PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Porcentajes de Retencin
303 Honorarios profesionales y dietas 10
304 8
307
2
308 Servicios entre sociedades 2
309 1
310 1
312 1
319 Arrendamiento mercantil 1
320 Arrendamiento bienes inmuebles
8
322 1
323 2
Codifcacin de los Conceptos de Retencin en la !ente de I"p!esto a la Renta
#AIR$
Cdi%o de
retencin Act!al

#&i%entes para el
per'odo ()*($
Concepto Retencin Act!al

#&i%entes para el per'odo
()*($
- Honorarios y
dems pa!os reali"ados a
personas naturales #ue presten
Servicios predomina la mano de
obra
Servicios publicidad y
comunicaci$n
%ransporte privado de pasa&eros o
servicio p'blico o privado de car!a
%ransferencia de bienes muebles
de naturale"a corporal
Se!uros y rease!uros (primas y
cesiones) (10* del valor de las
primas facturadas)
+or rendimientos ,nancieros (-o
aplica para ./.s)
320 10
327 21mil
328 31mil
332 -o aplica retenci$n
333 2onvenio de 34bito o 5ecaudaci$n -
334 +or compras con tar&eta de cr4dito -o aplica retenci$n
340 6tras retenciones aplicables el 1* 1
341 6tras retenciones aplicables el 2* 2
342 6tras retenciones aplicables el 8* 8
343 20
+or loter7as8 rifas8 apuestas y
similares
+or venta de combustibles a
comerciali"adoras
+or venta de combustibles a
distribuidores
6tras compras de bienes y
servicios no su&etas a retenci$n
6tras retenciones aplicables el
20*
343 20
344 Aplicables a otros porcenta&es Abierto 9asta 100
403 23
400 23
421 23
427 -o aplica retenci$n
401 2on convenio de doble tributaci$n +orcenta&e depender del convenio
6tras retenciones aplicables el
20*
Sin convenio de doble tributaci$n
intereses y costos ,nancieros por
,nanciamiento de proveedores
e:ternos (si el valor se encuentra
dentro de la tasa activa ma:ima
referencial del ;2< se retiene el
23*)
Sin convenio de doble tributaci$n
intereses de cr4ditos e:ternos
re!istrados en el ;2< (si el valor se
encuentra dentro de la tasa activa
ma:ima referencial del ;2< se
retiene el 23*)
Sin convenio de doble tributaci$n
por otros conceptos
+a!os al e:terior no su&etos a
retenci$n
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA
CODIICACION +UE APLICA PARA EL ()), - A.OS ANTERIORES
Codifcacin de los Conceptos de Retencin en la !ente de I"p!esto a la Renta #AIR$
Cdi%o
303
304
300
30=
307
308
309
310
311
312
313
314
314
310
31=
317
318
319
320
321
322
323
324
320
32=
327
328
329
330
331
331
332
333
334
330
340
341
342
343
403
400
407
409
411
413
410
417
419
421
423
420
427
401
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA
CODIICACION +UE APLICA PARA EL ()), - A.OS ANTERIORES
Codifcacin de los Conceptos de Retencin en la !ente de I"p!esto a la Renta #AIR$
Concepto Retencin en la !ente de I"p!esto a la Renta
Honorarios8 comisiones y dietas a personas naturales
5emuneraci$n a otros traba&adores aut$nomos
Honorarios a e:tran&eros por servicios ocasionales
+or compras locales de materia prima
+or compras locales de bienes no producidos por la sociedad
+or compras locales de materia prima no su&eta a retenci$n
+or suministros y materiales
+or repuestos y 9erramientas
+or lubricantes
+or activos ,&os
+or concepto de servicio de transporte privado de pasa&eros o servicio publico o privado de car!a
+or re!al7as8 derec9os de autor8 marcas8 patentes y similares - +ersonas -aturales
+or re!al7as8 derec9os de autor8 marcas8 patentes y similares - Sociedades
+or remuneraciones a deportistas8 entrenadores8 cuerpo t4cnico8 rbitros y artistas residentes
+or pa!os reali"ados a notarios y re!istradores de la propiedad o mercantiles
+or comisiones pa!adas a sociedades
+or promoci$n y publicidad
+or arrendamiento mercantil local
+or arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de personas naturales
+or arrendamiento de bienes inmuebles a sociedades
+or se!uros y rease!uros (10* del valor de las primas facturadas)
+or rendimientos ,nancieros (-o aplica para ./.s)
+or pa!os o cr4ditos en cuenta reali"ados por empresas emisoras de tar&etas de cr4dito
+or loter7as8 rifas8 apuestas y similares
+or intereses y comisiones en operaciones de cr4dito entre las .nst> del sistema ,nanciero
+or venta de combustibles a comerciali"adoras
+or venta de combustibles a distribuidores
+or otros servicios
+or pa!os de dividendos anticipados
+or ener!7a y lu"
+or a!ua y telecomunicaciones
6tras compras de bienes y servicios no su&etas a retenci$n
2onvenio de 34bito o 5ecaudaci$n
+or compras con tar&eta de cr4dito
+or actividades de construcci$n de obra material inmueble8 urbani"aci$n8 loti"aci$n o actividades similares
6tras retenciones aplicables el 1*
6tras retenciones aplicables el 2*
6tras retenciones aplicables el 8*
6tras retenciones aplicables el 20*
Sin convenio de doble tributaci$n intereses y costos ,nancieros por ,nanciamiento de proveedores e:ternos
(en la cuant7a #ue e:cede a la tasa m:ima)
Sin convenio de doble tributaci$n intereses de cr4ditos e:ternos no re!istrados en el ;2<
Sin convenio de doble tributaci$n comisiones por e:portaciones
Sin convenio de doble tributaci$n comisiones pa!adas para la promoci$n del turismo receptivo
Sin convenio de doble tributaci$n por otros conceptos
Arrendamiento mercantil internacional por pa!o de intereses (cuando supera la tasa autori"ada por el ;2<)
+a!os al e:terior no su&etos a retenci$n
2on convenio de doble tributaci$n
Sin convenio de doble tributaci$n intereses de cr4ditos e:ternos re!istrados en el ;2< (en la cuant7a #ue
e:cede a la tasa m:ima)
Sin convenio de doble tributaci$n el 4* de las primas de cesi$n o rease!uros contratados con empresas #ue
no ten!an establecimiento o representaci$n permanente en el <cuador
Sin convenio de doble tributaci$n el 10* de los pa!os efectuados por las a!encias internacionales de prensa
re!istradas en la secretar7a de comunicaci$n del estado
Sin convenio de doble tributaci$n el 10* del valor de los contratos de ?etamento de naves para empresas de
transporte a4reo o mar7timo internacional
Sin convenio de doble tributaci$n el 10* de los pa!os efectuados por productoras y distribuidoras de cintas
cinemato!r,cas y de televisi$n por sin concepto de arrendamiento de cintas y videocintas
Arrendamiento mercantil internacional cuando no se e&erce la opci$n de compra (sobre la depreciaci$n
acumulada)
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA
CODIICACION +UE APLICA PARA EL ()), - A.OS ANTERIORES
Codifcacin de los Conceptos de Retencin en la !ente de I"p!esto a la Renta #AIR$
/i%encia de los Porcentajes de Retencin
8 8 0
2 2 1
20 20 20
1 2 1
1 2 1
0 0 0
1 2 1
1 2 1
1 2 1
1 2 1
1 1 1
8 8 8
2 2 1
8 8 0
8 8 8
2 2 1
1 2 1
1 2 1
8 8 0
8 8 0
1 2 1
2 2 0
2 2 1
10 10 10
1 1 1
21mil 21mil 21mil
31mil 31mil 31mil
2 2 1
20 20 20
1 1 1
2 2 1
0 0 0
- - -
- - -
1 2 -
1 1 1
2 2 2
8 8 8
20 20 20
20 20 20
3esde 0110412008 (para el a@o 2009-2010 cambia la codi,caci$n8 ver c$di!os para decla 2009-2010)
Desde )*0)10())1
2asta 3*0)30()),
Desde )*0)*0())1
2asta 3)0)40())1
20 20 20
20 20 20
20 20 20
20 20 20
20 20 20
20 20 20
20 20 20
20 20 20
20 20 20
20 20 20
20 20 20
- - -
- - -
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA
CODIICACION +UE APLICA PARA EL ()), - A.OS ANTERIORES
Codifcacin de los Conceptos de Retencin en la !ente de I"p!esto a la Renta #AIR$
/i%encia de los Porcentajes de Retencin
8
1
20
1
1
0
1
1
1
1
1
8
1
0
8
1
1
1
8
0
1
0
1
10
1
21mil
31mil
1
20
1
1
0
-
-
-
1
2
8
20
20
Desde )*0)30())4
2asta 3*0*(0())4
20
20
20
20
20
20
20
20
20
20
20
-
-
5+U6 PORCENTAJE DE7O RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE 7IENES O AD+UISICI8N DE SER/ICIOS9
.ntereses y comisiones #ue causen en operaciones de cr4dito entre las instituciones del Sistema /inanciero
+a!os por transporte privado de pasa&eros o transporte publico o privado de car!a
A#uellos efectuados por concepto de ener!7a el4ctrica
2ompra de bienes muebles de naturale"a corporal e:cepto combustible
+a!os en actividades de construcci$n de obra material inmueble8 urbani"aci$n8 loti"aci$n o actividades similares
+or se!uros y rease!uros (10* del valor de las primas facturadas)
+a!os o cr4ditos en cuenta #ue se realicen a compa@7as de arrendamiento mercantil establecidas en el <cuador8 sobre las cuotas de arrendamiento e inclusive la de opci$n de compra
+a!os por servicios de medios de comunicaci$n y de a!encias de publicidad
+a!os a personas naturales por servicios donde prevale"ca la mano de obra sobre el factor intelectual
+a!os o cr4ditos reali"ados por las empresas emisoras de tar&etas de cr4dito a sus establecimientos a,liados
+or re!al7as8 derec9os de autor8 marcas8 patentes y similares a Sociedades
+a!os no contemplados con porcenta&es espec7,cos de retenci$n
Honorarios y dems pa!os reali"ados a personas naturales nacionales o e:tran&eras residentes en el pa7s por ms de seis meses8 #ue presten servicios de docencia>A>
Bos pa!os reali"ados a notarios y re!istradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de re!istro
Bos pa!os por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles
Bos reali"ados a artistas tanto nacionales como e:tran&eros residentes en el pa7s por mas de seis meses
+or re!al7as8 derec9os de autor8 marcas8 patentes y similares a -aturales
Sin convenio de doble tributaci$n por otros conceptos
Sin convenio de doble tributaci$n por otros conceptos
+a!os al e:terior no su&etos a retenci$n
2on convenio de doble tributaci$n
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONORME LA NORMATI/A /I:ENTE #Con;or"e el concepto < porcentaje a retener= &erif>!e el cdi%o necesario para s! declaracin en el ;or"!lario *)3$
.n!resos por intereses o descuentos y cual#uier otro rendimiento ,nanciero !enerados por pr4stamos8 cuentas corrientes8 certi,cados ,nancieros8 p$li"as de acumulaci$n8 dep$sitos a
pla"o8 certi,cados de inversi$n8 avales8 ,an"as y cual#uier otro tipo de documentos similares> -o procede retenci$n a los intereses pa!ados a instituciones controladas por la
Superintendencia de ;ancos8 ni a los intereses pa!ados en libretas de a9orro a la vista a personas naturales8 ni a los rendimientos por dep$sitos a pla"o ,&o de un a@o o mas pa!ados por
las instituciones ,nancieras nacionales a naturales y sociedaes e:cepto a instituciones del sistema ,nanciero>
Bos intereses #ue cual#uier entidad del sector p'blico #ue act'e en calidad de su&eto activo de impuestos8 tasas y contribuciones especiales de me&oras8 recono"ca a favor del su&eto
pasivo
Honorarios8 comisiones y dems pa!os reali"ados a personas naturales profesionales nacionales o e:tran&eras residentes en el pa7s por ms de seis meses8 #ue presten servicios en los
#ue prevale"ca el intelecto sobre la mano de obra8 siempre y cuando8 los mismos est4n relacionados con su t7tulo profesional>A>
Honorarios8 comisiones y dems pa!os reali"ados a personas naturales nacionales o e:tran&eras residentes en el pa7s por ms de seis meses8 #ue presten servicios en los #ue prevale"ca
el intelecto sobre la mano de obra8 siempre y cuando8 dic9o servicio no est4 relacionado con el t7tulo profesional #ue ostente la persona #ue lo preste>A>
2nones8 re!al7as8 derec9os o cual#uier otro pa!o o cr4dito en cuenta #ue se efect'e a personas naturales con residencia o establecimiento permanente en el <cuador relacionados con
la titularidad8 uso8 !oce o e:plotaci$n de derec9os de propiedad intelectual de,nidos en la Bey de +ropiedad .ntelectual
+a!os a deportistas8 entrenadores8 rbitros y miembros de cuerpos t4cnicos y artistas nacionales o e:tran&eros residentes #ue no se encuentren en relaci$n de dependencia (caso
contrario se ri!e a la tabla de personas naturales)
Sin convenio de doble tributaci$n intereses y costos ,nancieros por ,nanciamiento de proveedores e:ternos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa ma:ima referencial del ;2<
se retiene el 0*8 si e:cede el valor se retiene el 24*)
Sin convenio de doble tributaci$n intereses de cr4ditos e:ternos re!istrados en el ;2< (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa ma:ima referencial del ;2< se retiene el 0*8 si
e:cede el valor se retiene el 24*)
Sin convenio de doble tributaci$n intereses y costos ,nancieros por ,nanciamiento de proveedores e:ternos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa ma:ima referencial del ;2<
se retiene el 0*8 si e:cede el valor se retiene el 23*)
Sin convenio de doble tributaci$n intereses de cr4ditos e:ternos re!istrados en el ;2< (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa ma:ima referencial del ;2< se retiene el 0*8 si
e:cede el valor se retiene el 23*)
C Modifcaciones &i%entes desde el )*0)?0()), se%@n Resol!cin NAC A D:ER()), A )(B) p!Clicada en el RD OD (EE del ()0)30()),
CC Modifcaciones &i%entes desde el )*0)B0()), se%@n Resol!cin NAC A D:ER()), A )B*( p!Clicada en el RD OD 3(B del (,0)?0()),
CONSIDERARF
<l comprobante de retenci$n deber ser entre!ado en un pla"o de cinco d7as 9biles a partir de la emisi$n del comprobante de venta>
No estan s!jetos a retencin en la ;!ente del i"p!esto a la rentaF
.nstituciones y <mpresas del Sector +'blico8 incluido el ;.38 2A/8 2/-8 6-D y ;co> Eundial>
.nstituciones de educaci$n superior (le!almente reconocidas por el 26-<SD+)>
.nstituciones sin ,nes de lucro (le!almente constituidas)>
Bos pa!os por venta de bienes obtenidos de la e:plotaci$n directa de la a!ricultura8 acuacultura8 !anader7a8 silvicultura8 ca"a y pe"ca siempre #ue no se modi,#ue su estado natural>
Eisiones diplomaticas de paises e:tran&eros>
+a!os por concepto de reembolso de !astos8 compra venta de divisas8 trasnporte p'blico de personas8 ni en la compra de inmuebles o de combustibles>
Bos obtenidos por traba&adores por concepto de boni,caci$n de desa9ucio e indemni"aci$n por despido intempestivo8 en la parte #ue no e:ceda lo determinado por el 2$di!o %ributario>
Bos obtenidos por concepto de las d4cima tercera y d4cima cuarta remuneraciones>
Bos obtenidos por concepto de becas para el ,nanciamiento de estudios8 especiali"aci$n o capacitaci$n>
CCC Modifcaciones &i%entes desde el )*0)*0())E se%@n Decreto Presidencial p!Clicado en el RDOD ?E1AS DEL 3)0*(0()),D
CCCC Modifcaciones &i%entes desde el )*0)40()*) se%@n Resol!clin NAC A D:ERC:C*)A))*?1 p!Clicada en el RDOD *E4 del *E0)B0()*)
CCCCC Modifcaciones &i%entes desde el )*0)*0()** se%@n Cdi%o de la Prod!ccin
CCCCCC /i%entes para el per'odo fscal ()*( se%@n Cdi%o de la Prod!ccin
<l monto m7nimo para efectuar retenciones es de F00> 3e reali"arse pa!os a proveedores permanentes se efectuar la retenci$n sin importar el monto(por permanente enti4ndase dos o mas compras en un mismo mes
calendario)>
5+U6 PORCENTAJE DE7O RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE 7IENES O AD+UISICI8N DE SER/ICIOS9
1*
1*
1*
1* #G$#GG$
1* GG
1* GG
1* GG
1* GG
2* GG
2* GG
2* GG
2* GG
2* GG
2* GG
10* CCCC
8* CCCC
8* CCCC
8*
8*
8*
8*
8*
8*
entre 0 y 24 CCCCC
entre 0 y 24 CCCCC
24* CCCCC
entre 0 y 23 CCCCCC
entre 0 y 23 CCCCCC
23* CCCCCC
-o aplica retenci$n
Porcentajes
&i%entes
+orcenta&e depender del
convenio
<l comprobante de retenci$n deber ser entre!ado en un pla"o de cinco d7as 9biles a partir de la emisi$n del comprobante de venta>
No estan s!jetos a retencin en la ;!ente del i"p!esto a la rentaF
.nstituciones y <mpresas del Sector +'blico8 incluido el ;.38 2A/8 2/-8 6-D y ;co> Eundial>
.nstituciones de educaci$n superior (le!almente reconocidas por el 26-<SD+)>
.nstituciones sin ,nes de lucro (le!almente constituidas)>
Bos pa!os por venta de bienes obtenidos de la e:plotaci$n directa de la a!ricultura8 acuacultura8 !anader7a8 silvicultura8 ca"a y pe"ca siempre #ue no se modi,#ue su estado natural>
Eisiones diplomaticas de paises e:tran&eros>
+a!os por concepto de reembolso de !astos8 compra venta de divisas8 trasnporte p'blico de personas8 ni en la compra de inmuebles o de combustibles>
Bos obtenidos por traba&adores por concepto de boni,caci$n de desa9ucio e indemni"aci$n por despido intempestivo8 en la parte #ue no e:ceda lo determinado por el 2$di!o %ributario>
Bos obtenidos por concepto de las d4cima tercera y d4cima cuarta remuneraciones>
Bos obtenidos por concepto de becas para el ,nanciamiento de estudios8 especiali"aci$n o capacitaci$n>
<l monto m7nimo para efectuar retenciones es de F00> 3e reali"arse pa!os a proveedores permanentes se efectuar la retenci$n sin importar el monto(por permanente enti4ndase dos o mas compras en un mismo mes