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EQUIDAD EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN El equilibrio de la información gerencial Sistema Sistema de de

EQUIDADEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN

El equilibrio de la información gerencial

SistemaSistema dede LibrosLibros yy RegistrosRegistros ElectrElectróónicosnicos (SLRE)(SLRE)

RUBEN DEL ROSARIO OCTUBRE 2010

nicos (SLRE) (SLRE) RUBEN DEL ROSARIO OCTUBRE 2010 Resoluciones de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT (R.286)
nicos (SLRE) (SLRE) RUBEN DEL ROSARIO OCTUBRE 2010 Resoluciones de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT (R.286)

Resoluciones de Superintendencia

N° 286-2009/SUNAT (R.286) N° 196-2010/SUNAT (R.196)

EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS SUNAT R.286 R.286 Resolución de Superintendencia Nº 286 ‐

SUNAT

R.286R.286

DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS SUNAT R.286 R.286 Resolución de Superintendencia Nº 286 ‐ 2009/SUNAT

Resolución de Superintendencia

Nº 286 2009/SUNAT

DICTAN DISPOSICIONES PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL LLEVADO DE DETERMINADOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS DE MANERA ELECTRÓNICA

Lima 30 DIC 2009

EQUIDADEQUIDAD CONTABILIDADCONTABILIDAD && TRIBUTTRIBUTACIACIÓÓNN

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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS SUNAT R.196 R.196 Resolución de Superintendencia Nº 196 ‐

SUNAT

R.196R.196

DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS SUNAT R.196 R.196 Resolución de Superintendencia Nº 196 ‐ 2010/SUNAT

Resolución de Superintendencia

Nº 196 2010/SUNAT

MODIFICAN LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 2862009/SUNAT QUE DICTÓ DISPOSICIONES PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL LLEVADO DE DETERMINADOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS DE MANERA ELECTRÓNICA, A FIN DE FACILITAR EL ACCESO A DICHO SISTEMA

Lima 25 JUN 2010

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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

ConsideracionesConsideraciones dede lala R.286R.286

Disposiciones para la implementación del llevado “electrónico” de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios (LRVAT)

Resolución 234-2006/SUNAT: Normas referidas a LRVAT

Programa de Libros Electrónicos (PLE)

Vigente desde el 1 de julio de 2010.

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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

ConsideracionesConsideraciones dede lala R.286R.286 (b)(b) JUSTIFICACIONESJUSTIFICACIONES DEDE LALA NORMANORMA

Avance tecnológico

Información y Comunicaciones

Aprovechamiento

Cumplimiento de las obligaciones tributarias

Reducción de costos

Conservación de papel

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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

ManifestaciManifestacióónn dede lala SUNATSUNAT

Elimina gastos:

Legalización,

Impresión,

Almacenamiento y

Seguridad

– Impresión, – Almacenamiento y – Seguridad • Sustituye el físico de los Libros y/o Registros

Sustituye el físico de los Libros y/o Registros Contables y Tributarios Ayuda a la protección del medio ambiente

Desuso del papel.

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TUOTUO deldel C.TC.T ((D.SD.S.135.99.EF).135.99.EF) Art.Art. 6262ºº,, num.num. 16:16: FACULTADFACULTAD SUNATSUNAT

La SUNAT establecerá

Los deudores tributarios obligados a llevar los LRVAT de manera electrónica

Requisitos, formas, plazos y condiciones

Otros aspectos:

Autorización, almacenamiento, archivo y conservación

Plazos máximos de atraso

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TUOTUO deldel C.TC.T Art.Art. 8787ºº,, num.num. 4:4: OBLIGACIOBLIGACIÓÓNN

Los deudores tributarios deben llevar libros de contabilidad y otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de la SUNAT

Registro de actividades ú operaciones que se vinculen con la tributación conforme a lo establecido en las normas pertinentes.

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en las normas pertinentes . EQUIDAD EQUIDAD CONTABILIDAD CONTABILIDAD & & TRIBUT TRIBUT ACI ACI Ó

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RegistroRegistro contablecontable dede acuerdoacuerdo concon normasnormas pertinentespertinentes

Doctrina

NIIF

CNC

CNC

CONASEV

SBS

LGS, Art. 223º

RLIR: Art. 11º.g)

RLIR: Art. 11º

: PCGE

: (NIC, CINIIF y SIC)

:

: PCGE (NIIF)

:

: NIIF y NIC y normas particulares : PCGA : ACM, NIC y PCGA : PCGA

NIIF y NIC

NIIF y NIC

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AlgunosAlgunos asuntosasuntos dede interinterééss contablecontable yy tributario:tributario: DivergenciasDivergencias normativasnormativas

Provisión de incobrables

Carácter de incobrable para el registro

Capitalización contable de intereses

LIR: “En ningún caso”

Capitalización de diferencias de cambio

NIIF: Resultados del periodo

Gastos de ejercicios anteriores

NIIF: Resultados acumulados

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TUOTUO deldel C.TC.T Art.Art. 175175ºº,, num.num. 5:5: INFRACCIONINFRACCION

Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes los LRVAT

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TUOTUO deldel C.TC.T Art.Art. 175175ºº,, num.num. 5:5: CONSERVACICONSERVACIÓÓNN

Obligación del Contribuyente:

Conservar los libros y registros

Llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico

Conservar los documentos y antecedentes

Operaciones o situaciones

Susceptible de generar OT, o

Relacionadas con ellas

Comunicar a la SUNAT

Pérdida, destrucción por siniestros, asaltos y otros

Plazo: 15 días

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TUOTUO dede lala LIRLIR Art.Art. 6565ºº,, primerprimer ppáárraforrafo

Perceptores de R3

Ingresos brutos anuales NO > a 150 UIT

Contabilidad mínima

Registro de Ventas (RV)

Registro de Compras (RC)

Libro Diario de Formato Simplificado

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TUOTUO dede lala LIRLIR Art.Art. 6565ºº,, tercertercer ppáárraforrafo

Facultad de la SUNAT

Libros y Registros Contables

Contabilidad completa

Adecuado control de las operaciones

Características

Requisitos

Información mínima y

Otros aspectos

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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

ReglamentoReglamento dede lala LIRLIR ((D.SD.S.122.94.EF):.122.94.EF):

Art.21Art.21ºº,, inc.jinc.j)) -- Art.22Art.22ºº,, inc.finc.f)) -- Art.35Art.35ºº,, inc.hinc.h))

Facultad de la SUNAT Requisitos, características, contenido, forma y condiciones

Libro de Retenciones (LR)

LIR, Art. 34º,inc. e) y f)

Registro de Activos Fijos (RAF)

Registro de Costos

Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas (RIPUF)

Registro de Inventario Permanente Valorizado

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TUOTUO dede lala LIRLIR ((D.SD.S.122.94.EF):.122.94.EF):

Art.124Art.124ºº:: RRéégimengimen EspecialEspecial

Registro de Ventas

Registro de Compras

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TUOTUO dede lala LeyLey IGVIGV yy deldel ISCISC ((D.SD.S.55.99.EF):.55.99.EF):

Art.37Art.37ºº:: RRéégimengimen EspecialEspecial

Obligación del sujeto del impuesto;

Registro de Ventas e Ingresos

Registro de Compras

Registro de consignaciones

Condicional

La SUNAT establecerá otros requisitos (RLIGV,

Art.10º)

Numeral 1

Registro de Consignaciones

Registro de Ventas e Ingresos

Numeral 7

Normas complementarias relativas a los registros

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Res.Res. 286286--2009/SUNAT2009/SUNAT AnexosAnexos 1,1, 22 yy 33

Las disposiciones para el tratamiento tributario de los LRVAT llevados de manera electrónica están referidas a:

El procedimiento para el llevado. El sistema de llevado. El Programa de Libros Electrónicos – PLE. Afiliación al SLRE y sus efectos. La forma en la cual deberán ser llevados. Los plazos máximos de atraso. La conservación, pérdida o destrucción de los libros. El cierre. Nombre, Estructura, contenido y validaciones

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¿¿QuQuéé eses elel PLE?PLE?

Aplicativo desarrollado por la SUNAT

Permite efectuar validaciones de los LRVAT

Elaborados por el contribuyente

Afiliado al SLRE

Genera un Resumen

Proporciona la Constancia de Recepción

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PrincipalPrincipal funcionalidadfuncionalidad

Validación de los LRVAT

Archivos de formato texto

Obtenidos por el contribuyente de sus propios sistemas de contabilidad

el contribuyente de sus propios sistemas de contabilidad • De acuerdo a: – Estructuras señaladas en

De acuerdo a:

Estructuras señaladas en el Anexo N° 2 y Parámetros de las tablas del Anexo N° 3

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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

OtrasOtras funcionalidadesfuncionalidades

Generación y envío del Resumen del Libro Electrónico validado

Verificación: Permite contrastar si la información de los LRVAT es aquella por la que se generó la Constancia de Recepción.

Consulta del historial, y

Reportes de los libros y registros electrónicos.

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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

OtrasOtras funcionalidadesfuncionalidades R.286,R.286, Art.1Art.1ºº,, inc.inc. l),l), segundosegundo ppáárraforrafo

“La SUNAT facilitará

una opción, a través de SUNAT Virtual, para que un tercero también pueda contrastar si la

información de los

Libros y/o Registros es aquella por la que se generó la Constancia de Recepción respectiva.”

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de Recepción respectiva.” EQUIDAD EQUIDAD CONTABILIDAD CONTABILIDAD & & TRIBUT TRIBUT ACI ACI Ó Ó N

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DisposiciDisposicióónn deldel PLEPLE

La versión 1.0 del PLE está a disposición de los interesados en SUNAT Virtual desde el mes de julio del 2010

Ha podido ser utilizada desde el 1 de agosto de 2010.

La descarga e instalación del PLE es libre

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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

¿¿QuiQuiéénesnes podrpodráánn utilizarutilizar elel PLE?PLE?

Contribuyentes que se afilien previamente al SLRE

SUNAT Operaciones en Línea – SOL

Afiliación: Opcional

Sujeto perceptor de R3

Código Usuario

Clave SOL

Sujeto perceptor de R3 – Código Usuario – Clave SOL EQUIDAD EQUIDAD CONTABILIDAD CONTABILIDAD & &

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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

CondicionesCondiciones

Obligado a llevar algún libro y/o registro señalado en el Anexo 1 de la R.286

Condición de domicilio fiscal habido en el

Padrón del RUC (SUNAT).

No encontrarse en

Estado de Suspensión Temporal o Baja de Inscripción en el RUC.

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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

OportunidadOportunidad deldel usouso deldel PLEPLE

Envío el Resumen de la información de los Libros Electrónicos

A partir del primer día del mes siguiente del cual se afilió al SLRE.

Generación del Resumen de un libro electrónico

Siempre que haya finalizado el periodo de la información contenido en él

Mensual o anual.

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AfiliaciAfiliacióónn alal SistemaSistema LRELRE

1. Ingreso con Clave SOL a SUNAT

Operaciones en Línea – SOL.

2. Opciones del menú SOL

Operaciones en Línea – SOL. 2. Opciones del menú SOL – Opción: “Comprobantes de Pago y

Opción: “Comprobantes de Pago y Libros Electrónicos”, y

Opción: “Afiliación al Sistema”.

3. Ingreso de la información que el sistema solicita.

. 3. Ingreso de la información que el sistema solicita. – PRICO : Ingreso de la

PRICO: Ingreso de la dirección de un establecimiento distinto al del domicilio fiscal,

En tal dirección también conservará un ejemplar adicional de los Libros Electrónicos.

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AfiliaciAfiliacióónn alal SistemaSistema LRELRE (b)(b)

4. Completado el proceso de afiliación

Imprimir la Constancia de Afiliación respectiva o

Enviarla al correo electrónico privado.

5. Afiliado al sistema:

Generador

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CercaCerca dede ttíí
CercaCerca dede ttíí

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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

DesafiliaciDesafiliacióónn inaplicableinaplicable

Desafiliaci Desafiliaci ó ó n n inaplicable inaplicable • La afiliación al SLRE surtirá efecto con

La afiliación al SLRE surtirá efecto con su registro

Tiene carácter definitivo

Desafiliación improcedente.

carácter definitivo • Desafiliación improcedente . EQUIDAD EQUIDAD CONTABILIDAD CONTABILIDAD & &

EQUIDADEQUIDAD CONTABILIDADCONTABILIDAD && TRIBUTTRIBUTACIACIÓÓNN

Desafiliación improcedente . EQUIDAD EQUIDAD CONTABILIDAD CONTABILIDAD & & TRIBUT TRIBUT ACI ACI Ó Ó N

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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

ObligacionesObligaciones deldel GeneradorGenerador

a) Permanente: Llevar los Libros y/o Registros de manera electrónica

Incluyendo los que corresponda registrar en el:

Mes de la referida afiliación, o Ejercicio en que dicha afiliación tuvo lugar

Mes de la referida afiliación, o Ejercicio en que dicha afiliación tuvo lugar

b) Cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de su afiliación al SLRE o, en el ejercicio precedente a ésta, según sea el caso.

c) (…)

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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

ObligacionesObligaciones deldel GeneradorGenerador (b)(b)

b) (…)

c) Autorización a la SUNAT para que mediante el PLE se genere el Resumen.

d) Cumplir las demás obligaciones

R.286

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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

ObligacionesObligaciones deldel GeneradorGenerador (c)(c)

Durante el 2010

Los contribuyentes que opten por afiliarse al SLRE, podrán llevar de manera electrónica cualquiera de los Libros y Registros señalados en el Anexo N° 1 (R.286) y respecto al cual han obtenido su primera Constancia de Recepción que le corresponda.

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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

ObligacionesObligaciones deldel GeneradorGenerador (d)(d)

A partir del 2011

Los que hayan optado y los que opten por el llevado electrónico, deberán llevar de esta manera todos los Libros y Registros señalados en el Anexo N° 1 de la R.286.

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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

Llevado,Llevado, conservaciconservacióónn yy cierrecierre dede loslos LRELRE RR--238:238: Art.Art. 88ºº FORMAFORMA DEDE LLEVADOLLEVADO

a) Orden cronológico y correlativo:

Salvo: Norma especial / Orden predeterminado

Uso del PCG vigente: Dígitos establecidos:

Salvo: Normas tributaria / desagregación mayor

b) El PCG no aplicable:

Ley expresa uso de uno distinto

c) Sin actividades: Opción SUNAT

d) En Nuevos Soles y en Castellano:

Salvo Código Tributario

e) Asientos de ajuste, reclasificación o rectificación

f) LIB: Firmas del Generador o Representante

Contador Público Colegiado o Contador Mercantil

EQUIDADEQUIDAD CONTABILIDADCONTABILIDAD && TRIBUTTRIBUTACIACIÓÓNN

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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

ProcedimientosProcedimientos parapara llevarllevar loslos LELE

Obtener el software PLE desde SUNAT Virtual (Instalación en PC)

PLE: Aplicativo multi plataforma

Sistemas Operativos: Windows, Linux y Mac.

Genera en los propios sistemas de contabilidad, los libros y/o registros (archivos de formato texto)

Estructuras señaladas en el Anexo N° 2 y

Parámetros señalados en las tablas del Anexo N° 3

(…)

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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

ProcedimientosProcedimientos parapara llevarllevar loslos LELE (b)(b)

(…)

El PLE

Valida la información de los libros y registros y

Genera automáticamente un archivo Resumen.

El Resumen debe ser enviado a la SUNAT, a través del PLE (Uso de su Clave SOL).

La SUNAT recibe dicho Resumen y genera la Constancia de Recepción

Incluye: Fecha y hora de recepción y firma electrónica de la SUNAT.

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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

ProcedimientosProcedimientos parapara llevarllevar loslos LELE (c)(c)

(…)

El contribuyente recibe la Constancia de Recepción y procede a almacenarla junto con el archivo validado de formato de texto en su domicilio fiscal.

Los Principales Contribuyentes deben almacenar un ejemplar adicional en otro domicilio, comunicado a la SUNAT al momento de su afiliación.

El Libro Electrónico está constituido por:

Archivos de formato texto validados por el PLE

Constancia de Recepción correspondiente.

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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

ValidaciValidacióónn dede loslos LELE deldel PLEPLE

De acuerdo a lo establecido en el Anexo N° 2 “Estructuras e información de los Libros y Registros Electrónicos”

Verifica:

La estructura del archivo texto corresponde al nombre del libro o registro electrónico y La información contenida en cada campo está de acuerdo a las validaciones establecidas por cada campo.

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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

PasosPasos aa seguirseguir parapara lala validacivalidacióónn

1. El contribuyente generará los libros y registros señalados en el Anexo 1 (R.286)

De acuerdo al régimen tributario aplicable.

2. El contribuyente generará los libros y registros en archivos de texto, obtenidos de los propios sistemas contables

Nombres detallados en el Anexo 2 y

En número archivos necesarios por cada libro electrónico.

3. Ingreso al PLE: Registrar

a) RUC
b) Usuario SOL
c) Clave SOL

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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

PasosPasos aa seguirseguir parapara lala validacivalidacióónn

4. Selección de archivos, que tengan los nombres definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que se ha autenticado, agregándolos a la lista de Libros a validar.

5. Lista completa de archivos de Libros:

Proceder a seleccionar el botón validar.

El PLE va informando el % de avance de las validaciones.

6. (…)

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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

PasosPasos aa seguirseguir parapara lala validacivalidacióónn

5. (…)

6. Proceso concluido: Se muestra una pantalla con los resultados de la validaciones, indicando el estado:

Sin Errores - REPORTE DE INFORMACIÓN CONSISTENTE

Con Errores - REPORTE DE INFORMACIÓN INCONSISTENTE

En ambos casos:

Constancias en archivos PDF

Reporte de Información Inconsistente

Detalla todos los errores detectados por el PLE durante la validación

Ubicación del error dentro del archivo de texto.

EQUIDADEQUIDAD CONTABILIDADCONTABILIDAD && TRIBUTTRIBUTACIACIÓÓNN

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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS EQUIDAD EQUIDAD CONTABILIDAD CONTABILIDAD & & TRIBUT TRIBUT

EQUIDADEQUIDAD CONTABILIDADCONTABILIDAD && TRIBUTTRIBUTACIACIÓÓNN

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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS EQUIDAD EQUIDAD CONTABILIDAD CONTABILIDAD & & TRIBUT TRIBUT

EQUIDADEQUIDAD CONTABILIDADCONTABILIDAD && TRIBUTTRIBUTACIACIÓÓNN

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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

ANEXO 1: RELACIÓN DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRÓNICOS

CÓDIGO

NOMBRE O DESCRIPCIÓN

1

LIBRO CAJA Y BANCOS

3

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

4

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

5

LIBRO DIARIO

5A

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

6

LIBRO MAYOR

7

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

9

REGISTRO DE CONSIGNACIONES

10

REGISTRO DE COSTOS

11

REGISTRO DE HUÉSPEDES

12

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS

13

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

14

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

15

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 266-2004/SUNAT

18

REGISTRO IVAP

EQUIDADEQUIDAD CONTABILIDADCONTABILIDAD && TRIBUTTRIBUTACIACIÓÓNN

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