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TITULO IV DE LAS PERSONAS FISICAS

SUJETOS DEL IMPUESTO
ARTICULO 106.- Están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas
residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado,
en crédito y en servicios .
También están obligadas al pago del impuesto , las personas físicas residentes
en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios
independientes ,en el país a través de un establecimiento permanente.
EXENCIONES GENERALES:
ARTICULO 109.- No se pagara el impuesto sobre la renta por la obtención de los
siguientes ingresos:
Las prestaciones distintas al salario que el trabajador reciba del salario
mínimo general ,así como las remuneraciones por tiempo extraordinario o de
prestación de un servicio que realice en días de descanso sin disfrutar de
otros en esta situación hasta el limite establecido en la legislación laboral
que perciban dichos trabajadores.
INDEMNIZACIONES POR RIESGOS DE TRABAJO O ENFERMEDADES
II.- Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan
de acuerdo con contratos colectivos de trabajo.
JUBILACIONES, PENSIONES Y HABERES DE RETIRO
III.-Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones
vitalicias u otras formas de retiro provenientes de la subcuenta de retiro, cesantía
en edad avanzada y vejez ,en los casos de invalidez , incapacidad,
cesantía ,vejez ,retiro y muerte, cuando el monto no exceda nueve veces el salario
mínimo general del área geográfica del contribuyente.
REEMBOLSO DE GASTOS MEDICOS
IV.-Los percibidos con motivo de reembolso de gastos médicos, dentales,
hospitalarios, y de funeral, que se concedan de manera general, de acuerdo con
las leyes o contratos de trabajo.
PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
V.-Las prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones publicas
PRESTACIONES DE PREVENCION SOCIAL
VI.-Los percibidos con motivo de subsidios por incapacidad, becas educacionales
para los trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, actividades culturales y
deportivas, y otras prestaciones de prevención social.
ENTREGA DE DEPOSITOS AL INFONAVIT O INSTITUTOS DE SEGURIDAD
SOCIAL
VII.-La entrega de las aportaciones y sus rendimientos provenientes de la
subcuenta de vivienda de la cuenta individual prevista en la Ley de seguro social
PROVENIENTES DE CAJAS DE AHORRO
VIII.-Los provenientes de cajas de ahorro de los trabajadores y de fondos de
ahorro establecidos por las empresas para los trabajadores
CUOTA DE SEGURIDAD SOCIAL
IX.-La cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones
FRACCION X PRIMAS DE ANTIGÜEDAD E INDEMNIZACIONES:
Las primas de antiguedad e indemnizaciones, estas se otorgan a los trabajadores
que ya tienen muchos años laborando , o tambien cuando la edad de la persona
ya no permite que esta siga laborando, la empresa por orden de la ley federal del
trabajo le da 90 veces el salario minimo de acuerdo a su zona.
FRACCION XI: GRATIFICACIONES:
Las gratificaciones son aquellas que la empresa otorga a los trabajadores durante
un año de calendario una gratificacion es el aguinaldo si esta excede de los 15
dias de gratificacion se pagara impuesto, la prima vacacional la empresa paga a
su trabajador el 25% de su salario dependiendo los dias que la empresa otorgue;
las primas dominicales solo se paga una vez y esta es del salario minimo.
FRACCION XII: REMUNERACIONES PERCIBIDAS POR EXTRANJEROS:Las
remuneraciones percibidas por extranjeros que trabajan de manera subordinada
estos no pagan impuesto sobre la renta al igual que los embajadores.
FRACCIÓN XIII.- VIATICOS:
Los viaticos se otorgan cuando el patron envia a uno de sus empleados fuera de
la ciudad o pais, y tiene que pagarle los gastos que el trabajador haga
(hotel,comida,transporte,etc). Siempre y cuando el trabajador compruebe los
gastos.
FRACCION XV.- DERIVADOS DE ENAJENACIONES DE CASA HABITACION:
Cuando se vende un bien inmueble el nuevo acreedor esta libre de cualquier pago
de impuesto ya que la propiedad adquirida ya habia sido habitada, en cambio el
vendedor por cualquier mueble o inmueble que haya vendido si este sobrepasa 3
veces el salario minimo de la zona esta obligado al pago del ISR.
FRACCION XVI.- INTERESES PAGADOS POR INSTITUCIONES DE CREDITO
Los intereses por instituciones de credito ó por sociedades cooperativas estan
obligadas a pagar el ISR si estas exceden de 5 veces el salario minimo de la zona
diario.
FRACCION XVII.-INGRESOS DERIVADOS DE INSTITUCIONES DE SEGUROS
Las cantidades que paguen las aseguradoras a sus benificiarios cuando courra el
riesgo amparado por las polizas de seguros.
FRACCIÓN XVIII.- HERENCIA O LEGADO:
Herencia o legado, todo aquel que reciba herencia o legado esta libre del pago del
ISR.
FRACCIÓN XIX.-DONATIVOS:
a) Entre cónyuges
b) lo que perciban los ascendientes de los descendientes, siempre que los bienes
no se enajenen.
FRACCIÓN XX.-PREMIOS POR CONCURSOS:
Los premios obtenidos por concursos de cualquier tipo. Así como los otorgados
por la Federación para promover los valores cívicos.
FRACCIÓN XXI: INDEMINIZACIONES POR DAÑO:
Que no excedan al valor del mercado del que se trate. Por el excedente se pagara
impuesto.
FRACCIÓN XXII: ALIMENTOS:
Percibidos por este concepto por las personas físicas que tengan carácter de
acreedores alimentarios.
FRACCIÓN XXIII: Retiros para gastos de matrimonio y por desempleo
Fracción XXIV: Impuestos que se trasladen por el contribuyente
Si yo vendo un producto, cobrare un IVA en el precio normal y ese impuesto no es
ingreso para mi; simplemente lo tengo ahí guardado par cuando realice mi
declaración anual se trasladara. (IVA trasladado)
Fracción XXV: Enajenación de derechos Parcelarios
Fracción XXVI: Enajenación en bolsa de valores
Cada venta de acciones por sociedades mexicanas o extranjeras concesionadas
en la ley del Mercado de Valores
Fracción XXVII: Actividades agrícolas, ganaderas
Siempre que no excedan de 40 veces el salario mínimo general elevado al año
($862,568.00)
Fracción XXVIII: Derechos de Autor
• De cualquier tipo de obra, mientras no exceda el equivalente a 20 salarios
mínimos elevados al año ($ 431, 284.00)
CAPITULO I DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA
PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO.
ARTICULO 110:
Se les considera ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado,
los salarios y demás prestaciones.
 I- Remuneraciones y prestaciones a empleados públicos.
 II- Rendimientos y anticipos
 lll- Honorarios a consejeros comisarios
 lV- Honorarios por servicios que presten preponderantemente a un
prestatario
 V- Honorarios cobrados a personas físicas y personas morales con
actividades empresariales
 Vl- Ingresos de personas físicas que optan por pagar conforme este
capitulo
 Vll- Ingresos por ejercer la opción otorgada por el empleador
 Articulo 110-A
CUAL SERÁ EL INGRESO ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL ARTICULO
110 FRAC. 7 DE ESTA LEY
 Articulo 111
 Tratamiento de los empleados públicos que tienen asignados automóviles
que no reúnan los requisitos del articulo 42 fracción II de esta ley.
 Articulo 112
 Calculo del impuesto anual por indemnizaciones
 Articulo 113 : CALCULO DE LAS RETENCIONES
Son quienes hagan pagos y están obligados a efectuar retenciones y enteros
mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto
anual.
 I: Retención opcional del ISR
 II- Deducción del impuesto local a los ingresos por salarios que se hubieran
retenido
 III- Retención a consejeros, administradores, comisarios y gerentes
generales.
 IV- Retención del ISR en caso de separación
 V- Plazo para enterar las retenciones las personas físicas y morales.
 VI- Pago provisional de ISR sobre sueldos del extranjero.
 Articulo 114- Derogado
 Articulo 115- Derogado
 Articulo 116- CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL
Son las personas obligadas a efectuar retenciones, que calcularan el impuesto
anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personales o
subordinados.
I- Obligación del retenedor de compensar los saldos a favor de un contribuyente.
II- Opción de solicitar devolución.
III- Cuando no se calculara el impuesto
Articulo 117- OBLIGACIÓN DE LOS SUJETOS.
Son los que obtengan ingresos además de efectuar los pagos de este impuestos
tendremos las siguientes obligaciones.
I- Proporción de datos para su inscripción en el RFC
II- Solicitud de constancias de retenciones de impuesto
III- Presentación de declaración anual
IV- Comunicación escrita en caso de laborar para dos o mas patrones.
 ARTICULO 118
 OBLIGACION DE LOS PATRONES
Son los que hagan pagos con las siguientes obligaciones:
 I- Retención del ISR
 II- Calculo del impuesto anual
 III- Proporción de constancias a los subordinados
 Plazo para presentar las constancias
 IV- Solicitud de constancias cuando el trabajador laboro para otros patrones
 Solicitud, de comunicación por escrito al trabajador que presta servicios
con otro patrón.
 V- Plazo para presentar declaraciones
 Vl- Solicitud de datos para efectos de el RFC.
 VII- Presentación de constancias de viáticos
 Se deberán inscribir en el RFC a mas tardar en el mes siguiente al que
inicie sus actividades.


¿CÓMO INSCRIBIRSE EN EL RFC (REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES?
Las personas físicas que realicen alguna actividad económica están obligadas
a registrarse, por dicha actividad deberán presentar declaraciones periódicas o
expedir comprobantes fiscales.
Las personas físicas sin actividad económica también pueden registrarse sin
embargo
en el momento en que perciban alguno de los ingresos mencionados, deberán
presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones
que corresponda, y señalar ahí su domicilio fiscal.
Actividades Económicas:
Comerciales
Industriales
Agrícolas
Ganaderas
Prestación de servicios
Renta de bienes inmuebles
Tramites para el registro en el RFC.
 Se realiza una preinscripción por internet a través del Portal de internet del
SAT, por la misma vía, recibirá el acuse con número de folio que le fue
asignado a su solicitud.
 Concluya el tramite entregando lo documentos correspondientes en
cualquier Módulo de Servicios Tributarios del SAT. La entrega de
documentos se hace dentro de los 10 días siguientes al envío de la solicitud.
 El personal cotejará la información que envió por internet con la
documentación que presente; si sus datos están correctos se le entregará
la solicitud de inscripción en el RFC para que la firme y concluya su trámite.
Después de hacer realizado su inscripción al RFC, acudirá a la sala de internet del
Módulo de Servicios Tributarios (SAT) a fin de que genere sus archivos req y key,
así como su firma electrónica.


ARTICULO I
Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la
renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualqueira que
sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente
en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento
permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de
fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos
ingresos no sean atribuibles a éste.
ARTICULO II
Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente cualquier
lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades
empresariales o se presten servicios personales independientes. Se entenderá
como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas,
fábricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploración,
extracción o explotación de recursos naturales.
ARTICULO IV
Se considerarán ingresos atribuibles a un establecimiento permanente en el país,
los provenientes de la actividad empresarial que desarrolle o los ingresos por
honorarios y en general por la prestación de un servicio personal independiente,
así como los que deriven de enajenaciones de mercancías o de bienes inmuebles
en territorio nacional