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UNIVERSIDAD DE SANBUENAVENTURA CARTAGENA

CUESTIONARIO TRIBUTARIA IV
PREPARATORIO 2 PARCIAL
SUSTENTAR CON EL ESTATUTO EL SIGUIENTE
CUESTIONARIO
1. La suspensin del trmino para notifcar el
requerimiento especial se contabiliza a partir de la
fecha en que se producira la frmeza de la declaracin
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 703
del statuto !ributario" para que la administracin de
impuestos pueda modifcar la liquidacin pri#ada de los
contribu$entes" responsables o a%entes retenedores"
mediante liquidacin de re#isin" pre#iamente debe notifcar"
por una sola #ez" un requerimiento especial" que conten%a
todos los puntos que propon%a modifcar" debidamente
sustentados" antes de que la declaracin tributaria quede en
frme.
&. 'uncionario que profere requerimiento especial no
puede decidir el recurso de reconsideracin
l funcionario de la Dian que ha$a elaborado o proferido
el requerimiento especial" no puede lue%o decidir sobre el
recurso de reconsideracin contra la liquidacin ofcial de
re#isin.
(s lo ha recordado la seccin cuarta del )onse*o de estado"
que en sentencia de *ulio 1& de &00&" e+pediente 1&,37
e+puso lo si%uiente-
Ahora bien, la decisin de primera instancia se fund en el
hecho de que la funcionaria que adelant la etapa inicial de
fscalizacin, si bien se encontraba facultada para ello, por
esta misma razn no lo estaba para adelantar la etapa de
discusin y resolver el recurso de reconsideracin, toda vez
que debi declarase impedida para asegurar la imparcialidad
para decidir el asunto que estaba conociendo, so pena de
vulnerar los derechos de defensa y debido proceso del
contribuyente.
3. La facultad del contribu$ente para corre%ir las
declaraciones tributarias slo es procedente si se
realiza dentro del trmino de frmeza
Los artculos .// $ ./0 del statuto !ributario re%ulan los
trminos para la correccin de las declaraciones tributarias
por parte de los contribu$entes" los cuales dependen de la
modifcacin de la obli%acin sustancial 1aumento o
disminucin del #alor a pa%ar o saldo a fa#or2 $ el trmino de
frmeza por norma %eneral est3 se4alado en el artculo 715
ibdem" en el caso de las declaraciones tributarias que se
aco*an al benefcio de auditora" el trmino de frmeza
depende del incremento del impuesto neto de renta conforme
al artculo ,/061 ibdem.
)omo se puede ad#ertir" en el ordenamiento tributario se
re%ula dos trminos" el de correccin $ de frmeza" sin
embar%o la facultad del contribu$ente para corre%ir las
declaraciones tributarias slo es procedente si se realiza
dentro del trmino de frmeza" porque una #ez en frme" la
determinacin del tributo $ la liquidacin pri#ada" contenidas
en la declaracin tributaria se #uel#en inmodifcable"
situacin considerada $ reiterada en reciente sentencia de la
seccin cuarta del )onse*o de stado-
(
!n efecto, mientras corre el t"rmino de frmeza, la
administracin y el administrado pueden adelantar las
actuaciones para la determinacin correcta del tributo, pero
una vez ocurrida la frmeza ya el tributo se vuelve
indiscutible, es decir, no puede modifcarse de ninguna
manera. #or eso, como lo se$al la %ala en sentencia del &'
de febrero de ('') la frmeza de una declaracin tributaria
conlleva necesariamente la imposibilidad tanto de la
administracin de e*ercer su facultad de fscalizacin, como
del contribuyente de corregirla. +o debe confundirse el
t"rmino de frmeza, con la frmeza misma, pues mientras
corre el t"rmino de frmeza s, es posible que tanto la
administracin como los contribuyentes realicen actos
tendientes a determinar correctamente la obligacin
tributaria, lo que incluye el e*ercicio de la facultad de
correccin, mientras que una vez ocurrida la frmeza, el
impuesto se vuelve incontrovertible e inmodifcable tanto
para una parte como para la otra, pues la frmeza es oponible
a ambas partes-. (Sentencia 16707 del 19 de agosto de
2010)
5. 78i un contribu$ente camu9a una relacin laboral con
un contrato de ser#icios la Dian puede desconocerle
esos pa%os:
La respuesta es que no" por dos razones.
La Dian no est3 facultada para opinar" inda%ar ni decidir
sobre aspectos laborales. De ello se ocupan el ministerio de la
proteccin social $ los *ueces laborales.
;o e+iste una le$ que casti%ue la e#asin de se%uridad social"
aportes parafscales $ prestaciones sociales con la no
deducibilidad del impuesto a la renta de los pa%os
correspondientes.
;o le corresponde a la Dian #erifcar aspectos meramente
laborales" $ si lo hiciera" sus conclusiones no las puede utilizar
en contra del contribu$ente" puesto que la le$ tributaria no
sanciona esas irre%ularidades.
.. <ara determinar el monto deducido por pro#isin de
cartera se toma como referencia el %asto $ no el
acti#o
,. =equisitos del recurso de reconsideracin
7. 78e puede corre%ir una declaracin presentada
e+tempor3neamente:
/. l rechazo del recurso de reconsideracin por
e+tempor3neo no imposibilita la demanda per saltum
0. )olocar en la declaracin tributaria un periodo
equi#ocado no %enera nin%una sancin
10. 7)u3ndo ha$ que #erifcar que el pro#eedor est
inscrito en el r%imen com>n:
11. 7<uedo corre%ir una declaracin para aco%erme al
benefcio de auditora:
1&. 7La Dian puede rechazar solicitud de de#olucin por
ine+actitud en la declaracin ob*eto de de#olucin:
13. 7)u3ndo un contribu$ente puede corre%ir una
declaracin tributaria:
15. 7?u pasa si ol#ido imputar el saldo a fa#or en la
declaracin si%uiente:
1.. !rmino para solicitar la de#olucin de un saldo a
fa#or deri#ado de un pro$ecto de correccin
1,. <ara aco%erse al benefcio de auditora es preciso
pa%ar el impuesto oportunamente
17. 7)orre%ir una declaracin para incluir una sancin
implica sancin por correccin:
1/. 7)u3l es la sancin por corre%ir la informacin
reportada en medios ma%nticos:
10. 78e puede corre%ir una declaracin tributaria que ha
quedado en frme:
&0. )mo proceder cuando la Dian lo emplaza o notifca
para que declare
&1. 7n la liquidacin de aforo se debe determinar al%una
sancin:
&&. l emplazamiento para declarar es requisito
indispensable para imponer la sancin por no declarar
&3. <roceso a se%uir cuando un contribu$ente omite
presentar su declaracin tributaria
&5. fecto retroacti#o de la nulidad de un decreto o acto
administrati#o
&.. 'irmeza de la declaracin tributaria cuando su saldo a
fa#or es imputado en la si%uiente declaracin
&,. 7<uede el contribu$ente ampliar la respuesta o el
recurso despus de presentado:
&7. La solicitud de compensacin no e+tin%ue la
obli%acin tributaria
&/. rror aritmtico sancionable por la administracin de
impuestos
&0. Liquidacin ofcial de correccin aritmtica no puede
tratar asuntos de fondo
30. l procedimiento para de#ol#er el pa%o en e+ceso o
indebido de impuestos es el mismo aplicable en la
de#olucin de saldos a fa#or
31. 7(l tenor del artculo 777 del estatuto tributario el
re#isor fscal certifca o dictamina:
3&. ( la de#olucin de saldos a fa#or no se le puede
aplicar la prelacin de pa%os contemplada por el
artculo /05 del estatuto tributario
33. @urisdiccin contencioso administrati#a cuando la Dian
ha inadmitido un recurso de reconsideracin
35. <roceso a se%uir para a%otar la #a %ubernati#a en
materia tributaria
3.. La oportunidad para corre%ir #oluntariamente una
declaracin tributaria se cuenta desde la fecha de
#encimiento para declarar
3,. 'irmeza de la declaracin de renta en la que se
imputa un saldo a fa#or
37. Amputar saldos a fa#or en la si%uiente declaracin
tributaria es optati#o
3/. 8ancin por no inscribirse en el =ut
30. Diferencia entre sancin por ine+actitud $ sancin por
correccin
50. 7s con#eniente incurrir en error aritmtico para
lo%rar el benefcio de auditora:
51. 7?u pasa si pa%o el impuesto de renta en cuotas sin
estar autorizado para ello:
5&. 8ancin por de#olucin o compensacin improcedente
53. l estado no pierde todo cuando las deudas tributarias
del contribu$ente prescriben
55. Bportunidad que el contribu$ente tiene para recurrir a
la *urisdiccin contencioso administrati#a
5.. <ara aco%erse a la reduccin de la sancin por
ine+actitud no es necesario pa%ar
5,. Declaracin presentada despus de #encido el plazo
establecido por el emplazamiento para declarar
57. n el recurso contra la liquidacin de aforo se puede
discutir la calidad de su*eto pasi#o del impuesto
respecti#o
5/. !rmino para notifcar la liquidacin ofcial de re#isin
50. ;o practicar retenciones impide tratar como costo o
%asto el pa%o respecti#o
.0. <rescripcin de los impuestos cuando no se ha
presentado la declaracin