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RUS

CMO UBICARSE EN UNA CATEGORIA y CUAL ES EL MONTO DE LA CUOTA A


PAGAR?
Ubquese en alguna de las siguientes categoras segn la tabla adjunta, de acuerdo
a los Ingresos Brutos y adquisiciones mensuales:
CATEGORAS
PARMETROS
Total Ingresos Brutos
Mensuales
(Hasta S/.)
Total Adquisiciones Mensuales
(Hasta S/.)
1 5,000 5,000
2 8,000 8,000
3 13,000 13,000
4 20,000 20,000
5 30,000 30,000
Una vez establecida la categora en la cual se encuentra, identifique el monto de la
cuota a pagar segn lo siguiente:
CATEGORAS CUOTA MENSUAL
(S/.)
1 20
2 50
3 200
4 400
5 600


QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?
De acuerdo a las modificaciones introducidas por Decreto Legislativo N 1086
(Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y
Pequea Empresa y del acceso al Empleo Decente), NO pueden acogerse al
presente Rgimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de
los siguientes supuestos:
1. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos
netos superen los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100
Nuevos Soles).
2. El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los
predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00 (Ciento Veintesis Mil y
00/100 Nuevos Soles).
3. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/.
525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles).
4. Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora
con personal afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas.
A TOMAR EN CUENTA:
Estos supuestos son vigentes a partir del perodo tributario OCTUBRE 2008.
Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:
a. Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin
segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se
encuentren gravadas con el referido Impuesto.
b. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus
vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
c. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
d. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.
e. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
f. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
g. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento
para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos.
h. Realicen venta de inmuebles.
i. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
j. Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las
normas correspondientes:
Actividades de mdicos y odontlogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento
en materia de impuestos.
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico.
Actividades de informtica y conexas.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.

COMO SE EFECTUA LA DECLARACION MENSUAL ?
La declaracin y pago se realiza en los Bancos autorizados, a travs de los
siguientes medios:
Medio Tipo de Sujeto
PDT IGV RENTA MENSUAL
Personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas
y sociedades conyugales que se encuentren
obligadas a presentar sus declaraciones con PDT.
Formulario N 118
Personas naturales, sucesiones indivisas, y
sociedades conyugales no obligadas a presentar
PDT.
Adicionalmente, el PDT IGV Renta mensual se puede enviar a travs de Internet,
para lo cual debe contar con su CLAVE SOL (SUNAT Operaciones en Lnea).
CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL RENTA (RGIMEN
ESPECIAL) e IGV?
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a
las siguientes tasas:
TRIBUTO TASA
Impuesto a la Renta Tercera Categora
(RGIMEN ESPECIAL)
1.5%
de sus ingresos netos
mensuales
Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promocin Municipal
19%

A TOMAR EN CUENTA:
La nueva tasa nica del Rgimen Especial de Renta (RER) de 1.5%, ser
aplicable a partir del perodo tributario OCTUBRE 2008,
independientemente de la actividad que realice el contribuyente.

QU LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL RER?
Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta debern registrar
sus operaciones en los siguientes libros y registros contables:
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Libro de Planillas o La Planilla Electrnica, segn corresponda, en caso
de tener trabajadores dependientes
DECLARACIN JURADA ANUAL - RER
Los contribuyentes del Rgimen Especial de Renta (RER) presentarn
anualmente una Declaracin Jurada la misma que se presentar en la forma,
plazos y condiciones que establezca oportunamente la SUNAT.
Dicha declaracin corresponder al inventario realizado al ltimo da del
ejercicio anterior al de la presentacin.
El inventario a ser consignado en esta Declaracin Jurada Anual ser
valorizado e incluir el activo y pasivo del contribuyente de este Rgimen.
A TOMAR EN CUENTA:
La valorizacin del inventario se efectuar segn las reglas que mediante Resolucin de
Superintendencia establezca la SUNAT.

Cmo crear una pequea em

presa?
Ocho de cada 10 PyME fracasan en
sus primeros 5 aos. Al no contar
con informacin actual confiable y
en segundos, que les permita
tomar decisiones correctas y a
tiempo, les resulta imposible
concentrarse en hacer dinero.
Adems, no manejan de forma
eficiente su Flujo de Efectivo y as,
nunca alcanzan la Libertad
Financiera. Es importante cambiar
la cultura laboral (principalmente
en Mxico y Latinoamrica), es
decir, el entender que los
empleados y los clientes
representan recursos valiosos y por
tanto, contar con conocimientos y
herramientas que permitan
aprovecharles y mantenerlos, es
bsico para competir hoy en da.
Hoy es ms fcil acceder a esos
conocimientos y herramientas, que
antes solo estaban disponibles a
corporaciones. Conocimientos de
recursos humanos, tributacin
eficiente, gestin de clientes y



QU ES UNA MYPE?

Se define como Mype a la unidad econmica, sea natural o jurdica, cualquiera sea
su forma de organizacin, que tiene como objeto desarrollar actividades de
extraccin, transformacin, produccin, comercializacin de bienes o prestacin de
servicios.

MICRO EMPRESA: MYPE
- Desde 1 trabajador hasta 10 trabajadores.
- Con ventas anuales hasta un mximo de 150 UIT (480,000.00 nuevos soles).

PEQUEA EMPRESA: PYME
- Desde 1 trabajador hasta 20 trabajadores.
- Ventas anuales a partir de 150 UIT hasta 850 UIT (2720,000.00 nuevos soles).
Lo ms fcil es disear una web y estar en lnea. Pero el negocio virtual requiere de
un sistema de pagos, informacin en ingls y de una buena promocin en Internet.

Una empresa piurana dedicada a la venta de artculos de platera con motivos
incaicos no encontraba aceptacin en el exigente mercado de Estados Unidos. Se le
sugiri disear productos al gusto del consumidor norteamericano. As, la firma
lanz al mercado platos recordatorios de los equipos de la NBA (campeonato
estadounidense de baloncesto). Su producto fue un xito y empez a recibir varios
pedidos por Internet.

herramientas como tecnologas de
internet, programas de gestin y
administracin contable; son un
ejemplo de las armas que tienen
las PyME para crecer.
Hay que entender que para
competir con corporaciones, la
clave ya no es siendo una, ms
bien comportndose como una. La
ventaja de los grandes es que son
grandes, la de los pequeos, es
que se mueven ms rpido, de
forma casi invisible y pueden
aprovechar las armas de los
grandes a su favor.
Si bien hoy en da hay muchas ms
posibilidades de negocios que hace
10 aos, tan bien es alto el riesgo
de equivocarse; al desconocer
esto, 8 de cada 10 PyME, dedican
valiosos aos en contestar
tenazmente y correctamente las
preguntas equivocadas. Un
ejemplo tpico (y considero es un
punto sin retorno hacia el fracaso
de una PyME), es cuando se
endeudan basadas en una
proyeccin de ventas y apuestan
casi todos sus recursos en un
posible negocio futuro,
aparentemente esto no es malo,
pero, la PyME considera que sus
ingresos se duplicarn o ms y se
endeuda en base a ese factor. La
corporacin en cambio sabe que la
vida de una empresa no es un
carrera de 100mts, es una
maratn, por ello en cada decisin
analizan "el peor escenario posible"
manejan ndices de crecimiento
prudentes (entre 1% y 10%), as
se endeudan sabiamente y
disminuyen su riesgo.
En resumen, el reto que tienen las
PyME es: "Gastar menos de lo que
ganan", "Endeudarse menos de
lo creen que van a ganar".


Descargar E-book como Constituir
una Pequea Empresa Pyme - Mype



De esta forma, Cristian Baldarrago, instructor del Programa Internacional de
Comercio Electrnico de la embajada de Estados Unidos, describe la cruda realidad:
los productos peruanos, por ms calidad que tengan, no se venden por s solos en
el mundo, sino que deben ser adaptados a las exigencias y preferencias de los
clientes extranjeros.

"El mercado norteamericano no es uno solo. Lo primero que debe hacer una
persona que quiere ofertar por Internet es buscar los nichos y adecuar su producto
o servicio a las necesidades y gustos de los consumidores", explic.

Por ejemplo, un productor de chompas de baby alpaca debe conocer sobre moda,
pues no a todos los clientes les gustan los tradicionales diseos peruanos para un
productocuyafibra es muy apreciada.

"El verdadero consumidor es el que tiene dinero y le gusta la moda. Entonces, tal
vez ellos prefieran comprar prendas con diseos similares a las confecciones de
Cristian Dior", dijo.

EXPERIENCIA VIRTUAL. El Programa de Comercio Electrnico se inici el ao
pasado, mediante el cual se ha ido capacitando sobre el uso de la tecnologa, el
comercio a travs de Internet y, sobre todo, cmo llegar al consumidor en lnea de
Estados Unidos. Actualmente, la embajada de ese pas y el rea de Comercio
Exterior de Consultandes vienen desarrollando seminarios y talleres orientados a
esta capacitacin.

"Muchas personas piensan que Internet es algo lejano, del futuro. En Estados
Unidos es una forma de vida y tenemos que buscar esos mercados", anot el
experto.

Otros, en cambio, creen que el comercio electrnico es solo disear un website y
darle de alta en Internet. Un portal de estas caractersticas requiere un sistema
para recibir pagos en lnea, a travs de tarjetas de crdito. Adems de una buena
promocin y mrketing en el ciberespacio, lo ms costoso en la Internet. "Con la
cantidad de negocios que hay en lnea, cada vez es ms complicado posicionarse
en los buscadores (Yahoo, Altavista, Google, etc.).

Manifest que hay sistemas de operacin monetaria que ofrecen a los participantes
un portal con millones de consumidores en lnea
(www.promotorforex.com/comex) es una buena alterantiva para trabajar
online con la posibilidad de generar ingresos y ganar dinero ms de lo que se
imagina. Seal que una vez que los productos estn dirigidos al mercado virtual
solo hay dos opciones: que se concrete la venta o que se consigan potenciales
clientes.

NO DISCRIMINA. Cristian Baldarrago afirm que toda persona que sepa utilizar
el programa messenger (servicio de mensajera instantnea por Internet) y la
cmara web, puede realizar ventas en lnea.

"Para vender por Internet no se necesita ser una empresa. Los productos, hasta
cierta cantidad de dinero, se mandan por courier. Una vez que la demanda crece,
el volumen a exportar deber ser tramitado por Aduanas", sostuvo. Es necesario
que la informacin est en ingls.

"Haba un joven que no tena nada, ni productos ni servicio que ofrecer. Le
sugerimos que lance productos virtuales. As, cre un recetario electrnico sobre el
cebiche, que venda a cinco dlares cada uno. Lleg a negociar sesenta libros",
coment.

Sostuvo que otro sector interesante es el turstico. "As como hay turistas que
llegan al pas, hay otros que estn buscando dnde viajar", recomend el experto.

REGIMEN DE RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES
(Segunda Parte)
Su tratamiento Contable y Tributario

[b]SISTEMA DE PERCEPCIN DEL IGV:
Es un rgimen que se aplica a los Clientes (a los que Compran a un Agente de
Percepcin) donde se efectan las percepciones del IGV practicado por los Agentes de
Percepcin, encargados de su posterior entrega al fisco. Mientras que el Cliente
consignara el impuesto que se le hubiera percibido, a efecto de su deduccin del tributo
a pagar con cargo a que la percepcin se descuente al impuesto a pagar del mes.

Se aplica a las operaciones gravadas con IGV que se efecten a partir del 01 de junio
del 2002

Los Agentes de Percepcin del IGV:
Son generalmente los vendedores de bienes muebles, designados por la SUNAT
mediante Resolucin de Superintendencia, donde se consignan los nmeros de RUC de
las Empresas designadas por SUNAT como Agentes de Percepcin del IGV.

Se aplica las tasas correspondientes (Cuadro N 01) sobre el precio de venta de la suma
total que esta obligado a pagar el cliente, incluido los tributos que gravan dicha
operacin.

La condicin de AGENTE DE PERCEPCION se acredita mediante el Certificado de
Agente de Percepcin del IGV, que entrega SUNAT por el tiempo que ellos estimen
conveniente.

El Agente de Percepcin debe entregar a su Cliente el Comprobante de Percepcin al
momento de efectuar la percepcin.

La designacin que hace la norma, del sujeto que debe efectuar la percepcin en este
caso viene a ser el Proveedor, el cual deber de efectuar la percepcin segn como se
detalla en el Cuadro N 01 sobre el importe de la operacin.

La Percepcin del IGV es un mecanismo por el cual SUNAT, designa a determinados
contribuyentes como Agentes de Percepcin, para que realicen un cobro adelantado
aplicado a sus Clientes de IGV, teniendo para tal efecto tres normas que regulan el
Rgimen de Percepciones, los cuales son:

CUADRO N 01


a) Percepciones a la adquisicin de Combustibles
(Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT)

mbito de Aplicacin : Se aplica a los clientes en las Operaciones de adquisiciones de
combustibles lquidos derivados del petrleo, que se encuentren gravados con el IGV.

Importe de la Percepcin: Ser determinado aplicando el 1% sobre el precio de venta.
Dicho importe deber consignarse de manera referencial en el Comprobante de Pago
que acredita la operacin.

Oportunidad de la Percepcin: El Agente de Percepcin efectuar la percepcin del
impuesto en el momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de
la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV, siempre que a la fecha de
cobro mantenga la condicin de tal.

A continuacin mostramos un modelo de Comprobante de Percepcin para la
Adquisicin de Combustible

CUADRO N 02


Cuentas y Registro de Control: El Agente de Percepcin y el Cliente debern llevar,
segn sea el caso, las siguientes Cuentas y Registro de Control.

El Agente de Percepcin llevara la cuenta contable denominada:
40 Tributos por Pagar
....4011 IGV
............40.1.1.4 IGV Percepciones por Pagar.

Asimismo deber llevar un Registro del Rgimen de Percepciones donde controlara los
dbitos y los crditos con respecto a la Cuenta por Cobrar por cada cliente.

El Cliente llevara la cuenta contable denominada:
40 Tributos por Pagar
....4011 IGV
............40.1.1.3 IGV Percepciones por Aplicar.


b) Percepciones a la importacin de bienes
(Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT)

Mecanismo que asegura el pago del IGV correspondiente a las ventas internas de
aquellos sujetos que se abastecen a travs de la importacin, a partir de la cual inician
la cadena de produccin y la comercializacin de sus productos.

Ambito de Aplicacin: Se aplica a las Operaciones de Importacin Definitiva de bienes
gravadas con el IGV, segn el cual la SUNAT percibir del Importador un monto por
concepto del impuesto que causar en sus operaciones posteriores.

Importe de la Percepcin: El monto de la percepcin del IGV ser determinado
aplicando los siguientes porcentajes sobre el importe de la operacin:

a) 10%: Cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efecte la numeracin
de la DUA, en algunos de los siguientes supuestos:

1. Tenga la condicin de Domicilio Fiscal No Habido de acuerdo con las normas
vigentes:
2. La SUNAT hubiera comunicado o notificado la baja de su RUC, y dicha condicin
figure en los registros de la Administracin Tributaria.
Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los
registros de la Administracin Tributaria.
3. Hubieran suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los
registros de la Administracin Tributaria.
4. No cuenten con N de RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA.
5. Realice por primera vez una operacin y/o Rgimen Aduanero.
6. Estando inscrito en el Registro Unico de Contribuyentes, no se encuentre afecto al
IGV.

b) 5% Cuando el importador nacionalice sus bienes usados.

c) 3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los dos supuestos
anteriores.

Oportunidad de la Percepcin: Se debe efectuar la percepcin del IGV con anterioridad a
la entrega de la mercanca, en la fecha del nacimiento de la obligacin tributaria en la
importacin.

Operaciones Excluidas de la Percepcin del IGV:
No se aplicara la percepcin a que se refieren la presente resolucin a la importacin
definitiva:

1. Derivada de Regmenes de Importacin Temporal para Reexportacin de un mismo
Estado o de Admisin Temporal para perfeccionamiento activo.
2. De mercancas mediante Declaracin Simplificada de Importacin o al amparo del
Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa.
3. Realizada por Agentes de Retencin del IGV exceptuadas por la SUNAT.

A continuacin mostramos un modelo de Liquidacin de Cobranza Constancia de
Percepcin para la Importacin.

CUADRO N 03


Cuentas y Registro de Control: El Importador debern llevar, segn sea el caso, las
siguientes Cuentas y Registro de Control.

El Importador llevara la cuenta contable denominada:
40 Tributos por Pagar
....4011 IGV
............40.1.1.3 IGV Percepciones por Aplicar.


Caso Practico

La Empresa Per Importa S.A.C., es un negocio que se dedica a la comercializacin de
bienes gravados con el IGV, realiza una importacin definitiva de repuesto mecnicos
procedentes de Osaka Japn.

- 12 de Febrero de 2005, fecha de la Factura Japonesa N 645-2879, debidamente
cancelada, as como el seguro y el flete.
- 18 de Febrero de 2005, fecha de descarga de los bienes.
- 20 de Febrero de 2005, fecha de numeracin de la DUA y de la Constancia de
Percepcin hecha por SUNAT.
- 22 de Febrero de 2005, tipo de Cambio de la Fecha de la DUA S/.3.350, en aplicacin
del Artculo 7 de la presente Resolucin

La Empresa Per Importa S.A.C. no se encuentra comprendido en ninguno de los
supuestos del Artculo N 4, inciso de la Resolucin N 203-2003/SUNAT.

La DUA N 235-2005-094258 del 30 de Junio de 2005, tiene el siguiente detalle,
expresado en Dlares Americanos

CIF........................................25,000.00
Valor FOB...............22,000.00
Flete......................1,000.00
Seguro...................2,000.00
Ad-Valorem 12%.......................3,000.00
IPM............................................560.00
IGV.........................................4,760.00
Precio Total............................33,320.00
Tasa de Percepcin 3.5%...........1,166.20

Per Importa S.A.C. en su condicin de Importador, debe efectuar un pago anticipado
del IGV, por la venta de bienes importados que en un futuro debe realizar.

Base de la Percepcin:

+ Valor de Aduanas (CIF)
+ Derechos (Ad-Valorem
+ Tributos (IPM e IGV)
------------------------------
Importe de la Percepcin


El 22 de Febrero de 2005 se hace la conversin de la Moneda Extranjera a Moneda
Nacional con el T/C del S/.3.350

------------------------------------------------------------------
Concepto.....................U S $........T/C.............S/.
------------------------------------------------------------------
Valor en Aduanas......25,000.00....3.350....S/.83,750.00
Derechos y Tributos
Que gravan la
Importacin:
- Ad-Valorem.............3,000.00....3.350....S/..10,050.00
- IPM e IGV...............5,320.00....3.350....S/..17,822.00
-------------------------------------------------------------------
Total......................33,320.00....3.350....S/.111,622.00

Aplicacin de la Percepcin

Importe de la Operacin S/.111,622.00 x 3.5% = 3,906.77

Para cobrar la Percepcin SUNAT emitir la Liquidacin de Cobranza Constancia de
Percepcin, expresada en Moneda Nacional, al momento de la numeracin de la DUA.

TRATAMIENTO CONTABLE:

En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar.....................3,906.77
....401 Gobierno Central
..........40.1.1.3 IGV Percepciones por Aplicar.
10..............Caja y Bancos..............................3,906.77
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago de la percepcin
.....segn Liquidacin de Cobranza
.....Constancia de Percepcin.



c) Percepciones a la venta de bienes
(Resolucin de Superintendencia N 189-2004/SUNAT)

Ambito de Aplicacin: Es aplicable a las Operaciones de Venta de bienes gravados con el
IGV, por el cual el Agente de Percepcin percibir del cliente un monto por concepto de
IGV que este ultimo causara en sus operaciones posteriores. El cliente esta obligado a
aceptar la percepcin correspondiente.

Importe de la Percepcin: Hasta el 30 de Junio de 2005 el monto de la percepcin
resultaba de aplicar sobre el precio de venta incluido el IGV el porcentaje de 2%.
A partir del primero de julio el porcentaje a aplicar depender del tipo de comprobante
de pago que sustente la operacin de acuerdo al siguiente cuadro.


CUADRO N 04


Oportunidad de la Percepcin: El Agente de Percepcin efectuar la percepcin del IGV
en el momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha
en que se realizo la operacin gravada con el impuesto, siempre que a la fecha de cobro
mantenga la condicin de tal.

Operaciones Excluidas de la Percepcin del IGV:
No se efectuara la percepcin, en las siguientes operaciones:

1. Cuando se cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos:

a) Se emita un Comprobante Pago que otorgue derecho a crdito fiscal.

b) El pago total del Precio de Venta se efecte a travs de algn Instrumento de Pago.
Tratndose de pagos parciales realizados mediante dichos instrumentos, no se efectuar
la percepcin slo respecto de dicho pago parcial; y.

c) El Cliente tenga la condicin de Agente de Retencin o figure en el Listado de
entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV.

2. Realizara con Clientes que tengan la condicin de consumidores finales. (El cliente
sea una persona natural, y el importe de los bienes adquiridos sea igual o inferior a
S/.700 por Comprobante de Pago, exceptuando cuando se emita un Comprobante de
Pago que permita sustentar el Crdito Fiscal del IGV y se trate de una venta por entrega
de bienes en consignacin).

3. De venta de combustible liquido derivado del petrleo y/o gas licuado del petrleo,
despachado a vehculos de circulacin terrestre a travs de surtidores de combustibles
en establecimientos debidamente autorizados, por la Direccin General de
Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.

CUESTIONES A CONSIDERAR :

En las Ventas al Contado:
En las ventas al contado, no ser necesario emitir el Comprobante de Percepcin
Venta Interna, cuando el Agente de Percepcin consigne en el Comprobante de Pago
(Factura) la frase Comprobante de Percepcin Venta Interna, los datos de
identificacin del Cliente, el monto total cobrado en moneda nacional, incluida la
percepcin y el importe de la percepcin en moneda nacional.

El uso de los PDT para las Percepciones:

- El Agente de Percepcin utlizara el PDT 633 Agente de Percepcin
- El Cliente utilizara el PDT 621 IGV-Renta

Se debe tomar en cuenta la relacin de los bienes sujetos al rgimen de percepciones
del IGV a la venta de bienes (ANEXO 01)



CASO PRACTICO

La Empresa Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C. compra 1,000 paquetes de
gaseosas Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la Empresa Corporacin Jos
R. Lindley S.A. que se dedica a la produccin y venta de bebidas gaseosas y de
refrescos por un precio total de S/.11,900.
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa Corporacin Jos R.
Lindley S.A. demuestra que es un Agente de Percepcin del IGV y que aplicara la
Tasa del 2%, a las Facturas por la compra de Gaseosas.
Para tal efecto Corporacin Jos R. Lindley S.A. emite su Factura, y se encarga de
efectuar percepcin del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho
comprobante, ya viene detallado el monto de la percepcin del IGV, debido a que la
transaccin se hizo al contado, y con ese fundamento ya no es necesario que se emita
un comprobante de percepcin. A continuacin detallamos lo siguiente:

El 10/07/2005 la Factura N 060-4853 que emite Corporacin Jos R. Lindley S.A.
con RUC N 20127765279

Valor de Venta........10,000
IGV 19%..................1,900
Precio de Venta.......11,900
2% de Percepcin........238
Total a Cobrar.........12,138


CUADRO N 05


AGENTE DE PERCEPCIN Corporacin Jos R. Lindley S.A.
VENTA DE MERCADERIAS

En el Libro Registro de Ventas y en el Libro Diario
------------------- X -------------------
12 Clientes....................................11,900
....121 Facturas por Cobrar
40..............Tributos por Pagar..........................1,900
.................401 Gobierno Central
.......................4011 IGV
70..............Ventas........................................10,000
.................701 Mercadera
x/x Por la Provisin de la Venta
.....segn Factura N 060-4853

En el Registro de Percepcin y en el Libro Caja
------------------- X -------------------
10 Caja y Bancos..............................238
....104 Cuenta Corriente
40..............Tributos por Pagar..........................238
..................401 Gobierno Central
........................4011 IGV
...............................40114 IGV Percepc. X Pagar
x/x Por la cobranza de la
.....percepcin hecha al cliente
.....segn Factura N 060-4853.

En el Libro Caja
------------------- X -------------------
10 Caja y Bancos...........................11,900
....104 Cuenta Corriente
12..............Clientes......................................11,900
.................121 Facturas por Cobrar
x/x Por el Cobro de la diferencia de la
.....Factura N 060-4853.

Suponiendo que fuera la nica percepcin que aplico la Empresa Corporacin Jos R.
Lindley S.A..
De acuerdo al vencimiento de su RUC N 20882702461, el 22 de Agosto de 2005 decide
pagar sus tributos correspondiente al Perodo Julio 2005 en el Banco de Wiese.

PDT IGV-Renta Formulario Virtual N 0621

Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.......................10,000.............1,900
Compras......................7,000...........<1,330>
IGV Resultante.....................................570

PDT Agentes de Percepcin Formulario Virtual N 0633

Percepcin a efectuar............................238


CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE WIESE:

IGV Resultante....................................570
Percepcin a Pagar...............................238

En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar......................570
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10..............Caja y Bancos...............................570
.................104 Cuenta Corriente
x/x Pago del IGV


En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar......................238
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
.................40114 IGV Percepc. X Pagar
10..............Caja y Bancos...............................238
.................104 Cuenta Corriente
x/x Pago de la Percepcin de IGV

CLIENTE Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C.
COMPRA DE MERCADERIA

En el Registro de Compras y en el Libro Diario
------------------- X -------------------
60 Compras.................................10,000
....601 Mercadera
40 Tributos por Pagar.....................1,900
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
42..............Proveedores.................................11,900
.................421 Facturas por Pagar
x/x Por la Provisin de la Compra
.....segn Factura N 060-4853
------------------- X -------------------
20 Mercadera..............................10,000
....201 Mercadera
61..............Variacin de Existencias................10,000
.................611 Mercadera
x/x Por la entrada al Almacn

En el Libro Caja
------------------- X -------------------
42 Proveedores............................11,900
....421 Facturas por Pagar
10..............Caja y Bancos..............................11,900
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el Pago de al diferencia de la
.....Factura N 060-4853.

En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar........................238
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
.................4011.3 IGV Percepc. x Aplicar
10..............Caja y Bancos...................................238
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago de la Percepcin segn
......Factura N 060-4853.


Suponiendo que fuera la nica percepcin que aplico a la Distribuidora Maguia
Figueroa S.A.C..
De acuerdo al vencimiento de su RUC N 20559202431, el 22 de Agosto de 2005 decide
pagar sus tributos correspondiente al Perodo Julio 2005 en el Banco de Interbank.

PDT IGV-Renta, Formulario Virtual N 0621

Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.......................10,000.............1,900
Compras......................7,000...........<1,330>
IGV Resultante.....................................570
Menos Percepciones.......................< 238>
IGV por Pagar......................................332

CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE INTERBANK:

Importe de la Percepcin........................238
IGV por Pagar a Julio 2005......................332

En el Libro Diario
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar........................238
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
40..............Tributos por Pagar........................238
..................401 Gobierno Central
........................4011 IGV
...............................4011.3 IGV Percepc. x Aplicar
x/x Por la Compensacin de la percepcin
......del IGV hecha para Corporacin Jos
......R. Lindley S.A.

En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar........................332
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10..............Caja y Bancos.................................332
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago de las percepciones
.....del IGV, de Julio de 2005.
QUE SE ENTIENDE POR "TRIBUTO"?
Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de
imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para
cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines (
1
).
El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos,
contribuciones y tasas (
2
)
Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto
a la Renta.
Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como
lo es el caso de la Contribucin al SENCICO.
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva
de un servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado.
Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Pblicos.
La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al
Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran
para fines especficos.