NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA

DEFINICION:
Las Normas Internacionales de Auditora deben ser aplicadas, en forma obligatoria, en la auditora
de estados financieros y deben aplicarse tambin, con la adaptacin necesaria, a la auditora de
otra informacin y de servicios relacionados. En circunstancias excepcionales, un auditor puede
juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr en forma ms efectiva el objetivo de una
auditora. Cuando tal situacin surge, el auditor deber estar preparado para justificar la
desviacin.
Las Normas Internacionales de Auditora contienen principios bsicos y procedimientos esenciales,
los cuales han sido destacados en el texto respectivo, mediante la utilizacin de letra negrita, a fin
de procurar su correcta identificacin. En forma complementaria se agregan lineamientos
relacionados que pretenden hacer mayormente explicativos los conceptos. Para comprender y
aplicar los principios bsicos y los procedimientos esenciales, es necesario considerar todo el texto
de la NIA incluyendo el material explicativo y de otro tipo contenido en ella y no slo el texto
resaltado.
Las normas son emitidas en dos series separadas:
La de Servicios de Auditora (NIA) y la de Servicios Afines (NIA/SAs), comprendidos en esta ultima
los comportamientos de revisin de procedimientos bajo acuerdo de compilacin. El marco
describe los servicios que el Auditor puede comprometerse a realizar en relacin con el nivel de
certidumbre resultante. La Auditora y la revisin estn diseadas para permitir que el Auditor
exprese niveles de certidumbre, alto y moderados respectivamente, en relacin con la existencia o
no de errores materiales en la informacin.
En un compromiso de procedimientos acordados, el Auditor informa sobre los hallazgos que ha
determinado mediante los procedimientos que ha acordado con su cliente, pero no expresa
certidumbre alguna sobre las afirmaciones existentes. En un compromiso de compilacin el
Auditor utiliza las Tcnicas contables para recopilar, clasificar y compendiar informacin
financiera, pero no expresa certidumbre alguna sobre las afirmaciones existentes. En el marco
tambin se discuten las circunstancias dentro de las cuales el auditor acepta un cambio de
trminos de un compromiso as como la vinculacin del auditor a la informacin financiera del
cliente.
ORIGEN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
La aparicin de las Normas Internacionales de Auditora (NIA) expedida por la Federacin
Internacional de Contadores (IFAC), y las actualizaciones que realiza su Comit Internacional de
Prcticas de Auditora anualmente, denotan la presencia de una voluntad internacional orientada
al desarrollo sostenido de la profesin contable, a fin de permitirle disponer de elementos
tcnicos uniformes y necesarios para brindar servicios de alta calidad para el inters pblico.
En el Per, tales Normas Internacionales han sido adoptadas para el ejercicio profesional por los
correspondientes rganos representativos de Contadores Pblicos, por lo que constituye un
requisito formal su observancia en todo trabajo profesional de Auditora independiente.
Es importante destacar que las organizaciones profesionales existentes en el mbito internacional
hacen referencia a estas normas de Auditora. As, de acuerdo con los antecedentes que se derivan
de la actuacin del Instituto Americano de Contadores Pblicos de Estados Unidos de
Norteamrica AICPA, pueden apreciarse que tales normas datan desde 1934. En el Per el III
Congreso Nacional de Contadores Pblicos aprob en 1971, la vigencia de las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas.
ORGANO QUE EMITE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas pueden considerarse como los requisitos de
calidad que deben observarse para el desempeo del trabajo de Auditora profesional. Por esta
razn, durante muchos aos han constituido y constituyen en la mayora de pases el soporte
obligado de las actividades que conducen Contadores Pblicos.
El Consejo de IFAC ha establecido el Comit Internacional de Prcticas de Auditora (AIPC) para
desarrollar y emitir a nombre del Consejo, normas y declaraciones de auditora y servicios
relacionados, con el propsito de ayudar a mejorar el grado de uniformidad de las prcticas de
auditora y servicios relacionados de todo el mundo.

NORMAS INTERNACIONALES SOBRE SERVICIOS RELACIONADOS 4400 -4699
El propsito de estas Normas es establecer guas y proporcionar lineamientos sobre las
responsabilidades profesionales del auditor cuando se lleva a cabo un trabajo para realizar
procedimientos convenidos respecto a la informacin de estados financieros, as como compilar la
informacin de estos y sobre la forma y contenido del informe que el auditor emite en conexin
con dicha revisin.
DENTRO DE ESTAS NORMAS ESTAN CONTEDIDAS LAS SIGUIENTES:
40004699 Normas internacionales de servicios relacionados (ISRS)
4400 Trabajos para realizar procedimientos convenidos, relativos a la informacin financiera
(Antes NIA 920)
4410 Trabajos para compilar informacin financiera (Antes NIA 930)




COMPROMISOS DE PROCEDIMIENTOS ACORDADOS ACERCA DE LA INFORMACIN FINANCIERA
No proporciona grado de seguridad
Se exige cumplimiento con el Cdigo de tica para profesionales contables
Es preferible un grado de independencia
El acuerdo debe contener:
Naturaleza del Acuerdo
Propsito
Identificacin del Estado Financiero y el Trabajo especfico
Naturaleza, tiempo y extensin de los procedimientos
Reporte anticipado y final de hallazgos
Limitaciones de reporte de los hallazgos
El auditor debe planear y documentar su trabajo
Los procedimientos ha aplicar:
Investigacin y Anlisis
Reclculo
Observacin
Inspeccin
Confirmaciones
El reporte debe contener:
I Ttulo
A quien va dirigido
Identificacin de la informacin financiera y no financiera parte del trabajo
Identificacin de los procedimientos utilizados
Una declaracin del uso de las Normas Internacionales ISRS
Propsito
Hallazgos encontrados
Procedimientos adicionales Una declaracin de que este informe es restringido para los
usuarios que contrataron el servicio Fecha de reporte, direccin y firma del auditor
CARTA DE COMPROMISO
A la Junta de Directores u otros representantes apropiados del cliente que contrat al auditor:
Esta carta es para confirmar nuestro entendimiento de los trminos y objetivos de nuestro trabajo
y la naturaleza y las limitaciones de los servicios que se prestan. Nuestro compromiso se llevar a
cabo de acuerdo con la Norma Internacional sobre Servicios Relacionados (o hacer referencia a las
normas o prcticas nacionales) aplicables a los compromisos de procedimientos acordados. Hemos
acordado realizar los siguientes procedimientos e informar a usted los resultados de hechos
resultantes de nuestro trabajo: (Describa la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos que deben realizarse, incluyendo referencia especfica, en su caso, la
identificacin de los documentos y registros que se deben leer, las personas a ser contactadas y
los partidos de la que se obtendrn confirmaciones.) Los procedimientos que se realizan son
exclusivamente para ayudarle a (el propsito del Estado). Nuestro informe no debe ser utilizado
para ningn otro propsito y es nicamente para su informacin. Los procedimientos que se llevan
a cabo no constituirn una auditora o una revisin efectuada de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditora o Normas Internacionales de Trabajos de Revisin (o referirse a las
normas nacionales o prcticas) y, en consecuencia, ninguna garanta se expresar. Esperamos con
inters la cooperacin total con su personal y confiamos en que van a hacer a nuestra disposicin
cualesquier registros, documentacin y otra informacin solicitada en conexin con nuestro
compromiso. Nuestros honorarios que se facturarn a medida que avance el trabajo, se basan en
el tiempo requerido por los individuos asignados al trabajo ms gastos de su propio bolsillo.
Tarifas por hora individuales varan segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia
y pericia requeridas. Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar que est
de acuerdo con su comprensin de los trminos del trabajo, incluyendo los procedimientos
especficos que hemos acordado se realizar.
COMPROMISOS PARA COMPILAR INFORMACIN FINANCIERA
No proporciona grado de seguridad
El objetivo es recopilar, clasificar y resumir informacin financiera
El beneficio se resalta cuando un profesional realiza el trabajo
Un trabajo de compilacin incluye normalmente la preparacin de algunos o todos los estados
financieros
Se exige cumplimiento con el Cdigo de tica para profesionales contables
No requiere ningn grado de independencia
Si los estados financieros compilados necesitan la firma del contador, estos se deben acompaar
de un reporte donde se exprese que el trabajo realizado fue de compilacin
El reporte debe incluir:
Naturaleza del trabajo aclarando que no hay nivel de 4410 seguridad
El trabajo no incluye la deteccin de fraudes o errores
Naturaleza de la informacin proporcionada por el cliente
La responsabilidad de la administracin
Base contable sobre la cual va a ser compilada la informacin
Posible uso de la informacin compilada
Un reporte explicativo si se solicita la firma de contador
Se debe enviar entre las partes una carta de compromiso
Se debe planear y documentar el trabajo
Se debe tener un conocimiento global del negocio
Algunos de los procedimientos a usar son:4410
Investigaciones con la administracin sobre la confiabilidad, fiabilidad e integridad de la
informacin financiera
Evaluar controles (no Control Interno)
Verificar asuntos y explicaciones
Si hay dudas sobre la completitud e integridad de la informacin y dichas dudas no son resueltas
por la gerencia, el auditor puede renunciar al trabajo.
Algunos errores materiales que puede tener la informacin financiera son:
Errores en la aplicacin del marco conceptual contable 4410
La no divulgacin de las polticas y prcticas contables utilizadas La no divulgacin de
informacin o asuntos importantes
Estos errores materiales pueden ser resueltos con la gerencia, si no es posible se debe retirar del
trabajo
El informe de reporte debe contener:
Ttulo
A quien va dirigido
Una declaracin que la compilacin se hizo siguiendo los ISRS de IAASB
Una declaracin cuando el auditor no es independiente de la entidadI
Identificacin de que el trabajo es realizado sobre la informacin entregada por la entidad
Responsabilidad de la administracin
Una declaracin de que no ha sido revisada o auditada la informacin
Un prrafo de nfasis sobre elementos importantes de aplicacin de normas contables
Fecha de reporte, nombre y direccin del auditor
La informacin financiera compilada por el contador debera contener una referencia como "no
auditado", "Compilado sin auditora ni una revisin" o "Consulte Informe de Compilacin" en cada
pgina de la informacin financiera o en la parte delantera del conjunto completo de estados
financieros.
Ilustracin de un informe sobre un trabajo para compilar estados financieros
INFORME DE COMPILACIN
..... Sobre la base de la informacin proporcionada por la administracin hemos compilado, de
acuerdo con la Norma Internacional sobre Servicios Relacionados (o hacer referencia a las normas
nacionales o prcticas) aplicable a trabajos de compilacin, el balance general de la Compaa ABC
al 31 de diciembre de 19XX y declaraciones de resultados y de flujo de efectivo por el ao
terminado en esa fecha. La administracin es responsable por estos estados financieros. No
hemos auditado ni revisado estos estados financieros y en consecuencia expresar ninguna
garanta. CONTADOR Direccin Fecha
Ilustracin de un informe sobre un trabajo para compilar estados financieros con un prrafo
adicional que llama la atencin a una desviacin del marco de informacin financiera aplicable

INFORME DE COMPILACIN ..... Sobre la base de la informacin proporcionada por la
administracin hemos compilado, de acuerdo con la Normas Internacional sobre Servicios
Relacionados (o hacer referencia a las normas nacionales o prcticas) aplicable a trabajos de
compilacin, el balance general de la Compaa XYZ al 31 de diciembre de 19XX y la
correspondientes estados de resultados y de flujo de efectivo por el ao terminado en esa fecha.
La administracin es responsable por estos estados financieros. No hemos auditado ni revisado
estos estados financieros y en consecuencia expresar ninguna garanta thereon.2 Llamamos la
atencin a la Nota X de los estados financieros porque la administracin ha elegido no capitalizar
los arrendamientos de instalaciones y maquinaria que se aparta de las normas de informacin
financiera aplicable.