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CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

Cuando el ser humano decidi relacionarse con sus semejantes, atenu un poco su
condicin individual e individualista y dio origen a la sociedad. Esta, para su control y
regulacin, dio vida al Estado y este, para su sostenimiento, impuso los tributos.





Los tributos existen desde que existe el Estado y existirn mientras existe este ltimo
porque el Estado siempre requerir de su sostenimiento, por esta razn es que la
obligacin tributaria sustancial se origina al realizarse los presupuestos previstos en la ley,
que representa la voluntad soberana, unilateral y coercitiva del Estado.
En Colombia, respecto de los tributos vale la pena sealar que la Constitucin Poltica se
refiere indistintamente a ellos como contribuciones (artculo 150 numeral 12, artculo 338
y artculo 345) y como tributos (artculo 154).
Los tributos hacen parte de los ingresos corrientes del Estado (existen ingresos no
corrientes) y dependiendo de la contraprestacin que los contribuyentes por su pago
reciben se clasifican en:
Impuestos
Tasas
Contribuciones, que pueden ser fiscales o parafiscales.



LOS IMPUESTOS

El impuesto es el tributo por excelencia, su pago al estado no genera ninguna
contraprestacin para el contribuyente, simplemente, hay que pagarlo sin esperar nada a
cambio.
Todos los impuestos nacen de una ley expedida en el congreso, aunque
excepcionalmente, el Presidente de la Repblica puede imponerlos mediante decretos
legislativos al amparo de los estados de excepcin.
Para que un impuesto lo sea debe contener segn mandato constitucional- los
siguientes elementos:
Sujeto Activo: El estado (nacin, departamento o municipio)
Sujeto Pasivo: El contribuyente.
Hecho Generador: La situacin de facto que genera el tributo.
Base Gravable: La parte de la situacin de facto que genera el tributo y a la que se aplica
la tarifa.
Tarifa: El monto porcentaje que se aplica a la base gravable.



Ejemplos de impuestos son el Impuesto de Renta, el Impuesto a las Ventas IVA-, el
Impuesto de Timbre, el Gravamen a los Movimientos Financieros, el Impuesto de Industria
y Comercio y su complementario de Avisos y Tableros, el Impuesto al Patrimonio, el
Impuesto de Registro.



LAS TASAS
Son un tributo cuyo pago genera una contraprestacin directa para el contribuyente. Es el
cobro de un servicio estatal, si no se incurre en l, no se paga , por lo menos, as lo define
la Constitucin Poltica colombiana en su artculo 338: () La ley, las ordenanzas y los
acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones
que cobren a los contribuyentes, como recuperacin de los costos de los servicios que les
presten o participacin en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el
mtodo para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser
fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos ().
Ejemplos de tasas son los peajes (mantenimiento de malla vial), tasa aeroportuaria
(mantenimiento de aeropuertos), matrculas universitarias en universidades pblicas,
valga la redundancia y los portes de correo estatal.



LAS CONTRIBUCIONES FISCALES

Son un tributo cuyo pago genera una contraprestacin indirecta para el contribuyente. Es
el cobro de un beneficio del Estado que recibe indirectamente quien lo paga, pero que es
el mismo estado quien lo recauda.
Las valorizaciones (municipales y departamentales) son un ejemplo de este tributo, ellas
se pagan por un incremento en el valor de los inmuebles debido a obras de inters pblico
que se supone, lo valorizan. Otro ejemplo son las contribuciones anuales que se pagan a
las diferentes superintendencias, que como se sabe son organismos adscritos a los
ministerios.






LAS CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

La parafiscalidad significa tributos paralelos a la fiscalidad. Son erogaciones
excepcionales, obligatorias y especficas, en que incurren usuarios de algunos
organismos (pblicos, mixtos o privados) para asegurar el financiamiento de estas
entidades de manera autnoma. Los recursos que se generan en su recaudo, no ingresan
al arca comn del Estado dado que su destinacin es sectorial y se revierte en beneficio
del sector.
La parafiscalidad nace por la extensin de actividades en el Estado moderno que debe
acudir cada vez ms a figuras de descentralizacin de funciones y creacin de
organismos autnomos, escapando a la reglas de presupuestacin fiscal.
El Ministerio de Agricultura Colombiano dice en su Servicio de Informacin al Ciudadano
que las contribuciones parafiscales:
Son gravmenes establecidos con carcter obligatorio por la ley, que afectan a un
determinado y nico grupo social y econmico y se utilizan para beneficio del propio
sector. El manejo, administracin y ejecucin de estos recursos se hace exclusivamente
en forma dispuesta en la ley que los crea y se destinan slo al objeto previsto en ella, lo
mismo que los rendimientos y excedentes financieros que resulten al cierre del ejercicio
contable.


Ejemplos de contribuciones parafiscales son las diversas Cuotas de Fomento existentes,
las contribuciones que se pagan a los Fondos de Estabilizacin de Precios y los Aportes a
la Seguridad Social.



A manera de conclusin debo decir que los tributos son parte de la funcin de
sostenimiento del Estado, hacen parte de sus ingresos corrientes y pueden ser impuestos,
tasas o contribuciones. El trmino tributo es general y el trmino impuesto es especfico,
los impuestos estn contenidos en los tributos.