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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES




FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE ADMINISTRACION Y
NEGOCIOS INTERNACIONALES

Tema
LA AUDITORA Y SU IMPORTANCIA
Presentado por:

LUIS RICARDO DOMINGUEZ DIAZ

Docente: DR. ARISTIDES TEJADA ARANA

Lima Per
2014










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INDICE

1. Antecedentes histricos 3
2. Qu es la auditoria? 6
3. Por qu es importante auditar una empresa? 7
4. Tipos de auditoria y su importancia 7
4.1. Auditoria externa 7
4.2. Auditoria interna 8
4.3. Auditora financiera 9
4.4. Auditora administrativa 10
4.5 Auditoria Gubernamental 11
5. Conclusiones y recomendaciones 12
6. Referencias bibliogrficas 13
7. Anexos 15
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1.- Antecedente histrico

Originalmente la palabra auditar proviene de la antigua prctica de registrar el
cargamento de un barco a medida que la tripulacin nombraba los diferentes artculos
y sus cantidades. La palabra se deriva del trmino ingls aural (escuchar) que a su vez
proviene del latn auris (odo). El auditor (oyente) representaba al rey y su presencia
aseguraba que registraran apropiadamente todos los impuestos del cargamento.

Desde este temprano inicio la labor del auditor se asoci con controles y cumplimiento.
Es interesante hacer notar que el significado original de auditar contina siendo
utilizado en el ambiente acadmico. Cuando usted asiste a un aula como oyente, no
participa ni recibe crditos en su certificado de estudios, usted slo escucha.

El proceso de auditora, como se prctica en la actualidad, tiene sus races en la
aplicaciones financieras. A medida que la civilizacin occidental pas de la Edad Media
al perodo del Renacimiento, el prstamo de dinero adquiri gran importancia tanto
para el comercio como para los reinos. As, surgi la necesidad de contar con un
agente externo e imparcial que diera fe de la honradez tanto de los prestamistas como
de los prestatarios. An en la actualidad, la gran mayora de las auditoras se realizan
en las industrias de servicios financieros, como: banca, impuestos, seguros y
contabilidad. Los auditores financieros deben de revisar las cuentas y registros para
verificar que son correctos. Ellos contrastan la informacin registrada con los requisitos
de contabilidad para obtener hallazgos de hechos. Debido a que los auditores estn
catalogados como imparciales, los accionistas aceptan y consideran a sus informes
como veraces. Por ello una sociedad siempre necesitar de auditores financieros.

Despus de la Segunda Guerra Mundial el ejrcito se enfrent ante una avalancha de
nuevas y poderosas tecnologas con el potencial de causar grandes daos. Los
tanques, las bombas y los aviones eran complicados y bastantes riesgosos. La energa
nuclear utilizada en un principio como arma de destruccin, estaba siendo adaptada
para generar energa con fines pacficos. La poca de los 50 estuvo tambin llena de
aos estimulantes pero tambin intimidantes. En su bsqueda de encontrar
herramientas para combatir estos nuevos riegos, los almirantes y generales adaptaron
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los mtodos de auditoras de los contadores. La norma MIL-Q-5848, que fue una de las
primeras normas de la gestin de la calidad, contena un pequeo prrafo sobre el
tema de la auditora. Durante ese perodo, nadie saba realmente como se haca, pero
estaban seguros de que se necesitaba hacerlo. Como muchas otras cosas nuevas,
impusimos los requisitos a nuestros proveedores, pero no a nosotros mismos. Tal vez
ellos s supieran cmo hacerlo.

Los auditores militares y nucleares que trabajaban para los contratistas empezaron a
auditar sus propios programas. De ah pasaron a auditar el trabajo de los
subcontratistas. El gobierno comenz a auditar a los contratistas. De una u otra
manera todos se las ingeniaron para hacer algo. Algunas veces funcionaba, pero no
muy a menudo. Una dcada ms tarde, en 1968 encontramos los principios de una
norma de auditora en el documento ASQC C-1, para los sistemas de calidad del
proveedor, que deca: Los programas de calidad sern auditados por el comprador
para verificar el cumplimiento de estas especificaciones. El incumplimiento del
programa o de alguna de sus partes puede causar el rechazo del producto.

Mientras tanto, los colegas financieros empezaron a ver ms all de las cuentas por
cobrar y por pagar. En 1978 el Instituto de Auditores Internos (IIA, por sus siglas en
ingls) public sus reglas para las auditoras operativas, que an hoy en da continan
siendo actualizadas y son ampliamente utilizadas. Estas auditoras se desarrollaron
para examinar los controles y los riesgos de la organizacin. Indagaban y preguntaban
para encontrar puntos dbiles que pudieran provocar prdidas o fraudes. El trabajo
adquiri complejidad y esto permita que surgieran situaciones negativas. El auditor
operativo se convirti en una importante lnea de defensa para los proyectos
inteligentes. Estos auditores normalmente informaban ante un comit de la junta
directiva de la empresa, por ello a menudo son llamados auditores corporativos.

Otras reas del gobierno, no relacionadas con cuestiones militares nucleares,
comenzaron a analizar el valor de auditar sus operaciones no financieras. Durante el
final de los aos setenta y el principio de los ochenta, aument la presin para obligar
al gobierno para dar cuentas tanto de sus operaciones, como de sus programas de
gastos. En 1981 la Oficina General de Contabilidad de los Estados Unidos, brazo
investigador del congreso, public por primera vez sus normas de auditora
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gubernamental. Debido al color de las pastas del documento, este fue llamado El Libro
Amarillo mismo que continua siendo una excelente fuente de informacin para todos
los auditores.

Durante los aos ochenta, como respuesta a la nueva competencia mundial, los
fabricantes necesitaban cambiar la forma en la que realizaban sus negocios. Estas
necesidades abarcaban: realizar un mejor trabajo al definir los requisitos del cliente,
contar con un mejor control de procesos de manufactura, reunir datos y tomar
decisiones basados en ellos. Tambin requeran de auditores. La Norma Z-1.15(1979)
de Estados Unidos sobre sistemas de calidad, contiene una buena descripcin de
todos estos programas iniciales de auditora de calidad, tanto internos como del
proveedor. En 1981 los Canadienses publicaron el documento CAN3-395, basado
principalmente en el trabajo realizado por los britnicos y en el IIA. An, hoy en da
mucho de nuestro vocabulario de auditora puede ser rastreado hasta sta norma
canadiense. Despus de enfrentar muchos problemas, la Divisin de Auditoras de la
Calidad de la Sociedad Americana para la Calidad (ASQ, por sus siglas en ingls) pas
su versin de la norma canadiense Q395, a travs de los comits y luego en 1986 fue
publicad como Q1.

A mediados de los aos ochenta la auditora de software sufri un extrao giro. En
1988 el Instituto de Ingenieros Elctricos y Electrnicos (IEEE) dio a conocer la norma
1028 Revisiones y Auditora del Software. La intencin de stas auditoras era la de
proporcionar a los gerentes de proyecto cierta indicaciones sobre la minuciosidad e
integridad de una actividad, antes de que continuaran al siguiente paso. Las auditoras
eran puntos de verificacin para saber si haban terminado con todo el papeleo. Sin
embargo estas auditoras no eran muy valiosas.

Durante la segunda mitad de los ochenta es cuando realmente despega el inters de
las auditoras de calidad en las empresas. La guerra fra estaba por terminar. La
tecnologa de las comunicaciones se desarrollaba hacia el Internet. Se firmaban
contratos de negocios a nivel mundial. Todo ello llev a la creacin de la Norma ISO
9001 (1987) la primera norma Internacional clara sobre la gestin de la calidad. La
Comunidad Europea, Canad y Australia fueron los primeros en aplicar la evaluacin
de conformidad, que anteriormente era utilizada para certificar un producto, a esta
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nueva norma. Claro, los certificadores independientes necesitaban de una nueva
norma contra la cual realizar stas evaluaciones a terceros. En 1989 como ya lo haban
hecho anteriormente, los britnicos tomaron el borrador de un documento del comit y
lo publicaron como su norma BS7229. Dos aos ms tarde aparece el documento
internacional aprobado dividido en tres partes. La Norma 10011-1 fue publicada en
diciembre de 1990. Las partes 2 y 3 salen a la luz en mayo de 1991. Estados Unidos
tom estos tres documentos internacionales y en 1994 los public como un solo
documento bajo el nombre de Q10011. Es importante resaltar que la norma
canadiense Q395 de 1981 fue la base para todos estos documentos nacionales e
internacionales.

Despus del xito de la evaluacin de la conformidad de los sistemas de la calidad ISO
9001, los colegas relacionados con ambiente empezaron a hacer lo mismo con la
norma ISO 14001. Los auditores externos estaban realizando dos grupos de auditoras,
duplicando el precio y a menudo revisando las mismas cosas, lo cual no era barato.
Estaba aumentando la presin para contar con un grupo de reglas comunes tanto para
los sistemas de gestin de la calidad como del ambiente. A mediados de los aos
noventa se realizaron trabajos informales en la norma de auditora integrada ISO
190011, mismos que iniciaron oficialmente en 1998. Este grupo de trabajo tom bajo
su cargo una labor gigantesca, no solo trataban de desarrollar un grupo de reglas de
aplicacin interna y externa, sino que tambin abarcaban la evaluacin de
conformidad. Los avances fueron terriblemente lentos. Finalmente en el ao 2002 se
public la norma conjunta. An cuando todava est muy enfocado hacia las
aplicaciones de evaluacin de la conformidad, se realizan avances para proporcionarle
cdigos a la profesin.

2.- Qu es la auditora?

Es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones ejecutadas con la
finalidad de evaluarlas, verificarlas y emitir un informe que contenga comentarios,
conclusiones y recomendaciones.
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3.- Por qu es importante auditar una empresa?

En primer lugar, una empresa tiene que presentar que la utilizacin que est realizando
de sus recursos es eficiente dado que hay personas que dependen de la actividad que
realiza, por ejemplo, acreedores o sus propios trabajadores.

En segundo lugar, las empresas tienen que hacer frente a todas las regulaciones
legales como el pago de impuestos (impuesto sobre sociedades) de una manera fiel.
Por ltimo, la auditora implica dar confianza a futuros acreedores que la empresa
pueda tener.
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4.- Tipos de auditora y su importancia
4.1.- Auditoria Externa: La Auditoria Externa examina y evala cualquiera de los
sistemas de informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre
los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su sistema
de informacin financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los
usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el trmino
Auditoria Externa a Auditoria de Estados Financieros, lo cual como se observa no es
totalmente equivalente, pues puede existir Auditoria Externa del Sistema de
Informacin Tributario, Auditoria Externa del Sistema de Informacin Administrativo,
Auditoria Externa del Sistema de Informacin Automtico etc.
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Importancia:La auditora externa es el examen crtico, sistemtico y detallado de un
sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un ente externo sin
vnculos laborales a la empresa, con el objeto de emitir una opinin independiente
sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular
sugerencias para su mejoramiento. El concepto u opinin independiente tiene
trascendencia a terceros, ya que da plena validez a la informacin generada por el
sistema debido a que se produce bajo la figura de Fe Pblica, que obliga a los mismos
a tener plena credibilidad en la informacin examinada.
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Por lo tanto, es de vital importancia la realizacin de la auditora externa a una
empresa debido a que permite que se le examine, averige y evale la razonabilidad,
integridad y autenticidad de sus estados, recursos y documentos y toda aquella
informacin producida por sus sistemas de informacin, mostrando como resultado los
siguientes aspectos:
1. Identificacin de riesgos.
2. Deteccin de vulnerabilidades.
3. Otorgamiento de confianza a los directivos, integrantes y clientes
4. Prevencin de errores y fraudes
5. Proporcionar una mejora continua a la empresa
Adems, suministra informacin objetiva que sirve de base a las entidades de
informacin y clasificacin crediticia.
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4.2.-Auditoria Interna:Por su parte la auditora interna debeser una funcin de control,
de gestin yde consulta, adscrita al Comit de Auditora, con la misin establecida por
el Consejo de Administracin, de vigilancia ymantenimiento de un adecuado sistemade
control interno y la prevencin y valoracin de los riesgos, que trabaja sometida al
cumplimiento de las Normas para elEjercicio Profesional de la Auditora Interna del
Instituto de Auditores Internos. Hayuna serie de condicionantes que la caracterizan,
como son, la objetividad, la veracidad, la independencia, el cumplimientode sus normas
y la utilizacin de los mtodos de auditora interna.

Importancia:El objetivo principal de la auditoria interna es ayudar a la direccin en el
cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, proporcionndoleanlisis,
objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre
las operaciones examinadas. Surge posterior a la auditoria externa, ante la necesidad
de mantener un control permanente y ms eficaz dentro de la empresa y la necesidad
de hacer ms rpida y eficaz la funcin del auditor externo.
La importancia de la auditoria interna es ayudar a minimizar los riesgos, reducir costos,
eliminar complejidades de los controles establecidos, lo que permitir mejorar la
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competitividad y proteger el valor dela compaa para todos los grupos de inters en la
misma. En la medida en que la auditoria interna mediante su accionar permita evitar la
prdida de recursos debido a fallas en los procesos como a la comisin de ilcitos,
estar colaborando de tal forma a mejorar los resultados de la organizacin.
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4.3.- Auditoria Financiera

Una auditora financiera, o ms exactamente, una auditoria de estados financieros, es
la revisin de los estados financieros de una empresa o cualquier otra persona jurdica
(incluyendo gobiernos) en base a una serie de normas previamente establecidas,
dando como resultado la publicacin de una opinin independiente sobre si los estados
financieros son relevantes, precisa, completa y presentada con justicia. Las auditorias
financieras, se suelen llevar a cabo por las empresas, debido al especial conocimiento
de informacin financiera que necesitan. Para llevarse a cabo, y como hemos
enunciado previamente, existen una serie de normas o principios que regulan las
auditorias que emiten las autoridades de los pases conforme a una principios
enunciados internacionales.

Auditora financiera y contable Adems, la auditora financiera es uno de las muchas
funciones proporcionadas por las firmas de contabilidad y auditora, segn el cual la
empresa puede emitir una opinin independiente sobre la informacin publicada.
Muchas organizaciones por separado emplean o contratan auditores internos, que no
dan fe de los informes financieros, pero se centran principalmente en los controles
internos de la organizacin. Los auditores externos pueden optar por depositar una
confianza limitada en la labor de los auditores internos y realizar de nuevo pruebas
basadas en las normas anteriormente mencionadas o confiar en la labor de los
auditores.
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Importancia.-La auditora est diseada para proteger a los accionistas de informacin
falsa. De acuerdo con la empresa de contadura Price Waterhouse Cooper, el "informe
financiero incluye el balance, una declaracin de ingresos, una declaracin de cambios
en el capital, una declaracin de flujo de efectivo, notas que conforman un resumen de
las polticas contables significativas y otras notas aclaratorias". BernieMadoff es un
gran ejemplo de por qu este proceso es valioso en el mundo de los negocios. Tuvo la
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posibilidad de inflar las ganancias porque brindaba informacin falsa y nunca la
auditaron de forma correcta. En general, los estados financieros anuales se someten a
una auditora, pero los parciales no. Para recuperar la confianza, las compaas deben
demostrar que son confiables estando siempre disponibles para las investigaciones.
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4.4.- Auditoria administrativa

La auditora financiera, consideramos que es ms amplia que cualquiera delas
auditoras especficas, ya que todas las operaciones de una empresa tienen directa o
indirectamente alguna aplicacin financiera
La idea es de unificar todas las auditorias especficas existentes en una sola, la cual
controlar todas las reas de una empresa bajo un mismo criterio coordinador,
efectuando la verificacin, comprobacin y evaluacin.
La unificacin de todas las auditoras existentes, consideramos que puede efectuarse
mediante la tcnica denominada AUDITORIA ASMINISTRATIVA.
Esta auditoria segn la opinin de profesionales y estudiantes de las meteras es,
actualmente, apenas una posibilidad, pero con gran futuro.
El precursor de esta tcnica es Willliam P. Leonard, autor del libro
TheManageramentaudit y el la define, como examen completo y constructivo de la
estructura orgnica de una empresa; institucin del gobierno o cualquier parte de ellas,
de sus planes y objetivos, sus mtodos de control, sus mtodos de operacin y sus
recursos humanos y materiales.
Como puede observarse, las finalidades de la auditoria administrativa son: la
determinacin de las debilidades, deficiencias o aciertos de una empresa, con el fin d
eliminar las primeras y mejorar las ltimas.

Importancia y limitaciones de la auditoria administrativa.- Cualquier actividad
humana, siempre est sujeta a la evaluacin por medio de la comparacin (en muchas
ocasiones inconsistente). Siempre existen situaciones o imgenes que nos hacen
formar un juicio respecto a esa actividad. Sin embargo, en la mayora de los casos, la
evaluacin est basada en apreciaciones de carcter subjetivo.
Esa misma situacin encontramos en la empresa. Continuamente estamos haciendo
comparaciones y evaluaciones subjetivas de los procedimientos, actuaciones,
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decisiones, etc.; y solo hasta la obtencin de los resultados, tenemos una base slida
para medir el grado de eficiencia de la administracin.
Por medio de la auditoria administrativa debemos analizar, en forma racional en lo
posible, objetivamente, todas las funciones que se realizan en una empresa. Para
efectuar una evaluacin de la eficiencia, lo ms apegado a la realidad y con toda
oportunidad , forzosamente se tiene que acudir a una serie de ciencias y tcnicas, tales
como estadsticas, investigacin de operaciones, anlisis factorial, encuestas,
entrevistas, cuestionarios , etc.
Sin embargo, en muchos casos, la medicin de la eficiencia se ve obstaculizado por
una serie de imponderables que son imposibles de medir en forma objetiva.
Por lo anterior, consideramos que la importancia de la auditoria administrativa es que
introduce oportunamente en la empresa el carcter objetivo en nuestras operaciones.
Como factores limitantes en el desarrollo de la auditoria administrativa, tenemos
aquellas actividades que por su naturaleza no permiten evaluaciones objetivas.
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4.5.- Auditoria gubernamental:La auditora gubernamental es el examen objetivo,
sistemtico y profesional de las operaciones financieras y/o administrativas, efectuando
con posterioridad a su ejecucin, en las entidades sujetas al sistema nacional de
control, elaborando el correspondiente informe.
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Importancia:La Auditora Gubernamental es el mejor medio para verificar que la
gestin pblica se haya realizado con economa, eficiencia, eficacia y transparencia, de
conformidad con las disposiciones legales aplicables. La auditora se ha convertido en
un elemento integral del proceso de responsabilidaden el sector pblico. La confianza
depositada en el auditor gubernamental ha aumentado la necesidad de contar con
normas modernas que lo orienten y permitan otros se apoyen en su labor.
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Conclusiones y Recomendaciones:

Conclusiones:

1.- La auditora jug, juega y jugar un rol muy importante dentro de las
organizaciones, para el correcto funcionamiento de estas, ya sean de manera interna o
externa garantizando as que los procesos dados se hayan dado de manera correcta y
sin afectar a la organizacin.

2.- la auditoria Facilita el anlisis de la actividad de la empresa mediante la obtencin
de informacin que ha sido tomada paso a paso y que mostrara como los diferentes
niveles existentes dentro de la estructura organizativa actan ya sea en pro o en contra
de esta.

3.-Una empresa que acta dentro de los parmetros y normas establecidos realizara
sus actividades de forma normal y sin preocuparse de su correcto funcionamiento, pero
como no todo es lo que parece, realizar las investigaciones necesarias para que nada
se nos escape de las manos resulta trascendental, es aqu entonces que juega un
papel muy importante la auditoria.

Recomendaciones

1.- En vista del crecimiento acelerado de algunas empresas y por ende de su
infraestructura resulta ms complejo el control de las actividades que realizan estas
estas, por lo tanto ya sabiendo la importancia que tiene la auditoria es recomendable
que las personas que realizan dicha actividad (auditor) conozca mucho ms all del
aspecto financiero de las empresas y enfoque sus conocimientos a la organizacin en
general




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REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

1. Biblioteca de Auditoria y finanzas del sector pblico. Manual latinoamericano de
auditoria profesional en el sector pblico [libro electrnico]. Colombia: Dintel
Ltda.; 1981 [consultado: 29 de agosto 2014]. Disponible en:
http://www.docstoc.com/docs/9922265/Manual-Latinoamericano-de-Auditoria-
Profesional-en-el-Sector-Publico

2. e-conomic.es [acceso 29 de agosto 2014]. Disponible en :http://www.e-
conomic.es/programa/glosario/definicion-auditoria

3. articuloz.com, Sobre la auditoria Administrativa. Mxico: articuloz.com; 2009-
[Actualizada 3 de junio 2009; Acceso 29 agosto 2014]. Disponible en:
http://www.articuloz.com

4. clubensayos.com [acceso 29 de agosto 2014]. Disponible en: http://www.e-
conomic.es/programa/glosario/definicion-auditoria

5. enciclopediafinanciera.com [acceso 30 de agosto 2014]. Disponible en:
http://www.enciclopediafinanciera.com/auditoria-financiera.htm

6. ehowenespanol.com [acceso 30 de agosto]. Disponible
en:http://www.ehowenespanol.com/definicion-auditoria-estados-financieros-
sobre_462294/

7. Jorge Alvares Anguiano. Apuntes auditoria administrativas [Libro electrnico].
Mxico: FCAMxico; 2005 [Consultado: 30 de agosto del 2014]. Disponible
en:http://books.google.com.pe/books?id=tYn36PVv2q8C&pg=PA25&dq=importa
ncia+de+la+auditoria&hl=es&sa=X&ei=XWADVOqWC8e9ggTHhoBY&ved=0CB
oQ6AEwAA#v=onepage&q=importancia%20de%20la%20auditoria&f=false

8. Oswaldo Fonseca Luna. Auditoria moderna gubernamental [libro electrnico].
Per: Insttuto de investigacin accountability y control IICO; 2007
[Consultado: 30 agosto del 2014]. Disponible en:
http://books.google.com.pe/books?id=KE7KCJLbjnMC&pg=PA20&hl=es&sourc
e=gbs_toc_r&cad=3#v=onepage&q&f=false
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9. Lic. Teresa Quenallata. Blog de auditoria Gubernamental [Internet]. Mxico.
[Consultado: 30 de agosto del 2014]. Disponible en : http://gabinete-auditoria-
gubernamental.blogspot.com/

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