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Identificacin de riesgos especficos y tipo de error potencial

Situaciones
Tema: Deteccin y anlisis de riesgos
1. Lea atentamente las situaciones que se plantean y determine si configuran riesgos a
considerar durante el resto del proceso de auditora.
2. Describa el riesgo que a su juicio implica cada situacin ealuada.
!. "socie el riesgo a uno o arios errores potenciales# fundamentando adecuadamente
su respuesta.
$. Describa los rubros o las cuentas contables afectados.
%. &ndique como adaptara su plan de auditora en respuesta a los riesgos releados.
Situacin a ser analizada
Etapa de conocimiento del ente
1. 'l auditor efect(a una primer isita a los depsitos principales de materias
primas de la empresa. Durante la recorrida tiene oportunidad de obserar un
importante lote de mercaderas deterioradas por el agua# producto de
filtraciones. La compa)a no tiene segregados en sus registros de
inentarios los productos deteriorados u obsoletos de aquellos artculos en
buen estado.
2. 'n una compa)a que ensambla motores# durante el ejercicio auditado# se
*an establecido en el mbito fsico de los distintos departamentos
productios# stoc+s de materias primas que son adicionales al stoc+s
principal ubicado en el almac,n principal.
La compa)a efect(a mensualmente recuentos rotatios en su almac,n
principal# pero *asta el momento no incluy nunca las materias primas de sus
stoc+s en departamentos.
La empresa utili-a el criterio de costeo por diferencia de inentarios.
!. .u estudio *a sido designado auditor e/terno de una empresa nacional de
capital e/tranjero. Durante el ejercicio bajo auditora la compa)a efectu
una profunda reestructuracin administratia que entre otras medidas incluy
el reempla-o de todo el niel directio de los departamentos de 0erencia
0eneral# 0erencia 1inanciera y 2ontable por funcionarios de origen
e/tranjero que no tienen conocimiento de las normas contables argentinas.
$. .u estudio *a sido recientemente designado como auditor e/terno del
laboratorio La 3ldora 1antstica ..".. Durante la etapa de planificacin
preliminar 4d. *a tenido acceso a publicaciones especiali-adas en temas
impositios mediante las cuales toma conocimiento que un fallo judicial en
una causa iniciada por la "1&3 contra un competidor de su cliente# *a
resultado faorable al rgano fiscali-ador en litigio respecto a la aplicacin
de aspectos controertidos de la ley impositia en materia especfica de la
industria farmac,utica. 2omo consecuencia de ese fallo# *a prosperado la
pretensin fiscal de cobro de un tributo# sus intereses y multas. La
publicacin *ace referencia a que el comportamiento impositio cuestionado
por la "fip es de uso com(n en todas las empresas del sector farmac,utico.
%. 4sted toma conocimiento que su cliente# una empresa dedicada a la
generacin de productos lcteos# emplea un proceso productio que cubre
tres turnos 52$ *oras6. .olamente se efect(an paradas de planta en
oportunidad de tareas de mantenimiento preentio programado. 'stas
fec*as no coinciden con el cierre anual.
'l proceso productio es altamente complejo y se utili-an medios t,cnicos
especiales para la determinacin de la produccin en curso y producto
elaborado# basndose en estimaciones *istricas y estndares de eficiencia.
Etapa de comprensin del ambiente de control
7. Durante el proceso de comprensin de las caractersticas# principios y estilos
de operacin de la 0erencia# 4sted tiene oportunidad de concluir que la "lta
Direccin de su nueo cliente re(ne caractersticas de moral# apego al
cumplimiento de normas legales y contables.
8. .u estudio *a sido designado auditor e/terno del 9anco de 1omento del "rte.
Durante la etapa de planeacin preliminar usted accede a una copia de los
informes reali-ados por la .uperintencia de 'ntidades 1inancieras y
2ambiarias del 9anco 2entral de la :ep(blica "rgentina producto de una
reisin general de la citada entidad financiera.
'stos informes describen un conjunto de debilidades de control# en especial
sobre el ciclo o rea de 3r,stamos del 9anco# la mayora de las cuales son
repeticin de obseraciones de la isita de inspeccin del a)o anterior. 3or
otra parte# en el contenido del referido informe se incluye una nota con una
referencia a que las respuestas de los directios a las debilidades releadas y
sus propuestas de solucin no son satisfactorias a juicio de los inspectores
actuantes del 9anco 2entral.
;. 2on relacin al caso anterior# del mismo informe se desprende que la tarea
del departamento de "uditora &nterna del 9anco de 1omento del "rte# no es
satisfactoria a juicio de los inspectores de la .uperintendencia.
<. 2onsiderando el mismo caso anterior# durante el corriente ejercicio el nueo
directorio decidi reempla-ar el sistema de informacin gerencial
desarrollado por personal de la 'ntidad# por uno adquirido a una empresa de
soft=are# que cuenta con p,simos antecedentes en el mercado y que a la
fec*a de la planificacin preliminar a(n no *aba sido puesto en operacin
definitia
'l Directorio del 9anco estaba en conocimiento de la baja calidad de la
empresa proeedora del soft=are pero dado que los costos de
mantenimiento eran sustancialmente menores opt por dar prioridad a la
reduccin de costos que a la obtencin de informacin gerencial adecuada.
1>. 'n la compa)a 'l 9uen "ire ..".# usted# que *a sido recientemente
contratado como "uditor '/terno. Durante la etapa de planeamiento
preliminar tiene la oportunidad de conocer que el 0erente 1inanciero es un
profesional de prestigio quien# desde *ace cinco a)os *a implementado
adecuados procedimientos de control interno respecto de la administracin
de los fondos# incluyendo entre otros aspectos# la utili-acin de una matri- de
autori-aciones para egresos de fondos# la reali-acin de conciliaciones
bancarias mensuales# arqueos peridicos y sorpresios y la utili-acin de
manuales de cuentas y procedimientos escritos.
Etapa de comprensin del proceso contable y del uso de las computadoras
11. 'l departamento de seguridad de sistemas de su estudio le informa que#
*abiendo efectuado la tarea de releamiento del ciclo de negocios de
:emuneraciones y 2argas .ociales# *a determinado la posible e/istencia de
errores en la asignacin de cdigos de cuentas contables a las distintas
transacciones relacionadas con el ciclo. 'sto se debe a que la persona que
efectu la tarea carece de conocimientos contables y nadie efectu una
reisin sobre su labor.
12. 'l sistema de 3la-o 1ijo de un 9anco permite que se generen certificados de
depsitos a pla-o fijo de fec*a menor a la del da de proceso.
"dicionalmente este sistema no genera un reporte de aquellas transacciones
que tienen esa condicin# indicando la fec*a real de proceso y la fec*a
asignada al certificado.
1!. 'l sistema de control de despac*os de una empresa e/portadora considera
entregados a todos los embarques una e- que son cargados en los
camiones y salen de la planta con destino a los distintos puertos.
4sted toma conocimiento que todas las operaciones se pactan con clusula
1?9 y la empresa e/porta utili-ando indistintamente las estaciones portuarias
de :osario 5se embarcan el mismo da de salida de la planta6# 9uenos "ires
5generalmente *ay $; *oras de demora entre salida de planta y embarque en
el buque6 y @uequ,n 5*abitualmente *ay $ das de demora entre el despac*o
de planta y la carga del contenedor en el barco6.
1$. De la lectura del Aanual de 2uentas 2ontables usted puede determinar que
la cuenta del estado de resultados B&mpuesto a los &ngresos 9rutosC se
e/pone# seg(n la compa)a# en el rubro 0astos de 2omerciali-acin. 'l
gerente de 2ontadura le comenta que todos los a)os# durante el proceso de
preparacin de los 'stados 2ontables# se e/pone esta cuenta neteada del
monto total de entas anuales.
1%. 4sted se entreista con el 0erente de Dentas quien le comenta que durante
el corriente a)o *a recibido informacin del rea contable con relacin al
incremento desmedido de descuentos. 'sta situacin# a criterio del
funcionario# es incorrecta debido a que los nieles de entas y cobran-as se
*an mantenido similares al a)o anterior y no se efectuaron cambios en las
polticas de entas.
Luego de la entreista usted tiene posibilidad de alidar esta afirmacin e
indaga al 0erente de 2ontadura quien le informa que cree que en realidad
se trata de operaciones de descuentos efectuados pero correspondientes a
otra empresa del mismo grupo que la auditada. Le comenta que en otros
ejercicios *an ocurrido situaciones semejantes y que por error del sistema de
cmputos# los descuentos sobre entas que otorga una compa)a se
asientan en los registros de otra.