La Contabilidad se define como un sistema adaptado para clasificar los
hechos econmicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se
constituya en el eje central para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirn a la obtencin del mximo rendimiento econmico que implica el constituir una empresa determinada. La Contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba para guardar la informacin requerida. Se ha demostrado a travs de diversos historiadores que en pocas como la egipcia o romana, se empleaban tcnicas contables que se derivaban del intercambio comercial. Actualmente, dentro de lo que son los sistemas de informacin empresarial, la contabilidad se erige como uno de los sistemas ms notables y eficaces para dar a conocer los diversos mbitos de la informacin de las unidades de produccin o empresas. El concepto ha evolucionado sobremanera, de forma que cada vez es mayor el grado de "especializacin" de sta disciplina dentro del entorno empresarial. La contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a travs de la contabilidad podrn orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadsticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compaa, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa.
1 A - LA EMPRESA Y SU CLASIFICACIN.
La empresa: es una unidad productiva dedicada y organizada para la explotacin de una actividad econmica.
Las empresas se pueden clasificar de la siguiente manera:
a. Segn su actividad sector econmico b. El origen del capital. c. Su tamao d. Explotacin y Conformacin de su capital e. El pago de impuestos f. El nmero de propietarios g. La funcin social
a. Por sectores econmicos
Extractivas: dedicadas a explotar recursos naturales. Ejemplo: cerrejn, Ecopetrol, minas de oro del choc.
Servicios: entregarle sus servicios o la prestacin de estos a la comunidad. Ejemplo: clnicas, salones de belleza, transportes.
Comercial: desarrolla la venta de los productos terminados en la fbrica. Ejemplo: cadenas de almacenes ley, La 14, Carrefour etc.
Agropecuaria: explotacin del campo y sus recursos. Ejemplo: hacienda, agroindustria.
Industrial: transforma la materia prima en un producto terminado. Ejemplo: Aceras Paz del Ro, Ingenio Risaralda.
b. Por el origen del capital
Pblico: su capital proviene del estado o gobierno. ejemplo: Alcalda de Pereira, Gobernacin de Risaralda.
Privado: son aquellas en que el capital proviene de particulares. Ejemplo: sociedades comerciales.
Economa mixta: el capital proviene una parte del estado y la otra de particulares. Ejemplo: Bancaf, La Previsora s.a. c. Por su tamao pueden ser:
Grande: su constitucin se soporta en grandes cantidades de capital, un gran nmero de trabajadores y el volumen de ingresos al ao, su nmero de trabajadores excede a 100 personas. Ejemplo: Comestibles La Rosa, Postobn, Gino Pascalli, etc.).
Mediana: su capital, el nmero de trabajadores y el volumen de ingresos son limitados y muy regulares, nmero de trabajadores superior a 20 personas e inferior a 100.
Pequeas: las que a su vez se dividen en:
Pequea: su capital, nmero de trabajadores y sus ingresos son muy reducidos, el nmero de trabajadores no excede de 20 personas. Micro: su capital, nmero de trabajadores y sus ingresos solo se establecen en cuantas muy personales, el nmero de trabajadores no excede de 10 (trabajadores y empleados). Famiempresa: es un nuevo tipo de explotacin en donde la familia es el motor del negocio convirtindose en una unidad productiva.
d. Por la explotacin y conformacin de su capital.
Multinacionales: en su gran mayora el capital es extranjero y explotan la actividad en diferentes pases del mundo (globalizacin). Ejemplo: Nicole.
Grupos econmicos: estas empresas explotan uno o varios sectores pero pertenecen al mismo grupo de personas o dueos. Ejemplo: Alejandro Echavarra, Manuel meja Jaramillo, Carlos Ardila Lulle, Manuel Carvajal Sinisterra, Jimmy Mayer, Eduardo Santos, Fernando Mazuela, Julio Mario Santo Domingo y Luis Carlos Sarmiento Angulo.
Nacionales: el radio de atencin es dentro del pas normalmente tienen su principal en una ciudad y sucursales en otras.
Locales: son aquellas en que su radio de atencin es dentro de la misma localidad.
e. Por el pago de impuestos
Personas naturales: el empresario como persona natural es aquel individuo que profesionalmente se ocupa de algunas de las actividades mercantiles, la persona natural se inscribe en la cmara de comercio, igualmente se debe hacer con la matrcula del establecimiento comercial. Estn obligados a pagar impuestos, su declaracin de renta aqu le corresponde a trabajadores profesionales independientes y algunos que ejercen el comercio. Los libros que se deben inscribir ante cmara y comercio son: libro de registro de operaciones diarias, libro de inventario y de balances y libro mayor y de balances.
Sucesiones ilquidas: en este grupo corresponde a las herencias o legados que se encuentran en proceso de liquidacin.
Rgimen simplificado: pertenecen los comerciantes que no llenan requisitos que exige la DIAN. Ejemplo: las pequeas tiendas, no estn obligados a llevar contabilidad.
Rgimen comn: empresas legalmente constituidas y sobrepasan las limitaciones del rgimen simplificado, deben llevar organizadamente su contabilidad.
Gran contribuyente: agrupa el mayor nmero de empresas con capitales e ingresos compuestos en cuantas superiores a los miles de millones de pesos. Son las ms grandes del pas.
f. Por el nmero de propietarios
Individuales: su dueo es la empresa, por lo general es l solo quien tiene el peso del negocio.
Unipersonales: se conforma con la presencia de una sola persona natural o jurdica, que destina parte de sus activos para la realizacin de una o varias actividades mercantiles.
Su nombre debe ser una denominacin o razn social, seguida de la expresin "empresa unipersonal" o de la sigla "e.u", si no se usa la expresin o su sigla, el contribuyente responde con todos sus bienes aunque no estn vinculados a la citada empresa.
Sociedades: todas para su constitucin exigen la participacin como dueo de ms de una persona lo que indica que mnimo son dos (2) por lo general corresponden al rgimen comn.
En Colombia las sociedades comerciales se clasifican en diferentes tipos, las cuales se dividen en dos grandes grupos: Sociedades de capital y Sociedades de personas. Se llaman sociedades de capital son aquellas en las que lo que importa son los aportes econmicos, las acciones y no las personas, ellas son: Sociedad annima Sociedad en comandita por acciones Sociedad de economa mixta Las sociedades de personas son aquellas donde lo ms importante son las personas que la conforman o sea su socios y son: Sociedad limitada Sociedad colectiva Sociedad en comandita simple Sociedad unipersonal Cooperativas
g. Por la funcin social
Con nimo de lucro: se constituye la empresa con el propsito de explotar y ganar ms dinero.
Trabajo asociado: grupo organizado como empresa para beneficio de los integrantes E.A.T.
Sin nimo de lucro: aparentemente son empresas que lo ms importante para ellas es el factor social de ayuda y apoyo a la comunidad.
Economa solidaria: en este grupo pertenecen todas las cooperativas sin importar a que actividad se dedican lo ms importante es el bienestar de los asociados y su familia.
1. B. CLASIFICACIN DE LA CONTABILIDAD DE ACUERDO A LOS CAMPOS DE ACCIN.
La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades en que vaya a ser utilizada. Es decir que se divide en dos grades sectores que son Privada y Oficial. Contabilidad Privada Es aquella que clasifica, registra y analiza todas las operaciones econmicas, de empresas de socios o individuos particulares, y que les permita tomar decisiones ya sea en el campo administrativo, financiero y econmico. La contabilidad privada el contador es un empleado de una sola empresa. El jefe del departamento de contabilidad de una empresa pequea o mediana generalmente se llama contralor, hace parte del equipo de la alta gerencia encargado de manejar el negocio, establecer sus objetivos y asegurar su cumplimiento. Los contadores en las empresas privadas sean grandes o pequeas, deben registrar las transacciones y preparar estados financieros peridicos a partir de los registros contables.
Los ms importantes tipos de contabilidad privada son las siguientes: Contabilidad de costos: Rama de la contabilidad que trata de la clasificacin, contabilizacin, distribucin, recopilacin de informacin de los costos corrientes y en perspectiva. Se encuentran incluidos en el campo de la contabilidad de costos: el diseo y la operacin de sistemas y procedimientos de costos; la determinacin de costos por departamentos, funciones, responsabilidades, actividades, productos, territorios, periodos y otras unidades; as mismo, los costes futuros previstos o estimados y los costes estndar o deseados, as como tambin los costos histricos; la comparacin de los costos de diferentes periodos; de los costos reales con los costos estimados, presupuestados o estndar, y de los costos alternativos. Contabilidad Fiscal: Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos legalmente en cada pas, donde se define como se debe llevar la contabilidad a nivel fiscal. Es innegable la importancia que reviste la contabilidad fiscal para los empresarios y los contadores ya que comprende el registro y la preparacin de informes tendientes a la presentacin de declaraciones y el pago de impuestos. Es importante sealar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los principios contables, la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho de la contabilidad fiscal, pero esto no debe ser una barrera para llevar en la empresa un sistema interno de contabilidad financiera y de igual forma establecer un adecuado registro fiscal. Contabilidad Financiera: Es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuradamente informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad econmica y de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relacin con dicha entidad econmica. Muestra la informacin que se facilita al pblico en general, y que no participa en la administracin de la empresa, como son los accionistas, los acreedores, los clientes, los proveedores, los sindicatos y los analistas financieros, entre otros, aunque esta informacin tambin tiene mucho inters para los administradores y directivos de la empresa. Esta contabilidad permite obtener informacin sobre la posicin financiera de la empresa, su grado de liquidez y sobre la rentabilidad de la empresa.
Contabilidad Administrativa: Es aquella que proporciona informes basados en la tcnica contable que ayuda a la administracin, a la creacin de polticas para la planeacin y control de las funciones de una empresa. Se ocupa de la comparacin cuantitativa de lo realizado con lo planeado, analizando por reas de responsabilidad. Incluye todos los procedimientos contables e informaciones existentes, para evaluar la eficiencia de cada rea.
Contabilidad por actividades: Modalidad de la contabilidad administrativa que implica la clasificacin y operacin de las cuentas de distintas actividades, con objeto de facilitar el proceso de ajustar a un plan el funcionamiento de una organizacin; una contabilidad por funciones. Su aplicacin principal se indica en situaciones en que el planeamiento por adelantado, la autoridad, la responsabilidad y la obligacin de dar cuenta pueden asociarse con centros o unidades pequeas de operacin. Por su nfasis en cuanto a la responsabilidad sobre las operaciones y el rendimiento de cuentas, la contabilidad por centros de actividad proporciona una mayor realidad, as como tambin un incentivo en la delegacin de la autoridad administrativa.
Contabilidad de organizaciones de servicios. Es aplicable a todos los tipos de organizaciones o industrias de servicios, son definidas de varias formas. Son organizaciones que producen un servicio ms que un bien tangible como las firmas de contadores pblicos, firmas de abogados, consultores administrativos, firmas de propiedad raz, compaa de transporte, bancos y hoteles. Casi todas las organizaciones no lucrativas o no para utilidad son industrias de servicios. Son ejemplos hospitales, escuelas y un departamento de reforestacin.
Contabilidad de flujo: Sistema de contabilidad diseado de tal forma que los elementos originales de los gastos registrados en las cuentas primarias puedan ser identificables tanto en las cuentas secundarias como en los estados financieros, particularmente en el estado de ingresos (o de resultados).
Contabilidad de la compaa controladora. Mtodo que sigue una compaa tenedora de acciones o compaa matriz, para contabilizar sus inversiones y sus transacciones con una subsidiaria.
Contabilidad fiduciaria. Cuentas que se planean y se llevan para las propiedades en manos de un fideicomisario, de un ejecutor o albacea, o administrador, bien sea bajo la jurisdiccin directa de un abogado, o actuando en virtud de una escritura (contrato) de fideicomiso privado o de otro instrumento de nombramiento.
Contabilidad general de la empresa. Es el sistema por el cual, la empresa tiene control de todas sus operaciones diarias, de compra, venta, inversiones, gastos, crditos, logstica, etc. que deben ser analizados, clasificados, resumidos, y registrados, para proporcionar informacin fidedigna a terceros y autoridades.
Contabilidad Comercial: Es aquella que se dedica a la compra y venta de mercadera y se encarga de registrar todas las operaciones mercantiles.
Contabilidad Bancaria: Es aquella que tiene relacin con la prestacin de servicios monetarios y registra todas las operaciones de cuentas en depsitos o retiros de dinero que realizan los clientes. Ya sea de cuentas corrientes o ahorros, tambin registran los crditos, giros tanto al interior o exterior, as como otros servicios bancarios.
Contabilidad de Cooperativas: Son aquellas que buscan satisfacer las necesidades de sus asociados sin fin de lucro, en las diferentes actividades como: Produccin, Distribucin, Ahorro, Crdito, Vivienda, Transporte, Salud y la Educacin. As se encarga de controlar cada una de estas actividades y que le permite analizar e interpretar el comportamiento y desarrollo de las cooperativas.
Contabilidad Hotelera: Se relaciona con el campo Turstico por lo que registra y controla todas las operaciones de estos establecimientos.
Contabilidad Pblica: Principios, costumbres y procedimientos asociados con la contabilidad de las Administraciones Pblicas, esto quiere decir la contabilidad llevada dentro de las diferentes unidades que constituyen el sector pblico, tales como Ministerios, Secretaras Generales, y cualquier organismo calificado de titularidad pblica. Se caracteriza por su marcado carcter presupuestario y su cumplimiento dentro de los objetivos fijados polticamente.
Se debe diferenciar la Contabilidad Pblica de la Contabilidad Gubernamental. La segunda corresponde al concepto del prrafo anterior en tanto que la Contabilidad Pblica es una disciplina derivada de la Contabilidad General, que tiene por objeto el estudio de la organizacin,
Conformacin Capital MAPAS CONCEPTUALES
Se clasifican por
La empresa es una unidad productiva dedicada y organizada para la explotacin de una actividad econmica. Su actividad econmica El origen de su capital Su tamao El Pago de Impuestos Nmero de propietarios La funcin social
Extractivas
Servicios
Comercial.
Agropecuaria
Industrial
Pblico o del estado
Privado
Economa mixta
Grande
Mediana:
Pequeas: las que a su vez se dividen en: Pequea. Micro. Famiempresa
Multinacionales
Grupos econmicos
Nacionales
Locales
Personas naturales
Sucesiones ilquidas
Rgimen simplificado
Rgimen comn
Gran contribuyente
Individuales.
Unipersonales
Sociedades = las cuales pueden ser: De personas: limitada, colectiva, en comandita, unipersonal y cooperativas. De capital: Annima, Comandita por acciones y de economa mixta.
Con nimo de lucro.
Trabajo social.
Sin nimo de lucro.
Economa solidaria.
De acuerdo a las actividades en que vaya a ser utilizada se clasifica dos sectores:
La contabilidad es un campo de la economa, cuyo objetivo es clasificar, registrar y resumir la actividad financiera de una empresa o negocio, de tal manera que permita la toma de decisiones en la compaa. SECTOR PRIVADO SECTOR OFICIAL Contabilidad Administrativa Contabilidad Administracin Pblica Contabilidad Comercial Contabilidad de Costos Contabilidad Bancaria Contabilidad Hotelera Contabilidad Gubernamental Contabilidad Presupuestal Contabilidad de Servicios Contabilidad de Cooperativas Contabilidad Fiscal Contabilidad de flujo Contabilidad Fiduciaria Los ms importantes tipos de contabilidad privada son: En la que se encuentra:
LAS SOCIEDADES COMERCIALES
TIPO DE ORGANIZACION RAZON SOCIAL No. SOCIOS APORTES RESPONSABILIDAD SOCIOS PAGOS APORTES Empresa Unipersonal Su nombre debe ser una denominacin, seguida de la expresin "empresa unipersonal" o de la sigla "E.U" se conforma con la presencia de una sola persona natural o jurdica destina parte de sus activos para la realizacin de una o varias actividades mercantiles El socio debe tener la responsabilidad total El dueo decide el pago de los aportes. Sociedad limitada La denominacin de la sociedad podr incluir el nombre de uno o ms socios, agregndose la indicacin "Sociedad de Responsabilidad Limitada" o "S.R.L." La administracin y representacin corresponde a uno o ms gerentes, socios o no, designados en el instrumento constitutivo o posteriormente, por tiempo determinado o indeterminado el capital se divide en cuotas la responsabilidad de los socios se limita al monto de las cuotas que suscriban Las cuotas sociales tendrn igual valor, que puede ser de 10 pesos o su mltiplo. El capital podr conformarse con dinero o especies, contando para el primero con un plazo de dos aos para integrar el 75 % del mismo, el 25% restante y las especies debern integrarse al momento de la constitucin Sociedad annima La denominacin puede incluir el nombre de una o ms personas de existencia visible ms la expresin "Sociedad Annima" o "S.A." El nmero mximo y mnimo de socios: 25 y 2 respectivamente el capital est representado por acciones y los socios limitan su responsabilidad a la integracin de las acciones suscriptas Responsabilidad no se extiende ms all de los aportes El monto del capital est dividido en cuotas de igual valor Sociedad colectiva Nombre completo o el solo apellido de alguno o algunos de los socios seguido de las expresiones "y compaa", "hermanos", "e hijos. La administracin y supervisin estarn a cargo de quien se designe en el contrato o en su defecto de cualquiera de los socios indistintamente, salvo que se especifique la actuacin conjunta de los mismos, en cuyo caso no podrn actuar separadamente El capital est compuesto por dinero o su equivalente en especies, valuado en moneda nacional Socios responden solidaria e ilimitadamente por las operaciones sociales Comn acuerdo entre las partes Sociedad en comandita simple La sociedad gira en torno una razn social formada con el nombre completo o el solo apellido de uno o ms socios colectivos y con expresin "y compaa", o de la abreviatura "& Ca.", pero seguida siempre con las abreviaturas "S. en C. Existen 2 tipos de socios: los colectivos o gestores y los comanditarios. Los primeros tienen la administracin, gestin y representacin legal de la sociedad, y los segundos, son los titulares de acciones o cuotas sociales, segn se trate de comandita por acciones o simple respectivamente. El capital social est integrado con los aportes de los socios comanditarios o con los de estos y los de los socios colectivos cuando estos realicen aportes de capital Los socios Gestores comprometen solidaria e ilimitadamente su responsabilidad por las operaciones sociales, a su vez los socios Comanditarios limitan su responsabilidad hasta el monto de sus aportes Los socios se ponen de acuerdo para dar sus aportes Sociedad de Hecho No adopta un nombre comercial que est reservado para designar al empresario, sino una o ms enseas para identificar al establecimiento o establecimientos en los cuales desarrolla sus actividades La sociedad de hecho no es de una persona jurdica dado que los empresarios son todos los socios Comn acuerdo entre las partes siendo solidaria e ilimitada la responsabilidad de todos y cada uno de socios por las operaciones celebradas, igualmente en ella todos los socios pueden demandar y ser demandados, sin perjuicio de que los terceros hagan valer sus derechos y cumplir sus obligaciones a cargo o en favor de todos los asociados de hecho o de cualquiera de ellos Comn acuerdo entre las partes Sociedad en comandita por acciones La sociedad gira en torno una razn social formada con el nombre completo o el solo apellido de uno o ms socios colectivos y con expresin "y compaa", o de la abreviatura "& Ca.", pero seguida siempre con las abreviaturas "S. C. A." Existen 2 tipos de socios: los colectivos o gestores y los comanditarios. Los primeros tienen la administracin, gestin y representacin legal de la sociedad, y los segundos, son los titulares de acciones o cuotas sociales, segn se trate de comandita por acciones o simple respectivamente. En la sociedad en Comandita por Acciones, el capital est representado en ttulos valor Los socios Gestores comprometen solidaria e ilimitadamente su responsabilidad por las operaciones sociales, a su vez los socios Comanditarios limitan su responsabilidad hasta el monto de sus aportes Todos los ttulos son de igual valor Sociedad de economa mixta Sociedad de economa mixta, en su denominacin, deber necesariamente llevar, seguida de "Sociedad Annima" o sus iniciales "S.A." la palabra "Mixta" o su abreviatura "S.A.M." Toda sociedad de economa mixta podr constituirse con dos o ms socios Las acciones estatales sern nominativas y transferibles solo mediante Decreto Supremo Las acciones deben emitirse, necesariamente, en series, correspondiendo una de stas al sector pblico. Depsito en un Banco del capital pagado Sociedad privada Lleva el nombre original de la empresa Dependiendo del acuerdo de las partes Est obligada a ser eficiente, pues de otra forma quiebra u obtiene bajos rendimientos La responsabilidad limitada. Las personas que aportan capital para una sociedad annima slo arriesgan la cantidad aportada, pero no responden con sus dems bienes
No cumple ninguna funcin social Cooperativas La sociedad cooperativa existe bajo una denominacin social seguida por las palabras cooperativa o bien las siglas S.C. Esta sociedad necesita forzosamente un nmero de socios no menor de 10 integrada por personas de la sociedad de clase trabajadores que aportan a la sociedad nicamente su trabajo En esta sociedad cuando solo aportan trabajo personal se le denomina sociedad cooperativa de productores Y cuando utilizan los servicios se les llama sociedad cooperativa de consumidores La igualdad comienza en la forma de repartir entre los asociados la proporcin del tiempo trabajado o bien al monto de las operaciones realizadas. Segn se trate de cooperativa de produccin o de cooperativa de consumo Se reparte entre los asociados la proporcin del tiempo trabajado o bien al monto de las operaciones realizadas
REGLAMENTO GENERAL DE LA CONTABILIDAD REGLAMENTO GENERAL DE LA CONTABILIDAD
PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD NORMAS BASICAS ESTADOS FINACIEROS
DEFINICION IMPORTANCIA OBJETIVOS BASICOS CUALIDADES DE LA INFORMACION CONTABLE
CONOCER Y DEMOSTRAR LOS RECURSOS CONTROLADOS COMPRENSIBLE UTIL PRECIDIR FLUJOS DE EFECTIVO PERTINENTE PERMITE APOYAR: PLANEACION, ORGANIZACIN NEUTRAL DIRECCION. COMPARABLE
IDENTIFICAR MEDIR CLASIFICAR REGISTRAR INTERPRETAR ANALIZAR EVALUAR INFORMAR DEFINICION ENTE ECONOMICO CONTINUIDAD ARTICULO 2 UNIDAD DE MEDIDA
AMBITO DE APLICACIN
OTROS ARTICULOS OBLIGACION A LLEVAR LA CONTABILIDAD CAPITULO 1 CONJUNTO DE CONCEPTOS BASICOS
CAPITULO 2 OBJETIVOS Y CUALIDADES DE LA INFORMACION CONTABLE OTROS ARTICULOS CAPITULO 3 PERIODO VALUACION REALIZACION ASOCIACION MANTENIMIENTO PATRIMONIO REVELACION PLENA IMP. RELATIVA PRUDENCIA CARACTERISTICAS
CAPITULO 4 SUMINISTRA INFORMACION A QUIENES NO TIENEN ACCESO CLASE PRINCIPAL PROPOSITOGENERAL ESTADOS FINACIEROS
BALANCE GENERAL RESULTADO CAMBIOS PATRIMONIO ESTADOS DE CAMBIO FLUJOS DE EFECTIVO
BALANCE INICIAL PERIODOS INTERMEDIOS ESTADOS DE COSTO INVENTARIO FINANCIEROS EXTRAORDINARIOS LIQUIDACION COMPARATIVOS
, CATALOGO DE CUENTAS CONTIENE
OBJETIVOS FACILITAR LA ELABORACION DE ESTUDIOS FINANCIEROS. ESTRUCTURAR ANALITICAMENTE EL SISTEMA CONTABLE IMPLANTADO. AGRUPAR OPERACIONES HOMOGENEAS Y FACILITAR SU CONTABILIZACION. ALIGERAR AL AUDITOR. FACILITA EL MANEJO
BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS ACTIVO PASIVO CAPITAL INGRESOS GASTOS COSTOS ESTA ESTRUCTURADO CLASE GRUPO CUENTA SUBCUENTA A AUXILIARES 4 PRIMEROS DIGITOS 2 PRIMEROS DIGITOS 1 DIGITO LOS 6 PRIMEROS DIGITOS CON 7- MAS DIGITOS CLASES QUE IDENTIFICA EL PRIMER DIGITO CLASE 1 ACTIVOS CLASE 2 PASIVO CLASE 3 PATRIMONIO CLASE 4 INGRESOS CLASE 5 GASTOS CLASE 6 COSTOS DEVENTAS CLASE 7 COSTOS DE PRODUCCION O DE OPERACION CLASE 8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CLASE 9
5. El estudiante individualmente y segn el Plan nico de Cuentas, determina la clase grupo y nombre de la cuenta a que corresponden cada uno de los siguientes cdigos contables:
Cdigo Clase Grupo Cuenta 2404 Pasivo Impuestos, gravmenes y tasas Impuesto de renta y complementarios 3705 Patrimonio Resultados de ejercicios anteriores Utilidades acumuladas 1450 Activo Inventarios Terrenos 3315 Patrimonio Reservas Reservas ocasionales 2905 Pasivo Bonos y papeles comerciales Bonos en circulacin 5155 Gastos Operacionales de administracin Gastos de viaje 1215 Activo Inversiones Inversiones en bonos 4110 Ingresos Operacionales Pesca 2620 Pasivo Pasivos estimados y provisiones Pensiones de jubilacin 5115 Gastos Operacionales de administracin Impuestos 1365 Activo Deudores Cuentas por cobrar a trabajadores 2705 Pasivo Diferidos Ingresos recibidos por anticipado 5105 Gastos Operacionales de administracin Gastos de personal 2515 Pasivo Obligaciones laborales Intereses sobre cesantas 5145 Gastos Operacionales de administracin Mantenimiento y reparaciones 2705 Pasivo Diferidos Ingresos recibidos por anticipado 4115 Ingresos Operacionales Explotacin de minas y canteras 1705 Activo Diferidos Gastos pagados por anticipado 3610 Patrimonio Resultados del ejercicio Prdida del ejercicio 1520 Activo Propiedades, planta y equipo Maquinaria y equipo Cdigo Clase Grupo Cuenta 3605 Patrimonio Resultados del ejercicio Utilidad del ejercicio 1512 Activo Propiedades, planta y equipo Maquinaria y equipos en montaje 3510 Patrimonio Dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de inters social Participaciones decretadas en cuotas o partes de inters social 5195 Gastos Operacionales de administracin Diversos CUENTAS DE ORDEN ACREEDORES 2615 Pasivo Pasivos estimados y provisiones Para obligaciones fiscales 3210 Patrimonio Supervit de capital Donaciones 1710 Activo Diferidos Cargos diferidos 3105 Patrimonio Capital social Capital suscrito y pagado 5125 Gastos Operacionales de administracin Contribuciones y afiliaciones 3810 Patrimonio Supervit por valorizaciones De propiedades, planta y equipo 1110 Activo Disponible Bancos 2335 Pasivo Cuentas por pagar Costos y gastos por pagar 1605 Activo Intangibles Crdito mercantil 2205 Pasivo Proveedores Proveedores nacionales 3895 Patrimonio Supervit por valorizaciones Supervit por valorizaciones de otros activos 2210 Pasivo Proveedores Del exterior 3130 Patrimonio Capital social Capital de personas naturales
6. El estudiante individualmente Clasifica las siguientes cuentas como reales o de resultados, determina el cdigo contable segn el Plan nico de Cuentas y seala la Naturaleza de los saldos de cada una de las siguientes cuentas:
Cuentas Real o de Resultado Cdigo segn PUC Naturaleza del saldo Proveedores Nacionales Real 2205 Crdito Aportes Sociales Real 3115 Crdito Deudores Clientes Real 1305 Dbito Ingresos por ventas De resultado 4135 Crdito Acreedores Varios Real 2380 Crdito Gastos Impuestos De resultado 5115 Dbito Ingresos Honorarios De resultado 4230 Crdito IVA por Pagar Real 2408 Crdito Utilidad del Ejercicio Real 3605 Crdito Inversin en Bonos Real 1215 Dbito Inventario Materias Primas Real 1405 Dbito Salarios por Pagar Real 2505 Crdito
7. Visita una empresa comercial y de acuerdo a sus caractersticas y necesidades esta es la simulacin del catalogo de cuentas: CODIGO CLASE GRUPO NOMBRE DE LA CUENTA 1105 Activo Disponible Caja 1110 Activo Disponible Bancos 1305 Activo Deudores Clientes 1330 Activo Deudores Anticipos y avances 1435 Activo Inventarios Mercanca no fabricada por la empresa 1455 Activo Inventarios Materiales, repuestos y accesorios 1524 Activo Propiedades, planta y equipo Equipo de oficina 1528 Activo Propiedades, planta y equipo Equipo de comunicacin y computacin 1592 Activo Propiedades, planta y equipo Depreciacin acumulada 1597 Activo Propiedades, planta y equipo Amortizacin acumulada 170525 Activo Diferidos Arrendamientos 171020 Activo Diferidos tiles y papelera 171048 Activo Diferidos Elementos de Aseo y Cafetera 2105 Pasivo Obligaciones financieras Bancos Nacionales 2205 Pasivo Proveedores Nacionales 2335 Pasivo Cuentas por pagar Costos y gastos por pagar 233540 Pasivo Cuentas por pagar Arrendamientos 233550 Pasivo Cuentas por pagar Servicios Pblicos 2408 Pasivo Impuestos, gravmenes y tasas IVA 2505 Pasivo Obligaciones laborales Salarios por pagar 2805 Pasivo Otros pasivos Anticipos y avances recibidos 3115 Patrimonio Capital Social Aportes Sociales 3605 Patrimonio Resultados del ejercicio Utilidad del ejercicio 3610 Patrimonio Resultados del ejercicio Prdida del ejercicio 4135 Ingresos Operacionales Comercio al por mayor y al por menor 5105 Gastos Operacionales de administracin Gastos de personal 5135 Gastos Operacionales de administracin Servicios 6205 Costo Ventas Compras Compra mercancas 6225 Costo Ventas Compras Devolucin en compras
8. El estudiante individualmente, realiza los registros contables de las siguientes operaciones en las respectivas cuentas T con los cuales demuestra y explica los efectos en la estructura de la ecuacin contable: A. Cuatro personas se renen y deciden hacer una sociedad, y acuerdan realizar los siguientes aportes: Socio 1, efectivo por 25.000.000 Socio 2, vehculo por 35.000.000 Socio 3, mercancas por 30.000.000 Socio 4, local por 28.000.000 B. Compran mercancas por valor de 12.000.000, a Crdito. C. Se compran muebles y enseres por valor 16.500.000, se pagan con un prstamo bancario D. Ingresa un nuevo socio que aporta 15.000.000 en efectivo E. Se compran mercancas por valor de 8.500.000 de contado
Transaccin A
1105 Caja 1540 Flota y equipo de transporte Dbito Crdito Dbito Crdito 25000.000, 35000.000,
1435 Mercancas no fabricadas por la empresa
1516 Construcciones y edificaciones Dbito Crdito Dbito Crdito 30000.000, 28000.000,
9. EL PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE Se llama partida doble al movimiento contable que afecta a por lo menos dos cuentas, movimiento que representa un movimiento deudor y un movimiento acreedor. La partida doble es la esencia de la Contabilidad actual y parte integral de la Ecuacin patrimonial La partida doble se basa en que todo hecho econmico tiene origen en otro hecho de igual valor pero de naturaleza contraria, como por ejemplo; cuando se presta dinero, el que recibe debe y el que entrega tiene. Las cosas no surgen de la nada, cada valor es el resultado de una accin u hecho econmico. Cuando recibo dinero por una venta, debo tambin despojarme de un bien, debo entregar algo a la otra parte que me entrega un dinero. La partida doble se compone de una cuenta, la cual debe tener un nombre, un cdigo y un valor negativo y otro positivo. El valor negativo corresponde a un crdito y el valor positivo corresponde a un debito. Su funcionamiento consiste en registrar un valor en por lo menos dos cuentas. El valor debe ser igual en una y otra cuenta. En una cuenta se registra en su debito y en la otra cuenta en el crdito. En algunos casos se pueden afectar ms de dos cuentas, pero aun as, los dbitos y los crditos de las cuentas afectadas deben ser iguales, lo que es lo mismo, si se restan los crditos de los dbitos el resultado debe ser cero. Esto permite conservar el equilibrio que tambin profesa la ecuacin patrimonial. Si los dbitos representan lo que se tiene, los crditos representan lo que se debe. Lo que se tiene es el activo y lo que se debe puede ser patrimonio y/o pasivo. De ah la ecuacin patrimonial (Activo es igual a pasivo mas patrimonio, o activo menos pasivo es igual a patrimonio) La tcnica contable de hoy da, est fundamentada en la partida doble, la cual se basa en el aumento y disminucin de las diferentes cuentas que hacen parte del sistema contable del ente econmico. Los principios de la partida doble es un principio contable establecido por Fray Luca Pacioli (1445-1510) en 1494. Su enunciado bsico dice:
1. No hay deudor sin acreedor, y viceversa. (No hay partida sin contrapartida). 2. A una o ms cuentas deudoras corresponden siempre una o ms cuentas acreedoras por el mismo importe. 3. En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber. 4. Las prdidas se debitan y las ganancias se acreditan. 5. El patrimonio del ente es distinto al de su/s propietario/s. 6. El valor de los recursos de un ente es igual al valor de las participaciones que recaen sobre l.
7. Los componentes patrimoniales y las causas de sus resultados se representan por medio de cuentas en las que se registran notas o asientan las variaciones al concepto que representan. 8. El saldo de una cuenta es el valor monetario de la misma en un momento dado. Este saldo se modifica cada vez que una operacin tiene efecto sobre los componentes que ella representa. 9. Las cuentas de activo y gasto son deudoras, y las de pasivo, ganancia y patrimonio neto son acreedoras. 10. En toda anotacin (asiento), cualquiera sea el nmero de dbitos y crditos, la suma de los saldos debe ser igual. 11. Para dar de baja un importe previamente registrado, la cuenta a registrar debe ser la que lo representa y el importe debe ser el mismo previamente registrado. 12. Toda cuenta posee 2 secciones: DEBE Y HABER. Los activos adquiridos por una empresa estn sujetos, (financiados) a los derechos (participaciones) de los acreedores propietarios o interesados ajenos a la empresa y como estos derechos no pueden acceder al monto de los activos se tiene la siguiente igualdad: A = P + PN
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1105 Caja 25.000.000 1540 Flota y Equipo de Transporte 35.000.000 1435 M/ca no fabricada por la empresa 30.000.000 1504 Terrenos 28.000.000 3115 Aportes sociales 118.000.000
1435 M/ca no fabricada por la empresa 12.000.000 2205 Proveedores 12.000.000
152405 Muebles y enseres 16.500.00 2105 Bancos Nacionales 16.500.00
1435 M/ca no fabricada por la empresa 8.500.000 1105 Caja 8.500.000
1110 Bancos 15.000.000 1105 Caja 15.000.000
1435 M/ca no fabricada por la empresa 3.000.000 2205 Proveedores 3.000.000
1105 Caja 9.000.000 4135 Comercio al por mayor y menor 9.000.000
1520 Equipo de oficina 3.000.000 1110 Bancos 3.000.000
2205 Proveedores 3.000.000 1110 Bancos 3.000.000
2335 Servicios pblicos 520.000 1105 Caja 520.000
1705 Gastos pagados por anticipado 1.200.000 1105 Caja 1.200.000
10. APLICACIN Y CODIFICACIN DE REGISTRO COMPUESTO
CODIGO CUENTA DEBE HABER 1 1105 Caja 25.000.000 1540 Flota y Equipo de Transporte 35.000.000 1435 M/ca no fabricada por la empresa 30.000.000 1504 Terrenos 28.000.000 3115 Aportes sociales 118.000.000 2 4175 Devoluciones en ventas 350000
2408 IVA 56000
1305 Clientes
406000 3
2408 IVA 895000
1110 Bancos
748000 1355 Anticipo impuestos y contribuciones
147000 4
1435 M/ca no fabricada por la empresa 1200000
2408 IVA 192000
1110 Bancos
1342800 2365 Retencin en la fuente
42000 2368 ICA
7200 5
2205 Proveedores 1005000
2365 Retefuente 35000
2367 IVA retenida 120000
6225 Devoluciones en compras
1000000 2408 IVA
60000 6
1305 Clientes 1124719
1355 Retefuente 34991
4135 Comercio
999750 2408 IVA
159960 7
1105 Caja 946720
5305 Financieros 29280
1305 Clientes
976000 8
1105 Caja 400000
1305 Cliente 4000000
4135 Comercio
4400000 9
1110 Bancos 7520000
170505 Intereses pag. Por anticipado 480000
2105 Obligaciones financieras
8000000 10
5105 Gastos de personal 7750000
2370 Retenciones y aportes en nmina
658850 1110 Bancos
6191650
11. El estudiante individualmente desarrolla el siguiente ejercicio de la empresa la Fortuna Ltda., quien controla sus inventarios por el sistema peridico, la empresa requiere:
A. El registro de las operaciones en cuentas T debidamente codificadas segn el PUC. B. La determinacin del costo de las mercancas vendidas. C. El registr en cuentas T de la cancelacin del inventario inicial y la creacin del nuevo saldo del inventario final. D. La cancelacin o cierre de las cuentas de resultado E. La elaboracin del estado de resultados donde se determine la utilidad bruta en ventas, para el periodo terminado el 31 de enero.
Para el efecto suministra la siguiente informacin: Inventario inicial o al principio del ao $1, 050,000, El inventario final ascendi al valor de $660,000
Realiza las siguientes operaciones: 1. En enero 10 compra de mercancas por valor de $2, 160,000 mas IVA del 16% retenciones del 3,5%. 2. El 14 de enero compra de mercancas al contado por valor de $1, 506,000 IVA 16% retefuente 3,5%. 3. El 15 de enero la CIA realiza ventas de mercancas a crdito por valor de $2, 940,000 IVA 16% retefuente 3,5%. 4. El 20 de enero realiza una venta al contado por valor de $2, 580,000 IVA 16% retefuente 3,5% Registro de la situacin inicial
1435 Mercancas no fabricadas por la empresa
Dbito Crdito 1050.000,
Transaccin 1
6205 Compra de mercancas 2408 Impuesto a las ventas por pagar Dbito Crdito Dbito Crdito 2160.000, 345.600,
1435 Mercancas no fabricadas por la empresa 4135 Comercio al por mayor y al por menor Dbito Crdito Dbito Crdito 1050.000, 1050.000, 5520.000, 2940.000, 660.000, 2580.000, 5520.000, 0,
CDIGO CUENTA DEBE HABER 2505 Salarios por pagar 23.440.217 5105 Gastos de personal 23.440.217 DISTRIBUIDORA COMERCIAL LTDA.
NOMINA DEPARTAMENTO VENTAS DEL 1 AL 30 DE ENERO
No. Vende Sueldo Bsico Das Trabajad Devengados Deducciones Total a Pagar Salario Comisiones H. Extras Recargo Nocturno Total Devengado Aportes Salud Aportes Pensin Retefuente Fondo Empl. Total Deducciones
Son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una empresa, es por ello que se debe tener un especial cuidado en el momento de elaborarlos.
Todas las operaciones econmicas que realizan las empresas deben ser registradas en los libros de contabilidad, pero a su vez para que cada uno de estos registros sean justificables deben soportarse con los documentos pertinentes para cada una de ellas, es por ello que a continuacin se presentan los principales papeles comerciales y ttulos valores que pueden ser utilizados en el ciclo contable, su definicin y sus principales caractersticas.
GENERALIDADES
Todos los soportes contables deben contener la siguiente informacin general: Nombre o razn social de la empresa que lo emite. Nombre, nmero y fecha del comprobante. Descripcin del contenido del documento. Firmas de los responsables de elaborar, revisar, aprobar y contabilizar los comprobantes
Los principales soportes de contabilidad son:
1. Recibo de caja
El recibo de caja es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos en efectivo recaudados por la empresa. El original se entrega al cliente y las copias se archivan una para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de contabilidad.
El recibo de caja se contabiliza con un dbito a la cuenta de caja y el crdito de acuerdo con su contenido o concepto del pago recibido. Generalmente es un soporte de los abonos parciales o totales de los clientes de una empresa por conceptos diferentes de ventas al contado ya que para ellas el soporte es la factura.
2. Recibo de consignacin bancaria
Este es un comprobante que elaboran los bancos y suministran a sus clientes para que lo diligencien al consignar. El original queda en el banco y una copia con el sello del cajero o el timbre de la mquina registradora, sirve para la contabilidad de la empresa que consigna.
Hay dos tipos de consignaciones, una para consignar efectivo y cheques de bancos locales y otro para consignar remesas o cheques de otras plazas. Necesidades varias Los soportes de contabilidad se elaboran en original y tantas copias como las necesidades de la empresa lo exijan
3. Comprobante de depsito y retiro de cuentas de ahorros
Las corporaciones de ahorro y crdito han diseado unos formatos que suministran a sus clientes, en libretas, para que sean diligenciados al depositar, o retirar dinero de su cuenta de ahorros. Este soporte tiene dos opciones para elegir solo una; depsitos en efectivo o cheques de bancos locales y retiro en efectivo o en cheque, de acuerdo con la cuanta y exigencia del cliente.
4. Factura de compra-venta
La factura comercial es un soporte contable que contiene adems de los datos generales de los soportes de contabilidad, la descripcin de los artculos comprados o vendidos, los fletes e impuestos que se causen y las condiciones de pago.
Desde el punto de vista del vendedor, se denomina factura de venta y del comprador, factura de compra. Generalmente, el original se entrega al cliente y se elaboran dos copias, una para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de la contabilidad.
La factura se debe expedir con los siguientes requisitos: Estar denominada expresamente como factura de venta. (preimpreso). Numeracin en orden consecutivo. (preimpreso). Apellidos y nombre o razn social y NIT del vendedor o de quien preste el servicio. (preimpreso). Apellidos y nombre o razn social del adquiriente los bienes o servicios. Fecha de expedicin. Descripcin especfica o genrica de los artculos vendidos o servicios prestados. El nombre o razn social y NIT del impresor de la factura. (preimpreso). Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
5. Cheque
Es un titulo valor por medio del cual una persona llamada "girador", ordena a un banco llamado "girado" que pague una determinada suma de dinero a la orden de un tercero llamado "beneficiario".
6. Comprobante de pago
Llamado tambin orden de pago o comprobante de egreso, es un soporte de contabilidad que respalda el pago de una determinada cantidad de dinero por medio de un cheque. Generalmente, en la empresa se elabora por duplicado, el original para anexar al comprobante diario de contabilidad y la copia para el archivo consecutivo.
Para mayor control en el comprobante de pago queda copia del cheque, ya que el titulo valor se entrega al beneficiario. Los soportes contables deben asentarse en forma ordenada y resumida, expresando claramente las transacciones que diariamente se realizan en una empresa
7. Letra de cambio
Este documento negociable o ttulo valor es una orden incondicional de pago que da una persona llamada "girador" a otra llamada "girado", para que pague a la orden o al portador, cierta suma de dinero, a la vista o en una fecha determinada.
En el comercio se utiliza la letra de cambio como garanta de pago en compras y ventas a crdito. El vendedor hace firmar letras de cambio a sus clientes y se denominan letras por cobrar; el comprador acepta las letras a sus proveedores y se llaman letras por pagar.
8. Pagar
Es un ttulo valor mediante el cual una persona se obliga a pagar cierta cantidad de dinero en una fecha determinada. Este documento se utiliza para respaldar los crditos bancarios.
9. Nota Dbito
Es un comprobante que utiliza la empresa para cargar en la cuenta de sus clientes, un mayor valor por concepto de omisin o error en la liquidacin de facturas y los intereses causados por financiacin o por mora en el pago de sus obligaciones.
10. Nota Crdito
Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estn liquidados en la factura o cuando los clientes hacen devoluciones totales o parciales de las mercancas, para su contabilizacin se utiliza un comprobante llamado nota crdito. Este comprobante se prepara en original y dos copias; el original para el cliente, una copia para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de contabilidad.
11. Recibo de caja menor
El recibo de caja menor es un soporte de los gastos pagados en efectivo, por cuantas mnimas que no requieren el giro de un cheque, para ello se establece un fondo denominado caja menor.
12. Nota de contabilidad
Es el documento que se prepara con el fin de registrar las operaciones que no tienen un soporte contable como es el caso de los asientos de correccin, ajustes y cierre.
13. Comprobante diario de contabilidad
Es un documento que debe elaborarse previamente al registro de cualquier operacin y en el cual se indica el nmero, fecha, origen, descripcin y cuanta de la operacin, as como las cuentas afectadas con el asiento. A cada comprobante se le anexan los documentos y soportes que lo justifiquen.
CONCLUSIONES
1. SE RECONE LAS TEMATICAS EXPUESTAS EN EL CAPITULO 1 DE LA UNIDAD NUMERO SOBRE LA EMPRESA SU CLASIFICACION, CUENTAS Y PROPIEDADES.
SE ANALIZO LOS PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD.
SE IDENTIFICO EL PLAN UNICO DE CUENTAS PARA LOS COMERCIANTES.
SE COMPRENDIO LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACION CONTABLE.
SE RECONOCIO LA IMPORTANCIA EN EL CONTROL DE INVENTARIOS DE LA MERCANCIA, OBLIGACIONES LABORALES, SOPORTES Y LIBROS DE CONTABILIDAD
BIBLIOGRAFIA.
Contabilidad 2000, Gudio Coral, Cuarta Edicin, Mc Graw Hill.