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UNAD- UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA

ESCUELA DE CIENCIAS BASICAS, TECNOLOGICAS E INGENIERIAS
“ECBTI”
INGENIERÍA INDUSTRIAL

TRABAJO COLABORATIVO 1
ADMINISTRACIÓN DE SALARIOS-332574


Presentado por
Yuli Andrea Castillo Cardona Cód.
Javier Alexander Saavedra Herrera Cód. 93.402.632
Grupo 9



Tutor: Hugo Nelson Tatis Herazo



Colombia
2014





CONTENIDO

RETENCIÓN EN LA FUENTE .................................................................................................................. 3
EJEMPLO DE CALCULO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE. ...................................................................... 5
EJERCICIO DE NÓMINA ........................................................................................................................ 7


















RETENCIÓN EN LA FUENTE

Para efectos de aplicar la retención en la fuente debe tenerse en cuenta el concepto de
“empleados” que definió la ley 1607 del 2012.Los empleados son aquellas personas
naturales residentes fiscales en el país que tengan una vinculación de cualquier
naturaleza, independientemente de su denominación, ya sea laboral o legal y
reglamentaria, y cuyos ingresos provengan en una proporción igual o superior a un
ochenta por ciento (80%), de:
La prestación de servicios de manera personal o la realización de una actividad económica
por cuenta y riesgo del empleador o contratante.
También se entiende por empleados a los trabajadores que presten servicios personales
mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios técnicos que no
requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo
especializado, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a
ochenta por ciento (80%) del ejercicio de dichas actividades (E.T art 329, L 1607/2012,
art 10).
Importante: esta definición incluye a los asalariados y a los trabajadores independientes
que cumplan con los requisitos indicados.
La retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado de impuestos que consiste
en detraer de los pagos o abonos en cuenta, susceptibles de generar el respectivo tributo,
una suma determinada conforme la ley.
Todo empleador o contratante se encuentra obligado a deducir y retener una suma de lo
pagado a sus empleados para cancelar anticipadamente el impuesto de renta y
complementarios, en los bancos y demás entidades autorizadas. Este mecanismo conocido
como retención en la fuente permite a los empleados no obligados a declarar renta,
cancelar en su totalidad los impuestos a su cargo, y para los obligados a declarar
constituye un pago anticipado del impuesto.
Si el empleador o contratante no efectúala retención al empleado, es responsable solidario
de la suma que ha debido retener.
La retención en la fuente debe efectuarse por el empleador o agente retenedor al
momento del pago. En consecuencia, al retenedor no puede en forma discrecional
determinar el momento en el cual aplica la retención.
El empleador o responsable de la retención está obligado a presentar mensualmente, en
los bancos autorizados una declaración de las retenciones en la fuente que debió efectuar
durante el respectivo mes.
En conclusión, el empleador o contratante está obligado a retener declarar y pagar las
sumas que ha deducido a sus empleados.
Los plazos para presentar la declaración mensual correspondiente a los meses del año
2013 pueden consultarse en el manual de retención en la fuente. Legis. 2013.
El empleador debe efectuar retención en la fuente sobre la totalidad de los pagos
gravables, directos o indirectos, realizados al empleado en el respectivo mes, quincena o
periodo gravable, siempre que dichos pagos provengan de una relación laboral o legal y
reglamentaria.
Para efectos tributarios, el concepto de ingreso laboral es independiente del concepto de
salario o de que se trate de factor salarial, basta que el ingreso provenga o se dé en razón
del vínculo laboral, legal o reglamentario de cualquier otra naturaleza, existente entre el
empleado y el empleador para que se considere gravable y por tanto sometido a retención
en la fuente (E.T art 206, art 329, L. 1607/2012, art 10).
El hecho de que las normas laborales permitan que se pacte que hasta un 40% del total
de la remuneración del trabajador no constituya salario no indica que sobre dicha base no
debe practicarse retención en la fuente, toda vez que esta debe realizarse sobre el total
del ingreso a diferencia de los aportes a seguridad social y aportes parafiscales que se
realiza sobre el ingreso que constituye salario.
Todos los pagos percibidos por los empleados en virtud de la relación laboral, legal o
reglamentaria o de cualquier otra naturaleza son gravados, salvo aquellos que no
presentan un incremento en el patrimonio del trabajador en el momento de su
percepción.
No obstante, por disposición legal expresa se han establecido ingresos que a pesar de
incrementar el patrimonio del beneficiario, no están sujetos al impuesto sobre la renta y
por ende a la retención en la fuente por considerarlos el legislador excluido o ingreso no
constitutivo de renta ni ganancia ocasional y las rentas exentas.
Sobre los pagos gravables así determinados se aplican los procedimientos de retención en
la fuente previstos en la legislación vigente (E.T arts., 385 a 387) (0201).
Para efectos de la retención en la fuente, constituyen pagos indirectos hechos al
trabajador, los pagos que efectúe el patrono a terceras personas, por la prestación de
servicios o adquisición de bienes destinados al trabajador o a su conyugue, o a personas
vinculadas con el por parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad, segundo de
afinidad o único civil, siempre y cuando no constituyan ingreso propio en cabeza de las
personas vinculadas al trabajador y no se trate de las cuotas que por ley deban aportar los
patronos a entidades tales como el instituto de seguros sociales, el instituto colombiano de
bienestar familiar, el servicio nacional de aprendizaje y las cajas de compensación familiar
(D.R 3750/86 art 5, C.E, sec cuarta. Cent. Nov. 25/2004, exps. 14295 y 14427, MP. Ligia
López Díaz.
Se excluyen los pagos que el patrono efectúe por concepto de educación, salud, en la
parte que no exceda del valor promedio que se reconoce a la generalidad de los
trabajadores de la respectiva empresa por tales conceptos, y siempre y cuando
correspondan a programas permanentes de la misma ara con los trabajadores.
los pagos que efectúe el empleador por concepto de alimentación del trabajador o de su
conyugue o compañero(a) permanente, sus hijos o sus padres de familia, o por concepto
de suministro de alimentación para estos en restaurantes propios o de terceros, o los
pagos por concepto de compra de vales o tiquetes para la adquisición de alimentación, no
constituyen ingreso en cabeza del trabajador, siempre que no exceda de 41 UVT y que el
trabajador no tenga ingresos laborales superiores a 310 UVT por concepto de salarios,
este beneficio para el trabajador es sin perjuicio de las normas laborales; en esta área del
derecho dichos pagos podrán constituir o no salario, en ambos casos de conformidad con
la legislación laboral vigente.
En cuanto los trabajadores con salario integral, el 30% correspondiente al factor
prestacional no se incluye para establecer el monto de 310uvt, que determina el derecho a
la disminución de la base de retención por pagos a terceros por concepto de alimentación
(DIAN, conc. 39645, jul. 9/2003)
Se entiende por familia del trabajador, el conyugue o compañero(a) permanente, los hijos
y los padres del trabajador (ET; art 387-1)
EJEMPLO DE CALCULO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE.
La retención en la fuente es el impuesto que todos los asalariados le pagan a la DIAN.
Esta no ha variado, pero sí la forma de calcularla. Ahora se mide en Unidades de Valor
Tributario. Esta UVT es un indicador similar a la UVR (Unidad de Valor Real) existente en
el sector financiero que se usa para calcular un crédito hipotecario atado a este indicador.
La UVT no es un impuesto nuevo, es una nueva forma de medir. Tiene un valor que
cambia cada año. Para el 2007 es de 20.974 UVT. Este valor se calcula con base en el
dato de inflación anual comprendido entre los meses de octubre a octubre de cada
periodo y es emitido por el DANE. Como el dato de inflación de octubre ya se conoció y
fue de 5.15%, la nueva UVT que se utilizará para los cálculos del 2008 será de 22.054
UVT.
Una vez se conoce la unidad de medida para el cálculo del impuesto para los ingresos
laborales gravados, es posible entender la tabla con la cual la DIAN hará sus cálculos. (Ver
tabla anexa)
Usted encontrará en la primera columna los rangos en UVT.
· El primer rango que encontrará será entre 0 y 95 UVT que en pesos será entre $0 y
$2.095.130.00. Si sueldo se encuentra dentro de estos parámetros no pagará impuesto.
· El segundo rango va desde 95 a 150 UVT o $2.095.131.00 hasta $3.308.100.00 y el
porcentaje de descuento que se aplica para los que se encuentran entre estos dos valores
es del 19%.
· El tercer rango se encuentra entre mayores a 150 hasta 360 UVT o entre $3.308.101.00
y $7.939.440.00; para ellos la tasa de descuento es del 28%.
· Finalmente, para los sueldos mayores a 360 UVT en adelante o $7.939.441.00 la tasa
será de 33%. En la última columna contará con datos adicionales para complementar el
cálculo.
El cálculo
Antes de iniciar el cálculo de su impuesto lo primero que debe hacer es conocer la base
gravable de su sueldo a la que se le aplicará el impuesto. Para esto tenga en cuenta que si
usted recibe un salario cualquiera que sea, debe comenzar por descontarle los aportes
obligatorios o parafiscales (salud, pensión); por otro lado, si usted hace aportes
voluntarios a fondos de pensiones, tiene una cuenta AFC o tiene salud prepagada, tendrá
deducciones adicionales de la base gravable.
Es importante aclarar que podrá hacer uso de solo uno de estos elementos para disminuir
la base gravable y no todos a la vez, o sea, usted podrá hacer deducciones a su salario
restándole lo que por ley es obligatorio más un solo elemento de aportes voluntarios.
Una vez realizado lo anterior y suponiendo que sus ingresos laborales gravados son de
$3.500.000, este sería el cálculo.
1. Primero, ubique en qué rango de la tabla se encuentra su salario, en este caso es el
rango tres que comprende valores que se ubican entre $3.308.101 y $7.939.440 o
expresados en UVT, entre mayores a 150 UVT hasta 360UVT.
2. Ahora tome su salario gravado que para efectos del ejemplo es de $3.500.000.00 y
conviértalos en UVT, (para esto divida el salario sobre el valor de la UVT que regirá el
próximo año 22.054 UVT).
3. Con el resultado anterior que es de 158.7014 UVT, reste 150 UVT como lo indica la
tabla, esto es igual a 8.7014 UVT.
4. Seguidamente tome este valor (8.7014) y multiplíquelo por 0.28 que es la tarifa
marginal para este rango, eso da 2.4364, este valor aún se encuentra expresado en UVT.
5. Tome 2.4364 y súmele 10 UVT según lo indica la tabla, esto le dará como resultado
12.4364 UVT.
6. Finalmente, para saber cuánto es el valor en pesos del impuesto, tome 12.4364 UVT y
multiplíquelo por la UVT vigente, el resultado final es de $274.272.18 siendo este el valor
del impuesto para salarios entre este rango.
EJERCICIO DE NÓMINA
En una pequeña empresa comercializadora de artículos de consumo masivo, (especifique
su propia razón social), tenemos los siguientes datos obtenidos de las planillas de control
por cada uno de los empleados, para proceder a liquidar la nómina, y Provisionar las
prestaciones sociales y los aportes parafiscales, correspondientes al mes de Abril de 2014.
Datos básicos:
1- Gerente General
Salario básico. $ 6’570.800
2- Subgerente de Ventas
Salario básico. $ 4’455.200
Comisiones. $ 458.000
3- Subgerente Administrativo
Salario básico. $ 4’210.500
Asistente de Gerencia
Salario básico. $ 1’221.200
Horas extras. $ 159.010
4- Vendedor
Salario básico. $ 919.500
Comisiones. $ 229.000
5- Secretaria
Salario básico. $ 1’060.000
Horas extras. $ 99.325
6- Mensajero
Salario básico. $ 650.500

MES : ABRIL DE 2014
ID
N.
DIAS
NOMBRE/ CARGO
EMPLEADO
BASICO SUELDO
SUBSIDIO DE
TRANSPORTE
COMISIONES
HORAS
EXTRAS
SUB TOTAL
PAGOS
SALUD-EPS PENSIONES
OTROS
DCTOS
SUBTOTAL
DCTOS
PAGO NETO
1 30 Gerente Gral $ 6.570.800 $ 6.570.800 $ 0 $ 0 $ 0 $ 6.570.800 $ 262.832 $ 262.832 $ 0 $ 525.664 $ 6.045.136
2 25 Subgerente Ventas $ 4.455.200 $ 3.712.667 $ 0 $ 458.000 $ 0 $ 4.170.667 $ 166.827 $ 166.827 $ 0 $ 333.653 $ 3.837.014
3 30 Subgerente Administrativo $ 4.210.500 $ 4.210.500 $ 0 $ 0 $ 0 $ 4.210.500 $ 168.420 $ 168.420 $ 0 $ 336.840 $ 3.873.660
4 30 Asistente de Gerencia $ 1.221.200 $ 1.221.200 $ 72.000 $ 0 $ 159.010 $ 1.452.210 $ 55.208 $ 55.208 $ 0 $ 110.417 $ 1.341.793
5 25 Vendedor $ 919.500 $ 766.250 $ 72.000 $ 229.000 $ 0 $ 1.067.250 $ 39.810 $ 39.810 $ 0 $ 79.620 $ 987.630
6 25 Secretaria $ 1.060.000 $ 883.333 $ 72.000 $ 0 $ 99.325 $ 1.054.658 $ 39.306 $ 39.306 $ 0 $ 78.613 $ 976.045
7 30 Mensajero $ 650.500 $ 650.500 $ 72.000 $ 0 $ 0 $ 722.500 $ 26.020 $ 26.020 $ 0 $ 52.040 $ 670.460
$ 18.015.250 $ 288.000 $ 687.000 $ 258.335 $ 19.248.585 $ 758.423 $ 758.423 $ 0 $ 1.516.847 $ 17.731.738
PRESTACIONES
SOCIALES
CESANTIAS
INT.
CESANTIAS
PRIMASERVICIOS VACACIONES
TOTAL
PROVISION
Porcentajes 8,33% 1% 8,33% 4,17% 20,6%
Valores Totales $ 1.603.407 $ 16.034 $ 1.603.407 $ 751.236
20,6% PRESTACIONES
CONTRIBUCIÓN
SEGURIDAD
PENSIONES A.R.L
TOTAL
PROVISION
Porcentajes 12% 0,522%
Valores Totales $ 2.275.270 $ 98.974 12,3%
APORTES PARAFISCALES
CAJA
COMPENSACION
TOTAL
PROVISION 16,3% APORTES
Porcentajes 4,0%
Valores Totales $ 758.423 3,9%
7.106.752 36,9% TOTAL
26.355.337
TOTALES
3.974.084
2.374.244
758.423
COSTO INTEGRAL DE NOMINAMENSUAL
FORMATO DE NOMINA DE PRODUCCION
DESCUENTOS POR NOMINA
MULTIPRODUCTOS VALLEJO
COSTOS INTEGRALES DE NOMINA
TOTAL PRESTACIONES Y APORTES
PAGOS POR NOMINA