Actividad Financiera del Estado

Antes de empezar a desarrollar el tema de la actividad financiera del Estado es

importante establecer en qu consiste el Poder Financiero. Se dice que el Poder
Financiero es la Potestad del Estado para establecer los impuestos; esto lo
encontramos regulado en el Artculo 2! de la "onstituci#n Poltica de la
$ep%blica de &uatemala' el cual establece que es (Potestad e)clusiva del
"ongreso de la $ep%blica decretar los impuestos ordinarios * e)traordinarios+'
atendiendo as al Principio de ,egalidad.
A-ora bien teniendo claro lo referente al Poder Financiero es posible desarrollar el
tema ob.eto de estudio.
Seg%n el fiscalista me)icano /oaqun 0rtega la Actividad Financiera del Estado es1
(,a actividad que desarrolla el Estado con el ob.eto de procurarse los medios
necesarios para los gastos p%blicos destinados a la satisfacci#n de las
necesidades p%blicas * en general a la realizaci#n de sus propios fines+.
2
Para l' la Actividad Financiera est3 integrada por tres actividades parciales
diferenciadas' a saber1
a) ,a previsi#n de gastos e ingresos futuros materializada generalmente en el
presupuesto financiero;
b) ,a obtenci#n de los ingresos p%blicos necesarios para -acer frente a las
erogaciones presupuestariamente calculadas.
c) ,a aplicaci#n de esos ingresos a los destinos prefi.ados' o sea' los gastos
p%blicos.
A-ora bien el maestro argentino &iuliani Fonrouge' establece que la Actividad
Financiera est3 constituida por los ingresos' los gastos * la conservaci#n de los
bienes o gesti#n del dinero p%blicos. En conclusi#n consideraba que para
administrar el patrimonio' para determinar * recaudar los tributos' para conservar'
destinar e invertir las sumas ingresadas el Estado cumple una serie de actos cu*o
con.unto constitu*e la actividad financiera.
2
1

Osorio Corres, Francisco Javier. Teora del Ingreso. Pg. 49 y 50.
2

o!ingo "arca, #ela$nde %aldias. &l erec'o Pres$($es)ario en el Per*. Pg. 42.
En conclusi#n la Actividad Financiera del Estado es la que realiza ste en la
obtenci#n o recaudaci#n de ingresos p%blicos' en virtud del 4us 4mperium que tiene
el Estado de &uatemala de imponer impuestos' que son recaudados por la
Superintendencia de la Administraci#n 5ributaria 6SA57 * distribuidos por el
8inisterio de Finanzas Publicas' para cubrir su presupuesto' la administraci#n o
gesti#n de ese patrimonio * el gasto que realice para el cumplimiento de sus fines
mediante la prestaci#n de servicios p%blicos que tiendan a satisfacer las
necesidades de la poblaci#n' a lo que se le denomina (&asto Social+' en s los
deberes del Estado son salud' educaci#n' seguridad' infraestructura' entre otros
69ien "om%n' Artculo 2 de la "onstituci#n Poltica de la $ep%blica de &uatemala7'
* el sostenimiento de todos los #rganos de la administraci#n p%blica.
Teoras de la Naturaleza de la Actividad Financiera del Estado
Teora Econmica
Esta teora considera a la Actividad Financiera estatal como un (Fen#meno
Econ#mico+. "iertos economistas de la escuela cl3sica inglesa 6Adam Smit-'
:avid $icardo' /o-n Stuart 8ili7 * algunos autores franceses como 6/uan 9autista
Sa*7' tienden a considerar la Actividad Financiera como la etapa econ#mica del
"onsumo 4mproductivo. El fen#meno financiero representa en definitiva un acto de
consumo colectivo * p%blico' por lo cual los gastos p%blicos deben considerarse
consumos improductivos de riqueza.
En conclusi#n seg%n la 5eora Econ#mica la Actividad Financiera se ocupa de la
obtenci#n de los recursos econ#micos necesarios para que el Estado pueda dar
cumplimiento a los fines que persigue.
Teora Sociolgica
Esta teora fue desarrollada por ;ilfredo Pareto' que insert# el estudio de la
Economa Poltica en el m3s amplio de la sociologa.
Seg%n este autor el Estado es s#lo una ficci#n en cu*o nombre se impone a los
contribu*entes todos los grav3menes posibles' * luego se gastan para cubrir no *a
sus pretendidas necesidades' sino las infinitas de la clase dominante * de sus
pretorianos.
Este autor sostiene que no es el Estado el que gobierna efectivamente * decide
las elecciones en materia de gastos * de ingresos p%blicos' sino las clases
dominantes que imponen al llamado Estado para benfico de sus intereses
particulares. Por ello el Estado no es un ente superior * distinto de los individuos
que lo componen' sino tan s#lo un instrumento de dominaci#n de la clase
gobernante.
En conclusi#n seg%n esta teora el Estado es un instrumento para que la clase
domnate obtenga beneficios a sus intereses particulares mediante la recaudaci#n
de impuestos.
Teora Poltica
Esta teora fue desarrollada por el autor italiano &riziotti quien convencido de la
insuficiencia de las 5eoras Econ#micas * encontrando serias ob.eciones en la
5esis Sociol#gica de Pareto' orient# sus ense<anzas -acia un concepto integral de
las finanzas' con predominio del elemento poltico.
El cual establece que teniendo presente que el su.eto de la actividad financiera es
el Estado * que son los fines del Estado los que se satisfacen con la actividad
financiera' debe aceptarse que esta actividad tenga necesaria * esencialmente
una naturaleza poltica.
,os procedimientos de los cuales se vale el Estado para procurarse recursos son
en su ma*or parte coercitivos * est3n guiados por criterios polticos' as como son
polticos los criterios de repartici#n de la carga tributaria entre los particulares.
Teora Jurdica
,a actividad financiera desde su aspecto .urdico se ve sometida al derec-o
Positivo. Esto con el fin de establecer la relaci#n .urdica entre los particulares con
la Actividad Financiera que pertenece como rama de la actividad administrativa'
esto conlleva a que se engendre en un Estado de :erec-o encontrando en la le*
su disciplina la cual lleva a que la Actividad Financiera sea la administraci#n del
dinero p%blico' sustrada de la economa privada para cubrir las necesidades
p%blicas. Por medio de estos recursos se llega a que toda esa masa de riqueza
destinada a tales fines' de origen a una amalgama de relaciones lo cual requiere
de disposiciones imperativas para que todo se d con la idoneidad necesaria.
,a 5eora /urdica se refiere a que la Actividad Financiera del Estado debe estar
regulado en la le* * esto lo vemos refle.ado seg%n la "onstituci#n Poltica de la
$ep%blica de &uatemala en su Artculo 2' :erec-o a la vida1 =ue el Estado est3
obligado a garantizar * proteger la vida -umana as como su integridad de la
persona. En el 3mbito tributario se refiere a que es una obligaci#n del Estado para
con sus administrados. Artculo 2' :eberes del Estado1 Es deber del Estado
garantizar a los -abitantes de la $ep%blica el desarrollo integral de la persona'
mediante la prestaci#n de servicios p%blicos. Artculo 22>' Principio de $gimen
Econ#mico * Social1 9as3ndose que el Estado debe orientar la Economa
?acional para lograr la utilizaci#n de los recursos naturales * para el potencial
-umano para incrementar la riqueza * tratar de lograr el pleno empleo * la
distribuci#n del ingreso nacional. Artculo 22!' establece que es obligaci#n del
Estado mantener dentro de la Poltica Econ#mica una relaci#n congruente entre el
&asto Publico * la producci#n nacional' a travs de los 4mpuestos' 5ributos *
5asas. Articulo 2@' :eberes * :erec-os "vicos1 "ontribuir a los gastos p%blicos'
en la forma que prescriba la le*' obedeciendo el cuerpo normativo del :erec-o
5ributario' encontramos en primer trmino la "onstituci#n Poltica de la $ep%blica
de &uatemala concatenado con el Artculo 2 del "#digo 5ributario que nos
establece las Fuentes del 0rdenamiento /urdico 5ributario.
El Cdigo Tributario en su Artculo 2' establece que el Aec-o &enerador es el
Presupuesto' estableciendo la obligaci#n tributaria de los administrados -acia el
Estado.
La Le !rg"nica del Presu#uesto Artculo 2 refiere a su finalidad la cual es
regular los sistemas presupuestarios' de contabilidad integral gubernamental'
tesorera de crdito publico' estableciendo as para ello la recaudaci#n * empleo
de los tributos impuestos * arbitrios.
Fases de la Actividad Financiera del Estado
$
Se encuentran tres bases fundamentales de la Actividad Financiera del Estado las
cuales son1
a) %ecaudacin u obtencin de recursos1 El Estado obtiene recursos por
medio de tres grandes fuentes1
+

Calder,n Con)reras, %onia &$genia. Tesis de "rado- &.oneraci,n )ri/$)aria co!o
/ene0cio 0scal y s$ reg$laci,n legal.
2. Por medio de la e)plotaci#n de su propio patrimonio.
2. 4mponiendo a la sociedad tributos' cuando act%a en uso de su poder
imperio.
. Por medio del crdito p%blico interno o e)terno.
0btiene tributos de la sociedad en base a la recaudaci#n que realiza' entendiendo
a la misma' como la fase fundamental de la actividad financiera del Estado' para
que e)istan las dem3s. ?ace de la necesidad del Estado de agenciarse de fondos'
para poder funcionar * cumplir con sus fines. En el derec-o guatemalteco se
contempla como un deber cvico respaldado en las prescripciones legales.
$ecordemos que en &uatemala la entidad de captar los impuestos es la
Superintendencia de Administraci#n 5ributaria.
b) &estin o administracin de recursos' "onsiste en la programaci#n'
mane.o * distribuci#n de los fondos p%blicos' los cuales son obtenidos por
el Estado en su funci#n recaudadora' que se realiza a travs de la
Secretara de Planificaci#n Econ#mica * el 8inisterio de Finanzas.
c) Erogacin o gasto' Es la fase de la actividad financiera del Estado' en
donde emplean los recursos obtenidos' para la satisfacci#n de necesidades
b3sicas en servicios p%blicos que directa o indirectamente benefician en
con.unto a los guatemaltecos.
E(em#lo Legal' en la legislaci#n guatemalteca podemos encontrar un claro
e.emplo de un precepto que engloba las tres fases de la actividad financiera del
Estado' dic-a norma se encuentra en el Artculo 2' inciso a7 de la ,e* 0rg3nica del
Presupuesto' -aciendo referencia 6un poco desordenado7 a la obtenci#n de los
recursos' la planificaci#n * por %ltimo al uso de ellos.
As#ectos &enerales de la Actividad Financiera
del Estado en &uatemala
Sobre dic-a actividad es importante tomar en cuenta los siguientes aspectos
generales1
a) :ic-a actividad tiene su base en la constituci#n Poltica de la $ep%blica de
&uatemala * en la le*. Precisamente en el (Principio de ,egalidad+' contenido
en el Artculo 2B2 de la "onstituci#n poltica de la $ep%blica de &uatemala'
referido al presupuesto general de 4ngresos * Egresos del Estado' * el
Artculo 2! de la misma "onstituci#n' que se refiere e)presamente a los
tributos 6impuestos ordinarios * e)traordinarios' arbitrios * contribuciones
especiales7. Es oportuno aclarar' sin embargo' que dic-as facultades no son
ilimitadas' sino que por e.emplo' en el caso de los impuestos el Artculo 2!'
contiene la e)igencia de que sea conforme a las necesidades del Estado * de
acuerdo a la equidad * a la .usticia tributaria 6Artculo 22> de la "onstituci#n
Poltica de la $ep%blica de &uatemala7.
b) ,as facultades que implica son in-erentes al Estado. ,as finanzas p%blicas'
como se infiere de su nombre' corresponden al Estado *' consecuentemente'
todo lo relativo a ingresos tributarios' deuda p%blica * presupuesto &eneral de
la ?aci#n es materia de su inters directo.
c) 5iene una finalidad %ltima en la sociedad. El Estado no e)iste para s mismo'
sino como garante de los derec-os * deberes de los ciudadanos * sobre todo'
con el fin de realizar el bien com%n. Por lo tanto' la actividad financiera del
Estado no es un fin en s mismo' sino un medio para que este pueda cumplir
sus deberes -acia la sociedad' seg%n la organizaci#n poltica' social *
econ#mica del pas 6,a realizaci#n del bien com%n Artculo 2 de la
"onstituci#n Poltica de la $ep%blica de &uatemala7.
d) Est3 su.eta a la fiscalizaci#n de los #rganos competentes. ?o es una actividad
sin control' sino fiscalizada por la "ontralora &eneral de "uentas' al cual
tiene facultades suficientes para deducir las responsabilidades legales a
quien o a quienes no administren correctamente los recursos p%blicos. Por
supuesto' cabe decir que este sistema de control no es perfecto' adolece de
muc-as imperfecciones en la pr3ctica' por lo que tambin debe ser a.ustado a
una realidad de eficiencia. Pero' en todo caso' la actividad financiera del
Estado tiene que a.ustarse a los principios * normas correspondientes
6Artculo 22 la "onstituci#n Poltica de la $ep%blica de &uatemala7.
e) :ebe' por naturaleza' ser coordinada por el 8inisterio de Finanzas Publicas *
la Superintendencia de Administraci#n 5ributaria' conforme lo dispuesto en el
Artculo 2C' inciso a7' de la "onstituci#n Poltica de la $ep%blica de
&uatemala. Es preciso aclarar que esta actividad tiene varias etapas; en
todas sus etapas' la actividad financiera del Estado debe tener tal
coordinaci#n' la relativa a la recaudaci#n de tributos' le compete a la
Superintendencia de Administraci#n 5ributaria; la administraci#n de recursos
* presupuesto le corresponde al 8inisterio de Finanzas Publicas.
)) ,a actividad financiera del Estado comprende esencialmente tres fases1 la
recaudaci#n' la administraci#n * la erogaci#n de los recursos que necesita el
Estado.
g) ,a actividad financiera del Estado es permanente * continua; nunca termina.
,os cambios de partidos polticos en el gobierno no deben afectar la
continuidad de los programas de la administraci#n tributaria' ni de la poltica
fiscal' porque se causan brec-as en el proceso de realizaci#n de dic-os
programas' a las cuales inciden negativamente en su eficacia. Al contrario los
cambios de la ideologa' tanto en la conducci#n de la ?aci#n como en la
actividad legislativa 6congreso de la $ep%blica7' pueden * deben enriquecer *
me.orar los medios para la consecuci#n del bien com%n.
*) ,a actividad financiera del Estado est3 ntimamente relacionada con la
poltica fiscal' en tal forma que son imprescindibles la planificaci#n * la
programaci#n de todas * cada una de las fases de la administraci#n en esta
3rea. Solamente as se puede lograr el equilibrio presupuestario real.
i) ,a actividad financiera del Estado debe ser transparente' conocida por toda la
poblaci#n 6contribu*ente o no7 la cual puede * debe manifestar su
conformidad o inconformidad con ella.
j) Por su misma importancia * porque debe ser eficiente' la actividad financiera
del Estado debe simplificarse' lo cual constitu*e en general la propuesta de
este grupo. Pues debe evolucionar de forma * en el fondo -acia una
eficiencia tal que le permita al Estado obtener 6recaudar7 recursos a menor
costo' en condiciones m3s favorables mediante el aprovec-amiento de
nuestros recursos naturales' por cuenta propia * la administraci#n de las
instituciones p%blicas de.ando la tendencia de privatizaci#n de la entidades
p%blicas de manera que puedan generar ingresos de esta forma podr3n
prestarse m3s * me.ores servicios a la sociedad' ampliar * fortalecer la
infraestructura del pas' -acer m3s inversi#n p%blica * reducir el dficit fiscal
en cada e.ercicio. En un momento dado la simplificaci#n tambin puede llevar
a disminuir la carga tributaria de los contribu*entes.
C
4

1r)c$lo 1, 2, 1+5, 2+9 y 24+. Cons)i)$ci,n Pol)ica de la 2e(*/lica de "$a)e!ala
319455.