulLas:
.
xxv. ue $27,680.00 a $48,440.00, para la esLableclda en la fracclón xxv. Ln el caso de
relncldencla, la sanclón conslsLlrá en la clausura del esLableclmlenLo del conLrlbuyenLe, por un
plazo de 3 a 13 dlas. Þara deLermlnar dlcho plazo, las auLorldades flscales Lomarán en
conslderaclón lo prevlsLo por el arLlculo 73 de esLe Códlgo.

Art|cu|o 83. Son lnfracclones relaclonadas con la obllgaclón de llevar conLabllldad, slempre que
sean descublerLas en el e[erclclo de las faculLades de comprobaclón o de las faculLades prevlsLas
en el arLlculo 22 de esLe Códlgo, las slgulenLes:
.
lll. Llevar la conLabllldad en forma dlsLlnLa a como las dlsposlclones de esLe Códlgo o de oLras leyes
senalan, llevarla en lugares dlsLlnLos a los senalados en dlchas dlsposlclones.

Art|cu|o 84.- A qulen comeLa las lnfracclones relaclonadas con la obllgaclón de llevar conLabllldad
a que se reflere el ArLlculo 83, se lmpondrán las slgulenLes sanclones:
.
ll. ue $260.00 a $3,980.00, a las esLablecldas en las fracclones ll y lll.

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36
!$(0.,4"/$# /& )2&.#"
Mexlco, u.l., a 06 de agosLo de 2014
9

Ln enero de 2013, la presenLaclón de la ConLabllldad elecLrónlca
CCMunlCAuC 108
Ll SA1 dlo a conocer que será hasLa enero de 201S
10
cuando las personas morales comlencen a
envlar su balanza de comprobaclón vla elecLrónlca.
1odas las personas flslcas que uLlllcen M|s Cuentas quedarán s|n |a ob||gac|ón de
env|ar |a |nformac|ón de |a Contab|||dad e|ectrón|ca cada mes.
La SecreLarla de Paclenda y CredlLo Þubllco, a Lraves del Servlclo de AdmlnlsLraclón 1rlbuLarla
presenLó a empresarlos y conLadores publlcos de las prlnclpales organlzaclones del pals el
esquema de la ConLabllldad LlecLrónlca, anunclando que será hasLa enero de 2013 cuando las
personas morales comlencen a envlar sus balanzas de comprobaclón cada mes, al Llempo que
conflrmó que las personas flslcas que uLlllcen Mls CuenLas quedarán relevadas de esLa obllgaclón.
Ln el evenLo, ArlsLóLeles nunez Sánchez, !efe del Servlclo de AdmlnlsLraclón 1rlbuLarla, recordó
que la obllgaclón de llevar la ConLabllldad LlecLrónlca lnlclo en [ullo de 2014 pero se ofrece Llempo
para su envlo hasLa enero.
Lo anLerlor, dl[o, aLendlendo a que los desarrolladores de los slsLemas de conLabllldad requleren
de Llempo para conLar con una soluclón más eflclenLe, además de que se ha Lomado en cuenLa la
enLrada gradual del buzón LrlbuLarlo, y la peLlclón de la conLadurla publlca organlzada al LraLarse
de nuevas medldas a las que se enfrenLan los conLrlbuyenLes.
ArlsLóLeles nunez Sánchez, !efe del Servlclo de AdmlnlsLraclón 1rlbuLarla, expllcó que esLe
esquema faclllLa el envlo de lnformaclón conLable al SA1, con lo cual se anLlclpan las poslbles
revlslones de la auLorldad y se garanLlza una sola conLabllldad por parLe de los conLrlbuyenLes, que
es reporLada mensualmenLe vla elecLrónlca.
Aslmlsmo, preclsó que no es necesarlo enLregar Loda la conLabllldad de la empresa, slno que se
envlará elecLrónlcamenLe al SA1 el caLálogo de cuenLas por unlca vez y en el caso de que se Lengan
acLuallzaclones, balanza de comprobaclón cada mes y póllzas conLables, solo en caso de que se
e[erzan faculLades de comprobaclón o cuando haya sollclLud de devoluclones o compensaclones.
Ll !efe del SA1 desLacó que los conLrlbuyenLes solamenLe deben generar el archlvo xml con su
lnformaclón y envlarlo a Lraves del 8uzón 1rlbuLarlo en www.saL.gob.mx, uLlllzando su flrma
elecLrónlca.

9
hLLp://www.saL.gob.mx/sala_prensa/comunlcados_naclonales/Þaglnas/com2014_108.aspx
10
uCl 19 de agosLo de 2014. 1ercera modlflcaclón a la 8Ml2014
ConLabllldad elecLrónlca. !ose Cruz Mederos


37


Cancun, CulnLana 8oo., a 24 de [ullo de 2014
11

Culmlna el 1er loro lnLernaclonal de 1rlbuLaclón ulglLal y lacLura LlecLrónlca
Ll !efe del SA1, ArlsLóLeles nunez, expresó que esLe foro es un parLeaguas en la lncorporaclón de
la Lecnologla, que permeará en Lodos los ámblLos, no sólo el flscal.
8epresenLanLes de WalmarL, lu!"#$%% ' ()%*!+",$- .%"-/$"0)- %)! 1$-$23#3)! 4$% 5!) 4$ %" 2"#/50"
!"!#$%&'(#) .
La SecreLarla de Paclenda y CredlLo Þubllco, a Lraves del Servlclo de AdmlnlsLraclón 1rlbuLarla
(SA1), en coordlnaclón con la Asoclaclón Mexlcana de Þroveedores de CerLlflcaclón (Amexlpac),
clausuraron el 1er loro lnLernaclonal de 1rlbuLaclón ulglLal y lacLura LlecLrónlca.
Ln su mensa[e de clausura, ArlsLóLeles nunez Sánchez, !efe del SA1, manlfesLó que para lograr el
Mexlco conecLado al que asplramos y esLar a la par de la conecLlvldad de oLras naclones, hay que
romper paradlgmas en Lodos los Lemas y aprovechar las dlnámlcas que las nuevas Lecnologlas
marcan.
nos Loca, dl[o, hacer el máxlmo esfuerzo para mulLlpllcar beneflclos a la socledad y que la
Lecnologla faclllLe nuesLra vlda y Lener elemenLos para exlglr a la auLorldad y al proveedor, como
premlsa dlarla, la lnnovaclón. "Cue los cludadanos del mundo vean que esLamos movlendo a
Mexlco y conLaglar de esa energla que Lenemos, para Lrascender".
Asl mlsmo, expresó que esLe foro "es un parLeaguas de un e[erclclo de lncorporaclón en maLerla
Lecnológlca, hoy en tr|butac|ón d|g|ta| y factura e|ectrón|ca, pero habrá en un
fuLuro una serle de lnlclaLlvas asocladas, Lrascenderá a la esLraLegla dlglLal naclonal, al Mexlco
conecLado que queremos y en el avance a la conecLlvldad que Llenen oLros palses".


11
hLLp://www.saL.gob.mx/sala_prensa/comunlcados_naclonales/Þaglnas/com2014_102.aspx
ConLabllldad elecLrónlca. !ose Cruz Mederos


38
CCN1A8ILIDAD LLLC1kCNICA
12

A parLlr del 1 de [ullo de 2014 esLán obllgados a llevar conLabllldad elecLrónlca y envlar esLa
lnformaclón al SA1 las personas morales, lncluldas las personas morales con flnes no lucraLlvos, y
las personas flslcas con acLlvldad empresarlal.
Sólo quedan exentas de la obllgaclón los slgulenLes: |os s|nd|catos obreros y |os
organ|smos que |os agrupen, asl como la federaclón, las enLldades federaLlvas, los
munlclplos y las lnsLlLuclones que por ley esLen obllgadas a enLregar al goblerno federal el lmporLe
lnLegro de su remanLe de operaclón, y las personas flslcas con acLlvldad empresarlal cuyos
lngresos en el e[erclclo anLerlor no hayan excedldo de dos mlllones de pesos y uLlllcen Mls
cuenLas, o se encuenLren en el 8eglmen de lncorporaclón llscal.
Cómo se genera la conLabllldad elecLrónlca. Cenera los archlvos xml con el deLalle de la
conLabllldad elecLrónlca conforme a lo esLablecldo en el Anexo 24 de la Segunda resoluclón de
modlflcaclones a la 8esoluclón Mlscelánea llscal 2014, compr|me cada arch|vo en z|p y
cumple con la nomenclaLura esLableclda.
Cómo se envla la lnformaclón: La enLrega de la lnformaclón es a Lraves del 8uzón 1r|butar|o,
en el aparLado ConLabllldad elecLrónlca, el env|o debe hacerse con f|rma e|ectrón|ca.
Ll envlo de la lnformaclón se hace conforme lo slgulenLe:
Ll caLálogo de cuenLas de nlvel mayor y subcuenLa (nlveles 1 y 2) por unlca vez en el prlmer envlo
(en ocLubre), y Lres dlas despues cada vez que sea modlflcado.
Las balanzas de comprobaclón y el slsLema flnanclero de forma mensual, en el mes slgulenLe al
que correspondan los daLos.
Þara e| env|o, |ngresa a| 8uzón 1r|butar|o:
1. Selecclona ConLabllldad elecLrónlca.
2. Selecclona el Llpo de lnformaclón y archlvo que vas a envlar [unLo con los daLos generales
relaclonados.
3. Lnvla con la flrma elecLrónlca.
Sl el envlo es exlLoso reclbes un acuse de recepclón.
Ln camblo, cuando los archlvos Llenen errores lnformáLlcos, reclbes un avlso a Lraves del 8uzón
1rlbuLarlo para que, denLro de los Lres dlas háblles slgulenLes, corrl[as esa slLuaclón y los envles
nuevamenLe.


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hLLp://www.saL.gob.mx/flchas_LemaLlcas/buzon_LrlbuLarlo/Þaglnas/conLabllldad_elecLr
onlca.aspx
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62&70.1"# 32&40&.1&# 89:
;<

1. ¿Es necesario llevar una contabilidad diferente a la financiera?
No, la contabilidad es única y es la que se lleva actualmente en las empresas bajo las
normas de información financiera que hayan adoptado (NIF, IFRS, US GAAP, etc.).
Con fundamento en la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2014, Regla I.2.8.6
2. ¿Se considera que el activo, pasivo y capital son cuentas de mayor?
No, estos son solamente conceptos de los estados financieros que agrupan distintas
cuentas de mayor.
Con fundamento en la NIC 1 (Normas Internacionales de Contabilidad) presentación
de estados financieros.
3. En el catálogo de cuentas y en la balanza de comprobación, ¿a qué nivel
debe enviarse la información?
Como mínimo deberá ser a dos niveles (cuenta mayor y subcuenta nivel 1)
Con fundamento en la Segunda y Tercera Resolución de Modificaciones a la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, Regla I.2.8.6 y I.2.8.7 y su Anexo 24.
4. ¿En qué fecha se deberá entregar el catálogo de cuentas y la balanza de
comprobación?
• El catálogo de cuentas con su código agrupador y balanza de comprobación del
mes de julio a diciembre de 2014, se entregará a más tardar el 31 de enero
de 2015.
• El catálogo de cuentas posterior a esta entrega será cada vez que se modifique la
cuenta mayor y subcuenta nivel 1.
• A partir de 2015 la balanza de comprobación se entregará de acuerdo a lo
siguiente:



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hLLp://www.saL.gob.mx/flchas_LemaLlcas/buzon_LrlbuLarlo/Þaglnas/conLabllldad_elecLr
°C3°83nlca_pregunLas.aspx
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1|po de
contr|buyente
Þ|azo de env|o
Þersonas morales A más Lardar el 23 del mes slgulenLe.
Ln caso de clerre del e[erclclo, a más Lardar el 20 de abrll del e[erclclo
slgulenLe.
Þersonas flslcas A más Lardar el 27 del mes slgulenLe.
Ln caso de clerre del e[erclclo, a más Lardar el 22 de mayo del e[erclclo
slgulenLe.

Con fundamento en la Segunda y Tercera Resolución de Modificaciones a la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, Regla I.2.8.7 y Transitorio Décimo Tercero.

5. ¿Se podrán entregar archivos complementarios en caso de errores
involuntarios?

Sí. Se tiene contemplado que se puedan entregar archivos complementarios. Estos
serán archivos sustitutivos de los anteriormente enviados y no existe un límite.

Con fundamento en la Segunda Resolución Miscelánea Regla I.2.8.7

6. ¿Qué tipo de cuentas de deben incluir en la balanza de cierre del ejercicio
(también conocida como mes 13)?

Las cuentas de balance, resultados y de orden que reflejen los ajustes o
reclasificaciones que los contribuyentes realizaron.

7. ¿Los saldos de la balanza de cierre afectan los saldos iniciales de la balanza
1 del ejercicio siguiente?

No, los saldos iniciales de la balanza 1 del ejercicio siguiente, son los saldos finales
de la última balanza de comprobación enviada en el ejercicio inmediato anterior.

8. En el caso de que se presente una declaración complementaria del ISR, al ser
afectada o modificada la balanza, ¿deberá ser enviada?

Sí, derivado de la presentación de la declaración complementaria.

9. Cuando me soliciten datos de un contribuyente (compulsa)
¿Debo entregar los datos en este mismo formato?

Sí, se usará el mismo formato (archivos XML).

Con fundamento en la Segunda Resolución Miscelánea Regla I.2.8.6


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61
10. ¿En una compulsa la información debe ser únicamente la relacionada con el
contribuyente que se solicite o todo el periodo?

Dependiendo del tipo de compulsa se puede indicar que se entregue información de
un contribuyente en particular.

Con fundamento en la Segunda Resolución Miscelánea Regla I.2.8.6

11. ¿Qué información debo proporcionar cuando se ejercen facultades de
comprobación a partir del ejercicio o periodo de 2015?

La misma información que actualmente se solicita, pólizas y registros contables
inherentes a la revisión (incluyendo los auxiliares que la autoridad le requiera), en
formato XML.

En el caso de que se ejerzan facultades de comprobación hasta el ejercicio 2014 no
se tiene la obligación de proporcionar la información en archivos en formato XML.

Con fundamento en la Segunda Resolución Miscelánea Regla I.2.8.6

12. ¿Qué información debo proporcionar derivado de una solicitud de
devolución o compensación?

La misma que actualmente se solicita, es decir, información y documentación
relacionada con el trámite de la devolución o compensación solamente convertida en
el formato XML

Con fundamento en la Tercera Resolución Miscelánea Regla I.2.8.6 y Transitorio
Décimo Tercero.

13. ¿En qué momentos debo entregar el catálogo de cuentas?

En el primer envío (a más tardar el 31 de enero de 2015), en caso de modificación,
dentro de los tres días siguientes al que se efectúe la misma.

Con fundamento en la Tercera Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal para
2014, el Décimo Tercer Transitorio.

14. ¿En qué idioma deberá entregarse la Contabilidad Electrónica?

En el idioma español, en caso de tenerlo en algún otro idioma deberá ser traducido al
español.

Con fundamento en el artículo 33 apartado B, fracción XI del Reglamento del CFF.



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15. Cuando la balanza de comprobación durante el mes no tuvo
movimiento, ¿se deberá enviar?

Sí, el contribuyente está obligado al envío de la balanza de comprobación mensual
independientemente de no haber presentado movimientos en el mes.

16. Si al momento de enviar la información surgió algún problema con la luz
eléctrica y no se guardó el acuse del envío, ¿qué puedo hacer para conocer el
número de acuse?

El sistema tiene un apartado de consulta de acuses.

17. ¿Qué RFC se debe utilizar cuando se realicen operaciones con entes
extranjeros?

El RFC genérico.

18. En los datos del nodo CFDI, ¿cuál monto se debe indicar en el atributo
<Monto>? ¿el monto DEL PAGO que está realizando el contribuyente al CFDI? O
¿el monto del CFDI?

El monto del CFDI

19. Respecto al RFC:

a. ¿Qué RFC se debe indicar en el nodo Comprobante?

Se debe indicar el RFC del emisor del CFDI, se debe indicar el RFC que
corresponda, ya sea cuando realizas un ingreso, una erogación o un deudor o
acreedor.

b. En el caso de PAGOS al extranjero, ¿qué RFC del receptor se deberá indicar
en el nodo Transferencia?

El RFC genérico de extranjeros.

20. De acuerdo al catálogo de cuentas emitido por el SAT, dentro de las cuentas
de orden tenemos la CUCA y la CUFIN, ¿qué saldo se va a considerar, el que se
tiene al 31 de Diciembre de 2013 o el actualizado al 1o. de julio de 2014?

Deberá ser el saldo actualizado al 1o. de julio de 2014.

21. ¿Cómo se nombrarían los archivos que se tienen que entregar?

Deberá contener:

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• El RFC (Personas Morales 12 posiciones y Personas Físicas 13 posiciones)
• Año (Año al que corresponde la información)
• Mes (Mes al que corresponde la información)
• Identificador (CT= CATÁLOGO DE CUENTAS, PL= PÓLIZAS, BN=BALANZA DE
COMPROBACIÓN NORMAL, BC= BALANZA DE COMPROBACIÓN
COMPLEMENTARIA)
• Conversión a XML (.xml)
• Compresión (zip)

22. Si cada mes agrego una cuenta mayor o subcuenta a primer nivel , ¿debo
enviar nuevamente el catálogo de cuentas?

Si, debe ser cada vez que sea modificado a estos niveles.

23. ¿Cuál es la información que deberán enviar las entidades financieras
sujetas a la supervisión y regulación de la SHCP, la CNBV, la CONSAR y la
CNSF?

Las instituciones financieras deberán proporcionar únicamente la información
contenida en el catálogo mínimo que le corresponda a cada entidad, de acuerdo con
las disposiciones de carácter general emitidas por cada órgano regulador.

24. ¿Las oficinas de representación que sólo tiene gastos en México tienen la
obligación de enviar su contabilidad?

No.

25. La regla dice: “Debe ser posible identificar los CFDI que soporten la
operación en cada póliza”. ¿Esto cómo debe interpretarse? ¿Cómo se va
identificar cada CFDI?

Debe identificarse el folio del CFDI ya que es el soporte documental que hace
deducible la operación y se deberá interpretar e identificar de acuerdo a las
disposiciones fiscales establecidas en el Código Fiscal de la Federación y su
Reglamento. Es necesario que el sistema traslade de manera
automatizada el folio fiscal a la póliza. Cuando el folio del CFDI no pueda
identificarse en cada póliza deberá asociarse en un reporte auxiliar.

Fundamento: Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea
Fiscal para 2014, Regla I.2.8.6.

26. ¿Para la balanza de cierre es la fecha del 20 de abril o 20 días después de la
declaración anual?

La fecha es a más tardar el 20 de abril del año inmediato posterior al ejercicio
enviado.

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27. ¿A las pólizas se deberá adjuntar los CFDI respectivos?

Debe identificarse el folio del CFDI ya que es el soporte documental que hace
deducible la operación, y se deberá interpretar e identificar de acuerdo a las
disposiciones fiscales establecidas en el Código Fiscal de la Federación y su
Reglamento.

28. ¿Cuál es el medio de envío de los archivos relativos de la contabilidad
electrónica?

La entrega de la información será a través del Buzón Tributario, dentro el cual existirá
un apartado de Contabilidad Electrónica.

29. ¿Habrá un tutorial (DEMO) de cómo operará el envío de la contabilidad
electrónica?

El demo se encontrará disponible dentro del Micrositio de contabilidad electrónica en
la página del SAT.

30. ¿Cómo se captura o realiza la contabilidad electrónica?

El contribuyente deberá generar por medios propios o con apoyo de algún software
comercial los archivos XML con el detalle de su Contabilidad Electrónica, de acuerdo
a los esquemas publicados por el SAT para “Catálogo de cuentas”, “Balanza de
Comprobación” o “Pólizas del Periodo”, se deberá aplicar a cada archivo el formato de
compresión .zip y cumplir con la nomenclatura establecida.

31. ¿Cómo se envía al SAT la contabilidad electrónica?

Procedimiento:
• Contar con la Firma Electrónica activa y vigente (FIEL)
• Contar con el (los) archivo (s) XML con formato de compresión. ZIP con la
nomenclatura establecida
• Contar con el acceso a internet para realizar el envío

Una vez que el contribuyente tiene el/los archivos .ZIP con el detalle de su
contabilidad electrónica, de acuerdo a los esquemas (XSD) publicados por el SAT
para “Catálogo de cuentas”, “Balanza de Comprobación” o “Pólizas del Periodo”,
deberá ingresar a la página del SAT y vía Buzón Tributario seleccionar la opción de
Contabilidad Electrónica.

Para ingresar deberá autenticarse con su Firma Electrónica (FIEL) o bien con su
usuario y contraseña.

Una vez en el aplicativo, deberá seleccionar el tipo de información a enviar y
seleccionar el archivo, así como los datos generales relacionados con el mismo y
firmar su envío con la firma electrónica FIEL, el aplicativo validará y enviara un acuse
de recepción.
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La información se procesará y posteriormente el contribuyente podrá ingresar a la
consulta de acuses para verificar si su información terminó de procesarse y
obtendrá el acuse definitivo de aceptación o rechazo de la misma.

32. ¿Qué pasa con las operaciones en donde no se cuenta con el UUID, RFC e
IMPORTE ya que su origen es un CBB?

Los comprobantes fiscales que fueron emitidos a partir del 1o. de abril de 2014, los
contribuyentes debieron hacerlo con un Comprobantes Fiscal Digital por Internet
(CFDI), por lo que se deberá contar con esta información, en caso de contar
con un CBB como comprobante origen se deberá relacionar el
número de factura.

33. ¿Qué se entiende por Bancos Nacionales?

Son los bancos que se encuentran en territorio nacional, los cuales evidentemente
pueden manejar cuentas en dólares, pero siguen siendo cuentas registradas en
dichos bancos ubicados en el país.

34. ¿Qué se entiende por Bancos Extranjeros?

Son los bancos que se encuentran en territorio extranjero.

35. ¿Los archivos se firmarán electrónicamente?

El contribuyente va a firmar el envío de datos con la FIEL, no la
información, si la información en general no es correcta de acuerdo a las reglas de
negocio, el sistema ni siquiera lo dejará enviar su archivo.

36. ¿Qué tipo de acuses se entregarán?

Un acuse de envío del archivo, contendrá los datos del archivo (fecha, tamaño,
nombre, etc.) y la información de la transacción.


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Lnrlque soldó solemnemenLe la ulLlma conexlón con oro. Los ob[eLlvos de una docena de cámaras
de Lelevlslón lo esLaban observando, y el sub-eLer se encargó de llevar por Lodo el unlverso una
docena de lmágenes dlferenLes del aconLeclmlenLo.
Se concenLró, hlzo un gesLo con la cabeza a Luls, y se colocó ensegulda [unLo al boLón que
esLablecerla el conLacLo. Ll conmuLador pondrla en relaclón, de un solo golpe, Lodas las
supermáqulnas de Lodos los planeLas hablLados del unlverso (96 blllones de planeLas), en un
superclrculLo que los Lransformarla en un glganLesco supercalculador, glganLesco monsLruo
clberneLlco que reunlrla el saber de Lodas las galaxlas. Luls habló unos lnsLanLes a los Lrlllones de
seres que lo observaban y lo escuchaban y, Lras un breve sllenclo, anuncló:
-? ahora con usLedes, Lnrlque.
Lnrlque glró el conmuLador. Se oyó un poLenLe ronroneo, el de las ondas que sallan hacla
96 blllones de planeLas. Se prendleron y apagaron las luces en los dos kllómeLros que componlan
el Lablero de conLrol.
Lnrlque dlo un paso hacla aLrás, resplrando profundamenLe. Ls a usLed que corresponde
hacer la prlmera pregunLa, Luls.
-Craclas- dl[o Luls-, hare una pregunLa que nunca pudo ser conLesLada por las
máqulnas clberneLlcas senclllas.
Se volvló hacla la máqulna.
-¸LxlsLe un ulos?
La voz poderosa conLesLó sln LlLubeos, sln el menor Lemblor.
-Sl, ahora exlsLe un ulos.

lredrlc 8rown
Nota: ;Camb|ó |os nombres para nuestro curso!


14
valades Ldmundo, LL Ll88C uL LA lMAClnAClCn, londo de CulLura Lconomlca.
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67

?0&.1&#
1. CCNS1I1UCICN ÞCLI1ICA DL LAS LS1ADCS UNIDCS MLkICANCS, LdlLorlal SlsLa, 2014, Mexlco
2. Códlgo llscal de la lederaclón, confronLa 2013-2014, uoflscal, Mexlco, 2014, p-42
3. CCDIGC IISCAL DL LA ILDLkACICN, uoflscal, Mexlco, 2014, p-42
4. CasLro !uvenLlno, GAkAN1IAS ¥ AMÞAkC, Þorrua, 14¹ edlclón, 2006, Mexlco
3. valades Ldmundo, LL LI8kC DL LA IMAGINACICN, londo de CulLura Lconomlca.
6. ularlo Cflclal de la lederaclón, Lercera secclón, kLSCLUCICN DL MCDIIICACICNLS A LA
kLSCLUCICN MISCLLÁNLA IISCAL ÞAkA 2014, 30 de dlclembre de 2013
7. ularlo Cflclal de la lederaclón, prlmera secclón, SLGUNDA kLSCLUCICN DL MCDIIICACICNLS A LA
kLSCLUCICN MISCLLÁNLA IISCAL ÞAkA 2014, 4 de [ullo de 2014
8. ularlo Cflclal de la lederaclón, prlmera secclón, 1LkCLkA kLSCLUCICN DL MCDIIICACICNLS A LA
kLSCLUCICN MISCLLÁNLA IISCAL ÞAkA 2014, 19 de agosLo de 2014
9. www.orden[urldlco.gob.mx
10. www.saL.gob.mx
11. hLLp://www.dlpuLados.gob.mx/lnlclo.hLm
12. hLLp://www.senado.gob.mx/