BALANCETE DE VERIFICAO Saldo em R$

DBITO CRDITO
Receitas de Servios R$ !""#$$$%$$
D&'licatas desco(tadas R$ )"#$$$%$$
For(ecedores R$ *$#$$$%$$
D&'licatas + Rece,er R$ -.$#$$$%$$
Ve/c&los R$ !)#$$$%$$
0rovis1o 'ara Cr2dito de Li3&ida1o D&vidosa R$ 44#$$$%$$
Des'esas com Ve(das R$ 5"#$$$%$$
D&'licatas a 'a6ar 7C&rto 0ra8o9 R$ )!#$$$%$$
Em'r2stimos 7Lo(6o 0ra8o9 R$ !)#$$$%$$
Reservas de L&cros R$ :$#$$$%$$
Des'esas de De'recia1o R$ 4"#)$$%$$
Des'esas com Sal;rios R$ -.*#$$$%$$
Des'esas com Im'ostos R$ )5#)$$%$$
Ca'ital Social R$ 5*!#$$$%$$
Divide(dos a 0a6ar 7C&rto 0ra8o9 R$ :#$$$%$$
<=veis e >te(s/lios R$ 5.)#$$$%$$
E3&i'ame(tos R$ 5"$#$$$%$$
Dis'o(/vel R$ 4$#$$$%$$
Total R$ -#--:#$$$%$$ R$ -#--:#$$$%$$
0asso 4 7E3&i'e9
A'rese(tar o l&cro a'&rado 'ela Com'a(?ia Beta% a(tes do im'osto de re(da e da
co(tri,&i1o social so,re o l&cro#
L&cro a'&rado a(tes do IR e da Co(tri,&i1o social#
DRE
DRE
Receita de servios R$ !""#$$$%$$
Receita Br&ta R$ !""#$$$%$$
Receita l/3&ida de ve(das R$ !""#$$$%$$
L&cro Br&to R$ !""#$$$%$$
Des'esas com ve(das @R$ 5"#$$$%$$
Des'esas de de'recia1o @R$ 4"#)$$%$$
Des'esas com sal;rios @R$ -.*#$$$%$$
Des'esas com im'ostos @R$ )5#)$$%$$
Res&ltado o'eracio(al a(tes do IR R$ -"-#$$$%$$
0asso ! 7E3&i'e9
- Calc&lar o total do ativo circ&la(te em 4-A-5A5$-$#
Valor do Ativo circ&la(te
Ativo circ&la(te B R$ -""#$$$%$$
ETA0A 5
Esta a&la 2 im'orta(te 'or3&e esclarece as diCere(as e(tre Re6ime de CaiDa e
Re6ime de Com'etE(cia% 'a&tados 'elo 0ri(c/'io Co(t;,il da Com'etE(cia#
0ara reali8;@la% devem ser se6&idos os 'assos descritos#
0ASSOS
0asso - 7I(divid&al9
Ler a Resol&1o CFC N#F -#5.5A-$% de 5.A$)A5$-$ 73&e altera a Resol&1o CFC
(#F ")$A*49% (o 3&e ta(6e ao 0ri(c/'io da Com'etE(cia# Dis'o(/vel emG # Acesso
emG -) maio 5$-5#
0asso 5 7E3&i'e9
- 0es3&isar os co(ceitos 3&e deCi(em o Re6ime de CaiDa e o Re6ime de
Com'etE(cia% (os livros dis'o(/veis (a ,i,lioteca do 0olo 0rese(cial e (o material
dis'o(/vel emG# Acesso emG -: maio 5$-5#
5 Ela,orar &m res&mo de &ma ';6i(a% eD'lica(do o co(ceito dos re6imes
'es3&isados# Citar tam,2m trEs eDem'los de eve(tos 3&e demo(strem 3&e a
so,ra do di(?eiro (o caiDa (1o 2 si(H(imo de l&cro#
Res'ostaG Re6ime de CaiDa
Re6ime de caiDa co(sidera os re6istros (a data 3&e os doc&me(tos movime(tam o
caiDa% o& seIa% (o rece,ime(to% (o 'a6ame(to o& (a li3&ida1o#
So, o re6ime de caiDa% os rece,ime(tos e os 'a6ame(tos s1o reco(?ecidos
&(icame(te 3&a(do se rece,e o& se 'a6a media(te di(?eiro o& e3&ivale(te#

Este m2todo 2 Cre3&e(teme(te &sado 'ara a 're'ara1o de demo(straJes
Ci(a(ceiras de e(tidades 'K,licas# Isto 2 devido ao Cato de 3&e o o,Ietivo 'ri(ci'al
da co(ta,ilidade 6over(ame(tal 2 ide(tiCicar os 'ro'=sitos e Ci(s 'ara os 3&ais se
te(?am rece,ido e &tili8ados os rec&rsos% e 'ara ma(ter o co(trole orame(t;rio
da citada atividade#

Al6&(s as'ectos da le6isla1o Ciscal 'ermitem a &tili8a1o do re6ime de caiDa%
'ara Ci(s tri,&t;rios# 0or2m% de modo al6&m o re6ime de com'etE(cia 'ode ser
s&,stit&/do 'elo re6ime de caiDa (&ma e(tidade em'resarial% 'ois se estaria
viola(do &m 'ri(c/'io co(t;,il#

Se a le6isla1o Ciscal 'ermite 3&e determi(adas o'eraJes seIam tri,&tadas 'elo
re6ime de caiDa% isto (1o si6(iCica 3&e a co(ta,ilidade deva% o,ri6atoriame(te%
se6&ir se&s ditames# EDistem livros Ciscais 7como o Livro de A'&ra1o do L&cro
Real L LAL>R9% 3&e 'ermitem os aI&stes (ecess;rios e co(troles de tal tri,&ta1o%
; mar6em da co(ta,ilidade# (CormaJes Ci(a(ceiras#

O re6ime de com'etE(cia 2 &m 'ri(c/'io co(t;,il% 3&e deve ser% (a 'r;tica%
este(dido a 3&al3&er altera1o 'atrimo(ial% i(de'e(de(teme(te de s&a (at&re8a e
ori6em#

So, o m2todo de com'etE(cia% os eCeitos Ci(a(ceiros das tra(saJes e eve(tos
s1o reco(?ecidos (os 'er/odos (os 3&ais ocorrem% i(de'e(de(teme(te de terem
sido rece,idos o& 'a6os#

Isto 'ermite 3&e as tra(saJes seIam re6istradas (os livros co(t;,eis e seIam
a'rese(tadas (as demo(straJes Ci(a(ceiras do 'er/odo (o 3&al os ,e(s 7o&
servios9 Coram e(tre6&es o& eDec&tados 7o& rece,idos9# a'rese(tada assim
&ma associa1o e(tre as receitas e os 6astos (ecess;rios 'ara 6er;@las#

As demo(straJes Ci(a(ceiras 're'aradas so, o m2todo de com'etE(cia i(Cormam
aos &s&;rios (1o some(te a res'eito das tra(saJes 'assadas% 3&e e(volvem
'a6ame(tos e rece,ime(tos de di(?eiro% mas tam,2m das o,ri6aJes a
serem 'a6as (o C&t&ro e dos rec&rsos 3&e re'rese(tam di(?eiro a ser rece,ido (o
C&t&ro#

0orta(to% 'ro'orcio(am o ti'o de i(CormaJes so,re tra(saJes 'assadas e o&tros
eve(tos% 3&e s1o de 6ra(de relevM(cia aos &s&;rios (a tomada de decisJes
eco(Hmicas#

As receitas e as des'esas devem ser i(cl&/das (a a'&ra1o do res&ltado do
'er/odo em 3&e ocorrerem% sem're sim&lta(eame(te 3&a(do se correlacio(arem%
i(de'e(de(teme(te de rece,ime(to o& 'a6ame(to#

O reco(?ecime(to sim&ltM(eo das receitas e des'esas% 3&a(do correlatas% 2
co(se3NE(cia (at&ral do res'eito ao 'er/odo em 3&e ocorrer s&a 6era1o#

0ara todos os eCeitos% as Normas Brasileiras de Co(ta,ilidade ele6em o re6ime de
com'etE(cia como K(ico 'arMmetro v;lido% 'orta(to% de &tili8a1o com'&ls=ria (o
meio em'resarial#
So,ra de di(?eiro em caiDa (1o 2 si(H(imo da o,te(1o de l&croO
EDem'lo de casos 3&e retratam esta sit&a1oG
P ve(da a vista de ite(s com'rados a 'ra8o
P ve(da de ite(s dis'o(/veis em esto3&e e 3&e I; te(?am sido 'a6os em 'er/odos
a(teriores
P rece,ime(tos em datas i(Ceriores aos 'a6ame(tos 73&a(do o 'ra8o 'ara
'a6ame(to da com'ra 2 s&'erior ao do rece,ime(to das ve(das9
P e(trada de di(?eiro ori6i(ada em o&tras Co(tes 3&e (1o seIa a ve(da 7ve(da de
&m ,em imo,ili8ado% em'r2stimos% Q9
4 Reservar o material dese(volvido 'ara i(serir (o relat=rio Ci(al#
0asso 4 7E3&i'e9
AI&dar o co(tador da em'resa Beta a co(ta,ili8ar a o'era1o adia(te a'rese(tada%
de acordo com o Re6ime de Com'etE(cia% e resolver as 3&estJes a se6&ir# RA
Com'a(?ia Beta co(trato&% em $-A$.A5$-$% &m se6&ro co(tra i(cE(dio 'ara s&a
C;,rica% com 'ra8o de co,ert&ra de trEs a(os e vi6E(cia imediata# O 'rEmio Coi de
R$ 5"#$$$%$$% 'a6o em trEs 'arcelas i6&ais me(sais% sem I&ros% se(do a Kltima
'a6a em $-A--A 5$-$#S Com ,ase (as i(CormaJes a'rese(tadasG
-9 Res'o(derG De acordo com o Re6ime de Com'etE(cia% a Com'a(?ia Beta
dever; ter la(ado em s&a escrit&ra1o co(t;,il% como des'esa de se6&ro% (o
eDerc/cio Ci(do em 4-A-5A5$-$% o total de TTTTTTTTTTTTTTTTT# U&stiCicar a
res'osta#
RG De acordo com o re6ime de com'etE(cia% ao Ci(al do eDerc/cio em 4-A-5A5$-$%
a em'resa BETA dever; ter la(ado como des'esa de se6&ro o valor de R$
4#")$%$$% 3&e 2 reCere(te + R$ ")$%$$ la(ados me(salme(te de A6osto ;
De8em,ro de 5$-$#
59 Ela,orar os la(ame(tos das se6&i(tes o'eraJesG
a9 0elo re6istro do se6&ro 7em $-A$.A5$-$9#
A'=lice se6&ro
VCONTA VDBITO VCRDITO V
VSEW>ROS X 0AWAR V V5"$$$%$$ V
VSEW>ROS A VENCER V5"$$$%$$ V V
,9 0a6ame(to da 'rimeira 'arcela 7$-A$*A5$-$9#
Se6&ros + 'a6ar
VCONTA VDBITO VCRDITO V
VSEW>ROS X 0AWAR V*$$$%$$ V V
VBANCOS V V*$$$%$$ V
c9 A'ro'ria1o como des'esa da 'rimeira 'arcela 74-A$.A5$-$9#
Des'esas com Se6&ros
VCONTA VDBITO VCRDITO V
VDES0ESA SEW>ROS V")$%$$ V V
VSEW>ROS A VENCER V V")$%$$ V