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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS


ING. EN GESTION EMPRESARIAL

DERECHO TRIBUTARIO

UNIDAD 3:
IMPUESTO A LA RENTA, REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE VENTA, RETENCION Y DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS, REGISTRO UNICO DE
CONTRIBUYENTES

INTEGRANTES:
AGUIRRE CEVALLOS JOSELINE
MINA ROSERO MARIA DENISSE
LUZURIAGA CORONEL STEPHANY
PALMA PLAZA ALLISON
PEAFIEL GUANO FANNY
PONCE FLORES MARIA GABRIELA
SALAZAR YAGUAL LISSETTE

TERCER SEMESTRE
PARALELO 17

ING. OLIMPO CARDENAS


22, JULIO 2014



Contenido
NORMAS GENERALES .................................................................................................................... 4
OBJETO DEL IMPUESTO ............................................................................................................. 4
CONCEPTO DE RENTA................................................................................................................ 4
SUJETOS QUE INTERVIENEN ...................................................................................................... 5
INGRESOS A LA FUENTE ECUATORIANA ........................................................................................ 8
INGRESOS TOTALES ................................................................................................................... 8
ART.8 LORTI.- INGRESOS DE FUENTES ECUATORIANA ............................................................. 8
EXENCIONES ............................................................................................................................ 11
DEPURACIN DE INGRESOS, DEDUCCIONES, DEDUCCIONES GENERALES, OTRAS DEDUCCIONES
..................................................................................................................................................... 15
DEDUCCIONES GENERALES ..................................................................................................... 15
DEDUCCIONES GENERALES ..................................................................................................... 16
BASE IMPONIBLE: ........................................................................................................................ 22
EN EL CASO DE LAS PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD ........ 22
EN EL CASO DE LAS SOCIEDADES Y LAS PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD. ....................................................................................................................... 23
TARIFAS DEL IMPUESTOS A LA RENTA ........................................................................................ 24
EN EL CASO DE LAS PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD ........ 24
EN EL CASO DE LAS SOCIEDADES Y DE LAS PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD ........................................................................................................................ 27
EN EL CASO DE REINVERSIN DE UTILIDADES ........................................................................ 28
FORMULAS A APLICAR............................................................................................................. 29
DETERMINACIN, LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA: .................................... 30
DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO. ..................................................... 31
Determinacin del impuesto a la renta a pagar ...................................................................... 32
FORMA DE DETERMINAR EL ANTICIPO, CUOTAS Y PLAZOS PARA EL PAGO. .......................... 33
DETERMINACIN DEL CRDITO TRIBUTARIO. ......................................................................... 36
RESOLUCIN SOBRE LOS PORCENTAJES DE RETENCIN EN LA FUENTE DEL IMPUESTOS A LA
RENTA CONCORDANCIAS CON EL REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DE LAS LORTI.............. 38
Sujetos 1% de retencin .......................................................................................................... 38
Sujetos de retencin del 2% .................................................................................................... 39
Sujetos de retencin del 8% .................................................................................................... 39
Sujetos de retencin del 10% .................................................................................................. 39
Sujetos de retencin 15% ........................................................................................................ 40
Sujetos de retencin 25% de retencin .................................................................................. 40
OTRAS RETENCIONES .................................................................................................................. 40

NO ESTN SUJETOS A RETENCIN: ......................................................................................... 40
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIN Y DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS ................................................................................................................... 43
QU ES UN COMPROBANTE DE VENTA? ............................................................................... 43
CMO OBTENER COMPROBANTES DE VENTA? .................................................................... 44
VIGENCIA DE LOS COMPROBANTES DE VENTAS ..................................................................... 44
QUINES DEBEN EMITIR COMPROBANTES DE VENTA ............................................................ 44
COMPROBANTES DE VENTA .................................................................................................... 44
REQUISITOS PARA LLENAR LOS COMPROBANTES DE VENTA ................................................ 45
DIFERENTES CLASES DE COMPROBANTES DE VENTA ............................................................. 46
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS ...................................................................................... 46
COMPROBANTES DE RETENCIN ............................................................................................ 46
AUTORIZACIN DE IMPRESIN DE LOS COMPROBANTES DE VENTA Y DE COMPROBANTES
DE RETENCIN ........................................................................................................................ 46
OBLIGACIN DE EMISIN DE COMPROBANTES DE VENTA .................................................... 48
OBLIGACIN DE EMISIN DE COMPROBANTES DE RETENCIN ............................................ 48
REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTE ...................................................................................... 49
QUIENES ESTN OBLIGADOS A LLEVAR RUC ........................................................................... 49
REQUISITOS PARA OBTENER EL RUC ........................................................................................... 50
PARA PERSONAS NATURALES ................................................................................................. 50
PARA PERSONAS JURDICAS .................................................................................................... 50
FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADES .......................................................................................... 51
LA ACTUALIZACIN DEL RUC ................................................................................................... 51
LOS CASOS EN LOS QUE ES NECESARIO LA ACTUALIZACIN DE INFORMACIN SON ........... 51
REQUISITOS ............................................................................................................................. 51
PLAZO PARA SUSPENDER EL RUC ............................................................................................ 52
CANCELACIN DEL RUC ........................................................................................................... 52
PASOS A REALIZAR EN CASO DE FALLECIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE ................................ 52
PASOS A REALIZAR PARA LA CANCELACIN DEL RUC DE EXTRANJEROS NO RESIDENTES ..... 52





NORMAS GENERALES
OBJETO DEL IMPUESTO

ART.1 LORTI OBJETO DEL IMPUESTO
Establcese el impuesto a la renta global que obtengan las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras,
de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.

Nota: Reforma Inorgnica dada por Ley No. 34, publicada en Registro
Oficial 238 de 28 de Marzo del 2006

Nota: Reforma Inorgnica dada por Ley No. 34, publicada en Registro
Oficial 238 de 28 de Marzo del 2006, Declarada Inconstitucional Total
por Resolucin del Tribunal Constitucional No. 3, publicada en Registro
Oficial Suplemento 288 de 9 de Junio del 2006

CONCORDANCIA

CODIGO TRIBUTARIO (ART.-3)
Reserva de Ley.- La facultad de establecer, modificar o extinguir tributos,
es exclusiva del Estado, mediante Ley; en consecuencia, no hay tributo sin
Ley

CONCEPTO DE RENTA

ART.2 .LORTI: CONCEPTO A LA RENTA: PARA EFECTO TRIBUTARIOS
SE CONSIDERA RENTA

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales
o extranjeras.

Se considera renta a:
1- Ingreso obtenido consistente en dinero, especies o servicios, a ttulo
gratuito u oneroso, que provengan del trabajo, del capital o ambas
fuentes.

2- Ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas
en el pas o por sociedades nacionales

SUJETOS QUE INTERVIENEN

ART: 3 LORTI: SUJETO ACTIVO:
El sujeto activo de este impuesto es el estado. Lo administrara a travs
del servicio de rentas interna.
De esta manera general se puede decir que el sujeto activo es el sujeto del
crdito fiscal: El Estado, los Municipios y dems entes pblicos.

CONCORDANCIA

CODIGO TRIBUTARIO (ART.-23)
Sujeto activo es el ente acreedor del tributo.



ART 4 .LORTI SUJETO PASIVO:
Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales las
sucesiones indivisas y las sociedades, las nacionales o extranjeros, domiciliadas
o no en el pas que obtengan ingreso gravados con las disposiciones de esta
ley.

Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarn el impuesto a la
renta en base de los resultados que arroje la misma.




SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO A LA RENTA

PERSONAS NATURALES
Se define como persona natural a cualquier individuo que ejerza actos de
comercio, siempre y cuando sea mayor de edad y no tenga impedimentos
legales.

SUCESIONES INDIVISAS
Es un grupo de personas naturales que obtienen ganancias a razn de
herencias. La sucesin indivisa se termina cuando se dicta la declaratoria de
herederos y posteriormente la ganancia es incluida en los ingresos de cada
uno de los integrantes.

SOCIEDADES NACIONALES O EXTRANJERAS DOMICILIADAS EN EL
ECUADOR.
Se considera a las sociedades a la unin de 2 o ms personas con fines
comerciales y obtienen legalmente una personera jurdica con la capacidad
de ejercer derechos y contraer obligaciones, funcionan con un nombre
comercial o Razn Social

CONCORDANCIA
CODIGO TRIBUTARIO (ART.- 24)
Sujeto pasivo la persona natural o jurdica que, segn la Ley, est obligada
al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea como contribuyente o
como responsable.





ART.4.1 LORTI PARTES RELACIONADAS
Para efectos tributarios se considerarn partes relacionadas a las personas
naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en las que una de
ellas participe directa o indirectamente en la direccin, administracin,
control o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural
o sociedad domiciliada o no en el Ecuador, participe directa o indirectamente,
en la direccin, administracin, control o capital de stas
Tambin si tienen transacciones con sociedades en Parasos Fiscales, por
proporcin de transacciones o si los precios no se ajustan al principio de
plena competencia.
Tambin podemos definir como parte relacionadas las siguientes:
1. Sociedad matriz y sus sociedades filiales, subsidiarias o establecimiento
permanentes
2. Una persona natural o sociedad y los fideicomisos en las que tenga
derecho
3. Una sociedad respecto de los cnyuges, parientes hasta el cuarto
grado de consanguinidad o segundo grado de afinidad de los directivos
de los directivos; administradores o comisarias
4. Los miembros de los rganos directivos de la sociedad con respecto a
la misma, siempre que establezca entre estos relaciones no inherentes
a su cargo.
5. Los administradores y comisarios de la sociedad con respecto a la
misma, siempre que se establezca entre estos relaciones no inherente
a su cargo.
6. Las partes en que las decisiones sean tomadas por rganos directivos
integrados en su mayora por los mismos miembros.

ART 7: EJERCICO IMPOSITIVO
El ejercicio impositivo, para el caso del impuesto a la renta, es anual y
comprende el lapso entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada ao.
Inclusive en el caso de que la actividad generadora de la renta (trabajo,
actividad comercial o industrial, etc.) haya comenzado en fecha posterior al
1 de enero, el ejercicio impositivo se cerrar el 31 de diciembre.




CONCORDANCIA
CODIGO TRIBUTARIO (ART.-11, 19)
Art.11 Los plazos o trminos a que se refieran las normas tributarias se
computarn en la siguiente forma:

1. Los plazos o trminos en aos y meses sern continuos y fenecern
el da equivalente al ao o mes respectivo; y,
2. Los plazos o trminos establecidos por das se entendern siempre
referidos a das hbiles.

Art.19 Las Estipulaciones Contractuales del sujeto pasivo con terceros, no
pueden modificar la obligacin tributaria ni el sujeto de la misma. Con todo,
siempre que la Ley no prohba la traslacin del tributo, los sujetos activos
podrn exigir, a su arbitrio, la respectiva prestacin al sujeto pasivo o a la
persona obligada contractualmente.

Por lo tanto la base imponible del impuesto se deber establecer tomando
en consideracin los ingresos obtenidos dentro del respectivo ejercicio anual.
INGRESOS A LA FUENTE ECUATORIANA
INGRESOS TOTALES
ART.8 LORTI.- INGRESOS DE FUENTES ECUATORIANA
Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarn de fuente ecuatoriana los
siguientes ingresos:

1. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades
laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias,
mineras, de servicios y otras de carcter econmico realizadas en
territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no
residentes en el pas por servicios ocasionales prestados en el Ecuador,
cuando su remuneracin u honorarios son pagados por sociedades
extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por sta, sujetos
a retencin en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el
exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de
sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento
permanente en el Ecuador. Se entender por servicios ocasionales

cuando la permanencia en el pas sea inferior a seis meses consecutivos
o no en un mismo ao calendario;

2. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades
desarrolladas en el exterior, provenientes de personas naturales, de
sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de
entidades y organismos del sector pblico ecuatoriano;

3. Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes muebles o
inmuebles ubicados en el pas;

4. Los beneficios o regalas de cualquier naturaleza, provenientes de los
derechos de autor, as como de la propiedad industrial, tales como
patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la
transferencia de tecnologa;

5. Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o
establecidas en el pas;

6. Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas
naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o
establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se efecten
directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales,
filiales o representantes de cualquier naturaleza;

7. Los intereses y dems rendimientos financieros pagados o acreditados
por personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el
Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en
el Ecuador, o por entidades u organismos del sector pblico;

8. Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas
en el Ecuador;


9. Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes
situados en el Ecuador; y,


10. Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas
naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador.

Para los efectos de esta Ley, se entiende como establecimiento permanente
de una empresa extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del
territorio nacional, en el que una sociedad extranjera efecte todas sus
actividades o parte de ellas. En el reglamento se determinarn los casos
especficos incluidos o excluidos en la expresin establecimiento permanente.

Nota: Numeral 9. Sustituido por Art. 57 de Decreto Legislativo No. 000,
publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del
2007.

Nota: Numeral 5. Sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009

INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA

ACTIVIDADES ECONMICAS REALIZADAS DENTRO DEL TERRITORIO
Profesionales
Industriales
Comerciales
Agropecuaria
Minera
De servicio
Exportacin

ACTIVIDADES DESARROLLADAS EN EL EXTERIOR
Aquellas actividades realizadas por ecuatorianos y extranjeros pagados por
personas naturales. Sociedades nacionales o extranjeras con domicilio en el
ecuador o de entidades y organismo del sector pblico.





INGRESOS PROVENIENTES DE:
Enajenacin de bienes muebles e inmuebles ubicadas en el pas utilidades y
dividendos distribuidos a personas o sociedades constituidas y establecidas
en e l pas.

INGRESOS FINANCIEROS: Rendimientos financieros e inters.

LOTERAS RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES: promovidas en el ecuador
como: Herencia legados, donaciones y hallazgo de bienes: situados en el
ecuador.

OTROS: las regalas, los derechos por el uso de marcas y otras prestaciones
anlogas derivadas de la explotacin en un territorio intelectual.

No se consideran ingresos gravados con IMPUESTO A LA RENTA en el
Ecuador, los que cumplan con las siguientes caractersticas:
No residentes en el pas
Remuneracin u honorarios son pagadas extranjeras y forman parte
del ingreso a la renta de esta sociedad

EXENCIONES
Art 9.- EXENCIONES
Para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, estn
exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:
1. Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto
a la renta, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras
residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o
extranjeras, no domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de
menor imposicin o de personas naturales no residentes en el Ecuador.


2. Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas
pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas.

3. Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales

4. Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y
organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el
pas;

5. Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro
legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento;
siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines especficos
y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos.

6. Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de
ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del
pas;

7. Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta
entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el Cdigo del
Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pblica del
ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;
8. Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales,
amparados por la Ley de Educacin Superior;
9. Nota: Numeral derogado por Art. 59 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007

10. Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la
Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra;

11. Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las
instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la
Fuerza Pblica; los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin,
debidamente soportados con los documentos respectivos, que reciban

los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por
razones inherentes a su funcin y cargo, de acuerdo a las condiciones
establecidas en el reglamento de aplicacin del impuesto a la renta
12. Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el
organismo competente, en un monto equivalente al doble de la
fraccin bsica gravada con tarifa cero del pago del impuesto a la
renta, segn el artculo 36 de esta Ley; as como los percibidos por
personas mayores de sesenta y cinco aos, en un monto equivalente
al doble de la fraccin bsica exenta del pago del impuesto a la renta,
segn el artculo 36 de esta Ley

13. Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por
sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de prestacin
de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos y que
hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus
respectivas compaas relacionadas, por servicios prestados al costo
para la ejecucin de dichos contratos y que se registren en el Banco
Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a
reembolso, las que no sern deducibles de conformidad con las normas
legales y reglamentarias pertinentes;

14. Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o
participaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como
enajenacin ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del
negocio o de las actividades habituales del contribuyente;
15. Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que
no desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha,
conforme la definicin que al respecto establece el Art. 42.1 de esta
Ley. As mismo, se encontrarn exentos los ingresos obtenidos por
los fondos de inversin y fondos complementarios.

Para que las sociedades antes mencionadas puedan beneficiarse de esta
exoneracin, es requisito indispensable que al momento de la
distribucin de los beneficios, rendimientos, ganancias o utilidades, la
fiduciaria o la administradora de fondos, haya efectuado la
correspondiente retencin en la fuente del impuesto a la renta -en

los mismos porcentajes establecidos para el caso de distribucin de
dividendos y utilidades, conforme lo dispuesto en el Reglamento para
la aplicacin de esta Ley- al beneficiario, constituyente o partcipe
de cada fideicomiso mercantil, fondo de inversin o fondo
complementario, y, adems, presente una declaracin informativa al
Servicio de Rentas Internas, en medio magntico, por cada fideicomiso
mercantil, fondo de inversin y fondo complementario que administre,
la misma que deber ser presentada con la informacin y en la
periodicidad que seale el Director General del SRI mediante
Resolucin de carcter general.

16. Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los
provenientes del lucro cesante.

Estas exoneraciones no son excluyentes entre s:

En la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta no se reconocern
ms exoneraciones que las previstas en este artculo, aunque otras leyes,
generales o especiales, establezcan exclusiones o dispensas a favor de
cualquier contribuyente, con excepcin de lo previsto en la Ley de Beneficios
Tributarios para nuevas Inversiones Productivas, Generacin de Empleo y de
Prestacin de Servicios.

17. Los intereses pagados por trabajadores por concepto de prstamos
realizados por la sociedad empleadora para que el trabajador adquiera
acciones o participaciones de dicha empleadora, mientras el empleado
conserve la propiedad de tales acciones.

18. La Compensacin Econmica para el salario digno.

19. Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de
Economa Popular y Solidaria siempre y cuando las utilidades obtenidas
sean reinvertidas en la propia organizacin.



Para el efecto, se considerar:

a) Utilidades.- Los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de
deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales,
conforme lo dispuesto en esta Ley. b) Excedentes.- Son los ingresos
obtenidos en las actividades econmicas realizadas con sus miembros, una
vez deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales,
conforme lo dispuesto en esta Ley.

Cuando una misma organizacin genere, durante un mismo ejercicio
impositivo, utilidades y excedentes, podr acogerse a esta exoneracin,
nicamente cuando su contabilidad permita diferenciar inequvocamente los
ingresos y los costos y gastos relacionados con las utilidades y con los
excedentes.

Se excluye de esta exoneracin a las Cooperativas de Ahorro y Crdito,
quienes debern liquidar y pagar el impuesto a la renta conforme la
normativa tributaria vigente para sociedades.

Los excedentes percibidos por los miembros de las organizaciones previstas
en la Ley de Economa Popular y Solidaria, conforme las definiciones del
numeral anterior.

DEPURACIN DE INGRESOS, DEDUCCIONES, DEDUCCIONES GENERALES,
OTRAS DEDUCCIONES
DEDUCCIONES GENERALES
ART.10. LORTI: DEDUCCIONES
En general, con el propsito de determinar la base imponible sujeta a este
impuesto se deducirn los gastos que se efecten con el propsito de
obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no
estn exentos.

DEDUCCIONES GENERALES
En general, son deducibles todos los costos y gastos necesarios causados en
ele ejercicios econmico, directamente vinculado con la realizacin de
cualquier en el ejercicio
La renta neta de considerando el total de los ingresos son sujetos a
impuestos nico, ni exentos y las deducciones de las siguientes elementos
1. Los costos y los gastos de produccin
2. Las devoluciones y los descuentos comerciales ,concedidos bajo
cualquier modalidad que const en la misma factura
3. El costo nota de la mercadera o de los servicios requeridos o
utilizados
4. Los gastos generales ,entendindose por tales como los de
administracin y los de ventas
5. Los gastos y costos funcionarios en los trminos del rgimen
tributarios interno

SERVICIOS
Los costos de servicios prestados por terceros que sean utilizados con el
propsito de obtener, mantener y mejorar los ingresos gravados y no
exentos, como honorarios, comisiones, comunicaciones, energa elctrica,
agua, aseo, vigilancia y arrendamientos.




CRDITOS INCOBRABLES
Sern deducibles las provisiones para crditos incobrables originados en
operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio
impositivo, en los trminos sealados por la Ley de Rgimen Tributario
Interno.
Tambin sern deducibles las provisiones para cubrir riesgos de incobrabilidad
que efectan las instituciones del sistema financiero de acuerdo con las
resoluciones que la Junta Bancaria emita al respecto.

SUMINISTROS Y MATERIALES.
Los materiales y suministros utilizados o consumidos en la actividad
econmica del contribuyente, como: tiles de escritorio, impresos, papelera,
libros, catlogos, repuestos, accesorios, herramientas pequeas, combustibles
y lubricantes.



REPARACIONES Y MANTENIMIENTO
Los costos y gastos pagados en concepto de reparacin y mantenimiento de
edificios, muebles, equipos, vehculos e instalaciones que integren los activos
del negocio y se utilicen exclusivamente para su operacin, excepto aquellos
que signifiquen rehabilitacin o mejora;



GASTOS GENERALES DEDUCIBLES
Bajo las condiciones descritas en el artculo precedente y siempre que no
hubieren sido aplicados al costo de produccin, son deducibles los gastos
previstos por la Ley de Rgimen Tributario Interno, en los trminos
sealados en ella y en este reglamento, tales como:
1. Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren
debidamente sustentados en comprobantes de venta.

2. Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio,
as como los gastos efectuados en la constitucin, renovacin o
cancelacin de las mismas, que se encuentren debidamente
sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos
establecidos en el reglamento correspondiente. No sern deducibles
los intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por el
Directorio del Banco Central del Ecuador, as como tampoco los
intereses y costos financieros de los crditos externos no registrados
en el Banco Central del Ecuador.
No sern deducibles las cuotas o cnones por contratos de arrendamiento
mercantil o Leasing cuando la transaccin tenga lugar sobre bienes que hayan
sido de propiedad del mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con l o
de su cnyuge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o
segundo de afinidad; ni tampoco cuando el plazo del contrato sea inferior
al plazo de vida til estimada del bien, conforme su naturaleza salvo en el
caso de que siendo inferior, el precio de la opcin de compra no sea igual
al saldo del precio equivalente al de la vida til restante; ni cuando las
cuotas de arrendamiento no sean iguales entre s.
Para que sean deducibles los intereses pagados por crditos externos
otorgados directa o indirectamente por partes relacionadas, el monto total
de stos no podr ser mayor al 300% con respecto al patrimonio,
tratndose de sociedades. Tratndose de personas naturales, el monto total
de crditos externos no deber ser mayor al 60% con respecto a sus activos
totales.

Los intereses pagados respecto del exceso de las relaciones indicadas, no
sern deducibles
Para los efectos de esta deduccin el registro en el Banco Central del
Ecuador constituye el del crdito mismo y el de los correspondientes pagos
al exterior, hasta su total cancelacin.
3.- Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad
social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, con
exclusin de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u
obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones. No podr deducirse
el propio impuesto a la renta, ni los gravmenes que se hayan integrado al
costo de bienes y activos, ni los impuestos que el contribuyente pueda
trasladar u obtener por ellos crdito tributario;
4.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran
riesgos personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la
actividad generadora del ingreso gravable, que se encuentren debidamente
sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos
establecidos en el reglamento correspondiente;
5.- Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos
que afecten econmicamente a los bienes de la respectiva actividad
generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por indemnizacin
o seguro y que no se haya registrado en los inventarios;
6.- Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del ingreso,
que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que
cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No
podrn exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio;
y, en el caso de sociedades nuevas, la deduccin ser aplicada por la totalidad
de estos gastos durante los dos primeros aos de operaciones;
6-A (...).- Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades
domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas, hasta un mximo del
5% de la base imponible del Impuesto a la Renta ms el valor de dichos
gastos. Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo pre

operativo del negocio, ste porcentaje corresponder al 5% del total de los
activos, sin perjuicio de la retencin en la fuente correspondiente.
En contratos de exploracin, explotacin y transporte de recursos naturales
no renovables, en los gastos indirectos asignados desde el exterior a
sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas se
considerarn tambin a los servicios tcnicos y administrativo.
7.- La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes,
a la duracin de su vida til, a la correccin monetaria, y la tcnica contable,
as como las que se conceden por obsolescencia y otros casos, en conformidad
a lo previsto en esta Ley y su reglamento
OTRAS DEDUCIONES
Son tambin deducibles siempre que estn vinculados directamente con la generacin
de los ingresos los siguientes rubros:
DEDUCCIONES POR PAGO AL EXTERIOR
Son deducibles los pagos efectuados al exterior que estn directamente
Relacionadas con la actividad en el ecuador y se destinen la obtencin de
la renta gravada
DEPURACIN DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE
INMUEBLE EN LA FUENTE:
De estos ingresos determinados conforme al inicio se deducirn los valores
correspondientes a los siguientes conceptos:
1. Los intereses de las deudas contradas para la adquisicin, construccin
o conservacin de la propiedad
2. Las primas de seguro que amparen a la propiedad
3. Los valores de la depreciacin establecidos de acuerdo con los
porcentajes contemplados en el art 28 tales como porcentajes se
aplicaran sobre el avalu con el que la propiedad conste los catastros
municipales
4. El valor que tiene que aplicarse del 1% sobre el avalu de la propiedad
en conceptos de gastos de mantenimientos

5. Los impuestos que afecten a la propiedad y las tasas por servicios
DEDUCCIONES POR CNYUGES
Las deducciones efectuadas de conformidad con la ley de rgimen tributario
interno y que tenga relacin directa con los ingresos de la sociedad conyugal
o de los bienes, sern imputable a la actividad econmica y el ingreso a la
retenciones se distribuir a los cnyuges en partes iguales

Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente
sustentados en comprobantes de venta.
Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio,
as como los gastos efectuados en la constitucin, renovacin o
cancelacin de las mismas, que se encuentren debidamente
sustentados. No sern deducibles los intereses en la parte que exceda
de las tasas autorizadas por el Banco Central Ecuador,
Tampoco los intereses y costos financieros de los crditos externos
no registrados
En el Banco Central del Ecuador.
Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad
social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso



BASE IMPONIBLE:
ART. 16.- BASE IMPONIBLE.- En general, la base imponible est constituida
por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el
impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones,
imputables a tales ingresos.

Las personas naturales se clasifican en obligadas a llevar contabilidad y no
obligadas a llevar contabilidad. Se encuentran obligadas a llevar contabilidad
todas las personas nacionales y extranjeras que realizan actividades
econmicas y que cumplen con las siguientes condiciones

tener ingresos mayores a $ 100.000, o que inician con un capital
propio mayor a $60.000
costos y gastos han sido mayores a $80.000.

EN EL CASO DE LAS PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A
LLEVAR CONTABILIDAD
Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que realizan actividades
econmicas lcitas.
Las personas naturales que realizan alguna actividad econmica estn
obligadas a inscribirse en el RUC; emitir y entregar comprobantes de venta
autorizados por el SRI por todas sus transacciones y presentar declaraciones
de impuestos de acuerdo a su actividad econmica.




EN EL CASO DE LAS SOCIEDADES Y LAS PERSONAS NATURALES
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD.

OBLIGACIN DE LLEVAR CONTABILIDAD.
Estn obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los
resultados que arroje la misma todas las sociedades. Tambin lo estarn las
personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero operen con
un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato
anterior, sean superiores a los lmites que en cada caso se establezcan en
el Reglamento, incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades
agrcolas, pecuarias, forestales o similares.


BASE IMPONIBLE PARA PERSONAS DE LA TERCERA EDAD
Para determinar la base imponible de las personas de la tercera edad, del
total de sus ingresos se deber deducir en dos veces la fraccin bsica
desgravada y los gastos personales conforme las disposiciones de la Ley de
Rgimen Tributario Interno y este Reglamento.






BASE IMPONIBLE DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD
El total de sus ingresos se deber deducir hasta en dos veces la fraccin
bsica desgravada con tarifa cero por ciento (0%) del Impuesto a la Renta
y los gastos personales, conforme las disposiciones de la Ley de Rgimen
Tributario Interno y este Reglamento.


La persona con discapacidad o su sustituto, de acuerdo a lo establecido en
este Artculo, deber entregar hasta el 15 de enero de cada ao a su
empleador, el documento que acredite el grado de discapacidad o su calidad
de sustituto, para la respectiva aplicacin de la exoneracin del impuesto a
la renta.
El SRI mantendr conexin directa con la base de datos de las personas con
discapacidad registradas por la autoridad sanitaria nacional para la verificacin
pertinente, as como con la base de datos de la autoridad encargada de la
inclusin econmica y social, respecto delos sustitutos

TARIFAS DEL IMPUESTOS A LA RENTA
EN EL CASO DE LAS PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD

En calidad de agentes de retencin tenemos: las personas naturales y las
sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, las sociedades definidas
como tales por la Ley de Rgimen Tributario Interno, las entidades y
organismos del sector pblico, segn la definicin de la Constitucin Poltica
del Ecuador y las sucursales o establecimientos permanentes de sociedades
extranjeras, que realicen pagos o acrediten en cuenta valores que constituyan
ingresos gravados para quienes lo reciban


TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES Y
SUCESIONES INDIVISAS:
Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las
sucesiones indivisas, se aplicarn a la base imponible las tarifas contenidas
en la siguiente tabla de ingresos:
Para el ao 2014 la tabla vigente para liquidar el Impuesto a la Renta es
la siguiente:



INGRESOS DE PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES
Los ingresos obtenidos por personas naturales que no tengan residencia en
el pas, por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador, satisfarn la
tarifa nica del veinte y cinco por ciento (25%) sobre la totalidad del
ingreso percibido.

Los organizadores de loteras, rifas, apuestas y similares, con excepcin de
los organizados por parte de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y
Alegra, debern pagar la tarifa nica del 25% sobre sus utilidades) Los
beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepcin
de los hijos del causante que sean menores de edad o con discapacidad de
al menos el 30% segn la calificacin que realiza el CONADIS; as como los
Ao 2014 - En dlares
Fraccin
Bsica
Exceso
Hasta
Impuesto
Fraccin Bsica
Impuesto Fraccin
Excedente
- 10.410 0 0%
10.410 13.270 0 5%
13.270 16.590 143 10%
16.590 19.920 475 12%
19.920 39.830 875 15%
39.830 59.730 3.861 20%
59.730 79.660 7.841 25%
79.660 106.200 12.824 30%
106.200 En
adelante
20.786 35%

beneficiarios de donaciones, pagarn el impuesto, de conformidad con el
reglamento, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la
siguiente tabla:
Ao 2014 - En dlares
Fraccin
Bsica
Exceso
Hasta
Impuesto
Fraccin Bsica
Impuesto Fraccin
Excedente
- 66.380 - 0%
66.380 132.760 - 5%
132.760 265.520 3.319 10%
265.520 398.290 16.595 15%
398.290 531.060 36.511 20%
531.060 663.820 63.065 25%
663.820 796.580 96.255 30%
796.580 En
adelante
136.083 35%

Los rangos de la tabla precedente sern actualizados conforme la variacin
anual del ndice de Precios al Consumidor de rea Urbana dictado por el
INEC al 30 de Noviembre de cada ao. El ajuste incluir la modificacin del
impuesto sobre la fraccin bsica de cada rango. La tabla as actualizada
tendr vigencia para el ao siguiente.
En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se
encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el
causante, las tarifas de la tabla precedente sern reducidas a la
mitad.
En el caso de herencias y legados el hecho generador lo constituye
la delacin. La exigibilidad de la obligacin se produce al cabo de
seis meses posteriores a la delacin, momento en el cual deber
presentarse la declaracin correspondiente.
En el caso de donaciones el acto o contrato por el cual se transfiere
el dominio constituye el hecho generador.
Se presumir donacin, salvo prueba en contrario, para los efectos
impositivos de los que trata esta norma, toda transferencia de
dominio de bienes y derechos de ascendientes a descendientes o
viceversa.

Se presumir donacin, salvo prueba en contrario, incluso en la
transferencia realizada con intervencin de terceros cuando los
bienes y derechos han sido de propiedad de los donantes hasta
dentro de los cinco aos anteriores; en este caso los impuestos
municipales pagados por la transferencia sern considerados crditos
tributarios para determinar este impuesto.
e) Los dividendos y las utilidades de sociedades as como los
beneficios obtenidos por fideicomisos mercantiles, distribuidos a
favor personas naturales residentes en el pas,

TARIFA DEL IMPUESTO.- Para el clculo del impuesto causado, a la base
imponible establecida segn lo dispuesto en el artculo anterior, se aplicarn
las tarifas contenidas en la tabla correspondiente de la Ley de Rgimen
Tributario Interno.
En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren
dentro del primer grado de consanguinidad con el causante y sean mayores
de edad, las tarifas de la tabla mencionada en el inciso anterior sern
reducidas a la mitad. En caso de que los hijos del causante sean menores
de edad o con discapacidad de al menos el treinta por ciento segn la
calificacin que realiza el CONADIS, no sern sujetos de este impuesto.

EN EL CASO DE LAS SOCIEDADES Y DE LAS PERSONAS NATURALES
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
Las Sociedades son personas jurdicas que realizan actividades econmicas
lcitas amparadas en una figura legal propia. Estas se dividen en privadas y
pblicas, de acuerdo al documento de creacin.
Las Sociedades estn obligadas a inscribirse en el RUC; emitir y entregar
comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones
y presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad econmica.
Los plazos para presentar estas declaraciones se establecen conforme el
noveno dgito del RUC:



Las Sociedades debern llevar la contabilidad bajo la responsabilidad y con la
firma de un contador pblico legalmente autorizado e inscrito en el Registro
nico de Contribuyentes (RUC), por el sistema de partida doble, en idioma
castellano y en dlares de los Estados Unidos.
El incumplimiento de las normas vigentes establecidas podr ser sancionado
de conformidad a lo establecido en el Cdigo Tributario.
EN EL CASO DE REINVERSIN DE UTILIDADES
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una
reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta
sobre el monto reinvertido, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin
de maquinarias o equipos nuevos que se utilicen para su actividad productiva,
de igual forma podrn adquirir bienes relacionados con investigacin y
tecnologa
Que mejoren la productividad, que generen incremento de empleo y efecten
el correspondiente aumento de capital. Para que se mantenga la reduccin
de la tarifa de impuesto a la renta, la maquinaria o equipo adquirido deber

permanecer entre sus activos en uso al menos dos aos contados desde la
fecha de su adquisicin; en caso contrario, se proceder a la reliquidacin
del impuesto a la renta.
El aumento de capital se perfeccionar con la inscripcin en el respectivo
Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior
a aquel en que se generaron las utilidades materia de la reinversin.
En el caso de las cooperativas de ahorro y crdito y similares se perfeccionar
de conformidad con las normas pertinentes.
REINVERSIN DE UTILIDADES EN COMPAAS ANNIMAS Y LIMITADAS
Concepto: Es volver a emplear los beneficios que se obtuvieron en una
actividad productiva al finalizar un ejercicio impositivo, como efecto existir
un aumento en el capital de la misma.
FORMULAS A APLICAR

FRMULA DE CLCULO PARA LA REINVERSIN
Segn el Artculo 47 del Reglamento de Aplicacin de la Ley de Rgimen
Tributario Interno, el valor mximo que ser reconocido por la administracin
tributaria para efectos de la reduccin de la tarifa impositiva como
consecuencia de la reinversin, se calcular a partir utilidad contable, a la
cual se disminuir el monto de la participacin de los trabajadores, pues
constituye un desembolso real de efectivo:
1) La disminucin de la tarifa del impuesto a la renta de 25% a 15%, pues
este ahorro de efectivo puede ser reinvertido.
2) La reserva legal del 5% 10% segn corresponda, pues es un valor que
no es susceptible de reinversin.
La frmula que se aplicar para obtener el valor mximo que ser reconocido
por la Administracin Tributaria para efectos de la reduccin de la tarifa
impositiva como consecuencia de la reinversin es la siguiente


Monto Mximo [(1 - %RL) * UE] - {[%IR0 -
(%IR0 * %RL)] * BI}
A Reinvertir 1 - (% IR0 - %IR1) + [(%
IR0 - %IR1) * %RL]

Dnde: %RL =Porcentaje Reserva Legal.
UE =Utilidad Efectiva.
% IR0 =Tarifa original de impuesto a la renta (25%)
%IR1 =Tarifa reducida de impuesto a la renta (15%)
BI= Base Imponible

Una vez aplicada dicha frmula y obtenido el valor mximo que ser
reconocido para efectos de la reinversin, el contribuyente calcular el
Impuesto a la renta de la siguiente manera:
a) Sobre el valor que se reinvierta, aplicar la tarifa del 15%, siempre que
el valor reinvertido no supere el valor mximo calculado en la frmula.
b) A la diferencia entre la base imponible del impuesto a la renta y el valor
efectivamente reinvertido, se aplicar la tarifa del 25%
DETERMINACIN, LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO A LA
RENTA:

IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales
o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de
diciembre.



Los ingresos que se obtengan son:
Renta:
De Fuente Ecuatoriana.
De Fuente Externa.
Estos ingresos pueden provenir:
Ttulo Gratuito.
Ttulo Oneroso.
Se puede percibir en: Dinero, Especies, Servicios
DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO.
Art. 22 LORTI.- SISTEMA DE DETERMINACION.- La determinacin del
Impuesto a la renta se efectuara por declaracin del sujeto pasivo, por
actuacin del sujeto activo, o de modo mixto.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la
totalidad de los ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos,
costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado
lo llamamos base imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia
est constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes
personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto
cuando stos sean pagados por el empleador.
La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales, sucesiones indivisas y sociedades, an cuando la totalidad de sus
rentas estn constituidas por ingresos exentos, a excepcin de:
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan
representante en el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos
a retencin en la fuente.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal
no excedieren de la fraccin bsica no gravada.
Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las sociedades
y las personas naturales y sucesiones indivisas que al 1ro. de enero operen
con un capital superior a los USD 60.000, o cuyos ingresos brutos anuales

de su actividad econmica sean superiores a USD 100.000, o los costos y
gastos anuales sean superiores a USD 80.000; incluyendo las personas
naturales que desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o
similares.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen
con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso
anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta
de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al noveno
dgito de la cdula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:

Noveno
Dgito
Personas
Naturales
Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril

Determinacin del impuesto a la renta a pagar
Determinamos el ingreso total mensual sumando: sueldo bsico, mas bonos
, horas extras y comisiones ( todo tipo de ingreso).
Restamos el aporte personal al IESS y cualquier otro descuento inherente
al trabajo (descuento del rol de pagos).Multiplicamos por 12 meses
El resultado es la base imponible proyectada anual.

Para determinar la fraccin bsica o base: vemos el valor de la base
imponible proyectada anual y nos ubicamos en el rango correspondiente en
el siguiente tabla.
Ao 2014
Fraccin
Bsica
Exceso
Hasta
Impuesto Fraccin
Bsica
Impuesto Fraccin
Excedente
0 10.410 0 0%
10.410 13.270 0 5%
13.270 16.590 143 10%
16.590 19.920 475 12%
19.920 38.830 875 15%
38.830 59.730 3.861 20%
59.730 79.660 7.841 25%
79.660 106.200 12.824 30%
106.200 En adelante 20.786 35%

Determinamos el excedente que es la diferencia entre la base imponible
menos la fraccin bsica, calculamos el impuesto sobre la fraccin excedente,
multiplicamos el excedente por el % DEL ESCEDENTE UBICADO EN LA
LINEA DEL RANGO EN EL QUE SE ENCUENTRE. Entonces sacamos el
impuesto a la renta anual, sumando el impuesto sobre la fraccin
excedente sobre la fraccin bsica, valor fijo que se encuentra en la tabla
en la lnea de rango a calcular. Por ultimo para determinar el impuesto a
la renta del mes, dividimos el impuesto a la renta anual para 12.
FORMA DE DETERMINAR EL ANTICIPO, CUOTAS Y PLAZOS PARA EL
PAGO.
ANTICIPO
Quines son los sujetos pasivos
Son las personas naturales, sucesiones indivisas, obligadas o no a llevar
contabilidad, empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de
exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad

contractual, as como las dems sociedades, segn la definicin del Art. 98
de la LRTI, obligados a la liquidacin y pago del anticipo de Impuesto a la
Renta de conformidad con los literales a) y b) del numeral 2 del Art. 41
de la LRTI.
PLAZOS PARA DECLARAR EL ANTICIPO
Las fechas de vencimiento se encuentran establecidas en el Art. 77 del
RALRTI
Art. 77.- Cuotas y plazos para el pago del anticipo.- El valor que los
contribuyentes debern pagar por concepto de anticipo de impuesto a la
renta ser igual a:
a) Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal a) del artculo
precedente, un valor equivalente al anticipo determinado en su declaracin
del impuesto a la renta.
b) Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal b) del artculo
precedente, un valor equivalente al anticipo determinado por los sujetos
pasivos en su declaracin del impuesto a la renta menos las retenciones de
impuesto a la renta realizadas al contribuyente durante el ao anterior al
pago del anticipo.
PLAZO DE PAGO
El valor resultante deber ser pagado en dos cuotas iguales, las cuales se
satisfarn hasta las siguientes fechas, segn, el noveno dgito del nmero
del Registro nico de Contribuyentes RUC, o de la cdula de identidad,
segn corresponda:
Primera cuota (50% del anticipo).
Si el
noveno
dgito es:
Fecha de
vencimiento (hasta
el da)
1 10 de julio
2 12 de julio
3 14 de julio

4 16 de julio
5 18 de julio
6 20 de julio
7 22 de julio
8 24 de julio
9 26 de julio
0 28 de julio

Segunda cuota (50% del anticipo)
Si el
noveno
dgito es:
Fecha de
vencimiento (hasta
el da)
1 10 de septiembre
2 12 de septiembre
3 14 de septiembre
4 16 de septiembre
5 18 de septiembre
6 20 de septiembre
7 22 de septiembre
8 24 de septiembre
9 26 de septiembre
0 28 de septiembre

Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio
o feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil.
El saldo del anticipo pagado, se liquidar dentro de los plazos establecidos
para la presentacin de la declaracin del impuesto a la renta del ejercicio
fiscal en curso y conjuntamente con la correspondiente declaracin.
(Corresponde a la tercera cuota, es decir en Marzo o Abril segn el tipo
de contribuyente Persona Natural o Sociedad)
Este anticipo, que constituye crdito tributario para el pago del impuesto
a la renta del ejercicio fiscal en curso, ser pagado en las fechas antes

sealadas, sin que, para el efecto, sea necesaria la emisin de ttulos de
crdito ni de requerimiento alguno por parte de la Administracin.
El anticipo determinado por el declarante que no fuere pagado dentro de
los plazos previstos en este artculo, ser cobrado por el Servicio de Rentas
Internas mediante accin coactiva, de conformidad con lo dispuesto en el
Cdigo Tributario
DETERMINACIN DEL CRDITO TRIBUTARIO.
ART. 66.- CRDITO TRIBUTARIO.- El uso del crdito tributario se sujetar
a las siguientes normas:
1.- Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA, que se dediquen
a: la produccin o comercializacin de bienes para el mercado interno
gravados con tarifa doce por ciento (12%), a la prestacin de servicios
gravados con tarifa doce por ciento (12%), a la comercializacin de paquetes
de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, brindados a
personas naturales no residentes en el Ecuador, a la venta directa de bienes
y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores, o a
la exportacin de bienes y servicios, tendrn derecho al crdito tributario
por la totalidad del IVA, pagado en las adquisiciones locales o importaciones
de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes,
de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la
produccin y comercializacin de dichos bienes y servicios;
2.- Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la produccin,
comercializacin de bienes o a la prestacin de servicios que en parte estn
gravados con tarifa cero por ciento (0%) y en parte con tarifa doce por
ciento (12%) tendrn derecho a un crdito tributario, cuyo uso se sujetar
a las siguientes disposiciones:
a) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin local o
importacin de bienes que pasen a formar parte del activo fijo;
b) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin de bienes, de
materias primas, insumos y por la utilizacin de servicios;

c) La proporcin del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles
de ser utilizado mensualmente como crdito tributario se establecer
relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%, ms las Exportaciones, ms
las ventas de paquetes de turismo receptivo, facturadas dentro o fuera del
pas, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, ms las
ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento
de IVA a exportadores con el total de las ventas.
Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan
diferenciar, inequvocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos
y servicios gravados con tarifas doce por ciento (12%) empleados
exclusivamente en la produccin, comercializacin de bienes o en la prestacin
de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%); de las compras de
bienes y de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%) pero
empleados en la produccin, comercializacin o prestacin de servicios
gravados con tarifa cero por ciento (0%), podrn, para el primer caso,
utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinacin del impuesto a
pagar.
No tienen derecho a crdito tributario por el IVA pagado, en las
adquisiciones locales e importaciones de bienes o utilizacin de servicios
realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten
servicios gravados en su totalidad con tarifa cero, ni en las adquisiciones o
importaciones de activos fijos de los sujetos que produzcan o vendan bienes
o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero.
En general, para tener derecho al crdito tributario el valor del impuesto
deber constar por separado en los respectivos comprobantes de venta por
adquisiciones directas o que se hayan reembolsado, documentos de
importacin y comprobantes de retencin.
Como regla de aplicacin general y obligatoria, se tendr derecho a crdito
tributario por el IVA pagado en la utilizacin de bienes y servicios gravados
con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen a la
produccin y comercializacin de otros bienes y servicios gravados. Crdito

RESOLUCIN SOBRE LOS PORCENTAJES DE RETENCIN EN LA
FUENTE DEL IMPUESTOS A LA RENTA CONCORDANCIAS CON EL
REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DE LAS LORTI
Toda persona jurdica natural, pblica o privada las sociedades y las empresas
o de personas naturales obligadas a llevar contabilidad a llevar contabilidad
que se paguen o se acrediten en una cuenta cualquier tipo de ingresos
que se constituyan rentas gravadas para quienes los reciba actuara como
agente de retencin:
Son los responsables de percibir (recaudar) el tributo y trasladar su importe
impositivo al fisco. En el caso del IVA la ley identifica a los siguientes:
Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten
transferencias de bienes y servicios gravados con una tarifa;
Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa ya sea por cuenta
propia o ajena.
En el caso de los dueos de negocios unipersonales todos sern agentes de
percepcin.

Sujetos 1% de retencin
o Intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crditos
entre las instituciones financieras
o Pagos realizados por transportes privados de personas o transportes
privados o pblicos del sistema financiero
o Por seguros y reaseguros
o Por pagos en construcciones de obra material ,inmueble ,urbanizacin
lotizacin o actividades similares
o Por servicios de publicidad y comunicacin
o Por compras de locales de materias primas
o Por suministro y materiales
o Por repuesto y herramientas
o Por lubricantes
o Por activos fijos
o Por arrendamiento mercantil local
o Por la compra de bienes e inmuebles de naturaleza corporal ,exceptos
los combustibles



Sujetos de retencin del 2%
o Pagos o crditos en la cuenta de las empresas emisoras de tarjetas
d acredito a sus establecimiento
o Los rendimientos financieros (no aplica ifls)
o Por regalas ,marcas ,patentes ,derechos del autor ,y similares a las
sociedades
o Servicios entres las sociedades
o Por agua y telecomunicaciones s
o Por otros servicios en lo que predomina la mano d obra
o Remuneraciones a otros trabajadores autnomos

Sujetos de retencin del 8%
o Honorarios ,comisiones y dems pagos realizados y dems realizados
a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas
por ms de 6 meses que preste servicios en lo que prevalezca la
mano de obra
o Por caones ,regalas, marcas ,patentes de derechos del autor y
similares de las personas naturales
o Los pagos realizados a personas naturales y sociedades en concepto
de arrendamiento de bienes e inmuebles
o Los pagos a deportistas , entrenadores , rbitros y miembros del
cuerpo tcnico
o Los pagos a artista nacionales y artista extranjeros residentes en el
pas por mas d e6 meses
o Honorarios ,comisiones y dems pagos realizados a personas naturales
o extranjeras residentes en el pas por ms de 6 meses que presten
servicios de docencias

Sujetos de retencin del 10%
o Honorarios ,comisiones y dems pagos realizados a personas
naturales profesionales nacionales o extranjeras residentes en el pas
por mas de 6 meses , que se presten servicios en lo que
prevalezca la mano de obra , siempre y cuando los mismo estn
relacionados con su ttulo profesional



Sujetos de retencin 15%
o Por loteras ,rifas ,apuestas y similares

Sujetos de retencin 25% de retencin
o Los pagos a personas naturales no residentes en el pas por servicios
ocasionalmente en el ecuador
o Por valores remesados al exterior ,que contribuyan a la renta de la
fuente ecuatoriana
o Por pagos de dividendos anticipados
o Por arrendamiento mercantil internacional

OTRAS RETENCIONES
o Por conceptos sin convenio de doble tributacin (24%)
o Venta de combustibles a distribuidores a (0.3%)
o Venta a combustibles a comercializadoras a (0.2%)



NO ESTN SUJETOS A RETENCIN:
o Los que se efecten al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
IESS, Instituto de Seguridad Social de las Fuerzas Armadas ISSFA y
al Instituto de Seguridad Social
o Polica Nacional ISSPOL por concepto de aportes patronales, aportes
personales, fondos de reserva o por cualquier otro concepto.
o Las pensiones jubilares, de retiro o de montepos, los valores
entregados por concepto de cesanta, la devolucin del fondo de
reserva y otras prestaciones otorgadas por el Instituto Ecuatoriano
de Seguridad Social IESS, Instituto de Seguridad Social de las Fuerzas
Armadas ISSFA y al Instituto de Seguridad Social de la Polica
Nacional

o Los viticos y asignaciones para movilizacin que se concedan a los
legisladores y a los funcionarios y empleados del sector pblico
o Los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin que reciban los
empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes
a su funcin o cargo, en las condiciones previstas por este Reglamento


CONCORDANCIAS
Art. 94.- Pagos o crditos en cuenta no sujetos a retencin.- No procede
la retencin en la fuente por concepto de impuesto a la renta respecto de
aquellos pagos o crditos en cuenta que constituyen ingresos exentos para
quien los percibe de conformidad con el Art. 9 de la Ley de Rgimen
Tributario Interno.

Art. 95.- Momento de la retencin.- La retencin en la fuente deber
realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero.
Se entender que la retencin ha sido efectuada dentro del plazo de cinco
das de que se ha presentado el correspondiente comprobante de venta. El
agente de retencin deber depositar los valores retenidos en una entidad
autorizada para recaudar tributos, de acuerdo a la forma y plazo establecidos
en el presente reglamento.

Para los efectos de la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno y
este Reglamento, se entender que se ha acreditado en cuenta, el momento
en el que se realice el registro contable del respectivo comprobante de
venta.

Art. 96.- Obligacin de expedir comprobantes de retencin a los
trabajadores que laboran en relacin de dependencia.-


Los agentes de retencin entregarn a sus trabajadores un comprobante
en el que se haga constar los ingresos totales percibidos por el trabajador,
as como el valor del Impuesto a la Renta retenido. Este comprobante ser
entregado inclusive en el caso de los trabajadores que hayan percibido
ingresos inferiores al valor de la fraccin bsica gravada con tarifa cero,
segn la tabla prevista en el Art. 36 de la Ley de Rgimen Tributario
Interno. Esta obligacin se cumplir durante el mes de enero del ao
siguiente al que correspondan los ingresos y las retenciones.

El empleador entregar al Servicio de Rentas Internas en dispositivos
magnticos u otros medios y en la forma y fechas que dicha entidad
determine, toda la informacin contenida en los comprobantes de retencin
antes aludidos.

Los comprobantes de retencin entregados por el empleador de acuerdo con
las normas de este artculo, se constituirn en la declaracin del trabajador
que perciba ingresos provenientes nicamente de su trabajo en relacin de
dependencia con un solo empleador, para el caso de empleados que no
utilicen gastos personales.
Si el trabajador obtiene rentas en relacin de dependencia con dos o ms
empleadores o recibe adems de su remuneracin ingresos de otras fuentes
como: rendimientos financieros, arrendamientos, ingresos por el libre ejercicio
profesional, u otros ingresos gravados deber presentar obligatoriamente su
declaracin de impuesto a la renta.

Art. 97.- Comprobantes de retencin por otros conceptos.-
Los agentes de retencin de impuestos debern extender un comprobante
de retencin, dentro del plazo mximo de cinco das de recibido el
comprobante de venta.
El comprobante de retencin debe ser impreso o emitido mediante sistemas
de cmputo, previa autorizacin del Servicio de Rentas Internas y cumplir
con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta
y de Retencin.
Art. 102.- Plazos para declarar y pagar.- Los agentes de retencin del
Impuesto a la Renta, presentarn la declaracin de los valores retenidos y
los pagarn en el siguiente mes, hasta las fechas que se indican a

continuacin, atendiendo al noveno dgito del nmero del Registro nico de
Contribuyentes - RUC:















REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIN Y
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS

La persona natural, propietaria de negocios unipersonales, una vez que se
ha inscrito en el RUC, debe obtener
comprobantes de venta para registrar las
ventas de bienes o la prestacin de
servicios. La base legal en la cual se normas
los comprobantes de venta se encuentra en
el Reglamento de Comprobantes de Venta
y Retencin
QU ES UN COMPROBANTE DE VENTA?
Los comprobantes de venta son
documentos establecidos por la ley, autorizados por el SRI y emitidos por
el propietario de negocios unipersonales que acreditan la trasferencia de
bienes muebles y la prestacin de servicios.
Si el noveno dgito
es
Fecha de vencimiento
(hasta el da)
1 10 del mes siguiente
2 12 del mes siguiente
3 10 del mes siguiente
4 14 del mes siguiente
5 16 del mes siguiente
6 18 del mes siguiente
7 20 del mes siguiente
8 22 del mes siguiente
9 24 del mes siguiente
10 26 del mes siguiente

CMO OBTENER COMPROBANTES DE VENTA?
La persona natural, propietaria de negocios unipersonales, tiene dos
alternativas para obtener comprobantes de venta, de conformidad con el
Art. 4 del Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin:

o Acudir a una imprenta autorizada por el Servicio de Rentas Internas.
o Auto emitir sus propios comprobantes de venta

VIGENCIA DE LOS COMPROBANTES DE VENTAS

Un ao: Si el contribuyente est al da en todas sus obligaciones
tributarias
Tres meses: Si el contribuyente tiene alguna de las siguientes
situaciones:
Problemas de Omisos: falta alguna declaracin
Problemas de Ttulos de Crdito: deuda determinada y liquida
pendiente de pago

QUINES DEBEN EMITIR COMPROBANTES DE VENTA
Todo propietario de negocio unipersonal debe emitir comprobantes de
venta por cualquier monto de venta de bienes o servicios. (Art. 5 del
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin)

COMPROBANTES DE VENTA
Son comprobantes de venta los siguientes documentos que acreditan la
transferencia de bienes o la prestacin de servicios:

Facturas
Notas o boletas de venta
Liquidaciones de compra de bienes y prestacin
de servicios
Tiquetes emitidos por mquinas registradoras
Boletos o entradas a espectculos pblicos
Los documentos a los que se refiere el artculo
13 de este reglamento


Comprobantes de venta autorizados por el Servicio de Rentas Internas que
se utilizan en negocios unipersonales
Facturas
Notas o boletas de venta
Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios
Tiquetes emitidos por mquinas registradoras
Boletos o entradas a espectculos pblicos
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin
Los documentos emitidos por bancos, instituciones financieras
crediticias que se encuentren bajo el control de la Superintendencia
de Bancos.
Documento nico de Aduanas y dems comprobantes de venta
recibidos en las operaciones de importacin; y,
Boletos o tickets areos, as como los documentos que por pago de
sobrecarga expidan las compaas de aviacin o las agencias de viaje
por el servicio de transporte areo de personas
REQUISITOS PARA LLENAR LOS COMPROBANTES DE VENTA
En los comprobantes de venta se deber incluir la siguiente informacin
(Arts. 18, 19, 20 y 21 del Reglamento de Comprobantes de Venta y
Retencin):
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del comprador.
Nmero de Registro nico de Contribuyentes del comprador
Descripcin o concepto del bien transferido o del servicio prestado,
Precio unitario de los bienes o servicios.
Valor total de la transaccin.
Descuentos o bonificaciones
Impuesto al Valor Agregado; sealando la tarifa respectiva;
Importe total de la transaccin
Fecha de emisin
Nmero de las guas de remisin, cuando corresponda.


DIFERENTES CLASES DE COMPROBANTES DE VENTA
Facturas
Notas de ventas
Notas de dbitos
Notas de crdito
Tiquetes de mquinas registradores
Recibos
Boletos o entrad a espectculos pblicos
Liquidacin de compra de bienes y prestaciones de servicios
Contratos
Todos los documentos referidos en el art 4 del reglamento de los
comprobantes de ventas retencin y documentos complementarios

DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS
Son documentos complementarios a los comprobantes de venta, los
siguientes:
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin
COMPROBANTES DE RETENCIN
Son comprobantes de retencin los documentos que acreditan las retenciones
de impuestos realizadas por los agentes de retencin en cumplimiento de lo
dispuesto en la Ley de Rgimen Tributario Interno, este reglamento y en
las resoluciones que, para el efecto, dictar el Director General del Servicio
de Rentas Internas.
AUTORIZACIN DE IMPRESIN DE LOS COMPROBANTES DE VENTA Y
DE COMPROBANTES DE RETENCIN
Los contribuyentes solicitarn al Servicio de Rentas Internas la autorizacin
para la impresin de los comprobantes de
venta y sus documentos complementarios,
as como de los comprobantes de retencin,
a travs de los establecimientos grficos
autorizados, en los trminos y bajo las
condiciones del presente reglamento. Los
comprobantes de venta, sus documentos

complementarios y los comprobantes de retencin, tendrn un perodo de
vigencia de doce meses cuando el contribuyente haya cumplido cabalmente
con su obligacin de presentar las declaraciones y haber efectuado el pago
de los impuestos administrados por el Servicio de Rentas Internas, en lo
que corresponda, y que no tengan pendiente de pago ninguna deuda firme
por los tributos administrados por el SRI o por multas. No proceder la
autorizacin s, con motivo de cualquier acto administrativo efectuado por
el SRI, el sujeto pasivo no hubiere sido ubicado en el domicilio que haya
declarado en el Registro nico de Contribuyentes.
Los contribuyentes tambin podrn solicitar al Servicio de Rentas Internas
la autorizacin para que dichos documentos puedan emitirse mediante
sistemas computarizados, en los trminos y bajo las condiciones que
establezca dicha entidad.
El Servicio de Rentas Internas autorizar la utilizacin de mquinas
registradoras para la emisin de tiquetes, siempre que correspondan a las
marcas y modelos previamente calificados por dicha institucin.
Cuando por cualquier medio se hubiere verificado el incumplimiento de la
presentacin de alguna declaracin por parte del sujeto pasivo o que se
encuentre en mora en el pago del respectivo impuesto o de cualquier otra
obligacin tributaria firme, el Servicio de Rentas Internas autorizar, por
una sola vez, la impresin de los documentos con un plazo de vigencia de
tres meses, tiempo dentro del cual, el contribuyente deber cumplir con
sus obligaciones tributarias a fin de que pueda ser autorizado para la
impresin de los documentos por el trmino anual.
El Servicio de Rentas Internas podr ampliar el perodo de vigencia de los
comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de
retencin, para los sujetos pasivos que hayan cumplido de manera ejemplar
con sus obligaciones tributarias. As mismo, podr dicha entidad suspender
la vigencia de la autorizacin de los comprobantes de venta, documentos
complementarios y comprobantes de retencin, cuando el contribuyente
incumpliere la presentacin de sus declaraciones o mantuviere impaga una
deuda tributaria firme por ms de 60 das. Esta suspensin tambin
proceder cuando por cualquier medio el Servicio de Rentas Internas
compruebe inconsistencias en la informacin o que se han alterado las
condiciones originalmente establecidas, presentadas por los sujetos pasivos
autorizados a emitir dichos comprobantes por medios electrnicos.

OBLIGACIN DE EMISIN DE COMPROBANTES DE VENTA
Estn obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos
pasivos de los impuestos a la renta, al valor agregado y a los consumos
especiales, sean sociedades o personas naturales, incluyendo las sucesiones
indivisas, obligados o no a llevar contabilidad, en los trminos establecidos
por la Ley de Rgimen Tributario Intento.
Dicha obligacin nace con ocasin de la transferencia de bienes, an cuando
se realicen a ttulo gratuito, o de la prestacin de servicios de cualquier
naturaleza, o se encuentren gravadas con tarifa cero (0%) del impuesto al
valor agregado. La emisin de estos documentos ser efectuada nicamente
por transacciones propias del sujeto pasivo autorizado; de comprobarse lo
contrario, la Administracin Tributaria denunciar el particular al Ministerio
Pblico.
Para el caso de la transferencia de bienes o la prestacin de servicios
realizados por personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, a
excepcin de las transferencias de combustibles lquidos derivados de
hidrocarburos y gas licuado de petrleo, dicha obligacin se origina
nicamente por transacciones superiores a US $ 4,00 (Cuatro dlares de
los Estados Unidos de Amrica). Sin embargo, al final de las operaciones de
cada da, dichos sujetos pasivos debern emitir una nota de venta resumen
por las transacciones realizadas por montos inferiores o iguales a US$ 4,00
(Cuatro dlares de los Estados Unidos de Amrica) por las que no se
emitieron comprobantes de venta. No obstante, a peticin del comprador
del bien o servicio, estarn obligados a emitir- y entregar comprobantes de
venta.
Se encuentran exceptuadas de la obligacin de emitir comprobantes de
venta, las instituciones del Estado que prestan servicios administrativos en
los trminos del numeral 10 del Art. 55 de la Ley de Rgimen Tributario
Interno. Los trabajadores en relacin de dependencia no estn obligados a
emitir comprobantes de venta por sus remuneraciones.
OBLIGACIN DE EMISIN DE COMPROBANTES DE RETENCIN
Los agentes de retencin, en forma obligatoria, emitirn el comprobante
de retencin y lo entregarn en el momento que se realiza el pago o se
acredita en cuenta, y dentro de los plazos previstos en la Ley de Rgimen
Tributario Interno









REGISTRO UNICO DE
CONTRIBUYENTE







Es un sistema de identificacin, creado por el SRI, de personas naturales y
sociedades que realizan actividades econmicas y que tiene obligaciones
tributarias (impuestos por pagar).
QUIENES ESTN OBLIGADOS A LLEVAR RUC
Las personas que lo utilizan son Todas las personas naturales, las
instituciones pblicas, las organizaciones sin fines de lucro y dems
sociedades, nacionales y extranjeras, que dispongan de bienes por los cuales
deban pagar impuestos Tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado.
El RUC corresponde a un nmero de identificacin para todas las personas
naturales y sociedades que realicen alguna actividad econmica en el Ecuador,
en forma permanente u
ocasional o que sean
titulares de bienes o
derechos por los cuales
deban pagar impuestos.

El nmero de registro est compuesto por trece nmeros y su composicin
vara segn el Tipo de Contribuyente.
El RUC registra informacin relativa al contribuyente como por ejemplo: la
direccin de la matriz y sus establecimientos donde realiza la actividad
econmica, la descripcin de las actividades econmicas que lleva a cabo, las
obligaciones tributarias que se derivan de aquellas, entre otras.








REQUISITOS PARA OBTENER EL RUC

PARA PERSONAS NATURALES
Original y copia de la cdula de identidad;
-Certificado de votacin del ltimo proceso electoral;
Copia de un documento que certifique la direccin del domicilio:
Planilla de servicio bsico, Comprobante del pago del impuesto
predial del ao actual o del ao inmediatamente anterior, Copia
del contrato de arrendamiento legalizado o con el sello del juzgado
de inquilinato vigente a la fecha de inscripcin; y Patente
Municipal
PARA PERSONAS JURDICAS
Formulario 01A y 01B (Descarga los formularios directamente en la
pgina del SRI: http://www.sri.gob.ec/web/10138/518);
-Escrituras del Nombramiento del Representante Legal de la
empresa;
Presentar el original y una copia de la cdula del Representante
Legal;
Presentar el certificado de votacin del Representante Legal; y
Entregar una copia de algn servicio bsico que certifique la
direccin del domicilio a nombre del Representante Legal.


FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADES
Se entiende como fecha de inicio de actividad (es) para personas naturales,
la fecha del primer acto de comercio vinculado con la realizacin de cualquier
actividad econmica o de la primera transaccin relativa a dicha actividad.
Para todas las sociedades privadas mercantiles que inscriban su escritura de
constitucin en el Registro Mercantil, se considerar como fecha de inicio
de actividades, la fecha de inscripcin de dicha escritura.
En el caso de entidades y organismos del sector pblico, se considerar como
aquella que corresponda al Registro Oficial en el que se halle publicada la
ley de creacin o el correspondiente decreto ejecutivo, acuerdo ministerial,
ordenanza de organismos seccionales, segn corresponda.



LA ACTUALIZACIN DEL RUC
Si existe algn cambio en la informacin entregada al hacer la inscripcin
.como la razn social
O nombre del contribuyente, su ubicacin su actividades econmicas u
otros que se daba consta en el ruc
El plazo mximo para realizar este transmite es de 30 das hbiles
despus de ocurridos los cabios en la informacin del ruc
LOS CASOS EN LOS QUE ES NECESARIO LA ACTUALIZACIN DE
INFORMACIN SON
Cambio de direccin
Cambio o actualizacin de actividad econmica
Cambio de representante legal
Registro de la apertura o cierre de establecimiento , sucursales o
agencias en el pas o en el exterior
Reforma estatutaria o cualquier acto societario que modifique la
escritura pblica de constitucin de la sociedad
REQUISITOS
Presentar la cedula de identidad o ciudadanos o el pasaporte
Presentar el ultimo certificado de votacin

Presentar el original y entregar una copia del documento que
respalde el cambio de informacin que se va a realizar el
contribuyente, en relacin con los requisitos de inscripcin.
PLAZO PARA SUSPENDER EL RUC
El plazo mximo es de 30 das hbiles desde la fecha de la terminacin
de la actividad econmico. Transcurrido este plazo se aplicara una multa
de entre 30 y 1500 dlares.

CANCELACIN DEL RUC
PASOS A REALIZAR EN CASO DE FALLECIMIENTO DEL
CONTRIBUYENTE
Solicitud de cese de actividad / cancelacin del RUC para las
personas naturales disponible en las oficinas o en el sitio web del
SRI
Copia de la partida de defuncin del contribuyente
Copia de cedula de identidad o pasaporte de la persona que
presenta el transmite
PASOS A REALIZAR PARA LA CANCELACIN DEL RUC DE
EXTRANJEROS NO RESIDENTES
El contribuyente extranjero no residente en el Ecuador que termina su
relacin tributaria con el Estado Ecuatoriano deber presentar los
siguientes documentos:
Solicitud de cese de actividad/ cancelacin de RUC para personas
naturales disponible en las oficinas o en el sitio web del SRI.
Original del pasaporte del contribuyente











BIBLIOGRAFIA
CENTRO DE ESTUDIOS FISCALES. (21 de JULIO de 2014). CEFI. Obtenido de CEFI:
https://cef.sri.gob.ec/virtualcef/mod/book/view.php?id=1139&chapterid=788
GUIA OSC. (6 de JUNIO de 2013). GUIA OSC. Obtenido de GUIA OSC: http://guiaosc.org/que-es-
el-registro-unico-de-contribuyentes-ruc/
INFORMACION CONTABLE DEL ECUADOR. (2014). iCONTABLE. Obtenido de iCONTABLE:
http://icontable.com/node/685
SRI. (s.f.). SERVICIO DE RENTAS INTERNAS. Obtenido de SERVICIO DE RENTAS INTERNAS:
http://www.sri.gob.ec/de/impuesto-a-la-renta
TRIBUTARIO, L. O. (2014). IMPUESTO A LA RENTA. QUITO.