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IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONA NATURAL

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente. Su ejercicio se inicia el 01 de


enero y finaliza el 31 de diciembre. Este Impuesto grava los ingresos que provienen del
arrendamiento (alquiler), enajenacin u otro tipo de cesin de bienes inmuebles y muebles
(explotacin de un capital), o de la enajenacin (transferencia) de acciones y dems valores
mobiliarios (ganancias de capital) y/o del trabajo realizado en forma dependiente e
independiente.
Para la determinacin del Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no realizan actividad
empresarial, se han separado las rentas de la siguiente manera:
Rentas de Capital Primera Categora, tributan de manera independiente y la tasa aplicable
para el clculo del Impuesto es de 6.25% sobre la renta neta de primera categora.
Rentas de Capital Segunda Categora, tributan de manera independiente y la tasa aplicable
para el clculo del Impuesto es de 6.25% sobre la renta neta de segunda categora originadas
por la enajenacin de acciones y dems valores mobiliarios a que se refiere el inciso a) del
artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta. Se incluye en esta categora la renta de fuente
extranjera obtenida por la enajenacin de acciones y dems valores mobiliarios a que se refiere
el inciso a) del artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta, que cumplan con los supuestos
establecidos en el segundo prrafo del artculo 51 de la misma Ley.
Rentas del Trabajo (cuarta y/o quinta categora) y Renta de Fuente Extranjera, tributan con
tasas progresivas acumulativas de 15%, 21% y 30%, es decir, a mayor renta en el ao, mayor
ser la tasa (%) de impuesto que deba pagar.
La forma de clculo se detalla ms adelante, segn el respectivo tipo de renta.
Recuerde:
Los pagos mensuales (pagos directos o retenciones) que haya realizado durante el ao 2013 son
adelantos del Impuesto anual y los podr utilizar como crditos a fin de aminorar (reducir,
descontar) el monto del impuesto que determine en su Declaracin Jurada Anual del periodo
2013, cuyo plazo de presentacin vence segn el siguiente cronograma:
ltimo
Dgito
Del RUC
Fecha de Vencimiento
0 24 de marzo de 2014
1 25 de marzo de 2014
2 26 de marzo de 2014
3 27 de marzo de 2014
4 28 de marzo de 2014
5 31 de marzo de 2014
6 1 de abril de 2014
7 2 de abril de 2014
8 3 de abril de 2014
9 4 de abril de 2014



Esquema General para el 2013 del Impuesto a la Renta de Personas Naturales
por rentas diferentes de las rentas de Tercera Categora
Tipo de
Renta
Categora de renta
Compensacin
de prdidas
originadas en
el ejercicio
2013
Deducciones Tasas
Rentas del
Capital
1ra Categora
Se incluye en la
Declaracin Anual
No aplica
Se resta 20% a la
Renta Bruta.
6.25% de
la renta
neta, o 5%
de la renta
bruta (tasa
efectiva)
2da. Categora
Se incluye en la
Declaracin Anual
(slo provenientes de la
enajenacin de valores
mobiliarios)
Ver Nota 1
S aplica
Se resta 20% a la Renta
Bruta
Si hay Prdidas de
capital por enajenacin
de valores mobiliarios,
stas se restan de la
Renta Neta
6.25% de
la renta
neta, o 5%
de la renta
bruta (tasa
efectiva)
2da. Categora
Se declaran al momento en
que se genera la renta
(por otros tipos de rentas
de 2da. Categ.
del artculo 24 de la Ley,
por ejemplo: enajenacin
de inmuebles)
No aplica No aplica
6.25% de
la renta
neta, o 5%
de la renta
bruta (tasa
efectiva)
2da. Categora
Se declaran al momento en
que se genera la renta
(por dividendos percibidos)
No aplica No aplica
4.1 % de
los
dividendos
percibidos
Rentas del
Trabajo
4ta + 5ta Categora
Se incluye en la
Declaracin Anual
No aplica
Se resta 20% a la Renta
Bruta de 4ta Categora
(Mx. 24 UITs)
Se resta 7 UITs a la suma
de la Renta de 4ta y la
Renta Bruta de 5ta
Categora.
15%,
21%,
30%,
sobre la
Renta
Neta de
Cuarta y
Quinta
Categora
y Renta de
Fuente
Extranjera
Rentas de
Fuente
Extranjera
Rentas generadas en el
extranjero no
empresariales
Se incluye en la
Declaracin Anual
(Estas rentas se suman a
las rentas netas del trabajo
slo si el resultado neto es
positivo)
Ver Nota 2
S aplica
Ver Nota 4
Se restan los gastos sobre
base real (efectivamente
realizados).
Rentas generadas en el
extranjero no
empresariales
Se incluye en la
Declaracin Anual
(slo provenientes de la
enajenacin de valores
mobiliarios)
Ver Nota 3
S aplica
Ver Nota 4
Se restan los gastos sobre
base real (efectivamente
realizados).
6.25% de
la Renta
Neta de
Segunda
categora y
Renta de
Fuente
Extranjera
por valores
mobiliarios
Nota 1: Cabe sealar que existen otros tipos de renta de Segunda Categora que no se incluyen
en la declaracin jurada anual por ser de realizacin inmediata, es decir, el impuesto a la renta
de este tipo de rentas se declara y paga en el periodo mensual en que se origin la renta, mas
no se paga en virtud de la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta. Entre estos otros tipos de
renta de Segunda Categora a se encuentran los dividendos que pagan una tasa del 4.1%.
Nota 2: Si se genera una renta de fuente extranjera por la enajenacin de valores mobiliarios,
pero sin cumplirse alguno de los supuestos del artculo 51 de la Ley, deber sumarse a las
Rentas del Trabajo, ms no deber sumarse a las rentas de segunda categora.
Nota 3: Siempre que cumplan con los supuestos establecidos en el segundo prrafo del artculo
51 de la Ley del Impuesto a la Renta, este tipo de rentas de fuente extranjera se sumaran a la
renta neta de la segunda categora.
Nota 4:La compensacin de prdidas slo es posible entre las rentas de fuente extranjera. Si el
resultado de la compensacin resulta negativo, es decir, prdida, sta no se aplicar contra los
resultados de los otros tipos de rentas.





















RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
Arrendamiento (alquileres) de predios
Los ingresos obtenidos por el alquiler de predios (terrenos o edificaciones), as como el importe
pactado por los servicios suministrados por el arrendador (persona que da en alquiler) y el monto
de los tributos que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente corresponda al
arrendador.
En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la renta bruta, si el monto del alquiler
total del ao resulta inferior al seis por ciento (6%) del valor de autoavalo del ao 2013 (en base
al cual cada municipalidad cobra el Impuesto Predial), se deber declarar como Renta Presunta
el seis por ciento (6%) del valor de autoavalo
Tratndose de subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la diferencia entre el alquiler
que el subarrendatario le paga al subarrendador y el monto que ste deba abonar al propietario.
Esta presuncin no ser de aplicacin cuando se trate de las transacciones previstas en el
numeral 4 del artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta (valor de mercado), o previstas en el
artculo 32-A de dicha Ley (precios de transferencia)
Importante:
Existe la obligacin de declarar y pagar, as el inquilino no hubiera cancelado el monto del
alquiler.
Predio:
Se entiende por "predio" a las divisiones materiales que se hacen del suelo para su apropiacin
por el hombre. De otro lado, se entiende por "predio urbano" al inmueble que, an dentro de las
poblaciones, est dedicada a uso agrcola, forestal o pecuario, inclusive sus construcciones y
edificios, aunque stos, total o parcialmente, se destinen a vivienda. Finalmente, se entiende por
"predio urbano" al que est situado en centro poblado y se destina a vivienda o a cualquier otro
fin urbano, as como los terrenos sin edificar que tengan todas las obras de habilitacin urbana
consideradas en la respectiva licencia de urbanizacin.
Cesin temporal de bienes muebles e inmuebles
Los ingresos obtenidos por la locacin o cesin temporal de bienes muebles o inmuebles
(distintos de predios), as como los derechos sobre stos o sobre los predios.
Mejoras incorporadas
El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o subarrendatario (inquilino),
en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no se encuentre
obligado a reembolsar.
Cesin gratuita de predios
En caso ceda un predio gratuitamente o a precio no determinado, se deber declarar como
Renta Ficta el seis por ciento (6%) del valor de autoavalo del ao 2013, importe que debe
considerarse como ingreso bruto.
Si existiera copropiedad de un predio, no ser de aplicacin la renta ficta cuando uno de los
copropietarios ocupe el predio, tenga la posesin o ejerza alguno de los atributos que confiere la
titularidad del bien.
Cesin gratuita de bienes muebles o inmuebles distintos de los predios
En caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de un predio, se deber declarar como Renta
Ficta el ocho por ciento (8%) del valor de adquisicin, produccin, construccin o de ingreso al
patrimonio de los referidos bienes, importe que debe considerarse como ingreso bruto.



Cmo calcular el Impuesto a la Renta de Primera Categora
Paso 1

* Renta Bruta de Primera Categora = Suma de todos los ingresos por alquileres de predios y
los dems conceptos sealados en esta pgina web.
* Renta Neta de Primera Categora = Renta Bruta de Primera Categora 20%
Paso 2

* Renta Neta de Imponible de Primera Categora = *Renta Neta de Primera Categora que ser
la base para calcular el Impuesto a la Renta, aplicando la tasa del 6.25%
* Impuesto Anual de Primera Categora = se obtiene despus de haber multiplicado el 6.25% a
la Renta Neta de Imponible de Primera Categora.
* Crditos contra el Impuesto = al resultado anterior se le restan todos los pagos a cuenta
mensuales por el Impuesto a la Renta de Primera Categora que se efectu durante el 2013, as
como el saldo a favor del ejercicio anterior.
* Saldo a Favor del Contribuyente o del Fisco = Es el resultado final producto del clculo
anterior, que indicar si finalmente hay un impuesto por pagar al Fisco o si hay un monto a favor
del contribuyente que se puede devolver o compensar contra una deuda futura.
























RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA QUE SE DECLARAN EN LA REGULARIZACIN
ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA:

Enajenacin de acciones y dems valores mobiliarios
La ganancia de capital que se obtiene por la enajenacin, redencin o rescate de acciones,
participaciones, certificados, bonos, ttulos y otros valores mobiliarios a que se refiere el inciso a)
del artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta, por rentas de fuente peruana.
Enajenacin:
Se entiende por Enajenacin: venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a
sociedades y, en general, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo
oneroso. (Art. 5 LIR)
Importante:
De conformidad con la Tercera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N
1112, la renta de fuente peruana por enajenacin de bienes a que se refiere el inciso a) del
artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta, en caso sea efectuada por una persona natural,
sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como tal, ser considerada renta de
segunda categora.
Recuerde que:
Las rentas de Segunda Categora, distintas de las originadas por la enajenacin de acciones,
participaciones, bonos y dems valores mobiliarios, como por ejemplo los intereses, las regalas,
la cesin temporal de intangibles, etc., estn sujetas a un pago definitivo y cancelatorio que se
efecta segn el cronograma de obligaciones mensuales, ya sea mediante la retencin a travs
del PDT N 617- Otras retenciones o efectuando el pago directo con el Formulario Virtual N
1665[1] Rentas de Segunda Categora. Las ganancias de capital por la transferencia de
inmuebles gravada con el Impuesto a la Renta, sern declaradas y pagadas a travs del
Formulario Virtual N 1665.
Importante:
Las rentas de Fuente Extranjera por la Enajenacin de acciones y dems valores mobiliarios se
sumarn y compensarn entre s y si resultara una renta neta, esta se sumar a la renta neta de
la segunda categora producida por la enajenacin de los referidos bienes
No se tomar en cuenta las prdidas obtenidas en pases o territorios de baja o nula imposicin
Renta de Fuente Extranjera por la Enajenacin de acciones y dems valores mobiliarios
A la renta neta de Segunda Categora generada por la enajenacin, redencin o rescate de
acciones y otros valores mobiliarios, se agrega la renta neta de fuente extranjera proveniente de
la enajenacin de valores mobiliarios, siempre que dichos valores cumplan con alguna de las
siguientes 2 condiciones establecidas en el artculo 51 de la Ley:
1) que se encuentren registrados en el Registro Pblico de Mercado de Valores del Per (Bolsa
de Valores de Lima) y que se enajenen a travs de un mecanismo centralizado de negociacin
del pas (CAVALI); o
2) que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a travs de un mecanismo de
negociacin extranjero, siempre que exista un Convenio de Integracin suscrito con estas
entidades. Actualmente se han suscrito convenios con los pases de Chile y Colombia con los
cuales se ha formado el MILA Mercado Integrado Latinoamericano.
Nota: Si se genera una renta de fuente extranjera por la enajenacin de valores mobiliarios, pero
sin cumplirse alguno de los supuestos del artculo 51 de la Ley, deber sumarse a las Rentas
del Trabajo, mas no deber sumarse a las rentas de segunda categora.
Cabe precisar que se considera renta de fuente extranjera porque las entidades que emiten
estos valores mobiliarios no estn domiciliadas en el Per.
Cmo calcular el Impuesto a la Renta de Segunda Categora
Paso 1

* Ingreso Neto por la enajenacin de Valores = proviene de restar del ingreso bruto por la
enajenacin de bienes las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que
respondan a las costumbre.
* Costo Computable de los valores mobiliarios = costo de adquisicin, el valor nominal o el el
costo promedio ponderado, segn corresponda. En caso que los valores mobiliarios se hayan
adquirido a ttulo gratuito, el costo computable ser cero.
* Renta Bruta de Segunda Categora = Es el resultado de restar el Costo Computable al
Ingreso Neto por la enajenacin de Valores.
Paso 2

* Renta Neta de Segunda Categora = Se obtiene de restar el 20% al resultado anterior.

Paso 3

* Prdidas de capital de la Renta Neta de Segunda Categora se restan las perdidas de capital
que provienen exclusivamente de las enajenaciones de valores mobiliarios realizadas durante el
ejercicio 2013. No se pueden pueden incluir prdidas de ejercicios anteriores.
* Renta Neta de Fuente Extranjera = proviene de la enajenacin de valores mobiliarios que
cumplan con los requisitos del inciso a) del artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta, arriba
descritos. Este tipo de renta se suma al resultado anterior para obtener la Renta Neta Imponible
de Segunda Categora.

Paso 4


* Impuesto Anual de Segunda Categora = se obtiene despus de haber multiplicado el 6.25%
a la Renta Neta de Imponible Primera Categora.
* Crditos contra el Impuesto = al resultado anterior se le restan todos los pagos a cuenta
mensuales por el Impuesto a la Renta de Segunda Categora que se efectu durante el 2013.
* Saldo a Favor del Contribuyente o del Fisco = Es el resultado final producto del clculo
anterior, que indicar si finalmente hay un impuesto por pagar al Fisco o si hay un monto a favor
del contribuyente que se puede devolver o compensar contra impuesto futuro











RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA
a) Por el ejercicio de profesin, arte, ciencia u oficio
Los ingresos obtenidos por el ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o
actividad no incluida expresamente dentro de las rentas de Tercera Categora.
Recuerde que:
Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin,
arte, ciencia u oficio, califican como rentas de Tercera Categora.
IMPORTANTE CAS
Los trabajadores CAS a partir del 01/01/2013 no estn obligados a emitir Recibos por
Honorarios, sin embargo, debern declarar sus ingresos como rentas de cuarta categora en
la Casilla 107, en donde escogern como tipo de documento la opcin "Consolidado",
indicando adems el periodo y el ingreso bruto recibido por cada mes.
b) Por la funcin de director, mandatario, regidor u otros
Las obtenidas por el desempeo de funciones como director de empresas, sndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, as como las obtenidas por las
funciones de regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban dietas.
Se entiende por:
Director de empresas: A la persona integrante del directorio de las sociedades annimas y
elegido por la Junta General de Accionistas.
Sndico: Al funcionario encargado de la liquidacin del activo y pasivo de una empresa en el
caso de quiebra o de administrar temporalmente la masa de la quiebra cuando se decide la
continuacin temporal de la actividad de la empresa fallida.
Mandatario: A la persona que, en virtud del contrato consensual llamado mandato, se obliga a
realizar uno o ms actos jurdicos, por cuenta y en inters del mandante.
Gestor de negocios: Persona que, en forma voluntaria y sin que medie autorizacin alguna,
asume conscientemente el manejo de los negocios o de la administracin de los bienes de otro
que lo ignora, en beneficio de este ltimo.
Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la ltima voluntad del
finado, custodiando sus bienes y dndoles el destino que corresponde segn la herencia.
Actividades similares: Incluyendo entre otras, el desempeo de las funciones del Regidor
municipal o consejero regional por las dietas que perciban.
Importante:
Las rentas de Cuarta Categora corresponden a servicios prestados sin relacin de dependencia,
es decir, a trabajos prestados en forma independiente.
Si la renta de Cuarta Categora se complementa con explotaciones comerciales o viceversa, el
total de la renta que se obtenga se considerar como renta de Tercera Categora.
Recuerde que:
Aquellos que perciban rentas de cuarta categora, estn obligados a emitir Recibo por Honorarios
fsico o electrnico. Por excepcin no se encuentran obligados a emitir Recibo por Honorarios
nicamente quienes obtengan ingresos por las funciones de directores de empresas, albaceas,
sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y actividades
similares. (Numeral 2 del artculo 4 e inciso 1.5 del numeral 1 del artculo 7 del Reglamento de
Comprobantes de Pago - R.S. 007-99/SUNAT)


Cmo calcular el Impuesto a la Renta de Cuarta y/o Quinta Categora y Rentas de Fuente
Extranjera
Paso 1

* Renta Bruta de Cuarta Categora se le resta el 20%, hasta mximo S/. 88 800.
* Al resultado se le suma la Renta Bruta de Quinta Categora.
* Al resultado anterior se le resta S/. 25 900 para obtener la Renta Neta del Trabajo













Paso 2

* A la Renta Neta del Trabajo se le resta el ITF y las Donaciones y se le suma la Renta Neta
de Fuente Extranjera(que no corresponda sumarse a la Renta de Segunda Categora),
obteniendo como Renta Neta Imponible del Trabajo y de Fuente Extranjera

Paso 3

* A la Renta Neta Imponible del Trabajo y Fuente Extranjera se aplica la tasa progresiva de
15%, 21% y 30%, segn cuadro, a fin de obtner el Impuesto calculado.
* Al Impuesto calculado se le restan los Crditos conformados por pagos a cuenta mensuales y
retenciones del Impuesto a la Renta del Trabajo y/o de Fuente extranjera, para finalmente
obtener como resultado el Saldo a Favor del Fisco (que el contribuyente debe pagar), o Saldo a
Favor del Contribuyente (que puede solicitar se le devuelva o compensarlo).
1er. tramo: A los primeros S/.99 900.00 se les aplicar la tasa de 15%
2do. tramo: Al exceso de S/.99 900.00 hasta S/. 199 800.00 (equivale a S/.99 900.00) se le
aplicar la tasa de 21%.
3er. tramo: El exceso de S/. 199 900.00 pagar una tasa de 30%
Por ejemplo, si la Renta Imponible de Trabajo y Fuente Extranjera haya sido S/. 200 000.00, el
Impuesto a la Renta se calcular as:
1er. tramo: S/. 99 900.00 X 15% = S/.14 985.00.
2do.tramo: el exceso de S/.99 900.00 hasta S/. 199 800.00 equivale a S/.99 900.00, al que se
le aplicar la tasa de 21%.
S/. 99 900.00 X 21% = S/.20 979.00.
3er. tramo: El exceso de S/. 199 900.00, se obtiene de esta resta:
S/. 200 000.00 - S/. 199 900.00 = S/. 200.00, al cual se le aplica el 30%.
S/. 200.00 X 30% = S/. 60.00.
Total de Impuesto a la Renta Calculado = S/.14 985.00 + S/. 20 979.00 + S/. 60.00 = S/. 36 024.00
Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma dependiente
- Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos
cargos pblicos, tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y, en
general, toda retribucin por servicios personales.


Recuerde:
Para considerar que existe una relacin de dependencia debe
existir subordinacin entre el trabajador que obtiene la renta de quinta categora y su
empleador, es decir, existe una relacin laboral, en la cual el trabajo se brinda de
acuerdo a las instrucciones del empleador.

Las rentas vitalicias y pensiones que tengan origen en el trabajo personal tambin son
rentas de quinta categora, sin embargo, por mandato contenido en el inciso d) del
artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta, las rentas vitalicias y las pensiones
estn inafectas, es decir, no pagan Impuesto a la Renta.


Las participaciones de los trabajadores en las utilidades
- El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades, ya sea que provengan de
las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de las mismas.


Retribuciones de socios y/o titulares de empresas
- El importe de las retribuciones por servicios prestados en relacin de dependencia percibidas por
los socios y titulares de EIRL, as como las que se asignen los socios de cooperativas de trabajo.

Nota:
No son rentas de Quinta Categora, sino de Tercera Categora los importes que se
asignen como sueldo los dueos de empresas unipersonales (personas naturales con
negocio).































RENTAS DE CUARTA-QUINTA



Se consideran rentas de Cuarta-Quinta a los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, siempre
que el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el
usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio
demanda.



OTRAS RENTAS DE QUINTA CATEGORA


Se consideran rentas de Quinta Categora a los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios
considerados como Renta de Cuarta Categora [*], efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia.


IMPORTANTE:
No son rentas de Quinta Categora, entre otras:
- Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general a favor
del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud a los servidores a
que se refiere el inciso ll) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.
- Las sumas que percibe el trabajador por brindar su servicio en un lugar distinto al de
su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin,
hospedaje y movilidad.
- Los gastos operativos, condiciones de trabajo, entre otros que estn sujetos a
sustento por parte del trabajador frente a su empleador. Caso contrario, de no estar
sujeto a sustento, se considerar de libre disposicin y de ser as, estar gravado con
el impuesto.

________________________________________

[*] No estn comprendidos los ingresos obtenidos por el desempeo de funciones de director de
empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albaceas y actividades similares, incluyendo el
desempeo de las funciones del regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban
(inciso d) del artculo 20 del Reglamento).

Se encuentran obligados a declarar los contribuyentes que durante el ao 2013 se encuentren en
cualquiera de los siguientes supuestos:
Rentas de Primera
Categora
Rentas de Segunda
Categora
Rentas del Trabajo y/o
Rentas de Fuente
Extranjera
Aquellas rentas obtenidas
del alquiler o cesin en uso
de bienes muebles o
inmuebles.
Aquellas rentas obtenidas por
la transferencia de valores
mobiliarios como acciones,
bonos y otros valores
mobiliarios (Ver Nota
1)

y Rentas de Fuente
Aquellas rentas obtenidas por
alguno de los siguientes tipos
de renta:
Rentas de Cuarta
Categora:Aquellas
obtenidas por el trabajo
Extranjera provenientes slo
de la enajenacin de valores
mobiliarios segn lo dispuesto
en el segundo prrafo del
artculo 51 de la Ley del
impuesto a la Renta. (Ver Nota
2)
prestado en forma
independiente, sea por el
ejercicio de una profesin
(honorarios profesionales),
arte, ciencia y oficio.
Rentas de Quinta
Categora:Aquellas
obtenidas por el trabajo
prestado en forma
dependiente por las que se
perciben sueldos como
empleado.
Rentas de Fuente
Extranjera:Aquellas
provenientes de actividades
no empresariales y que no
correspondan ser sumadas a
la renta de segunda
categora.
Que se encuentren en
cualquiera de los siguientes
supuestos:
Que se encuentren en cualquiera
de los siguientes supuestos:
Que se encuentren en
cualquiera de los siguientes
supuestos:
a) Consignen un saldo a
favor del fisco en la
casilla 161 del Formulario
Virtual N 683 Renta
Anual 2013 Persona
Natural.
a) Consignen un saldo a favor
del fisco en la casilla 362 del
Formulario Virtual N 683
Renta Anual 2013 Persona
Natural.
a) Consignen un saldo a favor
del fisco en la casilla 142
del Formulario Virtual N 683
Renta Anual 2013
Persona Natural.
b) Arrastren saldo a
favor del Impuesto a la
Renta de ejercicios
anteriores y lo apliquen
contra el Impuesto anual
por rentas de primera
categora.
b) Arrastren saldo a favor del
Impuesto a la Renta de
ejercicios anteriores y lo
apliquen contra el Impuesto
anual por rentas de segunda
categora.
b) Arrastren saldo a favor del
Impuesto de ejercicios
anteriores y lo apliquen
contra el Impuesto anual por
rentas del trabajo y/o fuente
extranjera y/o hayan
aplicado dicho saldo contra
los pagos a cuenta por
rentas de cuarta categora
durante el ejercicio gravable
2013.
c) Hayan
obtenido ingresos por un
monto superior a S/.
25,000, para lo cual
considerarn el monto
c) Hayan percibido ingresos por
un monto superior a S/.
25,000, para lo cual
considerarn el monto
resultante de la suma de
c) Hayan percibido rentas
brutas de cuarta
categora por un
montosuperior a S/. 25,000,
para lo cual considerar la
resultante de la casilla
501Formulario Virtual N
683, correspondiente al
total de Renta Bruta de
Primera Categora
declarada o no ante la
SUNAT durante el ao
2013.
las casillas 350 (Renta bruta
total de Ganancia de Capital
Enajenacin de Valores
Mobiliarios) y385 (Renta Neta
de Fuente Extranjera por
enajenacin de valores
mobiliarios(Ver Nota 3)) del
Formulario Virtual N 683.
suma de los montos de
las casillas 107 (Renta Bruta
obtenida por el ejercicio
individual de una profesin,
arte, ciencia u
oficio) y 108(Otras Rentas
de cuarta categora) del
Formulario Virtual N 683.
d) Hayan percibido por rentas
del trabajo ms rentas de
fuente extranjera, un
monto superior a S/.
25,000, para lo cual
considerar la suma de los
montos de las casillas
512 (Renta Neta de Cuarta y
Quinta
Categora) y 116 (Renta
Neta de Fuente
Extranjera) del Formulario
Virtual N 683.
Nota 1: Los valores mobiliarios que generan la renta de segunda categora, siempre que se trate
de una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como tal,
consisten en: acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversin,
certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cdulas
hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.
Nota 2: La renta de fuente extranjera establecida en el segundo prrafo del artculo 51 de la Ley
corresponde a aquella generada por la enajenacin de acciones y otros los valores mobiliarios
emitidos por empresas no domiciliadas, siempre que los valores mobiliarios cumplan con alguna
de las siguientes 2 condiciones:
1. que se encuentren registrados en el Registro Pblico de Mercado de
Valores del Per (Bolsa de Valores de Lima) y que se enajenen a travs de
un mecanismo centralizado de negociacin del pas (CAVALI);
2. que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a travs de
un mecanismo de negociacin extranjero, siempre que exista un Convenio
de Integracin suscrito con estas entidades (MILA).
Nota 3: Tratndose de la renta de fuente extranjera, se sumarn y compensarn entre s dichas
rentas y si resultara una renta neta, esta se sumar a la renta neta de la segunda categora
producida por la enajenacin de valores mobiliarios. En la compensacin de los resultados que
arrojen fuentes productoras de renta extranjera, no se tomar en cuenta las prdidas obtenidas
en pases o territorios de baja o nula imposicin.
RECUERDE QUE:
NO DEBEN PRESENTAR LA DECLARACIN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA, los contribuyentes que durante el 2013:
Hubieran obtenido exclusivamente rentas de quinta categora.
* En caso estos contribuyentes tengan que efectuar pago del impuesto no retenido,
considerar el procedimiento establecido en la Resolucin de Superintendencia N. 036-
98/SUNAT y en la Resolucin de Superintendencia N. 056-2011/SUNAT.
* Si van a solicitar devoluciones del impuesto retenido en exceso, debern seguir el
procedimiento establecido en la Resolucin de Superintendencia N. 036-98/SUNAT.
Hayan obtenido rentas de segunda categora, distinta a la proveniente de la
enajenacin, redencin o rescate de acciones, participaciones y dems
valores mobiliarios.
Los contribuyentes no domiciliados en el pas que en el 2013 obtuvieron
rentas de fuente peruana sobre las cuales se realiz la retencin del
Impuesto por parte del pagador de la renta.
En caso que al contribuyente no domiciliado no se les hubiera efectuado la
retencin debern realizar el pago del Impuesto no retenido mediante el
Formulario impreso N 1073, consignando el cdigo de tributo 3061
Renta No domiciliados Cuenta Propia y el perodo correspondiente al
mes en que debi proceder la retencin.