Índice de Contenido

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INTRODUCCION

En el presente trabajo daremos un rodeo a tema central empezando a definir lo que
es el programa de declaracin telemtica, ms conocido como PDT, es este caso
profundizaremos en el PDT 621 y tambin daremos una breve conceptualizacin de
lo que viene a ser exportacin de servicios y sus diferentes modalidades, el tema
central es PDT 621-EXPORTACION DE SERVICIOS.
Hoy en da existen varios PDT unos incluso ya no se utilizan, con respecto al PDT a
tratar es uno de los ms usados y conocidos
El numeral 5 del artculo 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago, establece
que en el caso de prestacin de servicios, el comprobante de pago deber ser
emitido y entregado cuando alguno del siguiente supuesto ocurra primero:
La culminacin del servicio, la percepcin de la retribucin parcial o total (se emite
por el monto recibido), al vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados
o convenidos para el pago del servicio. (Por el monto que corresponda a cada
vencimiento).
As como se dan las exportaciones de bienes, tambin se puede exportar servicios,
pero, dadas las caractersticas que tienen los mismos, las formas como estos se
puede exportar o importar ha sido clasificado por el Acuerdo General de Comercio
de Servicios

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ndice de Contenido
INTRODUCCION ......................................................................................................................... 2
MARCO TEORICO ...................................................................................................................... 7
MARCO CONCEPTUAL ............................................................................................................... 8
CAPITULO I ................................................................................................................................ 8
1. PDT ........................................................................................................................................ 8
1.1 CONCEPTO ...................................................................................................................... 8
1.2 TIPOS DE DECLARACIONES .............................................................................................. 9
1.2.1 Declaraciones Determinativas ................................................................................. 9
1.2.2 Declaraciones Informativas ...................................................................................... 9
1.3 CONTENIDO DEL PDT ...................................................................................................... 9
1.4 OBLIGADOS A PRESENTAR EL PDT ................................................................................ 11
1.5 CARACTERISTICAS DEL PDT ........................................................................................... 15
1.5.1 Seguridad ............................................................................................................... 16
1.5.2 Portabilidad de datos ............................................................................................. 16
1.5.3 Facilidades de uso .................................................................................................. 16
1.5.4 Cdigo de envo...................................................................................................... 17
1.6 PRESENTACION DE UNA DECLARACION........................................................................ 17
1.6.1 Paso 1 Genere el Archivo PDT ............................................................................. 17
1.6.2 Paso 2 - Enve el archivo PDT a travs de SUNAT Virtual o presntelo en los
lugares autorizados ......................................................................................................... 17
1.6.3 Paso 3.- Realice al pago y recibir su constancia ................................................... 18
1.6.4 Paso 4 - Registre el nmero de orden en su PDT ................................................... 18
1.7 MOTIVOS DE RECHAZO ................................................................................................. 18
1.8 LUGARES DE PRESENTACION ........................................................................................ 20
1.8.1 Para los Principales Contribuyentes....................................................................... 20
1.8.2 Para los Pequeos y Medianos Contribuyentes.................................................... 20
1.9 INSTALACION DEL PDT .................................................................................................. 21
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2. EXPORTACION DE SERVICIOS .............................................................................................. 22
2.1 CONCEPTO .................................................................................................................... 22
2.2 MODOS.......................................................................................................................... 22
2.2.1 Comercio transfronterizo (Modo 1) ....................................................................... 22
2.2.2 Consumo en el extranjero (Modo 2) ...................................................................... 22
2.2.3 Presencia comercial (Modo 3) ............................................................................... 22
2.2.4 Presencia fsica de personas naturales (Modo 4) .................................................. 23
CAPITULO III ............................................................................................................................ 23
1. GENERALIDADES ................................................................................................................ 24
2.OPERACIONES Y SUJETOS OBLIGADOS ............................................................................ 24
2.1 Detalle de la informacin a declarar: operaciones gravadas, exoneradas e inafectas . 26
2.1.1 Operaciones exoneradas .................................................................................... 26
2.1.2 Operaciones inafectas......................................................................................... 26
2.1.3 Calificacin de la venta de terrenos en la primera venta de inmuebles realizada
por el constructor 27
2.2 Sujetos obligados a utilizar el PDT IGV Renta - Formulario Virtual N 621 .................. 27
3. Qu informacin se debe declarar en las casillas relacionadas con el IGV en el PDT N
621?......................................................................................................................................... 27
3.1. Ventas .......................................................................................................................... 28
3.2. Exportaciones .............................................................................................................. 31
3.2.1 Clasificacin ............................................................................................................ 31
3.2.2 Anlisis de Casillas Involucradas ........................................................................... 32
4. Exportaciones ...................................................................................................................... 33
4.1 Exportacin de bienes ................................................................................................... 33
4.2 Exportaciones servicios ................................................................................................. 34
4.3 Casilla N 105 Ventas no gravadas (sin considerar exportaciones) ..................... 35
4.4. Casilla 109: Ventas no gravadas sin efecto en ratio .................................................... 37
4.4.1. Qu conceptos se debern considerar en la casilla 109? ................................... 38
5

4.5. Casilla 112: Otras Ventas inciso ii), numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la
Ley del IGV .......................................................................................................................... 40
4.6 .Rubro compras ............................................................................................................. 43
4.6.1. Casilla 107: Compras netas destinadas a ventas gravadas exclusivamente ......... 44
4.6.2. Casilla 113: Compras netas destinadas a ventas no gravadas exclusivamente .... 46
4.6.3. Casilla 114: Compras netas Importadas destinadas a ventas gravadas
exclusivamente ............................................................................................................... 46
4.6.4. Casilla 119: Compras netas Importadas destinadas a ventas no gravadas
exclusivamente ............................................................................................................... 47
4.6.5 . Compras no gravadas ............................................................................................... 48
4.6.6 . Aplicacin de la Prorrata ...................................................................................... 48
4.7 Casilla 173: Determinacin del coeficiente ................................................................... 50
4.8 Casillas 110: Compras netas nacionales destinadas a ventas gravadas y no gravadas y
Casilla 116: Compras importadas destinadas a ventas gravadas y no gravadas ................ 52
BIBLIOGRAFIA .......................................................................................................................... 55

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MARCO TEORICO
El Programa de Declaracin Telemtica (PDT), es un medio informtico el cual
brinda mayor seguridad y facilita la elaboracin de las declaraciones, as como el
registro de informacin requerida.
Asimismo, facilita la comunicacin con la Administracin Tributaria a travs del uso
de la tecnologa informtica
HISTORIA Y ANTECEDENTES DEL PDT
Con el inicio del nuevo gobierno del Presidente Alejandro Toledo (julio del 2001), Al ponerse en
marcha el nuevo gobierno del Presidente Alejandro Toledo, en julio del 2001 se
design a Beatriz Merino como Jefa de la SUNAT. Como se mencion en la seccin anterior, con
el inicio del nuevo gobierno se esperaba que la Institucin recuperara confianza de la sociedad civil,
perdida como producto de la intromisin poltica y la corrupcin que se evidenciaron durante los
ltimos aos del Gobierno de Alberto Fujimori. En lnea con los objetivos de la poltica fiscal, se
esperaba tambin mejoras en el control de la evasin, especficamente en el IGV y el Impuesto a la
Renta, para aumentar los ingresos tributarios. Para poder llevar a cabo estas reformas de
orden estructural era necesario, primero, satisfacer la necesidad apremiante de mayores ingresos
tributarios por parte del Estado, as como las demandas de los contribuyentes y la sociedad en
general por una mayor transparencia y mejores servicios; de forma tal que la Institucin tuviera el
espacio necesario para trabajar su propio cambio. Los buenos resultados obtenidos con estas
medidas, entre otras, han permitido que la Institucin se concentre en reformas de mediano y largo
plazo. El mayor nfasis en aspectos de organizacin y recursos humanos, la fusin SUNAT-
Aduanas, la Reforma Tributaria 2003-2004 y la profundizacin del desarrollo tecnolgico, con sus
efectos positivos en una mayor productividad institucional, constituyen los ejemplos ms
significativos de esta visin de largo plazo. Todas estas reformas estructurales se han venido
implementando durante las gestiones de Beatriz Merino y Nahil Hirsh, quien fue designada Jefa de
la SUNAT en julio del 2003 tras el nombramiento de Beatriz Merino como Presidenta del Consejo
de Ministros.
Fortalecimiento de la fiscalizacin:
Como se seal en los Antecedentes, desde 1999 la fiscalizacin se haba deteriorado. Debido a la
suspensin de las fiscalizaciones entre febrero y mayo del 2001, las intervenciones haban
disminuido en 54%. La cobertura de las acciones de fiscalizacin respecto del directorio total de
contribuyentes haba pasado de 1,4% en el 2000 a 0,6% el 2001.Sin una adecuada gestin de los
datos recibidos, el rendimiento econmico de la fiscalizacin tambin haba disminuido. La principal
causa fue una mala asignacin delos casos con indicios de evasin que se seleccionaban, a partir
8

de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros (DAOT) y la Declaracin
de Notarios .
Uso de tecnologas de informacin
Para una adecuada lucha contra el contrabando era necesario interconectar los puestosde control
de todo el pas con sus sedes regionales y con la sede central en Lima.Esto se logr a travs de
una interconexin satelital -la cual se ha implementado enTacna, La Tina, Carpitas, Desaguadero,
Ancn y Pucusana- con velocidades entre 9,6y 128 Kbps. Adicionalmente, la SUNAT
est trabajando en la bsqueda de una red de comunicacinpropia que interconectar
toda la costa; y una red multimedia de ltima milla que

MARCO CONCEPTUAL
CAPITULO I
En el presente capitulo, desarrollaremos aquellos conceptos generales de lo
tenemos que saber sobre la exportacin de servicios y el concepto de PDT.

1. PDT
1.1 CONCEPTO
El Programa de Declaracin Telemtica, es un medio informtico desarrollado por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), el cual brinda
mayor seguridad y facilita la elaboracin de las declaraciones, as como el registro
de informacin requerida.
Asimismo, facilita la comunicacin con la Administracin Tributaria a travs del uso
de la tecnologa informtica.

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1.2 TIPOS DE DECLARACIONES

1.2.1 Declaraciones Determinativas
Son las Declaraciones en las que el Declarante determina la base imponible y, en su
caso, la deuda tributaria a su cargo, de los tributos que administre la SUNAT o cuya
recaudacin se le encargue. Los Programas para elaborar las Declaraciones
Determinativas se denominan PDT Determinativos.
1.2.2 Declaraciones Informativas
Son las Declaraciones en las que el Declarante informa sus operaciones o las de
terceros a solicitud de la Administracin Tributaria y en las cuales no se determina
ninguna deuda. Los Programas para elaborar las Declaraciones Informativas se
denominan PDT Informativos.
1.3 CONTENIDO DEL PDT
Declaraciones Determinativas
- Impuestos: IGV/Renta Mensual, Impuesto a las Transacciones Financieras,
Impuesto Extraordinario para la Promocin y el Desarrollo Turstico Nacional,
Impuesto Selectivo al Consumo, Casino y Mquinas. Trabajadores Independientes-
Renta de 4ta Categora. Impuesto Temporal a los Activos Netos.
- ESSALUD y ONP: Remuneraciones y Seguro Complementario de
Trabajo de Riesgo.
- Retenciones y Percepciones
- Renta Anual: Tercera Categora y de Persona Natural.
- Aplazamiento y/o Fraccionamiento de deuda.
- Regalas Mineras
El Programa de Declaracin Telemtica - PDT, contiene:
PDT 0600 Remuneraciones
PDT 0601 Planillas Electrnicas
PDT 0606 Libre Desafiliacin
PDT 0610 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
PDT 0615 Impuesto Selectivo al Consumo
PDT 0616 Trabajadores Independientes
PDT 0617 IGV Otras Retenciones
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PDT 0618 Fondos y Fideicomisos
PDT 0621 IGV Renta mensual
PDT 0625 Modificacin de Coeficiente o Porcentaje para el Clculo del Pago a
Cuenta del Impuesto a la Renta
PDT 0626 Agentes de Retencin
PDT 0633 Agentes de Percepcin
PDT 0634 Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico
Nacional PDT 0648 Impuesto Temporal a los Activos Netos
PDT 0651 Renta Anual Persona Natural 2003
PDT 0652 Renta Anual 3ra. Categora 2003
PDT 0654 Renta Anual 2004 3ra. Categora e ITF
PDT 0672 Renta Anual 98
PDT 0674 Renta Anual 99
PDT 0675 Renta Anual Personas Naturales 2000
PDT 0686 Rgimen Excepcional de Aplazamiento y/o Fraccionamiento
PDT 0687 Solicitud de acogimiento al Aplazamiento y/o Fraccionamiento
PDT 0689 Refinanciamiento del Aplazamiento y/o Fraccionamiento del Artculo 36
del Cdigo Tributario.
PDT 0693 Casinos y mquinas tragamonedas
PDT 0695 Impuesto a las Transacciones Financiera
PDT 0697 Agentes de Percepcin Ventas Internas
PDT 0698 Regala Minera
PDT 3500 Operaciones con Terceros
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PDT 3520 Notarios
PDT 3530 Predios - Dirigido a las personas naturales
PDT 3540 Boletos de Transporte Areo.
PDT 3545 Boletos de Transporte Ferroviario
PDT 3550 Detalle de Operaciones
PDT 3560 Precios de Transferencia.

1.4 OBLIGADOS A PRESENTAR EL PDT
1. Entidades consideradas personas jurdicas para efectos del Impuesto a la
ARenta.
2. Las personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que
Aejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en el artculo 16 de la ALey
del Impuesto a la Renta y entidades del sector pblico nacional que Acumplan por
lo menos una de las condiciones previstas en el Art. 3 de la AR.S. 129-2002.
3. Personas Naturales, directores de empresas, sndicos, Amandatarios, gestores
de negocios, albaceas y los que desempeen Afunciones de actividades similares,
obligados a declarar y pagar al mes ARentas de 4ta. Categora (Ver Art 3 de
la R.S. 138- 2002).
4. Sujetos del Impuesto a Casinos y Mquinas Tragamonedas.
5. Los sujetos que estn obligados a presentado la declaracin anual del
AImpuesto a la Renta de Tercera Categora usando el PDT correspondiente.
6. Los sujetos no obligados a usar el PDT que ya hayan hecho uso de este Amedio
para presentar sus declaraciones determinativas mensuales.

Con la publicacin de las Resoluciones de Superintendencia:
- N 129-2002/SUNAT (18/09/2002),
- N 138-2002/SUNAT (11/10/2002),
- N 013-2003/SUNAT (17/01/2003),
- N 014-2003/SUNAT (17/01/2003),
- N 018-2003/SUNAT (22/01/2003),
- N 019-2004/SUNAT (27/01/2004) cuyo anexo fue sustituido por la R.S. N
057-2004/SUNAT (03/03/2004), se sealan como sujetos obligados a
presentar sus declaraciones determinativas mediante el PDT a los
siguientes:
12

1. Las entidades consideradas personas jurdicas para efectos del Impuesto a la
Renta.
2. Las personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que
ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en el artculo 16 de la Ley del
Impuesto a la Renta y entidades del sector pblico nacional que cumplan por lo
menos una de las siguientes condiciones sealadas en el Numeral 3.2. del Art. 3 de
la R.S.N 129-2002/SUNAT:
Hayan pertenecido o pertenezcan a algn directorio de Principales Contribuyentes.
Hayan obtenido ingresos brutos superiores a S/. 216,000 durante el ejercicio 1999
y/o a S/. 100,000 durante el ejercicio 2000, de acuerdo a la declaracin anual del
Impuesto a la Renta correspondiente a cada uno de dichos ejercicios.
Tengan 4 ms trabajadores a su cargo que perciban rentas de quinta categora
para efectos del Impuesto a la Renta.
Tengan uno o ms trabajadores a su cargo que perciban rentas de quinta categora
para efectos del Impuesto a la Renta y se encuentren inscritos ante la Oficina de
Normalizacin Previsional - ONP o deban ser inscritos por haber optado por
incorporarse al Sistema Nacional de Pensiones o por ratificar su permanencia a
dicho Sistema, de conformidad con lo sealado por el artculo 6 del TUO de la Ley
del Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones, aprobado por
Decreto Supremo N 054-97-EF, as como por el artculo 45 de su reglamento,
aprobado por Decreto Supremo N 004-98-EF.
No estn comprendidos en este inciso las declaraciones de las contribuciones de la
Seguridad Social de los empleadores que tengan a su cargo trabajadores del hogar
y trabajadores de construccin civil. Tengan trabajadores artistas a su cargo.
Hayan contratado los servicios de una Entidad Prestadora de Salud (EPS) o
cuenten con Servicios Propios de Salud.
Hayan suscrito con el ESSALUD un contrato por Seguro Complementario de
Trabajo de Riesgo.
Efecten retenciones del Impuesto a la Renta por rentas de Segunda, Cuarta o
Quinta Categora, o por rentas de cualquier naturaleza a beneficiarios no
domiciliados.
Estn obligadas a llevar contabilidad completa o registro de ingresos y gastos,
conforme a la Ley del Impuesto a la Renta, y hayan pagado o acreditado honorarios
13

u otras remuneraciones que constituyan rentas de Cuarta Categora, an cuando
por disposicin legal no tengan que efectuar las respectivas retenciones por el
Impuesto a la Renta de Cuarta Categora o el Impuesto Extraordinario de
Solidaridad.
Perciban rentas de tercera categora y tengan saldo a favor por Impuesto a la Renta
de dicha categora.
Perciban rentas de tercera categora y realicen operaciones no gravadas con el
Impuesto General a las Ventas. Tratndose de contribuyentes acogidos al Rgimen
Especial de Renta, la obligacin slo alcanza a aquellos cuyos ingresos netos
mensuales sean mayores a 1 UIT.
Se entender por operaciones no gravadas las definidas en el segundo prrafo del
numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado mediante Decreto Supremo N
029-94-EF y modificatoria.
Se encuentren gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.
Vendan bienes cuyo Impuesto General a la Ventas e Impuesto de Promocin
Municipal es asumido por el Estado.
Sean designados agentes de retencin o percepcin del Impuesto General a las
Ventas.
Se les efecte retenciones o percepciones por el Impuesto General a las Ventas, o
tengan retenciones o percepciones en exceso pendientes de aplicacin.
Se encuentren obligadas a efectuar la declaracin y pago de las contribuciones de
los pescadores y procesadores pesqueros artesanales independientes, de acuerdo
a lo sealado por la Resolucin de Superintendencia N 062-2000/SUNAT.
Gocen del beneficio de estabilidad jurdica y/o tributaria.
Sean empresas industriales establecidas en la zona de frontera.
Se encuentren ubicadas en la Amazona y realicen las actividades sealadas en los
numerales 11.1 del artculo 11 y 12.1, 12.3 y 12.4 del artculo 12 de la Ley N
27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona.
Realicen inversiones al amparo de lo dispuesto en el inciso b) de la Quinta y Sexta
Disposiciones Complementarias de la Ley N 27037.
Tengan derecho a crdito tributario contra el Impuesto a la Renta por la realizacin
de inversiones o reinversiones.
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Se encuentren acogidas o se acojan a la Ley N 27360, que aprueba Normas de
Promocin del Sector Agrario, o la Ley N 27460 - Ley de Promocin y Desarrollo de
la Acuicultura, as como las comprendidas en la Ley N 26564 y sus ampliatorias.
Realicen operaciones de importacin y exportacin.
Tengan a su cargo trabajadores dependientes identificados con documentos
distintos al Documento Nacional de Identidad (DNI) o Libreta Electoral (LE), salvo
que se trate de trabajadores del hogar o de construccin civil eventual.
3. Las personas naturales, los directores de empresas, sndicos, mandatarios,
gestores de negocios, albaceas y los que desempeen funciones de actividades
similares, siempre que se encuentren obligados a cumplir con declarar y realizar el
pago a cuenta mensual por concepto de rentas de cuarta categora de acuerdo a lo
dispuesto en el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta as como de la Declaracin y
pago mensual por concepto de IES; y que cumplan por lo menos una de las
siguientes condiciones:
Hayan pertenecido o pertenezcan a algn directorio de Principales Contribuyentes -
PRICO.
Cuando, a partir del 1 de noviembre del ao 2002, sus ingresos brutos por concepto
de cuarta categora a declarar en el mes sean superiores a 1 Unidad Impositiva
Tributaria.
Tengan un saldo a su favor por concepto del Impuesto a la Renta, consignado en la
declaracin jurada anual del referido tributo correspondiente al ejercicio gravable
anterior y/o saldo a favor del IES.
Tenga otros crditos permitidos por la Ley del Impuesto a la Renta.
Hubieran emitido notas de crdito modificando sus Recibos por Honorarios
conforme a lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
4. Los sujetos del Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas, de
acuerdo a la R.S.N2 014-2003/SUNAT (17/01/2003).
5. Los sujetos que obtuvieron durante el ejercicio 2002 renta neta global mayor a S/
37,200.00, de acuerdo a la R.S. N 018-2003/SUNAT (22/01/2003).
6. Los sujetos obligados a presentar la declaracin anual del Impuesto a la Renta
del ejercicio 2003 salvo aquellos contribuyentes que renan en forma conjunta las
siguientes condiciones:
No sean considerados personas jurdicas de acuerdo con el segundo prrafo del
artculo 14 de la Ley;
15

Tengan domicilio fiscal declarado en el Registro nico de Contribuyentes, en los
distritos detallados en el Anexo de la presente resolucin y presenten su
Declaracin en cualquiera de las sucursales o agencias bancarias que se
encuentren ubicadas en dichas localidades;
No hayan adquirido con anterioridad a la publicacin de la presente resolucin, la
obligacin de presentar sus declaraciones determinativas mediante PDT; y,
No estn obligados a identificar los vehculos automotores asignados a actividades
de direccin, representacin y administracin, de acuerdo con lo dispuesto por el
tercer prrafo del numeral 4 del inciso r) del artculo 21 del Reglamento.

7. Los sujetos obligados a presentar la declaracin anual del Impuesto a la Renta de
Tercera Categora por el ejercicio 2004 y 2005 usando el PDT correspondiente.

Y en general, todos aquellos sujetos que sin estar obligados a emplearlos para sus
declaraciones mensuales opten presentar cualquiera de sus declaraciones
determinativas a travs de dichos medios, debiendo utilizar dicho medio para todas
las declaraciones que presenten a SUNAT.

1.5 CARACTERISTICAS DEL PDT
Seguridad
Acceso protegido por contraseas.
Informacin enviada a los disquetes es encriptada.
La informacin solo puede ser leda por la SUNAT.

Importacin de Datos
Capacidad de importar archivos generados por el contribuyente.
Backup de la informacin y posibilidad de restauracin en otro equipo.

Facilidades de uso
Ayudas inteligentes.
Administrador de Usuarios
Impresin de reportes.
Posibilidad de grabar, para luego continuar el ingreso de la informacin.

Cdigo de envo
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Autenticacin digital, garantiza que la declaracin corresponde al contribuyente.
Para obtener el Cdigo de Envo deber contar con su Clave SOL.

1.5.1 Seguridad
El acceso al programa es realizado por medio de contraseas. Asimismo, la
informacin transferida a los disquetes est codificada (encriptada), de tal forma que
slo podr ser leda por los programas informticos de recepcin elaborados por la
SUNAT.

1.5.2 Portabilidad de datos
Los siguientes PDT permiten la importacin de archivos generados por los propios
sistemas informticos del contribuyente, a fin de facilitar la elaboracin de la(s)
declaracin(es):
PDT Agentes de Percepcin.
PDT Agentes de Retencin.
PDT IGV/Renta Mensual.
PDT Impuesto Extraordinario para la Promocin y el Desarrollo Turstico.
PDT Operaciones con Terceros.
PDT Otras Retenciones.
PDT Remuneraciones.
PDT Renta 2002 Tercera Categora.
PDT Renta 2003 Tercera Categora.
PDT Percepciones a las Ventas Internas
PDT Renta Anual 2004 Tercera Categora
PDT Renta Anual 2004 Persona Natural
PDT Renta Anual 2005 Tercera Categora
PDT Renta Anual 2005 Persona Natural
PDT Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
PDT Trabajadores Independientes.
PDT Planillas Electrnicas

1.5.3 Facilidades de uso
Para facilitar su uso, el programa tiene las siguientes caractersticas:
Acceso a archivos de ayuda desde cualquier punto del programa, presionando la
tecla de funcin F1.
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Administracin de declaraciones que correspondan a ms de un contribuyente.
Esta facilidad es ideal para estudios contables.
Acceso a todas las declaraciones generadas por este medio independientemente
de la versin en que haya sido generada.
Posibilidad de obtener una impresin detallada de la informacin registrada.
Posibilidad de grabar informacin parcial y continuar con el registro de la
informacin en sesiones de trabajo posteriores.
Permite generar una copia de seguridad de la informacin consignada en el
programa, y su posterior restauracin.

1.5.4 Cdigo de envo
A fin de garantizar que las declaraciones determinativas correspondan a los
contribuyentes, stos podrn utilizar un "Cdigo de Envo" que ser ingresado en el
PDT respectivo al momento de grabar la declaracin en el disquete.
Para obtener este cdigo, deber contar previamente con su cdigo de usuario y
clave de acceso a SUNAT Operaciones en Lnea (SOL).
1.6 PRESENTACION DE UNA DECLARACION
1.6.1 Paso 1 Genere el Archivo PDT
Para presentar una declaracin despus de haber registrado toda la informacin
necesaria, debe seguir los siguientes pasos:
Para generar la Declaracin para la SUNAT, ingresar a la opcin Generar Medio
Magntico/Administrador de Envos ubicada en la pgina principal del PDT.
Seleccione el declarante para el que desea generar la declaracin y presione
"Aceptar".
En la siguiente pantalla seleccione el "Tipo de envo", la Unidad donde grabar el
archivo PDT y presione "enviar". Para su seguridad, puede ingresar el cdigo de
envo.
1.6.2 Paso 2 - Enve el archivo PDT a travs de SUNAT Virtual o presntelo en los
lugares autorizados
En caso opte por presentar el PDT en forma presencial, considere lo siguiente:

Los Medianos y Pequeos Contribuyentes solo deben utilizar disquetes.
Los Principales Contribuyentes pueden utilizar adems de disquetes, CDs y
18

memorias USB.

1.6.3 Paso 3.- Realice al pago y recibir su constancia
En caso de presentar su PDT mediante SUNAT Virtual podr imprimir al final del
proceso su Constancia de Presentacin. Recuerde que puede pagar por Internet los
tributos declarados.

En caso de presentar en lugares autorizados y no mediar rechazo del disquete, CD
o USB, o de la informacin que contengan, debe pagar los tributos declarados
segn el monto que haya sealado como importe a pagar, luego de lo cual se le
devolver el disquete, CD o USB segn sea el caso y se le entregar una
Constancia de Presentacin de la Declaracin sellada y refrendada

1.6.4 Paso 4 - Registre el nmero de orden en su PDT
Concluida la presentacin de la declaracin, deber registrar el nmero de orden
que figura en la Constancia de Presentacin, ingresando para ello al mdulo del
PDT respectivo, en la opcin: Declaraciones enviadas/Registrar Nmero de orden.

1.7 MOTIVOS DE RECHAZO
1. El disquete contiene virus informtico.
2. El disquete presenta defectos de lectura.
3. Los archivos no fueron generados por el PDT.
4. Los archivos no han sido generados completamente o sus tamaos no
corresponden a los generados por el PDT.
5. Los archivos han sido modificados luego de haber sido generados.
6. La declaracin ha sido presentada ms de una vez, por el mismo perodo y
tributo.
7. La forma de pago y/o el monto pagado no coinciden con lo consignado en el PDT.
8. La Versin del software del PDT presentado no est vigente.
9. Los parmetros utilizados por el PDT, no estn vigentes.

La declaracin ser rechazada si el Programa Informtico de Recepcin
desarrollado por la SUNAT, luego de verificar el (los) disquete(s) o la informacin
contenida en stos, presenta por lo menos alguna de las siguientes situaciones:
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01: "El disquete contiene virus informtico".
02: "El disquete presenta defectos de lectura".
Cuando el disquete est deteriorado y/o cuando el archivo ZIP contenido en su
disquete est daado.

SOLUCIN (motivos 01 y 02): Volver a generar el archivo de envo en un disquete
nuevo o formateado.
03: "Los archivos no fueron generados por el PDT".
Cuando no se puede desencintar correctamente el archivo y/o cuando los nombres
de los archivos no corresponden a los generados por el PDT.
04: "Falta algn archivo o su tamao no corresponde al generado por el PDT"
Cuando no cumple con los tamaos de archivo y/o cuando los archivos no estn
completos.
05: "La informacin del disquete presenta modificaciones de contenido"
Cuando la informacin contenida en algn archivo no satisface las condiciones de
consistencia establecidas por el PDT.

SOLUCIN (motivos 03, 04 y 05): Ingresar a la opcin "declaraciones/modificar",
grabar la declaracin y generar el archivo de envo nuevamente.
07: "La declaracin ha sido presentada ms de una vez"
Cuando la declaracin que est presentando (para el mismo perodo y RUC) ya ha
sido presentada anteriormente.

SOLUCIN (motivo 07): Verifique los datos del RUC y Perodo de la declaracin
jurada que est presentando. Si desea rectificar o sustituir la declaracin original,
marque "S" a la pregunta: "La presente declaracin es rectificatoria o sustitutoria?"
que aparece en la seccin identificacin de la declaracin del PDT. Recuerde que
slo deber consignar informacin en las casillas asociadas a los tributos que est
rectificando.

09: "La forma de pago y/o el monto pagado no coinciden con el disquete".
Cuando los datos referidos al pago (forma de pago y/o importe a pagar) indicados
en el PDT no coinciden con la forma de pago o el monto que efectivamente est
pagando.

20

SOLUCIN (motivo 09): Ingresar a la opcin "Declaraciones/Modificar", cambiar el
monto o tipo de pago, grabar y generar el archivo de envo nuevamente.

10: "La Versin del software del PDT presentado no est vigente"
Cuando la versin en la que ha sido elaborada su declaracin no est vigente.

SOLUCIN (motivo 10): Para actualizar la versin deber ingresar a SUNAT
Virtual (www.sunat.gob.pe), y actualizar la versin del software, posteriormente en
su PDT deber ingresar a la opcin "declaraciones/modificar", grabar la declaracin
y generar nuevamente el archivo de envo.

11: "La Versin de los parmetros del PDT presentado no est vigente"
Cuando uno o ms parmetros de su PDT no han sido actualizados.

SOLUCIN (motivo 11): Actualizar los parmetros del PDT con los ltimos valores
publicados por SUNAT. Para actualizar los parmetros, consulte SUNAT Virtual
(www.sunat.gob.pe) y siga las instrucciones correspondientes, hecha la
actualizacin deber ingresar a la opcin "Declaraciones/Modificar", grabar la
declaracin y generar nuevamente el archivo de envo.

A fin de evitar cualquier infraccin, se sugiere presentar sus declaraciones con
anticipacin a efecto de solucionar oportunamente los posibles motivos de rechazo
que eventualmente pudieran presentarse. Asegrese siempre de contar con la
versin vigente del PDT, lo que le evitar problemas al momento de la presentacin
y posibles infracciones tributarias sancionables.

1.8 LUGARES DE PRESENTACION
1.8.1 Para los Principales Contribuyentes
En SUNAT Virtual siempre y cuando la SUNAT los notifique expresamente para
ello.

1.8.2 Para los Pequeos y Medianos Contribuyentes
Bancos: Nacin, Continental, Scotiabank, Crdito, Interbank y BIF.
Tambin lo podrn hacer a travs del Mdulo de SUNAT Operaciones en Lnea de
SUNAT Virtual.
21

Los PDT con sin importe a pagar - Cero Nuevos Soles (S/.0.00) deben ser
presentados a travs de SUNAT Virtual.
- Principales Contribuyentes (PRICOS): En los lugares fijados por la SUNAT para la
presentacin de sus declaraciones y/o pagos.
Asimismo, podrn presentar sus declaraciones y realizar el pago de
tributos internos a travs de SUNAT VIRTUAL, siempre y cuando la SUNAT los
notifique expresamente para ello.

- Medianos y Pequeos Contribuyentes (MEPECOS):
En los siguientes bancos:
- Banco de la Nacin
- Banco Continental
- Scotiabank
- Interbank
- Banco de Crdito del Per
- Banco Interamericano de Finanzas BIF, o

Tambin podrn presentar su declaracin generada por el PDT a travs del mdulo
de SUNAT Operaciones en Lnea(SOL) perteneciente a SUNAT Virtual
(www.sunat.gob.pe), para ello debern contar con su cdigo de usuario y clave de
acceso.

Las declaraciones generadas por los PDT que no tengan importe a pagar, slo
podrn presentarse a travs de SUNAT Virtual, de acuerdo a lo dispuesto mediante
la Resolucin Superintendencia N 260-2004/SUNAT y modificatoria

1.9 INSTALACION DEL PDT

Microcomputador PC o compatible Pentium.
Memoria RAM mnima de 32 Mb, sugerido 64 Mb.
Sistema Operativo Windows 95 / 98 / 2000 / NT / XP.
Espacio disponible en el disco duro de 100 Mb como mnimo (sugerido 300 Mb de
acuerdo al volumen de informacin).
22

Unidad de disco flexible de 3 1/2 HD (1.4 Mb).
Monitor Sper VGA.
Unidad lectora de discos pticos (CD).
Impresora matricial, de tinta o lser, conectada a la PC

2. EXPORTACION DE SERVICIOS
2.1 CONCEPTO
En el mbito local, se considera comercio de servicios a un corte de cabello, un
concierto, una transferencia bancaria, una ciruga, el transporte de una mercanca, una
llamada telefnica, la reparacin y mantenimiento de equipos, la publicidad, las
consultoras, entre otros tantos ejemplos.
Todos estos servicios pueden ser comercializados internamente pero tambin pueden
ser exportados a consumidores de otros pases.
Es decir, as como se dan las exportaciones de bienes, tambin se puede exportar
servicios, pero, dadas las caractersticas que tienen los mismos, las formas como estos
se puede exportar o importar ha sido clasificado por el Acuerdo General de Comercio de
Servicios en cuatro modos de suministro
2.2 MODOS
2.2.1 Comercio transfronterizo (Modo 1).- Es el servicio que se presta desde el
territorio del proveedor hacia el territorio del consumidor, sin desplazamiento de
personas, la realizacin de una consultora, o el software que se enva va Internet, o
una transferencia bancaria de dinero al exterior.
2.2.2 Consumo en el extranjero (Modo 2).- El consumidor del servicio se desplaza y lo
adquiere en el territorio del proveedor. Dentro de este modo se encuentra el turismo: no
residentes que consumen servicios de hospedaje, alimentacin y recreacin; ejemplo
importante para el Per.
2.2.3 Presencia comercial (Modo 3).- Es el servicio brindado por un proveedor de
servicios de un miembro mediante la presencia comercial en el territorio de cualquier
otro miembro. Una variable proxi para medir la importancia de este modo es la
Inversin Extranjera Directa en servicios (IED). Como ejemplo, se puede mencionar que
23

la IED en el Per en los sectores de comunicaciones, finanzas, comercio y otros
servicios.
2.2.4 Presencia fsica de personas naturales (Modo 4).- Consiste en el desplazamiento
de personas de un pas a otro para prestar un servicio. Ejemplos de este modo son el
desplazamiento de arquitectos, abogados o ingenieros al exterior para brindar sus
servicios profesionales por un periodo limitado.
Estas categoras tericas no son tan sencillas de diferenciar en la prctica, debido a que
las actividades comerciales, en ocasiones, representan una mezcla de los modos
antes mencionados. Sin embargo, dicha clasificacin es sumamente til ya que
armoniza la informacin disponible.
El sector servicios se ha convertido en el ms dinmico, tanto es su produccin como
comercializacin, debido al rpido desarrollo tecnolgico que impulsa el proceso de
globalizacin de las economas mundiales. Lo anterior permite que los servicios lleguen
prcticamente de manera instantnea a los consumidores. Hoy en da se puede realizar
consultas mdicas, contables y legales a distancia.
Los consumidores del servicio pueden remitir la informacin requerida para la consulta
va Internet, y los proveedores del servicio pueden contestar de la misma manera. En
ambos casos el resultado es en favor del prestador y del consumidor, quienes en muy
poco tiempo suministran y reciben respuesta, sin necesidad de desplazamiento y sin el
uso del correo normal.
CAPITULO III

En el presente capitulo, desarrollaremos aquellos rubros que componen la
Declaracin Jurada de IGV que generan, con mayor frecuencia, dudas respecto a su
adecuado uso considerando la normativa vigente
El debido llenado de una declaracin determinativa, en este caso del PDT IGV
Renta Mensual, es una labor que no solo implica la comunicacin de informacin
veraz respecto a la obligacin tributaria, el tributo y su cuanta, sino tambin la
consignacin adecuada de los datos en las casillas habilitadas para tal efecto.
Atendiendo a estas observaciones, resulta necesario conocer el marco terico
previsto en la legislacin del IGV y los aspectos operativos dispuestos en el rubro
"ayuda" del PDT referido para lograr lo antes indicado.
24

En la presente entrega, desarrollaremos de manera esquemtica el marco
normativo que regula las casillas ubicadas en el rubro ventas: no gravadas, sin
efecto en ratio; otras ventas, as como el rubro compras
1. GENERALIDADES
La Declaracin Tributaria, bajo los alcances previstos en el artculo 88 del Cdigo
Tributario, es definida como la manifestacin de hechos comunicados por el
contribuyente al Fisco respecto a la obligacin tributaria y su cuanta. La
autoliquidacin del impuesto efectuada por el sujeto obligado tiene carcter de
declaracin jurada puesto que deber contener datos veraces o reales respecto a
las operaciones realizadas, debiendo ser presentada de acuerdo a la forma, plazos
y condiciones previstos por la Administracin Tributaria.
Para llevar a cabo el cumplimiento de esta obligacin formal, la referida entidad ha
dispuesto el uso de formularios fsicos (1) y virtuales; no obstante ello es evidente
que la mayora de deudores tributarios, a la fecha, vienen efectuado la presentacin
a travs de esta ltima opcin mediante programas de declaracin telemtica,
puesto que su uso, en los ltimos aos, se ha venido generalizando conforme las
normas complementarias que lo regulan.
En lo que respecta a la declaracin del Impuesto General a las Ventas, el llenado
del PDT IGV-RENTA - Formulario Virtual 621, implica no solo la revisin previa de la
informacin a declarar, sino tambin el conocimiento de aspectos tericos previstos
en las normas tributarias del citado impuesto y los alcances operativos que se
muestran en la ayuda del PDT los mismos que si bien en algunos casos no
tienen un asidero normativo, requieren la atencin debida para consignar la
informacin pertinente en cada casilla.
2. OPERACIONES Y SUJETOS OBLIGADOS
Preliminarmente al desarrollo del tema que nos ocupa, resulta necesario
determinar quines se encuentran obligados a presentar la declaracin jurada
del IGV. Al respecto, el artculo 29 del TUO de la Ley del IGV nos da luces al
respecto disponiendo de manera expresa esta obligacin formal para los
sujetos del impuesto que ostenten la calidad de contribuyentes o
responsables (2) de dicho tributo, quienes debern consignar en la
declaracin jurada, la siguiente informacin:
25

Ahora bien, cabe advertir que no todos los sujetos quedan obligados a presentar la
mencionada declaracin jurada. Existen excepciones a esta regla general
dispuestas en el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 203-2006/
SUNAT (25.11.2006) que se refieren a continuacin: (i) aquellos contribuyentes que
se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta y realicen, nicamente,
operaciones exoneradas del IGV (ii) aquellos que perciban exclusivamente rentas
exoneradas del Impuesto a la Renta y realicen, nicamente, operaciones
exoneradas del IGV (iii) aquellos que hubiesen suspendido sus actividades.
En este punto es importante advertir que solo se encontrarn exceptuados bajo los
alcances de esta citada norma complementaria, los sujetos del impuesto que en un
inicio se encontraban obligados, siendo ello asi, si se tiene a un contribuyente que
percibe rentas exoneradas del Impuesto a la Renta y realiza nicamente
operaciones inafectas al IGV no se encontrar dentro de los alcances de
excepcin, toda vez que mal podra afirmarse que resulta exceptuado aquel sujeto
que no estuvo obligado, en primera instancia, a la prescripcin de la referida
declaracin puesto que ni siquiera resultaba contribuyente o responsable del
impuesto (IGV) por ende no cabe que presente declaracin jurada. As, a guisa de
ejemplo, este supuesto aplica para algunas Asociaciones que perciben rentas
exoneradas del Impuesto a la Renta producto de donaciones y que no desarrollan
ninguna operacin gravada con IGV.
Figura 1
26

2.1 Detalle de la informacin a declarar: operaciones gravadas, exoneradas e
inafectas
Como bien lo menciona el aludido artculo 29 de la Ley del IGV, en la
declaracin jurada del impuesto se deber informar sobre las operaciones
gravadas y operaciones exoneradas al mismo. Si bien el citado artculo
no hace alusin a las llamadas operaciones inafectas, consideramos
pertinente dar a conocer algunos alcances en torno a estas ltimas puesto
que en el PDT IGV Renta Mensual - Formulario Virtual N 621, existen
casillas en las cuales se requiere que se consignen determinadas
operaciones que se encuentran en dicha categora (inafectas), como
operaciones no gravadas, ello por cuanto podran tener incidencia en la
determinacin del crdito fiscal del IGV, tal como se desarrolla ms
adelante.
2.1.1 Operaciones exoneradas
Respecto de stas podemos afirmar que s se ha producido el hecho
imponible, empero por disposicin de una norma se exime del pago del
tributo. As, la normativa del IGV, exonera del mentado impuesto a las
operaciones de venta y servicios previstos en los Apndices I y II de la
misma.
2.1.2 Operaciones inafectas
A diferencia de las exoneraciones, la doctrina tributaria define a la
inafectacin como aquel supuesto no comprendido o alcanzado en el
presupuesto de hecho contemplado en la norma debido a la ausencia de
cualquiera de los elementos que la conforman (elemento personal,
material, espacial o temporal).
La doctrina nacional reconoce 2 tipos de inafectacin: la inafectacin
legal y la inafectacin natural. Se entiende que estaramos frente al
primer caso (inafectacin legal) cuando la Ley establece en forma expresa
los hechos que no se encuentran gravados con el impuesto. Se tratara
pues, de los supuestos recogidos en el artculo 2 de la Ley del IGV.
A diferencia de la anterior definicin, y considerando un punto de vista
tcnico, la doctrina nacional define a la inafectacin natural como
aquella que deriva de la propia naturaleza o concepcin del tributo
27

respectivo; de modo que, califican como tales aquellos hechos que no se
subsumen o incluyen en los supuestos de hecho previstos en la Ley.

2.1.3 Calificacin de la venta de terrenos en la
primera venta de inmuebles realizada por el constructor
Respecto del asunto del epgrafe cabe sealar que, acorde con lo
sealado en el segundo prrafo del artculo 23 de la LIGV, y para efectos
de la determinacin del crdito fiscal, la transferencia del terreno ser
consignada como operacin no gravada en la casilla 105.
2.2 Sujetos obligados a utilizar el PDT IGV Renta - Formulario Virtual N 621
En cuanto a aspectos operativos, el uso del PDT IGV Renta Mensual -
Formulario Virtual N 621 en la actualidad es utilizado no solo por los sujetos
obligados conforme a lo dispuesto en el en el artculo 2 de Resolucin de
Superintendencia N 143-2000/ SUNAT (31.12.2000) y modificatorias, sino
tambin por aquellos que optaron por su presentacin de manera voluntaria.
Si bien el llenado del mismo contiene similares casillas que los formularios fsicos
(entindase, los formularios 118 y 119 de corresponder), su estructura exige
adicionalmente, en algunos casos, la consignacin de informacin adicional que lo
hace ms completo para los fines que la Administracin Tributaria persigue.
3. Qu informacin se debe declarar en las casillas
relacionadas con el IGV en el PDT N 621?
28

3.1. Ventas

En la casilla 100 Ventas Netas se debe considerar el monto correspondiente al
total de las operaciones gravadas por los cuales se emite o debi emitirse
comprobantes de pago o notas de dbito, para tal efecto es importante conocer que
se entiende por operaciones gravadas y cul es la base imponible a considerar tal
como se detalla a continuacin:

Figura 2
29

Un aspecto que resulta relevante en este supuesto, es la adecuada verificacin del
nacimiento de la obligacin tributaria en funcin al artculo 4 del TUO de la LIGV, a
efectos de declarar las operaciones en el perodo tributario que efectivamente
corresponde.
Figura 3
30

31

3.2. Exportaciones
3.2.1 Clasificacin
3.2.1.1 Exportacin de bienes, es el Rgimen Aduanero aplicable a las mercancas en
libre circulacin (bienes que pueden disponerse libremente) que salen del
territorio aduanero para su uso o consumo definitivo en el exterior.
3.2.1.2 Exportacin de servicios, es la prestacin de servicios que a ttulo
oneroso efecta un sujeto "domiciliado" a favor de un "no domiciliado" con la
condicin que el uso, explotacin o aprovechamiento de los servicios tenga
lugar en el extranjero y que los servicios se encuentren contemplados en el
Apndice V del TUO de la Ley del IGV.
Figura 4
32

3.2.2 Anlisis de Casillas Involucradas
El artculo 29 del TUO de la Ley del IGV, dispone que los exporta dores estarn
obligados a presentar la declaracin jurada del IGV, en la que consignarn los
montos que consten en los comprobantes de pago por exportaciones, aun cuando
no se hayan realizado los embarques respectivos, en virtud a dicha obligacin en
el PDT se han creado dos casillas especficas para dicho rubro.
Casilla N 106 Exportaciones facturadas
En esta casilla se deber consignar el monto neto de las exportaciones que
cuenten con comprobante de pago o notas de dbito y crdito, es decir el monto
de las exportaciones luego de deducir las devoluciones y deducciones. Al
respecto, a efectos de cumplir adecuadamente con la obligacin formal de la
Figura 5
33

emisin del comprobante de pago y a la vez con la obligacin de declarar
correctamente las exportaciones realiza

das dado las dos casillas involucradas,
se debe tener en cuenta lo establecido en el artculo 5 del Reglamento de
Comprobantes de Pago. As, en el numeral 1 del referido artculo se regula que
en la venta de bienes, el comprobante de pago se deber emitir cuando uno de
los siguientes supuestos ocurra primero: Al momento en que se entregue el bien
o en el momento en que se efecte el pago La emisin y otorgamiento de los
comprobantes de pago pueden anticiparse a las fechas antes sealadas. En
consecuencia, los supuestos de emisin de los comprobantes de pago originan
que se produzcan las siguientes situaciones que se deben tener en cuenta al
momento de efectuar el llenado del PDT N 621, especficamente al consignar la
informacin en la casilla N 106 Exportaciones Facturadas.

4. Exportaciones embarcadas
4.1 Exportacin de bienes
A fin de determinar el monto de las exportaciones realizadas en el
perodo netas de descuentos y devoluciones, tratndose de
Figura 6
34

exportacin de bienes, deber considerarse el valor FOB de las
declaraciones de exportacin debidamente numeradas que sustenten las
exportaciones embarcadas en el perodo, cuya facturacin haya sido
efectuada en el perodo o en periodos anteriores al que corresponda la
Declaracin - Pago;

4.2 Exportaciones servicios: El valor de las facturas que sustentan el
servicio prestado a un no domiciliado y que hallan sido emitidas en el
perodo a que corresponde la declaracin pago.
El numeral 5 del artculo 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
establece que en el caso de prestacin de servicios, el comprobante de
pago deber ser emitido y entregado cuando alguno de los siguientes
supuesto ocurra primero:
La culminacin del servicio
La percepcin de la retribucin parcial o total (se emite por el monto
recibido)
Al vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o
convenidos para el pago del servicio. (Por el monto que corresponda a
cada vencimiento).
Los supuestos tanto de la venta de bienes como de la prestacin de servicio que
originarn que se declaren en la casilla N 127 las operaciones de
exportacin como embarcadas, son los siguientes:
35

4.3 Casilla N 105 Ventas no gravadas (sin considerar exportaciones)
Para el llenado de la referida casilla, se debern tener en cuenta las operaciones
exoneradas contempladas en los Apndices I y II de la Ley del IGV as como
tambin aquellas contenidas en el acpite i) del numeral 6.2 del artculo 6 del
RLIGV, considerando que son supuestos que originan la prorrata del crdito fiscal
del IGV.
Figura 7
36

A continuacin exponemos grficamente algunas operaciones a ser consignadas en
la casilla referida, recordando que los importes a ser declarados en esta casilla se
encuentran estrechamente vinculada a la "Prorrata del Crdito Fiscal".
Figura 8
37

En el caso de entrega de bienes con fines promocionales, si bien no califican como
retiro de bienes, y por ende venta para efectos del IGV, el tratamiento a seguirse es
que se consigne en la casilla 100 del PDT 621 aquel importe que exceda el 1% de
sus ingresos brutos promedios mensuales de los ltimos 12 meses o del lmite
mximo de 20 UIT. Tngase en cuenta, que dado que la entrega de bienes con fines
promocionales no incide en la prorrata del crdito fiscal del IGV, el importe que no
excede a los lmites referidos no deber consignarse en la casilla 105.
4.4. Casilla 109: Ventas no gravadas sin efecto en ratio
Es claro que el llenado del PDT debe ajustarse a las disposiciones de la normativa
del IGV para efectos de la determinacin correcta de la deuda tributaria por dicho
concepto (IGV).
As las cosas, en consonancia con lo prescrito en el artculo 29 de la LIGV, el rubro
ventas del citado PDT exige informacin vinculada a la determinacin del dbito
fiscal o el crdito fiscal. As, se requiere consignar informacin en la casilla 100
Figura 9
38

referida a las operaciones gravadas y en la casilla 105 respecto a las operaciones
no gravadas. En esta ltima casilla, como ya lo hemos mencionado anteriormente,
no solo se deber consignar las operaciones exoneradas sino tambin las inafectas,
en tanto tengan incidencia en la prorrata para determinar el crdito fiscal del IGV.

Por otro lado, en este rubro (ventas), el PDT tambin solicita informacin que si bien
no influye en la determinacin del dbito fiscal o el crdito fiscal, consideramos que
respondera ms bien a una suerte de informacin que requerira la Administracin
Tributaria para propsitos de una labor de fiscalizacin. As, ste sera el caso de la
casilla 112, en la cual se deber consignar las operaciones previstas de manera
expresa en el acpite ii) del numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del
IGV, tal y como lo desarrollamos en el tpico siguiente.
4.4.1. Qu conceptos se debern considerar en la casilla 109?
Respecto al llenado de la casilla 109 - ventas no gravadas sin efecto en ratio, la
ayuda del PDT nos indica lo siguiente:

Casilla 109: Ventas no gravadas sin efecto en ratio
Consigne el monto de las ventas de bienes y servicios no gravados, sin
incluir las exportaciones ni las sealadas en la casilla 112, netos de
descuentos y rebajas; siempre que el valor de las mismas NO deba ser
considerado para determinar el porcentaje (ratio) a aplicar al impuesto que
haya gravado la adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e
importaciones que otorgan derecho a crdito fiscal y obtener el crdito fiscal
a utilizar en el mes, de acuerdo a lo sealado en el numeral 6.2 del artculo 6
del reglamento del IGV.
De la lectura de la citada ayuda, se aprecia que esta casilla 109 no tiene vinculacin
estrecha con la determinacin del IGV, por lo cual es vlido preguntarse qu
conceptos deberan declararse en dicho rubro y an ms si sera obligatoria
consignar informacin considerando lo dispuesto en el artculo 29 de la LIGV. Al
respecto, nos permitimos citar algunos supuestos que en nuestra opinin cabra
considerar en la casilla bajo anlisis, sin perjuicio de ello es evidente que se
requiere una precisin por parte de la Administracin Tributaria respecto a su
alcance:
39

Figura 10
Figura 11
40

4.5. Casilla 112: Otras Ventas inciso ii), numeral 6.2 del artculo 6 del
Reglamento de la Ley del IGV
Como ya lo habamos adelantado en el tpico anterior, la informacin a
considerar en la casilla 112 Otras Ventas es meramente informativa, toda vez que
las operaciones que iran en sta no constituyen "operaciones no gravadas" para
efectos del impuesto y a su vez no influyen en la determinacin del ratio o
porcentaje del crdito fiscal (prorrata).
Dentro de este rubro se incluyen las operaciones citadas expresamente en el inciso
ii), numeral 6.2 del artculo 6 del reglamento de la Ley del IGV, las cuales por
excepcin han de considerarse en la casilla 112 por as indicarlo la citada
normativa. A continuacin, referimos algunos supuestos a considerar.
41

42

Figura 12
Figura 13
43

4.6 .Rubro compras
En el rubro compras del PDT IGV Renta Mensual se estructura en tres sub rubros:
Las compras nacionales, las compras importadas y las compras no gravadas, los
cuales a su vez clasifican las adquisiciones segn su destino, tal y como se
observa a continuacin:
Figura 14
44

Para un mejor anlisis de cada una de las casillas desarrollaremos en principio,
aquellas relacionadas con adquisiciones destino es conocido (destinadas a ventas
gravadas o no gravadas exclusivamente y las compras no gravadas internas e
importadas) y posteriormente analizaremos las casillas vinculadas a la aplicacin
de la prorrata.
4.6.1. Casilla 107: Compras netas destinadas a ventas gravadas exclusivamente
En esta casilla se debern considerar las compras internas totales de bienes y
servicios gravados con el impuesto siempre que las mismas se destinen a ventas
gravadas o a exportaciones. Para ejercer el derecho al crdito fiscal por el IGV
sustentado en las adquisiciones realizadas (adquisicin de bienes, servicios y
contratos de construccin) o el IGV pagado en la importacin de bienes o con
motivo de la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, se deber
cumplir con los requisitos sustanciales y formales previstos en los artculos 18 y 19
de la Ley del IGV.
El importe a consignar en la mencionada casilla deber ser neto de descuento o
devoluciones y/o reintegro, en el caso especfico del artculo 22 de la Ley del IGV.
Figura 15
45

Figura 16
46

4.6.2. Casilla 113: Compras netas destinadas a ventas no gravadas exclusivamente

4.6.3. Casilla 114: Compras netas Importadas destinadas a ventas gravadas
exclusivamente
En esta casilla se deber declarar las compras importadas totales de bienes y
servicios internos que hayan sido destinadas a operaciones gravadas o de
exportacin. La base imponible a considerar ser aquella sobre el cual Aduanas
calcul el impuesto que efectivamente ha pagado (es decir el resultado obtenido de
la suma del valor aduanero, Ad valorem, derechos especficos, sobre tasas, e
Impuesto Selectivo al Consumo) neta de descuentos, devoluciones y/o reintegros a
que se refiere el Art. 22 de la Ley del IGV.
Figura 17
47

4.6.4. Casilla 119: Compras netas Importadas destinadas a ventas no gravadas
exclusivamente
En esta casilla se debern colocar las compras importadas totales de bienes y
servicios que hayan sido destinadas a operaciones no gravadas
exclusivamente. Se deber considerar la misma base imponible sobre la cual
Aduanas calcul el impuesto que efectivamente ha pagado, neta de
descuentos y devoluciones.
Figura 18
48

4.6.5 . Compras no gravadas
a) Casilla 120: Compras netas internas no gravadas
Se deber colocar el monto total de las adquisiciones internas de bienes o
servicios no gravadas, netas de descuentos y devoluciones.
b) Casilla 122: Compras netas importadas no gravadas
Se deber consignar el monto total de adquisiciones importadas de bienes o
servicios no gravadas, netas de descuentos y devoluciones.
4.6.6 . Aplicacin de la Prorrata
La aplicacin de este mtodo o regla tiene como finalidad determinar
proporcionalmente el crdito fiscal originado por las operaciones de compras
cuyo destino no puede discriminarse entre las operaciones de venta gravada,
exportaciones o no gravadas con el impuesto, comnmente denominadas
"COMUNES". De acuerdo a lo previsto en el subnumeral 6.2 del artculo 6 del
Reglamento de la Ley del IGV, el procedimiento para la determinacin del
porcentaje de crdito fiscal a aplicar se rige de acuerdo al siguiente clculo:
Figura 19
49

Una vez determinado el mencionado porcentaje, el crdito fiscal se determinar de
la siguiente manera:

4.6.6.1 Clculo de la prorrata en el PDT IGV - Renta Mensual - Formulario Virtual N 621
El PDT IGV Renta mensual calcula de manera automtica el porcentaje del
crdito fiscal a aplicar. Para ello se debern llenar adems de las casillas
desarrolladas en los tpicos anteriores, aquellas relacionadas a las compras
netas destinadas a ventas gravadas y no gravadas (casilla 110), las compras
netas importadas destinadas a ventas gravadas y no gravadas (casilla 116) y la
casilla de clculo del coeficiente (casilla 173). Para activar estas casillas,
primeramente se deber ingresar al rubro Identificacin y contestar la opcin
SI a la pregunta Ha realizado ventas no gravadas en los ltimos 12
meses? Ya en el rubro Compras se visualizarn las casillas 110 referida a
las compras netas destinadas a ventas gravadas y no gravadas, la casilla 116
referida a las compras netas importadas destinadas a ventas gravadas y no
Figura 20
50

gravadas y la casilla 173 del clculo del coeficiente, activadas en color
turquesa.

4.7 Casilla 173: Determinacin del coeficiente
En consonancia con lo regulado en el subnumeral 6.2 del artculo 6 del
Reglamento de la Ley del IGV, el clculo del coeficiente o prorrata ser efectuado
de manera automtica por el PDT IGV Renta Mensual. Para ello, se deber marcar
Figura 21
51

la casilla 173 e ingresar la informacin requerida en el asistente de la misma tal
como se muestra en la siguiente pantalla.

Figura 22
52

4.8 Casillas 110: Compras netas nacionales destinadas a ventas gravadas y no
gravadas y Casilla 116: Compras importadas destinadas a ventas gravadas y
no gravadas
53

Figura 23
54

55

BIBLIOGRAFIA
Ediciones Caballero Bustamante S.A.C Ao 2011 PDT 621 Impuesto
general a las ventas
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2009/oficios/i203-2009.pdf
http://pymex.pe/exportaciones-peruanas/aprenda-a-exportar/ique-es-la-
exportacion-de-servicios
http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtdown/independientes/independientes.htm

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