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Rgimen comn

El rgimen comn en el impuesto a las ventas y sus obligaciones.


Procedimiento tributario 2014
Respecto al Impuesto a las ventas existen dos responsables; el Rgimen
comn y el Rgimen simplificado.
Se considera responsable del impuesto a las ventas toda Persona natural o
Persona jurdica que venda productos o preste servicios gravados con el Iva.
Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al rgimen comn,
todas las personas jurdicas y aquellas personas naturales que no cumplan los
requisitos para pertenecer el Rgimen simplificado. Toda Persona jurdica por
el solo hecho de ser jurdica pertenece al rgimen comn. Las personas
naturales solo sern responsables del rgimen comn si no cumplen todos o
uno de los requisitos que la norma establece para poder formar parte del
Rgimen simplificado.
Cuando una persona natural en un periodo determinado deje de cumplir uno o
varios de los requisitos que le permiten estar en el Rgimen simplificado,
deber actualizar el Rut en el periodo siguiente y pasarse o inscribirse en el
rgimen comn. Recordemos que en el Impuesto a las ventas, el periodo es de
dos meses, por lo que si supera los topes en el periodo 4, en el periodo 5 ya
debe ser responsable del rgimen comn y cumplir con todas sus obligaciones.
Obligaciones del rgimen comn.
Llevar contabilidad.
Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo a los Principios de
contabilidad generalmente aceptados, y esto supone inscribirse en el Registro
mercantil, donde tambin deber inscribir los Libros de contabilidad o Libros de
comercio.
Respecto a la obligacin de llevar Contabilidad, esta, segn el Cdigo de
comercio, solo lo es para los comerciantes (Personas que ejeren Actos
mercantiles), mas no para los no comerciantes, como por ejemplo para las
personas que ejercen una Profesin liberal, quienes no estn obligadas a llevar
contabilidad por lo que no se les puede exigir. Esto no impide que el
contribuyente lleve registros contables que le permitan tener un control de sus
operaciones.
Respecto a la validez de la contabilidad como prueba, el artculo 772 establece
que la contabilidad constituye prueba a favor del contribuyente siempre y
cuando se lleve en debida forma.
El no llevar Contabilidad estando obligado o no llevarla debidamente, es
sancionable en los trminos del artculo 655 del Estatuto tributario.
El artculo 654 seala cuales son los hechos que se considera irregulares en la
contabilidad y que se consideran sancionables.
La obligacin de llevar contabilidad no est dada por pertenecer o no al
rgimen comn, sino por ser comerciante, de suerte que aquellas personas
naturales que no son comerciantes y que pertenecen al rgimen comn, no
estn obligadas a llevar contabilidad. [Consulte: Obligados a llevar contabilidad]
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Inscribirse en el Rut
Toda persona perteneciente al rgimen comn debe inscribirse en el Rut o
actualizarlo si ha estado inscrito antes como Rgimen simplificado.
Expedir factura.
El rgimen comn sin importar si esta o no obligado a llevar Contabilidad, debe
expedir factura con los requisitos establecidos en el artculo 617 del Estatuto
tributario:
Articulo 617. Requisitos de la factura de venta. Para efectos tributarios, la
expedicin de factura a que se refiere el artculo 615 consiste en entregar el
original de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos:
a. Estar denominada expresamente como factura de venta.
b. Apellidos y nombre o razn y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
c. Apellidos y nombre o razn social y NIT del adquirente de los bienes o
servicios, junto con la discriminacin del IVA pagado.
d. Llevar un nmero que corresponda a un sistema de numeracin consecutiva
de facturas de venta.
e. Fecha de su expedicin.
f. Descripcin especfica o genrica de los artculos vendidos o servicios
prestados.
g. Valor total de la operacin.
h. El nombre o razn social y el NIT del impresor de la factura.
i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
Al momento de la expedicin de la factura los requisitos de los literales a), b),
d) y h), debern estar previamente impresos a travs de medios litogrficos,
tipogrficos o de tcnicas industriales de carcter similar. Cuando el
contribuyente utilice un sistema de facturacin por computador o mquinas
registradoras, con la impresin efectuada por tales medios se entienden
cumplidos los requisitos de impresin previa. El sistema de facturacin deber
numerar en forma consecutiva las facturas y se debern proveer los medios
necesarios para su verificacin y auditora.
PARAGRAFO. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte
no ser obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto, ser suficiente
entregar copia de la misma.
PARAGRAFO. < Adicionado por el artculo 45 de la Ley 962 del 2005.>
Exigencias sobre numeracin consecutiva para el caso de facturacin mediante
mquinas registradoras.- Para el caso de facturacin por mquinas
registradoras ser admisible la utilizacin de numeracin diaria o peridica,
siempre y cuando corresponda a un sistema consecutivo que permita
individualizar y distinguir de manera inequvoca cada operacin facturada, ya
sea mediante prefijos numricos, alfabticos o alfanumricos o mecanismos
similares.
La no expedicin de factura, o la expedicin sin el lleno de requisitos es un
hecho sancionable en los trminos de los artculos 652 y 657 del Estatuto
tributario.
Declarar
Todo responsable del rgimen comn esta en la obligacin de presentar
bimensualmente la respectiva declaracin de Iva en los plazos que el gobierno
seale. Esta declaracin se debe presentar as durante el periodo a declarar no
se hayan realizado operaciones econmicas.
La declaracin de Iva no es la nica declaracin que se debe presentar, puesto
que existen otras como al de Retencin en la fuente y la del Impuesto de renta.
Toda Persona jurdica es Agente de retencin y como tal debe declarar, y a
partir de la ley 1066 de 2006, todo agente de retencin debe presentar al
respectiva declaracin as se en cero. Adicionalmente, la declaracin se debe
presentar con pago, de lo contrario se considera como no presentada.
Solo las juntas de accin comunal no estn obligadas a presentar la
declaracin de retencin si en el respectivo mes no han practicado retenciones.
La ley 1111 de 2006, estableci que un Agente de retencin puede presentar la
declaracin de retencin sin pago, siempre y cuando tenga un saldo a favor el
cual sea susceptible de compensacin, y que el saldo a favor se hubiere
generado antes de presentar la respectiva declaracin de retencin.
Adicionalmente, el contribuyente debe solicitar tal compensacin dentro de los
6 meses siguientes a la presentacin de la declaracin. Si no lo hace dentro de
ese plazo, la declaracin se considerara como no presentada.
En cuanto a las personas naturales responsables del rgimen comn, estas
estn en la obligacin de asumir el Iva en las adquisiciones que le hagan al
Rgimen simplificado. Esto se debe hacer mediante el mecanismo de
retencin, lo que las convierte en agentes de retencin solo por este concepto,
y por tal razn deben presentar la declaracin mensual as en el mes no hayan
asumido Iva al Rgimen simplificado. (Vea Tratamiento de las operaciones
entre rgimen comn y rgimen simplificado)
Respecto a la declaracin del Impuesto de renta, y teniendo en cuenta que los
topes para ser rgimen simplificado y para no declarar son bsicamente los
mismos, toda Persona natural que pertenezca al rgimen comn debe declarar.
(Vea: Personas naturales no obligadas a declarar renta)
En cuanto a las personas jurdicas estas deben declarar renta por el solo hecho
de ser jurdicas. Hay que tener en cuenta que algunas pueden pertenecer al
Rgimen especial. Adicionalmente, declarar no siempre significa pagar
impuestos.
Las declaraciones deben ser presentadas en debida forma y firmadas por quien
segn la ley deba hacerlo. Si eso no se hace, se consideran como no
presentadas.
El artculo 580 del estatuto establece cuando una declaracin tributaria se
considera como no presentada:
Articulo 580. Declaraciones que se tienen por no presentadas. No se entender
cumplido el deber de presentar la declaracin tributaria, en los siguientes
casos:
a. Cuando la declaracin no se presente en los lugares sealados para tal
efecto.
b. Cuando no se suministre la identificacin del declarante, o se haga en forma
equivocada.
c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases
gravables.
d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de
declarar, o cuando se omita la firma del contador pblico o revisor fiscal
existiendo la obligacin legal.
e. Cuando la declaracin de retencin en la fuente se presente sin pago
De ocurrir en una de las causales del artculo 580, supone tener que presentar
nuevamente la declaracin la cual ser extempornea, lo que implica el clculo
y el pago de la respectiva sancin. (Vea Declaraciones tributarias que deben
ser firmadas por contador pblico)
Obligacin de informar el cese de actividades.
Los responsables del rgimen comn estn en la obligacin de informar a la
DIAN cuando cesen las actividades gravadas con el Iva. Esto supone la
actualizacin o cancelacin del Rut.
Si el responsable no informa el cese de actividades, ante la DIAN seguir
siendo responsable, y debe seguir declarando, de lo contrario si en un futuro va
a cancelar el Rut, deber ponerse a paz y salvo con todas las declaraciones
pendientes.
En trminos generales, las anteriores son las principales obligaciones que los
responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al rgimen comn,
tienen con la Direccin de impuestos.
REGIMEN SIMPLIFICADO
Obligaciones del rgimen simplificado

Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes al inicio de actividades, al
Registro de Informacin Tributaria RIT.

Actualizar el Registro de Informacin Tributaria RIT con las novedades, cese de
actividades, etc. dentro de los dos meses siguientes al hecho.

Declarar y pagar el Impuestos de ICA, anualmente.
Llevar libro fiscal de registro de operaciones.
Informar el NIT en correspondencia y documentos
Conservar informacin y pruebas, por lo menos cinco aos.

Los contribuyentes que pertenezcan al rgimen simplificado que hayan
obtenido durante el ao gravable 2013 ingresos netos superiores a 80 salarios
mnimos mensuales vigentes ($47.160.000 ao base 2013) tienen que
presentar la declaracin del impuesto de Industria y comercio el prximo 19 de
febrero 2014.

Es importante resaltar que muchos trabajadores independientes debern
presentar esta declaracin y muchos contribuyentes posiblemente no lo saben
ya que con unos ingresos mensuales promedios de $3.930.000, dan base para
declarar.

Invitamos a todos los contribuyentes obligados segn la normatividad a que
presenten la declaracin ya que la Secretara de Hacienda Distrital est
realizando cruces de informacin con la DIAN y est requiriendo un nmero
importante de omisos en ICA de aos anteriores.
Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin para
explotacin de intangibles.
No ser usuario aduanero.

Obligaciones de los responsables del rgimen simplificado.
Los responsables del impuesto sobre las ventas del rgimen simplificado tienen las
siguientes obligaciones:

Inscribirse como responsables del rgimen simplificado en el registro nico
tributario, RUT. La Inscripcin deber realizarse ante la Administracin de Impuestos
Nacionales que corresponda al lugar donde ejerzan habitualmente su actividad,
profesin, ocupacin u oficio, y obtener el Nmero de Identificacin Tributaria, NIT
dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de iniciacin de sus operaciones.

Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias. El Libro debe estar foliado,
debe anotarse la identificacin completa del responsable, registrar diariamente los
ingresos obtenidos por las operaciones realizadas, en forma global o discriminada,
registrar diariamente los egresos por costos y gastos, al finalizar cada mes debern
totalizar el valor de los ingresos del perodo, el valor pagado por los bienes y servicios
adquiridos segn las facturas que les hayan sido expedidas.

Los soportes del Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias que correspondan a
los registros anteriores, deben conservarse a disposicin de la Administracin de
Impuestos y Adunas Nacionales durante 5 aos a partir del da 1 de enero del ao
siguiente al de su elaboracin.

Conservar documento soporte en operaciones realizadas con responsables del
rgimen simplificado.
Las informacin contenida en el registro de operaciones diarias o en documentos
pblicos y privados debe tener su soporte en documentos ciertos elaborados con
bases tcnicas y legales, los mismos deben estar a disposicin de la DIAN, de
conformidad con lo sealado en el artculo 632 del Estatuto Tributario.
En operaciones realizadas con los no obligados a expedir factura o documento
equivalente, como es el caso de los responsables que pertenecen al rgimen
simplificado, los adquirentes de bienes o de servicios pueden soportar el costo o la
deduccin con el comprobante de que trata el artculo 3 del Decreto 3050 de 1997.
Este documento deber ser expedido por el adquirente del bien y/o servicio, y deber
reunir los siguientes requisitos:

1. Apellidos, nombre y NIT de la persona beneficiaria del pago o abono en cuenta
2. Fecha de la transaccin.
3. Concepto.
4. Valor de la operacin

Obligacin de presentar declaracin de renta y complementario de acuerdo a
lleno de requisitos.
Las personas naturales del rgimen simplificado se encuentran en las previsiones
contenidas en los artculos 592 numeral 1, 593 y 594-1, segn el caso, siempre y
cuando llenen los requisitos establecidos, teniendo en cuenta que los montos de
ingresos y de patrimonio a observarse son los establecidos en los decretos de valores
absolutos para estar obligados a declarar renta por el ao gravable de que se trate