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NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA

AUDITORA INTERNA (NIEPAI)


Las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna
(Normas) son un compendio de reglas que deben adoptarse en su totalidad al
efectuar un trabajo profesional de auditora interna, son reconocidas
mundialmente, son aplicables al sector privado como al pblico y no interfieren con
otras normas de carcter internacional como las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF) o Normas Internacionales de Auditora (NIA). Su
propsito es el siguiente:
a. Definir principios bsicos que representen el ejercicio de la auditora interna tal
como este debera ser. b. Proporcionar un marco para ejercer y promover un
amplio rango de actividades de auditora interna de valor aadido. c. Establecer
las bases para evaluar el desempeo de la auditora interna. d. Fomentar la
mejora de los procesos y operaciones de la organiz
Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna (Las
Normas) vigentes a partir del 1 de enero de 2013
Editado: Octubre 2008 Instituto de Auditores Internos (IIA, por sus siglas en
ingls) Pgina 1 Revisado: Octubre 2012
Introduccin
Los trabajos que lleva a cabo auditora interna son realizados en ambientes
legales y culturales diversos, dentro de organizaciones que varan segn sus
propsitos, tamao y estructura, y por personas de dentro o fuera de la
organizacin. Si bien estas diferencias pueden afectar la prctica de la auditora
interna en cada ambiente, el cumplimiento de las Normas Internacionales para el
Ejercicio Profesional de la Auditora Interna es esencial para el ejercicio de las
responsabilidades de los auditores internos. En el caso de que los auditores
internos no puedan cumplir con ciertas partes de las Normas por impedimentos
legales o de regulaciones, debern cumplir con todas las dems partes y efectuar
la correspondiente declaracin. Si los auditores internos utilizan estas Normas
junto con normas emitidas por otros organismos de regulacin, podrn mencionar
el uso de las otras normas en sus comunicados de auditora, cuando sea
apropiado. Si hubiera inconsistencia entre estas Normas y las normas emitidas por
otros organismos, los auditores internos debern cumplir con estas Normas y
podrn tambin cumplir con las otras en caso de que sean ms restrictivas.
El propsito de las Normas es:
1. Definir principios bsicos que representen el ejercicio de la auditora interna tal
como este debera ser.
2. Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades
de auditora interna de valor aadido.
3. Establecer las bases para evaluar el desempeo de la auditora interna.
4. Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organizacin.
Las Normas son requisitos enfocados a principios, de cumplimiento obligatorio,
que consisten en:
Declaraciones de requisitos bsicos para el ejercicio de la auditora interna y
para evaluar la eficacia de su desempeo, de aplicacin internacional a nivel de
las personas y a nivel de las organizaciones.
Interpretaciones que aclaran trminos o conceptos dentro de las Declaraciones.
En las Normas se emplean trminos a los que se han dado determinados
significados que estn definidos en el Glosario. Por ejemplo, en las Normas se
utiliza la palabra debe para indicar un requisito incondicional, y la palabra
debera en los casos en que se espera su cumplimiento cuando se aplica el juicio
profesional, a menos que las circunstancias justifiquen un desvo.
Es necesario tener en cuenta tanto las Declaraciones como sus Interpretaciones y
los significados especficos indicados en el Glosario, para entender y aplicar
correctamente las Normas.
La estructura de las Normas est formada por las Normas sobre Atributos, Normas
sobre Desempeo y Normas de Implantacin. Las Normas sobre Atributos tratan
las caractersticas de las organizaciones y las personas que prestan servicios de
auditora interna. Las Normas sobre Desempeo describen la naturaleza de los
servicios de auditora interna y proporcionan criterios de calidad con los cuales
puede evaluarse el desempeo de estos servicios. Las
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Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna (Las
Normas) vigentes a partir del 1 de enero de 2013
Editado: Octubre 2008 Instituto de Auditores Internos (IIA, por sus siglas en
ingls) Pgina 2 Revisado: Octubre 2012
Normas sobre Atributos y sobre Desempeo se aplican a todos los servicios de
auditora interna. Las Normas de Implantacin amplan las Normas sobre Atributos
y Desempeo, proporcionando los requisitos aplicables a las actividades de
aseguramiento (A) y consultora (C).
Los servicios de aseguramiento comprenden la tarea de evaluacin objetiva de las
evidencias, efectuada por los auditores internos, para expresar una opinin o
conclusin independiente respecto de una entidad, operacin, funcin, proceso,
sistema u otro asunto. La naturaleza y el alcance del trabajo de aseguramiento
estn determinados por el auditor interno. Por lo general, existen tres partes en los
servicios de aseguramiento: (1) la persona o grupo directamente implicado en la
entidad, operacin, funcin, proceso, sistema u otro asunto, es decir el dueo del
proceso, (2) la persona o grupo que realiza la evaluacin, es decir el auditor
interno, y (3) la persona o grupo que utiliza la evaluacin, es decir el usuario.
Los servicios de consultora son por naturaleza consejos, y son desempeados,
por lo general, a pedido de un cliente. La naturaleza y el alcance del trabajo de
consultora estn sujetos al acuerdo efectuado con el cliente. Por lo general
existen dos partes en los servicios de consultora: (1) la persona o grupo que
ofrece el consejo, es decir el auditor interno, y (2) la persona o grupo que busca y
recibe el consejo, es decir el cliente del trabajo. Cuando desempea servicios de
consultora, el auditor interno debe mantener la objetividad y no asumir
responsabilidades de gestin. Las Normas se aplican a los auditores internos
individualmente y a las actividades de auditoria interna. Todos los auditores
internos son responsables de cumplir con las Normas relacionadas con la
objetividad, aptitud y cuidado profesional. Adems, los auditores internos son
responsables de cumplir con las Normas que son relevantes para el desempeo
de su trabajo. Los Directores de Auditoria Interna son responsables del
cumplimiento general de las Normas. La elaboracin y revisin de las Normas es
un proceso continuo. El Comit de Normas de Auditora Interna Internacional
realiza un extenso proceso de consulta y debate antes de emitir las Normas. Esto
incluye la solicitud de comentarios en todo el mundo mediante el proceso de
borrador de exposicin. Todos los borradores de exposicin son colocados en la
pgina web del Instituto de Auditores Internos adems de ser distribuidos a todos
los Institutos locales.
Introduccin ... ... ..
NORMAS SOBRE ATRIBUTOS

1000
Propsito, Autoridad y Responsabilidad ...

1100
Independencia y Objetividad 1110 Independencia de la Organizacin 1120
Objetividad Individual 1130 Impedimentos a la Independencia u Objetividad
1200
Pericia y Debido Cuidado Profesional ... ... 1210 Pericia 1220 Debido Cuidado
Profesional 1230 Desarrollo Profesional Continuado
1300 Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora............. ... 1310
Evaluaciones del Programa de Calidad 1311 Evaluaciones Internas 1312
Evaluaciones Externas 1320 Reporte sobre el Programa de Calidad 1330
Utilizacin de Realizado de Acuerdo con las Normas 1340 Declaracin de
Incumplimiento
NORMAS SOBRE DESEMPEO

2000
Administracin de la Actividad de Auditora Interna . 2010 Planificacin 2020
Comunicacin y Aprobacin 2030 Administracin de Recursos 2040 Polticas y
Procedimientos 2050 Coordinacin 2060 Informe al Consejo de Administracin y
a la Direccin Superior
2100
Naturaleza del Trabajo ... 2110 Gestin de Riesgos 2120 Control 2130 Gobierno
2200
Planificacin del Trabajo . 2201 Consideraciones sobre Planificacin 2210
Objetivos del Trabajo 2220 Alcance del Trabajo 2230 Asignacin de Recursos
para el Trabajo 2240 Programa de Trabajo

ii

2300
Desempeo del Trabajo ... 2310 Identificacin de la Informacin 2320 Anlisis y
Evaluacin 2330 Registro de la Informacin 2340 Supervisin del Trabajo
2400
Comunicacin de Resultados. .. 2410 Criterios para la Comunicacin 2420
Calidad de la Comunicacin 2421 Errores y Omisiones 2430 Declaracin de
Incumplimiento con las Normas 2440 Difusin de Resultados
2500
Supervisin del Progreso ...
2600
Aceptacin de los Riesgos por la Direccin