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Ley del Impuesto Especial a la Minera, Ley del Gravamen Especial a la Minera y Modificaciones a la
Ley de Regala Minera:
A continuacin, les alcanzamos un cuadro resumen que recoge los principales aspectos de las normas antes
mencionadas.
Impuesto Especial a la Minera Gravamen Especial a la
Minera
Regala Minera
mbito de
aplicacin
Grava la utilidad operativa obtenida por
los sujetos de la actividad minera,
proveniente de la venta, autoconsumo y
retiros injustificados de los recursos
minerales metlicos.
Aplicable a los sujetos de la
actividad minera que
suscriban convenios con el
Estado Peruano sobre
proyectos por los que se
mantienen vigentes
Contratos de Garantas y
Medidas de Promocin a la
Inversin conforme a la Ley
General de Minera (LGM).El
Ministerio de Energa y Minas
celebrar el respectivo
Convenio con los sujetos
obligados al pago del
Gravamen.
Contraprestacin econmica
que los sujetos de la
actividad minera pagan al
Estado por la explotacin de
los recursos minerales
metlicos y no metlicos.
Concepto de
sujetos de la
actividad
minera
Se considera sujetos de la actividad
minera a los titulares de las concesiones
mineras y los cesionarios que realizan
actividad de explotacin de recursos
minerales metlicos conforme a la LGM.
Tambin se incluye a las empresas
integradas que realizan dichas
actividades.
Incluye el mismo concepto
de sujetos de la actividad
minera.
Incluye el mismo concepto de
sujetos de la actividad
minera.
Periodicidad y
nacimiento
Periodicidad trimestral. La obligacin de pago nace al cierre de cada trimestre.
Clculo La base imponible es la utilidad
operativa trimestral. La Utilidad
Operativa es el resultado de deducir de
los ingresos generados por las ventas
realizadas de recursos minerales
metlicos en cada trimestre, el costro de
ventas y los gastos operativos, incluidos
los gastos de ventas y los gastos
administrativos. No son deducibles los
costos y gastos de los autoconsumos y
retiros no justificados.Se aplicarn ajustes
a los ingresos de ventas provenientes de
las liquidaciones finales, descuentos,
devoluciones y otros conceptos similares
que correspondan a la costumbre de la
plaza.Se establece el concepto de venta
y su imputacin. En el caso de
operaciones de comercio exterior, se
tendr en cuenta el INCOTERM
convenido entre las partes.
El Gravamen se determinar
aplicando sobre la utilidad
operativa trimestral la tasa
efectiva determinada
conforme a lo sealado en el
Anexo II. La tasa efectiva se
establece en funcin al
margen operativo.Considera
el mismo concepto de
utilidad operativa, ajustes,
y el concepto de
venta. Para la
determinacin del Gravamen
se descontar los montos
pagados por Regala Minera
(Ley 28258) y la regala
contractual minera, que
venzan luego de firmado el
Convenio.
La Regala ser calculada
sobre la utilidad operativa
trimestral.Considera el
mismo concepto de utilidad
operativa, ajustes, y el
concepto de venta. El
monto a pagar de la Regala
ser el mayor monto que
resulte de comparar el
resultado de la aplicacin de
la tasa efectiva sobre la
utilidad operativa trimestral y
el uno por ciento (1%) de los
ingresos generados por las
ventas realizadas en el
trimestre.
Tasa Tasa efectiva determinada conforme al Anexo y en funcin al margen operativo del trimestre.
El margen operativo es el resultado de dividir la utilidad operativa trimestral entre los ingresos
generados por la venta del trimestre, cuyo resultado se redondear en 2 decimales.
Recaudacin y
Administracin
El impuesto ser recaudado y administrado por la SUNAT.
Tratamiento
aplicable a
Pequeos
Productores
En el caso de los pequeos productores
mineros y mineros artesanales el
impuesto ser de 0%.
En el caso de los pequeos
productores y mineros
artesanales la Regala Minera
ser de 0%.
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Mineros
Intereses y
sanciones
Se aplican los intereses y sanciones del Cdigo Tributario. Se aplican los intereses y
sanciones conforme al
Reglamento.
Gasto del
Impuesto a la
Renta
El impuesto pagado ser considerado
como gasto del Impuesto a la Renta.
El Gravamen efectivamente
pagado es deducible para
efectos del Impuesto a la
Renta.
La regala efectivamente
pagada ser considerada
como gasto del Impuesto a la
Renta.
Gravamen del
Ultimo trimestre
del 2011(nica
Disposicin
Complementaria
Transitoria)
Excepcionalmente se efectuarn pagos
anticipados del impuesto. Declaracin y
pago del impuesto definitivo: Febrero de
2012.El impuesto pagado en exceso se
podr aplicar contra el impuesto que
venza con posterioridad a la presentacin
de la declaracin jurada.
Se podr efectuar pagos
anticipados mensuales que
se determinarn conforme a
los que se establezca en el
Reglamento.
Excepcionalmente se
efectuarn pagos anticipados
de la Regala. Declaracin y
pago definitivo de la Regala:
Febrero de 2012.La Regala
pagada en exceso se podr
aplicar contra la Regala que
venza con posterioridad.



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APLICACIN PRCTICA DE REGALIA MINERA
CASO N 1
La empresa Minerales Cooper S.A. Mantiene una concesin minera en Per
por 10 aos, al respecto tiene la siguiente informacin:
Ventas de octubre 2012 S/.11,581.00
Utilidad operativa 2012 S/.41,044.00
Ventas 2012 S/. 123,127.00
Se pide determinar lo siguiente:
1. Margen operativo
2. Tasa efectiva
3. Anticipo mensual de la regala minera
4. Registro contable

Solucin:
1. Margen operativo 2012:
Utilidad Operativa 2010 / Ingresos por ventas 2012
MgO 2012 = 41,044 / 123,127 = 33%
2. Tasa efectiva:
N
Tramos Margen Operativo
Tasa
Marginal
Factor
Acumulado
lmite
Inferior
Limite
Superior
1 0% 10% 1,00% 0
2 10% 15% 1,75% 0,001
3 15% 20% 2,50% 0,001875
4 20% 25% 3,25% 0,003125
5 25% 30% 4,00% 0,00475
6 30% 35% 4,75% 0,00675
7 35% 40% 5,50% 0,009125
8 40% 45% 6,25% 0,011875
9 45% 50% 7,00% 0,015
10 50% 55% 7,75% 0,0185
11 55% 60% 8,50% 0,022375
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12 60% 65% 9,25% 0,026625
13 65% 70% 10,00% 0,03125
14 70% 75% 10,00% 0,03625
15 75% 80% 11,50% 0,041625
16 ms de 80% 12,00%
Siendo que el margen operativo es 33%, debemos ubicar dicho tramo en la
tabla anexa, ubicndonos en el tramo 6 entre 30% y 35%.

(Ls-
Li)*TM=((10%0%)1%)+((15%10%)1.75%)+(20%15%)2.5%)+((25%
20%)3.25%)+((30%25%)4%)+((35%30%)4.75%)
(Ls- Li)*TM=0.00675
Los mismos que se aplicarn en cada tramo n, con la finalidad de
simplificar la sumatoria arriba desarrollada.
Ahora reemplazamos:
(MgO - Li)6* Tmg6 = (33% - 30%) * 4.75% = 0.00143
Por tanto, la tasa efectiva ser:
(0.00675 + 0.00143)/ 0.33 = 0.0248

3. Anticipo mensual octubre de la regala minera:
Reemplazamos:
11,581 x 33% x 2.48% = S/.94.67 = S/.95.00
Por ende la empresa Minerales Cooper S.A. deber realizar el pago por
concepto de anticipo mensual de regala minera del periodo 10/2012 el
importe de s/95.00 a la SUNAT, hasta el da 30.11.12 (ltimo da hbil del
mes siguiente al que corresponde).el registro contable del importe
determinado ser.

4. Registro contable:
CUENTA DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS 95.00
641 Gobierno Central
6415 Regala minera
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APLICACIN PRCTICA DEL IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERIA
CASO N 1
La Sociedad Minera Corona S.A, tiene el siguiente Estado de Resultados del
trimestre Enero - Marzo 2013:

Sociedad Minera Corona S.A.
Estado de Resultados del 1 de Enero al 31 de
Marzo del 2013
(En nuevos soles)

Ingresos de actividades ordinarias
Costo de ventas
145,705,000)
(85,469,000)
40 TRIB., CONTRAPRESTAC. y APORT. 95.00
401 Gobierno Central

4018 Otros impuestos y
contraprestaciones


40184
Regalas


x/x Por la provisin del anticipo
mensual de la regala minera

91 GASTOS DE VENTAS 95.00
79
CARGAS IMPUT. A CUENTA DE
COSTOS
95.00
x/x Por la aplicacin al costo
40
TRIB., CONTRAPRESTAC. Y APORT.
AL SIST.
95.00
401 Gobierno Central

4018 Otros impuestos y
contraprestaciones


40184
Regalas

10
EFECTIVO y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
95.00

104 Cuentas Corrientes e Instituciones
Fin.

1041 Cuentas Corrientes Operativas

x/x Por el pago del anticipo de la
regala

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Utilidad bruta
Gastos de administracin
Gastos de ventas
Otros gastos operativos
Utilidad operativa
Gastos financieros
Result. antes de Part. e imptos.

*Los datos no son reales

60,236,000)
(7,054,000)
(4,112,000)
(10,145,000)
38,925,000)
(1,751,000)
37,174,000)


Se tiene mermas no acreditadas por un monto de S/.385,000 (retiros no
justificados).

Se pide determinar el monto del impuesto del trimestre abril-junio de 2012

Solucin
1. Determinamos la utilidad operativa para fines del impuesto.


Utilidad operativa contable
Adiciones (retiros de recursos
minerales no justificados)
Utilidad operativa
S/.
38,925,000)

(385,000)
2,265,000)

2. Determinamos el margen operativo del trimestre

MgO =
Utilidad Operativa
Ventas
MgO
=
39,310,000
145,705,000
MgO = 0.2697917024 x 100 = 26.98%

3. Determinamos la tasa efectiva

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Para determinar la tasa efectiva, utilizamos la siguiente frmula y el cuadro
de la escala progresiva acumulativa.

En vista de que el margen operativo (MgO) que hemos determinado es de
26.98%, nos corresponde ubicarnos en el tramo N 5 de la columna A del
cuadro siguiente, en donde la tasa marginal que le corresponde es de
3.60%.
IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERA (IEM):
ESCALA PROGRESIVA ACUMULATIVA
N Tramos Margen Operativo
Tasa
Marginal
a b c
Li Ls
1 [ 0 10% [ 2.00%
2 [ 10% 15% [ 2.40%
3 [ 15% 20% [ 2.80%
4 [ 20% 25% [ 3.20%
5 [ 25% 30% [ 3.60%
6 [ 30% 35% [ 4.00%
7 [ 35% 40% [ 4.40%
8 [ 40% 45% [ 4.80%
9 [ 45% 50% [ 5.20%
10 [ 50% 55% [ 5.60%
11 [ 55% 60% [ 6.00%
12 [ 60% 65% [ 6.40%
13 [ 65% 70% [ 6.80%
14 [ 70% 75% [ 7.20%
15 [ 75% 80% [ 7.60%
16 [ 80% 85% [ 8.00%
17 Ms de 85% 8.40%
Luego:
TE = Ls Li
j
n1
j=1
Tmg
j
+ MgO Li
n
Tmg
n
/ MgO
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Encontramos el total de la sumatoria de los tramos 1 al 4 para la primera
parte de la frmula encerrada entre [ ]:

j = 1 (10% - 0 ) * 2.00% = 0.20%
j = 2 (15% - 10%) * 2.40% = 0.12%
j = 3 (20% - 15%) * 2.80% = 0.14%
j = 4 (25% - 20%) * 3.20% = 0.16%
0.62%
Para la segunda parte de la frmula tenemos:
Nos ubicamos en el tramo N 5 y restamos al margen operativo el lmite
inferior y multiplicamos por la tasa marginal.
n = 5
(26.98% - 25%) * 3.60% = 0.07128%
Por ltimo
TE =
0.62% + 0.07128%
26.98%
TE
=
0.69128%
26.98%
TE =
0.0256
4. Determinamos el impuesto
IEM = Utilidad operativa del trimestre x Tasa efectiva
IEM = S/. 39,310,000 x 0.0256
IEM = S/. 1,006,336
5. Contabilizacin
------------------------x
1
------------------------ DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS
641 Gobierno Central
6417 IEM
1,006,336
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40187 Impto. Especial a la Minera
1,006,336
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x/x Por el Impuesto Especial a la Minera.
------------------------x
2
------------------------
91 CENTRO DE COSTOS 1,006,336
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y
GASTOS
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
1,006,336

x/x Por la aplicacin al costo del Impuesto especial
a la minera

------------------------x
3
------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40187 Impto. Especial a la Minera
1,006,336
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1,006,336
x/x Por el pago del Impuesto Especial a la Minera.

APLICACIN PRCTICA GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA
CASO N 1
La empresa Minas Eco S.A.C, tiene el siguiente estado de prdidas y ganancias
del trimestre abril- junio 2012.
La empresa est autorizada a llevar contabilidad en moneda extranjera, es decir
en dlares americanos, al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado
por la superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago del impuesto es
S/. 2.62 (supuesto)
La periodicidad del Gravamen Especial a la Minera es trimestral.

Minas Eco S.A.C
Estado de prdidas y ganancias del 1 de abril
al 30 de junio de 2012 (extracto)
(En dlares americanos)


Ventas
$
8,980,500)
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10
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos de administracin
Gastos de ventas
Otros ingresos y/o gastos
Utilidad operativa
Gastos financieros
Result. antes de part. e imptos.
(6,500,000)
2,480,500)
(153,000)
(85,000)
(12,000)
2,230,500)
(28,000)
2,202,500)

Se realizaron retiros de recursos minerales para uso personal por los accionistas
por un monto de S/39,300.00.
Se pide determinar el monto del gravamen del trimestre abril-junio 2012
Solucin

1. Convertimos a moneda nacional el estado de prdidas y ganancias
Utilizamos el tipo de cambio de la fecha de pago del gravamen, suponiendo
el tipo de cambio de S/.2.62.



Minas Eco S.A.C
Estado de prdidas y ganancias del 1 de abril
al 30 de junio de 2012 (extracto)
(En dlares americanos)


Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos de administracin
Gastos de ventas
Otros ingresos y/o gastos
Utilidad operativa
Gastos financieros
Result. Antes de part. e imptos.
$
8,980,500)
(6,500,000)
2,480,500)
(153,000)
(85,000)
(12,000)
2,230,500)
(28,000)
2,202,500)
T.C S/.
2.62
2.62

2.62
2.62
2.62

2.62

S/.
23,528,910)
(17,030,000)
6,498,910)
(400,860)
(222,700)
(31,440)
5,843,910)
(73,360)
5,770,550)

2. Determinamos la utilidad operativa para fines del impuesto.
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Utilidad operativa contable
Adiciones (retiros de recursos
minerales no justificados)
Utilidad operativa
S/.
5,843,910)

(39,300)
5,883,210)
3. Determinamos el margen operativo del trimestre

MgO =
Utilidad Operativa
Ventas
MgO
=
5,883,210
23,528,910
MgO = 0.2500 x 100 = 25.00%

4. Determinamos la tasa efectiva
Para determinar la tasa efectiva, utilizamos la siguiente frmula y el cuadro
de la escala progresiva acumulativa.



GRAVAMEN ESPECIAL A LA
MINERIA
PORCENTAJES EN FUNCION AL
MARGEN OPERATIVO
N
Tramos Margen
Operativo
Tasa
Marginal
a b c
Li Ls
1 0% 10% 4%
2 10% 15% 4,57%
3 15% 20% 5,14%
4 20% 25% 5,71%
5 25% 30% 6,28%
6 30% 35% 6,85%
7 35% 40% 7,42%
8 40% 45% 7,99%
9 45% 50% 8,56%
10 50% 55% 9,13%
11 55% 60% 9,7%
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12
12 60% 65% 10,27%
13 65% 70% 10,84%
14 70% 75% 11,41%
15 75% 80% 11,98%
16 80% 85% 12,55%
17
mas de
85%
13,12%

En vista de que el margen operativo (MgO) que hemos determinado es de
25.00%, nos corresponde ubicarnos en el tramo N 5 de la columna A del
cuadro siguiente, en donde la tasa marginal que le corresponde es de
6,28%.

Luego:
Encontramos el total de la sumatoria de los tramos 1 al 4 para la primera
partede la frmula encerrada entre [ ]:

j = (10% - 0) * 4.00% = 0.4000%
j = (15% - 10%) * 4.57% = 0.2285%
j = (20% - 15%) * 5.14% = 0.2570%
j = (25% - 20%) * 5.71% = 0.2855%
1.1710%
Para la segunda parte de la frmula tenemos:
Nos ubicamos en el tramo N 5 y restamos al margen operativo el lmite
inferior y multiplicamos por la tasa marginal.
n = 5
(25% - 25%) * 4.57% = 0.000%
Por ltimo
TE =
1.1710% + 0%
25.00%
TE =
0.04684
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5. Determinamos el gravamen:
GEM = Utilidad operativa del trimestre x Tasa efectiva
GEM = S/. 5, 883,210 x 0.04684
GEM = S/. 275,570
6. Contabilizacin
El monto efectivamente pagado por concepto de Gravamen, constituye
gasto para efectos de la determinacin del Impuesto a la Renta. Dicho
gasto ser aplicable en el ejercicio en que se pague el Gravamen.
La obligacin del pago del impuesto nace al cierre de cada trimestre.

------------------------x
1
------------------------ DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS
641 Gobierno Central
6418 GEM
275.570,00
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40188 Gravamen Especial a la Minera
275.570,00
x/x Por el Gravamen Especial a la Minera.
------------------------x
2
------------------------
91 CENTRO DE COSTOS 275.570,00
913 Gravamen Especial a la Minera
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y
GASTOS
791 Cargas imputables a cuenta de costos y
gastos
275.570,00
x/x Por la aplicacin al costo del GEM
------------------------x
3
------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40188 Gravamen. Especial a la Minera
275.570,00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones
275.570,00
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14
financieras

x/x Por el pago del Gravamen Especial a la
Minera.




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CASO PRACTICO PLANILLA DE REMUNERACIN SECTOR MINERO

Calcular la planilla del mes de junio de la empresa minera HIERROMIN S.A.C.
dedicada a la extraccin de minerales del siguiente personal que labora en el
centro minero en los diferentes departamentos de la empresa:
CASO N1.- Jos Ramrez Landa con cargo (tcnico mantenedor mecnico);
- RMV horario de 6:00 am a 2:00 pm.
-laboro en sus 8 das de descanso de 2.00 pm a 10:00 pm.
Datos
Jornada : 6:00 am a 2:00 pm (8 horas) diurno
Descanso : 2.00 pm a 10:00 pm (8 horas), trabajo 8 das del mes (diurno)
JET : (Jornada extraordinaria de trabajo) :(8 horas x 8 das) =64 horas:

25% 35% 200% 64 horas
CALCULOS:
RMV =S/.750.00
Sector minero: RMV+ 25%=(750.00X25%) = S/.187.50+750.00=s/.937.50
= /
Otra forma de clculo:
= /
CASO N 2.- Robert Rodrguez Loayza con cargo de (asistente de almacn)
-RMV labora de 10.00 pm a 6:00 am.
-labora en sus das de descanso de 6:00am a 2.00pm.
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16

Datos
Jornada : 10:00 pm a 6:00 am (8 horas) (nocturno)
Descanso : 6.00 am a 2:00 pm (8 horas), trabajo 8 das del mes (diurno)
JET :
(Jornada extraordinaria de trabajo) :(8 horas x 8 das) =64 horas:

25% 35% 200% 64 horas
CALCULOS:
RMV =S/.750.00
Sector minero: RMV+ 25%=(750.00X25%) = S/.937.50
ET = = /
Otra forma de clculo:
ET = = /
AJUSTES por el horario nocturno de (10:00 pm a 6:00 am)
= =
CASO N 3.- Carlos Caldern Miranda con cargo de operador de camin gra
-Percibe una RMV.
-labora del 01 al 10 de 6:00am a 2:00pm (diurno)
-labora del 11 al 22 de 7:00pm a 2.00 am (diurno; nocturno)
-hizo uso de sus das de descanso (8 das)
Datos
Jornada : 01 al10 de 6:00 am a 2:00 pm (8 horas) diurno
: 11 al 22 de 7:00pm a 2.00 am (8 horas) "diurno nocturno
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TRABAJO nocturno comprende 10:00pm y las 6:00am no podr ser
retribuido con una remuneracin inferior a la mnima mensual incrementada
en un 35%
CALCULOS:
RMV =S/.750.00
Sector minero: RMV+ 25%=(750.00X25%) = S/.937.50
por las horas nocturnas
Remuneracin comn del trabajador
-mensual : 937.50
-diaria : 31.25 (937.50/30dias)
-por hora : 3.90 (31.25/8 hrs)
Remuneracin mnima nocturna
(937.50 incrementado en 35%=1265.63)
-mensual : 1265.63
-diaria : 42.19 (1265.63/30dias)
-por hora : 5.27 (42.19/8hrs)
Aplicacin de la remuneracin mnima nocturna (se aplicara en forma
proporcional al tiempo laborado en horario nocturno)
Por la jornada ubicada entre las 7:00pm y 10:00pm
-remuneracin comn del trabajador


/

=

/11

Por la jornada ubicada entre las10:00 y 3:00am
Remuneracin mnima nocturna


/

n
n nn

=

n nn
/


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18
Total por la jornada diaria
-por la jornada ubicada entre
Las 7:00pm y10:00pm..s/11.70
-Por la jornada ubicada entre
Las 10:00pm y3:00am..s/.26.35
Remuneracin diariaS/.38.05
Remuneracin mensual..s/.456.60 (38.05x12 das)

CASO N 4.-Hernn Zea Maldonado con cargo de Asesor de Servicios de
Maquinaria Pesada
-Sueldo de s/.4,500.00
-ingreso el 01/01/2009 y presenta su renuncia por motivos de salud
el 20/06/2012
-labora el 01-10 de junio de 2:00 pm a 10:00 pm (diurno)
-labora el 11-15 de junio de 10:00pm a 6:00am (nocturno)
-.labora el 16-20 de junio de 6:00am a6:00 pm (diurno)
Datos:
Trabajo: * 01-10 2:00 pm a 10:00 pm (8 horas); 10dias.
*11-15 10:00pm a 6:00am (8 horas); 5 das.
*16-20 6:00am a6:00 pm (12 horas); 5 das.



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19
Clculos
2:00 pm a 10:00 pm por 10 das
= /
10:00pm a 6:00 am por 5 das
= /
6:00am a 6:00 pm (12 horas); por 5 das

Lnea de tiempo





JOT =40 horas (8hrsx 5 das)
= /
Otra forma: = /
JET= 20horas(2hrsX5dias)+ (2hrsX5dias)
- 25%=10 horas = /+
= /

- 35%= 10 horas = /+
- = /

2 horas 2 horas 8 horas
Normal
6 am 2pm 4 6 pm
35 25
234.38
253.13
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20
Calculo para el ajuste del sueldo
Descanso 8 das
= /
/
= /
Sueldo real= + =
/






Vacaciones truncas
= /


Gratificaciones truncas: trabajador cesa en junio es decir antes de julio y
diciembre
= /



Enero dic. =360 das del ao
Enero junio=180 das
10 das faltan para completar el mes
de junio=170 das
Otra forma :
4,500.00/30 das del mes =150.00 se gana por da
150.00x8 das de descanso =1200.00 gana el trabajador en sus das de descanso
1200.00/22 das reales =54.5454545
150.00+54.5454545 =204.5454545x 20 das trabajados
Sueldo real =s/.4,090.91

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21
Cts.: se hace el depsito en mayo y noviembre
De enero a junio= 6 meses

= /
+ =
=



CALCULO PARA LA BONIFICACION
/ = /
5 TA CATEGORIA
R. B.S/.4,500.00X14(grat de julio dic.) = 63,000
(-) 7 UITX3700.00 = (25,900)
R.N.S/ = 37,100
I.R segn escala del 15% =5,565./12=s/.463.75 MENSUAL
5 TA CATEGORIA (con los respectivos ajustes)
R.B. 4,500.00x5 meses = 22,500.00
Junio 2012 = 4578.42
Gratificacin +bonif = 4632.50
Total =31,710.92
(-) 7 UITX3700.00 = (25,900)
= 5,810.92
Escala del 15% = (871.64/12mes) x5mes
=s/.363.18 MENSUAL
Deposito en mayo=30 das
Das laborados =20 das
Total 50 das
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22







CASO N 5.-Alfredo Montalvo Cruz con cargo jefe de almacn
-sueldo s/.3,800.00
- A de laborar en sus das de descanso de 6:00 am- 4:00 pm
- acredita hijos menores de edad por lo que tiene una retencin judicial
por alimentos del 40% por sobre todo concepto remunerativo que percibe
Datos:
Labora en sus das de descanso de6:00 am- 4:00 pm= 10(hrs) x 8 das descan
Clculos:
JET :
(Jornada extraordinaria de trabajo) :(10 horas x 8 das descanso) =80 horas:

25% 35% 200% 80 horas
s/ + = = s/ sig mii
s/ + =
= /
= /
Calculo de junio
2012
1,500.00+
750.00
750.00
234.38
253.13
1090.91
4,578.42
Otra forma
Calculo de junio
2012
4,090.91+
234.38
253.13
4,578.42
Gratificacin
Grat trunca 4,250.00+
Bonif. 382.50
4,632.50
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23
5 TA CATEGORIA
R. B.S/.3,893.75X14(grat de julio dic.) = 54,512.50
(-) 7 UITX3700.00 = (25,900.00)
R.N.S/ =28,612.50
............................................................................... I.R segn escala del 15%
............................................................... =4291.86./12=s/.357.66 MENSUAL
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24


PLANILLA DE REMUNERACION DEL SECTOR MINERO
EMPRESA MINERA HIERROMIN S.A.C
DEL MES DE JUNIO DEL 2013



DATOS INGRESOS
TOTAL DE
INGR
DESCUENTO DEL TRABAJADOR
NETO A
PAGAR
APOTES DEL EMPLEADOR
N
APELLIDOS Y
NOMBRES
CARG SUELDO AJUST
JET
VACAC
TRUNCAS
GRATF
TRUNCA BONIF
ASIG
FAMILIAR CTS ONP 13%
5TA
CATEG RET JUD
ESSALUD
(9%)
SCTR
(1.84%)
TOTAL
APORTES
DEL
EMPL 200% 25% 35%
1.-
Jos Ramrez
Landa
tcnico
mec 937.50 - 500.00 - - - - - - - 1,437.50 186.88 - - 1,250.63 129.38 26.45 155.83
2.-
Robert Rodrguez
Loayza asistente 937.50 328.13 500.00 - - - - - - - 1,765.63 229.53 - - 1,536.09 158.91 32.49 191.39
3.-
carlos Caldern
Miranda operador 937.50 456.60 - - - - - - - - 1,394.10 181.23 - - 1,212.87 125.47 25.65 151.12
4.-
Hernn Zea
Maldonado
Asesor
maq 4,500.00 4,090.91 - 234.38 253.13 2,125.00 4,250.00 382.50 - 729.17 12,065.09 871.44 - - 11,193.65 1,085.86 222.00 1,307.86
5.-
Alfredo Montalvo
Cruz
jefe
almac 3,800.00 - 2,595.83 - - - - 93.75 - 6,489.58 843.65 357.66 2,115.31 3,172.96 584.06 119.41 703.47
total 11,112.50 4,875.64 3,595.83 234.38 253.13 2,125.00 4,250.00 382.50 93.75 729.17 23,151.90 2,312.73 357.66 2,115.31 18,366.20 2,083.67 425.99 2,509.67

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25
CASO PRCTICO DE LA PLANILLA DE REMUNERACION DEL SECTOR
MINERO
La empresa minera TINTAYA S.A.C.se dedica a la extraccin de minerales
para ello desea saber a cunto ascender el sueldo de junio del 2013 del
siguiente personal que labora en centro minero.
La empresa establece una su jornada de horario de 22 x 8 das de descanso.
CASO N1:
EL Sr. lvaro moran alcides es un empleado que esta laborando desde el
01/01/2010; ocupa el cargo de gerente de la empresa percibe una remuneracin
mensual de s/.4,500.00 nuevos soles adems acredito un hijo menor de edad,
afiliado es salud vida.






5 TA CATEGORIA
R.B.S/.4,593.75X14(grat de julio dic.) = 64,312.50
(-) 7 UITX3700.00 = (25,900.00)
R.N. = S/.38,412.50
IR. Segn escala del 15 % = 5761,88/12
IMENSUAL s/. 480.16


lvaro Morn Alcides Empleado
Cargo gerente
Horario de trabajo 8:00 am a 4:00 pm
Remuneracin :S/.4,500.00
Asignacin Familiar
R. M.V.Minero s/. 937.50 *10% :S/.93.75
Total Remuneracin :s/.4,593.75
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26
CASO N2:
EL Sr. Alfredo Alvarez Mndez, es un empleado, asume el cargo de contador de
la empresa minera TINTAYA .S.A.C. Y esta laborando desde Enero del 2008;
percibe una remuneracin de s/. 3,500.00 nuevos soles.








QUINTA CATEGORIA
R.B. *14 (grat de jul-dic S/.49,000.00
(-)3700x7 -25900
R.N. S/.23,100.00
IR. Segn escala del
15%
S/.3.465.00
IR. MENSUAL S/.288.75

CASO N3:
El Sr. Pedro Bustamante Rojas es un obrero que entro a laborar para la empresa
Minera TINTAYA S.A.C. como topgrafo desde enero de 2013.Su jornada de
trabajo abarca 22 das al mes y 8 das descanso y comprende 8 horas diarias;
acredito un hijo menor de edad. El monto que le ofrecieron como remuneracin
mensual mnima asciende a S/. 937.50...
EL Sr. Pedro Bustamante Rojas en el mes junio laboro en horario nocturno de
10:00 pm a 6:00 am. El Sr rojas pregunta al jefe de recursos humanos de la
empresa minera TINTAYA S.A.C. si su remuneracin ser la misma por haber
laborado horario nocturno.
Solucin:
Pedro Bustamante Rojas topgrafo
R.M.V.Minero s/.937.50
Horario nocturno
Asignacin familiar s/. 93.75 (s/.937.50*10%)

Alfredo lvarez Mndez, Empleado
Cargo Contador
Horario de trabajo 8:00 am a 4:00 pm
Remuneracin :S/.3,500.00
Asignacin Familiar NO
R. M.V.Minero s/. 937.50 *10% :
Total Remuneracin :s/.3,500.00
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27
REMUNERACION : s/.937.50
937.50 *35% : S/. 328.13
Asignacion Familiar : S/. 93.75
Total Remuneracin : S/.1,359.38
(-) 13% ONP 176.72
Neto a pagar S/.1,1182.66






:


CASO N4:
El Sr. ngel Miranda Rojas es un obrero que labora en la empresa minera
TINTAYA S.A.C; percibe una remuneracin vital de S7. 937.50 nuevos soles.
ngel Miranda Rojas obrero
Cargo Asesor maquinaria
R.M.V. minero s/.937.50
Laboro en sus das de
descanso
8 das



R. M.V. Minero : s/. 937.50
JOD : 31.25 ( 937.25/ 30 das del mes )
Por hora : S/.3.90 (31.25. /8 hrs.)
Por los 10 das : s/. 3.90*10 das = s/.312.50




Por la jornada ubicada entre las 6:00pm y 10:00pm


/
x
n
1
=

/1

Por la jornada ubicada entre las10:00 pm y 2:00am
Remuneracin mnima nocturna
Das mes junio
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
6:00 am a 2:00 pm
Das mes junio
11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22
6:00 pm 10:00 pm. 2:00 am
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28
(937.50 incrementado en 35%=1265.63)
-mensual :S/.1265.63
-diaria :S/.42.19 (1265.63/30dias)
-por hora :S/.5.27 (42.19/8hrs)


/

n
n nn
1
=

n nn


Por los das de descanso
= /
Total por la jornada mensual
-Remuneracin de 1 al da 10S/.312.50
- Remuneracin los das del 11 al 22 .S/.440.16
por la jornada ubicada entre
Las 6:00pm y10:00pmS/.187.20
Por la jornada ubicada entre
Las 10:00pm y 2:00amS/.252.96
-Remuneracin por los das de descanso.S/. 250.00
Total Remuneracin del mes:S/.1,002.66
CASO N5:
Jess Martnez montes en la empresa tiene el cargo de jefe de almacn, paso
los 8 das de descanso con su familia.
-Sueldo de s/.1,200.00
-ingreso el da 01 / 01 / 2007
-labora el 01-5 de junio de 2:00 pm a 10:00 pm (diurno)
-labora el 6-15 de junio de 6:00am a 6:00pm (diurno)
-.labora el 16-22 de junio de 10:00pm a 6:00 am (Nocturno)
SOLUCION:
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29
2:00 pm a 10:00 pm (diurno)
8 horas
is ms is = /

6:00am a 6:00pm (diurno
12 horas

8hrs. 4 hrs


JOT =80 horas (8hrsx 10 das)
= /
JET = 40 horas

(2 hrs x 10 das) + (2 hrs x 10 das)





10:00 pm a 6:00 am (Nocturno)
/ is ms is
= /
Das
1 2 3 4 5
Das
6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
das mes de junio
16 17 18 19 20 21 22
6:00am 6:00pm 2:00 pm
25%
35%
(S/. 1,200 240) x 20hrs
= S/.100.00
= S/.100.00 X 25% = S/. 25.00
= /
(S/. 1,200 240) x 20hrs
= S/.100.00
= S/.100.00 X 35% = S/. 35.00
= S/. 135.00
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30
Por los das de descanso
/ is ms is ss = /
Total por la jornada mensual
-por la jornada ubicada entre
Las 2:00pm y10:00pm (1-5)s/.200.00
-Por la jornada ubicada entre
Las 6:00am y 6:00pm (6-15)..s/.660.00
Por 6:00 am 2:00 pm400.00
Por los 20 Horas Extras 25%..........125.00
Por los 20 horas extras 35%............135.00
-Por la jornada ubicada entre
10:00pm a 6:00 am (16-22)S/.295.31
-Remuneracin por los das de descanso...S/. 320.00
Total Remuneracin del mes:..1,475.31

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31

CASO N6: El Sr. Diego Torres Vega con cargo de tcnico en mantenimiento
Ingreso a laborar en la empresa dese el 01/09 / 2012 y presenta su renuncia el
da 01/06/2013.Percibe una remuneracin de S/.1,000.00 a de laborar por los
das:
-1al 15 de de junio en el horario de 6:00 am a 2:00 pm
6:00 am a 2:00 pm x 10 Dias
=
Por los das de descanso
=
Ajuste: = /
Sueldo Real:
+
S/. 500.00 + /
Po el mes de junio = s/. 681.82
CALCULAR LOS BENEFICIOS SOCIALES DEL TRABAJADOR
Gratificaciones
2012 2013

SET OCT NOV DIC ENE FEB MAR abr-30 MAY 15 -JUN
GRATIF. PROPOR. DE 4 MESES GRATIFIC TRUNCA -JULIO

ultima gratificacin
1,000
6 4 666.66


Remuneracin
computable
1,000.00


periodo
computable
6
*
periodo
laborado
5 meses
=
total gratificacin
833.33
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32

Gratificacion Prop S/. 916.66
Es Salud S/. 82.50
total gratificacin por liquidar S/. 999.16
Compensacion Por Tiempo De Servicio

Remuneracin computable : 1,000.00
1/6 gratificacin (666.66) : 111.11
:S/.1,111.11


Total CTS Para Liquidar S/. 138.89
VACACIONES TRUNCAS


Remuneracin
computable
1,000.00


periodo
computable
180 dias
*
Por los dias
laborados
15 dias
=
total gratificacin
83.33
Remuneracin
computable
1,111,.11


Nde meses del
ao
12
Numero de meses a
depositar
1 mes
CTS a Depositar
92.59
Remuneracin
computable
1,111,.11


Nde dias del
ao
360 dias
Numero de dias
depositar
15 dias
CTS a Depositar
46.30
2012 2013
SET OCT NOV DIC ENE FEB MAR Abr-30 MAY 15-JUN
CTS DE PERIODO DE ABRIL

2012 2013

SET Oct.

Nov. Dic. Ene Feb. Mar ABR-30 Mayo 15- jun.

VACACIONES X 9 MESES Y 15 DIAS

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33








LIQUIDACIN DE BENEFICIOS SOCIALES





A) Remuneracin vacacional base

Sueldo bsico 1,000.00

B) R. Vacacional Trunca de 7 meses

S/. 1000/ 12 meses =83.33mes *9 meses 750.00

C) Rincn. Vacac Trunca por 15 dias

S/. 83.33 / 30 dias= 2.77 *15 dias 41.67
Total vacaciones truncas por liquidar 791.67
CTS POR LIQUIDAR S/.138.89
TOTAL VACACIONES TRUNCAS POR LIQUIDAR 791.67
GRATIFICACIONES POR LIQUIDAR 999.16
TOTAL BENEFICIOS SOCIALES POR LIQUIDAR S/. 1,929.72
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34
PLANILLA DE REMUNERACIONES

EMPRESA MINERA TINTAYA S.A.C.

DEL MES DE JUNIO DEL 2013


N
NOMBRES Y
APELLIDOS
CARGO
Y / O
OCUPACION
REMUN.
HOR.
NOCT.
ASIG.
FAM
HORAS
EXTRAS
TOTAL
REMUN.
DESCUENTOS
TOTAL
DCTO
NETO A
PAGAR
APORTACIONES
DEL EMPLEADOR
TOTAL
APORTE
S
VACAC GRATIF CTS
TOTAL
CONTRI
BUC.
TOTAL
GENERAL
1.25% 1.35% O.N.P
ES
SALU
D
VIDA
IR.
QUINTA
CATEG.
ESSALU
D
9%
SCTR
1.84%
1
Alvaro Moran
Alcides
Gerente general
2
Alfredo
AlvarezMendez
Contador
3
Pedro
Bustamante
Rojas
Tpografo
4
Angel Miranda
Rojas
asesor
maqu.pesad

5
JesusMartinez
Montes
Jefe de almacen
6
Diego torres
Vega
tecn. demanten.
TOTAL SUELDO Y SALARIOS





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35

DIARIO GENERAL EMPRESA MINERA TINTAYA SAC JUNIO2013
.--------------------------1-----------------------


62 Gastos de personal Directores y Gerentes

13,986.19
621 Remuneraciones

12,597.60
6211 Sueldos y Salarios

12,597.60
627 Seguridad y prevision social

1,388.59
6271 Regimen de prestaciones de salud

1,156.80
6273 Seguro Complement Trab Riesgo

231.80
40
Tributos contraprestaciones y aportes al Sistema de
Pensiones 3,833.42
y de salud por pagar


401 Gobierno Central

768.91
4017 Impuesto a la Renta

768.91
40173 Quinta Categoria 768.91
403 Instituciones Publicas

3,064.52
4031 EsSalud

1,393.59
40311 Reg de prest salud 1,156.80
40312 EsSalud Vida 5.00
40313 SCTR 231.80
4032 ONP

1,670.93
41 Remuneraciones y participaciones por pagar

10,152.77
411 Remuneraciones por pagar

10,152.77
4111 Sueldos y Salarios por pagar

10,152.77
41111Alvaro Moran Alcides 3,511.41
41112Alfredo Alvarez Mendez 2,756.25
41113 Pedro Bustamante Rojas 1,182.66
41114 Angel Miranda Rojas 872.31
41115Jesus Martinez Montes 1,270.20
41116 Diego torres Vega 559.94
30/06/13 Provision planilla de remuneraciones del mes
.-------------------------2-----------------------


41 Remuneraciones y participaciones por pagar

10,152.77
411 Remuneraciones por pagar

10,152.77
4111 Sueldos y Salarios por pagar


41111Alvaro Moran Alcides 3,511.41
41112Alfredo Alvarez Mendez 2,756.25
41113 Pedro Bustamante Rojas 1,182.66
41114 Angel Miranda Rojas 872.31
41115Jesus Martinez Montes 1,270.20
41116 Diego torres Vega 559.94
10 Efectivo y Equivalentes de efectivo

10,152.77
101 Caja


30/06/13 Por el pago de sueldos y salarios al personal

TOTAL DIARIO GENERAL DEL MES S/. 24,138.96 24,138.96


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36
DIARIO GENERAL EMPRESA MINERA TINTAYA SAC JUNIO2013
.--------------------------1-----------------------


62 Gastos de personal Directores y Gerentes



4,374.17
621 Remuneraciones



3,149.40
6214 Gratificaciones


2,099.60
6215 Vacaciones


1,049.80
629 Beneficios sociales de los trabajadores



1,224.77
6291 Compensacion por tiempo de servicio


1,224.77
41 Remuneraciones y participaciones por pagar



4,374.17
411 Remuneraciones por pagar



3,149.40
4114 Gratificaciones por pagar


2,099.60
41141 Alvaro Moran Alcides 765.63
41142 Alfredo Alvarez Mendez 583.33
41143 Pedro Bustamante Rojas 226.56
41144 Angel Miranda Rojas 167.11
41145Jesus Martinez Montes 243.33
41146Diego torres Vega 113.64
4115 Vacaciones por pagar


1,049.80
41151 Alvaro Moran Alcides 382.81
41152 Alfredo Alvarez Mendez 291.67
41143 Pedro Bustamante Rojas 113.28
41154 Angel Miranda Rojas 83.56
41155Jesus Martinez Montes 121.67
41156Diego torres Vega 56.82
415 Beneficios sociales de los trabajadores



1,224.77
4151 Compensacion por tiempo de servicios


1,224.77
41511Alvaro Moran Alcides 446.61
41512Alfredo Alvarez Mendez 340.28
41513Angel Miranda Rojas 132.16
41514Angel Miranda Rojas 97.48
41515Jesus Martinez Montes 141.94
41516Diego torres Vega 66.29




30/06/13 Por la provision de beneficios sociales del
personal del mes




Universidad Nacional de San Agustn


37

41 Remuneraciones y participaciones por pagar

1,929.72
411 Remuneraciones por pagar


1,929.72
4114 Gratificaciones por pagar 999.16
4115 Vacaciones por pagar 791.67
4151 Compensacion por tiempo de servicios 138.89
10 Efectivo y Equivalentes de efectivo



1,929.72
101 Caja


30/06/13 Por el pago de Beneficios sociales truncas